5. Kết cấu của đề tài
4.2.1. Những giải pháp liên quan đến hoàn thiện công tác tổ chức,
Đội thuế được phân công quản lý nợ thuế thực hiện theo đúng quy trình quản lý nợ thuế như lập báo cáo theo đúng các mẫu qui định, từ đội thuế đến chi cục phải được thực hiện một cách thống nhất theo đúng thời gian đảm bảo cho các bộ phận liên quan có dữ liệu phân tích đánh giá đúng thực trạng của nợ thuế từ đó có biện pháp, giải pháp đề xuất trong quản lý nợ thuế, nội dung của báo cáo hàng tháng, quý, năm phải được đánh giá một cách khách quan đúng trọng tâm, ngắn gọn chỉ ra được việc đã thực hiện và thực hiện đạt ở mức độ nào và việc cần khắc phục đối với phía cơ quan thuế, đối với phía NNT từ đó có đánh giá sát thực và đề ra những nội dung cần phát huy và nội dung phải khắc phục để luôn luôn theo kịp và ngăn chặn việc DN,NNT có hành vi tìm cách lách luật, chốn, chây ỳ nộp thuế.
4.2. Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế thành phố Hà Giang phố Hà Giang
4.2.1. Những giải pháp liên quan đến hoàn thiện công tác tổ chức, quản lý nợ thuế tại chi cục thuế thành phố Hà Giang nợ thuế tại chi cục thuế thành phố Hà Giang
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
4.2.1.1. Đổi mới công tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế và quản lý cán bộ, công chức bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế thuế tại chi cục
Việc đôn đốc nợ hiện nay chưa chú trọng đến chỉ tiêu và kế hoạch của công tác thu nợ hàng năm. Do đó, trước mắt phải có kế hoạch thu nợ thuế hàng năm của từng cơ quan thuế, giao chỉ tiêu cho từng cán bộ, công chức quản lý nợ thuế. Công tác tiến hành thu nợ cần phải được lập thành chương trình kế hoạch cụ thể, cần thiết phải giao chỉ tiêu thu nợ cho từng Đội thuế như chỉ tiêu phấn đấu của thu ngân sách theo dự toán pháp lệnh. Từ đó, cơ quan thuế có thể đánh giá được chất lượng công tác thu nợ và cưỡng chế thuế.
4.2.1.2. Triển khai nghiên cứu quản lý nợ thuế theo phương pháp đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế
Áp dụng kỹ thuật “quản lý rủi ro” trong quản lý nợ thuế tức là bất kỳ khoản nợ nào có rủi ro sắp xảy ra đều cần xử lý ngay. Việc quản lý thông tin về người nợ thuế góp phần giúp cơ quan thuế đánh giá mức độ rủi ro trong công tác quản lý thu nợ thuế. Làm tốt công tác xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu về NNT sẽ giúp cho cơ quan thuế đánh giá được thực trạng tài chính, ngành nghề và lĩnh vực sản xuất kinh doanh cần ưu tiên đôn đốc nợ, từ đó có những biện pháp thu nợ phù hợp. Đánh giá rủi ro phân loại NNT cần phải:
Xây dựng hệ thống thông tin, cơ sở dữ liệu về tổ chức, cá nhân nộp thuế đầy đủ, tập trung toàn quốc với sự hỗ trợ cao của công nghệ thông tin từ các nguồn thông tin về tổ chức cá nhân trong phạm vi ngành thuế và phối hợp trao đổi thông tin với các tổ chức, cá nhân ngoài ngành thuế.
Xây dựng phương pháp đánh giá phân loại các khoản nợ trên cơ sở thông tin và xử lý kỹ thuật đánh giá rủi ro.
Xây dựng phương pháp dự báo số nợ thuế và dự báo ảnh hưởng của sự thay đổi các nhân tố bên ngoài tới số nợ thuế của NNT.
Xây dựng hệ thống kế toán thuế theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ NSNN, tình hình nợ đọng của từng NNT.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
4.2.1.3 Hoàn thiện Quản lý kê khai để nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Quản lý thuế hiện nay theo cơ chế tự khai, tự nộp, đây là phương thức quản lý thuế tiên tiến. Vì vậy, kiến nghị nên bổ sung thêm tờ khai “tiền phạt nộp chậm” để NNT tự tính, tự khai, tự nộp. Theo đó hàng tháng cơ quan thuế thực hiện thông báo tiền thuế, tiền phạt do NNT kê khai và chỉ tính lại số tiền phạt nộp chậm khi tiến hành thanh tra, cưỡng chế thuế. Như vậy, vừa giảm tải được công việc sự vụ cho cán bộ quản lý, vừa nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của NNT.
Ngoài ra phần chỉ tiêu bắt buộc trên tờ khai thuế cũng cần bổ sung thêm thông tin tài liệu về số hiệu tài khoản tiền gửi và nơi mở tài khoản tiền gửi để tăng thêm tính khoa học và hiệu quả cho công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế.
4.2.1.4. Tăng cường trách nhiệm bộ phận quản lý nợ và công chức thuế trong công tác quản lý nợ thuế
Thời gian qua, hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế chưa cao có một phần trách nhiệm của bộ phận quản lý nợ thuế, công chức thuế tinh thần chưa cao, chuyên môn nghiệp vụ chưa vững. Do vậy, thời gian tới phải tổ chức sắp xếp bố trí lại. Bộ phận này chưa tham mưu tốt cho lãnh đạo Chi cục Thuế các biện pháp xử lý nợ thuế phù hợp. Thêm vào đó, chưa gắn lương, thưởng và các lợi ích khác của cán bộ quản lý nợ với việc hoàn thành trách nhiệm được giao. Chính vì vậy, thời gian tới Chi cục thuế thành phố cần bổ sung lực lượng cán bộ cho Đội Quản lý nợ và cưỡng chế thuế. Đồng thời, cần tổ chức sắp xếp bố trí luân phiên luân chuyển cán bộ đi và đến bộ phận quản lý nợ, tăng cường lực lượng cán bộ của bộ phận quản lý thu nợ ở Chi cục thuế đảm bảo đối tượng nộp thuế phải có cán bộ cụ thể quản lý theo dõi đôn đốc nộp thuế. Lãnh đạo Chi cục thuế cần giao chỉ tiêu kế hoạch cần đạt được cho Lãnh đạo Đội Quản lý nợ và cưỡng chế thuế để tăng cường trách nhiệm cho bộ phận này.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Bất cập của công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế hiện nay của Chi cục thuế thành phố Hà Giang là việc phân công cán bộ quản lý nợ chưa hợp lý, hiện đang phân công cán bộ quản lý theo số lượng doanh nghiệp nợ thuế. Do vậy, cần thay đổi sự phân công cán bộ quản lý nợ và cưỡng chế thuế theo hướng quản lý theo ngành nghề, lĩnh vực hoặc loại hình kinh tế một cách rõ ràng trên cơ sở nhu cầu công việc và trình độ cán bộ. Hoặc có thể phân công cán bộ quản lý khép kín từ quản lý nợ đến cưỡng chế thuế đến phân công quản lý trên cơ sở phát sinh công việc. Mỗi khoản nợ, đối tượng nộp thuế cụ thể phải có cán bộ quản lý chịu trách nhiệm. Đảm bảo mỗi cán bộ quản lý nợ được giao quản lý một số đối tượng nợ thuế, khoản nợ thuế phù hợp, có khả năng hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
Công khai hóa các quy chế, quy định cụ thể về thời gian, cách thức giải quyết hồ sơ cho từng trường hợp liên quan đến công tác quản lý nợ; thời gian giải quyết văn bản xử lý tiền phạt, hồ sơ đề nghị xóa tiền phạt, tiền nợ thuế… Khi đó NNT và cán bộ thuế sẽ giám sát lẫn nhau để ngăn chặn các trường hợp vô trách nhiệm trong giải quyết công việc.
Bên cạnh việc xây dựng chỉ tiêu thu nợ thuế cho từng Đội thuế để làm căn cứ đánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ thuế, thì hàng năm Chi cục phải xây dựng chỉ tiêu thu nợ cho Đội quản lý nợ và cưỡng chế thuế và từng cán bộ, công chức quản lý nợ để đánh giá chất lượng công chức hàng năm. Đồng thời, đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức nếu cán công chức phụ trách quản lý nợ, đôn đốc thu nộp không hoàn thành chỉ tiêu đôn đốc thu nộp, để nợ thuế của các đối tượng mình phụ trách. Trường hợp việc không hoàn thành nhiệm vụ đôn đốc thu nộp và thu hồi nợ đọng mà có nguyên nhân khách quan, thì cần xem xét thỏa đáng những nguyên nhân khách quan này để có phương án xử lý phù hợp. Cần xử lý nghiêm công chức có vi phạm, thông đồng hoặc bao che cho người nộp thuế để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
4.2.1.5. Hoàn thiện các giải pháp về nghiệp vụ quản lý nợ thuế
Đây là giải pháp đặc biệt quan trọng trong điều kiện hiện nay và thời gian sắp tới. Như đã phân tích tại các phần trên, việc quản lý nợ nếu chính xác là điều kiện cần để từ đó cơ quan thuế áp dụng những biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp. Nếu quản lý nợ thuế không đầy đủ và bao quát các khoản nợ sẽ làm cho số nợ tăng hoặc không phản ánh đúng thực chất nợ tại cơ quan thuế. Mặt khác, sẽ làm cho tình trạng nợ kéo dài, gây khó khăn cho việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế của Nhà nước. Đảm bảo quản lý nợ chính xác góp phần quan trọng trong việc đôn đốc nợ, giảm thiểu số nợ thuế, chống thất thu ngân sách Nhà nước. Chính vì vậy, để thực hiện giải pháp này, cơ quan thuế cần tập trung thực hiện những việc sau :
Chi cục thuế thành phố Hà Giang cần phải rà soát, phân loại chính xác số nợ thuế đến 31/12 hàng năm. Nếu trường hợp trong quá trình rà soát, phân loại nợ phát hiện sự chênh lệch giữa cơ quan thuế và đối tượng nợ thuế thì cần nhanh chóng ban hành quyết định điều chỉnh, xoá các khoản nợ thuế không có thực sau khi bộ phận quản lý đã rà soát, đối chiếu và xác định. Đó có thể là các khoản nợ chờ điều chỉnh do cơ quan thuế tạm tính nghĩa vụ thuế, nợ chờ điều chỉnh do chứng từ luân chuyển chậm, số thuế tính nhầm, nợ phạt chậm nộp tính nhầm… hoặc đối với các khoản nợ đã được xử lý tạm khoanh nợ, giãn thời hạn nộp thuế theo các quy định thì tiếp tục theo dõi thu hồi vào ngân sách Nhà nước theo các quyết định khoanh nợ giãn nợ. Đến hết thời hạn theo các quyết định khoanh, giãn nợ mà người nộp thuế chưa nộp hết số thuế nợ thì cần cương quyết thực hiện các biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế để thu hồi nợ thuế.
Đối với các khoản nợ chờ xử lý do khiếu nại, cơ quan thuế rà soát lại các thủ tục giải quyết khiếu nại, thuộc quyền giải quyết của cấp nào nhanh chóng hoàn tất thủ tục để đề nghị giải quyết khẩn trương xem xét ra quyết định giải quyết khiếu nại, thuộc thẩm quyền, Khi đã có quyết định giải quyết
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
khiếu nại cần đôn đốc cán bộ quản lý nợ xử lý dứt điểm khoản nợ chờ xử lý do khiếu nại.
Đối với các trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn khách quan khác do thiên tai, tai nạn bất ngờ thì xử lý gia hạn nộp thuế theo Luật Quản lý thuế. Đối với các khoản nợ thuế do chây ỳ: Phải thực hiện các biện pháp cưỡng chế Luật Quản lý thuế đã quy định để thu hồi vào ngân sách.
Đối với các khoản nợ khó thu của các Doanh nghiệp đã giải thể, các đối tượng đã bỏ trốn, mất tích không có đối tượng để thu hồi nợ các cơ quan thuế cần theo dõi riêng, không tính phạt chậm nộp. Sau đó, cần tổng hợp, báo cáo Cục Thuế để tổng hợp báo cáo Tổng cục thuế, Bộ Tài Chính, Chính phủ và Quốc hội xin chủ trương xử lý.
Đối với các khoản nợ thông thường cần phải thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích về nghĩa vụ cho người nộp thuế, tăng cường xử lý nghiêm minh các vi phạm về thuế để răn đe. Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế của người nộp thuế để nắm bắt được kịp thời nợ phát sinh, thực hiện quyết liệt các biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ mới.
Ngoài ra cần xem xét để đưa vào áp dụng công tác quản lý nợ theo rủi ro, để triển khai áp dụng được công tác quản lý này Chi cục thuế thành phố Hà Giang cần xây dựng được một hệ thống chỉ tiêu đánh giá mức độ rủi ro trong công tác quản lý nợ để làm căn cứ tính điểm các Doanh nghiệp. Hiện nay ngành Thuế đã ứng dụng phần mềm hỗ trợ quản lý nợ thuế QTN, lưu được số liệu lịch sử nợ đọng của doanh nghiệp, lịch sử các biện pháp đôn đốc nợ thuế của CQT. Ứng dụng phần mềm QLT cung cấp tình hình nộp tờ khai, nộp thuế của NNT, phần mềm TINC cung cấp ngành nghề SXKD của NNT. Do đó, có thể dựa trên những thông tin này để xây dựng cho một hệ thống tính điểm Doanh nghiệp, đánh giá mức độ rủi ro của từng Doanh nghiệp trong quản lý nợ thuế. Bên cạnh đó cần xây dựng một hệ thống chỉ tiêu trung bình
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
theo ngành để làm cơ sở so sánh với các chỉ tiêu khi đánh giá, tính điểm Doanh nghiệp.
Khi triển khai áp dụng được kỹ thuật quản lý rủi ro trong quản lý nợ và kết hợp với kinh nghiệm của các công chức thuế làm công tác quản lý nợ, Chi cục thuế thành phố Hà Giang sẽ có căn cứ để áp dụng từng nhóm biện pháp phù hợp cho nhóm đối tượng có mức rủi ro về nợ thuế khác nhau, đảm bảo hiệu quả công tác quản lý nợ đạt được ở mức cao nhất. Đây là công việc cần nhiều thời gian và chi phí, tuy nhiên nếu thực hiện được thì chắc chắn hiệu quả công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn thành phố Hà Giang sẽ được nâng cao.
4.2.1.6. Đảm bảo sự phối hợp nhịp nhàng giữa bộ phận quản lý nợ và các bộ phận có liên quan khác trong quản lý nợ và đôn đốc thu nộp thuế
Quản lý nợ và cưỡng chế thuế là nhiệm vụ chính của Đội Quản lý nợ và cưỡng chế thuế. Tuy nhiên, các bộ phận khác trong cơ quan thuế cũng có trách nhiệm phối hợp thực hiện nhiệm vụ này với Đội Quản lý nợ và cưỡng chế thuế, đó là các Đội Kiểm tra thuế và Đội Kê khai và kế toán thuế. Đội Kê khai và kế toán thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định chính xác số nợ thuế với Đội Quản lý nợ và cưỡng chế thuế. Đội Kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế với Đội Quản lý nợ và cưỡng chế thuế và phối hợp đôn đốc thu nộp với những đối tượng theo dõi của Đội Kiểm tra. Tuy nhiên, hiện nay, công tác phối hợp giữa các bộ phận này còn chưa thật ăn khớp. Đặc biệt là công tác đôn đốc thu nộp do cả hai bộ phận cùng chịu trách nhiệm nên khó phân định trách nhiệm. Trong khi chờ sự sửa đổi quy định của Tổng cục Thuế, Chi cục thuế thành phố cần có quy định nội bộ về trách nhiệm phối hợp, cơ chế phối hợp và phân định trách nhiệm tạm thời giữa các bộ phận này nhằm góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ, đặc biệt là công tác đôn đốc thu nộp thuế.