222 QUẢN lý THUẾ THU NHẬP cá NHÂN từ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG tại CHI cục THUẾ QUẬN bắc từ LIÊM

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH *** BÙI THỊ DIỄM Lớp: CQ54/02.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊM TP HÀ NỘI Chuyên ngành: Mã số: Thuế 02 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: PGS., TS VƯƠNG THỊ THU HIỀN HÀ NỘI – 2020 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết trình bày luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Bùi Thị Diễm SV: Bùi Thị Diễm Lớp: CQ54/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT .v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG .5 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ TNCN VÀ QUẢN LÝ THUẾ TNCN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG .5 1.1 Một số vấn đề thuế TNCN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Thuế TNCN từ tiền lương, tiền công 1.2 Quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công .11 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm mục tiêu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công 11 1.2.2 Nội dung quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công .12 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công 19 1.2.5 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công 21 CHƯƠNG 24 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊM 24 2.1 Khái quát Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm 24 2.1.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội Quận Bắc Từ Liêm .24 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm 25 2.1.3 Kết thu NSNN Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm 29 SV: Bùi Thị Diễm Lớp: CQ54/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.2 Thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm thời gian qua 32 2.2.1 Phối hợp công tác quản lý kê khai để theo dõi thông tin NNT 32 2.2.2 Công tác kiểm tra thuế 37 2.2.4 Công tác quản lý đôn đốc thu nộp thuế, phối hợp quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế .41 2.2.5 Cơng tác hồn thuế TNCN từ tiền lương, tiền công 43 2.2.6 Cơng tác phối hợp tun truyền, phổ biến sách thuế TNCN 45 2.3 Đánh giá chung thực trạng công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế .46 2.3.1 Những thành tựu đạt 46 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 49 CHƯƠNG 56 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊM 56 3.1 Quan điểm tăng cường công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công thời gian tới .56 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công 57 3.2.1 Các giải pháp quản lý NNT 57 3.2.2 Các giải pháp quản lý kê khai .58 3.2.3 Giải pháp hoàn thuế 59 3.2.4 Các giải pháp tăng cường thu nộp thuế .60 3.2.5 Tăng cường công tác kiểm tra .61 3.2.6 Giải pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 62 3.2.7 Đẩy mạnh công tác phối hợp tuyên truyền hỗ trợ NNT 63 SV: Bùi Thị Diễm Lớp: CQ54/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.3 Các giải pháp điều kiện 65 3.3.1 Hồn thiện sách thuế 65 3.3.2 Nâng cao lực cán công chức thuế 66 3.3.3 Hiện đại hóa sở vật chất ngành thuế .67 3.3.4 Cơ chế phối hợp trao đổi thông tin 68 3.3.5 Đẩy mạnh tốn khơng dùng tiền mặt, tốn qua ngân hàng .69 3.4 Một số giải pháp khác 70 KẾT LUẬN 72 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 SV: Bùi Thị Diễm Lớp: CQ54/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 SV: Bùi Thị Diễm Chữ viết tắt CQT DN MST NNT NSNN TNCN GTGT TTĐB TNTT QTT TL,TC HĐND UBND MTTQ DTPL DTPĐ HTKK QLN CNTT Nguyên nghĩa Cơ quan thuế Doanh nghiệp Mã số thuế Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Thu nhập cá nhân Gía trị gia tăng Tiêu thụ đặc biệt Thu nhập tính thuế Quyết tốn thuế Tiền lương, tiền cơng Hội đồng nhân dân Uỷ ban nhân dân Mặt trận tổ quốc Dự toán pháp lệnh Dự toán phải trả Hỗ trợ kê khai Quản lý nợ Công nghệ thông tin Lớp: CQ54/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Biểu thuế lũy tiến phần Việt Nam .9 Bảng 2.1: Kết thu NSNN địa bàn quận Bắc Từ Liêm giai đoạn 20172019 .30 Bảng 2.2: Tổng hợp tình hình quản lý MST NNT địa bàn quận Bắc Từ Liêm giai đoạn 2017-2019 .33 Bảng 2.3: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNCN tổ chức chi trả thu nhập giai đoạn 2017 - 2019 35 Bảng 2.4: Tình hình kiểm tra hồ sơ thuế TNCN CQT giai đoạn 20172019 .39 Bảng 2.5: Tình hình nợ thuế TNCN Chi cục thuế giai đoạn 2017-2019 41 Bảng 2.6: Tình hình hồn thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng giai đoạn 20172019 .44 SV: Bùi Thị Diễm Lớp: CQ54/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế công cụ quan trọng Nhà nước Nó vừa đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, sở đảm bảo công xã hội, thúc đẩy cạnh tranh phát triển Để sử dụng có hiệu cơng cụ thuế hệ thống sách thuế gồm thuế trực thu thuế gián thu Thuế gián thu như: Thuế GTGT, Thuế TTĐB, Thuế xuất khẩu, Thuế nhập Thuế trực thu như: Thuế thu nhập cá nhân, Thuế thu nhập doanh nghiệp Với mục đích động viên nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, thuế TNCN xứng đáng sắc thuế tiêu biểu, quan trọng hệ thống thuế Việt Nam Do vậy, cần thiết tăng cường quản lý thuế TNCN cần thiết để đảm bảo công hợp lý phân phối thu nhập dân cư, góp phần điều tiết thu nhập xã hội, đảm bảo yêu cầu động viên NSNN Thuế TNCN công cụ chủ yếu để Nhà nước thực sách cơng xã hội thơng qua việc điều tiết thu nhập từ tiền lương, tiền công khoản thu nhập khác cá nhân có thu nhập Tại Việt Nam, thuế TNCN bắt đầu áp dụng từ năm 2009 dần trở thành nguồn thu quan trọng với tỷ trọng chiếm khoản 4-6% NSNN Do đó, Chính phủ cần quan tâm đến thuế TNCN, mà thuế TNCN từ tiền lương, tiền công chiếm tỷ trọng cao (trên 50% năm gần đây) Chính vậy, cần thiết tăng cường quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng cần thiết tăng cường quản lý thuế TNCN nói chung Trong năm qua, Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm trọng đến công tác quản lý thuế TNCN nói chung cơng tác quản lý thuế SV: Bùi Thị Diễm Lớp: CQ54/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài TNCN từ tiền lương, tiền cơng nói riêng Mặc dù chịu ảnh hưởng nhiều yếu tố khách quan, song với cố gắng nỗ lực phấn đấu hệ thống, kết thu ngân sách địa bàn đạt cao, số thu năm sau cao năm trước, số thu thuế TNCN hàng năm có xu hướng tăng lên Tuy nhiên bên cạnh hành tích đạt cịn tồn nhiều bất cập Chính sách thuế TNCN đưa vào nhiều năm nhiều điều cần phải chỉnh sửa cho phù hợp với thực tế Khó khăn việc quản lý nguồn thu nhập NNT, nhiều đối tượng lợi dụng để trốn thuế, tránh thuế; chế tự khai, tự chịu trách nhiệm, quan thuế chưa thể kiểm sốt xác thu nhập cá nhân thuộc phạm vi toàn quốc, từ nhiều nguồn khác nhau…Do vậy, việc nghiên cứu lý luận thực tiễn vấn đề, từ đề xuất giải pháp phù hợp, góp phần hồn thiện nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm cần thiết Xuất phát từ thực tiễn nêu trên, em tìm hiểu nghiên cứu đề tài: “Quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm” làm luận văn tốt nghiệp với mong muốn phần giải vấn đề đặt lý luận thực tiễn, nhằm phát huy cơng tác quản lý thuế TNCN nói chung công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng nói riêng Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm Mục đích nghiên cứu đề tài Thơng qua nghiên cứu, đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm – TP Hà Nội, từ đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Cụ thể: - Hệ thống hóa số vấn đề lý luận thuế TNCN quản lý thuế SV: Bùi Thị Diễm Lớp: CQ54/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài TNCN từ tiền lương, tiền cơng - Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm giai đoạn 2017 - 2019, kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế - Đề xuất giải pháp để tăng cường công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Những vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế - Phạm vi nghiên cứu: quản lý thu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2019 Phương pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu, tác giả sử dụng đồng phương pháp hệ thống hóa, phân tổ thống kê theo tiêu thức, số bình quân, số tuyệt đối, số tương đối, thống kê mô tả, phân tích-tổng hợp, so sánh, đối chiếu - Phương pháp hệ thống hóa sử dụng Chương nhằm khái quát sở lý luận thực tiễn quản lý thuế thu nhập cá nhân quan thuế nhằm xây dựng sở khoa học cho vấn đề nghiên cứu - Phương pháp phân tổ thống kê theo tiêu thức; thông kê mô tả, tổng hợp, so sánh đối chiếu, số bình quân, số tuyệt đối số tương đối sử dụng chủ yếu Chương nhằm khái quát công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm, qua phân tích tổng hợp thực trạng yếu tố ảnh hưởng đến quy trình quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng, thống kê số liệu từ năm 2017 - 2019 so sánh, đối chiếu, đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm có mặt mạnh, mặt tồn SV: Bùi Thị Diễm Lớp: CQ54/02.03 Luận văn tốt nghiệp 59 Học viện Tài nguồn thu khó kiểm sốt, cần có bước tiến hành khéo léo quản lý, tác động vào ý thức tự giác chủ yếu Mặt khác, kết hợp với đội thuế liên phường, tổ trưởng khu phố nắm thơng tin tình hình hoạt động đối tượng trên, ước đoán thu nhập để đối chiếu với thông tin NNT kê khai, tuyên truyền phổ biến sách thuế TNCN họp tổ, khu phố, từ CQT quản lý thu nhập, hạn chế đến mức thấp tình trạng thất thu cho NSNN lĩnh vực này; Tại phận “một cửa” – nơi tiếp nhận hồ sơ, cần niêm yết công khai thủ tục hành chính, mặt để NNT biết giấy tờ cần chuẩn bị, mặt khác tiết kiệm thời gian cho cán thuế việc hướng dẫn, giải đáp trực tiếp vướng mắc Bố trí cán có trình độ chun mơn, kỹ giao tiếp, có tinh thần trách nhiệm phận cửa Tiếp tục đẩy mạnh, khuyến khích việc kê khai thuế qua mạng Đồng thời, đôn đốc, kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế DN, đảm bảo 100% người nộp thuế nộp tờ khai hạn kiểm tra đánh giá chất lượng tờ khai, phát trường hợp kê khai sai tiến hành phân loại để có biện pháp xử lý phù hợp: Trường hợp kê khai sai hạch tốn sai, khơng nắm vững sách, cán thuế cần nhắc nhở kịp thời Trường hợp kê khai sai có chủ ý nhằm trốn thuế: cần xử lý theo hướng dẫn, yêu cầu DN chấp hành nghiêm chỉnh Nếu DN tiếp tục tái phạm áp dụng hình thức xử phạt hành nhằm răn đe DN DN khác có ý định vi phạm chịu phạt thích đáng 3.2.3 Giải pháp hồn thuế Để thực tốt việc hoàn thuế TNCN từ tiền lương, tiền công cần phải tăng cường phối hợp kiểm tra, tra nội ngành thuế, nâng cao trình độ trách nhiệm cán làm cơng tác hồn thuế, có kết hợp, trao đổi thơng tin địa phương để xác minh thông tin NNT cung cấp SV: Bùi Thị Diễm Lớp: CQ54/02.03 Luận văn tốt nghiệp 60 Học viện Tài chính xác hay chưa Đặc biệt tăng cường khai thác chức quản lý thông tin NNT qua hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) theo dõi thông tin TNCT cá nhân thông qua theo dõi nguồn thu nhập chi trả từ tổ chức, qua số thuế khấu trừ theo chứng từ khấu trừ thuế cập nhật vào hệ thống; thông tin NPT để đối chiếu giảm trừ gia cảnh NNT tiến hành hồn Bên cạnh đó, cần đẩy mạnh nộp thuế hoàn thuế qua ngân hàng Đặc biệt Luật thuế TNCN sửa đổi, bổ sung áp dụng từ ngày 01/7/2013 có nhiều điểm khắc phục hạn chế Luật cũ, có thêm điều chỉnh phù hợp với tình hình thực tế, giảm bớt hồ sơ, thủ tục q trình hồn thuế Tuy nhiên cần phải có quy định nộp thuế, tốn thuế, hồn thuế phù hợp, tránh lạm thu trước, hoàn thuế chậm Với cá nhân tự nộp thuế, chuyển số tiền cần nộp vào tài khoản ngân hàng CQT, CQT xác nhận, kiểm tra thông báo tới NNT điện thoại văn bản, email, fax, số thuế phải nộp lớn số nộp CQT thơng báo để NNT nộp thêm, trường hợp nộp thừa trừ vào kỳ sau hồn lại tiền thuế thơng qua tài khoản ngân hàng người 3.2.4 Các giải pháp tăng cường thu nộp thuế Về cơng tác thu nộp thuế, cần đẩy mạnh tốn không dùng tiền mặt Muốn quản lý hệ thống thuế có hiệu quả, khơng thể khơng đẩy mạnh tốn qua ngân hàng Để làm việc này, cần phải liên kết chặt chẽ với Ngân hàng Có giải pháp nhằm khuyến khích, hỗ trợ tối đa cho cá nhân mở tài khoản, thực toán qua ngân hàng Tiếp tục thực uỷ quyền thu chi nhánh ngân hàng với số lượng nhiều nữa; mở rộng hình thức thu thuế như: qua hệ thống máy ATM, eBanking, đại lý thuế vậy, NNT khơng cần tới CQT để nộp mà thực chuyển tiền nơi đâu có đặt máy ATM, mạng internet, SV: Bùi Thị Diễm Lớp: CQ54/02.03 Luận văn tốt nghiệp 61 Học viện Tài Mặt khác, cần đơn đốc thu nộp thuế Có biện pháp quản lý, theo dõi, nhắc nhở từ đầu năm, tránh trường hợp dồn tới cuối năm, nợ thuế cao Để thực tốt việc này, cần thường xuyên rà soát, phân loại các khoản nợ để có biện pháp giải kịp thời Tăng cường kiểm tra, tra trụ sở CQT trụ sở làm việc NNT Thông qua mối liên hệ kết kinh doanh DN, khoản chi trả lương người lao động kê khai nộp thuế cá nhân hay quan chi trả thu nhập, phát hiện, truy thu khoản trốn thuế NNT Để làm tốt công việc này, cán tra, kiểm tra phải người có lực chuyên môn phẩm chất đạo đức tốt Trước tới DN kiểm tra, cần nắm thông tin sơ DN như: tình hình tài cập nhật đến thời gian gần nhất, số lao động ký hợp đồng lao động, Đối với trường hợp cố tình khơng nộp thuế cần có biện pháp cưỡng chế, gửi thông báo tới quan làm việc, thông báo tới ngân hàng nơi cá nhân mở tài khoản để trích khoản tiền thuế tương ứng sang tài khoản CQT Đặc biệt, cá nhân hành nghề tự như: ca sỹ, MC, người mẫu, giáo viên tiếng anh, có thu nhập cao cao số thuế kê khai phải nộp lại nhỏ CQT đưa vào danh mục cần theo dõi, điều tra, thu thập thông tin để truy thu số thuế cịn phải nộp, đồng thời cơng khai danh tính cho công chúng biết, tạo răn đe để họ nghiêm túc nghĩa vụ 3.2.5 Tăng cường công tác kiểm tra - Tăng cường kiểm tra thuế thu nhập cá nhân: Cùng với việc hoàn thiện chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập cá nhân cần đẩy mạnh, đòi hỏi quan thuế phải tập trung lực lượng lớn vào việc tuyên truyền tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế Cơ quan thuế phải phối hợp chặt chẽ với quan chức quan công an, quan ngoại vụ, quan quản lý lao động… để nắm bắt kịp thời thông tin đối SV: Bùi Thị Diễm Lớp: CQ54/02.03 Luận văn tốt nghiệp 62 Học viện Tài tượng nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại đối tượng nộp thuế thành nhóm khác để tra, kiểm tra cách có hiệu - Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân: Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Cơ quan thuế phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế phải có trách nhiệm nộp thời hạn số tiền bị phạt Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm Nếu đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân khơng đóng thuế thù bị truy tố hình 3.2.6 Giải pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục cần tăng cường công tác quản lý nợ thuế TNCN nói chung, TNCN từ tiền lương, tiền cơng nói riêng Các biện pháp đưa là: Với đối tượng có số nợ thuế lớn, chây ì khơng nộp thơng báo, đưa tin lên phương tiện thông tin đại chúng; Với tổ chức chi trả thu nhập nợ thuế: Thực biện pháp phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước thực phong toả tài khoản trích tiền từ tài khoản đối tượng nợ thuế chuyển nộp ngân sách; thơng báo hố đơn khơng giá trị sử dụng; tăng cường xử phạt chậm nộp; Phân cơng cán đối chiếu, xác định xác số tiền thuế nợ người nộp thuế; phân loại khoản nợ thuế; theo dõi, nắm bắt diễn biến, tình trạng nợ để xây dựng kế hoạch, biện pháp thu nợ chi tiết đến đối tượng nợ thuế; thường xuyên theo dõi, giám sát chặt chẽ công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, kịp thời chấn chỉnh, xử lý nghiêm trường hợp chậm nộp, chây ỳ nợ thuế Tiến hành thu thập, xác minh thông tin người nợ SV: Bùi Thị Diễm Lớp: CQ54/02.03 Luận văn tốt nghiệp 63 Học viện Tài thuế cách linh hoạt, phù hợp với đặc điểm DN để có thơng tin xác Tăng cường kiểm tra hồ sơ khai thuế sai, phát không đúng, yêu cầu người nộp thuế điều chỉnh kịp thời tránh tình trạng phát hành thông báo tiền thuế nợ tiền chậm nộp khơng xác 3.2.7 Đẩy mạnh cơng tác phối hợp tuyên truyền hỗ trợ NNT Cần tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến Luật thuế thu nhập cá nhân nhằm nâng cao trình độ hiểu biết, ý thức tuân thủ pháp luật người nộp thuế Để công tác tuyên truyền đạt hiệu cao cần phải:  Đẩy mạnh công tác tuyên truyền pháp luật thuế TNCN Cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền mặt nội dung hình thức: - Tiếp tục triển khai hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT năm trước xây dựng kế hoạch tuyên truyền hỗ trợ giai đoạn Trong đó, đẩy mạnh hoạt động thu hút quan tâm người dân Đó là: sử dụng báo hình, báo nói, báo viết, tư vấn trực tiếp, trả lời văn bản, mở trang thông tin điện tử, tổ chức đối thoại “tuần lễ lắng nghe ý kiến người người nộp thuế” - Chuẩn hóa nội dung tuyên truyền, hỗ trợ NNT xây dựng hệ thống chuẩn mực công tác tuyên truyền, hộ trợ NNT - Cấp phát tài liệu, ấn phẩm tuyên truyền thay đổi sách thuế TNCN, tóm gọn nội dung tới NNT - Bố trí cán thường trực có trình độ kịp thời tư vấn, giới thiệu, giải đáp thắc mắc thuế phát sinh suốt trình triển khai hoạt động quản lý thuế - Tuyên truyền cách sâu, rộng cho NNT địa bàn Hà Nội Cần mở rộng quan hệ, phối hợp thông tin tuyên truyền với quan hữu quan, đặc biệt ý đến vai trị tổ chức đoàn thể quần chúng việc tuyên truyền pháp luật thuế phối hợp tổ chức buổi tập huấn nâng SV: Bùi Thị Diễm Lớp: CQ54/02.03 Luận văn tốt nghiệp 64 Học viện Tài cao nghiệp vụ cho cán đơn vị Đồng thời cần phải nghiên cứu xây dựng hệ thống chương trình tuyên truyền sách thuế cấp học hệ thống giáo dục quốc gia, nhằm tạo ý thức chấp hành sách pháp luật thuế cho cơng dân từ nhỏ - Trong công tác tuyên truyền cần ý đến gương người tốt việc tốt, nhằm mục đích cho người học tập noi theo, đồng thời cần phải đấu tranh phê phán biểu tiêu cực, hạn chế bị xử lý để làm học kinh nghiệm chung cho người  Tăng cường công tác hỗ trợ NNT - Xây dựng chế tiếp thu ý kiến, thông tin phản hổi từ NNT - Tiếp tục thực trì đường dây nóng để giải đáp trực tiếp vướng mắc cho NNT Những cán phụ trách giải đáp phải nhiệt tình, có trình độ chun mơn tốt, - Đối với câu hỏi gửi địa mail, trang web, Cục thuế thống kê số lượng câu hỏi có nội dung tương tự gửi nhiều nhất, sau đưa vào thư mục riêng để người hỏi dễ dàng giải đáp thơng tin cần hỏi để tiết kiệm thời gian - Cần đa dạng hóa hình thức hỗ trợ NNT; cán cần nâng cao hiểu biết chuyên môn nghiệp vụ để giải đáp dễ hiểu, rõ ràng, xác thắc mắc cá nhân luật thuế TNCN thông tin liên quan để q trình tự tính, tự khai diễn thuận lợi, nhanh chóng Từ vấn đề từ thực trạng công tác chống thất thu thuế TNCN địa bàn Hà Nội Phòng kiểm tra quản lý ta nhận thấy cơng tác tun truyền giáo dục sách pháp luật thuế đặt quan trọng phải phát huy tăng cường mức, tạo điều kiện cho người dân có nhận thức tốt để tự giác chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ Khi hiểu biết tổ chức cá nhân nâng cao nghĩa vụ nộp thuế quyền lợi trách nhiệm họ nâng cao từ SV: Bùi Thị Diễm Lớp: CQ54/02.03 Luận văn tốt nghiệp 65 Học viện Tài giảm tượng thất thu thuế TNCN cá nhân thiếu hiểu biết pháp luật thuế 3.3 Các giải pháp điều kiện 3.3.1 Hồn thiện sách thuế Cần sửa đổi, bổ sung để đảm bảo tính thống nhất, đồng hệ thống pháp luật Thuế TNCN; đồng thời khắc phục vướng mắc trình triển khai, thực Luật TNCN thời gian qua, quy định đối tượng không chịu thuế, mức thuế suất, thời hạn nộp thuế, sách ưu đãi miễn giảm thuế, hoàn thuế Bởi luật thuế chưa phù hợp với thực tiễn Cần cải cách thuế TNCN theo hướng minh bạch, đơn giản, không phân biệt đối xử, tạo điều kiện phát triển kinh tế - xã hội Đồng thời, bổ sung vào Luật thuế TNCN quy định đảm bảo phù hợp với với thông lệ quốc tế, để thực có hiệu tiến trình hội nhập theo hướng ổn định, công khai, minh bạch, không phân biệt đối xử, đảm bảo phù hợp với Hiệp định điều ước quốc tế mà Việt Nam tham gia, ký kết Kiến nghị với Ngành thuế số nội dung như:  Thứ nhất, thuế suất, xuất phát từ xu hướng cải cách thuế TNCN nước giới nhìn vào thực tế Việt Nam, biểu thuế có mức thuế suất cịn cao bậc thuế nhiều Và thực tế cho thấy, mức thuế suất 35% khơng khuyến khích người có trình độ cao, làm hạn chế mong muốn làm giàu người dân Điều giảm tính cạnh tranh nội quốc tế thu hút nhà quản lý, nhà khoa học, nhân lực lao động có tay nghề Việt Nam làm việc Vì vậy, kiến nghị với Tổng cục thuế (Bộ Tài chính) thiết kế biểu thuế suất lũy tiến mới, giảm số bậc thuế suất (khoảng – bậc) điều chỉnh mức thuế suất 35% xuống Việc làm hụt thu khoản thuế khơng nhỏ, nhiên mở rộng khoản thu khác để bù đắp Hơn SV: Bùi Thị Diễm Lớp: CQ54/02.03 Luận văn tốt nghiệp 66 Học viện Tài nữa, giảm thuế suất khuyến khích người dân lao động, sản xuất, thu hút người nước làm việc Việt Nam  Thứ hai, cấp MST Trong tương lai, sử dụng mã số công dân số nước áp dụng Mã số công dân sử dụng nhiều giao dịch khác MST, CMND, giấy phép lái xe,… Để làm điều này, cần tham khảo nước áp dụng thành cơng, từ xây dựng kế hoạch để tiến tới thay đổi, đảm bảo vừa giảm thời gian làm thủ tục hành chính, vừa bảo mật thơng tin cho người dân 3.3.2 Nâng cao lực cán công chức thuế Trong giai đoạn hội nhập phát triển, để đáp ứng u cầu địi hỏi cơng chức thuế phải có trình độ chun mơn sâu lĩnh vực, có kiến thức tin học, ngoại ngữ… Có khả giao tiếp giải công việc khoa học, hiệu Muốn vậy, cần có chương trình, kế hoạch cụ thể, tạo điều kiện để công chức thuế tiếp cận học tập thường xuyên, liên tục Chú trọng công tác tuyển dụng, đào tạo cán ngành Thuế đủ số lượng, đảm bảo chất lượng nhằm đáp ứng u cầu cơng tác, góp phần giảm tải khối lượng công việc cán thuế Cán phải bồi dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ để kịp thời phát hiện, xử lý thủ đoạn khai gian dối, trốn thuế TNCN từ tiến lương, tiền công Cụ thể số biện pháp sau: - Cần tăng kinh phí dành cho đào tạo để nâng cao hiệu đào tạo; - Thường xuyên tổ chức lớp đào tạo chuyên sâu kiến thức thuế; - Tổ chức hội thảo trao đổi chuyên môn, nghiệp vụ thuế; - Cử cán học nước để học tập kinh nghiệm quản lý nước bạn; - Nâng cao tỷ lệ tuyển dụng ngạch cơng chức có trình độ đại học trở lên, trọng đến trình độ tin học, ngoại ngữ, trình độ chun mơn tốt cán thi tuyển dụng công chức ngành thuế; SV: Bùi Thị Diễm Lớp: CQ54/02.03 Luận văn tốt nghiệp 67 Học viện Tài - Cần trọng đào tạo đạo đức nghề nghiệp, kỹ giao tiếp, ứng xử cán thuế Ngoài ra, nhằm hạn chế tiêu cực cán thuế, xây dựng đội ngũ cán thuế cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng vơ tư cần thực số giải pháp sau: - Phân quyền hành cán thuế thành nhiều khâu; - Đảm bảo thu nhập cho cán thuế; - Có biện pháp xử lý nghiêm minh với cán thuế có biểu tiêu cực, đồng thời nêu gương, khen thưởng xứng đáng với cán thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ 3.3.3 Hiện đại hóa sở vật chất ngành thuế - Về trang thiết bị Tiến hành mua sắm tài sản, đáp ứng kịp thời yêu cầu cải cách đại hoá quản lý thuế quản lý thu NSNN - Ứng dụng công nghệ thông tin Thứ nhất, xây dựng hạ tầng kỹ thuật mạng truyền thông: thực nâng cấp đường hạ tầng truyền thơng văn phịng để đảm bảo xử lý tập trung ứng dụng Quản lý thuế, tập trung sở liệu, Triển khai chuyển đổi hệ thống mạng, máy chủ Thứ hai, đầu tư vào trang thiết bị CNTT, thiết bị phải đảm bảo làm việc tốt, đáp ứng tốt yêu cầu sử dụng, xử lý công việc nhanh gọn Thứ ba, ứng dụng CNTT phục vụ quản lý thuế: sử dụng phần mềm quản lý liệu Thứ tư, ứng dụng CNTT phục vụ người dân DN: công khai mạng internet, phương tiện thông tin đại chúng phần mềm ứng dụng cho kê khai, toán thuế SV: Bùi Thị Diễm Lớp: CQ54/02.03 Luận văn tốt nghiệp 68 Học viện Tài Thứ năm, xây dựng sở liệu tập trung NNT: sở liệu NNT phải đồng bộ, dễ dàng tra cứu cần thiết Thứ sáu, phát triển nguồn nhân lực CNTT: nguồn nhân lực CNTT cán làm việc phận CNTT, mà cán thuế cần nắm kiến thức để áp dụng CNTT vào giải công việc, xây dựng tác phong làm việc nhanh nhẹn, khẩn trương Các giải pháp triển khai thực cách nghiêm túc, toàn diện tạo hệ thống ứng dụng CNTT nhanh chóng, thuận tiện, tiết kiệm, hiệu quả; Cung cấp thông tin chủ yếu cho hệ thống kho sở liệu thống ngành Tài chính; kết nối mạng, tiến tới tích hợp thông tin liên quan với Bộ, ngành: Kế hoạch đầu tư, Tài nguyên môi trường, Ngân hàng, Hải quan, Kho bạc, Thống kê 3.3.4 Cơ chế phối hợp trao đổi thông tin Quản lý thu thuế để thu đúng, thu đủ vào ngân sách nhà nước cần đẩy mạnh trao đổi thông tin nội ngành, cục thuế với chi cục, chi cục với nhau, ban ngành có liên quan Đồng thời, cập nhật thay đổi sách thuế, thông báo tới DN, đối tượng nộp thuế Đây vấn đề quan trọng đặt cho quan thuế quan quản lý nhà nước, có quan kiểm tốn Căn vào chức năng, nhiệm vụ quan, quan thuế, quan KTNN, quan tra nhà nước cần có chế phối hợp, trao đổi sở liệu để công tác tra, kiểm tra có hiệu cao Đơn cử trường hợp mà quan thuế Thanh tra Chính phủ (TTCP), KTNN thực tra quan sử dụng kết Ví dụ, phần quan thuế tra từ kết đó, TTCP, KTNN xem xét đánh giá xem cần phải làm thêm gì, tập trung vào vấn đề nào… Nếu khơng, có SV: Bùi Thị Diễm Lớp: CQ54/02.03 Luận văn tốt nghiệp 69 Học viện Tài thể đối tượng mà quan vào, vừa phiền hà cho DN mà hiệu lại không cao Vì vậy, nên có quy chế phối hợp chặt chẽ, phân rõ trách nhiệm bên, trao đổi thông tin để chất lượng số lượng tra, kiểm tra đạt cao Bởi thực tế nay, quan thuế tra, kiểm tra 20%, số lượng TTCP, KTNN làm cịn Tất nhiên, thực phải có lựa chọn theo tiêu thức rủi ro, có rủi ro theo tiêu thức thuế, theo tiêu thức tra, kiểm toán Nếu quan liên ngành xây dựng tiêu thức chung, bàn bạc để phù hợp với đặc thù ngành nghề hiệu cao nhiều 3.3.5 Đẩy mạnh tốn khơng dùng tiền mặt, toán qua ngân hàng - Đẩy mạnh công tác trao đổi thông tin, sở liệu, cập nhật đầy đủ thơng tin chế độ sách hệ thống ứng dụng tin học hỗ trợ người nộp thuế - Tập trung đầu tư phát triển hạ tầng, tổ chức tuyên truyền, hướng dẫn, quảng bá hình thức tốn phù hợp với khu vực địa bàn qua khuyến khích thúc đẩy NNT tham gia dịch vụ toán; tăng mạnh số NNT tiếp cận dịch vụ toán qua ngân hàng; - Phối hợp với Cục Hải quan tỉnh, Kho bạc Nhà nước tỉnh, Ngân hàng Thương mại để thống giải pháp trao đổi thông tin, đầu tư hạ tầng toán điện tử để hỗ trợ công tác quản lý, thu thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan, doanh nghiệp NNT thực đa dạng linh hoạt dịch vụ toán điện tử việc thu, nộp thuế điện tử - Tiếp tục thực uỷ quyền thu chi nhánh ngân hàng với số lượng nhiều nữa; mở rộng hình thức thu thuế như: qua hệ thống máy ATM, eBanking, đại lý thuế vậy, NNT không cần tới CQT để nộp SV: Bùi Thị Diễm Lớp: CQ54/02.03 Luận văn tốt nghiệp 70 Học viện Tài mà thực chuyển tiền nơi đâu có đặt máy ATM, hay có mạng internet, 3.4 Một số giải pháp khác Thứ nhất, kiện toàn tổ chức máy thuế, trọng việc bồi dưỡng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực ngành thuế song song với việc tăng cường sở vật chất cho ngành thuế theo hướng đại hố cơng tác quản lý thuế Thứ hai, cải cách hành thuế: Tiếp tục hồn thiện sách thuế theo hướng đại hoá, đơn giản hoá, đem lại lợi ích tối đa cho ngành thuế người nộp thuế Thứ ba, có phối hợp chặt chẽ với cá tổ chức khác: Cơ quan thuế cần phải tăng cường phối hợp với quan chức ngành, lĩnh vực liên quan (Bảo hiểm xã hội, Ngân hàng, Kho bạc nhà nước, quan Công an ), đó, đề cao vai trị thẩm quyền quan thuế việc giám sát thu nhập, tra kiểm tra, xử lý vi phạm cưỡng chế thuế Thứ tư, thúc đẩy phát triển đại lý thuế Việc sử dụng dịch vụ đại lý thuế giúp cho người nộp thuế lo lắng thủ tục kê khai, nộp hoàn thuế theo quy định pháp luật Những công việc đại lý thuế tiến hành Do đó, việc sử dụng dịch vụ đại lý thuế giúp người nộp thuế yên tâm tập trung vào sản xuất kinh doanh, đồng thời giảm tình trạng chen chúc, xếp hàng người nộp thuế quan thuế đến thời hạn nộp toán thuế Thứ năm, cần phát triển nhiều hình thức tuyên dương, khen thưởng cá nhân có nhiều thành tích đóng góp thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng vào NSNN đúng, đủ, khuyến khích họ tiếp tục kê khai thực tốt nghĩa vụ nộp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công SV: Bùi Thị Diễm Lớp: CQ54/02.03 Luận văn tốt nghiệp 71 Học viện Tài Thứ sáu, cần đa dạng hóa hình thức thu thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng Hiện nay, thuế TNCN phần lớn thu kho bạc nhà nước, NNT tốn thời gian, chi phí lại để nộp thuế Mặt khác, phương pháp thu nguồn thích hợp với cán bộ, công chức nhà nước người lao động doanh nghiệp, người kinh doanh tự do, kinh doanh qua mạng đa vùng miền khó áp dụng Ngành Thuế cần tiếp tục cải tiến phương pháp thu, đẩy mạnh hình thức thu qua ngân hàng (ví dụ: NNT nộp thuế TNCN qua thẻ ATM…), giúp NNT tiết kiệm thời gian, cơng sức lại Tóm lại, tất biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân mang tính cấp thiết rõ rệt Chi cục cần tập trung biện pháp để tăng cường hoàn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân khả đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước cao hơn, góp phần thực cơng xã hội SV: Bùi Thị Diễm Lớp: CQ54/02.03 Luận văn tốt nghiệp 72 Học viện Tài KẾT LUẬN Quản lý thuế thu nhập cá nhân nói chung, thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng nói riêng vấn đề quan trọng Nhà nước quản lý kinh tế Trước tình hình kinh tế giới nước diễn biến phức tạp việc cải cách, đổi sách, đại ngành thuế nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN, giúp CQT dễ dàng thuận tiện hoạt động Qua trình học tập Học viện Tài với thời gian thực tập Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm, với kiến thức truyền đạt Học viện kiến thức thực tế nắm bắt qua nghiên cứu, tìm hiểu Chi cục, em hiểu tầm quan trọng cần thiết phải đưa giải pháp nhằm giải vấn đề tồn công tác quản lý thu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm Trong nghiên cứu, tìm hiểu em tiến hành thu thập, phân tích, đánh giá cách khách quan thành tích đạt vạch tồn công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Chi cục Trên sở đó, em lựa chọn đưa số kiến nghị, giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý nguồn thu Tuy nhiên, giải pháp đưa theo quan điểm cá nhân em, khơng thể tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết Vì em mong quan tâm, giúp đỡ, bổ sung Lãnh đạo Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm thầy cô Em xin chân thành cảm ơn giảng viên - PGS.,TS Vương Thị Thu Hiền cán Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm giúp đỡ, chia sẻ kinh nghiệm tạo điều kiện cho em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn! SV: Bùi Thị Diễm Lớp: CQ54/02.03 Luận văn tốt nghiệp 73 Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Thuế - Học viện Tài (xuất năm 2014), PGS.TS Nguyễn Thị Liên PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu chủ biên Giáo trình Quản lý thuế - Học viện Tài (xuất năm 2010), PGS.TS Lê Xuân Trường chủ biên Giáo trình Thuế thu nhập – Học viện Tài (xuất năm 2010), PGS.TS Nguyễn Thị Liên chủ biên Báo cáo tổng kết công tác Thuế Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm năm 2017, 2018 2019 Báo cáo Kinh nghiệm cải cách thuế thu nhập cá nhân số nước giới Bộ Tài Các văn luật: Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13; Luật Thuế Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 thông tư hướng dẫn Các trang web:         http://www.gdt.gov.vn/ - Tổng cục Thuế http://www.hanoi.gdt.gov.vn - Cục thuế TP Hà Nội http://www.gso.gov.vn - Tổng cục thống kê http://www.kpmg.com/ http://www.khaithuetructuyen.vn http://www.tncnonline.com.vn http://www.tapchitaichinh.vn - Tạp Chí Tài Chính (Báo điện tử) http://www.tapchithue.com - Tạp Chí Thuế SV: Bùi Thị Diễm Lớp: CQ54/02.03 ... CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? TNCN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CHI CỤC THU? ?? QUẬN BẮC TỪ LIÊM 2.1 Khái quát Chi cục thu? ?? quận Bắc Từ Liêm 2.1.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội Quận Bắc Từ Liêm Quận Bắc Từ Liêm. .. CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? TNCN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CHI CỤC THU? ?? QUẬN BẮC TỪ LIÊM 24 2.1 Khái quát Chi cục thu? ?? quận Bắc Từ Liêm 24 2.1.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội Quận Bắc Từ Liêm ... tiêu công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công 11 1.2.2 Nội dung quản lý thu? ?? TNCN từ tiền lương, tiền công .12 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu? ??