LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết, ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN đồng thời cũng là công cụ để Nhà nước quản lý nền kinh tế. Do vậy, hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế có vai trò to lớn, quyết định đến việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước như: chi tiêu công, đảm bảo an ninh trật tự xã hội, quốc phòng, phát triển kinh tế xã hội... Cùng với quan điểm phát triển nền kinh tế theo “kinh tế thị trường định hướng XHCN”, Đảng và Nhà nước luôn khuyến khích và tạo điều kiện cho các thành phần kinh tế tham gia phát triển kinh tế, góp phần xây dựng và phát triển đất nước. Để thực hiện được các mục tiêu trên đòi hỏi công tác quản lý và thu thuế phải không ngừng đổi mới, nâng cao hiệu quả cho phù hợp với với từng thời kỳ, từng nhiệm vụ cụ thể, vừa phải đảm bảo số thu vừa phải tạo điều kiện cho người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ thuế, không làm khó khăn hay cản trở công việc của người nộp thuế. Ở Việt Nam hiện nay, hệ thống thuế được quy định thành nhiều sắc thuế, trong đó thuế TNCN là một trong những sắc thuế đóng vai trò quan trọng nhất trong việc tạo nguồn thu cho NSNN. Tuy nhiên, thực tế cho thấy trong thời gian qua, công tác quản lý thuế TNCN đã được Nhà nước ta quan tâm và đổi mới nhiều mang lại hiệu quả rõ rệt, song ở một số địa phương việc quản lý đang còn nhiều bất cập, nhất là việc quản lý thuế TNCN đối với hộ kinh doanh cá thể, đây có thể nói là thành phần kinh tế phức tạp, có số lượng đông nhất cả nước, với đủ các thành phần, đối tượng tham gia ở mọi ngành nghề. Cùng với quá trình đổi mới kinh tế xã hội của đất nước, quận Bắc Từ Liêm cũng đang phát triển mạnh. Số hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn đang tăng nhanh làm cho quá trình quản lý thuế cũng phức tạp, khó khăn và quyết liệt hơn. Trong thời gian thực tập ở Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm, em thấy công tác quản lý thuế TNCN đối với hộ kinh doanh trên địa bàn đã có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần nâng cao ý thức chấp hành và tuân thủ pháp luật của hộ kinh doanh, hạn chế thất thu NSNN. Tuy nhiên, công tác quản lý này vẫn còn nhiều bất cập như: doanh thu tính thuế không sát với thực tế, gian lận trong kê khai doanh thu, quản lý số hộ kinh doanh không kịp thời đầy đủ, tình trạng dây dưa nợ đọng đang còn diễn ra... Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết cho ngành Thuế là phải tìm cho ra các giải pháp đổi mới trong công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể nhằm tăng cường hiệu quả, đảm bảo thực hiện đầy đủ, nghiêm minh luật thuế. Nhận thức được những vấn đề cấp thiết trên cùng những kiến thức đã được tiếp cận và sự hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình của cán bộ Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm, các thầy cô trong học viện đặc biệt là giảng viên TS Tôn Thu Hiền. Em đã mạnh dạn tìm hiểu và nghiên cứu công tác quản lý thu thuế với đề tài: “Các giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm”. Những nghiên cứu của đề tài đưa ra những giải pháp giải quyết các vấn đề hạn chế, bất cập trong thực trạng quản lý thuế TNCN đối với hộ kinh doanh, làm thay đổi công tác quản lý thuế theo hướng tích cực, từ đó nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thuế TNCN của hộ kinh doanh cá thể.
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH *** NGUYỄN THỊ DUNG LỚP: CQ53/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊM Chuyên ngành : Thuế Mã số : 02 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : TS TÔN THU HIỀN Hà Nội – 2019 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Các số liệu, kết luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Nguyễn Thị Dung SV: Nguyễn Thị Dung Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC .2 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU .5 LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG .9 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Những vấn đề chung hộ KDCT 1.1.1 Khái niệm hộ KDCT .9 1.1.2 Đặc điểm: 1.1.3 Vai trò kinh tế cá thể: 10 1.2 Nội dung thuế TNCN hành hộ KDCT .10 1.2.1 Đối tượng nộp thuế 10 1.2.2 Phương pháp tính thuế 11 1.2.3 Nội dung quy trình quản lý thu thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể .14 CHƯƠNG 35 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁC HỘ KDCT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BẮC TỪ LIÊM 35 2.1 Khái quát Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm 35 2.1.1.Đặc điểm kinh tế- xã hội Quận Bắc Từ Liêm 35 2.1.2 Giới thiệu khái quát Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm 36 2.1.3.Kết thu ngân sách Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm 39 2.2.Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN hộ KDCT chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm 43 2.2.1 Thực trạng cơng tác quản lí thuế TNCN hộ KDCT địa bàn quận Bắc từ liêm thời gian vừa qua 44 SV: Nguyễn Thị Dung Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNCN hộ KDCT địa bàn quận Bắc từ liêm thời gian qua .58 2.3.1 Những kết đạt 58 2.3.2 Những hạn chế cần khắc phục nguyên nhân 59 2.3.3.Nguyên nhân khó khăn, hạn chế tồn công tác quản lý HKDCT .60 CHƯƠNG 63 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁC HỘ KDCT TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BẮC TỪ LIÊM 63 3.1 Định hướng công tác quản lý thu thuế đối vơi hộ KDCT thời gian tới 63 3.2 Các giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNCN hộ KDCT .64 3.2.1 Tăng cường quản lý người nộp thuế 64 3.2.2 Tăng cường quản lý công tác điều tra doanh thu ấn định thuế .66 3.2.3 Nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để công tác thu thuế đạt hiệu cao 69 3.2.4 Nâng cao hiệu công tác kiểm tra xử lý vi phạm hộ kinh doanh vi phạm .69 3.2.5 Mở rộng hình thức nộp thuế điện tử hộ kinh doanh .70 3.3 Các giải pháp khác 70 3.3.1 Tiếp tục hồn thiện đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ để nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế 70 3.3.2 Tăng cường cải cách hành chính, nâng cao ý thức, thái độ cán quản lý 71 KẾT LUẬN 72 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 SV: Nguyễn Thị Dung Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CNKD: Cá nhân kinh doanh ĐKKD: Đăng ký kinh doanh HĐND: Hội đồng nhân dân HĐTVT: Hội đồng tư vấn thuế HKD : Hộ kinh doanh HSKT: Hồ sơ khai thuế KBNN: Kho bạc Nhà Nước KK-KTT: Kê khai- Kế toán thuế KT-XH: Kinh tế xã hội LXP: Liên xã, phường, thị trấn MST: Mã số thuế NĐ-CP: Nghị định- phủ NHTM: Ngân hàng thương mại NNT : Người nộp thuế NSNN: Ngân sách nhà nước QLN: Quản lý nợ THNVDT: Tổng hợp nghiệp vụ dự toán TMS: Ứng dụng quản lý thuế tập trung ngành thuế TNCN: Thu nhập cá nhân TT: Thông tư TTHTNNT: Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế UBND: Ủy ban nhân dân XHCN: Xã hội chủ nghĩa XS, BH, ĐC: Xổ số, bán hàng, đa cấp SV: Nguyễn Thị Dung Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Thống kê kết thu ngân sách năm (2016-2018) 40 Bảng 2.2: Tình hình quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Bắc Từ Liêm 45 Bảng 2.3: Tình hình hộ kinh doanh 46 Bảng 2.4: Tình hình số hộ nghỉ .46 Bảng 2.5: Quản lý theo ngành nghề kinh doanh ( hộ khoán) – Năm 2016-2018 48 Bảng 2.6: Tình hình quản lý hộ kinh doanh nộp theo phương pháp thuế khoán 51 Bảng 2.7: Quản lý doanh thu tính thuế số hộ nộp thuế theo hình thức khốn thuế .52 Bảng 2.8: Kết thu nộp thuế TNCN hộ khoán 54 Bảng 2.9: Kết kiểm tra số hộ nghỉ tháng 10 năm 2018 số phường chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm quản lý 56 SV: Nguyễn Thị Dung Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN đồng thời công cụ để Nhà nước quản lý kinh tế Do vậy, hiệu công tác quản lý thu thuế có vai trị to lớn, định đến việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước như: chi tiêu công, đảm bảo an ninh trật tự xã hội, quốc phòng, phát triển kinh tế - xã hội Cùng với quan điểm phát triển kinh tế theo “kinh tế thị trường định hướng XHCN”, Đảng Nhà nước ln khuyến khích tạo điều kiện cho thành phần kinh tế tham gia phát triển kinh tế, góp phần xây dựng phát triển đất nước Để thực mục tiêu địi hỏi cơng tác quản lý thu thuế phải không ngừng đổi mới, nâng cao hiệu cho phù hợp với với thời kỳ, nhiệm vụ cụ thể, vừa phải đảm bảo số thu vừa phải tạo điều kiện cho người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ thuế, khơng làm khó khăn hay cản trở công việc người nộp thuế Ở Việt Nam nay, hệ thống thuế quy định thành nhiều sắc thuế, thuế TNCN sắc thuế đóng vai trị quan trọng việc tạo nguồn thu cho NSNN Tuy nhiên, thực tế cho thấy thời gian qua, công tác quản lý thuế TNCN Nhà nước ta quan tâm đổi nhiều mang lại hiệu rõ rệt, song số địa phương việc quản lý nhiều bất cập, việc quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể, nói thành phần kinh tế phức tạp, có số lượng đơng nước, với đủ thành phần, đối tượng tham gia ngành nghề Cùng với trình đổi kinh tế - xã hội đất nước, quận Bắc Từ Liêm phát triển mạnh Số hộ kinh doanh cá thể địa bàn tăng nhanh làm cho trình quản lý thuế phức tạp, khó khăn liệt Trong thời gian thực tập Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm, em thấy công tác quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh địa bàn có nhiều SV: Nguyễn Thị Dung Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài chuyển biến tích cực, góp phần nâng cao ý thức chấp hành tuân thủ pháp luật hộ kinh doanh, hạn chế thất thu NSNN Tuy nhiên, cơng tác quản lý cịn nhiều bất cập như: doanh thu tính thuế khơng sát với thực tế, gian lận kê khai doanh thu, quản lý số hộ kinh doanh không kịp thời đầy đủ, tình trạng dây dưa nợ đọng cịn diễn Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết cho ngành Thuế phải tìm cho giải pháp đổi công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể nhằm tăng cường hiệu quả, đảm bảo thực đầy đủ, nghiêm minh luật thuế Nhận thức vấn đề cấp thiết kiến thức tiếp cận hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình cán Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm, thầy cô học viện đặc biệt giảng viên TS Tôn Thu Hiền Em mạnh dạn tìm hiểu nghiên cứu cơng tác quản lý thu thuế với đề tài: “Các giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm” Những nghiên cứu đề tài đưa giải pháp giải vấn đề hạn chế, bất cập thực trạng quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh, làm thay đổi công tác quản lý thuế theo hướng tích cực, từ nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể Mục đích nghiên cứu Đề tài nhằm đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể, tìm ta điểm hạn chế, từ đưa giải pháp khả thi để nâng cao hiệu thu thuế TNCN, cho thu thu đủ số thuế cần thu, đồng thời đảm bảo công hộ kinh doanh cá thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu Trên sở phương pháp luận quan điểm chủ nghĩa vật biện chứng, quan điểm phát triển kinh tế Đảng, kết hợp vận dụng với biện pháp tổng hợp lý luận, phân tích Đề tài tập trung chủ yếu vào SV: Nguyễn Thị Dung Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài việc đánh giá thực trạng tìm giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2018-2020 Do đối tượng đề tài hộ kinh doanh cá thể, thành phần kinh tế với số lượng nhiều khắp nơi nước nên đề tài khơng có tác dụng với địa quận Bắc Từ Liêm mà cần xem xét áp dụng toàn quốc Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu: sử dụng kết hợp phương pháp tìm hiểu, nghiên cứu kiến thức qua thực tiễn, sách báo văn liên quan; thu thập phân tích số liệu lịch sử số liệu tại; quan sát, vấn, … Kết cấu luận văn tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn đề chung quản lý thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm Chương 3: Một số kiến nghị biện pháp tăng cường quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm Là sinh viên, kiến thức lý luận thực tiễn hạn chế, nên tránh khỏi khiếm khuyết nội dung, phương pháp nghiên cứu Em kính mong nhận góp ý, bảo thầy giáo, cán thuế, bạn đọc để tài liệu hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 27 tháng 05 năm 2019 Sinh viên Nguyễn Thị Dung SV: Nguyễn Thị Dung Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Những vấn đề chung hộ kinh doah cá thể 1.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể Theo điều 66 nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 đăng ký doanh nghiệp quy định: Hộ kinh doanh cá nhân nhóm người gồm cá nhân cơng dân Việt Nam đủ 18 tuổi, có lực hành vi dân đầy đủ, hộ gia đình làm chủ, đăng ký kinh doanh địa điểm, sử dụng mười lao động chịu trách nhiệm tồn tài sản hoạt động kinh doanh 1.1.2 Đặc điểm: - Hộ kinh doanh hình thức kinh doanh quy mơ nhỏ: Đặc điểm xuất phát từ quy định pháp luật thành lập đăng ký kinh doanh hộ cá thể khơng sử dụng thường xuyên 10 lao động Các hộ kinh doanh thường làm ăn riêng lẻ, tản mạn rời rạc - Hộ kinh doanh hình thức kinh tế có số lượng đơng loại hình kinh tế toàn nước - Ngành nghề đối tượng tham gia đăng ký kinh doanh đa dạng: Với số lượng lớn có mặt khắp nơi đât nước nói hộ kinh doanh hình thức quy tụ tất đối tượng tham gia Trừ ngành nghề pháp luật quy định hình thức tổ chức cịn lại hầu hết ngành nghề có hộ cá thể đăng ký kinh doanh - Việc quản lý khó khăn phức tạp: SV: Nguyễn Thị Dung Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁC HỘ KDCT TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BẮC TỪ LIÊM 3.1 Định hướng công tác quản lý thu thuế đối vơi hộ KDCT thời gian tới Tập trung triển khai thực tốt pháp luật thuế, quy trình quản lý thuế; triển khai liệt, đồng giải pháp công tác, đảm bảo thực tốt nhiệm vụ công tác thuế năm 2019 Đẩy mạnh tiến trình cải cách đại hố theo kế hoạch Bộ trưởng Bộ Tài phê duyệt, trọng tâm rà sốt, đơn giản hố thủ tục hành thuế triển khai mở rộng nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Internet… để góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Tăng cường trách nhiệm - kỷ cương, đổi từ nhận thức, tư phương pháp làm việc, củng cố nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế; đẩy mạnh công tác kiểm tra, đôn đốc, giám sát Lãnh đạo cấp nhằm đưa cơng tác thuế có hiệu mặt, với phương châm năm 2019 năm “trách nhiệm - kỷ cương”; Tăng cường công tác đào tạo đặc biệt đào tạo đội ngũ cán nguồn Chú trọng công tác kiểm tra nội bộ, tập trung kiểm tra phận, khâu cơng việc cịn nhiều rủi ro Thực tốt chương trình phịng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí quan Bên cạnh củng cố tổ chức, kiện tồn máy cán bộ, xếp lực lượng cho phù hợp với lực công tác, phát động phong trào thi đua đoàn kết, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu năm cấp giao phó Tăng cường phối hợp với phòng, ban ngành, UBND phường BQL chợ công tác quản lý thuế địa bàn nhằm khai SV: Nguyễn Thị Dung 59 Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài thác tăng thu, chống thất thu ngân sách, đơn đốc thu hồi nợ thuế; kịp thời xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Tích cực đẩy mạnh biện pháp rà soát, thu nợ đọng, triển khai tốt công việc đôn đốc thu nợ đọng hộ kinh doanh, phối hợp với lực lượng để đòi nợ dây dưa 3.2 Các giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNCN hộ KDCT Trong việc quản lý, tính tốn số thuế áp dụng với hộ kinh doanh cá thể, Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm có nhiều cố gắng để đưa cách thức hỗ trợ hiệu dành cho NNT Từ vấn đề cần ý quản lý thuế TNCN hộ KDCT địa bàn nêu chương 1, Chi cục thuế có giải pháp định để thực mục tiêu tăng cường quản lý hộ KDCT Đặc biệt, giải pháp trên, công tác tăng cường quản lý người nộp thuế đặc biệt trọng, đưa lên hàng đầu Nguyên nhân bước quan trọng để tránh bỏ sót trường hợp trốn đăng ký MST, trường hợp kinh doanh, bán hàng vãng lai, khơng có vị trí, địa điểm cố định,… địa bàn có khu vực đơng đúc khó phát hành vi công viên, khu chợ Cổ Nhuế,… với khối lượng buôn bán hàng ngày lớn Đây lý mà cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế cần ý để tìm biện pháp tốt để đảm bảo số thuế thu NSNN đầy đủ 3.2.1 Tăng cường quản lý người nộp thuế 3.2.1.1 Hoàn thiện thủ tục đăng kí kinh doanh đăng ký thuế Một nguyên nhân dẫn đến việc quan quản lý thu chưa bao quát hết hộ cá thể thực tế kinh doanh sách đăng kí kinh doanh đăng kí thuế hộ kinh doanh cịn có nhiều bất cập Theo SV: Nguyễn Thị Dung 60 Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài quy định đăng kí kinh doanh hộ cá thể số hoạt động hộ kinh doanh có địa điểm kinh doanh cố định khơng phải đăng kí kinh doanh Mặt khác, việc đăng kí kinh doanh đăng kí thuế hộ kinh doanh tách rời nhau, việc trao đổi, kết nối thông tin quan quản lý thuế quan cấp giấy phép đăng ký kinh doanh hộ kinh doanh ( quan đăng ký kinh doanh cấp huyện) chưa tốt dẫn đến tình trạng quan thuế cịn bỏ sót hộ thực tế kinh doanh không đưa vào quản lý sổ Để khắc phục tình trạng khơng quản lý hết số hộ kinh doanh, quan thuế nên chuyển sang chế độ liên thông cửa việc đăng ký kinh doanh đăng ký thuế hộ kinh doanh doanh nghiệp Ngoài ra, cần quy định chặt chẽ chế độ đăng ký kinh doanh dối với hộ kinh doanh cá thể Cần quy định hộ kinh doanh cá thể có địa điểm kinh doanh cố định doanh thu vượt ngưỡng doanh thu tối thiểu xây dựng dựa mức sống tối thiểu địa phương điều chỉnh lại thời kỳ Với đối tượng vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh cần có quy đỉnh xử phạt nghiêm khắc Ngồi ra, để khuyến khích hộ kinh doanh phi thức tự nguyện đăng ký kinh doanh cần có chế sách hỗ trợ cụ thể với hộ kinh doanh họ tham gia vào khu vực thức: chế độ tiếp cận vốn vay NH, bố trí địa điểm kinh doanh, hỗ trợ quản trị kinh doanh, tham gia BHXH,… 3.2.1.2 Tăng cường quản lý danh bạ hộ kinh doanh Việc quản lý tốt Danh bạ hộ kinh doanh sở bước đầu để quản lý hộ cá thể thực tế kinh doanh Điều tác động tới khai thác nguồn thu NSNN từ hộ kinh doanh mà sở để thực biện pháp thu thuế đại ( thu thuế qua ngân hàng, qua mạng, qua thẻ tốn,…) tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng đối tượng kinh doanh Thời gian vừa qua, công tác quản lý danh bạ hộ kinh doanh nhiều hạn chế SV: Nguyễn Thị Dung 61 Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài kẽ hở mặt pháp lý việc đăng ký kinh doanh đăng ký thuế, hiểu biết pháp luật hộ kinh doanh hạn chế, bất cập quan thuế việc nắm bắt hộ kinh doanh thực tế điều kiện phát triển thương mại điện tử… Do đó, để quản lý tốt danh bạ hộ kinh doanh, tiến hành cấp MST quản lý hầu hết hộ kinh doanh có phát sinh nộp thuế thơng qua MST cần thực giải pháp: - Nâng cao ý thức tuân thủ hộ kinh doanh qua công tác tuyên truyền pháp luật thuế để họ biết nghĩa vụ việc đăng ký kinh doanh đăng ký thuế, quyền lợi hộ kinh doanh tham gia vào khu vực thức - Cần có biện pháp cưỡng chế đủ mạnh đối tượng cố tình vi phạm ( xử phạt hành chính, phối hợp ngân hàng quan quản lý nhà nước đưa hạn chế việc thực dịch vụ đối tượng cố tình vi phạm) Đắc biệt với hộ kinh doanh qua mạng nay, cần có phối hợp quan thuế đơn vị cung cấp dịch vụ mạng việc kiểm sốt hộ kinh doanh, ngăn chặn giao dịch qua mạng hộ kinh doanh cố tình khơng đăng kí thuế - Xây dựng chế phối hợp phận chức UBND quận, huyện nơi cấp đăng ký kinh doanh để nắm bắt đối tượng hộ kinh doanh đăng ký kinh doanh, tiến tới xây dựng chế liên thông cấp đăng ký kinh doanh đăng ký thuế quận,huyện - Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế, phối hợp chặt chẽ với quyền địa phương để bổ sung kịp thời hộ kinh doanh chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế Kiểm soát chặt chẽ hộ ngừng , nghỉ kinh doanh để đảm bảo quản lý số hộ sát đúng, không bỏ sót hộ kinh doanh Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Đội thuế SV: Nguyễn Thị Dung 62 Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài phải chịu trách nhiệm địa bàn quản lý có hộ kinh doanh Để hỗ trợ, Chi cục nên phân công cụ thể cán kiển tra phải chịu trách nhiệm số địa bàn, phải chịu trách nhiệm với đội thuế quản lý hộ xin nghỉ thực tế tiến hành hoạt động kinh doanh địa bàn giao Đối với hộ kinh doanh vãng lai áp dụng ấn định mức thuế theo lần phát sinh khu vực Do quan thuế cần có phối hợp với ban quản lý chợ, quản lý thị trường địa phương để quản lý nhóm đối tượng kinh doanh vãng lai 3.2.2 Tăng cường quản lý công tác điều tra doanh thu ấn định thuế Việc ấn định doanh thu khốn tác động hiệu cơng tác quản lý thu hộ kinh doanh cá thể Để tăng cường công tác quản lý doanh thu khoán hộ kinh doanh cá thể cần thực giải pháp sau: 3.2.2.1 Minh bạch hóa thơng tin hộ kinh doanh Một nguyên nhân thất thu thuế hộ kinh doanh cá thể thời gian qua việc xác định doanh thu khoán chưa sát với thực tế việc quản lý hộ kinh doanh xin tạm nghỉ, ngừng kinh doanh chưa chặt chẽ cịn có thỏa thuận ngầm cán thuế hộ kinh doanh Trong hộ kinh doanh, hộ dân liền kề quyền địa phương người nắm rõ thông tin thực tế kinh doanh hộ kinh doanh nộp thuế Vì vậy, để quản lý doanh thu tính thuế, giảm bớt tiêu cực thỏa thuận ngầm cán thuế hộ kinh doanh cần minh bạch hóa thông tin doanh thu, mức thuế ấn định hộ kinh doanh; danh sách hộ kinh doanh không thuộc diện nộp thuế miễn, giảm thuế tạm ngừng nghỉ kinh doanh đến hộ kinh doanh địa bàn, khu vực, quyền địa phương Các thông tin miễn giảm thuế cần công khai danh sách hộ kinh doanh không thuộc diện nộp thuế miễn, giảm thuế; lí miễn SV: Nguyễn Thị Dung 63 Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài giảm; thời gian miễn giảm; số thuế miễn giảm Bên cạnh đó, cần tăng tính minh bạch trách nhiệm việc thực quy trình xét miễn, giảm thuế hộ kinh doanh Các thông tin liên quan đến doanh thu cần cơng khai mức doanh thu khốn, mức thuế khoán, mức doanh thu thuế điều chỉnh Việc cơng khai thực hình thức niêm yết trụ sở UBND phường đưa đến tận tay hộ kinh doanh địa bàn Qua công khai mức thuế, có ý kiến thắc mắc, khiếu nại,… quan thuế phải ghi nhận, giải phản hồi cách kịp thời công khai Thường xuyên mở hội nghị tiếp xúc hộ kinh doanh quan quản lý thuế phường Các hội nghị nhằm giúp hộ kinh doanh trình bày ý kiến thắc mắc, phản hồi sách thu quản lý thu NSNN áp dụng hộ kinh doanh Từ đó, quan thuế có điều chỉnh phù hợp công tác quản lý thuế, thơng qua quan thuế tun truyền sách thuế đến hộ kinh doanh, khuyến khích hộ kinh doanh tự nguyện kê khai doanh thu nộp thuế vào NSNN Công khai thông tin chế phản hồi tốt cách để hộ kinh doanh giám sát trình thực 3.2.2.2 Điều chỉnh doanh thu kịp thời sát với thực tế Việc ấn định doanh thu khoán ổn định năm, nhiên mức doanh thu khoán điều chỉnh biến động lớn theo quy định pháp luật thuế, vậy, để doanh thu khoán bám sát thực tế kinh doanh để thông tin quan thuế điều chỉnh doanh thu khoán năm sau, quan thuế phải thường xuyên nắm bắt thông tin giá cả, cung cầu hàng hóa thị trường, thơng tin thực tế kinh doanh hộ cập nhật để điều chỉnh cách kịp thời Khi có định điều chỉnh thuế phải có thơng báo kịp thời giải thích cụ thể lí điều chỉnh hộ kinh SV: Nguyễn Thị Dung 64 Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài doanh bị điều chỉnh Những hộ kinh doanh có quy mơ ngành nghề địa bàn thực điều chỉnh đồng thời để đảm bảo công tránh khiếu nại từ hộ kinh doanh 3.2.2.3 Đề cao vai trị quyền địa phương quản lý doanh thu Cần phải xác định việc quản lý thu thuế nhệm vụ riêng ngành thuế mà cịn cần tham gia tích cực cấp quyền địa phương cơng tác quản lý thu thuế Do đó, quan thuế cần có phối hợp quyền địa phương việc quản lý thu thuế HKD địa bàn Phối hợp cung cấp thơng tin Để có nguồn thông tin đầy đủ, tin cậy phục vụ quản lý rủi ro HKD, ngồi thơng tin thu thập từ quan thuế; quyền địa phương có vai trị vô quan trọng việc cập nhật thông tin cách đáng tin cậy Đặc biệt, thông tin từ phía HKD sản xuất kinh doanh biến động hộ kinh doanh cá thể địa bàn số lượng, quy mơ, ngành nghề… cần quyền địa phương cập nhật thông báo kịp thời thông qua chế phối hợp, báo cáo định kỳ quan thuế quyền địa phương Phối hợp điều tra doanh thu Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với quyền địa phương việc quản lý hộ kinh doanh thực tế hoạt động điều tra doanh thu khoán Đối với số ngành, nghề kinh doanh có tiềm ẩn thất thu NSNN như: Kinh doanh vận tải, dịch vụ karaoke, nhà hàng ăn uống, khách sạn, internet, dịch vụ viễn thông, khám chữa bệnh giờ, kinh doanh dược phẩm,… điều tra doanh thu, quan thuế phối hợp với sở ngành quản lý; đồng thời thời điều tra vào cao điểm phát sinh hoạt động mua bán lĩnh vực để xác định doanh thu phát sinh thực tế phù hợp với lĩnh vực đặc thù SV: Nguyễn Thị Dung 65 Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài Việc phối hợp với quyền địa phương trình điều tra doanh thu cần phát huy hiệu hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xã, phường 3.2.3 Nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để công tác thu thuế đạt hiệu cao - Đẩy mạnh đa dạng hóa cơng tác tun truyền sách thuế công tác thuế qua hệ thống phát phường, ban quản lý chợ - Thực nghiêm quy trình theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000 phận “một cửa” nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp cho người nộp thuế - Thực cơng khai hồ sơ Thủ tục hành thuế phận “Một cửa” nhằm tạo thuận lợi cho NNT giao dịch, làm việc với quan thuế - Giải đáp kịp thời, trả lời thời gian quy định vướng mắc người nộp thuế văn Tập hợp vướng mắc trình thực sách thuế báo cáo Cục thuế Nâng cao chất lượng giải đáp sách thuế qua điện thoại, trì hệ thống điện thoại đường dây nóng - Tổ chức thực công tác tập huấn cho hộ kinh doanh cá thể sách thuế Nhà nước Ngay tháng 01/ 2019 Đội Tuyên truyền Hỗ trợ NNT cần xây dựng kế hoạch để định kỳ triển khai hội nghị đối thoại với hộ kinh doanh cá thể nhằm nắm bắt kịp thời, tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho hộ kinh doanh, đồng thời nắm bắt phản ánh hộ kinh doanh cá thể thái độ ứng xử cán thuế 3.2.4 Nâng cao hiệu công tác kiểm tra xử lý vi phạm hộ kinh doanh vi phạm Thu thập thông tin quy mô kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, doanh thu,… HKD từ nguồn khác ( nhà cung cấp hàng hóa , quyền địa phương, quản lý thị trường, ngân hàng, hộ kinh doanh liền SV: Nguyễn Thị Dung 66 Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài kề,…) để xây dựng hệ thống thơng tin hộ kinh doanh phục vụ cho công tác quản lý rủi ro Xây dựng tiêu đánh giá rủi ro HKD để lựa chọn đối tượng kiểm tra thuế Trước định kiểm tra cần phân tích, đánh giá, phân loại người nộp thuế theo hệ thống tiêu thức quản lý rủi ro để lựa chọn đối tượng cần kiểm tra Bên cạnh cịn tiến hành kiểm tra bất ngờ, đột xuất cán quản lý địa bàn Cán kiểm tra thuế hộ kinh doanh bên cạnh trình độ chun mơn phải có trình độ giải thích thuyết phục đối tượng kiểm tra HKD nhỏ nên trình độ hiểu biết pháp luật chưa cao Thường xun rà sốt, thu thập thơng tin đồi tượng nộp thuế để tiến hành điều chỉnh kế hoạch tra, kiểm tra cho phù hợp với tình hình thực tế Thiết lập đường dây nóng, thư điện tử để tiếp nhận thông tin tố giác người dân Kiểm tra phải tiến hành chặt chẽ, nghiêm minh quy định pháp luật không gây khó khăn, cản trở hoạt động sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh cá thể Do chưa có xác thực để ấn định doanh thu hộ kinh doanh nên việc ấn định doanh thu cịn khó khăn, việc kiểm tra cán thuế tốn nhiều chi phí lại thời gian Vì vậy, Chi cục thuế phải bắt hộ kinh doanh cho xem camera cửa hàng, kết nối với máy tính tiền cửa hàng kinh doanh hộ kinh doanh để giúp công tác kiểm tra, ấn định doanh thu cán thuế tiết kiệm chi phí hiệu Có biện pháp xử phạt nghiêm minh trường hợp cố tình vi phạm: kinh doanh khơng đăng ký, che giấu doanh thu thực tế, cố tình dây dưa nợ đọng thuế… SV: Nguyễn Thị Dung 67 Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài Trong trường hợp hộ kinh doanh cố tình dây dưa nợ động thuế, chiếm dụng tiền thuế chi cục cử cán thuế kỳ cựu, có uy xuống thu nợ thuế 3.2.5 Mở rộng hình thức nộp thuế điện tử hộ kinh doanh Với phát triển công nghệ thông tin, quan thuế cần đẩy mạnh việc nộp thuế điện tử hộ kinh doanh Đối với địa bàn chưa có điều kiện áp dụng CNTT, quan thuế tỉnh, thành phố tiếp tục chủ động ký thỏa thuận hợp tác với quan bưu viễn thơng, ngân hàng,… địa phương để thu thuế hiệu Việc thu thuế thực theo phương thức như: thu địa điểm kinh doanh hộ kinh doanh khu vực chợ, trung tâm thương mại, khu vực đường phố; thu đơn vị nhận ủy quyền ( bưu điện, ngân hàng); thu qua thẻ ngân hàng Xây dựng dịch vụ dành riêng cho hộ kinh doanh áp dụng ngân hàng di động giúp giải tình trạng mạng tiếp cận dịch vụ hộ kinh doanh vùng xa xôi 3.3 Các giải pháp khác 3.3.1 Tiếp tục hồn thiện đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ để nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế Thời gian qua, ý thức tuân thủ người nộp thuế cải thiện nhiều so với trước đây, nhìn chung cịn chưa cao Vì cần phải tun truyền mạnh mẽ, đổi công tác tuyên truyền làm cho xã hội hiểu rõ ý nghĩa, vai trò sắc thuế TNCN, quyền lợi, nghĩa vụ công dân việc thực nghĩa vụ nộp thuế, giúp cho người dân hiểu Luật văn quy định hướng dẫn Đây thách thức lớn đồi hỏi Chi cục thuế cần tăng cường đa dạng hóa hình thức tun truyền, hỗ trợ sách pháp luật thuế cho người dân để đạt hiệu tốt SV: Nguyễn Thị Dung 68 Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài Hiện nay, với việc đưa trang tncnonline.com.vn vào hoạt động, công tác hỗ trợ NNT thực kê khai, toán thuế TNCN qua mạng giúp đỡ nhiều cho cơng tác tự khai, tự tính thuế TNCN phải nộp người nộp thuế, đồng thời, trang web cịn có nhiều hướng dẫn, giới thiệu phần mềm hỗ trợ kê khai đến với người nộp thuế, giúp cho công việc khai thuế NNT bớt khó khăn nhiều Bên cạnh đó, hệ thống văn pháp luật thuế TNCN mà trang web cung cấp tạo nên kênh thông tin đáng tin cậy người quan tâm đến Luật thuế TNCN văn liên quan tìm hiểu nghiên cứu 3.3.2 Tăng cường cải cách hành chính, nâng cao ý thức, thái độ cán quản lý Các thủ tục hành cần thường xuyên cải cách cho đơn giản, gọn nhẹ hiệu nhất, đặc biệt việc triển khai mở rộng hồ sơ khai thuế qua mạng Internet cho phù hợp với thực tế Cùng với phát triển công nghệ thông tin, cho phép giảm chi phí thực thuế thơng qua việc kê khai thuế điện tử, nay, kê khai thuế điện tử ngày phổ biến quản lý Bên cạnh đó, tiếp tục trì, phát huy chất lượng hoạt động phận cửa nhằm tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế giao dịch, làm việc với quan thuế, triển khai kịp thời dự án đại hóa ngành công tác quản lý thuế, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế cải cách thủ tục hành thuế Trên giải pháp mà em nghĩ tăng cường công tác quản lý thuế TNCN hộ KDCT Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm SV: Nguyễn Thị Dung 69 Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN công cụ để Nhà nước quản lý kinh tế Do hiệu công tác quản lý thu thuế có vai trị vơ to lớn định đến việc cung cấp nguồn lực, công cụ để nhà nước thực chức mình.Trong điều kiện kinh tế Việt Nam phát triển hội nhập sâu rộng với kinh tế giới Các thành phần kinh tế nước kinh tế cá thể có phát triển mạnh mẽ số lượng lẫn quy mô, điều làm cho công tác quản lý thuế trở nên khó khăn phức tạp Để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ đòi hỏi công tác quản lý thu thuế phải không ngừng đổi mới, nâng cao hiệu cho phù hợp với với thời kỳ, nhiệm vụ cụ thể, vừa phải đảm bảo số thu vừa phải tạo điều kiện cho người nộp thuế hồn thành nghĩa vụ thuế, khơng làm khó khăn hay cản trở cơng việc người nộp thuế Nhận thức vai trò ý nghĩa to lớn công tác quản lý thuế, năm qua cịn khơng khó khăn khách quan lẫn chủ quan nhiên Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm ln phấn đấu hồn thành tốt nhiệm vụ giao Công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Bắc Từ Liêm có nhiều cố gắng thành tích, cịn tồn khơng khó khăn vướng mắc bất cập Với trách nhiệm người công dân việc xây dựng đất nước mong muốn góp phần hồn thiện lý luận chung pháp luật thuế, tìm giải pháp giải vấn đề hạn chế bất cập thực trạng quản lý thuế, áp dụng vào thực tế làm thay đổi cơng tác quản lý thuế theo hướng tích cực từ nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế TNCN kinh tế cá thể Luận văn kết hợp kiến thức lý thuyết sâu phân tích tình hình kinh tế xã hội địa bàn quận Bắc Từ Liêm thực trạng quản lý thuế TNCN hộ cá thể Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm, SV: Nguyễn Thị Dung 70 Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài để đưa số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể có hiệu Em hi vọng biện pháp giúp cơng tác quản lý thuế đạt hiệu cao hơn, tạo điều kiện cho Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm hoàn thành nhiệm vụ thu hàng năm Qua em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo, Ts Tôn Thu Hiền, thầy cô giáo khoa Thuế, ban lãnh đạo toàn thể bác, cô, chú, anh, chị Chi cục thuế quận Bắc Từ Liêm tận tình hướng dẫn, bảo em suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tuy nhiên, sinh viên, thực tế cơng việc chưa có nhiều, trình độ kiến thức kỹ hạn chế nên viết em cịn nhiều thiếu sót Kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy, cô, cán thuế bạn để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên thực Nguyễn Thị Dung SV: Nguyễn Thị Dung 71 Lớp: CQ53/02.02 Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS TS Nguyễn Thị Liên (2011), Giáo trình thuế Thu nhập, NXB Tài Chính, Hà Nội PGS TS Nguyễn Thị Liên, PGS TS Nguyễn Văn Hiệu (2014), Giáo trình thuế tiêu dùng, NXB Tài Chính, Hà Nội PGS TS Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội Thơng tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh Thông tư 156/2013 TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 phủ Luận văn khóa trước Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 đăng ký doanh nghiệp Nghị Định 43/2010/NĐ-CP ngày 15/04/2010 đăng ký doanh nghiệp 10 Quyết định 2371/QĐ- TCT ngày 18/12/2015 quản lý thuế cá nhân kinh doanh 11 Trang Web: http://thuvienphapluat.vn 12 Tranng Web: http://gdt/gov.vn SV: Nguyễn Thị Dung 72 Lớp: CQ53/02.02 ... nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể Chương 2: Thực trạng quản lý thu thu? ?? thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể chi cục thu? ?? Quận Bắc Từ Liêm Chương 3: Một số kiến nghị biện pháp tăng cường quản lý. .. tính thu? ?? Căn tính thu? ?? cá nhân nộp thu? ?? khốn doanh thu tính thu? ?? tỷ lệ thu? ?? tính doanh thu a) Doanh thu tính thu? ?? Doanh thu tính thu? ?? thu nhập cá nhân doanh thu bao gồm thu? ?? (trường hợp thu? ??c... tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể Chi cục thu? ?? quận Bắc Từ Liêm? ?? Những nghiên cứu đề tài đưa giải pháp giải vấn đề hạn chế, bất cập thực trạng quản lý thu? ?? TNCN hộ kinh doanh,