5. Kết cấu của đề tài
1.2.2. Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế trên địa
thành phố trực thuộc tỉnh
1.2.2.1. Môi trường luật pháp, cơ chế chính sách liên quan đến quản lý nợ thuế
Công tác quản lý nợ thuế trong quá trình thực hiện thường bị ảnh hưởng bởi một số yếu tố khách quan và yếu tố chủ quan nhất định.
Nhóm yếu tố này chủ yếu xuất phát từ phía cơ quan quản lý thuế, cụ thể như sau:
Thứ nhất, quy trình quản lý nợ của cơ quan thuế. Quy trình quản lý nợ
hợp lý hay không hợp lý sẽ có ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả công tác quản lý nợ thuế vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến thao tác nghiệp vụ của cán bộ thuế.
Thứ hai, các công cụ hỗ trợ quản lý thuế như hệ thống phần mềm hỗ trợ
về kê khai kế toán thuế, quản lý nợ thuế cũng là yếu tố quan trọng tác động đến công tác quản lý nợ.
Thứ ba, chính sách, pháp luật là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến công
tác quản lý nợ thuế. Chính sách, pháp luật phải đồng bộ, phù hợp với tình hình thực tế. Trong trường hợp người nộp thuế không có khả năng nộp thuế, nợ đọng kéo dài nhưng cơ quan thuế vẫn tính phạt nộp chậm lại càng làm cho số nợ đọng tăng lên, sẽ càng làm cho việc quản lý thu nợ gặp nhiều khó khăn. Khi đó việc đánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ thuế lại càng không chính xác.
Thứ tư, trình độ nghiệp vụ của cán bộ làm công tác quản lý nợ thuế.
Con người luôn là nhân tố quyết định đến mọi thành bại của quản lý. Quản lý nợ và cưỡng chế thuế cũng không nằm ngoài quy luật này.
1.2.2.2. Tình hình phát triển kinh tế xã hội của địa phương
Thứ nhất, tình hình kinh tế xã hội có ảnh hưởng nhất định đến công tác
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
thắt chặt chi tiêu công…, khi đó Chính phủ sẽ phải thực hiện các chính sách tiền tệ thắt chặt, áp dụng mức lãi suất tín dụng cao sẽ làm cho giá cả các mặt hàng, nguyên liệu đầu vào tăng. Điều này sẽ làm cho chi phí sản xuất kinh doanh tại các doanh nghiệp tăng làm cho hiệu quả sản xuất của doanh nghiệp giảm nhiều, dẫn đến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn về vốn không có khả năng nộp thuế đúng thời hạn hoặc cố tình chây ỳ nộp thuế dù biết có thể bị phạt chậm nộp từ phía cơ quan thuế.
Thứ hai, đặc điểm của nền kinh tế cũng là một yếu tố tác động đến
công tác đôn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế. Theo thống kê của các nhà nghiên cứu về thuế thì nền kinh tế lạc hậu thì ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế thường không cao. Ý thức tuân thủ pháp luật của đối tượng nộp thuế cũng là một yếu tố tác động quan trọng đến hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế. Giả sử ý thức tuân thủ, chấp hành pháp luật của đối tượng nộp thuế không tốt, cố tình dây dưa chây ỳ không nộp thuế, hoặc trường hợp do chính sách quy định chưa rõ ràng thì đối tượng nộp thuế sẽ cố tình áp dụng tính thuế sai, khi cơ quan thuế phát hiện ra truy thu thì lại khiếu nại, cố tình không nộp…
1.2.2.3. Công tác tổ chức quản lý, phối hợp và trình độ, phẩm chất đội ngũ cán bộ, công chức thực thi công tác quản lý nợ thuế
- Thứ nhất, quy định về trách nhiệm bộ phận quản lý nợ và công chức
thuế trong công tác quản lý nợ: Công chức làm công tác quản lý nợ ở hầu hết các Đội thuế đều chưa đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ, năng lực hạn chế; việc xác minh thông tin để thực hiện cưỡng chế chưa triệt để, chưa kịp thời; công tác phối hợp thu nợ giữa các ban, ngành liên quan chưa được nhịp nhàng, thiếu đồng bộ. Nghiêm trọng hơn, đã có trường hợp lãnh đạo một số Đội thuế chưa thật sự quan tâm đúng mức đến công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, trong khi cán bộ được giao phụ trách địa bàn chưa thật sự chú trọng đến công tác thu hồi nợ của đơn vị mình được phân công phụ trách. Rất
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
nhiều trường hợp, việc nắm bắt thông tin chỉ thông qua các đợt kiểm tra hoặc… gọi điện thoại hỏi thăm tình hình, nếp nghĩ cách làm và trình độ chuyên môn của một số cán bộ có tuổi đời cao chưa thật sự đáp ứng được yêu cầu hiện đại hóa ngành thuế, đặc biệt trong ứng dụng tin học.
- Thứ hai, sự phối hợp nhịp nhàng giữa bộ phận quản lý nợ và các bộ
phận liên quan khác trong quản lý nợ và đôn đốc thu nộp thuế: sự phối hợp của các cơ quan hữu quan với cơ quan thuế trong công tác quản lý nợ thuế cũng rất quan trọng. Chẳng hạn như, trường hợp cung cấp số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng, hoặc tại một số địa phương, Ủy ban nhân dân nếu không quan tâm chỉ đạo sát sao các cơ quan chức năng trong công tác phối hợp với cơ quan thuế để đôn đốc, cưỡng chế nợ thì cũng làm cho công tác thu nợ gặp nhiều khó khăn.
- Thứ ba, Đào tạo bồi dưỡng đội ngũ cán bộ thuế về chuyên môn nghiệp
vụ và phẩm chất đạo đức: Việc tổ chức rà soát đưa các công chức có trình độ, đạo đức nghề nghiệp, năng lực và tâm huyết với công việc để có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng chưa được quan tâm đúng mực để khích lệ và phát huy năng lực, sở trường của họ hoặc có đào tạo phát triển thì lại chung chung không có sàng lọc mạnh ai người ấy đi. Việc sắp sếp công việc cho từng công chức theo năng lực, sở trường, sở đoản chưa phù hợp dẫn đến người này giỏi việc này lại phải làm các việc khác… dẫn đến đủ người mà việc không xuôi hoặc nói cách khác là nhiều thầy, ít thợ, chỗ thừa vẫn thừa, chỗ thiếu vẫn thiếu.
1.2.2.4 Nhận thức của Doanh nghiệp và người nộp thuế: Ý thức trách nhiệm
về nghĩa vụ thuế của NNT chưa cao trong việc thực hiện Luật QLT còn cố tình dây dưa, trây ì không nộp ngay số tiền thuế phải nộp trong kỳ tính thuế vào ngân sách nên đã dẫn đến số nợ thuế có khả năng thu tăng nhanh.
Các chính sách về gia hạn nộp thuế chưa phù hợp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản thuộc nguồn vốn ngân sách cấp khi hoàn thành công trình đầu tư nhưng chưa được thanh toán vốn mặc dù phải kê khai
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
thuế xong thời gian gia hạn chỉ được 1 năm, hết thời gian gia hạn nhưng vẫn chưa được thanh toán vốn, nên chưa có tiền để nộp, dẫn đến nợ đọng tăng.
Một số Doanh nghiệp thay đổi thông tin về tài khoản tại các ngân hàng không thông báo và điều chỉnh thông tin với Chi cục dẫn đến việc phối hợp và xác minh thu thập thông tin để áp dụng cưỡng chế còn gặp nhiều khó khăn.
Lãi suất tín dụng tăng cao, giá cả các mặt hàng đầu vào cũng tăng, theo đó hiệu quả sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp giảm, nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn về vốn có nhiều doanh nghiệp có số thuế phải nộp lớn đã tranh thủ chiếm dụng tiền thuế để phục vụ cho nhu cầu chi cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, đó cũng là nguyên nhân làm cho nợ thuế tăng cao trong những năm gần đây.
1.3. Kinh nghiệm về quản lý nợ thuế của một số địa phƣơng và vận dụng cho Chi cục Thuế thành phố Hà Giang
1.3.1. Kinh nghiệm về quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế của một số quận, huyện, thành phố trong nước huyện, thành phố trong nước
- Cục thuế tỉnh Thái Bình.“Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế tại Cục thuế tỉnh Thái Bình” (2012) của Đỗ Thị Ngọc
Hà, tác giả đã đánh giá tổng quan về nội dung quản lý nợ và cưỡng chế thuế đã đưa ra các lý luận về nợ thuế; đánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ thuế và tham khảo nghiên cứu kinh nghiệm của một số nước đồng thời đề cập vận dụng vào công tác quản lý nợ tại Việt Nam. Đánh giá tình hình thực tiễn tại địa phương đồng thời đưa ra các giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế .
- Luận văn thạc sĩ kinh tế “Tăng cường quản lý nợ và cưỡng chế nợ
thuế trên địa bàn thành phố Hà Nội” (2012) của Đỗ Thị Ngọc. Tác giả phân
tích làm rõ các nội dung liên quan đến công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế và đánh giá được đặc điểm của NNT trên địa bàn thành phố Hà Nội chi phối tới công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế; đề xuất các nhóm giải pháp cho công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn Hà Nội.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
- Cục thuế TP Hà Nội với bài báo khoa học “Giải pháp thu hồi nợ thuế sau thanh tra tại cục thuế TP Hà Nội”, Tạp chí Tài chính số 3 (569) 2012. Bài viết đã phấn tích khá rõ các nguyên nhân đặc biệt các nguyên nhân từ phía cơ quan thuế (tại các phòng thanh tra, phòng kiểm tra, quản lý nợ, kê khai và kế toán thuế) để từ đó đề xuất một số giải pháp. Tuy nhiên, bài viết không nghiên cứu toàn diện về quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế mà chỉ nghiên cứu giải pháp quản lý, thu hồi nợ thuế sau thanh tra tại thành phố Hà Nội.
- Tại Chi cục thuế huyện Krong Buk, tỉnh Đắk Lắk đề cập đến việc nợ thuế của các DN tăng do nguyên nhân từ cách quản lý, chỉ đạo điều hành thu và sử lý nợ thuế còn nhiều bất cập, mấu chốt nói đến việc trách nhiệm của cán bộ quản lý đến đâu, việc cán bộ quản lý lỏng lẻo, thiếu kiên quyết “dễ thu, khó bỏ” để DN chây ỳ mưu toan chiếm đoạt tiền thuế.
1.3.2. Bài học kinh nghiệm có thể vận dụng cho Chi cục thuế thành phố Hà Giang
Mỗi nghiên cứu nêu trên đã làm nổi bật lên những khía cạnh riêng và đưa ra những giải pháp đối với vấn đề quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế, từ các kinh nghiệm học hỏi từ các tỉnh, quận, huyện trong cả nước trên các phương diện qua tạp chí, sách báo, tài liệu của ngành thuế, qua học tập kinh nghiệm thực tiễn nhiều kinh nghiệm, bài học đã được Chi cục thuế thành phố Hà giang vận dụng, tuy nhiên, phần đa các kinh nghiệm đó chỉ áp dụng ở một vấn đề hoặc có áp dụng nhưng chưa đưa ra giải pháp trong dài hạn.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Chƣơng 2
PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1. Câu hỏi nghiên cứu
Luận văn sẽ tập trung vào trả lời cho các câu hỏi sau:
- Thực trạng công tác quản lý nợ thuế đối với người nộp thuế trên địa bàn thành phố Hà Giang, tỉnh Hà Giang như thế nào? Những yếu tố nào hạn chế công tác quản lý nợ thuế đối với người nộp thuế trên địa bàn thành phố Hà Giang, tỉnh Hà Giang?
- Những giải pháp nào được đề xuất nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế đối với người nộp thuế trên địa bàn thành phố Hà Giang, tỉnh Hà Giang?
2.2. Phƣơng pháp nghiên cứu
2.2.1. Phương pháp chọn điểm nghiên cứu và cách tiếp cận
Phương pháp Lựa chọn, địa điểm nghiên cứu là vấn đề quan trọng, bởi
vì địa điểm nghiên cứu ảnh hưởng khách quan tới kết quả phân tích và mang tính đại diện cho toàn bộ địa bàn nghiên cứu. Đặc điểm của công tác quản lý nợ thuế đối với người nộp thuế trên địa bàn thành phố Hà Giang là những người nộp thuế đang hoạt động trên địa bàn thành phố Hà Giang, tỉnh Hà Giang cho nên luận văn chọn địa bàn thành phố Hà Giang là địa điểm nghiên cứu.
Cách tiếp cận. để phân tích rõ đầy đủ và khách quan những nội dung liên quan đến công tác quản lý nợ thuế đối với các DN, tác giả luận văn sử dụng cách tiếp cận khoa học và thực tiễn; cách tiếp cận chủ quan và khách quan, như vậy thứ nhất cần phải nắm vững được chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của cơ quan thuế, thứ hai là các hệ thống văn bản qui định về luật quản lý thuế, qui định về quản lý nợ thuế phân tích và xác định về đối tượng nợ thuế, đôn đốc thu nợ thuế, thứ ba cần tập hợp phân tích các tài liệu, số liệu liên quan đến công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế; xác định công cụ quản lý để từ đó đánh giá được mức độ và thực trạng của công tác quản lý nợ thuế, cuối cùng cần tham khảo ý kiến các chuyên gia về công tác quản lý thuế, quản
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
lý nợ thuế và cưỡng chế thuế. Với cách tiếp cận khách quan từ nhiều phía đó sẽ là tiền đề luận văn đánh giá đúng những kết quả đã đạt được và cũng thấy rõ được những hạn chế cần khắc phục để có giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế đối với các DN tại Chi cục thuế thành phố Hà Giang.
2.2.2. Cơ sở phương pháp luận
Đề tài vận dụng chủ nghĩa duy vật biện chứng làm cơ sở phương pháp luận. Bởi vì chủ nghĩa duy vật biện chứng là khoa học về các quy luật chung nhất của tự nhiên và xã hội loài người, tư duy của con người. Những nguyên lý của nó có tác dụng hướng dẫn gợi mở các cách thức xem xét sự việc, hiện tượng trong cả tự nhiên, xã hội và trong nhận thức. Những nguyên lý ấy cung cấp cho chúng ta một thế giới khoa học nó yêu cầu xem xét sự việc, hiện tượng theo quan điểm toàn diện, phát triển, liên hệ phổ biến, lịch sử cụ thể…. Theo đó Đề tài phân tích nguồn gốc sự tác động của các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý nợ thuế dựa trên cơ sở biện chứng, đồng thời ngoài sự tác động từ các yếu tố khác nhau đến công tác quản lý nợ thuế thì công tác này cũng tự hoàn thiện theo những tác động khách quan. Mặt khác khi nghiên cứu, xem xét công tác quản lý nợ thuế cần phải đặt trong điều kiện cụ thể của thành phố Hà Giang.
2.2.3. Phương pháp thu thập thông tin
Nguồn số liệu thứ cấp chủ yếu lấy ở sách, báo; văn bản luật về thuế, các quy trình của ngành Thuế nhằm cung cấp những lý luận có liên quan tới thuế và quản lý nợ thuế.
Thu thập từ các đội chức năng, ban lãnh đạo CCT thành phố Hà Giang và phần mềm quản lý thuế của ngành thuế các số liệu về kết quả thu thuế, về số nợ đọng thuế…
Thu thập và tính toán từ những số liệu đã công bố của các cơ quan Thống kê trung ương, các viện nghiên cứu, các trường đại học, các tạp chí, báo
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
chí chuyên ngành và những báo cáo khoa học đã được công bố, các nghiên cứu trong nước, các tài liệu do các cơ quan của tỉnh Hà Giang; Báo cáo tổng kết của Chi cục Thuế thành phố Hà Giang và Cục Thuế tỉnh Hà Giang.
2.2.4. Phương pháp tổng hợp thông tin
Phương pháp phân tổ thống kê để hệ thống hóa và tổng hợp tài liệu theo các tiêu thức phù hợp với mục đích nghiên cứu.
Xử lý và tính toán các số liệu, các chỉ tiêu nghiên cứu được tiến hành trên máy tính bằng các phần mềm Excel và phần mềm tin học của Tổng cục Thuế.
Các số liệu tính toán được thể hiện trên bảng thống kê một cách có hệ thống, lôgíc nhằm mô tả cụ thể, rõ ràng các đặc trưng về mặt lượng của các