236 TĂNG CƯỜNG QUẢN lý THUẾ THU NHẬP cá NHÂN đối với hộ KINH DOANH cá THỂ tại CHI cục THUẾ QUẬN bắc từ LIÊM, TP hà nội

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Khoa Thuế Hải quan - - ĐỖ THỊ THU TRANG LỚP: CQ 54/02.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊM, TP HÀ NỘI Chuyên ngành : Mã số Thuế : 02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS Nguyễn Đình Chiến Hà Nội – 2020 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Các số liệu, kết luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Đỗ Thị Thu Trang MỤC LỤC Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT HKD TNCN NSNN NNT UBND LXP NĐ-CP TT TH-NV-DT TTKT KK-KTT : Hộ kinh doanh : Thu nhập cá nhân : Ngân sách nhà nước : Người nộp thuế : Ủy ban nhân dân : Liên xã, phường, thị trấn : Nghị định- phủ : Thơng tư : Tổng hợp –Nghiệp vụ- Dự tốn :Thanh tra kiểm tra : Kê khai- Kiểm tra thuế DANH MỤC CÁC BẢNG Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước cơng cụ quan trọng góp phần điều chỉnh, thực sách kinh tế quản lý nhà nước Chính sách thuế có vai trị quan trọng, đòi hỏi ngành thuế phải tập trung nghiên cứu đề biện pháp công tác cụ thể, phải tạo chuyển biến mới, có hiệu thiết thực mặt công tác Nguồn thu thuế chủ yếu đến từ doanh nghiệp, theo số liệu hành chiếm 70% tổng thu nội địa Ngân sách nhà nước (NSNN) hàng năm, nguồn thu thuế từ hộ kinh doanh cá thể chiếm tỷ trọng khiêm tốn Tuy nhiên, nguồn thu có tiềm số lượng hộ kinh doanh lớn không ngừng tăng lên Trong năm gần đây, với đổi chế quản lý kinh tế thực đa dạng thành phần kinh tế nên hộ kinh doanh cá thể phát triển mạnh mẽ góp chung vào phát triển kinh tế đất nước Hộ kinh doanh cá thể có nhiều ưu có nhiều hạn chế, khó khăn phát triển sản xuất kinh doanh Bên cạnh kinh tế đặc thù, số lượng lớn phạm vi hoạt động rộng nên công tác quản lý nhà nước, có quản lý thuế đặc biệt thuế TNCN thành phần kinh tế có nhiều khó khăn phức tạp Trong hệ thống thuế Việt Nam nay, Thuế TNCN xứng đáng sắc thuế tiêu biểu, quan trọng Do vậy, việc cải cách sách thuế, thuế TNCN cần thiết để đảm bảo công hợp lý phân phối thu nhập Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài dân cư, góp phần điều tiết thu nhập xã hội, đảm bảo yêu cầu động viên NSNN Thực tế cho thấy thời gian qua công tác quản lý thu thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể có nhiều chuyển biến tích cực nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách nhà nước Tình trạng thất thu có giảm cịn tình trạng quản lý khơng hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế khơng sát với thực tế, dây dưa nợ đọng thuế cịn nhiều… Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiếp đặt cho ngành thuế phải tìm giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Xuất phát từ thực tế trên, thời gian thực tập Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm, TP Hà Nội, với kiến thức lĩnh hội với hướng dẫn tận tình cán Chi cục thầy cô giáo học viện đặc biệt thầy giáo, TS Nguyễn Đình Chiến, em mạnh dạn tìm hiểu nghiên cứu công tác quản lý thu thuế với đề tài: “Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Bắc Từ Liêm, Thành phố Hà Nội” Những nghiên cứu đề tài góp phần hồn thiện lý luận chung pháp luật thuế Đồng thời đưa giải pháp giải vấn đề hạn chế, bất cập thực trạng quản lý, áp dụng vào thực tế làm thay đổi công tác quản lý thuế theo hướng tích cực, từ nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN kinh tế cá thể Mục đích nghiên cứu Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Đề tài nhằm đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể, tìm điểm hạn chế ,từ đưa giải pháp khả thi để nâng cao hiệu thu thuế , cho thu , thu đủ số thuế cần thu , đồng thời đảm bảo cân hộ kinh doanh cá thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu luận văn công tác quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Bắc Từ Liêm, Thành phố Hà Nội - Phạm vị nghiên cứu: Đề tài phân tích, làm rõ thực trạng công tác quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm giai đoạn 2017-2019 Phương pháp nghiên cứu Sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, chủ yếu phương pháp thống kê, so sánh, phân tích tổng hợp, phương pháp định tính dựa sở nguồn liệu thu thập từ Chi Cục thuế quận Bắc từ Liêm qua năm từ 2017-2019 Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục danh mục đề tài tham khảo, nội dung đề tài trình bày 03 chương: Chương 1: Tổng quan quản lý thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chương 2: Thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm – TP Hà Nội Chương 3: Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Khái quát chung hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 1.1.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể Theo khoản điều 66 Nghị định 78/2016/NĐ-CP đăng ký doanh nghiệp ngày 14/09/2015 Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài “Hộ kinh doanh cá nhân nhóm người gồm cá nhân cơng dân Việt Nam đủ 18 tuổi, có lực hành vi dân đầy đủ, hộ gia đình làm chủ, đăng ký kinh doanh địa điểm, sử dụng mười lao động chịu trách nhiệm tồn tài sản hoạt động kinh doanh.” Theo định số 1688/ QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh “HKD hộ gia đình , cá nhân , nhóm cá nhân thực sản xuất , kinh doanh hàng hóa , dịch vụ đối tượng chịu thuế theo quy định luật Thuế hành có thu nhập chịu thuế theo quy định Luật Thuế thu nhập cá nhân.” 1.1.1.2 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể Với định nghĩa theo quy định Pháp luật, hộ kinh doanh mang đặc điểm sau: - Thứ nhất, Hộ kinh doanh hình thức kinh tế có số lượng đơng loại hình kinh tế tồn nước - Thứ hai, ngành nghề đối tượng tham gia đăng ký kinh doanh đa dạng: Với số lượng lớn có mặt khắp nơi đất nước nói hộ kinh doanh hình thức quy tụ tất đối tượng tham gia Trừ ngành nghề pháp luật quy định hình thức tổ chức lại hầu hết ngành nghề có hộ cá thể đăng ký kinh doanh Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Thứ ba, quy mơ kinh doanh so với doanh nghiệp hộ kinh doanh có quy mơ kinh doanh nhỏ thể qua tiêu chí sau: + Hộ kinh doanh có địa điểm kinh doanh, địa điểm kinh doanh đó, hộ kinh doanh khơng có thêm địa điểm kinh doanh nào, khơng thể có chi nhánh hay văn phòng đại diện doanh nghiệp Tuy nhiên hộ kinh doanh lại có quy mơ kinh doanh lớn so với hộ gia đình sản xuất nơng, lâm, ngư nghiệp, làm muối người bán hàng rong, quà vặt, buôn chuyển, kinh doanh lưu động… chỗ thu nhập từ kinh doanh hộ kinh doanh có thu nhập cao đặn Có nghĩa kinh doanh nghề nghiệp hộ kinh doanh nên hộ kinh doanh phải tiến hành đăng ký hộ kinh doanh quan đăng ký kinh doanh - Thứ tư, việc quản lý khó khăn phức tạp: Với số lượng đông đảo, phức tạp loại hình kinh doanh đối tượng tham gia, việc kinh doanh mang tính tự phát cao, đối tượng tham gia khơng có hiểu biết nhiều pháp luật nên quản lý hết hộ khó khăn phức tạp - Thứ năm, chủ hộ kinh doanh chịu trách nhiệm vô hạn hoạt động kinh doanh hộ kinh doanh tài sản kinh doanh khơng đủ trả nợ hộ kinh doanh phải lấy tài sản không đầu tư vào hộ kinh doanh để trả nợ Thời điểm để trả nợ thời điểm hộ kinh doanh phải toán khoản nợ đến hạn cho chủ nợ Tuy nhiên trách nhiệm vơ hạn hộ kinh doanh có phân tán rủi ro cho nhiều thành viên trường hợp hộ kinh doanh nhóm người hộ gia đình làm chủ Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Nếu hộ kinh doanh nhóm người làm chủ tất thành viên phải liên đới chịu trách nhiệm vô hạn khoản nợ hộ kinh doanh Nếu hộ kinh doanh hộ gia đình làm chủ tất thành viên hộ gia đình phải liên đới chịu trách nhiệm Khi tài sản chung hộ gia đình khơng đủ để trả nợ thành viên hộ gia đình phải lấy tài sản riêng để trả nợ phải trả nợ cho thành viên khác hộ gia đình - Thứ sáu, trình độ kinh doanh, ý thức tuân thủ pháp luật nói chung pháp luật thuế hộ kinh doanh cá thể chưa cao 1.1.2 Vai trò hộ kinh doanh cá thể - Hộ kinh doanh góp phần tạo việc làm, sử dụng số lượng lớn lao động, góp phần tăng thu nhập, xố đói giảm nghèo - Hộ kinh doanh huy động khối lượng lớn vốn, khai thác tiềm năng, sức sáng tạo dân, thúc đẩy sản xuất phát triển - Hộ kinh doanh góp phần thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, cấu lao động nông thôn - Hộ kinh doanh tạo mạng lưới phân phối lưu thơng hàng hố đa dạng, rộng khắp tận vùng sâu, vùng xa - Sự phát triển hộ kinh doanh góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế tạo nguồn thu ổn định ngày tăng cho NSNN Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 10 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Việc cán thuế cần phải tích cực hồn thiện đẩy mạnh cơng tác tun truyền hỗ trợ để nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế + Thời gian qua , ý thức tuân thủ người nôp thuế cải thiện nhiều so với trước , nhìn chung cịn chưa cao Vì cần phải tuyên truyền mạnh mẽ đổi công tác tuyên truyền làm cho xã hội hiểu rõ ý nghĩa , vai trò sắc thuế TNCN , quyền lợi , nghĩa vụ công dân việc thực nghĩa vụ nộp thuế , giúp cho người dân hiểu Luật văn quy định hướng dẫn + Nâng cao trình độ cho cán tuyên truyền , thường xuyên mở buổi tập huấn tổ chức thi tìm hiểu tuyên truyền thuế Phối hợp với quan thông để mở rộng tun truyền sách thuế cho người dân tự giác thực + Nếu có thể, tổ chức “Đường dây nóng” Chi cục, bố trí cán thường trực có trình độ kịp thời tư vấn, giới thiệu, giải đáp thắc mắc thuế phát sinh suốt trình triển khai Luật thuế nghĩa vụ - Tổ chức phân loại hộ kinh doanh địa bàn theo ý thức tự giác cho hộ chấp hành tốt pháp luật thuế +Với hộ sẵn sàng tuân thủ tạo điều kiện thuận lợi cho hộ chấp hành tốt pháp luật thuế + Với hộ có ý thức chấp hành cao, cố gắng tuân thủ thiếu hiểu biết pháp luật thuế họ chưa cao nên lúc họ tuân thủ pháp luật thuế Thì với hộ cần phải tích cực tuyên truyền , hỗ trợ hướng dẫn , tạo điều kiện để hoàn thành nghĩa vụ thuế + Với hộ không muốn tuân thủ tuân thủ quan Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 65 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài thuế quan tâm cần ý tập trung tuyên truyền , hỗ trợ để họ hiểu rõ việc không chịu chấp hành phải chịu hậu , tăng cường tra , kiểm tra hộ , ngăn chặn tình trạng lơ quản lý + Với hộ cố tình khơng tn thủ cần báo cáo với cấp để áp dụng toàn quyền lực theo pháp luật để họ buộc phải tuân thủ - Tăng cường quản lý danh bạ hộ kinh doanh : Việc quản lý tốt danh bạ hộ kinh doanh sở bước đầu để quản lý hộ cá thể thực tế kinh doanh Điều tác động tới khai thác nguồn thu NSNN từ hộ kinh doanh mà sở để thực biện pháp thu thuế Để quản lý tốt danh bạ hộ kinh doanh , tiến hành cấp số MST quản lý hầu hết hộ kinh doanh có phát sinh nộp thuế thông qua MST cần thực giải pháp sau: + Cần có biện pháp cưỡng chế đủ mạnh đối tượng cố tình vi phạm ( xử phạt hành , phối hợp ngân hàng quan quản lý nhà nước đưa hạn chế việc thực dịch vụ đối tượng cố tình vi phạm) Đặc biệt với hộ kinh doanh qua mạng , cần có phối hợp quan thuế đơn vị cung cấp dịch vụ mạng việc kiểm soát hộ kinh doanh, ngăn chặn giao dịch qua mạng hộ kinh doanh cố tình khơng đăng ký thuế + Kiểm soát chặt chẽ hộ ngưng nghỉ kinh doanh để đảm bảo quản lý số hộ sát , khơng bỏ sót hộ kinh doanh Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Đội thuế phải chịu trách nhiệm địa bàn có hộ kinh doanh Chi cục nên phân công cụ thể cán kiểm tra phải chịu trách nhiệm số địa bàn - Mở rộng hình thức nộp thuế điện tử hộ kinh doanh Đối với Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 66 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài địa bàn chưa có điều kiện áp dụng công nghệ thông tin, quan thuế tỉnh , thành phố tiếp tục chủ động ký thỏa thuận hợp tác với quan bưu viễn thông , ngân hàng… địa phương để thu thuế hiệu Việc quản lý đối tượng nộp thuế hộ kinh doanh cá thể phức tạp , khó khăn cần thực đồng giải pháp để đạt hiệu cao có quan tâm chặt chẽ có giúp đỡ , hỗ trợ quan chức khác 3.2.2 Giải pháp công tác quản lý tính thuế Căn tính thuế yếu tố quan trọng định đến số thuế phải nộp hộ kinh doanh Do để đảm bảo nguồn thu NSNN cần phải quản lý chặt chẽ tính thuế tình trạng gian lận tính thuế ngày diễn mang tính phức tạp tinh vi Hiện quản lý tính thuế doanh thu có nhiều khuyết điểm cần phải khắc phục cụ thể sau: * Đối với hộ nộp thuế theo hình thức thuế khốn Đây hình thức nói thiếu cơng hộ kinh doanh Do thiếu xác nên việc nên việc ấn định doanh thu nhiều cịn mang tính chủ quan , áp đặt, thiếu dân chủ gây tâm lý khó chịu hộ nộp thuế Để giải hạn chế cần phải thực biện pháp sau: - Phối hợp chặt chẽ với Hội đồng tư vấn thuế phường thường xuyên kiểm tra, khảo sát doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh theo quy định Căn kết khảo sát tốc độ tăng trưởng kinh tế, tình hình biến động giá địa bàn, hàng q phải có biện pháp rà soát, điều chỉnh doanh thu, Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 67 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài mức thuế, hộ khốn sử dụng hóa đơn, hộ mở rộng qui mô, ngành nghề kinh doanh nhằm quản lý doanh thu, mức thuế sát với thực tế kinh doanh hộ kinh doanh - Thường xuyên cập nhật kịp thời sở liệu hộ kinh doanh nhằm phục vụ cho cơng tác phân tích, dự báo tình hình để quản lý doanh thu, mức thuế đảm bảo sát thực tế, công bằng, khách quan Thực công khai doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh theo quy định Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài Chính nhằm đảm bảo cơng khai, minh bạch cơng tác quản lý thuế Qua công khai mức thuế , có ý kiến thắc mắc, khiếu nại quan thuế phải ghi nhận , giải phản hồi kịp thời công khai - Thường xuyên mở họp , hội nghị địa bàn phường , để cán hộ khóan trình bày ý kiến cách dân chủ mức thuế quan thuế ấn định, vấn đề liên quan công tác xác định mức thuế khoán hộ chi cục Từ , chi cục có điều chỉnh cho công tác ấn định thuế sát với thực tế , đảm bảo công hộ, giảm tình trạng số thu cao khiến hộ tìm cách trốn thuế , góp phần giúp cơng tác thu thuế TNCN hộ khoán đạt hiệu - Khuyến khích hộ khốn thực kê khai doanh thu , làm sở cho quan thuế xác định mức thuế khoán Nâng cao trách nhiệm cán ủy nhiệm thu hội đồng tư vấn thuế , đội thuế LXP việc điều tra , xác minh doanh thu kê khai hộ khốn - Các thơng tin miễn giảm thuế cần công khai danh sách hộ kinh doanh không thuộc diện nộp thuế miễn , giảm thuế , lý miễn giảm thuế , thời gian miễn giảm , số thuế mễn giảm Bên cạnh , cần tăng Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 68 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tính minh bạch trách nhiệm việc thực quy trình xét miễn , giảm thuế hộ kinh doanh - Điều chỉnh doanh thu kịp thời sát với thực tế Việc ấn định doanh thu khoán ổn định năm, nhiên mức doanh thu điều chỉnh biến động lớn theo quy định pháp luật thuế Vì để doanh thu khoán bám sát thực tế kinh doanh để thông tin quan thuế điều chỉnh doanh thu khoán năm sau , quan thuế phải thường xuyên nắm bắt thông tin giá , cung cầu hàng hóa trêm thị trường , thông tin thực tế kinh doanh hộ cập nhập để điểu chỉnh cách kịp thời Khi có định thuế phải có thơng báo kịp thời giải thích cụ thể lý điều chỉnh hộ kinh doanh bị điều chỉnh Những hộ kinh doanh có quy mơ ngành nghề địa bàn thực điều chỉnh đồng thời để đảm bảo công tránh khiếu nại từ hộ kinh doanh - Cuối , tiếp tục ban hành , hoàn thiện , triển khai đồng liệt quy định pháp luật “ siết chặt” hóa đơn bán lẻ hộ kinh doanh Hiện việc “ siết” hóa đơn thực theo Công văn số 5156/ TCTKTNB ngày 7/11/2016 Tuy nhiên cần phải nâng hiệu lực quy định lên cách sửa đổi bổ sung Thơng tư 92/2015/TT-BTC đưa tiêu chí vào Mặt khác , để đảm bảo thông quy định pháp luật, nên đưa dấu hiệu vào thông tư , nghị định quy định hóa đơn , tra , kiểm tra thuế Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 69 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.3 Giải pháp quản lý khai thuế, nộp thuế, thu nợ tiền thuế giải nợ đọng Vấn đề chủ yếu công tác khai thuế, nộp thuế phải tìm biện pháp tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ thuế đảm bảo thu đúng, thu đủ , không làm thất thu NSNN, ngăn chặn , hạn chế tình trạnh nợ thuế Để đáp ứng tình hình cần cải cách công tác thu nộp theo giải pháp sau: - Ngay từ khâu nộp tờ khai, thông báo thuế phải tiến hành thời gian quy định để hộ chuẩn bị tiền nộp Có thể kết hợp với phương tiện thông tin truyền thông để thông báo nhắc nhở hộ nộp thuế - Giao cụ thể công việc trách nhiệm quản lý thu nộp cho cán địa bàn Các cán phân công quản lý thu phải thường xuyên sâu sát địa bàn để nắm kết công tác quản lý thu thuế đội, thấy tồn tại, đồng thời có kiến nghị với Chi cục thuế để giải khắc phục tồn - Đối với hộ mà Chi cục trực tiếp quản lý thu thuế cần tăng cường phối hợp chặt chẽ với Kho bạc, Ngân hàng để đối tượng nộp thuế trực tiếp chuyển khoản nộp thuế qua kho bạc , Ngân hàng giảm phần công việc cho cán thuế Tăng cường nâng cấp triển khai ứng dụng tin học , đường truyền mạng Kho bạc với Chị cục Thuế để quản lý thu nộp thuế - Đối với hộ cố tình chống đối khơng chịu hợp tác cần áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định khơng để tình trạng dây dưa kéo dài , hình thành mơi trường chấp hành thuế không tốt Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 70 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Cần hỗ trợ quyền sở q trình xử lý hành hộ chậm, chây ỳ , không chịu nộp thuế Đồng thời đưa xử lý cơng khai đình kinh doanh vi phạm nhiều lần truy tố trách nhiệm hình theo quy định pháp luật - Cuối năm chi cục cần tổ chức tổng kết đánh giá công tác thu nộp , thẳng thắn thành tích khuyết điểm , khó khăn để rút kinh nghiệm từ đổi làm công tác thu nộp đạt hiệu cao - Nâng cao công tác duyệt hàng tháng, hàng quý để phát địa thất thu Cán phân công phường nào, hộ phải thường xuyên sâu sát địa bàn để nắm kết công tác quản lý , số hộ nợ , số thuế nợ nhiều hay - Tăng cường áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ, cưỡng chế nợ thuế, thực phân loại phân tích nguyên nhân nợ đến hộ cá thể theo tiêu chí : nợ khó khăn kinh tế , nợ ý thức chấp hành luật , nợ tích bỏ trốn hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Thực tốt chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế có liên quan 3.2.4 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra Việc thu thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể nhiệm vụ khó khăn phức tạp Bên cạnh ý thức tự giác chấp hành người nôp thuế cần phải đẩy mạnh công tác kiểm tra nhằm phát , xử lý tiêu cực Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 71 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài thi hành pháp luật thuế đảm bảo nguồn thu cho NSNN Bên cạnh với phát triển nhanh chóng số lượng lẫn quy mô khu vực kinh tế cá thể đồng thời hành vi trốn thuế ngày tinh vi nghiêm trọng nên việc tăng cường công tác kiểm tra vấn đề đạt lên hàng đầu Do để đổi công tác kiểm tra cần thực biện pháp sau: - Hằng tháng, sở danh sách cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Phịng Tài Chính-Kế hoạch cung cấp, Đội thuế liên phường tổ chức kiểm tra, rà soát hộ cấp đăng ký kinh doanh cấp mã số thuế theo chế “Một cửa liên thông” để kịp thời đưa hộ vào quản lý thu thuế; phát trường hợp không kinh doanh để kịp thời thông báo, phân loại hộ kinh doanh đề nghị Phịng Tài Chính-Kế hoạch Quận thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo qui định -Tham mưu cấp uỷ, UBND Quận công tác ủy nhiệm thu; đạo phường thường xuyên phối hợp với quan thuế tăng cường công tác kiểm tra, khai thác nguồn thu phát sinh địa bàn để chống thất thu lĩnh vực xây dựng nhà tư nhân, cho thuê nhà, mầm non tư thục Thường xuyên kiểm tra tình hình quản lý thuế Trung tâm thương mại, nhà chung cư nhằm chống thất thu thuế khu vực - Trước định kiểm tra cần phân tích, đánh giá, phân loại đối tượng nộp thuế theo hệ thống tiêu thức quản lý rủi ro để lựa chọn đối tượng cần tra, kiểm tra Bên cạnh cịn tiến hành kiểm tra bất ngờ, đột xuất cán quản lý địa bàn - Cán kiểm tra thuế hộ kinh doanh bên cạnh trình độ chuyên mơn phải có trình độ giải thích thuyết phục đối tượng kiểm tra HKD nên trình độ hiểu biết pháp luật chưa cao Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 72 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Thường xun rà sốt thu thập thông tin đối tượng nộp thuế để tiến hành điều chỉnh kế hoạch tra, kiểm tra cho phù hợp với tình hình thực tế Thiết lập đường dây nóng, thư điện tử để tiếp nhận thơng tin tố giác người dân - Kiểm tra phải tiến hành chặt chẽ, nghiêm minh quy định pháp luật khơng gây khó khăn, cản trở hoạt động sản xuất kinh doanh cá thể - Để cơng tác kiểm tra có hiệu đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật cần xử lý, kỷ luật cán tra, kiểm tra có tiêu cực Công tác tra, kiểm tra không đơn thực đối tượng nộp thuế mà cần tiến hành nội để phát kịp thời vi phạm cán thuế - Thực tốt chế phối hợp quan liên quan công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 3.2.5 Các giải pháp khác *Thứ nhất, Tăng cường cải cách hành chính, nâng cao ý thức, thái độ cán quản lý thuế - Tiếp tục đẩy mạnh thực cải cách hành chính, đại hóa ngành Thuế, tăng cường cơng tác hỗ trợ tuyên truyền pháp luật thuế, tăng cường đối thoại với tổ chức, cá nhân nộp thuế nhằm tháo gỡ kịp thời vướng mắc, khó khăn, tạo thuận lợi tối đa cho tổ chức, cá nhân người nộp thuế; phối hợp với ngành liên quan củng cố hoạt động phận “Một cửa”, “Một cửa liên thông” … nhằm phục vụ tốt người nộp thuế đến giao dịch làm việc với quan Thuế Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 73 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Củng cố tổ chức máy quan Thuế; thực luân phiên, luân chuyển cán bộ; chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật ngành; thực tốt công tác đào tạo, bồi dưỡng, giáo dục trị, tư tưởng … nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm, tinh thần phục vụ đội ngũ cán cơng chức thuế, có thái độ giao tiếp, phục vụ người nộp thuế tận tình, văn minh, lịch - Cần tăng kinh phí dành cho đào tạo để nâng cao hiệu đào tạo; - Thường xuyên tổ chức lớp đào tạo chuyên sâu kiến thức thuế; - Tổ chức hội thảo trao đổi chuyên môn, nghiệp vụ thuế; - Cử cán học nước để học tập kinh nghiệm quản lý nước bạn - Nâng cao tỷ lệ tuyển dụng ngạch cơng chức có trình độ đại học trở lên, trọng đến trình độ tin học, ngoại ngữ, trình độ chun mơn tốt cán thi tuyển dụng công chức ngành thuế - Cần trọng đào tạo đạo đức nghề nghiệp, kỹ giao tiếp, ứng xử cán thuế Ngoài ra, nhằm hạn chế tiêu cực cán thuế, xây dựng đội ngũ cán thuế cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng vơ tư cần thực số giải pháp sau: - Phân quyền hành cán thuế thành nhiều khâu; - Đảm bảo thu nhập cho cán thuế; - Có biện pháp xử lý nghiêm minh với cán thuế có biểu tiêu cực, đồng thời nêu gương, khen thưởng xứng đáng với cán thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ * Thứ hai, kiện tồn tổ chức máy thuế, trọng việc bồi dưỡng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực ngành thuế song song với việc tăng cường sở vật chất cho ngành thuế theo hướng đại hố cơng tác quản lý thuế Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 74 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài * Thứ ba, thúc đẩy phát triển đại lý thuế Việc sử dụng dịch vụ đại lý thuế giúp cho người nộp thuế lo lắng thủ tục kê khai, nộp hoàn thuế theo quy định pháp luật Những công việc đại lý thuế tiến hành Do đó, việc sử dụng dịch vụ đại lý thuế giúp người nộp thuế yên tâm tập trung vào sản xuất kinh doanh, đồng thời giảm tình trạng chen chúc, xếp hàng người nộp thuế quan thuế đến thời hạn nộp toán thuế * Thứ tư, cần phát triển nhiều hình thức tuyên dương, khen thưởng cá nhân có nhiều thành tích đóng góp thuế TNCN từ kinh doanh HKD, cá thể vào NSNN đúng, đủ, khuyến khích họ tiếp tục kê khai thực tốt nghĩa vụ nộp thuế TNCN Tóm lại, tất biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể mang tính cấp thiết rõ rệt Chi cục cần tập trung biện pháp để tăng cường hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân khả đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước cao hơn, góp phần thực cơng xã hội Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 75 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế Việt Nam phát triển hội nhập sâu rộng với kinh tế giới Các thành phần kinh tế nước kinh tế cá thể có phát triển mạnh mẽ số lượng lẫn quy mô, điều làm cho công tác quản lý thuế trở nên khó khăn phức tạp Do việc nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế vấn đề quan trọng đòi hỏi công tác quản lý thu thuế phải không ngừng đổi mới, nâng cao hiệu cho phù hợp với với thời kỳ, nhiệm vụ cụ thể Trong giai đoạn vừa qua công tác quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể có đóng góp to lớn quản lý thu thuế ngành thuế địa bàn Quận Bắc Từ Liêm Góp phần đưa sách thuế thu nhập cá nhân ngày trở nên gần gũi với người dân, góp phần tăng thu, đảm bảo nhu cầu chi tiêu Nhà nước Tuy nhiên, nhiều nguyên nhân chủ quan khách quan, công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nói chung Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm, TP Hà Nội nói riêng cịn nhiều điểm hạn chế, bất cập, thiếu sót Trong nghiên cứu, tìm hiểu em tiến hành thu thập, phân tích, đánh giá cách khách quan thành tích đạt vạch tồn công tác quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm Trên sở đó, em suy nghĩ, lựa chọn đưa số kiến nghị, giải pháp phục vụ cho công tác quản lý thu thuế TNCN Em hi vọng biện pháp giúp cơng tác quản lý thuế đạt hiệu cao hơn, tạo điều kiện cho Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm ln hồn thành nhiệm vụ thu hàng năm Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 76 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Để luận văn có kết em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Ts Nguyễn Đình Chiến tập thể cơ, chú, anh, chị Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm giúp em hoàn thành tốt đề tài Song thời gian thực tập với khả trình độ có hạn nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong dẫn góp ý kiến thầy giáo cơ, chú, anh, chị Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm để đề tài em hồn thiện hơn, mang tính thực tiễn cao Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Đỗ Thị Thu Trang Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 77 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình quản lý thuế - Học viện tài Báo cáo tổng kết năm 2017, 2018, 2018 chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm Các trang web www.tapchithue www.gdt.gov.vn www.mof.gov.vn Luật số 04/2007/QH12 Quốc hội khóa XII; Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật số: 26/2012/QH13 Quốc hội : Luật sửa đổi , bổ sung số điều luật thuế TNCN, có hiệu lực từ ngày 1/7/2013 Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP : Quy định chi tiết số điều Luật Thuế TNCN luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNCN Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh Các văn thuế khác Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 78 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang Học viện Tài 79 Lớp: CQ54/02.04 ... hộ kinh doanh cá thể chi cục thu? ?? quận Bắc Từ Liêm – TP Hà Nội Chương 3: Một số giải pháp tăng cường quản lý thu? ?? TNCN hộ kinh doanh CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ... HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THU? ?? QUẬN BẮC TỪ LIÊM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội quận Bắc Từ Liêm tổ chức máy quản lý thu? ?? chi cục thu? ?? quận Bắc Từ Liêm 2.1.1 Đặc điểm kinh. .. công tác quản lý thu? ?? TNCN hộ kinh doanh cá thể chi cục thu? ?? quận Bắc Từ Liêm 2.2.1 Quản lý người nộp thu? ?? Trong công tác quản lý thu? ?? quy định sở kinh doanh phải đăng ký thu? ?? với Chi cục Thu? ??,