Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế thành phố Hà Giang

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ LÂM QUANG LỢI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ GIANG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ LÂM QUANG LỢI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ GIANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS. TS. Mai Ngọc Cƣờng THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bản luận văn này là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của tôi. Các số liệu kết quả nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng. Tác giả luận văn Lâm Quang Lợi Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trong quá trình thực hiện Luận văn này, tôi đã nhận được sự quan tâm giúp đỡ của Quý thầy, cô, bạn bè. Trước tiên tôi xin trân trọng cảm ơn GS.TS. Mai Ngọc Cƣờng, người đã định hướng cho chủ đề nghiên cứu; nghiêm túc về mặt khoa học và tận tình giúp đỡ tôi về mọi mặt để hoàn thành Luận văn. Xin trân trọng cảm ơn Ban Giám Hiệu; các Thầy giáo, Cô giáo Khoa Kinh tế; cán bộ và chuyên viên Phòng Quản lý đào tạo Sau Đại học - Trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh đã hướng dẫn và giúp đỡ tôi về các điều kiện trong quá trình thực hiện Luận văn. Xin trân trọng cảm ơn tập thể Lãnh đạo và cán bộ, công chức Chi Cục Thuế thành phố Hà Giang, các Đội nghiệp vụ chức năng thuộc Chi Cục Thuế thành phố Hà Giang đã cung cấp thông tin, tài liệu và hợp tác giúp đỡ tôi trong quá trình thực hiện Luận văn. Để có được kiến thức như ngày hôm nay, cho phép em gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quý Thầy, Cô trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh thuộc Đại học Thái Nguyên trong thời gian qua đã truyền đạt cho em những kiến thức quý báu. Trân trọng cảm ơn sự quan tâm của bạn bè, đồng nghiệp và gia đình./. Thái Nguyên, tháng năm 2014 Tác giả luận văn Lâm Quang Lợi Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 1 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2 4. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài 2 5. Kết cấu của đề tài 2 Chƣơng 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 3 1.1. Quản lý nợ thuế trên địa bàn thành phố trực thuộc tỉnh: khái niệm, đặc điểm và tầm quan trọng 3 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm và phân loại nợ thuế 3 1.1.2. Tầm quan trọng và yêu cầu của công tác quản lý nợ thuế trên đại bàn thành phố trực thuộc tỉnh 12 1.2. Nội dung và các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế trên địa bàn quận huyện, thành phố trực thuộc tỉnh 13 1.2.1. Nội dung quy trình quản lý nợ thuế 13 1.2.2. Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn thành phố trực thuộc tỉnh 20 1.3. Kinh nghiệm về quản lý nợ thuế của một số địa phương và vận dụng cho Chi cục Thuế thành phố Hà Giang 23 1.3.1. Kinh nghiệm về quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế của một số quận, huyện, thành phố trong nước 23 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.3.2. Bài học kinh nghiệm có thể vận dụng cho Chi cục thuế thành phố Hà Giang 24 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 25 2.1. Câu hỏi nghiên cứu 25 2.2. Phương pháp nghiên cứu 25 2.2.1. Phương pháp chọn điểm nghiên cứu và cách tiếp cận 25 2.2.2. Cơ sở phương pháp luận 26 2.2.3. Phương pháp thu thập thông tin 26 2.2.4. Phương pháp tổng hợp thông tin 27 2.2.5. Phương pháp phân tích thông tin, số liệu 27 2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 29 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ GIANG 30 3.1. Đặc điểm kinh tế- xã hội của thành phố Hà Giang và cơ cấu tổ chức Chi cục thuế thành phố Hà Giang 30 3.1.1. Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội 30 3.1.2. Đặc điểm NNT trên địa bàn thành phố Hà Giang 32 3.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy và tình hình hoạt động của Chi cục Thuế thành phố Hà Giang 34 3.2. Đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế thành phố Hà Giang 34 3.2.1. Khái quát tình hình thực hiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế thành phố hà Giang 34 3.2.2. Thực trạng quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế thành phố Hà Giang 37 3.2.3. Đánh giá thành tựu và hạn chế của hoạt động quản lý nợ thuế, tại Chi cục thuế thành phố Hà Giang 55 3.2.4. Nguyên nhân hạn chế trong quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế thành phố Hà Giang 57 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v Chƣơng 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ GIANG 67 4.1. Bối cảnh phát triển, quan điểm phương hướng hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế thành phố Hà Giang 67 4.1.1. Bối cảnh phát triển kinh tế xã hội 67 4.1.2. Quan điểm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế thành phố Hà Giang 69 4.1.3. Phương hướng hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế ở Chi cục thuế thành phố Hà Giang 72 4.2. Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế thành phố Hà Giang 74 4.2.1. Những giải pháp liên quan đến hoàn thiện công tác tổ chức, quản lý nợ thuế tại chi cục thuế thành phố Hà Giang 74 4.2.2. Nâng cao tinh thần trách nhiệm, phẩm chất và trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ quản lý nợ thuế tại chi cục 80 4.2.3. Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối với đối tượng nộp thuế 82 4.3. Một số khuyến nghị với nhà nước và địa phương 82 4.3.1. Nhà nước cần hoàn thiện các văn bản chính sách pháp luật liên quan đến quản lý nợ thuế 82 4.3.2. Một số khuyến nghị với thành phố và tỉnh Hà Giang 92 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp GTGT Thuế giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước ngoài NQD Ngoài quốc doanh QLN Quản lý nợ CCNT Cưỡng chế nợ thuế NH Ngân hàng BH Bảo hiểm NHTM Ngân hàng thương mại KTT Kiểm tra thuế KK&KTT Kê khai và kế toán thuế XDCB Xây dựng cơ bản Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Tổng hợp số thu ngân sách năm 2011 - 2013 35 Bảng 3.2: Tổng hợp số thu NS theo sắc thuế năm 2011 - 2013 35 Bảng 3.3. Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2011 - 2013 36 Bảng 3.4: Cơ cấu nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2011-2013 40 Bảng 3.5: Cơ cấu tỷ lệ nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2011-2013 40 Bảng 3.6: Tổng hợp nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2011 - 2013 43 Bảng 3.7: Cơ cấu nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2011 - 2013 43 Bảng 3.8: Nợ thuế qua các năm phân loại theo tính chất nợ 46 Bảng 3.9: Tỷ lệ các khoản nợ thuế năm 2011 - 2013 phân loại theo tính chất nợ 46 Bảng 3.10: Kết quả thu nợ đọng giai đoạn 2011 - 2013 48 Bảng 3.11: Biện pháp đôn đốc thu nợ 49 Bảng 3.12: Các biện pháp cưỡng chế đã được thực hiện 62 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Thuế có đặc điểm là một khoản thu không hoàn trả trực tiếp và liên quan đến lợi ích trực tiếp của người nộp thuế nên trong thực tế có nhiều cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp… vẫn còn tâm lý chây ỳ nộp thuế, chiếm dụng tiền thuế, thậm chí còn có hiện tượng trốn thuế làm cho số nợ đọng thuế còn rất lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn tại nhiều năm không có khả năng thu, nhiều đối tượng có nợ thuế đã không còn tồn tại do bị giải thể, mất tích… gây thất thu lớn cho NSNN. Do vậy, công tác quản lý nợ thuế là một trong bốn chức năng cơ bản của quản lý thuế, quản lý được nợ thuế và kết quả đem lại từ việc đôn đốc thu nợ là một trong những thước đo cơ bản để đánh giá chất lượng và hiệu lực, hiệu quả của công tác quản lý thuế. Đồng thời, công tác quản lý nợ có vai trò quan trọng trong việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho NSNN nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế. Những năm qua, việc quản lý thuế của Hà Giang nói chung, Chi cục thuế thành phố Hà Giang nói riêng đã có nhiều thành tựu, đóng góp tích cực vào nguồn thu ngân sách cho thành phố. Tuy nhiên, vấn đề nợ thuế còn nhiều tồn tại, quá trình triển khai công tác quản lý nợ thuế cũng còn gặp phải một số vướng mắc, khó khăn nên tình trạng nợ đọng thời gian qua vẫn còn ở mức cao năm sau tăng cao hơn năm trước, gây thất thu cho NSNN. Đứng trước thực trạng đó, công tác quản lý nợ thuế của toàn Ngành Thuế nói chung và Chi cục thuế thành phố Hà Giang nói riêng đang là vấn đề cấp bách, đòi hỏi phải có những biện pháp khả thi để thực hiện tốt công tác này. Xuất phát từ những lý do trên, đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế thành phố Hà Giang” có ý nghĩa thực tiễn thiết thực. 2. Mục tiêu nghiên cứu Trên cơ sở hệ thống hóa, phân tích làm rõ thêm những vấn đề lý luận và thực tiễn công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục thuế thành [...]...2 phố Hà Giang, luận văn tập trung nghiên cứu thực trạng công tác quản lý nợ thuế, những kết quả đạt được và hạn chế trong công tác quản lý nợ thuế, tại chi cục thuế thành phố Từ đó, luận văn đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế thành phố Hà Giang 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu là công tác quản lý nợ thuế cả trên phương diện lý luận và... sau: - Thực trạng công tác quản lý nợ thuế đối với người nộp thuế trên địa bàn thành phố Hà Giang, tỉnh Hà Giang như thế nào? Những yếu tố nào hạn chế công tác quản lý nợ thuế đối với người nộp thuế trên địa bàn thành phố Hà Giang, tỉnh Hà Giang? - Những giải pháp nào được đề xuất nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế đối với người nộp thuế trên địa bàn thành phố Hà Giang, tỉnh Hà Giang? 2.2 Phƣơng... tiễn về quản lý nợ thuế trên địa bàn thành phố trực thuộc tỉnh Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế thành phố Hà Giang hiện nay Chương 4: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế thành phố Hà Giang trong thời gian tới Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3 Chƣơng 1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN... địa bàn thành phố Hà Giang tỉnh Hà Giang hiện nay; những kết quả, hạn chế và nguyên nhân hạn chế trong công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế thành phố Hà Giang Luận văn đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế thành phố Hà Giang trong thời gian tới 5 Kết cấu của đề tài Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn bao gồm 4 chương: Chương 1: Một số vấn đề lý luận... cứu là công tác quản lý nợ thuế đối với người nộp thuế do Chi cục thuế thành phố Hà Giang trực tiếp quản lý giai đoạn 2011 – 2013 4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài Luận văn có ý nghĩa lý luận và thực tiễn thiết thực, là tài liệu tham khảo về công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn thành phố Hà Giang, tỉnh Hà Giang Phân tích và đánh giá được thực trạng quản lý nợ thuế đối với người nộp thuế trên... - Cục thuế tỉnh Thái Bình.“Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế tại Cục thuế tỉnh Thái Bình” (2012) của Đỗ Thị Ngọc Hà, tác giả đã đánh giá tổng quan về nội dung quản lý nợ và cưỡng chế thuế đã đưa ra các lý luận về nợ thuế; đánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ thuế và tham khảo nghiên cứu kinh nghiệm của một số nước đồng thời đề cập vận dụng vào công tác quản lý nợ tại. .. ngày 10 hàng tháng, bộ phận quản lý nợ được giao nhiệm vụ tổng hợp công tác quản lý thu nợ của Đội thuế, Chi cục Thuế phải lập sổ tổng hợp theo dõi Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 16 nợ thuế Bộ phận quản lý nợ của Chi cục thuế tổng hợp chung toàn Chi cục, đồng thời in và lưu sổ tổng hợp theo dõi nợ thuế tại bộ phận quản lý nợ Thứ ba, đôn đốc thu nợ thuế và cưỡng chế thuế - Thông... nghiên cứu Đặc điểm của công tác quản lý nợ thuế đối với người nộp thuế trên địa bàn thành phố Hà Giang là những người nộp thuế đang hoạt động trên địa bàn thành phố Hà Giang, tỉnh Hà Giang cho nên luận văn chọn địa bàn thành phố Hà Giang là địa điểm nghiên cứu Cách tiếp cận để phân tích rõ đầy đủ và khách quan những nội dung liên quan đến công tác quản lý nợ thuế đối với các DN, tác giả luận văn sử dụng... tiễn tại địa phương đồng thời đưa ra các giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế - Luận văn thạc sĩ kinh tế “Tăng cường quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn thành phố Hà Nội” (2012) của Đỗ Thị Ngọc Tác giả phân tích làm rõ các nội dung liên quan đến công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế và đánh giá được đặc điểm của NNT trên địa bàn thành phố Hà Nội chi phối tới công. .. 20 Chi cục Thuế lập Báo cáo chỉ tiêu quản lý thu nợ thuế, Báo cáo đánh giá kết quả thực hiện kế hoạch quản lý thu nợ năm gửi về Cục Thuế chậm nhất ngày 20 tháng đầu năm sau (Chính phủ 2009, tr 338,350) 1.2.2 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn thành phố trực thuộc tỉnh 1.2.2.1 Môi trường luật pháp, cơ chế chính sách liên quan đến quản lý nợ thuế Công tác quản lý nợ thuế . HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ GIANG 67 4.1. Bối cảnh phát triển, quan điểm phương hướng hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế thành phố Hà. lý nợ thuế ở Chi cục thuế thành phố Hà Giang 72 4.2. Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế thành phố Hà Giang 74 4.2.1. Những giải pháp liên quan đến hoàn thiện công. thành phố Hà Giang 34 3.2.1. Khái quát tình hình thực hiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế thành phố hà Giang 34 3.2.2. Thực trạng quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế thành phố Hà Giang