200 TĂNG CƯỜNG QUẢN lý THUẾ THU NHẬP cá NHÂN đối với hộ KINH DOANH cá THỂ tại CHI cục THUẾ QUẬN bắc từ LIÊM, TP hà nội

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Khoa Thuế Hải quan - - ĐỖ THỊ THU TRANG LỚP: CQ 54/02.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊM, TP HÀ NỘI Chuyên ngành : Mã số : Thuế 02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS Nguyễn Đình Chiến Hà Nội – 2020 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Các số liệu, kết luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Đỗ Thị Thu Trang MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG .vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Khái quát chung hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 1.1.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể 1.1.1.2 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 1.1.2 Vai trò hộ kinh doanh cá thể 1.2 Thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể .7 1.2.1 Khái niệm đặc điểm thuế TNCN 1.2.1.1 Khái niệm thuế TNCN .7 1.2.1.2 Đặc điểm thuế TNCN 1.2.2 Các quy định hành thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể Việt Nam 1.2.2.1 Đối tượng nộp thuế .9 1.2.2.2 Thu nhập chịu thuế .9 1.2.2.3 Căn tính thuế .10 1.2.2.4 Miễn, giảm thuế trường hợp cá nhân kinh doanh gặp khó khăn thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo 18 1.3 Quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể 18 1.3.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế TNCN 18 1.3.1.1 Khái niệm 18 1.3.1.2 Đặc điểm 18 Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.3.2 Mục tiêu, yêu cầu quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể 19 1.3.2.1 Mục tiêu 19 1.3.2.2 Yêu cầu .21 1.3.3 Nội dung quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể .21 1.3.3.2 Quản lý tính thuế 23 1.3.3.3 Quản lý khai thuế, tính thuế, nộp thuế .24 1.3.3.4 Quản lý miễn, giảm thuế 26 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể 27 1.5 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể .28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 31 2.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội quận Bắc Từ Liêm tổ chức máy quản lý thuế chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm 31 2.1.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội quận Bắc Từ Liêm 31 2.1.2 Tổ chức máy quản lý thuế chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm 32 2.1.3 Kết thu thuế địa bàn Quận Bắc Từ Liêm giai đoạn 20172019 .34 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm .38 2.2.1 Quản lý người nộp thuế .38 2.2.2 Quản lý tính thuế 43 2.2.3 Quản lý nộp thuế thu hồi nợ đọng 48 2.2.4 Công tác kiểm tra thuế hộ kinh doanh cá thể 50 Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm .52 2.3.1 Kết đạt 52 2.3.2 Những hạn chế tồn 54 2.3.3 Nguyên nhân khó khăn , hạn chế tồn công tác quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể 56 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 59 3.1 Phương hướng, mục tiêu, nhiệm vụ công tác quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm thời gian tới59 3.1.1 Phương hướng, mục tiêu .59 3.1.2 Nhiệm vụ .60 3.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNCN 61 hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm .61 3.2.1 Giải pháp quản lý người nộp thuế 61 3.2.2 Giải pháp công tác quản lý tính thuế 64 3.2.3 Giải pháp quản lý khai thuế, nộp thuế, thu nợ tiền thuế giải nợ đọng 67 3.2.4 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra .68 3.2.5 Các giải pháp khác 70 KẾT LUẬN 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài HKD TNCN NSNN NNT UBND LXP NĐ-CP TT TH-NV-DT TTKT KK-KTT : Hộ kinh doanh : Thu nhập cá nhân : Ngân sách nhà nước : Người nộp thuế : Ủy ban nhân dân : Liên xã, phường, thị trấn : Nghị định- phủ : Thơng tư : Tổng hợp –Nghiệp vụ- Dự tốn :Thanh tra kiểm tra : Kê khai- Kiểm tra thuế DANH MỤC CÁC BẢNG BẢNG 2.1: KẾT QUẢ THU NSNN CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊM GIAI ĐOẠN 2017- 2019 ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED BẢNG 2.2 TÌNH HÌNH QUẢN LÝ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BẮC TỪ LIÊM 39 BẢNG 2.3: TÌNH HÌNH HỘ MỚI RA KINH DOANH .40 BẢNG 2.4: TÌNH HÌNH SỐ HỘ NGHỈ KINH DOANH .41 BẢNG 2.5: QUẢN LÝ HỘ KINH DOANH THEO NGÀNH NGHỀ 42 BẢNG 2.6: TÌNH HÌNH QUẢN LÝ HỘ KINH DOANH NỘP THEO PHƯƠNG PHÁP KHOÁN ỔN ĐỊNH 44 Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài BẢNG 2.7 : BẢNG ĐIỀU CHỈNH DOANH THU KHỐN THUẾ Ở MỘT SỐ HỘ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BẮC TỪ LIÊM .48 BẢNG 2.8: KẾT QUẢ THU NỘP THUẾ TNCN CỦA HỘ KINH DOANH 49 BẢNG 2.9: KẾT QUẢ KIỂM TRA SỐ HỘ NGHỈ THÁNG NĂM 2019 51 Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước cơng cụ quan trọng góp phần điều chỉnh, thực sách kinh tế quản lý nhà nước Chính sách thuế có vai trị quan trọng, đòi hỏi ngành thuế phải tập trung nghiên cứu đề biện pháp công tác cụ thể, phải tạo chuyển biến mới, có hiệu thiết thực mặt cơng tác Nguồn thu thuế chủ yếu đến từ doanh nghiệp, theo số liệu hành chiếm 70% tổng thu nội địa Ngân sách nhà nước (NSNN) hàng năm, nguồn thu thuế từ hộ kinh doanh cá thể chiếm tỷ trọng khiêm tốn Tuy nhiên, nguồn thu có tiềm số lượng hộ kinh doanh lớn không ngừng tăng lên Trong năm gần đây, với đổi chế quản lý kinh tế thực đa dạng thành phần kinh tế nên hộ kinh doanh cá thể phát triển mạnh mẽ góp chung vào phát triển kinh tế đất nước Hộ kinh doanh cá thể có nhiều ưu có nhiều hạn chế, khó khăn phát triển sản xuất kinh doanh Bên cạnh kinh tế đặc thù, số lượng lớn phạm vi hoạt động rộng nên cơng tác quản lý nhà nước, có quản lý thuế đặc biệt thuế TNCN thành phần kinh tế có nhiều khó khăn phức tạp Trong hệ thống thuế Việt Nam nay, Thuế TNCN xứng đáng sắc thuế tiêu biểu, quan trọng Do vậy, việc cải cách sách thuế, thuế TNCN cần thiết để đảm bảo công hợp lý phân phối thu nhập dân cư, góp phần điều tiết thu nhập xã hội, đảm bảo yêu cầu động viên NSNN Thực tế cho thấy thời gian qua công tác quản lý thu thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể có nhiều chuyển biến tích cực nâng cao ý Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách nhà nước Tình trạng thất thu có giảm cịn tình trạng quản lý khơng hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế khơng sát với thực tế, dây dưa nợ đọng thuế cịn nhiều… Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiếp đặt cho ngành thuế phải tìm giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Xuất phát từ thực tế trên, thời gian thực tập Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm, TP Hà Nội, với kiến thức lĩnh hội với hướng dẫn tận tình cán Chi cục thầy cô giáo học viện đặc biệt thầy giáo, TS Nguyễn Đình Chiến, em mạnh dạn tìm hiểu nghiên cứu công tác quản lý thu thuế với đề tài: “Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Bắc Từ Liêm, Thành phố Hà Nội” Những nghiên cứu đề tài góp phần hồn thiện lý luận chung pháp luật thuế Đồng thời đưa giải pháp giải vấn đề hạn chế, bất cập thực trạng quản lý, áp dụng vào thực tế làm thay đổi công tác quản lý thuế theo hướng tích cực, từ nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN kinh tế cá thể Mục đích nghiên cứu Đề tài nhằm đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể, tìm điểm hạn chế ,từ đưa giải pháp khả thi để nâng cao hiệu thu thuế , cho thu , thu đủ số thuế cần thu , đồng thời đảm bảo cân hộ kinh doanh cá thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Đối tượng nghiên cứu luận văn công tác quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Bắc Từ Liêm, Thành phố Hà Nội - Phạm vị nghiên cứu: Đề tài phân tích, làm rõ thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm giai đoạn 2017-2019 Phương pháp nghiên cứu Sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, chủ yếu phương pháp thống kê, so sánh, phân tích tổng hợp, phương pháp định tính dựa sở nguồn liệu thu thập từ Chi Cục thuế quận Bắc từ Liêm qua năm từ 2017-2019 Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục danh mục đề tài tham khảo, nội dung đề tài trình bày 03 chương: Chương 1: Tổng quan quản lý thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm – TP Hà Nội Chương 3: Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Việc cán thuế cần phải tích cực hồn thiện đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ để nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế + Thời gian qua , ý thức tuân thủ người nôp thuế cải thiện nhiều so với trước , nhìn chung cịn chưa cao Vì cần phải tuyên truyền mạnh mẽ đổi công tác tuyên truyền làm cho xã hội hiểu rõ ý nghĩa , vai trò sắc thuế TNCN , quyền lợi , nghĩa vụ công dân việc thực nghĩa vụ nộp thuế , giúp cho người dân hiểu Luật văn quy định hướng dẫn + Nâng cao trình độ cho cán tuyên truyền , thường xuyên mở buổi tập huấn tổ chức thi tìm hiểu tuyên truyền thuế Phối hợp với quan thông để mở rộng tuyên truyền sách thuế cho người dân tự giác thực + Nếu có thể, tổ chức “Đường dây nóng” Chi cục, bố trí cán thường trực có trình độ kịp thời tư vấn, giới thiệu, giải đáp thắc mắc thuế phát sinh suốt trình triển khai Luật thuế nghĩa vụ - Tổ chức phân loại hộ kinh doanh địa bàn theo ý thức tự giác cho hộ chấp hành tốt pháp luật thuế +Với hộ sẵn sàng tn thủ tạo điều kiện thuận lợi cho hộ chấp hành tốt pháp luật thuế + Với hộ có ý thức chấp hành cao, cố gắng tuân thủ thiếu hiểu biết pháp luật thuế họ chưa cao nên lúc họ tuân thủ pháp luật thuế Thì với hộ cần phải tích cực tun truyền , hỗ trợ hướng dẫn , tạo điều kiện để hoàn thành nghĩa vụ thuế + Với hộ không muốn tuân thủ tuân thủ quan Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 61 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài thuế quan tâm cần ý tập trung tuyên truyền , hỗ trợ để họ hiểu rõ việc không chịu chấp hành phải chịu hậu , tăng cường tra , kiểm tra hộ , ngăn chặn tình trạng lơ quản lý + Với hộ cố tình khơng tn thủ cần báo cáo với cấp để áp dụng toàn quyền lực theo pháp luật để họ buộc phải tuân thủ - Tăng cường quản lý danh bạ hộ kinh doanh : Việc quản lý tốt danh bạ hộ kinh doanh sở bước đầu để quản lý hộ cá thể thực tế kinh doanh Điều tác động tới khai thác nguồn thu NSNN từ hộ kinh doanh mà sở để thực biện pháp thu thuế Để quản lý tốt danh bạ hộ kinh doanh , tiến hành cấp số MST quản lý hầu hết hộ kinh doanh có phát sinh nộp thuế thông qua MST cần thực giải pháp sau: + Cần có biện pháp cưỡng chế đủ mạnh đối tượng cố tình vi phạm ( xử phạt hành , phối hợp ngân hàng quan quản lý nhà nước đưa hạn chế việc thực dịch vụ đối tượng cố tình vi phạm) Đặc biệt với hộ kinh doanh qua mạng , cần có phối hợp quan thuế đơn vị cung cấp dịch vụ mạng việc kiểm sốt hộ kinh doanh, ngăn chặn giao dịch qua mạng hộ kinh doanh cố tình khơng đăng ký thuế + Kiểm sốt chặt chẽ hộ ngưng nghỉ kinh doanh để đảm bảo quản lý số hộ sát , khơng bỏ sót hộ kinh doanh Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Đội thuế phải chịu trách nhiệm địa bàn có hộ kinh doanh Chi cục nên phân công cụ thể cán kiểm tra phải chịu trách nhiệm số địa bàn - Mở rộng hình thức nộp thuế điện tử hộ kinh doanh Đối với Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 62 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài địa bàn chưa có điều kiện áp dụng cơng nghệ thơng tin, quan thuế tỉnh , thành phố tiếp tục chủ động ký thỏa thuận hợp tác với quan bưu viễn thơng , ngân hàng… địa phương để thu thuế hiệu Việc quản lý đối tượng nộp thuế hộ kinh doanh cá thể phức tạp , khó khăn cần thực đồng giải pháp để đạt hiệu cao có quan tâm chặt chẽ có giúp đỡ , hỗ trợ quan chức khác 3.2.2 Giải pháp công tác quản lý tính thuế Căn tính thuế yếu tố quan trọng định đến số thuế phải nộp hộ kinh doanh Do để đảm bảo nguồn thu NSNN cần phải quản lý chặt chẽ tính thuế tình trạng gian lận tính thuế ngày diễn mang tính phức tạp tinh vi Hiện quản lý tính thuế doanh thu có nhiều khuyết điểm cần phải khắc phục cụ thể sau: * Đối với hộ nộp thuế theo hình thức thuế khốn Đây hình thức nói thiếu công hộ kinh doanh Do thiếu xác nên việc nên việc ấn định doanh thu nhiều cịn mang tính chủ quan , áp đặt, thiếu dân chủ gây tâm lý khó chịu hộ nộp thuế Để giải hạn chế cần phải thực biện pháp sau: - Phối hợp chặt chẽ với Hội đồng tư vấn thuế phường thường xuyên kiểm tra, khảo sát doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh theo quy định Căn kết khảo sát tốc độ tăng trưởng kinh tế, tình hình biến động giá địa bàn, hàng quý phải có biện pháp rà sốt, điều chỉnh doanh thu, Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 63 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài mức thuế, hộ khốn sử dụng hóa đơn, hộ mở rộng qui mô, ngành nghề kinh doanh nhằm quản lý doanh thu, mức thuế sát với thực tế kinh doanh hộ kinh doanh - Thường xuyên cập nhật kịp thời sở liệu hộ kinh doanh nhằm phục vụ cho cơng tác phân tích, dự báo tình hình để quản lý doanh thu, mức thuế đảm bảo sát thực tế, công bằng, khách quan Thực công khai doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh theo quy định Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài Chính nhằm đảm bảo cơng khai, minh bạch công tác quản lý thuế Qua công khai mức thuế , có ý kiến thắc mắc, khiếu nại quan thuế phải ghi nhận , giải phản hồi kịp thời công khai - Thường xuyên mở họp , hội nghị địa bàn phường , để cán hộ khóan trình bày ý kiến cách dân chủ mức thuế quan thuế ấn định, vấn đề liên quan cơng tác xác định mức thuế khốn hộ chi cục Từ , chi cục có điều chỉnh cho cơng tác ấn định thuế sát với thực tế , đảm bảo công hộ, giảm tình trạng số thu cao khiến hộ tìm cách trốn thuế , góp phần giúp cơng tác thu thuế TNCN hộ khốn đạt hiệu - Khuyến khích hộ khốn thực kê khai doanh thu , làm sở cho quan thuế xác định mức thuế khoán Nâng cao trách nhiệm cán ủy nhiệm thu hội đồng tư vấn thuế , đội thuế LXP việc điều tra , xác minh doanh thu kê khai hộ khốn - Các thơng tin miễn giảm thuế cần công khai danh sách hộ kinh doanh không thuộc diện nộp thuế miễn , giảm thuế , lý miễn giảm thuế , thời gian miễn giảm , số thuế mễn giảm Bên cạnh , cần tăng Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 64 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tính minh bạch trách nhiệm việc thực quy trình xét miễn , giảm thuế hộ kinh doanh - Điều chỉnh doanh thu kịp thời sát với thực tế Việc ấn định doanh thu khoán ổn định năm, nhiên mức doanh thu điều chỉnh biến động lớn theo quy định pháp luật thuế Vì để doanh thu khốn bám sát thực tế kinh doanh để thông tin quan thuế điều chỉnh doanh thu khoán năm sau , quan thuế phải thường xuyên nắm bắt thông tin giá , cung cầu hàng hóa trêm thị trường , thơng tin thực tế kinh doanh hộ cập nhập để điểu chỉnh cách kịp thời Khi có định thuế phải có thơng báo kịp thời giải thích cụ thể lý điều chỉnh hộ kinh doanh bị điều chỉnh Những hộ kinh doanh có quy mơ ngành nghề địa bàn thực điều chỉnh đồng thời để đảm bảo công tránh khiếu nại từ hộ kinh doanh - Cuối , tiếp tục ban hành , hoàn thiện , triển khai đồng liệt quy định pháp luật “ siết chặt” hóa đơn bán lẻ hộ kinh doanh Hiện việc “ siết” hóa đơn thực theo Cơng văn số 5156/ TCTKTNB ngày 7/11/2016 Tuy nhiên cần phải nâng hiệu lực quy định lên cách sửa đổi bổ sung Thông tư 92/2015/TT-BTC đưa tiêu chí vào Mặt khác , để đảm bảo thông quy định pháp luật, nên đưa dấu hiệu vào thông tư , nghị định quy định hóa đơn , tra , kiểm tra thuế Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 65 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.3 Giải pháp quản lý khai thuế, nộp thuế, thu nợ tiền thuế giải nợ đọng Vấn đề chủ yếu công tác khai thuế, nộp thuế phải tìm biện pháp tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ thuế đảm bảo thu đúng, thu đủ , không làm thất thu NSNN, ngăn chặn , hạn chế tình trạnh nợ thuế Để đáp ứng tình hình cần cải cách cơng tác thu nộp theo giải pháp sau: - Ngay từ khâu nộp tờ khai, thông báo thuế phải tiến hành thời gian quy định để hộ chuẩn bị tiền nộp Có thể kết hợp với phương tiện thông tin truyền thông để thông báo nhắc nhở hộ nộp thuế - Giao cụ thể công việc trách nhiệm quản lý thu nộp cho cán địa bàn Các cán phân công quản lý thu phải thường xuyên sâu sát địa bàn để nắm kết công tác quản lý thu thuế đội, thấy tồn tại, đồng thời có kiến nghị với Chi cục thuế để giải khắc phục tồn - Đối với hộ mà Chi cục trực tiếp quản lý thu thuế cần tăng cường phối hợp chặt chẽ với Kho bạc, Ngân hàng để đối tượng nộp thuế trực tiếp chuyển khoản nộp thuế qua kho bạc , Ngân hàng giảm phần công việc cho cán thuế Tăng cường nâng cấp triển khai ứng dụng tin học , đường truyền mạng Kho bạc với Chị cục Thuế để quản lý thu nộp thuế - Đối với hộ cố tình chống đối không chịu hợp tác cần áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định khơng để tình trạng dây dưa kéo dài , hình thành mơi trường chấp hành thuế không tốt Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 66 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Cần hỗ trợ quyền sở q trình xử lý hành hộ chậm, chây ỳ , không chịu nộp thuế Đồng thời đưa xử lý công khai đình kinh doanh vi phạm nhiều lần truy tố trách nhiệm hình theo quy định pháp luật - Cuối năm chi cục cần tổ chức tổng kết đánh giá công tác thu nộp , thẳng thắn thành tích khuyết điểm , khó khăn để rút kinh nghiệm từ đổi làm cơng tác thu nộp đạt hiệu cao - Nâng cao công tác duyệt hàng tháng, hàng quý để phát địa thất thu Cán phân công phường nào, hộ phải thường xuyên sâu sát địa bàn để nắm kết công tác quản lý , số hộ nợ , số thuế cịn nợ nhiều hay - Tăng cường áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ, cưỡng chế nợ thuế, thực phân loại phân tích nguyên nhân nợ đến hộ cá thể theo tiêu chí : nợ khó khăn kinh tế , nợ ý thức chấp hành luật , nợ tích bỏ trốn hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Thực tốt chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế có liên quan 3.2.4 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra Việc thu thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể nhiệm vụ khó khăn phức tạp Bên cạnh ý thức tự giác chấp hành người nôp thuế cần phải đẩy mạnh công tác kiểm tra nhằm phát , xử lý tiêu cực Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 67 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài thi hành pháp luật thuế đảm bảo nguồn thu cho NSNN Bên cạnh với phát triển nhanh chóng số lượng lẫn quy mô khu vực kinh tế cá thể đồng thời hành vi trốn thuế ngày tinh vi nghiêm trọng nên việc tăng cường công tác kiểm tra vấn đề đạt lên hàng đầu Do để đổi công tác kiểm tra cần thực biện pháp sau: - Hằng tháng, sở danh sách cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Phòng Tài Chính-Kế hoạch cung cấp, Đội thuế liên phường tổ chức kiểm tra, rà soát hộ cấp đăng ký kinh doanh cấp mã số thuế theo chế “Một cửa liên thông” để kịp thời đưa hộ vào quản lý thu thuế; phát trường hợp không kinh doanh để kịp thời thông báo, phân loại hộ kinh doanh đề nghị Phòng Tài Chính-Kế hoạch Quận thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo qui định -Tham mưu cấp uỷ, UBND Quận công tác ủy nhiệm thu; đạo phường thường xuyên phối hợp với quan thuế tăng cường công tác kiểm tra, khai thác nguồn thu phát sinh địa bàn để chống thất thu lĩnh vực xây dựng nhà tư nhân, cho thuê nhà, mầm non tư thục Thường xuyên kiểm tra tình hình quản lý thuế Trung tâm thương mại, nhà chung cư nhằm chống thất thu thuế khu vực - Trước định kiểm tra cần phân tích, đánh giá, phân loại đối tượng nộp thuế theo hệ thống tiêu thức quản lý rủi ro để lựa chọn đối tượng cần tra, kiểm tra Bên cạnh cịn tiến hành kiểm tra bất ngờ, đột xuất cán quản lý địa bàn - Cán kiểm tra thuế hộ kinh doanh bên cạnh trình độ chun mơn phải có trình độ giải thích thuyết phục đối tượng kiểm tra HKD nên trình độ hiểu biết pháp luật chưa cao Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 68 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Thường xuyên rà sốt thu thập thơng tin đối tượng nộp thuế để tiến hành điều chỉnh kế hoạch tra, kiểm tra cho phù hợp với tình hình thực tế Thiết lập đường dây nóng, thư điện tử để tiếp nhận thông tin tố giác người dân - Kiểm tra phải tiến hành chặt chẽ, nghiêm minh quy định pháp luật không gây khó khăn, cản trở hoạt động sản xuất kinh doanh cá thể - Để cơng tác kiểm tra có hiệu đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật cần xử lý, kỷ luật cán tra, kiểm tra có tiêu cực Cơng tác tra, kiểm tra không đơn thực đối tượng nộp thuế mà cần tiến hành nội để phát kịp thời vi phạm cán thuế - Thực tốt chế phối hợp quan liên quan công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 3.2.5 Các giải pháp khác *Thứ nhất, Tăng cường cải cách hành chính, nâng cao ý thức, thái độ cán quản lý thuế - Tiếp tục đẩy mạnh thực cải cách hành chính, đại hóa ngành Thuế, tăng cường công tác hỗ trợ tuyên truyền pháp luật thuế, tăng cường đối thoại với tổ chức, cá nhân nộp thuế nhằm tháo gỡ kịp thời vướng mắc, khó khăn, tạo thuận lợi tối đa cho tổ chức, cá nhân người nộp thuế; phối hợp với ngành liên quan củng cố hoạt động phận “Một cửa”, “Một cửa liên thông” … nhằm phục vụ tốt người nộp thuế đến giao dịch làm việc với quan Thuế Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 69 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Củng cố tổ chức máy quan Thuế; thực luân phiên, luân chuyển cán bộ; chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật ngành; thực tốt công tác đào tạo, bồi dưỡng, giáo dục trị, tư tưởng … nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm, tinh thần phục vụ đội ngũ cán công chức thuế, có thái độ giao tiếp, phục vụ người nộp thuế tận tình, văn minh, lịch - Cần tăng kinh phí dành cho đào tạo để nâng cao hiệu đào tạo; - Thường xuyên tổ chức lớp đào tạo chuyên sâu kiến thức thuế; - Tổ chức hội thảo trao đổi chuyên môn, nghiệp vụ thuế; - Cử cán học nước để học tập kinh nghiệm quản lý nước bạn - Nâng cao tỷ lệ tuyển dụng ngạch công chức có trình độ đại học trở lên, trọng đến trình độ tin học, ngoại ngữ, trình độ chuyên môn tốt cán thi tuyển dụng công chức ngành thuế - Cần trọng đào tạo đạo đức nghề nghiệp, kỹ giao tiếp, ứng xử cán thuế Ngoài ra, nhằm hạn chế tiêu cực cán thuế, xây dựng đội ngũ cán thuế cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng vơ tư cần thực số giải pháp sau: - Phân quyền hành cán thuế thành nhiều khâu; - Đảm bảo thu nhập cho cán thuế; - Có biện pháp xử lý nghiêm minh với cán thuế có biểu tiêu cực, đồng thời nêu gương, khen thưởng xứng đáng với cán thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ * Thứ hai, kiện tồn tổ chức máy thuế, trọng việc bồi dưỡng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực ngành thuế song song với việc tăng cường sở vật chất cho ngành thuế theo hướng đại hố cơng tác quản lý thuế Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 70 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài * Thứ ba, thúc đẩy phát triển đại lý thuế Việc sử dụng dịch vụ đại lý thuế giúp cho người nộp thuế lo lắng thủ tục kê khai, nộp hoàn thuế theo quy định pháp luật Những công việc đại lý thuế tiến hành Do đó, việc sử dụng dịch vụ đại lý thuế giúp người nộp thuế yên tâm tập trung vào sản xuất kinh doanh, đồng thời giảm tình trạng chen chúc, xếp hàng người nộp thuế quan thuế đến thời hạn nộp toán thuế * Thứ tư, cần phát triển nhiều hình thức tun dương, khen thưởng cá nhân có nhiều thành tích đóng góp thuế TNCN từ kinh doanh HKD, cá thể vào NSNN đúng, đủ, khuyến khích họ tiếp tục kê khai thực tốt nghĩa vụ nộp thuế TNCN Tóm lại, tất biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể mang tính cấp thiết rõ rệt Chi cục cần tập trung biện pháp để tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân khả đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước cao hơn, góp phần thực công xã hội Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 71 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế Việt Nam phát triển hội nhập sâu rộng với kinh tế giới Các thành phần kinh tế nước kinh tế cá thể có phát triển mạnh mẽ số lượng lẫn quy mô, điều làm cho công tác quản lý thuế trở nên khó khăn phức tạp Do việc nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế vấn đề quan trọng địi hỏi cơng tác quản lý thu thuế phải không ngừng đổi mới, nâng cao hiệu cho phù hợp với với thời kỳ, nhiệm vụ cụ thể Trong giai đoạn vừa qua công tác quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể có đóng góp to lớn quản lý thu thuế ngành thuế địa bàn Quận Bắc Từ Liêm Góp phần đưa sách thuế thu nhập cá nhân ngày trở nên gần gũi với người dân, góp phần tăng thu, đảm bảo nhu cầu chi tiêu Nhà nước Tuy nhiên, nhiều nguyên nhân chủ quan khách quan, công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nói chung Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm, TP Hà Nội nói riêng cịn nhiều điểm hạn chế, bất cập, thiếu sót Trong nghiên cứu, tìm hiểu em tiến hành thu thập, phân tích, đánh giá cách khách quan thành tích đạt vạch tồn công tác quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm Trên sở đó, em suy nghĩ, lựa chọn đưa số kiến nghị, giải pháp phục vụ cho công tác quản lý thu thuế TNCN Em hi vọng biện pháp giúp công tác quản lý thuế đạt hiệu cao hơn, tạo điều kiện cho Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm ln hồn thành nhiệm vụ thu hàng năm Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 72 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Để luận văn có kết em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Ts Nguyễn Đình Chiến tập thể cô, chú, anh, chị Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm giúp em hoàn thành tốt đề tài Song thời gian thực tập với khả trình độ có hạn nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong dẫn góp ý kiến thầy giáo cô, chú, anh, chị Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm để đề tài em hoàn thiện hơn, mang tính thực tiễn cao Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Đỗ Thị Thu Trang Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 73 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình quản lý thuế - Học viện tài Báo cáo tổng kết năm 2017, 2018, 2018 chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm Các trang web www.tapchithue www.gdt.gov.vn www.mof.gov.vn Luật số 04/2007/QH12 Quốc hội khóa XII; Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật số: 26/2012/QH13 Quốc hội : Luật sửa đổi , bổ sung số điều luật thuế TNCN, có hiệu lực từ ngày 1/7/2013 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP : Quy định chi tiết số điều Luật Thuế TNCN luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNCN Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh Các văn thuế khác Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang 74 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Đỗ Thị Thu Trang Học viện Tài 75 Lớp: CQ54/02.04 ... QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THU? ?? QUẬN BẮC TỪ LIÊM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 31 2.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội quận Bắc Từ Liêm tổ chức máy quản lý thu? ?? chi. .. Tổng quan quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể chi cục thu? ?? quận Bắc Từ Liêm – TP Hà Nội Chương... đưa sắc thu? ?? thành sắc thu? ?? quan trọng hệ thống thu? ?? CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THU? ?? QUẬN BẮC TỪ LIÊM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2.1