Quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế quận thanh xuân

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH *************** Sinh viên thực hiện: Lê Thị Linh Trang Lớp: CQ56/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN- TP HÀ NỘI Chuyên ngành: Thuế Mã số: 02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS.TS NGUYỄN THỊ THANH HOÀI HÀ NỘI – 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Các số liệu, kết nêu luận văn hoàn toàn trung thực, xuất phát tự tình hình thực tế đơn vị thực tập TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lê Thị Linh Trang i MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Đối tượng mục đích nghiên cứu 2.1 Đối tượng nghiên cứu 2.2 Mục đích nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ, VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Một số vấn đề hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 1.1.2 Phân loại hộ kinh doanh 1.1.3 Vai trò hộ kinh doanh cá thể 1.1.4 Xu hướng phát triển hộ kinh doanh cá thể 1.2 Một số vấn đề thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế TNCN 1.2.2 Nội dung thuế TNCN hộ kinh doanh 1.2.3 Căn tính thuế hộ kinh doanh 1.2.4 Miễn, giảm thuế TNCN hộ kinh doanh 10 1.2.5 Đăng kí, kê khai nộp thuế TNCN 10 1.3 Quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể 13 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế TNCN 13 1.3.2 Nội dung quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể 13 1.3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể 17 ii CHƯƠNG 20 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN GIAI ĐOẠN 2019-2021 20 2.1 Tổng quan phát triển kinh tế-xã hội địa bàn quận Thanh Xuân tổ chức quản lý thuế Chi cục Thuế quận Thanh Xuân 20 2.1.1 Tổng quan phát triển kinh tế- xã hội địa bàn quận Thanh Xuân 20 2.1.2 Khái quát Chi cục thuế quận Thanh Xuân 20 2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế quận Thanh Xuân giai đoạn 2019-2021 28 2.2.1 Công tác quản lý người nộp thuế 28 2.2.2 Công tác quản lý thu, nộp thuế 36 2.2.4 Công tác kiểm tra, tra thuế 39 2.2.5 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 41 2.3 Đánh giá chung thực trạng công tác quản lý thuế TNCN HKD cá thể Chi cục thuế quận Thanh Xuân giai đoạn 2019-2021 43 2.3.1 Kết đạt 43 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 44 CHƯƠNG 47 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁTHỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN 47 3.1 Quan điểm, định hướng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể CCT quận Thanh Xuân 47 3.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể CCT quận Thanh Xuân 49 3.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ HKD 49 3.2.2 Tăng cường cơng tác quản lý đăng kí thuế quản lý danh bạ hộ kinh doanh thuộc diện nộp thuế TNCN 50 3.2.3 Tăng cường công tác xét duyệt, miễn giảm thuế hộ kinh doanh 52 3.2.4 Tăng cường công tác đôn đốc thu nộp, thu nợ thuế hộ kinh doanh 52 3.2.5 Tăng cường công tác kiểm tra, xử lý vi phạm thuế 54 iii 3.2.6 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin 55 3.2.7 Nâng cao lực cán công chức 56 3.3 Một số kiến nghị 57 3.3.1 Đối với Quốc hội, Chính phủ 57 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế 58 3.3.3.Đối với Cục thuế Hà Nội 58 KẾT LUẬN 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO 61 iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCC Các công chức CBT Cán thuế CCT Chi cục thuế CNKD Cá nhân kinh doanh CNTT Công nghệ thơng tin CSDL Cơ sở liệu CST Chính sách thuế CTN Công thương nghiệp DN Doanh nghiệp DT Doanh thu DTPĐ Dự toán phấn đấu DTPL Dự toán Pháp lệnh ĐLBH Đại lý bảo hiểm ĐLXS Đại lý xổ số ĐTNT Đối tượng nộp thuế đ/c Đồng chí HĐND Hội đồng nhân dân HĐTVT Đội đồng tư vấn thuế HGĐ Hộ gia đình HKD Hộ kinh doanh KBNN Kho bạc Nhà nước KD Kinh doanh KK-KKT Kê khai- Kế toán thuế v LXP Liên xã, phường MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nước QLN Quản lý Nợ QLT Quản lý Thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TH Thực TMS Ứng dụng quản lý thuế tập trung TNCN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTHC Thủ tục hành UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Tỷ lệ thuế tính doanh thu Bảng 2.1: Kết thực thu NSNN Chi cục thuế Thanh Xuân giai đoạn 2019-2021 25 Bảng 2.2: Mức độ hồn thành dự tốn pháp lệnh Chi cục Thuế quận Thanh Xuân giai đoạn 2020-2021 28 Bảng 2.3: Kết cấp mã số thuế cho HKD 29 Bảng 2.4 : Tổng hợp số liệu đăng ký thuế điện tử HKD năm 2020-2021 30 Bảng 2.5 : Số lượng HKD địa bàn quận Thanh Xuân 31 Bảng 2.6: Sự thay đổi số lượng HKD địa bàn quận Thanh Xuân giai đoạn 2019-2021 32 Bảng 2.7: Số hộ khoán phân theo lĩnh vực, ngành nghề quận Thanh Xuân 33 Bảng 2.8 : Doanh thu khoán tháng HKD phân theo ngành nghề 35 Bảng 2.9 : Mức thuế TNCN khoán tháng hộ kinh doanh phân theo ngành nghề 36 Bảng 2.10 : Tổng hợp số thu so với mức dự toán giao khu vực HKD giai đoạn 2019-2021 37 Bảng 2.11: Kết thu nợ thuế TNCN hộ kinh doanh 38 Bảng 2.12: Số hộ kinh doanh miễn giảm thuế TNCN 39 Bảng 2.13 : Kết kiểm tra hộ nghỉ 40 Bảng 2.14: Số hộ kinh doanh địa bàn quận năm 2019-2021 40 Bảng 2.15 : Tổng hợp công tác tuyên truyền hỗ trợ HKD giai đoạn 42 2019-2021 42 vii DANH MỤC HÌNH Hình 2.1: Biểu đồ kết thực thu NSNN Chi cục thuế quận Thanh Xuân giai đoạn 2019-2021 26 Hình 2.2: Ứng dụng Hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) 31 Hình 2.3 : Sơ đồ cấu số hộ khoán phân theo lĩnh vực ngành nghề Chi cục Thuế quận Thanh Xuân 33 viii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Hộ kinh doanh cá thể hình thức kinh doanh đơn giản, phổ biến Việt Nam Quy mô số lượng hộ kinh doanh liên tục tăng nhanh có đóng góp quan trọng tăng trưởng kinh tế năm qua Tại Việt Nam nay, có 5,5 triệu hộ kinh doanh với triệu lao động, chiếm tới 16,5% tổng số lao động nước Hộ kinh doanh tính phi nơng nghiệp nơng nghiệp đóng góp gần 30% GDP Việt Nam Tuy nhiên, số nộp vào tổng thu ngân sách nhà nước hàng năm đến có hạn chế, chiếm khoảng 2% tổng thu ngành thuế Hộ kinh doanh có lợi so với doanh nghiệp hình thức hoạt động đơn giản, linh hoạt, nghĩa vụ thuế mức thấp, hộ kinh doanh thường chọn thuế khoán để thuận lợi trình hoạt động Tuy nhiên lại điểm mà quan thuế chưa kiểm soát chặt chẽ hoạt động hộ kinh doanh Để hướng đến mục tiêu công khai minh bạch, vừa tạo điều kiện cho người nộp thuế dễ dàng thực theo sách pháp luật lại nâng cao công tác quản lý thuế hộ kinh doanh,… quan Thuế đưa sách cơng khai hộ thuế khốn, nhằm hạn chế thỏa thuận, giao dịch ngầm cán thuế hộ kinh doanh Song, sách triển khai chưa triệt để Quản lý thuế hộ kinh doanh vấn đề nhạy cảm nên triển khai sách cần thận trọng Bởi lẽ, số lượng hộ kinh doanh lớn trình độ kinh doanh, khả tuân thủ pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng chủ thể chưa cao Một phần hầu hết hộ kinh doanh hoạt động quy mô nhỏ, chủ yếu phát triển kinh tế gia đình nhằm tăng thu nhập, khơng thực chế độ sổ sách kế tốn, khơng thực khai nộp thuế theo thu nhập (doanh thu trừ chi phí) mà chủ yếu nộp thuế theo phương pháp khoán (nộp theo tỷ lệ ấn định doanh thu) Thời gian qua công tác quản lý thu thuế HKD có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế HKD, hạn chế phức tạp nên cán tra phải đặc biệt ý đến ngõ nhỏ mà thông thường không ý đến - Tăng cường việc vận động, khuyến khích hộ kinh doanh nghiêm túc thực đăng kí thuế Đưa biện pháp răn đe mạnh mẽ hộ thực tế mở kinh doanh lại khơng đăng kí - Các cán công chức thuế trang bị cho thân đủ kiến thức chuyên môn, đánh giá đúng, đủ hộ thuộc diện nộp thuế TNCN, tránh tình trạng bỏ sót số hộ gây thất thu cho ngân sách nhà nước - Tổ chức kiểm tra điển hình tình hình quản lý HKD số địa bàn Qua đánh giá mức độ thất thu HKD, rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể cho Đội thuế số hộ đưa thêm vào quản lý hàng tháng/quý Đội trưởng/đội phó phải tiến hành giao tiêu số hộ đưa thêm vào quản lý hàng tháng/quý cho công chức thuế, phường quản lý Các đội phải đánh giá kết thực hiện, rõ nguyên nhân, đề xuất biện pháp nội đội để từ báo cáo lên lãnh đạo CCT - Tổ chức đối chiếu số lượng HKD cấp MST với số lượng HKD phản ánh sổ thuế TNCN, thực bổ sung HKD cấp MST chưa phản ánh sổ thuế TNCN, chấm dứt tình trạng hộ quản lý thuế thấp số hộ cấp mã số - Từng đội thuế liên phường phải tự phối hợp với quan đăng ký kinh doanh, quản lý thị trường, thống kê, HĐTVT để điều tra, nắm lại số HKD thực tế có KD địa bàn đội quản lý, đối chiếu với số HKD có MST quản lý thuế TNCN, xác định HKD chưa có MST, chưa quản lý hướng dẫn họ lập tờ khai xin cấp MST đưa vào sổ để quản lý Căn vào kết tự điều tra, đội thuế liên phường phải lên sơ đồ HKD theo đường phố, số nhà, số quầy hàng (ở chợ), xác định xác HKD đội quản lý, cần ý đến địa bàn giáp ranh phường quận khác Thông báo cho CCT HKD địa bàn ngồi phạm vi phân cơng quản lý đội thuế Thực yêu cầu: HKD có cửa hàng, cửa hiệu, quầy hàng cố định phải quản lý thuế TNCN 100%, HKD lưu động, KD tranh 51 thủ sáng tối, KD vãng lai, KD vận tải, xây dựng tư nhân… phải quản lý từ 95% trở lên Nếu không đạt yêu cầu cán quản lý, đội trưởng đội thuế liên phường lãnh đạo CCT phụ trách địa bàn phải chịu trách nhiệm 3.2.3 Tăng cường công tác xét duyệt, miễn giảm thuế hộ kinh doanh Tiếp tục đẩy mạnh công tác phúc tra HKD HKD có thơng báo ngừng, nghỉ kinh doanh đến quan thuế Đồng thời tiến hành kiểm tra đột xuất hộ ngừng, nghỉ thời gian thông báo với quan thuế nhằm phát kịp thời trường hợp HKD tiếp tục kinh doanh thực tế KD, cần phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế TNCN miễn giảm Xử lý nghiêm trường hợp trên, công khai phương tiện truyền thông UBND phường, quận để làm gương cho HKD khác Siết chặt việc kiểm tra tính hợp lý đầy đủ đơn ngừng, nghỉ kinh doanh hộ Yêu cầu cán đội thuế Liên phường kiểm tra đơn HKD đầy đủ thông tin tiêu trước chuyển đến phận chức nhằm tránh thời gian giải Đề xuất trả lại đơn ngừng, nghỉ kinh doanh HKD chây ì, nợ đọng thuế Có hình thức kỉ luật cán thuế câu kết với HKD nhằm lợi dụng việc miễn giảm thuế để trốn thuế Phối hợp với UBND, cơng an phường, quận thành lập đồn kiểm tra liên ngành nhằm thường xuyên kiểm tra tình hình hoạt động HKD địa bàn quận Từ đảm bảo công tác kiểm tra, giám sát hộ xác Vận dụng linh hoạt sách Chính phủ việc miễn thuế đối vợi hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thời kì đại dịch Covid-19 diễn phức tạp, tạo điều kiện thuận lợi, không gian động lực cho hộ Đặc biệt Điều 2, Nghị định 92/2021/NĐ-CP hướng dẫn Nghị số 406/NQ-UBTVQH15 ủy ban thường vụ Quốc hội ban hành số giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động dịch Covid-19 3.2.4 Tăng cường công tác đôn đốc thu nộp, thu nợ thuế hộ kinh doanh 52 Tiếp tục đẩy mạnh triển khai nộp thuế điện tử cho HKD thông qua ngân hàng thương mại Để làm công tác hiệu quả, cần tổ chức buổi tập huấn, đối thoại, hướng dẫn HKD cách thức đăng ký tài khoản bước nộp thuế điện tử Đây thao tác đơn giản, HKD tự tra cịn nợ theo sắc thuế, hạn nộp theo MST HKD để chủ động việc nộp thuế thời hạn, khơng cịn tình trạng ngại ngân hàng đến quan thuế mà nộp thuế chậm muộn Trong tương lai, vận động 100% HKD nộp thuế theo hình thức điện tử Nếu trước đây, cán thuế phải hỗ trợ in giấy nộp tiền để HKD ngân hàng nộp thuế việc nộp thuế điện tử tiết kiệm thời gian công sức cho HKD lẫn cán thuế Đội KK thường xuyên cập nhật số thu nộp theo phường, cán thuế để đội thuế nắm tình hình thu nộp thuế HKD Hàng tuần, thực đối chiếu số liệu đội KK, đội quản lý nợ, đội thuế Liên phường nhằm theo dõi xác số tiền thuế TNCN nộp, số truy thu, nợ đọng Xây dựng kế hoạch, lên kịch thu theo tháng, quý Mỗi cán thuế tự theo dõi số thu so với dự toán giao, đồng thời khai thác triệt để nguồn để đảm bảo số thu, kịp tiến độ thu so với kế hoạch đặt Xây dựng kế hoạch thu nợ, kế hoạch cưỡng chế nợ thuế với HKD có mức nợ thuế nhiều, chây ì, khơng chấp hành nộp thuế Giao tiêu thu nợ đến cán thuế gắn kết thu nợ thuế làm bình xét thi đua cuối năm Phối hợp với quan công an, hội đồng tư vấn thuế phường, quản lý thị trường thành lập tổ chống thất thu thuế, nhằm tăng cường công tác thu nợ thuế Đồng thời xử lý nghiêm HKD có hành vi chống đối, chây ì, khơng chấp hành thuế, thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế cưỡng chế hóa đơn (nếu HKD sử dụng).Tăng cường rà sốt HKD thương mại điện tử, kinh doanh online, kinh doanh tảng số để kịp thời đưa vào quản lý, tránh thất thu cho NSNN nhóm đối tượng nộp thuế TNCN đáng kể hộ kinh doanh cá thể Đi liền với đó, quan Thuế phải phép cung cấp thông tin hộ kinh doanh nợ thuế cho tổ chức tài ngân hàng, tổ chức tín 53 dụng để ngân hàng, tổ chức có “Danh sách đen” để hạn chế khoản vay hộ Việc cần phải rà soát, phân loại phối hợp cung cấp với ngân hàng theo đợt để đảm bảo hộ đáp ứng yêu cầu nghĩa vụ thuế nhà nước giao dịch vưới ngân hàng Các trường hợp hộ kinh doanh cố tình chây ì nợ thuế khó tiếp cận nguồn vốn vay ngân hàng 3.2.5 Tăng cường công tác kiểm tra, xử lý vi phạm thuế Cơ quan Thuế phối hợp chặt chẽ với quan công an để nắm bắt kịp thời thông tin hộ kinh doanh, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân chia hộ để công tác tra, kiểm tra thực cách có hiệu Ngồi ra, quan thuế thực tra, kiểm tra dựa vào việc phân loại mức độ vi phạm hồ sơ Đối với trường hợp chấp hành nghiêm chỉnh sách thuế, chưa mắc sai lầm tối thiểu vòng năm phải kiểm tra lần; trường hợp có vi phạm khơng thường xun khơng nghiêm trọng tối thiểu năm phải kiểm tra lần Việc phân loại hồ sơ dựa vào mức độ vi phạm giúp cho quan tra, kiểm tra tra chọn lọc hơn, trọng tâm hơn, từ tiết kiệm thời gian, chi phí mà mang hiệu định Xây dựng kế hoạch điều tra doanh thu HKD theo ngành nghề từ đầu năm, lựa chọn HKD có rủi ro thuế, có chênh lệch lớn với sở liệu riêng ngành nhiều năm chưa có thay đổi doanh thu Đối với hộ có chênh lệch doanh thu thực tế với doanh thu khốn 50% thực nộp thuế theo doanh thu từ tháng Kế hoạch tra, kiểm tra cần thông báo cho HKD biết trước tháng, phải nêu rõ thời gian tra hồ sơ yêu cầu để hộ có thời gian chuẩn bị để tránh làm ảnh hưởng đến trình hoạt động kinh doanh hộ Thường xuyên rà soát, kiểm tra địa bàn nhằm phát thay đổi HKD, kịp thời đưa hộ kinh doanh vào quản lý để tránh thất thu thuế Đối với HKD kinh doanh địa bàn, sau lập thuế bổ sung 54 tháng, thành lập đoàn kiểm tra bao gồm đội KK, đội thuế Liên phường, đội KTNB, lựa chọn ngẫu nhiên số HKD nhằm khảo sát doanh thu thực tế có sát với doanh thu khoán mà cán thuế áp hay chưa Trường hợp chưa sát với thực tế áp theo mức doanh thu đoàn khảo sát kiểm tra nhằm tránh tình trạng cán thuế phối hợp với HKD giảm doanh thu khoán để trốn thuế, gian lận thuế Tăng cường công tác tra, kiểm tra đảm bảo công khai minh bạch, tránh việc thỏa thuận ngầm HKD cán thuế HKD núp bóng hộ thuế khốn để sử dụng hóa đơn quan thuế vào mục đích bất hợp pháp, xử lý nghiêm HKD cố tình dây dưa nợ đọng tiền thuế theo quy định Luật quản lý Thuế 3.2.6 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin Hằng năm thực kiểm kê tài sản (máy tính, máy in, máy photocopy…) chi cục thuế, đánh giá tình trạng thiết bị để đăng ký nhu cầu thiết bị phục vụ công tác, đảm bảo cán máy tính tình trạng ổn định, kết nối đường truyền mạng phận đội Liên phường với mạng nội ngành thuế Đối với máy tính khơng đảm bảo phục vụ cơng việc, nhanh chóng báo với phịng CNTT để bổ sung kịp thời Tiến hành kiểm tra, bảo dưỡng thiết bị, máy móc để đảm bảo công việc thực ổn định, hiệu Ứng dụng mạnh mẽ CNTT vào tất khâu, bước công việc công tác quản lý thuế HKD, công tác phối hợp với cấp, ngành giải TTHC cho người dân nhằm tạo thuận lợi, đảm bảo công khai, minh bạch, công bằng, giảm chi phí tuân thủ cho HKD thực sách pháp luật thuế, đồng thời xác định rõ trách nhiệm khâu, người, từ ngăn ngừa xử lý kịp thời hành vi vi phạm Tiếp tục mở rộng, nâng cao chất lượng khai thuế qua mạng Internet, nộp thuế điện tử (đảm bảo tiêu); Vận hành, quản lý tốt hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS); Tăng cường trao đổi thông tin với HKD phương thức điện tử Bám sát, thực đạo Tổng Cục thuế, Cục thuế TP Hà Nội triển khai ứng dụng hỗ trợ kê khai theo kiến trúc công nghệ 55 Thường xuyên tổ chức buổi tập huấn kĩ sử dụng tin học văn phịng, ứng dụng ngành thuế vào cơng việc Đồng thời tổ chức buổi tập huấn ứng dụng để cán nắm biết cách sử dụng hiệu quả, tránh thời gian mày mò hay tìm hiểu ứng dụng Kết hợp với quan kho bạc, ngân hàng thương mại nhằm đẩy mạnh công tác nộp thuế điện tử HKD Vận động, hướng dẫn HKD cách nộp thuế điện tử nhằm tiết kiệm thời gian chi phí lại Cơng khai thủ tục hành chính, quy trình thực hiện, thời gian thực trang web ngành thuế để HKD dễ dàng nắm bắt, công khai thông tin chi cục thuế, đội thuế Liên phường, UBND phường, tránh sách nhiễu từ cán thuế HKD, giảm thiểu chi phí thời gian lại HKD 3.2.7 Nâng cao lực cán công chức Triển khai nghiêm túc đạo Cục Thuế, UBND Quận để Đảng viên, CBCC thuế quận Thanh Xuân nhận thức rõ trách nhiệm thân, nâng cao tinh thần, thái độ văn hóa ứng xử thực thi cơng vụ; Tiếp tục đổi phương pháp, nâng cao chất lượng, hiệu công tác đào tạo, đào tạo lại cán bộ, đặc biệt đội ngũ cán nguồn Xây dựng thực quy chế luân phiên, luân chuyển theo “chiều dọc” nhằm đào tạo theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp; bố trí cơng việc phù hợp nhằm đáp ứng địi hỏi ngày cao người dân công tác quản lý thuế tình hình mới; Rà sốt việc phân bổ nguồn lực, thực chức quản lý thuế toàn ngành, đánh giá phân loại cơng chức theo trình độ, thâm niên cơng tác, Trên sở cấu lại đội ngũ cơng chức, đảm bảo tập trung nguồn lực thực chức quản lý thuế chủ yếu, giảm thiểu nhân lực phận phục vụ; Xây dựng tổ chức thực kế hoạch đào tạo bồi dưỡng dài , trung ngắn hạn cho đội ngũ cơng chức thuế Lựa chọn cán trẻ, có kiến thức, có ngoại ngữ, tâm huyết đổi để gửi bồi dưỡng chuyên sâu nước tiên tiến khu vực; 56 Tiếp tục xây dựng, bổ sung hoàn thiện chế kiểm tra, giám sát việc thực nhiệm vụ Đội thuế, CBCC thuế nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế mặt; trọng quan tâm công tác đào tạo cán nhằm đảm bảo CBCC thuế có đầy đủ lực, kiến thức chuyên môn kỹ thành thạo; ln tận tâm, có ý thức trách nhiệm công việc thân thiện với người nộp thuế; Khuyến khích xây dựng, triển khai diện rộng sáng kiến, cải tiến nhằm tăng suất, hiệu công việc Đề xuất khen thưởng kịp thời tập thể, cá nhân đạt thành tích suất xắc cơng việc nhằm khuyến khích, nhân rộng nhân tố tích cực; Xử lý nghiêm minh trường hợp có hành vi tiêu cực, nhũng nhiễu, vi phạm pháp luật q trình thực thi cơng vụ nhằm giữ nghiêm kỷ cương, kỳ luật; Đề xuất cấp khen thưởng kịp thời tập thể, cá nhân đạt thành tích xuất sắc cơng việc nhằm khuyến khích, động viên kịp thời nhân rộng nhân tố tích cực 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Đối với Quốc hội, Chính phủ Hồn thiện sách lương, thưởng điều kiện, môi trường làm việc công chức thuế: Con người yếu tố định thành cơng, nhiên, cơng chức thuế, tình trạng chung, chưa cải thiện thoả đáng thu nhập điều kiện, môi trường làm việc hội phát triển nghề nghiệp cịn chưa khuyến khích thực thu hút nhân tài làm việc cho ngành thuế (baogồm sách tuyển dụng, đề bạt, nâng lương ) Vì vậy, đề nghị Chính phủ cần sớm có sách lương, thưởng, điều kiện mơi trường làm việc phù hợp để thu hút nhân lực có trình độ, tránh tình trạng chảy máu chất xám; tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao đồng thời hạn chế cám dỗ tham ô, tham nhũng Đôn đốc, đào tạo cán ngành Thuế phải người cần cù, liêm chính, nghiêm túc tâm huyết với nghề, có thái độ trung lập thực 57 cơng việc mà giao, khơng có tư tưởng tham ơ, tham nhũng,… đảm bảo thực tốt số thu NSNN giao Do Việt Nam thời kỳ đại dịch diễn ra, đề nghị Chính phủ cần có biện pháp đề phịng dịch bệnh bất ngờ bùng phát địa phương dẫn đến số thu NSNN không đảm bảo Luôn nắm bắt rõ tình hình, diễn biến dịch địa phương để kịp thời phối hợp với UBND cấp đưa sách hộ trợ, khuyến khích hộ kinh kinh, cá nhân kinh doanh 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế Cập nhật đăng tải đầy đủ văn hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế để trở thành nơi tìm kiếm thông tin hỗ trợ vấn đề thuế đáng tin cậy cho khơng HKD mà cịn tất người dân Nâng cấp chức ứng dụng quản lý thuế TMS nhằm đảm bảo việc kết xuất số liệu, báo cáo kịp thời, đơn giản, giúp cán thuế dễ dàng việc quản lý thuế Tiếp tục bám sát tình hình; phân tích, đánh giá kỹ, chất số thu ngân sách; khoản thu thuế TNCN tác động việc thực Nghị định số 52/2021 Chính phủ đến số thu NSNN tháng Để kịp thời có giải pháp điều hành thu NSNN hiệu quả, hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN giao Tiếp tục triển khai, phối hợp chặt chẽ với quan chức y tế địa bàn cơng tác phịng chống dịch Covid-19; nghiêm túc thực quy định phòng, chống dịch theo hướng dẫn quan y tế; cập nhật tình trạng sức khỏe, yếu tố dịch tễ kết xét nghiệm Covid-19 công chức, viên chức, người lao động làm việc quan Thuế Đồng tời, tiếp tục phối hợp chặt chẽ với quan chức y tế địa bàn thực tốt quy định phòng, chống dịch theo hướng dẫn quan y tế 3.3.3.Đối với Cục thuế Hà Nội 58 Hiện nay, khối lượng báo cáo định kỳ, đột xuất nhiều gây ảnh hưởng đến thời gian thực công tác chuyên môn CCT, kính đề nghị Cục Thuế TP Hà Nội nghiên cứu phướng án khai thác số liệu ứng dụng QLT tập trung TMS ứng dụng quản lý khác để giảm thiểu khối lượng báo cáo phải thực Xử lý, hướng dẫn kịp thời vướng mắc quản lý thuế TNCN HKD, đặc biệt vướng mắc trình thực sách thuế TNCN HKD Tiếp tục khuyến khích HKD nộp hồ sơ khai thuế qua đường bưu điện để tiết kiệm thời gian, chi phí lại, tránh tập trung đơng người, đảm bảo cơng tác phịng chống dịch Covid-19 Đơn đốc Chi cục hoàn thành tốt số thu ngân sách giao Đồng thời có biện pháp củng cố công tác quản lý thuế TNCN Chi cục đưa sách phù hợp để tạo điều kiện cho hộ, cá nhân kinh doanh 59 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu đề tài: “Quản lý thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế quận Thanh Xuân”, Luận văn thực mục tiêu sau: - Hệ thống hóa số vấn đề lý luận chung thuế TNCN quản lý thuế TNCN HKD - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN HKD CCT quận Thanh Xuân giai đoạn 2019-2021 - Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực tế quản lý thuế TNCN HKD CCT quận Thanh Xuân, em đề xuất số nhóm giải pháp để hoàn thiện Một số giải pháp đặt kể đến là: Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ Tăng cường công tác quản lý đăng ký thuế quản lý danh bạ HKD thuộc diện nộp thuế TNCN Tăng cường công tác xét duyệt, miễn giảm thuế HKD Tăng cường công tác đôn đốc thu nộp, thu nợ thuế Tăng cường công tác kiểm tra, xử lý vi phạm thuế Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin Nâng cao lực cán cơng chức Qua kiến nghị quan có thẩm quyền nhằm tăng cường cơng tác quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh địa bàn quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội để thời gian tới với việc triển khai đồng giải pháp nêu, khu vực kinh tế phát triển mạnh mẽ, góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho NSNN, thực tốt mục tiêu cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO I Các văn Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng năm 2021 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế Quốc hội, Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12;Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân; Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh Nghị định 52/2021/NĐ-CP ngày 19/4/2021 Chính phủ việc gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân tiền thuê đất năm 2021 Bộ Tài chính, Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng TNCN cá nhân cư trú có hoạt động KD; Bộ tài chính, Thơng tư số: 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân; Bộ Tài chính, Thơng tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 hướng dẫn đăng ký thuế; Tổng cục thuế, Quy trình Quản lý thuế cá nhân kinh doanh (ban hành kèm theo Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18 tháng 12 năm 2015) Tổng cục trưởng Tổng cục thuế; UBND quận Thanh Xuân, Báo cáo tổng kết tình hình phát triển kinh tế - xã hội năm 2019, 2020, 2021 10 Chi cục thuế quận Thanh Xuân , Báo cáo kết công tác thuế năm 2019, 61 2020, 2021 11 Số liệu báo cáo đội KKKTT-TH-THNVDT-PC, đội HCNS - TVAC, Chi cục Thuế quận Thanh Xuân năm 2019, 2020, 2021 II Các trang web quan, tổ chức nước Bộ Kế hoạch đầu tư: www.mpi.gov.vn Bộ Tài chính: www.mof.vn Bộ thương mại: www.mot.gov.vn Cải cách hành Bộ nội vụ: www.vista.gov.vn Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn III Các nghiên cứu, trang web Giáo trình quản lý thuế (2016)- PGS.TS Lê Xuân Trường- Học viện Tài Trương Thị Như Ngọc: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế tỉnh Quảng Bình” (2018) Lê Văn Tám: “Một số vấn đề công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế Thủ Đức” (2016) Nguyễn Văn Hùng: “Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập Cá nhân hộ kinh doanh Chi cục thuế Quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội” (2015) Lê Tâm (2015), “Thanh Xuân hoàn thành tiêu phát triển kinh tế xã hội”, Cổng thông tin điện tử Quận Thanh Xuân “Giải pháp nâng cao hiệu thu thuế hộ kinh doanh cá thể” - ThS Nguyễn Thị Thu Huyền - Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên đăng tạp chí tài Quý Năm 2016 “Tăng cường công tác quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử Việt Nam” - ThS Vũ Thị Yến Anh - Học viện ngân hàng – đăng tạp chí tài Quý năm 2020 62 63 64 65 ... cường quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thu? ?? quận Thanh Xuân giai đoạn 20192021 CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ, VỀ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THU? ??... đề hộ kinh doanh cá thể, thu? ?? TNCN quản lý thu? ?? TNCN hộ kinh doanh cá thể - Chương 2: Thực trạng quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thu? ?? quận Thanh Xuân giai đoạn 2019-2021... VỀ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ, VỀ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Một số vấn đề hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm đặc điểm hộ