196 HOÀN THIỆN CÔNG tác QUẢN lý nợ và CƯỠNG CHẾ nợ THUẾ tại CHI cục THUẾ KHU vực THỌ XUÂN THƯỜNG XUÂN, TỈNH THANH hóa

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - LÊ THỊ THÙY DUNG CQ55/02.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THỌ XUÂN - THƯỜNG XUÂN, TỈNH THANH HÓA CHUYÊN NGÀNH: THUẾ MÃ SỐ: 02 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: TS NGUYỄN ĐÌNH CHIẾN HÀ NỘI - 2021 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan công trình nghiên cứu em Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Lê Thị Thùy Dung SV : Lê Thị Thùy Dung Lớp:CQ55/02.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC SV : Lê Thị Thùy Dung Lớp:CQ55/02.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT NSNN Ngân sách Nhà nước DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh NNT Người nộp thuế NNoT Người nợ thuế SDĐ Sử dụng đất GTGT Giá trị gia tăng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp SV : Lê Thị Thùy Dung Lớp:CQ55/02.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG SV : Lê Thị Thùy Dung Lớp:CQ55/02.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BIỂU SV : Lê Thị Thùy Dung Lớp:CQ55/02.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, công cụ quan trọng để Nhà nước quản lý, điều hành kinh tế vĩ mô Do vậy, nhiệm vụ quan trọng để thực mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm an sinh xã hội tăng phúc lợi cho người dân hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách Trong năm vừa qua để hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách giao, hàng năm ngành Thuế Thanh Hóa khơng ngừng phấn đấu liệt, vượt qua khó khăn, triển khai đồng bộ, có hiệu nhiều biện pháp quản lý thu, huy động nguồn thu lớn, ổn định cho ngân sách Cùng với đó, ngành Thuế Thanh Hóa khơng ngừng tham gia triển khai sách Nhà nước, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp người nộp thuế thực hoạt động sản xuất kinh doanh tuân thủ sách pháp luật thuế Từ đó, đóng góp vào phát triển cho tồn ngành Thuế nói riêng phát triển kinh tế, xã hội đất nước nói chung Năm 2020 vừa qua, kinh tế Việt Nam trải qua thời kỳ khó khăn chịu ảnh hưởng khơng nhỏ đại dịch Covid-19 Từ đó, dẫn đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp gặp khơng khó khăn, số doanh nghiệp khơng thực thời hạn nộp thuế theo quy định luật Quản lý thuế, dẫn đến nợ đọng thuế, gây ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực nhiệm vụ thu ngân sách nói Và Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân – Thường Xuân, tỉnh Thanh Hóa khơng nằm ngồi thực trạng Trong thời gian vừa qua, tượng nợ đọng thuế, chây ỳ việc nộp thuế doanh nghiệp gây khó khăn cơng tác quản lý thu thuế Chi cục Thực tế đặt yêu cầu cho quan Thuế làm để quản lý thuế tốt nhằm nâng cao ý thức tự giác việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp tăng cường nguồn thu vào NSNN Vì SV : Lê Thị Thùy Dung Lớp:CQ55/02.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài vậy, từ đầu năm, công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế lãnh đạo công chức thuế Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân – Thường Xuân xác định nhiệm vụ trọng tâm công tác quản lý thu thuế Trong thời gian thực tập Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân – Thường Xuân, nhận thức vấn đề kiến thức học trường, giúp đỡ tận tình thầy giáo cán Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân – Thường Xuân, đặc biệt chú, anh, chị Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, em sâu nghiên cứu lựa chọn đề tài: “ Hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân – Thường Xuân, tỉnh Thanh Hóa ” làm đề tài Luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích đề tài nghiên cứu thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế địa bàn quản lý Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân – Thường Xuân, từ kiến nghị số giải pháp để khắc phục tồn nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn Để đạt mục tiêu nghiên cứu nói trên, nhiệm vụ nghiên cứu mà luận văn cần thực là: - Hệ thống hóa vấn đề chung quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Đánh giá khái quát thực trạng hoạt động công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân- Thường Xn, tỉnh Thanh Hóa Từ đó, phân tích, đánh giá hạn chế, bất cập - công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn Đề xuất giải pháp nhằm hịa thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế khu vực Thọ Xuân- Thường Xuân, tỉnh Thanh Hóa Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài: SV : Lê Thị Thùy Dung Lớp:CQ55/02.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài Đề tài giới hạn phạm vi đối tượng nghiên cứu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, đưa giải pháp khả thi để hoàn thiện nâng cao hiệu công tác để đảm bảo thu đủ số thuế phải nộp NNT vào NSNN Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân – Thường Xuân - Phạm vi nghiên cứu đề tài: Đề tài nghiên cứu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế đối tượng địa bàn khu vực Thọ Xuân- Thường Xuân tập trung nghiên cứu số liệu từ năm 2018-2020 Phương pháp nghiên cứu Ngoài phương pháp nghiên cứu truyền thống đề tài thuộc lĩnh vực xã hội như: phương pháp vật biện chứng, phương pháp vật lịch sử, phương pháp mơ hình hóa, phương pháp so sánh, tốn học… đề tài cịn sử dụng chủ yếu biện pháp nghiên cứu sau đây: - Phương pháp thống kê: để tổng kết thực tiễn, đề tài thực thống kê số liệu theo thời gian, từ tìm tính quy luật, xu phát triển, thực - phân tích thống kê điển hình để minh họa nội dung nghiên cứu… Phương pháp thu thập liệu, phân tích tổng hợp số liệu dựa báo cáo, tài liệu quan thực tập số liệu thống kê khác: phân tích - hai phương diện thời gian đối tượng Phương pháp so sánh theo thời gian, so sánh theo tiêu sở nghiên cứu tài liệu tổng hợp Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân-Thường Xuân Kết cấu đề tài Đề tài gồm chương: Chương 1: Tổng quan quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân – Thường Xuân, tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2018 -2020 SV : Lê Thị Thùy Dung Lớp:CQ55/02.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài Chương 3: Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân – Thường Xuân, tỉnh Thanh Hóa Với kiến thức lý luận thực tiễn cịn hạn chế nên q trình nghiên cứu khơng tránh khỏi khiếm khuyết nội dung phương pháp Em kính mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo, cán thuế để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV : Lê Thị Thùy Dung 10 Lớp:CQ55/02.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài thực tế đơn vị quan Thuế đưa yêu cầu để đơn vị có kế hoạch nộp thuế thời gian hạn định 3.1.3 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế phải đảm bảo thực tốt tiêu thu nợ theo kế hoạch đề Căn vào tiêu Pháp lệnh Tổng cục thuế Cục thuế giao, từ đầu năm Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân – Thường Xuân phải tích cực triển khai biện pháp quản lý nợ, công tác quản lý thuế Để đạt mục tiêu đề Chi cục phải lập kế hoạch, phân công cán theo dõi, đánh giá, thực việc đơn đốc thu nợ thuế theo tình loại hình kinh doanh, lĩnh vực; với việc rà soát, đối chiếu khoản nợ để phân tích, phân loại quản lý nợ thuế hiệu Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế phận chịu trách nhiệm nhiều công tác quản lý thu nộp chi cục Chính vậy, từ đầu năm cán cần đề tiêu, đưa kế hoạch thực việc đôn đốc NNT, giúp NNT thực nghĩa vụ thuế cách hiệu 3.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân – Thường Xuân 3.2.1 Giải pháp chung 3.2.1.1 Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế công tác quản lý nợ thuế Công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế chưa đạt hiệu cao phần nguyên nhân trách nhiệm phận quản lý nợ thuế việc phân công chưa hợp lý Bộ phận chưa thật thực tốt vai trị việc quản lý nợ thuế Vì vây, cần phân công công tác cán phù hợp với nhóm đối tượng nộp thuế để theo dõi, đôn đốc nộp thuế cách hiệu quả, cụ thể khoản nợ, đối tượng nộp thuế cụ thể phải có cán quản lý chịu trách nhiệm Từ có khả hồn thành nhiệm SV : Lê Thị Thùy Dung 73 Lớp:CQ55/02.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài vụ, hạn chế tình trạng q tải cơng việc ảnh hưởng đến kết Đồng thời, lãnh đạo chi cục phải giao nhiệm vụ, tiêu cụ thể cho Đội quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế để tăng cường trách nhiệm cho phận đạt kết cao Ngoài ra, Chi cục thuế cần đưa vào tiêu chuẩn để đánh giá thi đua, đánh giá công chức cán thuế phụ trách quản lý nợ, đôn đốc thu nộp khơng hồn thành tiêu, để nợ thuế đối tượng phụ trách vượt số quy định Trong trường hợp việc khơng hồn thành nhiệm vụ đôn đốc thu nộp thu hồi nợ đọng mà có ngun nhân khách quan cần xem xét thỏa đáng nguyên nhân để có phương án xử lý phù hợp Đồng thời, cần xử lý nghiêm minh cán vi phạm, thông đồng bao che cho người nộp thuế để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng 3.2.1.2 Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán chi cục Cải cách hành năm qua cho thấy, yếu lớn chất lượng đội ngũ cán công chức chưa đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa ngành Thuế Mặc dù năm vừa qua, đội ngũ cán thuế bồi dưỡng, đào tạo qua khóa lớp nhìn chung chất lượng cịn thấp Do vậy, để tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế giải pháp quan trọng cần thiết tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cho cán công chức thuế chi cục để nâng cao trình độ cán thuế cách chuyên sâu, chuyên nghiệp đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tiến ngày đại Bên cạnh đó, Chi cục thuế nên thường xuyên tổ chức chương trình giao lưu, trao đổi kinh nghiệm cán thuế với địa bàn khu vực tỉnh Thanh Hóa, giúp cho cán thuế tiếp thu, trau dồi kiến thức chuyên môn từ đồng nghiệp giao lưu trao đồi kinh nghiệm với nhau, nâng cao trình độ nghiệp vụ Đồng thời, Chi cục nên thuê chuyên gia nước để nâng cao kiến thức chuyên môn cho cán SV : Lê Thị Thùy Dung 74 Lớp:CQ55/02.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài thuế Tổ chức lớp nghiệp vụ nợ thuế để phổ biến cho cán nợ nắm quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, thường xuyên cập nhập sách thuế để áp dụng cách hiệu Đổi nội dung, cách thức đào tạo, bồi dưỡng: Đào tạo, bồi dưỡng theo vị trí cơng việc, vị trí lãnh đạo, quản lý; Đổi nội dung chương trình, tài liệu; Xây dựng, phát triển đội ngũ giảng viên chuyên trách kiêm nhiệm Đổi phương pháp làm việc, tăng cường tính minh bạch trách nhiệm cán thuế hoạt động công vụ Xây dựng đội ngũ cán thuế trung thành với nghiệp đổi Đảng: cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng vơ tư, kiên đấu tranh chống lại hành vi tham nhũng, tiêu cực Xây dựng chế khen thưởng, tun dương, khuyến khích phịng ban, cán có thành tích xuất sắc cơng tác học tập bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ quản lý nợ thuế 3.2.1.3 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ thuế phận liên quan khác quản lý nợ đơn đốc nợ thuế Theo biết quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế nhiệm vụ Đội quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Tuy nhiên, để đạt hiệu cao công tác quản lý nợ công tác quản lý thuế cần phối hợp thực nhiệm vụ, đối chiếu số liệu Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế với Đội kiểm tra thuế, Đội kê khai Đội kế toán thuế Cụ thể là: Đội Kê khai kế tốn thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định xác số nợ thuế với Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Từ kịp thời phát việc kê khai sai không đầy đủ NNT giúp Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế kịp thời nắm bắt thực công tác quản lý nợ tốt Đồng thời, giúp Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cập nhập nhanh DN nợ thuế mà hoàn thuế nhằm thực phát lệnh thu qua hoàn thuế, đảm bảo thu hồi nợ SV : Lê Thị Thùy Dung 75 Lớp:CQ55/02.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài Đội kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế phối hợp đôn đốc thu nộp với đối tượng theo dõi Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, tránh tình trạng chênh lệch số nợ thuế lớn, dẫn đến thiếu sót việc thu nộp; đồng thời đội kiểm tra hỗ trợ, phối hợp việc đôn đốc thu nợ đối tượng nợ thuế cách nhịp nhàng để đạt hiệu cao Bởi thực tế công tác đôn đốc thu nộp hai phận chịu trách nhiệm nên khó phân định trách nhiệm rõ ràng, Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân – Thường Xuân cần có quy định nội trách nhiệm phối hợp, chế phối hợp phân định trách nhiệm tạm thời phận để tăng cường công tác quản lý nợ thuế 3.2.1.4 Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế Để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế việc thiết yếu nâng cao ý thức, trách nhiệm NNT ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế NNT chưa cao, gây nhiều khó khăn, bất cập cơng tác quản lý thuế chi cục Chính vậy, cần tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế, giúp họ nắm quy định luật thuế, từ giảm tình trạng nợ đọng thuế ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN Cụ thể là: Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân - Thường Xuân cần tăng cường phối hợp với phương tiện thông tin đại chúng địa bàn để đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục, phổ biến pháp luật sách thuế để tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Tiếp tục thực đổi nội dung lẫn hình thức tun truyền Chú trọng tun truyền sách thuế bổ sung Đồng thời, phê phán tổ chức, cá nhân chầy ỳ công tác nộp thuế, làm tình trạng nợ thuế kéo dài Xây dựng triển khai hình thức tuyên truyền, hình thức trao đổi thông tin trực tiếp thông qua mạng ngành Thuế điều kiện phát triển mạnh mẽ SV : Lê Thị Thùy Dung 76 Lớp:CQ55/02.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài CNTT Hướng dẫn NNT thực kê khai thuế qua mạng, kê khai nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Đẩy mạnh đa dạng hóa hình thức tun truyền, hỗ trợ NNT Tun dương kịp thời thành tích tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho NSNN; đồng thời lên án hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chầy ỳ không thực tốt nghĩa vụ thuế, tạo đồng thuận ủng hộ nhân dân công tác chống lậu thuế Đẩy mạnh công tác xã hội hóa hoạt động hỗ trợ NNT Phát phiếu điều tra thăm dị ý kiến DN hình thức, nội dung tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế hỗ trợ NNT Thông qua buổi hội nghị, tập huấn, gửi thư nguồn thông tin từ kinh nghiệm quản lý tổ chức hoạt động để Chi cục tổng hợp, đánh giá, phân tích lựa chọn hình thức có hiệu 3.2.1.5 Phối hợp với quan chức ban ngành để áp dụng biện pháp cưỡng chế có hiệu Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế để đạt hiệu cao Chi cục thuế cần phải phối hợp với quan ban ngành liên quan: Kho bạc, Ngân hàng, quan công an, … làm tăng tính chặt chẽ, xác thông tin Cụ thể là: Đối với Kho bạc nhà nước: Hiện nay, Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân – Thường Xuân có liên kết với kho bạc huyện Thọ Xuân việc luân chuyển chứng từ nộp thuế NNT Tuy nhiên, hệ thống cần nâng cấp để đảm bảo chứng từ luân chuyển từ kho bạc sang Chi cục thuế không bị lệch ngày so với ngày NNT nộp tiền vào kho bạc nhà nước, từ giảm thiếu sai sót khơng cần thiết Phối hợp với Ngân hàng việc cung cấp thông tin tài khoản DN, thực cưỡng chế lệnh thu, trích tiền từ tài khoản ngân hàng SV : Lê Thị Thùy Dung 77 Lớp:CQ55/02.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài Phối hợp với Sở tài nguyên môi trường, Sở xây dựng cung cấp thông tin giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất đến có yêu cầu quan Thuế đối tượng bị cưỡng chế nợ thuế theo quy định pháp luật Phối hợp với Cơ quan công an thực cưỡng chế kê biên tài sản đối tượng nợ thuế theo quy định pháp luật, đảm bảo an ninh trật tự trình thực cưỡng chế Xử lý nghiêm minh trường hợp gian lận, trốn thuế lớn theo quy định pháp luật Phối hợp với Ủy ban nhân dân huyện, xã địa bàn khu vực Thọ Xuân – Thường Xuân để đạo đơn vị liên quan cung cấp quyền sử dụng đất gắn liền với hộ kinh doanh, tổ chức, cá nhân kinh doanh đối tượng bị cưỡng chế nợ thuế theo yêu cầu quan Thuế, đồng thời đạo đơn vị trực thuộc phối hợp với quan Thuế thực nhiệm vụ cưỡng chế nợ thuế theo quy định pháp luật Phối hợp với Đài phát truyền hình huyện, xã tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế Tuyên dương tổ chức, cá nhân chấp hành tốt nghĩa vụ thuế đồng thời phê phán hành vi chầy ỳ đối tượng dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế 3.2.1.6 Hoàn thiện sở vật chất tăng cường ứng dụng CNTT vào công tác quản lý nợ thuế để đáp ứng mục tiêu đại hóa ngành Thuế Trong thời kỳ cơng nghiệp hóa, đại hóa việc cập nhập, đưa CNTT vào lĩnh vực nghề nghiệp hữu ích mang lại hiệu cao Vì việc ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng ln giải pháp mang tính đột phá, khơng giúp ích cho cán dễ dàng quản lý mà cịn có nhiều thuận tiện cho NNT, tăng hiệu công tác quản lý thuế Để đạt mục tiêu đó, Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân – Thường Xuân cần đầu tư, nâng cấp sở hạ tầng, xây dựng SV : Lê Thị Thùy Dung 78 Lớp:CQ55/02.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài quy trình quản lý nợ thuế đại Để thực mục tiêu đó, Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân – Thường Xuân cần thực công việc sau: Cần nâng cấp đường truyền Internet để tăng tốc độ xử lý nhằm đáp ứng yêu cầu lưu trữ liệu phần mềm ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS, từ giúp cho cán thuế dễ dàng kiểm sốt, theo dõi cách hiệu đối tượng nộp thuế, giúp công tác quản lý thu nộp đạt kết tốt Tiếp tục thực Đề án 30/CP Chính phủ đơn giản hóa hành thuế đảm bảo thời gian chất lượng quản lý thuế có quản lý nợ thuế Chi cục thuế cần tiếp tục củng cố đại hóa sở vật chất địa bàn làm việc, hệ thống thông tin – tin học Nâng cấp đường hạ tầng truyền thông Chi cục thuế; triển khai chuyển đổi hệ thống mạng, máy chủ Chi cục triển khai hệ thống xử lý tập trung Tổng cục thuế Ứng dụng phần mềm quản lý nợ thuế đảm bảo dễ sử dụng tiện lợi, đảm bảo 100% cán quản lý sử dụng nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế Cùng với đó, Chi cục thuế cần xây dựng triển khai chương trình đào tạo, tập huấn nâng cao trình độ CNTT kinh nghiệm , phương thức đưa ứng dụng CNTT vào lĩnh vực quản lý thuế Đào tạo, tập huấn cho cán thuế sử dụng cách hiệu kỹ tin học để dễ dàng áp dụng CNTT vào công việc Chi cục cần phải ln đảm bảo có đường hạ tầng truyền thông tốt đảm bảo cho việc xử lý tập trung ứng dụng Quản lý thuế 3.2.2 Giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế Đây giải pháp đặc biệt quan trọng điều kiện tới Việc quản lý nợ điều kiện để quan Thuế áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp Nếu quản lý nợ thuế không đầy đủ bao quát khoản nợ làm số nợ tăng không phản ánh thực chất nợ quan SV : Lê Thị Thùy Dung 79 Lớp:CQ55/02.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài Thuế Khơng cịn làm cho tình trạng nợ kéo dài, gây khó khăn cho việc thực biện pháp cưỡng chế Nhà nước Đảm bảo quản lý nợ xác góp phần quan trọng việc đôn đốc thu nợ, giảm thiểu thu nợ, chống thất thu cho NSNN Công tác quản lý nợ Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân – Thường Xuân cần bám sát theo Luật quản lý thuế năm 2019 sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006 để tập trung thực nghiệp vụ quản lý thuế cách hiệu 3.2.2.1 Về xác định khoản nợ thuế Để đạt hiệu cao công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế việc xác định khoản nợ quan trọng, bước đầu để cán thuế theo dõi, nắm bắt tình trạng nợ thuế đối tượng nộp thuế Vì vậy, việc xác định khoản nợ thuế cách xác cần thiết cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn khu vực Thọ XuânThường Xuân Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân-Thường Xuân cần xác định rõ khoản nợ thuế có khả thu hồi, khoản nợ khó địi để từ đưa giải pháp để tránh tình trạng nợ khó thu trở thành nợ khơng có khả thu hồi Để thực được, chi cục thuế cần nghiêm minh thực biện pháp đôn đốc, xử lý kịp thời DN có tình trạng chầy ỳ, khơng chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế theo pháp luật quy định, dùng biện pháp cưỡng chế để thực việc thu thuế hiệu Ngoài ra, chi cục thuế cần tiến hành rà soát làm việc trực tiếp với DN để đối chiếu số liệu xác định lại khoản nợ DN điều chỉnh kịp thời Tăng cường kiểm tra hồ sơ khai thuế sai, phát không yêu cầu NNT điều chỉnh kịp thời tránh tính trạng phát hành thơng báo tiền thuế nợ tiền chậm nộp khơng xác Thực phối hợp SV : Lê Thị Thùy Dung 80 Lớp:CQ55/02.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài phận quan thuế như: Thanh tra kiểm tra, kê khai kế toán thuế nhằm xác định đầy đủ, xác số tiền thuế cịn nợ để kịp thời đôn đốc thu nợ thuế, kiểm tra tình hình tài chính, tài sản xác định thơng tin xác phục vụ cơng tác cưỡng chế thu hồi nợ thuế Cần xác định khoản nợ thuế lâu ngày, khoản nợ lớn DN địa bàn quản lý để đưa biện pháp đơn đốc kịp thời, tránh tình trạng nợ kéo dài dẫn đến khoản nợ khó thu 3.2.2.2 Về phân loại nợ thuế Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân – Thường Xn cần rà sốt, phân loại xác số nợ thuế theo Luật quản lý thuế 2019 Khi hết thời hạn theo định giãn nợ mà NNT chưa nộp hết số nợ thuế cần cưỡng thực biện pháp cưỡng chế để thu hồi số nợ thuế Đối với khoản nợ chờ xử lý khiếu nại, quan Thuế rà soát lại thủ tục giải khiếu nại, thuộc quyền giải cấp Chi cục phải khẩn trương xem xét định giải khiếu nại Nếu thuộc thẩm quyền Cục thuế, Tổng cục thuế báo cáo lên để giải Khi có định giải khiếu nại cần đôn đốc cán quản lý nợ xử lý dứt điểm Theo tìm hiểu phân tích chi cục thuế Thọ Xuân-Thường Xuân số nợ thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn tổng nợ thuế Vì vậy, Chi cục thuế cần trọng đến kiểm tra chế độ sổ sách, kiểm soát chặt chẽ chứng từ hóa đơn DN hộ kinh doanh Ngoài ra, đội kiểm tra, đội thuế liên phường phải nắm khoản nợ phát sinh tờ khai hàng tháng để kịp thời đôn đốc, thu nợ thuế phát sinh tháng kịp thời, tránh nợ thuế kéo dài tăng mạnh Tiếp tục phân loại nợ thuế theo loại hình DN, sắc thuế, tình trạng nợ thuế cách xác, hiệu để cán Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế dễ dàng nắm bắt, theo dõi tình hình nợ đối tượng nộp thuế Từ đó, thấy nhân, tổ chức cịn chây ỳ SV : Lê Thị Thùy Dung 81 Lớp:CQ55/02.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài cơng tác nộp thuế, tình trạng nợ kéo dài để đưa biện pháp cưỡng chế phù hợp, nhằm răn đe cách triệt để hành vi không tuân thủ theo quy định Luật quản lý thuế Chi cục cần quan tâm thực việc phân loại nợ, phân tích nguyên nhân nợ thuế đối tượng nợ thuế để có giải pháp đơn đốc thu nợ hiệu quả: Động viên, thuyết phục DN có kế hoạch phân chia nguồn tiền để đảm bảo vừa trì, phát triển sản xuất kinh doanh, vừa có tiền nộp nợ thuế; Ban hành thông báo nợ thuế tiền chậm nộp đối tượng nợ thuế để đôn đốc nộp nợ 3.2.2.3 Về đôn đốc thu nợ thuế Công tác đôn đốc xử lý nợ thuế có vai trị quan trọng quản lý nợ thuế Trong năm gần đây, doanh nghiệp gặp khó khăn sản xuất, kinh doanh nên tình trạng tồn đọng thuế nhiều, Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân-Thường Xuân cần phải có giải pháp liệt để thực thu hồi nợ thuế như: - Nâng cao chất lượng công tác đánh giá phân tích dự báo tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh DN - Thường xuyên cập nhập DN có số nợ đọng thuế lớn, khoản nợ hết thời hạn gia nộp mà DN chưa nộp để có biện pháp đơn đốc, xử lý kịp thời - Đối với tổ chức, cá nhân chầy ỳ, dây dưa nợ thuế đặc biệt khoản nợ lớn liệt thực việc phê bình phương tiện thơng tin đại chúng, đặc biệt dự án nợ tiền sử dụng đất, tiền thuế đất lâu ngày, số nợ lớn UBND huyện định gia hạn không chấp hành nộp thời hạn theo quy định 3.2.3 Giải pháp nghiệp vụ cưỡng chế nợ thuế Trong thời kì nay, kinh tế nước ta gặp phải nhiều khó khăn đại dịch Covid-19, DN, tổ chức kinh doanh bị ảnh hưởng phần lớn, làm giảm khả thực nghĩa vụ nộp thuế, có nhiều DN SV : Lê Thị Thùy Dung 82 Lớp:CQ55/02.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài nợ thuế triền miên, số đối tượng chầy ỳ việc nộp thuế làm ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN Để khắc tình trạng Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân –Thường Xuân cần có nhiều giải pháp nghiệp vụ cưỡng chế nợ thuế nhằm thu thuế từ đối tượng là: Thứ nhất, Chi cục cần xác định NNT cần phải cưỡng chế nợ thuế Cụ thể DN có số nợ đọng lớn, nợ thuế liên tục, DN dây dưa công tác nộp thuế mà Chi cục nhiều lần nhắc nhở, đôn đốc chưa thực nghĩa vụ Từ để xác định biện pháp cưỡng chế phù hợp, nâng cao hiệu công tác thu nợ địa bàn quản lý Thường xuyên cập nhập phân tích thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh báo cáo tài DN nợ thuế để nhận định xác DN để có biện pháp cưỡng chế thích hợp Đối với khoản nợ khó thu, rà sốt lập danh sách DN cụ thể để phân loại nguyên nhân, trường hợp khó thu, lập hồ sơ xin xóa nợ theo quy định khoản nợ khó thu 10 năm áp dụng biện pháp cưỡng chế không thu Đồng thời đề nghị quan công an hỗ trợ cung cấp thông tin liên quan đến chủ DN nợ thuế khơng cịn tồn địa kinh doanh đăng kí với quan Thuế, từ áp dụng biện pháp phù hợp để thu hồi nợ thuế vào NSNN, cưỡng chế thu nợ theo quy định Thứ hai, Chi cục thuế cần xác định biện pháp cưỡng chế phù hợp đối tượng bị cưỡng chế để từ nâng cao hiệu cưỡng chế địa bàn quản lý, giúp tăng nguồn thu cho NSNN Chi cục cần tăng cường áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế, đặc biệt giám sát chặt chẽ công tác giám sát hồ sơ khai thuế hàng tháng, việc tốn hàng hóa thông qua hệ thống Tài khoản ngân hàng để từ có biện pháp phối hợp cưỡng chế, giúp tăng nguồn thu vào NSNN, khắc phục hiệu tình trạng nợ thuế DN địa bàn Thọ Xuân – Thường Xuân Đồng thời, SV : Lê Thị Thùy Dung 83 Lớp:CQ55/02.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài Chi cục cần tích cực, kiên việc tổ chức thực biện pháp cưỡng chế nợ Đối với trường hợp nợ lớn, có dấu hiệu trốn thuế, khơng thực nghĩa vụ, Chi cục cần chuyển thông tin đối tượng cho quan Công an để tiến hành truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Thứ ba, việc thực quy trình cưỡng chế nợ thuế Theo thực trạng tình hình cưỡng chế thuế theo phân tích Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân – Thường Xuân cho thấy tồn hạn chế công tác thời gian qua Số vụ cưỡng chế cịn so với yêu cầu, số biện pháp cưỡng chế chưa thực đầy đủ, đồng Do đó, cưỡng chế nợ thuế chưa đạt mục tiêu tính hiệu lực hiệu pháp luật thuế quy định Cưỡng chế nợ thuế chưa mang tính răn đe chưa nâng cao ý thức tuân thủ người nợ thuế Khi ý thức tuân thủ pháp luật NNT chưa cao việc thực tốt cơng tác cưỡng chế nợ thuế việc quan trọng giai đoạn Vì vậy, thời gian tới Chi cục áp dụng biện pháp cưỡng chế nên vào điều kiện cụ thể để đạt hiệu cao nhất, không nên bắt buộc phải thực Cụ thể là: Chi cục sửa đổi quy định biện pháp cưỡng chế luật Quản lý thuế Theo quy định nay, có biện pháp cưỡng chế việc thực biện pháp cưỡng chế phải thực từ biện pháp thứ đến biện pháp thứ bảy, quy định cứng nhắc nói dẫn đến hiệu công tác cưỡng chế mang lại thường khơng cao Có thể thay đổi trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế cách linh hoạt, áp dụng biện pháp cưỡng chế chứng minh hiệu biện pháp trước khó áp dụng không thiết bắt buộc phải áp dụng biện pháp SV : Lê Thị Thùy Dung 84 Lớp:CQ55/02.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Với nội dung phân tích chương, luận văn tập trung làm rõ vấn đề: Trình bày lý luận khái niệm, cách phân loại nợ, mối quan hệ công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, yêu cầu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế để từ nhìn nhận cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế chức quan trọng công tác quản lý thuế Đồng thời, luận văn trình bày khái quát quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế để từ làm sở đánh giá hiệu cơng tác Qua q trình thực tập Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân – Thường Xuân, em tìm hiểu nghiên cứu tài liệu liên quan đến công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế để hoàn thiện đề tài: “ Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân – Thường Xuân, tỉnh Thanh Hóa” với mong muốn đề xuất số giải pháp bản, đồng có tính khả thi nhằm góp phần tăng cường hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế khu vực Thọ Xuân – Thường Xuân thời gian tới Mặc dù cố gắng việc tìm hiểu, nghiên cứu để tài phức tạp, với kinh nghiệm hạn chế nên không tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo để luận văn hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ bác, chú, anh, chị công tác Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân-Thường Xuân tận tình bảo thầy TS Nguyễn Đình Chiến tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành luận văn tốt nghiệp SV : Lê Thị Thùy Dung 85 Lớp:CQ55/02.04 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS.Lê Xuân Trường (chủ biên) (2010), “Giáo trình Quản lý thuế”, NXB Tài Chính Các báo cáo số liệu giai đoạn 2018 -2020 Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân – Thường Xuân cung cấp Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế Luật số 78/2006/QH11 Quốc hội: luật quản lý thuế Luật số 21/2012/QH13 Quốc hội: luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế Quyết định 751/QĐ-TCT năm 2015 Quy trình cưỡng chế nợ thuế SV : Lê Thị Thùy Dung 86 Lớp:CQ55/02.04 Luận văn Tốt nghiệp SV : Lê Thị Thùy Dung Học viện Tài 87 Lớp:CQ55/02.04 ... thống hóa vấn đề chung quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Đánh giá khái quát thực trạng hoạt động công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân- Thường Xuân, tỉnh Thanh Hóa. .. hạn chế, bất cập - công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn Đề xuất giải pháp nhằm hịa thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế khu vực Thọ Xuân- Thường Xuân, tỉnh Thanh. .. máy Chi cục thuế khu vực Thọ Xuân – Thường Xuân * Tên giao dịch: Chi cục Thuế khu vực Thọ Xuân – Thường Xuân * Trụ sở chính: Khu 5, thị trấn Thọ Xuân, huyện Thọ Xuân, tỉnh Thanh Hóa Chi cục Thuế