Những năm gần đây, hệ thống quản lý thuế luôn được đảng, nhà nước quan tâm xây dựng và kiện toàn. Hệ thống chính sách pháp luật về thuế được sửa đổi, bổ sung để phù hợp với điều kiện phát triển của đất nước và thế giới. Số thu về thuế, phí lệ phí trở thành nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, số thu năm sau luôn cao hơn năm trước. Trong số các nguồn thu chiếm tỷ lệ cao về thu ngân sách có nguồn thu về thuế tài nguyên của hoạt động khai thác khoáng sản. Khoáng sản là loại tài nguyên không thể tái tạo và có số lượng cố định, việc đánh giá, nhận định đúng tiềm năng, trữ lượng, quản lý bảo vệ khai thác để sử dụng hợp lý, tiết kiệm và có hiệu quả phục vụ cho phát triển bền vững an ninh, quốc phòng là vấn đề hết sức quan trọng cả trước mắt và lâu dài. Người nộp thuế có hoạt động khai thác khoáng sản phải nộp các loại thuế theo quy định của pháp luật về thuế, đó là thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp, phí và lệ phí (phí bảo vệ môi trường). Những đóng góp của hoạt động khai thác khoáng sản góp phần quan trọng cho ngân sách nhà nước và sự phát triển bền vững của đất nước. Tuy nhiên, việc quản lý khai thác tài nguyên khoáng sản những năm qua đã bộc lộ không ít những hạn chế. Khoáng sản khai thác chưa có cơ sở chế biến sâu để trở thành sản phẩm có giá trị cao mà chỉ xuất bán dưới dạng thô. Thu ngân sách nhà nước từ hoạt động khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh chưa tương xứng với sản lượng thực tế khai thác, nói cách khác là còn thất thu từ khoản thu này, hay hiệu quả quản lý thu từ khoản thu này còn thấp. Công tác phối hợp giữa các cơ quan chức năng trên địa bàn trong việc quản lý khai thác khoáng sản còn hạn chế, chưa đồng bộ dẫn đến hiệu quả quản lý chưa cao, hiện tượng trốn thuế, phí lệ phí còn phổ biến dẫn đến tình trạng thất thu ngân sách trên địa bàn. Thực tế tình hình quản lý thu thuế
LỜI CAM ĐOAN Học viên xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân học viên Các kết nghiên cứu kết luận luận văn trung thực, không chép từ nguồn hình thức nào.Việc tham khảo nguồn tài liệu (nếu có) thực trích dẫn ghi nguồn tài liệu tham khảo quy định Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Đặng Thị Thu Huyền i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình đào tạo thạc sĩ Quản lý kinh tế Trường Đại học Thủy Lợi, đồng ý Trường Đại học Thủy Lợi trí giảng viên hướng dẫn TS Tô Minh Hương, tiến hành thực luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế với đề tài: “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế Tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Lạng Sơn” Trong suốt q trình học tập hồn thành luận văn này, nhận hướng dẫn, giúp đỡ quý báu quý thầy cô, anh chị tập thể lớp Với lịng kính trọng biết ơn sâu sắc xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: Ban Giám hiệu Trường Đại học Thủy Lợi, thầy cô giáo tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ q trình học tập hồn thành luận văn; TS Tơ Minh Hương, Cơ hết lịng giúp đỡ, hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm thực tế quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho tơi hồn thành luận văn này; Xin gửi lời cảm ơn tới ý kiến đóng góp động viên gia đình, bạn bè, anh, chị lớp cao học 25QLKT12 suốt trình học tập nghiên cứu luận văn thạc sĩ; Cuối xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Ban Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, cán Phịng chun mơn giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi q trình thu thập số liệu để hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Đặng Thị Thu Huyền ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT x LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ TÀI NGUYÊN VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LẠNG SƠN 1.1 Cơ sở lý luận thuế tài nguyên quản lý thuế tài nguyên khoáng sản 1.1.1 Khái niệm thuế tài nguyên khoáng sản 1.1.2 Nội dung quản lý thu thuế tài nguyên 10 1.1.3 Tiêu chí đánh giá 23 1.1.4 Nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế tài nguyên 25 1.2 Thực tiễn công tác quản lý thuế tài nguyên kinh nghiệm quản lý thuế tài nguyên khoáng sản địa phương khác, học kinh nghiệm cho tỉnh Lạng Sơn 28 1.2.1 Kinh nghiệm số địa phương 28 1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút cho tỉnh Lạng Sơn 31 Các cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài cụ thể như: Đề tài “Tăng cường quản lý thuế tài nguyên hoạt động khai thác khoáng sản Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang” Hà Phúc Huấn (2014) [8] sở hệ thống hóa sở lý luận số học nghiệm thực tiễn tỉnh nước công tác quản lý khoản thu thuế tài nguyên phân tích, đánh giá thực trạng quản lý khoản thu thuế tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Tuyên Quang Từ đó, tác giả đề xuất số giải pháp Cục thuế tỉnh Tuyên Quang kiến nghị với cấp, ngành có liên quan nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế tài nguyên từ hoạt động khai thac địa bàn tỉnh năm 2016 Đề tài có đóng góp thiết thực cho phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Tuyên Quang 33 Đề tài Đào Thị Hồng Thái (2015) “Quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Thái Nguyên” [11] đề tài dựa nghiên cứu thực trạng quản lý địa phương, đề iii xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Thái Nguyên 33 Nguyễn Thị Hoài An (2017) với đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk” [12] đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Đắk Lắk, sở đưa giải pháp tăng cường quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh để nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế đảm bảo việc kê khai, nộp thuế, chống thất thu thuế tăng thu cho NSNN 33 Đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài ngun hoạt động khai thác khoáng sản Chi cục Thuế huyện Quỳ Hợp” Bạch Hưng Đoàn (2017)[13] Xuất phát từ thực tiễn công tác quản lý thuế tài nguyên, đề tài hệ thống hóa sở lý luận thuế tài nguyên đồng thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên Chi cục Thuế huyện Quỳ Hợp từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài nguyên 34 Nhìn chung, cơng trình nghiên cứu đề cập mức độ định quản lý thu thuế tài nguyên khống sản Tập trung phân tích, đánh giá cách khái quát công tác quản lý nguồn thu thuế tài nguyên, sở đưa giải pháp tăng cường quản lý thuế tài nguyên địa bàn tỉnh để nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế đảm bảo việc kê khai, nộp thuế, chống thất thu thuế tăng thu cho NSNN 34 Kết luận Chương 34 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LẠNG SƠN TẠI CỤC THUẾ TỈNH LẠNG SƠN 35 2.1 Khái quát tình hình tài nguyên khai thác tài nguyên khoáng sản địa tỉnh Lạng Sơn 35 2.1.1 Tình hình chung tài nguyên Lạng Sơn 35 2.1.2 Hiện trạng nguồn tài nguyên khoáng sản tỉnh Lạng Sơn 36 2.1.3 Tình hình khai thác tài ngun khống sản tỉnh Lạng Sơn 38 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn 39 2.2.1 Thực trạng máy ngành thuế Lạng Sơn với nhiệm vụ quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản 39 iv 2.2.2 Đánh giá công tác quản lý thuế tài nguyên khoáng sản tỉnh Lạng Sơn 41 2.2.3 Đánh giá trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán làm công tác quản lý thuế tài nguyên 57 2.2.4 Công tác phối hợp với quan chức việc quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Lạng Sơn 59 2.3 Đánh giá công tác quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Lạng Sơn 61 2.3.1 Những kết đạt 62 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế 64 2.3.3 Nguyên nhân 64 Nguyên nhân chủ quan: 64 Thứ nhất, Do thuế tài nguyên sắc thuế có số thu vào NSNN nhỏ so với sắc thuế khác thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt Số lượng đơn vị khai thác tài nguyên không nhiều, so với tổng số đơn vị quản lý địa bàn Trong trình thực quản lý thuế theo quy trình, thuế tài ngun thường quan tâm thuế tài nguyên quản lý chung với sắc thuế khác thực chung quy trình tra, kiểm tra thuế, kê khai kế toán thuế quản lý nợ thuế 65 Kết luận Chương 68 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LẠNG SƠN TRONG THỜI GIAN TỚI 70 3.1 Phương hướng, mục tiêu công tác quản lý thu thuế tài nguyên 70 3.1.1 Phương hướng 70 3.1.2 Mục tiêu 72 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Lạng Sơn 76 3.2.1 Tăng cường công tác quản lý thuế tài nguyên theo quy trình quản lý thuế phận chức 76 v 3.2.2 Tăng cường công tác đào tạo phân công cán quản lý thuế tài nguyên 83 3.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế sách thuế tài nguyên, nâng cao ý thức chấp hành sách pháp luật cho người nộp thuế 85 3.2.4 Giải pháp khác 86 Kết luận Chương 88 KẾT LUẬN & KIẾN NGHỊ 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC 93 vi DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy cục thuế tỉnh lạng sơn 41 vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Bảng đánh giá số lượng đơn vị khai thác tài nguyên văn phòng Cục Thuế quản lý tỷ lệ cán từ năm 2016 đến năm 2018 42 Bảng 2.2 Bảng số thu thuế tài nguyên với số cán văn phòng Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn từ 2016 - 2018 43 Bảng 2.3 Tổng hợp số liệu tập huấn thuế tài nguyên VP Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn số cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT năm 2016 đến năm 2018 45 Bảng 2.4 Số lượt giải đáp vướng mắc thuế tài nguyên qua điện thoại tiếp xúc trực tiếp VP Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn từ năm 2016 đến năm 2018 46 Bảng 2.5 Bảng khảo sát mức độ hài lòng NNT công tác tuyên truyền hỗ trợ VP Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn 47 Bảng 2.6 Bảng tỷ lệ tờ khai thuế tài nguyên bình quân số cán KK&KTT từ năm 2016 đến năm 2018 48 Bảng 2.7 Bảng tổng hợp tỷ lệ hồ sơ khai thuế nộp hạn 49 Bảng 2.8 Tỷ lệ hồ sơ khai thuế tài nguyên tiêu 49 Bảng 2.9 Bảng tổng hợp chứng từ nộp thuế tài nguyên qua công tác kê khai kế toán thuế từ năm 2016 đến năm 2018 50 Bảng 2.10 Bảng khảo sát mức độ hài lòng NNT công tác KK&KTT Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn 51 Bảng 2.11 Bảng tỷ lệ số nợ tiền thuế tài nguyên số thu thuế tài nguyên VP Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn từ năm 2016 đến năm 2018 51 Bảng 2.12 Bảng tỷ lệ nợ thuế tài nguyên nộp NSNN VP Cục Thuế từ năm 2016 đến năm 2018 53 Bảng 2.13 Bảng tỷ lệ đánh giá đơn vị khai thác tài nguyên tra, kiểm tra số cán tra, kiểm tra VP Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn từ năm 2016 đến năm 2018 55 viii Bảng 2.14 Bảng tổng hợp số thuế truy thu sau tra, kiểm tra thuế tài nguyên VP Cục Thuế từ năm 2016 đến năm 2018 56 ix DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế KK&KTT Kê khai kế toán thuế KBNN Kho bạc nhà nước MST Mã số thuế NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế UBND Ủy ban nhân dân VP Văn phòng x