Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế Tài nguyên khoáng sản trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ TÀI NGUYÊN VÀQUẢN LÝ

Cơsởlýluậnvềthuếtàinguyênvàquảnlýthuếtàinguyênkhoángsản

Thuếl à m ộ t p h ạ m t r ù k i n h t ế t à i c h í n h m a n g t í n h k h á c h q u a n , đ ồ n g t h ờ i c ũ n g l à một phạm trù lịch sử, nó ra đời, tồn tại, phát triển cùng với sự ra đời, tồn tại và pháttriểncủamộtnhànước.

Trong lĩnh vực kinh tế, khái niệm về thuế vẫn chưa có sự thống nhất hoàn toàn Nhiều quan điểm khác nhau đã được đưa ra, nhưng chưa phản ánh đầy đủ bản chất của thuế Theo các nhà kinh điển, thuế được hiểu một cách đơn giản, với C Mác nhấn mạnh rằng: “Để duy trì quyền lực công cộng, cần có sự đóng góp của công dân, đó chính là thuế.”

Khái niệm về thuế đã được bổ sung và hoàn thiện theo thời gian Theo cuốn từ điển kinh tế của Christopher Pass và Bryan Lowes, thuế được định nghĩa là biện pháp của Chính phủ đánh trên thu nhập, tài sản và chi tiêu của cá nhân hay doanh nghiệp Một định nghĩa khác từ hai nhà kinh tế Mỹ, Makkollhell và Bruyn, cho rằng thuế là khoản chuyển giao bắt buộc bằng tiền hoặc hàng hóa, dịch vụ từ các công ty và hộ gia đình cho Chính phủ, mà trong đó họ không nhận được hàng hóa hoặc dịch vụ trực tiếp Khoản nộp này không phải là tiền phạt do vi phạm pháp luật.

Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze trong cuốn "Tài chính công", thuế được định nghĩa là khoản trích nộp bằng tiền, có tính chất xác định và không hoàn trả trực tiếp, mà công dân đóng góp cho Nhà nước thông qua quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của Nhà nước.

Thuế được định nghĩa là một hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội cũng như thu nhập quốc dân Nó giúp hình thành các quỹ tài chính tập trung của Nhà nước, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước.

Trên góc độ người nộp thuế,thuế được coi là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổchức,cánhânphảicónghĩavụđónggópchoNhànướctheoLuậtđịnhđểđápứn gnhucầuchitiêuchoviệcthựchiệncácchứcnăng,nhiệmvụcủaNhànước.

Trong kinh tế học, thuế được coi là một công cụ đặc biệt mà Nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển giao một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội Đến nay, Việt Nam vẫn chưa có một định nghĩa thống nhất về thuế.

Trưng thu tài sản là khoản tiền hoặc hiện vật mà cá nhân hoặc tổ chức kinh doanh phải nộp cho Nhà nước, tùy thuộc vào tài sản, thu nhập và nghề nghiệp của họ theo mức quy định.

Mặc dù còn nhiều các định nghĩa khác nhau, song nếu khái quát chung để tìm các hạtnhânhợplýcủatừngquanđiểm,cóthểrútramộtsốđặctrưngchungcủa thuếsa uđây:

Thứ nhất, nội dung kinh tế của thuế được đặc trưng bởi các mối quan hệ tiền tệ phátsinhgiữa Nhànướcvớicácphápnhânvàcácthểnhântrongxãhội.

Những mối quan hệ tiền tệ này phát sinh một cách khách quan và mang ý nghĩa xã hội quan trọng, thể hiện việc chuyển giao thu nhập theo mệnh lệnh của Nhà nước.

Thứ ba, xét theo khía cạnh luật pháp, thuế là một khoản nộp cho Nhà nước được phápluậtquiđịnhtheomứcthuvàthờihạnnhấtđịnh.

Thuếlàmộtkhoảnđónggópbắtbuộctừcácthể nhânvàphápnhânchoNhànước theo mức độ và thời hạn được pháp luật qui định nhằm sử dụng cho mục đích côngcộng.

Thứ tư,các khoản chuyển giao thu nhập dưới hìnht h ứ c t h u ế c h ị u s ự ả n h h ư ở n g c ủ a cácyếutốkinhtế,chínhtrịvàxãhộitrongnhữngthờikỳnhấtđịnh.

Thứ năm,các khoản chuyển giao thu nhập dưới hình thứct h u ế c h ỉ đ ư ợ c g i ớ i h ạ n trong phạm vi biên giới quốc gia với quyền lực pháp lý của Nhà nước đối với conngườivàtàisản.[4]

Thứ nhất,Thuế làc ô n g c ụ c h ủ y ế u h u y đ ộ n g t ậ p t r u n g n g u ồ n l ự c c h o N h à n ư ớ c “ThuếlànguồnthuchủyếucủaNgânsáchnhànước.

Thứ ba,Thuế góp phần điều hòa thu nhập và thực hiện công b ng xã hội trong phânphối.[4]

Tùytheocácquanđiểmquảnlý, xáclậpquyềnsởhữutàinguyêncủaquốcgiamà cóc ác h q u ả n l ý và đ i ề u t i ế t đ ố i v ớ i h o ạ t đ ộ n g k h a i t hác t à i n gu yên d ư ớ i h ì n h t h ứ c làmộtkhoảnthuế,haylàkhoảnthutrênquyềnkhaitháctàinguyên. Ở nước ta, việc điều tiết đối với hoạt động khai thác tài nguyên được ban hành dướihìnht h ứ c l à m ộ t s ắ c t h u ế , á p d ụ n g đ ố i v ớ i m ọ i t ổ c h ứ c , c á n h â n t i ế n h à n h h o ạ t độngkhaitháctàinguyên.

Do vậy, thuế tài nguyên được định nghĩa như sau: Là khoản thu của ngân sách nhànướcnh m điềutiết một phầngiát r ị t à i n g u y ê n t h i ê n n h i ê n k h a i t h á c đ ố i v ớ i t ổ chức,cánhânkhaitháctàinguyênhợppháptrênl ã n h t h ổ , l ã n h h ả i , v ù n g đ ặ c quyềnk i n h t ế c ủ a m ộ t q u ố c g i a , t ạ o n g u ồ n t h u N S N N , đ ả m b ả o q u ả n l ý , s ử d ụ n g hiệuq uả các nguồnt à i nguyên.

(Nguồn:Bà ig iả ng t h u ế tà i nguyên, Trường N g h iệ p vụthuế-TổngcụcThuế).[5]

Cũng như các loại thuế khác, thuế tài nguyên là một khoản thu của NSNN, mặc dùkhôngp h ả i l à l o ạ i t h u ế đ e m l ạ i k h o ả n t h u c h ủ y ế u c h o N S N N n h ư n g c ũ n g đ ó n g gópm ộ t p h ầ n k h ô n g n h ỏ , t ă n g t h ê m n g u ồ n t h u c h o N h à n ư ớ c K h o ả n t h u n à y đ ố i vớingườikhaitháctàinguyênthiênnhiêndoNhànướcquảnlý.[5]

Thuếtàinguyênđượctínht r ê n s ả n l ư ợ n g v à g i á t r ị t h ư ơ n g p h ẩ m c ủ a t à i n g u y ê n khaithácmàkhôngphụthuộcvàomụcđíchkhaitháctàinguyên Đểthuthuếtàinguyên,Nhànướctínhthuếdựatrênsảnlượngvàgiábánsảnphẩmtài nguyênmàkhôngphụthuộcvàomụcđíchkhaitháctàinguyên.

Thuế tài nguyên là một phần của giá bán tài nguyên mà người tiêu dùng phải trả khi sử dụng tài nguyên thiên nhiên hoặc sản phẩm từ tài nguyên đó.

Thuế tài nguyên là khoản thuế áp dụng cho việc khai thác tài nguyên thiên nhiên, và mặc dù các tổ chức khai thác phải nộp thuế, người tiêu dùng cuối cùng mới là người gánh chịu chi phí này Mỗi đơn vị tài nguyên khai thác đều phải chịu thuế tài nguyên, điều này được phản ánh trong giá bán sản phẩm mà người tiêu dùng phải trả Do đó, người tiêu dùng là người cuối cùng phải trả tiền thuế tài nguyên Mọi tổ chức và cá nhân khai thác tài nguyên thiên nhiên đều phải nộp thuế tài nguyên, không phụ thuộc vào mục đích sử dụng tài nguyên đó.

Một nền tài chính lành mạnh cần dựa vào nguồn thu nội bộ từ nền kinh tế quốc dân Ngân sách quốc gia phải dựa vào nguồn thu ổn định trong nước, trong đó thuế là nguồn thu chủ yếu trong hệ thống tài chính Nhờ vào nguồn thu này, bộ máy nhà nước mới tồn tại và hoạt động hiệu quả Lịch sử cho thấy thuế luôn đóng vai trò quan trọng trong việc tập trung thu nhập vào tay Nhà nước Hiện nay, ở hầu hết các nước trên thế giới, sau khi thực hiện cải cách hệ thống thuế, tỷ trọng thu ngân sách từ thuế và phí chiếm trên 9% tổng số thu ngân sách nhà nước.

Vớic ơ c ấ u k i n h t ế n h i ề u t h à n h p h ầ n , h ệ t h ố n g t h u ế m ớ i đ ư ợ c á p d ụ n g t h ố n g n h ấ t giữac á c t h à n h p h ầ n k i n h t ế T h u ế p h ả i b a o q u á t đ ư ợ c h ầ u h ế t c á c h o ạ t đ ộ n g s ả n xuất kinhdoanh, các nguồnthunhậpc ủ a c á c d o a n h n g h i ệ p v à d â n c ư đ ể đ ả m b ả o yêu cầu huy động được nhiều vốn, thực hiện mục tiêu tăng trưởng kinh tế cao hơntrongg i a i đ o ạ n h i ệ n t ạ i v à p h á t t r i ể n l â u d à i , g ó p p h ầ n k i ề m c h ế v à đ ẩ y l ù i l ạ m phát,ổnđịnhkinhtếxãhội.

Thuếtài nguyêntronghệ thốngthuếnói chung,l à k h o ả n t h u b ắ t b u ộ c c ủ a N h à nướcđ ố i v ớ i t ổ c h ứ c h o ặ c c á n h â n k h i p h á t s i n h n h ữ n g h o ạ t đ ộ n g l i ê n q u a n đ ế n khai thác tài nguyên Thực tế nguồn thu từ thuế tài nguyên tăng cao qua các năm vàngàyc à n g t h ể h i ệ n v a i t r ò q u a n t r ọ n g c ủ a m ì n h t r o n g t ổ n g s ố t h u N S N N

C ụ t h ể , tronggiai đoạntừnăm2 16đ ế n 2 1 8 , s ố t h u t h u ế t à i n g u y ê n c ủ a c ả n ư ớ c ( b a o gồm số thu từ dầu khí và các tài nguyên khác) đạt mức bình quân khoảng 36.322 tỷđồng/năm(Nguồn:BáocáotổnghợpthunộiđịacủaTổngcụcThuế).[6]

Thuế tài nguyên làmột trongnhững côngcụ tài chính, thể hiệnvai trò sởh ữ u c ủ a Nhànướcđốivớitàinguyênquốcgiavàthựchiệnchứcnăngquảnlýnh ànướcđốivớihoạtđộngkhaithác,sửdụngthuếtàinguyên.

Vớicôngcụcủamình,Nhànướcđiềutiếtviệcs ử d ụ n g , k h a i t h á c n g u ồ n t à i nguyê n,t h ể h i ệ n ở v i ệ c á p d ụ n g m ứ c t h u ế s u ấ t t h u ế t à i n g u y ê n c a o h a y t h ấ p t h e o lo ại tài nguyên có giá trị cao hay ít giá trị, trữ lượng tài nguyên hiện có nhiều hay ít,cầnphảihạnchếsửdụnghaykhông.

Bênc ạ n h đ ó , n g u ồ n t h u t ừ t h u ế t à i n g u y ê n s ẽ g ó p c ù n g n g u ồ n t h u t ừ c á c s ắ c t h u ế khácvào N S N N đểcó n g u ồ n ki nh p h í c h o cá c chính s ác h p hát tr iể nk in h t ế xã h ộ i nói chungvà cho việcc ả i t ạ o m ô i t r ư ờ n g s i n h t h á i , n â n g c a o n h ậ n t h ứ c x ã h ộ i v ề vaitrònguồntàinguyênquốcgia.

Đối tượng chịu thuế tài nguyên bao gồm các tài nguyên thiên nhiên nằm trong phạm vi đất liền, hải đảo, nội thủy, lãnh hải, vùng tiếp giáp lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế và thềm lục địa, tất cả đều thuộc chủ quyền và quyền tài phán của nước Cộng hòa.

3 Sản phẩm của rừng tự nhiên, bao gồm các loại thực vật và các loại sản phẩm kháccủa rừng tự nhiên, trừ động vật và hồi, quế, sa nhân, thảo quả do người nộp thuế trồngtạikhuvựcrừngtự nhiênđượcgiaokhoanhnuôi,bảovệ.

5 Nước thiên nhiên, bao gồm: Nước mặt và nước dưới đất; trừ nước thiên nhiên dùngchonôngnghiệp,lâmnghiệp,ngưnghiệp,diêmnghiệpvànướcbiểnđểlàmmát máy.

6 Yến sào thiên nhiên, trừ yến sào do tổ chức, cá nhân thu được từ hoạt động đầu tưxâydựngnhàđểdẫndụchimyếntự nhiênvềnuôivàkhaithác.

7 Tàinguyênthiênnhiênkhácdo BộTàichínhchủtrìphối hợpvớicácBộ,ngành liên quan báo cáo Chính phủ để trình Uỷ ban thường vụ Quốc hội xem xét, quyếtđịnh.[7]

* Người nộp thuế tài nguyênlà tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượngchịuthuế tàinguyên trong một số trườnghợpđượcquyđịnh cụthểnhưsau:

1 Đối với hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản thì người nộp thuế là tổ chức, hộkinh doanh được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép khai thác khoángsản.

Tổ chức được cấp Giấy phép khai thác khoáng sản bởi cơ quan nhà nước có thẩm quyền có quyền hợp tác với các tổ chức, cá nhân trong việc khai thác tài nguyên Đối với trường hợp này, người nộp thuế tài nguyên sẽ được xác định theo quy định cụ thể trong văn bản liên quan.

Khi tổ chức nhận Giấy phép khai thác khoáng sản từ cơ quan nhà nước có thẩm quyền, họ sẽ nhận văn bản giao nhiệm vụ cho các đơn vị trực thuộc thực hiện khai thác tài nguyên, và mỗi đơn vị sẽ chịu trách nhiệm về hoạt động khai thác tài nguyên của mình.

2 Doanh nghiệp khai thác tài nguyên được thành lập trên cơ sở liên doanh thì doanhnghiệpliêndoanhlàngườinộpthuế;

Thực tiễn công tác quản lý thuế tài nguyên và kinh nghiệm quản lý thuế tàinguyên khoáng sản của các địa phương khác, bài học kinh nghiệm cho tỉnh LạngSơn

h u ế tài nguyên khoáng sản của các địa phương khác, bài học kinh nghiệm cho tỉnhLạngSơn

Cao Bằng là một tỉnh có nguồn tài nguyên khoáng sản kim loại giá trị, đặc biệt là sắt và bauxit Tỉnh thu hút nhiều đơn vị khai thác khoáng sản, góp phần quan trọng vào ngân sách nhà nước Số thu từ hoạt động khai thác khoáng sản đóng góp đáng kể vào nguồn thu ngân sách của Cục Thuế tỉnh Cao Bằng, chiếm khoảng 1% tổng ngân sách địa phương Do đó, Cục Thuế tỉnh luôn nỗ lực trong công tác quản lý để đảm bảo số thu từ tài nguyên, đồng thời phối hợp với các cơ quan hữu quan để quản lý nguồn tài nguyên khoáng sản một cách hiệu quả.

Thựct ế t ạ i C a o B ngc á c đ ơ n v ị k h a i t h á c k h o á n g s ả n n ợ t h u ế t à i n g u y ê n k h o á n g sản rất lớn và khó xử lý.N h ư ở đ ị a b à n h u y ệ n T r ù n g K h á n h , c ó t ớ i

Cục Thuế tỉnh Cao Bằng đang gặp khó khăn trong việc thực hiện dự toán thu ngân sách do 17 tỷ 131 triệu đồng tiền thuế từ các doanh nghiệp khai thác tài nguyên khoáng sản chưa được nộp Để giải quyết vấn đề này, Cục Thuế đã đề xuất phương án phối hợp với Ủy ban Nhân dân tỉnh nhằm ra thông báo đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế và tạm thời ngừng cấp giấy phép khai thác khoáng sản cho đến khi doanh nghiệp nộp đủ tiền thuế tài nguyên vào ngân sách nhà nước Đây là biện pháp quản lý nợ thuế tài nguyên hiệu quả đối với các đơn vị chây ỳ nợ thuế trên địa bàn.

C a o B ng cũngđề xuất với SởTài nguyênt ỉ n h đ ể t r ì n h Ủ y b a n N h â n d â n t ỉ n h c h ỉ c ấ p giấy phép khai thác cho các đơn vị có cơ sở chế biến khai thác sâu tại các vùng cónguồnquặngtrữlượnglớn,ưutiêncácvùngchưađượckhaithác.[8]

LàoCailàmộttrongcáctỉnhgiàutàinguyênkhoángsảntrêncảnướcvới15m ỏ v àđiểmm ỏ, k h a i thác t r ê n 3 l o ạ i khoángsản, trong đ ó cóm ột s ố m ỏ k h o á n g s ả n đ ãđượcthămd ò , đ á n h g i á t r ữ l ư ợ n g , c h ấ t l ư ợ n g t h u ộ c l o ạ i q u y m ô l ớ n n h ấ t n ư ớ c và khu vực như:m ỏ A p a t i t C a m Đ ư ờ n g t r ữ l ư ợ n g

Mỏ sắt Quý Sa có trữ lượng 2,5 tỷ tấn, mỏ đồng Sin Quyền trữ lượng 1,2 triệu tấn, và mỏ molipden Ô Quy Hồ trữ lượng 15 nghìn tấn Đây là cơ sở quan trọng cho ngành công nghiệp khai thác và chế biến khoáng sản tại tỉnh Lào Cai, mang lại nguồn thu lớn cho ngân sách địa phương Nhận thức được tầm quan trọng của việc quản lý thuế tài nguyên đối với các loại khoáng sản trên địa bàn, Cục Thuế tỉnh Lào Cai đã thực hiện quản lý thuế tài nguyên theo đúng quy định của pháp luật, đồng thời áp dụng các biện pháp quản lý thuế triệt để đối với các đơn vị khai thác tài nguyên khoáng sản.

Cục Thuế Lào Cai đang quản lý các tập đoàn và tổng công ty lớn trong nước liên quan đến đầu tư, chủ yếu trong lĩnh vực khai thác và chế biến khoáng sản Đáng chú ý, Tổng công ty hóa chất Việt Nam đầu tư vào khai thác và sản xuất chế biến quặng Apatit; Tổng công ty khoáng sản Việt Nam thực hiện dự án khai thác và chế biến tinh quặng đồng; và Tổng công ty thép Việt Nam đầu tư vào dự án khai thác và chế biến tinh quặng sắt Mặc dù các doanh nghiệp này đều đặt nhà máy khai thác và chế biến tại Lào Cai, sản phẩm của họ không tiêu thụ tại địa phương mà được bán cho Tổng công ty theo giá giao khoán, với quy định về việc thẩm định sản xuất của các nhà máy và công ty con.

Cục Thuế tỉnh Lào Cai đã ghi nhận hiện tượng chuyển giá trong nội bộ doanh nghiệp khai thác khoáng sản Theo quy định, giá tính thuế tài nguyên là giá bán tại nơi khai thác, tuy nhiên, các tổng công ty lại quyết định giao khoán và định giá bán sản phẩm cho các đơn vị trực thuộc theo giá nội bộ Dựa vào đó, các đơn vị phụ thuộc kê khai thuế tài nguyên theo giá bán sản phẩm của tổng công ty, sau đó tổng công ty thực hiện thủ tục xuất khẩu sang Trung Quốc qua cửa khẩu Lào Cai Thực tế cho thấy hàng hóa không được chuyển về tổng công ty để chế biến, mà vẫn được các đơn vị trực thuộc chuyển sang cửa khẩu Trung Quốc Khảo sát tại Công ty mỏ tuyển đồng Sin Quyền cho thấy giá xuất khẩu của tổng công ty chênh lệch so với giá bán nội bộ lên đến 7.127 đồng/tấn Tại Chi cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai, giá xuất khẩu quặng sắt của Tổng công ty thép Việt Nam cũng chênh lệch so với giá bán của Công ty khoáng sản luyện kim Việt Trung là 29 đồng/tấn.

C ụ c T h u ế t ỉ n h đ ã p h ố i h ợ p v ớ i Sở Tài chính đề xuất Ủy ban Nhân dân tỉnh Lào Cai ra quyết định điều chỉnh lại giátínht h u ế t à i n g u y ê n v à m ứ c t h u t h u ế t à i n g u y ê n t r ê n đ ị a b à n t ỉ n h N ă m 2 17,B ộ

Tàic h í n h b a n h à n h T h ô n g t ư 1/217/TT-BTC thayt h ế T h ô n g t ư / 21/TT-

BTCh ư ớ n g d ẫ n v i ệ c x á c đ ị n h g i á t h ị t r ư ờ n g t r o n g g i a o d ị c h k i n h d o a n h g i ữ a c á c bên có quanhệ liên kết, CụcT h u ế L à o C a i c ó t h ê m c ô n g c ụ đ ể k i ể m s o á t c á c h à n h vig i a n l ậ n t h ô n g q u a c h u y ể n g i á m ặ c d ù t r ê n t h ự c t ế c ơ c h ế h i ệ n h à n h k h ô n g t h ể baoquáthếtcácdiễnbiếnphứctạpphátsinhdochuyểngiágâyra.[8]

Công tác quản lý thuế tài nguyên được thực hiện dựa trên các chính sách, luật pháp và văn bản hướng dẫn cụ thể Luật quản lý thuế đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng và triển khai các biện pháp quản lý hiệu quả Việc áp dụng các bài học kinh nghiệm từ thực tiễn sẽ giúp Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế tài nguyên tại Việt Nam.

Việt Nam áp dụng linh hoạt các quy định và phương pháp tính thuế tài nguyên từ kinh nghiệm quốc tế, nhằm đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước và quản lý hiệu quả việc khai thác tài nguyên Việc tính thuế tài nguyên dựa trên mức độ khai thác và loại tài nguyên, với mục tiêu phù hợp để bảo vệ nguồn tài nguyên thiên nhiên Tổng cục Thuế đang xem xét và điều chỉnh Luật thuế tài nguyên để nâng cao hiệu quả quản lý Tại Cục Thuế tỉnh Cao Bằng, công tác quản lý thuế tài nguyên được chú trọng, với các biện pháp nhằm tối ưu hóa nguồn thu và bảo vệ nguồn tài nguyên khoáng sản tại địa phương.

Từđó,CụcThuếtỉnhLạngSơn,cầntìmhiểunắmrõđặcthùhoạtđộngkinhtếcủacác đ ơ n v ị k h a i t h á c t à i n g u y ê n t r ê n đ ị a b à n đ ể c ó h ư ớ n g x ử l ý c á c h à n h v i t r ố n tránh nghĩavụthuếnhư đốivớicác đơnvịkhaithác khoángsản hạcht o á n t o à n ngành.Haycóbiệnphápxử lýnợthuếtài nguyêntriệt đểthôngq uaviệcphốihợpvớiỦybanNhândântỉnhvềquyềnhạnxửlýgiấyphépkhaitháckh oángsản.Chủ độngcù ng phốihợ pđểđưaragiảiphápq u ả n lýnguồn t h u chotỉnh, đồngt h ờ i bảo vệnguồntàinguyênkhoángsảncủaLạngSơn.

+ Chi phí cho việc hạn chế tác độngm ô i t r ư ờ n g , k h ắ c p h ụ c m ô i t r ư ờ n g t r o n g k h a i tháck h o á n g s ả n p h ả i đ ầ u t ư l ớ n V i ệ c n ắ m t ì n h h ì n h h o ạ t đ ộ n g k h o á n g s ả n c ó l ú c cón ơ i c h ư a c h ặ t c h ẽ , c h ư a t h ự c h i ệ n n g h i ê m t r á c h n h i ệ m v ề q u ả n l ý h o ạ t đ ộ n g khoángs ả n t r ê n đ ị a b à n t ỉ n h B ê n c ạ n h đ ó c ô n g t á c t u y ê n t r u y ề n v ề p h á p l u ậ t kha i thác khoáng sảnđến với người dân chưa đầyđủ, ý thứccủamột số người dânc h ư a cao.

Công tác điều tra và đánh giá nguồn tài nguyên khoáng sản tại địa phương vẫn chưa thực sự hợp lý, dẫn đến quy hoạch phát triển ngành khai thác chưa hiệu quả Nhiều doanh nghiệp không có kinh nghiệm kỹ thuật, tiềm lực tài chính yếu kém, và thiếu đánh giá địa chất đầy đủ, nên không thể đầu tư chế biến sâu các sản phẩm có giá trị thương mại cao Hậu quả là nhiều doanh nghiệp đã được cấp giấy phép khai thác khoáng sản nhưng vẫn chưa tổ chức khai thác và chế biến hiệu quả.

+T ì n h t r ạ n g k h a i t h ác k hoá ng s ả n t r á i p hé p vẫnc ò n x ả y ra t rê n đ ị a b à n tỉnht r o n g thờig i a n q u a ; m ộ t s ố d o a n h n g h i ệ p c h ư a h o à n t h à n h v i ệ c x â y d ự n g c ơ b ả n m ỏ đ ã thựch i ệ n k h a i t hác dẫn đ ế n khaith ác s a i thiếtkếđ ã được p h ê d u y ệ t , ti ềmẩ n nguycơmấtantoànlaođộng.[9]

+V i ệ c q u y đ ị n h g i á t í n h t h u ế t à i n g u y ê n t h e o g i á b á n đ ơ n v ị s ả n p h ẩ m đ ư ợ c t h ể hiện trên chứngtừ bán hàng, thựctế xảy ra mâuthuẫnvề giá tính thuếtrongc á c trườnghợpsau: bánhàngtại bãi (kho)củabênb á n , b ê n m u a c h ị u c h i p h í v ẫ n chuyểnt h ì g i á b á n k h ô n g g ồ m c h i p h í v ậ n c h u y ể n ; t r ư ờ n g h ợ p b á n g i a o h à n g t ạ i kho của bên mua giáb á n t à i n g u y ê n b a o g ồ m c ả c h i p h í v ậ n c h u y ể n n h ư v ậ y c ù n g loạitàinguyênsẽcógiátínhthuếtàinguyênkhácnhau.

+G i á t í n h t h u ế t à i n g u y ê n d o U B N D c ấ p t ỉ n h q u y đ ị n h c h ư a đ ư ợ c đ i ề u c h ỉ n h k ị p thờikhicó thay đổi,khigiábán của các loại tàinguyêncó biến độngt ă n g h o ặ c giảm

Nghiên cứu về việc tăng cường quản lý thuế tài nguyên trong hoạt động khai thác khoáng sản tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang nhằm nâng cao hiệu quả thu ngân sách và bảo vệ tài nguyên thiên nhiên Việc cải thiện quy trình quản lý thuế sẽ góp phần ngăn chặn tình trạng thất thu và đảm bảo công bằng trong việc khai thác tài nguyên.

Bài viết phân tích tình hình quản lý các khoản thu thuế tài nguyên khoáng sản tại tỉnh Tuyên Quang, đồng thời rút ra bài học kinh nghiệm từ các tỉnh khác trên cả nước Tác giả đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế tài nguyên, đặc biệt trong hoạt động khai thác khoáng sản Đề tài này góp phần quan trọng vào sự phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh Tuyên Quang Ngoài ra, nghiên cứu của Đào Thị Hồng Thái về quản lý thuế tài nguyên tại tỉnh Thái Nguyên cũng cung cấp những thông tin giá trị, giúp đề xuất giải pháp cải thiện hiệu quả quản lý thuế tài nguyên ở địa phương.

Đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên tại Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk” đã đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Đắk Lắk Nghiên cứu đưa ra giải pháp tăng cường quản lý thuế tài nguyên nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế, đảm bảo việc kê khai, nộp thuế, chống thất thu thuế và tăng thu cho ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, đề tài cũng tập trung vào việc hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên đối với hoạt động khai thác khoáng sản tại Chi cục Thuế huyện Quỳ Hợp của Bắc Hưng Đoàn.

[ 1 3 ] Xuấtp h á t t ừ t h ự c t i ễ n c ô n g t á c q u ả n l ý t h u ế t à i n gu yên, đ ề t à i đã h ệ t h ố n g h ó a c ơ sởl ý l u ậ n v ề t h u ế t à i n g u y ê n đ ồ n g c h ỉ r a đ ư ợ c n h ữ n g t h ự c t r ạ n g t r o n g c ô n g t á c quảnlýthuếtàinguyêntạiChicụcThuếhuyệnQuỳHợptừđóđưar acácgiảiphápnhmhoànthiệncôngtácquảnlýthuếtàinguyên.

Các công trình nghiên cứu đã chỉ ra rằng quản lý thuế tài nguyên khoáng sản cần được cải thiện để nâng cao hiệu quả Tập trung vào việc phân tích và đánh giá tổng quan về công tác quản lý, các giải pháp được đề xuất nhằm tăng cường quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Điều này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả kê khai và nộp thuế, mà còn chống thất thu thuế và tăng thu cho ngân sách nhà nước.

Chương1 c ủ a l u ậ n v ă n đ ã n ê u đ ư ợ c m ộ t s ố v ấ n đ ề l ý l u ậ n c ơ b ả n v ề t h u ế t à i nguyênn h ư : k h á i n i ệ m , đ ặ c đ i ể m , v a i t r ò c ủ a t h u ế t à i n g u y ê n Đ ặ c b i ệ t c h ư ơ n g 1 cũngđãnêulêncácnộidungquantrọngtrongc ô n g t á c q u ả n l ý t h u t h u ế t à i nguyên, đồng thời là công cụ chủ yếu giúp quản lý tốt công tác thu thuế tài nguyên,chốngthấtthuthuế,gópphầntăngthuchoNgânsáchNhànước.

Bêncạnhđó,Chương1nêuracácnhântốảnhhưởngđếncôngtácquảnlýthuthuếtàin g u y ê n k h o á n g s ả n , b a n h â n t ố c h ủ y ế u đ ó l à c h í n h s á c h , p h á p l u ậ t t h u ế ; c ơ quan Thuếvà người nộp thuết ừ đ ó c ó n h ữ n g g i ả i p h á p k h ắ c p h ụ c n h m n â n g c a o hiệuquảcôngtácquảnlýthuthuếtàinguyênkhoángsản.

TrongChương1cũngđãnêuđượccáckinhn g h i ệ m q u ả n l ý t h u ế t à i n g u y ê n kh oángs ả n t ạ i cá c đ ị a p h ư ơ n g k h á c , c ác bà i h ọ c để ápd ụ n g c ó h i ệ u quả c h o c ô n g tá cquảnlýthuthuếtàinguyênkhoángsảntrênđịabàntỉnhLạngSơn.

CHƯƠNGT H Ự C T R Ạ N G Q U Ả N L Ý T H U T H U Ế T À I N G U Y Ê N HOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LẠNG SƠN TẠI CỤC THUẾTỈNHLẠNGSƠN

Vịt r í đ ị a l ý : L ạ n gS ơ n l à m ộ t t ỉ n h m i ề n n ú i t h u ộ c v ù n g Đ ô n g B ắ c , n mở v ị t r í đườngquốclộ1A, 1B,A , B , 279điqual à điểmnútcủasựgiaolưukinhtế vớicá ctỉnhphíaTâynhưCaoB ng,TháiN g u y ê n , B ắ c C ạ n , p h í a Đ ô n g n h ư t ỉ n h Quảng Ninh, phíaN a m n h ư B ắ c G i a n g , B ắ c N i n h , t h ủ đ ô H à N ộ i v à p h í a B ắ c t i ế p giápv ớ i T r u n g Q u ố c , v ớ i 2 c ử a k h ẩ u q u ố c t ế , 2 c ử a k h ẩ u q u ố c g i a v à 7 c ặ p c h ợ biệng i ớ i M ặ t k h á c , c ó đ ư ờ n g s ắ t l i ê n v ậ n q u ố c t ế , l à đ i ề u k i ệ n r ấ t t h u ậ n l ợ i c h o việcg i a o l ư u k i n h t ế , k h o a h ọ c - c ô n g n g h ệ v ớ i c á c t ỉ n h p h í a n a m t r o n g c ả n ư ớ c , với Trung Quốc và qua đó sang các nước vùng

Lạng Sơn, với địa hình chủ yếu là đồi núi thấp, có độ cao trung bình khoảng 252m so với mực nước biển, là một vùng có tiềm năng phát triển kinh tế đáng kể Khu vực này được chia thành ba tiêu vùng: vùng núi phía Bắc với các núi đá cao trên 35m, vùng núi đá vôi thuộc cánh cung Bắc Sơn - Văn Quan - Chi Lăng - Hữu Lũng có nhiều hang động và độ cao trên 55m, và vùng đồi núi thấp phía Nam với độ dốc trung bình từ 1-250 Những đặc điểm địa hình này không chỉ tạo nên cảnh quan thiên nhiên phong phú mà còn ảnh hưởng tích cực đến công tác thu hút đầu tư và phát triển kinh tế địa phương.

Lạng Sơn có khí hậu đặc trưng của vùng á nhiệt đới, với lượng mưa hàng năm đạt 135 mm và độ ẩm cao trên 2% Nhiệt độ trung bình trong năm khoảng 25,1 độ C, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển đa dạng các loại cây trồng Khu vực này có thể trồng nhiều loại cây ôn đới, á nhiệt đới và nhiệt đới, đặc biệt là các loại cây ăn quả như hồi, trám, quýt, hồng, đào, lê, thông, và các loại cây lấy gỗ khác.

Vềtàinguyênth iê nn hiê n: T ổ n gdi ện tíchđấttựnhiên của tỉ nh là 3 521ha.Diệnt ích đấtnông nghiệp đang sửd ụ n g l à 9 5 h a , c h i ế m , 3 % d i ệ n t í c h đ ấ t t ự n h i ê n Diệntíchđấtlâmnghiệpcórừnglà277.39ha,chiếm33,%diệntíchđấtt ựnhiên.Diệnt í c h đ ấ t c h ư a s ử d ụ n g s ô n g , s u ố i , n ú i đ á l à 7 3 h a , c h i ế m 3 , 2 % d i ệ n t í c h đấttựnhiên.Nhưvậy,tiềmnăngvềđấtcònrấtlớnchoviệcthúcđẩysảnxu ấtnông

Vềk h o á n g s ả n : t à in g u y ê n k h o á n g s ả n t r ê n đ ị a b à n L ạ n g S ơ n k h á p h o n g p h ú , đ a dạngv ề c h ủ n g l o ạ i n h ư t h a n b ù n , t h a n n â u , đ á v ô i , p h o t p h o r i t , b a u x i t , v à n g , c á t , cuội,s ỏ i , t h ạ c h a n h v à m ộ t s ố l o ạ i k h á c p h â n p h ố i r ả i r á c k h ắ p t r ê n đ ị a b à n t ỉ n h Việck h a i t h á c v à c h ế b i ế n k h o á n g s ả n đ a n g l à m ộ t t r o n g n h ữ n g k h â u đ ộ t p h á c h o pháttriểnkinhtếvàlànguồnthulớnchongânsáchđịaphương

Tài nguyên khoáng sản trên địa bàn Lạng Sơn không phong phú, chủ yếu là các mỏ nhỏ với trữ lượng hạn chế Tuy nhiên, khu vực này lại đa dạng về chủng loại, bao gồm thiếc ở Na Dương (Lộc Bình), than bùn ở Bình Gia, photphorit ở Hữu Lũng, bôxít ở Văn Lãng, Cao Lộc, vàng ở Tân Văn, Văn Mịch (Bình Gia) và vàng sa khoáng tại Bản Trại, Đào Viên (Tràng Định) Ngoài ra, đá vôi, cát, cuội, sỏi cũng có mặt ở hầu hết các nơi trong tỉnh với trữ lượng lớn, đang được khai thác phục vụ sản xuất vật liệu xây dựng, đặc biệt là ở vùng Mẫu Sơn (Lộc Bình) Một số loại khoáng sản khác như quặng sắt ở Chi Lăng, măng gan, đồng, chì, kẽm, thuỷ ngân, thiếc vẫn chưa được điều tra và đánh giá trữ lượng.

- Sắt: Bao gồm 1 mỏ và 7 điểm quặng Trước đây người Pháp và người Nhật phát hiệnvàđãtừngkhaitháctừnhững năm1937,193.-

MỏSắtGiaChanh nmởxãMaiSao, huyện Chi Lăng, các điểm quặng ở Nà mò, Khau khiêng, làng Diệu, Lân Nài, LânRì,KẽmCàng.

THỰC TRẠNG QUẢN LÝT H U T H U Ế T À I N G U Y Ê N

ThựctrạngcôngtácquảnlýthuthuếtàinguyênkhoángsảntạiCụcThuếtỉnhLạ ngSơn

Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, trực thuộc Tổng cục Thuế, được thành lập theo Quyết định số 31/QĐ-TCCB ngày 21/199 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Cơ quan này thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế và các quy định pháp luật liên quan khác.

Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn là cơ quan có tư cách pháp nhân và con dấu riêng, được phép mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước tỉnh Lạng Sơn theo quy định của pháp luật Nhiệm vụ chính của Cục là thực hiện quản lý nhà nước đối với các khoản thu thuế, phí và lệ phí nội địa trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.

T h u ế đ ã c ó nhiềuđ ề x u ấ t , s á n g k i ế n , c ả i t i ế n đ ư ợ c T ỉ n h ủ y , U B N D t ỉ n h , T ổ n g c ụ c T h u ế , B ộ Tài chính, Chính Phủ ghi nhận thành tích trong công tác quản lý thu NSNN trên địabàntỉnhLạngSơn.

Hiệnnay, tổ chứcbộmáy gồm Lãnhđạo Cục, 11 phòng chuyênm ô n t h u ộ c v ă n phòngC ụ c v à 1 1 C h i c ụ c T h u ế , t ổ n g s ố 2 2 c á n b ộ , c ô n g c h ứ c , n g ư ờ i l a o đ ộ n g , đượckháiquátquasơđồsau:

(Nguồn:PhòngTổchứccánbộ-CụcThuếtỉnhLạngSơn) 2.2.2 Đánhgiácôngtácquảnlýthuếtàinguyênk h o á n g sảntạitỉnhLạngSơn 2.2.2.1 Kếtquảhoạtđộngthuthuếtàinguyêngiaiđoạn2016-2018

Thuếtài nguyên làmột sắc thuế có số thun h ỏ t r ê n t ổ n g s ố t h u n ộ i đ ị a c ủ a n g à n h thuếtỉnh,sốlượngcácđơnvịphátsinhnghĩavụthuếtàinguyêncũngrất ítsovớitổng số đơn vị quản lý nên công tác quản lý thuế tài nguyên được các bộ phận chứcnăngtheodõiquảnlýcùngcácsắcthuếkhác.

Tỉnh Lạng Sơn có nguồn tài nguyên khoáng sản với trữ lượng không lớn và ít loại tài nguyên có giá trị kinh tế Do đó, số lượng đơn vị khai thác tài nguyên khoáng sản và số đơn vị nộp thuế tài nguyên cũng không nhiều Chủ yếu, các đơn vị khai thác tập trung vào tài nguyên đá làm vật liệu xây dựng.

Bảng 2.1 Bảng đánh giá số lượng đơn vị khai thác tài nguyên văn phòng Cục

Tổngsố đơn vịquản lý(Doanh nghiệp)

Số đơnvị khaithá c tàinguyê n(Doanh nghiệp)

Số cán bộ làmviệc tại VP c cthuế(người)

Trên tổng sốđơn vị quảnlý(người )

Trên số đơn vịkhai thác tàinguyên(ngư ời)

Từ năm 2016 đến năm 2018, tỷ lệ cán bộ quản lý một đơn vị được phân cấp quản lý trong lĩnh vực khai thác tài nguyên có sự biến động Cụ thể, năm 2016 tỷ lệ là 3,4 cán bộ trên một đơn vị, năm 2017 giảm xuống còn 3,1 cán bộ trên một đơn vị, và năm 2018 giữ nguyên tỷ lệ 3,1 cán bộ trên một đơn vị Nếu chỉ tính riêng trên số đơn vị khai thác tài nguyên, tỷ lệ cán bộ quản lý không cao do thuế tài nguyên được quản lý chung với các sắc thuế khác Số cán bộ trực tiếp quản lý chỉ chiếm 2% tổng số cán bộ làm việc tại văn phòng Cục Thuế, cho thấy đây không phải là điểm thuận lợi về nguồn lực cho công tác quản lý thuế tài nguyên.

Năm Số thu từ thuế tàinguyên(triệuđồn g)

Số thu thuế tàinguyêntrêntổngs ốcánbộ(triệuđồng)

SốthuthuếtàinguyêntạiVănPhòng CụcThuếquacácnăm,đạttỷlệ tăngtrưởng lớn.T ư ơ n g ứ n g v ớ i đ ó , s ố t h u t h u ế t à i n g u y ê n t r ê n t ổ n g s ố c á n b ộ t h u ế c ũ n g t ă n g vớimứcđộ tăng đều.Năm2 16,l à 4 7 4 , 8 t r i ệ u đ ồ n g t r ê n 1 c á n b ộ , n ă m 2 0 1 7 l à 558,4 triệu đồngtrên 1 cán bộ, năm 2 18 là621,2t r i ệ u đ ồ n g t r ê n 1 c á n b ộ N ế u c h ỉ tínhr i ê n g đ ố i v ớ i s ố c á n b ộ q u ả n l ý t r ự c t i ế p t h u ế t à i n g u y ê n t h ì s ố t h u t h u ế t à i nguyêntrênsốcánbộquảnlýcòncaohơnnữa.

Nhìnvàotốc độ tăngtrưởngsố thuNSNN từ thuếtài nguyên, tac ó t h ể t h ấ y đ ư ợ c côngtácquảnlýthuếtàinguyênđãcónhữnghiệuquảnhấtđịnh.Mặcdùnề nkinhtếm ấ y n ă m g ầ n đ â y g ặ p n h i ề u k h ó k h ă n v à s u y t h o á i c h u n g t r ê n t o à n t h ế g i ớ i , nhưngs ố t h u n g â n s á c h n ộ i đ ị a c ủ a t ỉ n h L ạ n g S ơ n n ă m s a u v ẫ n t ă n g s o v ớ i n ă m trước,vàsốthuthuếtàinguyêntạiVănphòngCụcThuếtỉnhLạ ngSơnvẫntăngởmứccaoquacácnăm.

Vớis ự n ỗ l ự c t r o n g c ô n g t á c q u ả n l ý t h u ế , tr on gt hờ i g i a n q ua , c h ấ t l ượ ng q u ả n l ý thuếtạiVănphòngCụcThuếtỉnhLạngS ơ n l u ô n đ ư ợ c đ á n h g i á c a o , g i ú p c h o NNTluôncảmthấyđượchàilòngtrongquátrìnhthựchiệnquyềnvàngh ĩavụthuếcủamình. Đểc ó c á i n h ì n r õ h ơ n v ề t h ự c t r ạ n g c ô n g t á c q u ả n l ý t h u ế t à i n g u y ê n t ạ i V P C ụ c

Thuết ỉ n h L ạ n g S ơ n , c ầ n x e m x é t t ớ i c ô n g t á c q u ả n l ý t h u ế t à i n g u y ê n t h e o c á c chức năng cơ bản, tương ứng với các quy trình thực hiện đó là: Tuyên truyền hỗ trợNNT,K ê k h a i v à k ế t o á n t h u ế , Q u ả n l ý n ợ v à c ư ỡ n g c h ế n ợ t h u ế , K i ể m t r a t h u ế , Thanhtrathuế.Cụthếcácchỉsốđượcđánhgiánhưsau:

PhòngT u y ê n t r u y ề n h ỗ t r ợ N N T g i ữ v a i t r ò c h ủ đạ o t r o n g v i ệc t h ự c h i ệ n c ô n g t á c này, vớisố lượngcác đơnvị khaithác tài nguyêntrên địabàn khôngn h i ề u , n h ư n g phânb ố k h ắ p đ ị a b à n c á c h u y ệ n t h à n h t h ị t r o n g t ỉ n h Đ i ề u n à y đ ò i h ỏ i c ô n g t á c tuyênt r u y ề n , h ỗ t r ợ N N T p h ả i d à n t r ả i và t h ự c h i ệ n q u ả n l ý s â u đ ố i v ớ i t ấ t cả c á c đơnvịthuộcCụcThuếquảnlý(ĐộiTuyêntruyềnvàhỗtrợNNTt ạiChicụcThuếchỉthựchiệnhỗtrợvớicácđơnvịđượcphâncấpvềChicụcThuếquảnlý).

Khó khăn trong công tác tuyên truyền NNT xuất phát từ nhận thức về nguồn tài nguyên thiên nhiên Các đơn vị khai thác thường có tư tưởng sẵn sàng khai thác và bán ngay tại nơi khai thác, dẫn đến việc không quan tâm đến hợp đồng mua bán hay nghĩa vụ liên quan đến thuế Một số đơn vị hiểu biết nhưng vẫn phớt lờ các quy định để tránh phát sinh nghĩa vụ thuế Hạn chế về quy định pháp luật trong lĩnh vực thuế tài nguyên tại các đơn vị này gây ra tình trạng NNT không thực hiện đầy đủ việc kê khai và nộp thuế tài nguyên vào ngân sách nhà nước.

Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ NNT luôn đóng vai trò quan trọng trong việc cập nhật hệ thống chính sách thuế tài nguyên Nhiệm vụ của bộ phận này là phổ biến thông tin đến toàn bộ đội ngũ công chức thuế và những người thi hành pháp luật về thuế tài nguyên, giúp nắm vững và rõ ràng các quy định hiện hành Đồng thời, việc tuyên truyền cũng nhằm hướng dẫn NNT khai thác tài nguyên đúng nghĩa vụ về thuế tài nguyên đối với Nhà nước Các chính sách thuế tài nguyên được hướng dẫn thực hiện chung theo Luật quản lý thuế và chi tiết trong Luật thuế tài nguyên cùng các văn bản hướng dẫn thi hành Trong những năm gần đây, ngành thuế Lạng Sơn đã có nhiều nỗ lực trong công tác này.

Sơn màtrên toàn ngành thuế, thuế tài nguyên là chuyên đề được quan tâm, chỉ đạohướngdẫnthựchiện rất sát sao Bộphận tuyên truyềnhỗt r ợ N N T đ ã t ổ c h ứ c c á c buổitậphuấnvềthuếtàinguyêncùngcácsắcthuếkhácởcácthờiđiểmcósựth ayđổiv ề c h í n h s á c h t h u ế N h ư t h ờ i đ i ể m T h ô n g t ư 1 5 2 / 2 1 5 /

Chính phủ đã ban hành hướng dẫn thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật thuế Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ đã kết hợp với các phòng chức năng tổ chức tập huấn về thuế tài nguyên cho các đơn vị quản lý trên địa bàn Do số lượng các đơn vị phát sinh nghĩa vụ thuế tài nguyên trên địa bàn không ít, việc tập huấn thuế tài nguyên thường được kết hợp với tập huấn các chính sách về thuế khác.

Bảng2.3Tổng hợpsốliệutậphuấnvềthuếtàinguyêntại VPCụcT h u ế tỉnhLạng SơntrênsốcánbộlàmcôngtáctuyêntruyềnhỗtrợNNTnăm216đếnnăm218

Số cán bộ làm việc tại Bộphậntuyêntruyềnhỗtrợ( người)

Sốbuổitậphuấntrênsốcánbộ tuyên truyền hỗ trợ(buổi/người)

(Nguồn: Tổng hợp từ báo cáo công tác tuyên truyền hỗ trợ của Cục Thuế tỉnhLạngSơn)

Bảng số liệu cho thấy số buổi tập huấn về thuế tài nguyên còn thấp, chỉ đạt tỷ lệ khoảng 4 cán bộ tuyên truyền trên 1 buổi từ năm 2016 đến 2018 Điều này đặt ra câu hỏi cho bộ phận tuyên truyền hỗ trợ NNT về việc cần tăng cường số lượng buổi tập huấn trong thời gian tới nhằm tuyên truyền và phổ biến sâu rộng hơn chính sách pháp luật thuế nói chung cũng như về thuế tài nguyên.

Cơc h ế N N T t ự k h a i , t ự n ộ p , t ự c h ị u t r á c h n h i ệ m đ ò i h ỏ i N N T c ũ n g p h ả i t ự c ậ p nhậtcác chínhsáchvề thuếtàinguyênchođ ơ n v ị m ì n h , v à t r o n g q u á t r ì n h t h ự c hiện,c ó p h á t s i n h v ư ớ n g m ắ c t h ì g ử i v ă n b ả n h ỏ i , g ử i e m a i l , đ i ệ n t h o ạ i h o ặ c t r ự c tiếpđ ế n c ơ q u a n t h u ế đ ể đ ư ợ c g i ả i đ á p B ộ p h ậ n t u y ê n t r u y ề n h ỗ t r ợ N N T l à b ộ phận có trách nhiệm giải đáp vướng mắc cho NNT, công tác này được thực hiện kếthợpv ớ i c á c p h ò n g c h ứ c n ă n g c ó l i ê n q u a n , đ ể c ù n g đ ư a r a c â u t r ả l ờ i t h ỏ a đ á n g nhấtchoNNT.

Bảng 2.4 Số lượt giải đáp vướng mắc về thuế tài nguyên qua điện thoại và tiếp xúctrựctiếptạiVPCụcThuếtỉnhLạngSơntừnăm216đếnnăm218

Số lượt giải đápbằngđiệnthoại vàtrựctiếp(lượt)

Số cán bộ làm việc tạiBộ phận tuyên truyềnhỗtrợ(người)

Số lượt giải đáp vướngmắc trên số cán bộ tuyêntruyền hỗ trợ(lượt/người)

(Nguồn: Tổng hợp từ báo cáo công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT của Cục Thuế tỉnhLạngSơn)

N N T b a n g c á c hìnht h ứ c t r ự c t i ế p t ạ i c ơ q u a n T h u ế , q u a đ i ệ n t h o ạ i v à b a n g v ă n b ả n S ố l ư ợ t g i ả i đáp vướng mắc về thuế tài nguyên trên số cán bộ làm công tác tuyên truyền hỗ trợNNTlàkhácaosovớisốđơnvịkhaitháctàinguyênquảnlý.

Từnăm216đếnnăm 218,phòngtuyêntruyềnhỗt rợ mớichỉtrả lời2 vănbảncho NNTt h ắ c m ắ c l i ê n q u a n đ ế n t h u ế t à i n g u y ê n t r ê n t ổ n g s ố

1 3 1 v ă n b ả n t r ả l ờ i Nội dung vướng mắc chủ yếu là về căn cứ xác định giá tính thuế tài nguyên.

Nhữngvướngm ắ c đ ồ n g t h ờ i l à c ơ s ở đ ể b ộ p h ậ n t u y ê n t r u y ề n , h ỗ t r ợ N N T t ổ n g h ợ p , đ ề xuất,kiếnnghịlêncơquancấptrênđểsửađổi,bổs u n g q u y đ ị n h v ề t h u ế t à i nguyênch ophùhợp.

Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn đã chính thức ra mắt trang thông tin điện tử vào ngày 13/3/2012, cung cấp các văn bản và chính sách thuế được cập nhật thường xuyên Trang web này không chỉ là nơi cung cấp thông tin mà còn hỗ trợ hiệu quả cho các tổ chức và cá nhân trong việc nộp thuế, đặc biệt là thuế tài nguyên, tại địa bàn tỉnh Lạng Sơn Với hơn 20 lượt thông tin chính sách, trang thông tin này đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao nhận thức và minh bạch hoạt động của ngành thuế tại Lạng Sơn.

Phòngt u y ê n t r u y ề n h ỗ t r ợ N N T p h ố i h ợ p v ớ i c á c c ơ q u a n b á o , đ à i , c á c t ổ c h ứ c đoànt h ể q u ầ n c h ú n g đ ă n g n h i ề u t i n , b à i , h ì n h ả n h v ể c ô n g t á c p h á t đ ộ n g t h i đ u a hoànthànhnhiệmvụtoànngành,việctriểnkhaicácquyđịnhmớivềt huếtrongđócóthuếtàinguyên.

Với những kết quả đạt được trong quá trình thực hiện công tác tuyên truyền hỗ trợNNT,quakhảosátýkiếnđánhgiátừ100NNTchothấy,mứcđộhàilòngvềcông táctuyêntruyềnhỗtrợtươngđốitốt,sốliệuđượctổnghợptạibảng2.5.

Bảng 2.5Bảng khảo sátm ứ c đ ộ h à i l ò n g c ủ a N N T đ ố i v ớ i c ô n g t á c t u y ê n t r u y ề n h ỗ trợtạiVPCụcThuếtỉnhLạngSơn

SốN N T đ ư ợ c k h ả o s á t l à 1 0 0 , s ố p h i ế u t h u v ề 5 , s ố p h i ế u h à i l ò n g t r ở l ê n l à 7 7 phiếuc h i ế m 9 0 % , s ố p h i ế u k h ô n g h à i l ò n g l à 8 p h i ế u , b a n g 1 0 % S ố k h ô n g h à i lòngv ẫ n chi ếm tỷlệ c a o , đi ều nà y ch ot h ấ y c ô n g tác t u y ê n t r u y ề n h ỗ tr ợv ẫn ch ư a đạt hiệuquảnhư yêu cầu Côngtác tuyêntruyền hỗtrợchưalựachọnđượck ê n h thôngt i n p h ù h ợ p đ ể t r u y ề n t ả i n ộ i d u n g t u y ê n t r u y ề n đ ế n N N T ; c ô n g t á c h ỗ t r ợ NNTquacáckênhchưagiảiđápthỏađángnhững vướngmắcphátsinhcủaNNT.

Công tác này đượcthựch i ệ n t h e o q u y t r ì n h k ê k h a i v à k ế t o á n t h u ế , d o p h ò n g K ê khaivàkếtoánthuếgiữvaitròchủđạo.

Bộ phận KK&KTT thực hiện nhiệm vụ chủ yếu liên quan đến công tác theo dõi việc kê khai, nộp hồ sơ khai thuế và nhập các dữ liệu kê khai của NNT vào phần mềm quản lý thuế Đối với thuế tài nguyên, công việc quản lý phát sinh liên quan đến xử lý dữ liệu kê khai trên hồ sơ khai thuế tài nguyên, quản lý nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn quy định, kiểm tra việc kê khai đúng các chỉ tiêu và việc hạch toán tiền thuế của các đơn vị.

Bảng 2.6 Bảng tỷ lệ tờ khai thuế tài nguyên bình quân trên số cán bộ KK&KTT từnăm2016đếnnăm2018

Bình quân hồ sơ khaithuế/mộtcánbộbộph ận

Nếuc h ỉ t í n h r i ê n g v ề t h u ế t à i n g u y ê n , s ố l ư ợ n g h ồ s ơ k h a i t h u ế t à i n g u y ê n b ì n h quân trên 1 cán bộ bộ phận KK&KTT không nhiều Năm 2016, bình quân 1 cán bộKK&KTTxửlý36hồsơkhaithuếtàinguyên,năm2017là41hồsơvà2018là43hồs ơ t r ê n 1 c á n b ộ T u y n h i ê n , c ũ n g n h ư c á c b ộ p h ậ n c h ứ c n ă n g k h á c , t h ự c h i ệ n quảnl ý c h u n g c á c s ắ c t h u ế , n ê n c h ư a đ á n h g i á đ ư ợ c h i ệ u q u ả c h í n h x á c v ề n g u ồ n lựckêkhaivàkếtoánthuếđốivớithuếtàinguyên.

Số hồ sơkhaith uếphảin ộp(hồsơ)

Số hs khaithuếđã nộp(hồsơ)

Số hs khaithuế đã nộpđúng hạn(hồsơ)

Số hskt đãnộp/số hsktphảinộp(

Sốhsktđãnộpđ úng hạn/sốhsktđã nộp (%)

(Nguồn: tổng hợp trên ứng dụng quản lý thuế tập trung của Cục

Công tác kê khai thuế của các đơn vị khai thuế được thực hiện khá đầy đủ theo quyđịnh.T h u ế t à i n g u y ê n l à l o ạ i t h u ế k h a i t h e o t h á n g v à đ ư ợ c t h ự c h i ệ n q u y ế t t o á n theonăm tàichính.Tỷlệh ồ sơkhaithuế đã nộpcủa cácnămđạt100

%trênsốh ồ sơk h a i t h u ế p h ả i n ộ p N ă m 2 0 1 6 , c ó 9 2 % s ố h ồ s ơ k h a i t h u ế n ộ p đ ú n g h ạ n N ă m 2017, số hồ sơ khai thuếtài nguyên đã nộpđ ú n g h ạ n l à 9 5 % N ă m

Số hồ sơ khaithuếtàinguy ên đãnộp(hồsơ)

Số hồ sơ khai thuế khaiđúngcácchỉtiêu(hồsơ)

(Nguồn: tổng hợp trên ứng dụng quản lý thuế tập trung của Cục

Tỷ lệ hồ sơ khai thuế tài nguyên khai đúng các chỉ tiêu tương đối cao, năm 2016 là90%t r ê n t ổ n g s ố h ồ s ơ k h a i t h u ế đ ã n ộ p , n ă m 2 0 1 7 l à 9 2 % t r ê n t ổ n g s ố h ồ s ơ đ ã nộp,năm2018tỷlệ nàylà95% Chothấycácđơnvịthựchiệnrất tốtviệckêkhaithu ếtheođúngcácchỉtiêuquyđịnh.

Vềc ô n g t á c k ế t o á n t h u ế t à i n g u y ê n , t h u ế t à i n g u y ê n l à l o ạ i t h u ế đ ư ợ c đ i ề u t i ế t 100% chongânsáchđịa phương, dođó công tác kế toánt h u ế l u ô n c ầ n p h ả i c h i t i ế t đến từngđịa bànnơi đơnvị tiếnhànhk h a i t h á c t à i n g u y ê n đ ể c ó c ơ s ở h ạ c h t o á n đúngsốthu.

Bảng 2.9 Bảng tổng hợp chứng từ nộp thuế tài nguyên qua công tác kê khai và kếtoánthuếtừnăm2016đếnnăm2018

Năm Số chúng từ nộp thuếtàinguyên(chúngtừ)

Các đơn vị khai thác tài nguyên thường gặp sai sót trong việc nộp tiền vào ngân sách nhà nước (NSNN) do không đúng mục lục hoặc địa chỉ, mã số thuế, gây khó khăn trong công tác kế toán thuế tài nguyên Năm 2016, có 25/288 chứng từ nộp sai sót, chiếm 8,7% Năm 2017, con số này là 16/252, chiếm 6,3%, và năm 2018 là 21/272, chiếm 7,7% Các đơn vị vẫn chưa nắm rõ quy định về việc nộp tiền đúng vào NSNN, dẫn đến tình trạng chậm thu và phát sinh công việc cho bộ phận kế toán thuế Đồng thời, điều này tạo ra số nợ điều chỉnh mà bộ phận quản lý nợ phải phối hợp xử lý Công tác kế toán thuế hiện đang được thực hiện theo đề án hiện đại hóa và thông qua kết nối giữa các cơ quan thuế, kho bạc và tài chính.

H ả i quanvà t hự ch iệ nủ yn hi ệm thuth uế quaN g â n h à n g p h ụ c v ụ c h o v i ệ c k ế t n ố i t r a o đ ổ i t h ô n g t i n g i ữ a c ơ q u a n T h u ế và

Kho bạctrên toàn tỉnh, do vậy việctập hợp số thu đượcn h a n h c h ó n g k ị p t h ờ i v à c ó sựthốngnhất.

Bộ phận KK&KTT làb ộ p h ậ n c h ứ c n ă n g x ử l ý r ấ t n h i ề u c ô n g v i ệ c l i ê n q u a n đ ế n NNT, khối lượng công việc rất lớn và thường xuyên phải xử lýv i p h ạ m h à n h c h í n h đốivớicáchànhviviphạm.

Trong số 100 phiếu điều tra khảo sát,t h u v ề 9 0 p h i ế u t r o n g đ ó c ó 1 0 p h i ế u đ á n h g i á rấth à i l ò n g v ớ i c ô n g t á c k ê k h a i v à k ế t o á n t h u ế đ ạ t t ỷ l ệ 1 5 % ; t ỷ l ệ h à i l ò n g l à 80%vàkhônghàilònglà5%.Đượcđánhgiáthểhiệntheobiểusau:

Bảng 2.10 Bảng khảo sát mức độ hài lòng của NNT đối với công tác KK&KTT tạiCụcThuếtỉnhLạngSơn

Múcđộ hàilòng ếtquảkhảosátýkiến(Phiếu) Tỷlệ(%)

Bộ phận KK&KTT đã nỗ lực nâng cao hiệu quả kê khai và kế toán thuế, mặc dù khối lượng công việc lớn và phát sinh nhiều vấn đề Tuy nhiên, việc xử lý dữ liệu đúng quy trình và kịp thời đã giúp công tác này đạt tỷ lệ hài lòng cao từ người nộp thuế.

Công tác quản lý nợ thuế là một trong bốn chức năng quan trọng của quản lý thuế, đóng vai trò thiết yếu trong việc đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước Quy trình này được thực hiện bởi phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế.

Số tiền thuế tàinguyênnợ(triệ uđồng)

Số tiền thuếtàinguyênthuvào NSNN(triệuđồng)

Tỷ lệ số tiền thuế tàinguyênnợ/sốtiềnthuếtài nguyên thu vào NSNN(%)

(Nguồn: tổng hợp trên ứng dụng quản lý thuế tập trung của Cục Thuế tỉnh

Số nợ thuế tài nguyên năm 2016 là 5.797 triệu đồng, so với số thu thuế tài nguyênchiếmt ỷ l ệ 1 0 , 8 % N ă m 2 0 1 7 , s ố n ợ t h u ế t à i n g u y ê n t ă n g l ê n 5 9

Tình hình kinh tế hiện nay gặp nhiều khó khăn, đặc biệt là trong tài chính của các đơn vị Sản phẩm tiêu thụ giảm sút, công nợ trở nên khó khăn do khách hàng gặp vấn đề về vốn và nợ Lãi suất ngân hàng cao khiến các doanh nghiệp không thực hiện nghĩa vụ thuế đầy đủ, dẫn đến nợ thuế tài nguyên gia tăng Dù có nộp được, chỉ là một phần nhỏ, còn lại vẫn chuyển thành nợ Công tác quản lý nợ thuế chưa đáp ứng được yêu cầu, cần áp dụng biện pháp hiệu quả hơn để nâng cao ý thức nộp thuế kịp thời Điều này đòi hỏi việc theo dõi và quản lý nợ thuế phải được thực hiện chặt chẽ, để có phương án giải quyết nhanh chóng tình trạng nợ đọng của đơn vị.

Xétvềtínhchấtnợthìnợthuếtàinguyêncủa cácđơnvịdoVP CụcThuế quảnlý chủyếu t h u ộ c c á c k h o ả n n ợ m a n g t í n h c h ấ t là n ợ c ó khả n ă n g t h u và m ộ t sốí t nợ chờđ i ề u c h ỉ n h N ợ m a n g t í n h c h ờ đ i ề u c h ỉ n h d o c á c đ ơ n v ị c ó s a i s ó t t r o n g q u á trìnhn ộ p t i ề n , s a i t i ể u m ụ c t h u ế n ộ p N S N N h o ặ c s a i đ ị a b à n n ộ p t h u ế N ợ c ó k h ả năngt h u l à c á c l o ạ i n ợ d o đ ơ n v ị t ạ m c h i ế m d ụ n g t i ề n t h u ế p h ả i n ộ p N S N N đ ể phụcv ụ h o ạ t đ ộ n g s ả n x u ấ t k i n h d o a n h c ủ a đ ơ n v ị , đ ơ n v ị c h ấ p n h ậ n pháts i n h thêmkhoảnchậmnộpđốivớisốtiềnthuếnợ.

Hiện tượng chiếm dụng tiền thuế đang ngày càng phổ biến, dẫn đến số nợ thuế trên 90 ngày tăng cao, gây khó khăn cho công tác quản lý thu nộp ngân sách nhà nước của các đơn vị có phát sinh số thuế phải nộp Do đó, bộ phận quản lý nợ thuế cần tìm biện pháp xử lý linh hoạt, kết hợp giữa thông báo đôn đốc và các biện pháp cưỡng chế mạnh mẽ hơn để giảm thiểu tối đa tình trạng chiếm dụng tiền thuế của các đơn vị.

Bảng 2.12 Bảng tỷ lệ nợ thuế tài nguyên đã nộp NSNN tại VP Cục Thuế từ năm2016đếnnăm2018

Tổngsốtiềnt huế đã nộpvào NSNNđang chờđiềuchỉn h (triệuđồng)

Tổngsốtiềnt huế nợ cókhả năngthu (triệuđồng)

Tổngsốtiềnn ợthuếtínhđến thờiđiểm 31/1(triệuđ ồng)

Tỷ lệ tiềnthuế đã nộpNSNNđa ngchờ điềuchỉnh(tri ệu đồng)

Tỷlệtiềnthuếnợ có khảnăng thu(triệuđồng

(Nguồn: tổng hợp trên ứng dụng quản lý thuế tập trung của Cục Thuế tinh

Tỷlệtiền thuếđ ã n ộ p v à o N S N N đ a n g c h ờ đ i ề u c h ỉ n h n ă m 2 0 1 6 c h i ế m 3 , 0 7 % , năm 2017 và năm 2018 không có tiền thuế đã nộp vào NSNN đang chờ điều chỉnh,điềunàycónghĩasốtiềnnợchờđiềuchỉnhđượcbộphậnquảnlýnợgiảiquyết rất triệtđể, t r á n h đ ư ợ c t ì n h t r ạ n g t r e o số t h u t h u ế t à i n g u yê n đ ã n ộ p C ò n l ạ i chiếm t ỷ lệc h ủ y ế u l à n ợ c ó k h ả n ă n g t h u , n ă m 2 0 1 7 t ỷ l ệ n à y l à 9 2 , 4 % , n ă m 2 0 1 8 c h i ế m 96%vànăm2018chiếm98,1%.

Đánh giá công tác quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản trên địa bàn tỉnh LạngSơn

Kết quả của việc quản lý thuế tài nguyên hiệu quả được thể hiện qua sự gia tăng tổng thu thuế qua các năm và giảm tỷ lệ thất thu Mặc dù tổng số thuế tài nguyên không chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách của toàn ngành, nhưng nó đã đóng góp một phần quan trọng vào tỷ lệ hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách của ngành thuế Lạng Sơn.

Năm2016thu đạt53.662,8triệu đồng, chiếm10,5%tổngsố thutoànn g à n h t h u ế LạngSơn.

Năm2 0 1 8 t h u đ ạ t : 6 7 7 1 2 , 8 t r i ệ u đ ồ n g , c h i ế m 9 , 4 % t ổ n g s ố t h u t o à n n g à n h t h u ế Lạng Sơn.Có thể thấysố thu thuế tài nguyêncó tăngd ầ n h à n g n ă m v à đ ạ t t ỷ l ệ k h á caotrêntổngsốthucủatoànngànhThuếLạngSơn.

Trên cơ sở quy định tại Luật Thuế tài nguyên và các văn bản hướng dẫn thực hiện;chứcnăng,nhiệmv ụ , q u y ề n h ạ n c ủ a n g à n h t h u ế v à t ì n h h ì n h h o ạ t đ ộ n g k h a i t h á c tàin g u y ê n c ủ a c á c t ổ c h ứ c , c á n h â n t r ê n đ ị a b à n , h à n g n ă m C ụ c T h u ế t ỉ n h L ạ n g Sơnđãtriểnkhaithựchiệntốtviệcquảnlýthuthuếtàinguyêntrênđịab àn,kếtquảcụthểlà:

Cục Thuế luôn thực hiện công tác lãnh đạo và chỉ đạo phối hợp với Tỉnh ủy, HĐND, UBND tỉnh Lạng Sơn, Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế để đảm bảo quản lý thu hiệu quả Cục thường xuyên tự kiểm tra và hợp tác với các cơ quan pháp luật, cơ quan cấp giấy phép khai thác tài nguyên nhằm tổ chức thanh tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ thuế của các tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên, từ đó xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm chính sách thuế.

Thứhai, về côngtác tuyêntruyềnh ỗ t r ợ N N T : c ô n g t á c t u y ê n t r u y ề n c h í n h s á c h thuết à i n g u y ê n đ ã đ ạ t đ ư ợ c b ề r ộ n g v à đ a n g t ừ n g b ư ớ c đ i v à o c h i ề u s â u N h i ề u phươngt h ứ c p h ố i h ợ p đ ể p h ổ b i ế n t u y ê n t r u y ề n , g i á o d ụ c p h á p l u ậ t t h u ế đ ã đ ư ợ c triểnk h a i ; c á c h ì n h t h ứ c t u y ê n t r u y ề n , g i á o d ụ c p h á p l u ậ t t h u ế c ó s ự p h o n g p h ú : báo,phátthanh,truyềnhình,tờrơi,cổđộng.

Nhiềuh ì n h t h ứ c c u n g c ấ p d ị c h v ụ h ỗ t r ợ d o a n h n g h i ệ p đ ã đ ư ợ c t i ế n h à n h : t r ả l ờ i trựct iế pq u a đi ện t h o ạ i , t rả lờ iba ng v ă n bả n , cungc ấ p t à i l i ệ u, t ập huấ n, đ ố i thoạivớidoanhnghiệp.Đặc biệt, ngành thuếđã cungcấpthôngt i n q u a t r a n g t h ô n g t i n điệnt ử n g à n h T h u ế , l à m ộ t p h ư ơ n g t h ứ c h i ệ n đ ạ i , k h o a h ọ c , p h ù h ợ p v ớ i t i ế n b ộ chungcủathếgiới.

Quađó,cácdoanhnghiệpđãhiểurõhơnvềchínhsáchthuế,thựchiệntựtínhthuế,tự kêkhaithuếchínhxáchơn,nộpthuếvàoNSNNđầyđủhơn.

Thứb a,c ô n g t á c p h â n c ấ p q u ả n l ý t h u t h u ế t à i n g u y ê n t r ê n đ ị a b à n đ ã đ ạ t đ ư ợ c nhữngh i ệ u q u ả t í c h c ự c Đ ư ợ c s ự ủ y q u y ề n c ủ a T ổ n g c ụ c T h u ế , C ụ c t r ư ở n g C ụ c Thuếđ ã t i ế n h à n h t r i ể n k h a i t h ự c h i ệ n p h â n c ấ p c h o c ơ q u a n t h u ế t ạ i đ ị a p h ư ơ n g quảnlýthuthuếtrênđịabàn.Trongnhữngnămq u a , v i ệ c ủ y q u y ề n c h o C ụ c TrưởngCục Thuế tỉnh quảnlý và phâncấpquản lýt h u đ ã t ạ o s ự c h ủ đ ộ n g c h o c ơ quan thuế, đảm bảo cân đối nguồn nhân lực giữa VP Cục Thuế và các Chi cục

Vào thứ Tư, công tác quản lý thuế tài nguyên đã được Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn thực hiện theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, dân chủ, minh bạch và thuận lợi hơn cho người nộp thuế Cụ thể, các thủ tục và hồ sơ trong các khâu mua hóa đơn, miễn giảm thuế đã được đơn giản hóa; thời gian chờ đợi cấp Mã số thuế (MST) và xác nhận nghĩa vụ thuế cũng được cải tiến Cục đã chuyển từ chế độ chuyên quản khép kín sang tổ chức quản lý thuế theo luật quản lý thuế và các quy trình nghiệp vụ của Tổng cục Thuế Doanh nghiệp thực hiện tự tin, tự khai và nộp thuế theo thông báo của cơ quan thuế, từ đó đã hạn chế được hiện tượng tiêu cực trong công tác quản lý thuế theo kiểu khép kín trước đây, đồng thời thực hiện chuyên môn hóa quản lý thuế theo chức năng chuyên sâu, góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế.

Thứn ă m,c ô n g t á c x ử l ý , p hân t í c h h ồ s ơ k h a i t hu ế g ắ n l i ề n v ớ i v i ệc ứ n g d ụ n g t i n học đã đápứngđượcyêu cầu quảnl ý t h u ế m ớ i , t o à n b ộ h ồ s ơ k h a i t h u ế c ủ a

N N T đềuđượcthựchiệnkêkhaiquamạngvàxửlýbanghệthốngmáytính.Môitrư ờngứngdụngcôngnghệthôngtinđãđượccủngc ố v à p h á t t r i ể n t r ê n q u y m ô t o à n ngành.N g à n h t h u ế đ ã đ ư a v à o ứ n g d ụ n g h ệ t h ố n g q u ả n l ý t h u ế t ậ p t r u n g T M S , đ ã hỗtrợtíchcựcchoviệctraođổithôngtingiữa cáccấp,phụcvục hocôngtácphântíchthôngtinvàchỉđạođiềuhànhcủalãnhđạongànhThuế.

Vào thứ Sáu, Cục Thuế Lạng Sơn đã tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp, nhằm đảm bảo thực hiện nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước Công tác này không chỉ hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch đã đề ra mà còn nâng cao sự phối hợp giữa các cơ quan thuế để phát hiện và xử lý các hành vi trốn lậu thuế, như việc đối chiếu hóa đơn Đồng thời, Cục cũng chú trọng nâng cao cả số lượng và chất lượng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế.

Vào thứ Ba, Bộ máy quản lý thuế đã được rà soát, sắp xếp, bổ sung và kiện toàn để phù hợp với quy trình quản lý thuế và mô hình quản lý theo chức năng, nhằm đảm bảo cải cách và hiện đại hóa hành chính thuế Đội ngũ cán bộ cũng từng bước được đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ.

L u ậ t Q u ả n l ý t h u ế , L u ậ t t h u ế t à i n g u y ê n v à c á c v ă n b ả n p h á p q u y h ư ớ n g d ẫ n thựchiệnđểquảnlýthuthuếtàinguyêntrênđịabàn.C h í n h s á c h t h u t h u ế t à i nguy ênlàmột côngcụ quantrọng để các cơ quanq u ả n l ý n h à n ư ớ c c ó t h ể t ă n g cường việc theo dõi, giám sát hoạt động khai thác tài nguyên theo các quy định củaphápluật.

Hoạtđ ộ n g k h a i t h á c k h o á n g s ả n t r ê n đ ị a b à n t ỉ n h L ạ n g S ơ n đ ư ợ c đ á n h g i á l à t h u hútđượcnhiềunguồnvốn,chủđộngđápứngmộtphầnc h o n h u c ầ u s ử d ụ n g khoá ngsảncủangànhcôngnghiệpliênquantrênđ ị a b à n t ỉ n h n h ư s ả n x u ấ t x i măng,xây dựngcác côngtrìnhdân dụng,đườnggiaot h ô n g , đ ó n g g ó p m ộ t p h ầ n đángk ể n g u ồ n t h u c h o n g â n s á c h n h à n ư ớ c T u y n h i ê n , c ô n g t á c q u ả n l ý t h u t h u ế tài nguyênđối với hoạt độngkhai tháckhoáng sảnvẫn cònm ộ t s ố t ồ n t ạ i , h ạ n c h ế nhưsau:

Hai là,công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT đối với loại thuế tài nguyên chưa được quantâmnhiều.

Balà,việckiểmtra,kiểmsoátcôngtáctựkhai,nộpthuếtàinguyên chưakịpthời.

Thứn h ấ t, D ot h u ế t à i n g u y ê n l à m ộ t sắ c th uế c ó sốt h u v à o N S N N n h ỏ s o v ới cá c sắct h u ế k h á c n h ư t h u ế t h u n h ậ p d o a n h n g h i ệ p , t h u ế g i á t r ị g i a t ă n g , t h u ế t i ê u t h ụ đặcbiệt.Sốlượngcácđơnvịkhaitháctàinguyênkhôngnhiều,sovớitổngsố đơnvịquảnlýtrênđịabàn.Trongquá trìnhthực hiệnquảnlýthuếtheoquytrình, thuếtàin g u y ê n t h ư ờ n g í t đ ư ợ c q u a n t â m d o t h u ế t à i n g u y ê n đ ư ợ c q u ả n l ý c h u n g c ù n g vớic á c s ắ c t h u ế k h á c v à đ ư ợ c t h ự c h i ệ n c h u n g t r o n g c á c q u y t r ì n h v ề t h a n h t r a , kiểmtrathuế,kêkhaivàkếtoánthuếvàquảnlýnợthuế.

Với số tiền thu thuế tài nguyên hạn chế và ít đơn vị khai thác, công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế chủ yếu tập trung vào các sắc thuế khác như thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên, do sự phức tạp và thay đổi liên tục của chính sách thuế tài nguyên, công tác tuyên truyền cần được chú trọng hơn Các đơn vị khai thác tài nguyên thường không chủ động tìm hiểu về thuế do khoảng cách địa lý và điều kiện vật chất hạn chế, dẫn đến việc hiểu biết về quy định pháp luật về thuế tài nguyên còn yếu Điều này là nguyên nhân chính khiến nhiều đơn vị không thực hiện đúng việc kê khai và nộp thuế, dẫn đến số lượng truy thu lớn trong các cuộc thanh tra, kiểm tra.

Công tác thanh tra, kiểm tra thuế tài nguyên trong thời gian qua đã đạt hiệu quả, nhưng việc truy thu số tiền thuế lớn đã gây khó khăn cho các đơn vị trong việc xử phạt vi phạm pháp luật về thuế Hiện tại, các đơn vị thực hiện "tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm", trong khi cơ quan thuế có trách nhiệm hướng dẫn và xử lý vi phạm Do không cập nhật chính sách thuế tài nguyên, người nộp thuế thường kê khai thiếu, trong khi cơ quan thuế chưa sát sao trong việc kiểm tra hồ sơ kê khai, dẫn đến tình trạng kê khai không đúng kéo dài Sau khi có thanh tra, các đơn vị đã thực hiện đúng quy định, nhưng bộ phận thanh tra vẫn cần liên tục rà soát hồ sơ để đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định.

Công tác quản lý nợ thuế tài nguyên hiện đang gặp nhiều tồn tại, với số nợ thuế tài nguyên tăng cao qua các năm và tỷ lệ nợ trên 90 ngày gia tăng Nguyên nhân chủ yếu là do khủng hoảng kinh tế, khiến các đơn vị khó khăn trong việc nộp ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, một số đơn vị cố tình chây ỳ, chiếm dụng tiền thuế, trong khi công tác quản lý nợ thuế chưa hiệu quả Việc thiếu các giải pháp mạnh mẽ để đôn đốc và cưỡng chế nợ, như phối hợp với Ủy ban nhân dân tỉnh để thu hồi giấy phép khoáng sản từ các đơn vị nợ đọng, là một vấn đề cần khắc phục.

Về công tác kê khai và kế toán thuế, nhiều đơn vị khai thác tài nguyên đã thực hiện khai báo và nộp hồ sơ thuế đầy đủ và đúng hạn Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại những thiếu sót trong quản lý nộp thuế và kế toán thuế Thuế tài nguyên được điều tiết 100% cho ngân sách địa phương, do đó các đơn vị khai thác cần ghi rõ địa chỉ xã, phường nơi khai thác trên giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước Trên thực tế, nhiều đơn vị thường ghi sai địa chỉ, dẫn đến việc điều tiết ngân sách không đúng với địa bàn khai thác Điều này đã làm phát sinh thêm nhiều thao tác điều chỉnh số nộp, cũng như yêu cầu đôn đốc và nhắc nhở người nộp thuế ghi đúng thông tin trên giấy nộp tiền để khắc phục tình trạng khó khăn trong công tác kế toán thuế.

Số lượng và chất lượng đội ngũ cán bộ thuế chuyên môn trong công tác thuế tài nguyên còn hạn chế, dẫn đến việc quản lý thuế gặp nhiều bất cập Nguồn nhân lực tại các bộ phận chức năng như thanh tra, kiểm tra, kê khai và kế toán thuế chưa đáp ứng đủ yêu cầu công việc, đặc biệt khi chính sách thuế thường xuyên thay đổi Lực lượng cán bộ thanh tra, kiểm tra mỏng so với số lượng đơn vị quản lý, làm tăng rủi ro trong quản lý thuế do thời gian thanh tra kéo dài Hơn nữa, thuế tài nguyên là một sắc thuế nhỏ với số lượng đơn vị phải nộp thuế không nhiều, khiến cán bộ quản lý chưa chú trọng tìm hiểu sâu về các vướng mắc trong chính sách thuế tài nguyên, dẫn đến ý thức trách nhiệm chưa cao trong việc giám sát nghĩa vụ thuế của các đơn vị khai thác, tạo ra sự lỏng lẻo trong quản lý và dễ gây ra vi phạm pháp luật về thuế tài nguyên.

Việc thăm dò và đánh giá trữ lượng tài nguyên hiện đang gặp nhiều hạn chế, trong khi địa phương chưa chú trọng đúng mức đến vai trò của tài nguyên thiên nhiên Sự tiến bộ trong khoa học kỹ thuật đã làm gia tăng nhu cầu khai thác và sử dụng tài nguyên thiên nhiên phục vụ phát triển kinh tế Tuy nhiên, tài nguyên, đặc biệt là tài nguyên không tái tạo, đang bị khai thác một cách ồ ạt Mặc dù hoạt động khai thác mang lại lợi nhuận, nhưng công tác quản lý tài nguyên lại chưa hiệu quả, dẫn đến tình trạng khai thác tràn lan, khai thác không phép và khai thác trái phép Hệ quả của những vấn đề này là thất thoát tài nguyên, giảm thu ngân sách, gây mất ổn định xã hội và ô nhiễm môi trường.

Công tác phối hợp giữa các sở, ban, ngành trong Tỉnh còn yếu, đặc biệt trong lĩnh vực tài chính Việc phối hợp với các cơ quan như Kho bạc, Ngân hàng, và Hải quan chủ yếu diễn ra theo chương trình, dự án chung, nhưng cơ sở hạ tầng tin học chưa đủ mạnh để đảm bảo truyền tải dữ liệu hiệu quả Điều này dẫn đến sự không chuẩn xác trong công tác phối hợp Hơn nữa, các cán bộ thường thụ động và không linh hoạt, gây khó khăn trong quản lý Việc trao đổi thông tin với các cơ quan liên quan như Sở Tài nguyên và Môi trường, Sở Tài chính, và Sở Kế hoạch và Đầu tư chỉ diễn ra khi có vụ việc cụ thể, thiếu cơ chế quy định rõ ràng cho việc phối hợp chặt chẽ Điều này gây trở ngại trong quản lý thu thuế tài nguyên và các hoạt động cấp phép, thu hồi giấy phép khai thác khoáng sản tại địa bàn Tỉnh.

Nội dung bài viết chỉ ra rằng việc thực thi chính sách pháp luật thuế, đặc biệt là Luật thuế tài nguyên, của một số tổ chức và cá nhân khai thác tài nguyên còn nhiều hạn chế Qua kiểm tra, các doanh nghiệp khai thác và chế biến khoáng sản thường có những sai phạm nhất định Nhiều đơn vị vận chuyển tài nguyên, khoáng sản không có hóa đơn để trốn thuế, tìm cách né tránh sự kiểm soát của các đoàn liên ngành bằng cách thay đổi thời gian và địa điểm kiểm tra Họ sử dụng phương tiện thô sơ để vận chuyển tài nguyên với số lượng nhỏ nhưng nhiều lần Đặc biệt, nhiều đơn vị khai thác chưa đảm bảo công tác vệ sinh môi trường, gây ảnh hưởng tiêu cực đến đời sống người dân trong khu vực Một số tổ chức, cá nhân được cơ quan nhà nước cấp giấy phép khai thác tài nguyên nhưng chưa thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kê khai, nộp thuế tài nguyên, dẫn đến khó khăn trong công tác quản lý thu của ngành thuế và dễ xảy ra tình trạng thất thu ngân sách nhà nước.

Nhữngvấnđề tồntại trongcông tácq u ả n l ý t h u t h u ế t à i n g u y ê n đ ã n ê u t r ê n n ế u đượcn h ậ n t h ứ c đ ầ y đ ủ v à q u y ế t t â m k h ắ c p h ụ c s ẽ c h ắ c c h ắ n đ ư ợ c g i ả i q u y ế t , g ó p phầnt ă n g t h u c h o N S N N , g i ú p c h í n h s á c h t h u ế t à i n g u y ê n t r ở t h à n h c ô n g c ụ q u ả n lýcủaNhànướccóhiệuquả.

Chương 2 của luận văn đã khái quát sơ đồ tổ chức bộ máy của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, đồng thời nêu ra các quy trình áp dụng trong công tác quản lý thu thuế tài nguyên Từ đó, đánh giá và phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế tài nguyên trong những năm gần đây tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn Qua các số liệu phân tích, có thể thấy ngoài các kết quả đạt được vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục trong thời gian tới Nhằm góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh, đồng thời biến chính sách thuế tài nguyên thành công cụ quản lý hữu hiệu của Nhà nước.

GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TÀINGUYÊN KHOÁNGSẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LẠNG SƠN TRONG THỜIGIANTỚI

Phương hướng, mụctiêutrongcôngtácquảnlýthuthuếtàinguyên

Hệt h ố n g c h í n h s á c h t h u ế l à c ô n g c ụ t à i c h í n h q u a n t r ọ n g đ ể đ i ề u t i ế t v ĩ m ô n ề n kinht ế c ó t á c đ ộ n g t í c h c ự c t ớ i s ự t ă n g t r ư ở n g v à p h á t t r i ể n k i n h t ế V i ệ t N a m Ngược lại sự phát triển kinh tế xã hội của đất nước cũng có tác dụng trở lại sự hoànthiệncủacácLuậtthuếhiệnhànhtrongđócóLuậtthuếtàinguyên.

Nhà nước cần tạo lập một hệ thống pháp luật đồng bộ liên quan đến Luật thuế tàinguyên,c ó n g h ĩ a l à c h í n h s á c h t h u ế v à c á c c h í n h s á c h c ó l i ê n q u a n v ề h o ạ t đ ộ n g khaitháctàinguyên phải đượchoànthiệnđồngthời đểđảm bảotínhđồng bộhiệu quảtrongviệcthựcthichínhsáchthuếtàinguyên.

Hoànt h i ệ n h ệ t h ố n g c á c v ă n b ả n p h á p q u y đ ồ n g b ộ đ ể h ư ớ n g d ẫ n t ổ c h ứ c t h ự c hiện Đồng thời các văn bản pháp quy hướng dẫn Luật và các văn bản liên quan đếnchínhsách thuết à i n g u y ê n p h ả i t i ế n h à n h r à s o á t đ ể x e m x é t b ã i b ỏ , s ử a đ ổ i c h o phùhợpvớichínhsáchhiệnhành.

Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cần tinh giảm biên chế và đào tạo cán bộ chuyên nghiệp theo từng lĩnh vực quản lý thuế Tổ chức phân cấp thẩm quyền quản lý tài nguyên và công tác thuế cho các cơ quan thuế cấp dưới, đồng thời phân công cán bộ quản lý phù hợp với năng lực chuyên môn Cần phối hợp chặt chẽ với các cấp và ngành trong việc thực hiện chính sách thuế tài nguyên Đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra các đơn vị khai thác tài nguyên ngay từ khi thực hiện khai thác và kê khai với cơ quan thuế Cải cách hành chính và ứng dụng công nghệ quản lý tiên tiến, hiện đại hóa trang thiết bị quản lý thuế cũng là những yếu tố quan trọng.

3.1.1.3.N â n g c a o c h ấ t l ư ợ n g đ ộ i n g ũ c á n b ộ , c h u y ê n g i a h o ạ c h đ ị n h c h í n h s á c h , thựchiệnchínhsách Đàotạođộingũchuyêngiahoạchđịnhchínhsáchchuyênn g h i ệ p , m ỗ i c á n b ộ nghiên cứu đảm nhiệm một lĩnh vực thuế nhất định; Đào tạo đội ngũ cán bộ thuế cónăng lực chuyênm ô n , t r ì n h đ ộ n g h i ệ p v ụ c a o đ á p ứ n g đ ư ợ c y ê u c ầ u q u ả n l ý t h u ế hiệnđại;Tuyển d ụn g, sửdụng,đãingộcánbộlàmcôngtáchoạchđịnh ch í n hsáchvà đội ngũ cán bộ thuế đảm bảo thu hútđ ư ợ c c á n b ộ g i ỏ i , n h i ệ t t ì n h v ớ i c ô n g việc Cón g h ĩ a l à , n g à n h t h u ế c ầ n x é t t u y ể n , c á c s i n h v i ê n t ố t n g h i ệ p đ ạ i h ọ c h ệ chính quy loại khá, giỏi ở những ngành nào, trường nào thì được tuyển thẳng khôngcần qua thi tuyển. Hoặc tất cả sinhv i ê n k h i t ố t n g h i ệ p đ ạ i h ọ c t i ế p t ụ c t h e o h ọ c s a u đại học có bang thạc sỹ thuộc các lĩnh vực chuyên ngành kinh tế cũng được tuyểnthẳngvàongành.

Tuyênt ru yề n, g iá o d ụ c toàndâ n nângcao nhậnt h ứ c t r o n g vi ệc thực t h i ch ín hsá ch thuết à i n g u y ê n Đ ố i v ớ i n g ư ờ i n ộ p t h u ế c ò n p h ả i t h ư ờ n g x u y ê n t ổ c h ứ c t ậ p h u ấ n , đối thoại trực tiếp, gián tiếpm ỗ i k h i c h í n h s á c h s ử a đ ổ i b ổ s u n g đ ể n g ư ờ i n ộ p t h u ế thựcthichínhsáchkịpthờitheođúngquyđịnhcủaphápluậtthuế.

Bộ Tài chính và ngành Thuế đã chủ động sắp xếp, sáp nhập các chi cục thuế thành chi cục thuế khu vực Tính đến ngày 20/5/2018, đã có 63 chi cục thuế trình Tổng cục Thuế để phê duyệt đề án thành lập chi cục thuế khu vực Dự kiến, 192 chi cục thuế sẽ được ghép thành 90 chi cục thuế khu vực, giảm 10%.

Tổng cục Thuế đã ban hành kế hoạch triển khai chi tiết và thành lập Ban Chỉ đạo từ cấp tổng cục đến 63 cục thuế tỉnh, thành phố Đồng thời, Tổng cục Thuế phối hợp với Vụ Tổ chức cán bộ - Bộ Tài chính để khảo sát tại các cục thuế đại diện cho các vùng miền, nhằm nắm bắt tâm tư, nguyện vọng và những khó khăn trong quá trình thực hiện Để hỗ trợ các địa phương triển khai thuận lợi, Tổng cục Thuế đã hướng dẫn các cục thuế xây dựng đề án thành lập chi cục thuế khu vực.

Ngành Thuế đã thực hiện nhiều lần cải cách và sắp xếp tổ chức bộ máy để phù hợp với chính sách mở cửa và thu hút đầu tư Hệ thống thuế đã trải qua hai lần cải cách và bốn lần kiện toàn, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ chính trị Theo yêu cầu tinh giản biên chế, ngành Thuế đang giảm dần số lượng chi cục thuế, trong đó 711 chi cục hiện tại chiếm 77% nguồn lực tại cơ quan thuế địa phương Việc sắp xếp và sáp nhập các chi cục thuế sẽ giúp giảm đầu mối, tinh giản biên chế, giảm chi phí hành thu, đồng thời nâng cao chất lượng đội ngũ công chức và hiệu lực quản lý Sự điều chỉnh này cũng sẽ thúc đẩy ngành Thuế ứng dụng công nghệ thông tin và đổi mới phương thức quản lý, hướng tới mục tiêu tổ chức bộ máy quản lý thuế tinh gọn và hiệu quả hơn.

Mục tiêu chính trị trước tiên của công tác quản lý thuế tài nguyên chính là đảm bảonguồnt h u t h u ế t à i n g u y ê n t r ê n địab à n, hoànthànhd ự toánp há p lệnhg i a o v ề thuế tàinguyên.

Quảnlýchặt chẽ, kịpthời nguồnthuNSNNtừh o ạ t đ ộ n g k h o á n g s ả n b a o g ồ m : Thuếtheoquy định pháp luậtvềthuế (thuếtài nguyên); Phí,lệp h í t h e o q u y đ ị n h phápluật(Phíbảovệmôitrường);Tiềncấpquyềnkhaitháckhoángs ản.

3.1.2.2 Góp phần bảo vệ, khai thác, sử dụng có hiệu quả nguồn tài nguyên khoángsảntrênđịabàntỉnhLạngSơn

Quản lý và bảo vệ khai thác tài nguyên khoáng sản là rất quan trọng để sử dụng hợp lý, tiết kiệm và hiệu quả, phục vụ cho phát triển bền vững kinh tế và an ninh quốc phòng Việc khai thác và sử dụng nguồn tài nguyên cần phải tuân thủ đúng tính chất tài nguyên, mục đích khai thác và quy hoạch phát triển, nhằm đảm bảo nền kinh tế phát triển bền vững.

Để đạt được các mục tiêu phát triển kinh tế-xã hội, cần tăng cường quản lý hiệu quả tài nguyên và khoáng sản, đồng thời đảm bảo chính sách thu thuế hợp lý từ nguồn lợi thiên nhiên Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn cần thực hiện các biện pháp cụ thể nhằm tối ưu hóa việc quản lý và khai thác tài nguyên.

Để đảm bảo việc quản lý thuế hiệu quả, cần thực hiện kiểm tra tại địa bàn thông qua kê khai thuế điện tử của doanh nghiệp, xác định sản lượng khai thác hàng quý, và thu thập bảng kê bán lẻ hàng ngày Cần tiến hành đối thoại với các doanh nghiệp và gửi công văn cho đơn vị quản lý để đôn đốc nợ đọng thuế Đồng thời, cần xử lý nghiêm các dự án, doanh nghiệp khai thác khoáng sản không thực hiện kê khai và nộp thuế đúng quy định, và trong trường hợp không tuân thủ, phải kiên quyết cưỡng chế hoặc đình chỉ hoạt động.

Người khai thác tài nguyên phải nộp thuế theo quy định của Luật Thuế tài nguyên, đảm bảo đúng đối tượng nộp thuế Trong trường hợp khai thác nhỏ lẻ không nộp thuế, người mua gom sẽ phải nộp thay Cần tăng cường quản lý để tránh tình trạng trốn thuế và đảm bảo việc khai thác khoáng sản được thực hiện bởi các đơn vị có đủ năng lực về khai thác, quản lý hoạt động và môi trường, đồng thời ngăn ngừa hiện tượng chuyển giá.

Nghiên cứu cơ chế chính sách về thuế tài nguyên đối với tài nguyên đã qua chế biến cần quy định rõ ràng để phân biệt giữa sản phẩm đã chế biến và sản phẩm nguyên liệu, nhằm xác định chính xác sản lượng và giá tính thuế Điều này giúp đồng bộ với chính sách hiện hành, khuyến khích chế biến sâu và nâng cao giá trị tài nguyên trong nước Sản lượng tài nguyên tính thuế phải dựa trên sản lượng thực tế khai thác trong kỳ Cần tăng cường quản lý từ khâu cấp phép đến tổ chức khai thác và tiêu thụ, nhằm chống thất thoát và đảm bảo chính xác sản lượng tính thuế.

Để nâng cao chất lượng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế, cần đảm bảo họ tiếp cận nhanh chóng và kịp thời với các thay đổi trong chính sách thuế tài nguyên Việc giải đáp kịp thời các vướng mắc trong quá trình thực hiện là rất quan trọng Đồng thời, cần đẩy mạnh giáo dục ý thức công dân về việc tiết kiệm nguồn tài nguyên thiên nhiên, đặc biệt là nguồn tài nguyên không tái tạo Nâng cao kiểm soát thuế đối với khai thác tài nguyên sẽ khuyến khích các cơ sở, doanh nghiệp đầu tư vào công nghệ khai thác và chế biến hợp lý, phù hợp với điều kiện địa phương, hạn chế xuất khẩu thô và tăng giá trị tài nguyên.

Tăng cường tuyên truyền và phổ biến giáo dục pháp luật về thuế là cần thiết, đồng thời cần tạo nhiều hình thức hỗ trợ để người nộp thuế dễ dàng kê khai và nộp thuế Việc kiểm tra, rà soát hồ sơ khai thuế cần được thực hiện chặt chẽ để đánh giá chính xác các thông tin như sản lượng khai thác, tiêu thụ, giá thành và giá bán Điều này giúp cơ quan thuế nắm rõ khối lượng và chủng loại khoáng sản, từ đó xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp Ngoài ra, cần tích cực phối hợp với các cơ quan liên quan trong công tác quản lý thuế.

Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn đang đối mặt với tình trạng số lượng cán bộ quản lý thuế hạn chế, trong khi khối lượng công việc ngày càng tăng và phải quản lý nhiều sắc thuế khác nhau Điều này dẫn đến hiệu suất công việc thấp Do đó, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn cần xem xét các biện pháp cải thiện tình hình.

+ Bổ sung lực lượng công chức thuế thông qua việc tuyển dụng mới hoặc điều độngluânchuyểntrongnộibộngànhthuế.

+Xâydựngtiêuchuẩncánbộ,côngchứcthuếlàmcơsởchoviệctrangbịkiếnthứcvàkỹ năngquảnlýthuế,thanhtra,kiểmtrachuyênngành,kỹnănglãnhđạo,quảnlý.

+Phốihợpxâydựngcơchếđánhgiáhiệuquảcôngviệckếthợpvớibốtrí,sửdụngluânphi ên,luân chuyểncánbộ.

Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn cần tập trung nâng cao chất lượng quản lý thuế bằng cách đào tạo đội ngũ công chức thuế chuyên sâu và chuyên nghiệp Việc này sẽ góp phần cải thiện hiệu quả công tác quản lý thuế trên địa bàn.

Để nâng cao chất lượng lực lượng cán bộ, cần chú ý đến việc thường xuyên đào tạo và đào tạo lại nhằm nâng cao năng lực Cần tăng cường đội ngũ quản lý thuế, đảm bảo tối thiểu 30% tổng số cán bộ công chức chuyên môn, nghiệp vụ thuế Đồng thời, cần có chế độ tiền lương, phụ cấp và thưởng hợp lý Việc kiểm tra và xử lý trách nhiệm đối với cán bộ thuế vi phạm pháp luật cũng cần được tăng cường, áp dụng quy chế trách nhiệm đối với lãnh đạo trực tiếp khi có cán bộ vi phạm.

Hiện tại, điều kiện cơ sở vật chất phục vụ công tác quản lý thuế nói chung tuy đã đượcđầut ư h ơ n t r ư ớ c n h ư n g v ẫ n c ò n n g hè o n à n T r o n g đ i ề u k i ệ n số l ư ợ n g cá n b ộ n g à y càngtănglêndoyêucầuquảnlýthìcơsởvậtchấtvàcácđiềukiệncầnthiếtkháccần đượctiếptục đầutưhoànthiệntươngứngtheohướng:

- Số lượng văn phòng làm việc phù hợp với số lượng cán bộ trong thời gian tới, baogồmcảnơilàmviệcvànơilưugiữhồsơquản lýthuế,nơitiếp ngườinộpthuế.

GiảipháptăngcườngquảnlýthuthuếtàinguyênkhoángsảntrênđịabàntỉnhLạn gSơn

3.2.1 Tăng cườngcông tácquản lýt h u ế t à i n g u y ê n t h e o c á c q u y t r ì n h q u ả n l ý thuếởcácbộphậnchứcnăngcơbản

Lãnh đạo Cục Thuế cần chú trọng đến quản lý thuế tài nguyên, coi đây là một phần quan trọng như các loại sắc thuế khác trong nguồn thu ngân sách nhà nước của tỉnh Đồng thời, cần hoàn thiện quy trình lập dự toán, yêu cầu các đơn vị khai thác tài nguyên khoáng sản gửi báo cáo sơ bộ về tình hình kinh doanh và ước tính thu nhập cho năm tới, nhằm giúp công tác tổng hợp dự toán tại cơ quan quản lý sát thực tế hơn.

Người được phép khai thác tài nguyên phải nộp thuế theo quy định của Luật Thuế tài nguyên Trong trường hợp khai thác nhỏ lẻ không nộp thuế, người mua gom sẽ phải nộp thay để đảm bảo đúng đối tượng khai thác là người nộp thuế, từ đó tăng cường quản lý và tránh trốn thuế Đồng thời, việc khai thác khoáng sản cần được thực hiện bởi các đơn vị có đủ năng lực về khai thác, quản lý hoạt động và bảo vệ môi trường, nhằm ngăn ngừa hiện tượng chuyển giá.

Nghiên cứu cơ chế chính sách thuế tài nguyên đối với tài nguyên đã qua chế biến nhằm xác định rõ ràng căn cứ phân biệt giữa sản phẩm nguyên liệu và sản phẩm đã chế biến, từ đó xác định sản lượng và giá tính thuế cho tài nguyên khai thác và các sản phẩm chế biến Điều này cần thiết để đồng bộ với chính sách hiện hành, khuyến khích chế biến sâu và nâng cao giá trị tài nguyên trong nước Sản lượng tài nguyên tính thuế được xác định dựa trên sản lượng thực tế khai thác trong kỳ Đồng thời, cần tăng cường quản lý sản lượng tài nguyên từ khâu cấp phép đến quá trình tổ chức khai thác và tiêu thụ, nhằm chống thất thoát và đảm bảo tính chính xác trong việc tính thuế.

Công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT về sắc thuế tài nguyên cần được tăng cường thông qua các hội nghị đối thoại với doanh nghiệp, nhằm lắng nghe ý kiến và giải đáp kịp thời các vướng mắc liên quan đến thủ tục và chính sách thuế Đồng thời, cần ban hành các giải pháp tháo gỡ khó khăn về thuế tài nguyên cho các đơn vị trong tỉnh, từ đó cải thiện môi trường đầu tư và nâng cao hiệu lực quản lý thuế tài nguyên.

+ Thựchiệnchuyênsâu về côngtác tuyênt r u y ề n , h ỗ t r ợ N N T c ầ n đ à o t ạ o c á n b ộ giỏiv ề ng hi ệp v ụ , Cónăngk h i ế u giaot i ế p và t ru yề n đ ạ t Cánbộ t u y ê n t r u y ề n g i ỏ i cótácđộngquantrọngtrongviệcthựcthichínhsáchcủangườinộpthuế.

Tổ chức "Hội nghị đối thoại với doanh nghiệp" tại Cục Thuế và các Chi cục Thuế nhằm lắng nghe ý kiến của người nộp thuế (NNT), đồng thời trả lời những thắc mắc về thủ tục, chính sách thuế tài nguyên của NNT kịp thời, đúng hạn Hội nghị cũng giúp tháo gỡ khó khăn vướng mắc về thuế cho các đơn vị trên địa bàn tỉnh, góp phần cải thiện môi trường đầu tư và nâng cao hiệu lực quản lý thuế tài nguyên.

+T i ế p t ụ c đ ổ i m ớ i v à h i ệ n đ ạ i h ó a c ô n g t á c t h i đ u a t u y ê n t r u y ề n , p h ổ b i ế n p h á p luật,chính sáchthuếtàinguyên,đểcác quyđịnhvề thuếtàinguyênđượcp hổbiếnsâu rộngtới NNT, để NNT có mỗi liênh ệ g ầ n g ũ i h ơ n v ớ i c ơ q u a n t h u ế , t ă n g h i ệ u quảcôngtáchỗtrợNNT.

+ Cóchính sách biểudươngkịp thờicác tổ chức,c á n h â n t h ự c h i ệ n t ố t n g h ĩ a v ụ thuết à i n g u y ê n v ớ i N h à n ư ớ c , đ ồ n g t h ờ i p h ê p h á n c á c đ ố i t ư ợ n g c ó h à n h v i g i a n lậnhoặctrốnthuếtàinguyên.

+C h ủ đ ộ n g p h ố i h ợ p v ớ i c á c c ơ q u a n t h ô n g t i n t u y ê n t r u y ề n đ ể đ ư a r a c á c h ì n h thứctu yê n t r u y ề n phùh ợ p ; đ ư a cácch ín h s á c h , phápluậtt h u ế t ài n g u y ê n m ớ i , đ ặ c biệtl à c á c v ă n b ả n c h í n h s á c h t h u ếs ử a đ ổ i , b ổ s u n g c ó h i ệ u l ự c t ừ t h ờ i đ i ể m thực hiệntuyêntruyềnđếnđượcvớiNNT.

- Công tác thanh tra, kiểm tra:Thực hiện kiểm tra tại địa bàn (kê khai thuế điện tử củadoanhn g h i ệ p t ạ i c ơ q u a n t h u ế ) đ ể x á c đ ị n h s ả n l ư ợ n g k h a i t h á c h à n g q u ý , t ậ p h ợ p bảngkêbánlẻhàngngày,đốithoạivớicácdoanhnghiệp.

Để hệ thống quản lý thuế tự khai tự nộp thành công, cần tăng cường công tác thanh tra và kiểm tra thuế tài nguyên Việc bồi dưỡng nâng cao trình độ cho cán bộ thanh tra, kiểm tra là cần thiết, đặc biệt trong việc phân tích thông tin và đánh giá rủi ro đối với các đối tượng nộp thuế tài nguyên Đồng thời, cần nâng cao khả năng đánh giá và phân tích các hiện tượng kinh tế phát sinh, cũng như hiểu biết về các đặc thù của lĩnh vực khai thác tài nguyên khoáng sản, để cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế có thể thành thạo các kỹ năng cần thiết.

Thanh tra và kiểm tra có ảnh hưởng lớn đến nhiều cấp và ngành, giúp đánh giá và điều chỉnh các hoạt động của các bộ phận cấp dưới trong việc thực hiện nhiệm vụ và chấp hành chính sách pháp luật thuế Mục tiêu của thanh tra, kiểm tra là phát hiện kịp thời sai sót, tìm nguyên nhân và biện pháp khắc phục Công tác thanh tra, kiểm tra là một phần quan trọng trong quản lý, do đó cần được thực hiện thường xuyên, linh hoạt và nghiêm túc Khi tiến hành thanh tra, kiểm tra, cần đảm bảo tính toàn diện, khách quan và không làm ảnh hưởng đến công việc thường xuyên của đối tượng được thanh tra, kiểm tra.

Thực tế cho thấy hành tra, kiểm tra thuế đã phát hiện kịp thời những hành vi vi phạm về chính sách pháp luật thuế, như đăng ký, kê khai, nộp thuế không đúng thời gian quy định; xác định và tính không đúng số thuế phải nộp, số thuế được miễn giảm Để có biện pháp nhắc nhở giáo dục, ngăn chặn, xử lý vi phạm pháp luật thuế đối với những trường hợp cố ý gian lận về thuế dưới mọi hình thức, trong giai đoạn mới, công tác thanh tra, kiểm tra thuế cần tập trung đổi mới.

Cần thường xuyên củng cố công tác thanh tra và kiểm tra thuế đối với người nộp thuế trong hệ thống hiện hành Tập trung vào các biện pháp chống thất thu ngân sách nhà nước thông qua việc kiểm soát đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế Đảm bảo cơ quan thuế quản lý đúng người nộp thuế và các đối tượng chịu thuế, đồng thời tính đúng tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước.

Thanh tra, kiểm tra theo hướng rủi ro, gắn trách nhiệm của người nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật trong việc tự tính, tự khai, tự nộp thuế vào ngân sách nhà nước Phân loại đối tượng để thanh tra, kiểm tra, tập trung vào các đối tượng có nhiều rủi ro về thuế hoặc thiếu độ tin cậy, thường xuyên gian lận về thuế Các đối tượng tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế sẽ được thanh tra toàn diện một lần trong 5 năm Nói cách khác, việc xây dựng và thực hiện công tác thanh tra dựa trên phân tích, đánh giá quản lý rủi ro là rất cần thiết.

Xây dựng và triển khai các kỹ năng thanh tra, kiểm tra thuế là cần thiết để nâng cao hiệu quả thu thập thông tin, đánh giá rủi ro và lập hồ sơ thanh tra Việc sử dụng thông tin kinh tế ngành trong thanh tra thuế sẽ giúp cải thiện quy trình kiểm tra và đánh giá sau thanh tra Đồng thời, cần phát triển kỹ năng kiểm tra phân tích thông tin trên báo cáo tài chính và quyết toán thuế của doanh nghiệp, đảm bảo rằng các hoạt động thanh tra, kiểm tra được thực hiện một cách chính xác và hiệu quả tại cơ quan thuế.

Phát triển các chươngtrìnhthanhtra đặc biệt theo chuyênngànhvà theo từngl ĩ n h vực;x â y d ự n g v à t h ự c h i ệ n c h ư ơ n g t r ì n h , b i ệ n p h á p t h a n h t r a , k i ể m t r a c h ố n g t h ấ t thuN S N N đ ố i v ớ i c á c d o a n h n g h i ệ p c ó q u y m ô s ả n x u ấ t k i n h d o a n h v à s ố n ộ p NSNNl ớ n , s ố t h u ế n ộ p c ủ a c á c d o a n h n g h i ệ p n à y r ấ t c ó ý n g h ĩ a đ ố i v ớ i t h u n g â n sáchcủađịaphương.

Nghiênc ứ u v à x â y d ự n g đ ề ánđ ể t r i ể n k h a i đ i ề u tra t hu ế, t r o n g đ ó c h ú ým ô h ì n h vàphươngphápđiềutra đốivớicáctrườnghợpgianlận, trốnthuế, phốihợptron gquát r ì n h đ i ề u t r a t h u ế v ớ i ch ín h q u yề n đ ị a p h ư ơ n g cá c cấpvà cá c bann g à n h k h á c như:Côngan,Tòaán

Tăngcườngchế độtrách nhiệm chocánbộl à m c ô n g t á c t h a n h t r a , k i ể m t r a t h u ế Cánb ộ t h u ế k h i t h ự c h i ệ n t h a n h t r a , k i ể m t r a t h u ế n ế u c ố t ì n h p h ố i h ợ p v ớ i n g ư ờ i nộpt h u ế c h e g i ấ u v i p h ạ m c ủ a n g ư ờ i n ộ p t h u ế đ ể p h ụ c v ụ l ợ i í c h c á n h â n v à l à m thấtt h u N S N N , p h ả i b ị x ử l ý n g h i ê m m i n h t h e o p h á p l u ậ t v à L u ậ t C á n b ộ c ô n g chức.

Vềk ỹ t h u ậ t t h a n h t r a , k i ể m t r a : c ó t h a n h t r a , k i ể m t r a t h e o p h ư ơ n g p h á p t r u y ề n thốngvàthanhtra, kiểmtradựatrêncơsởphântíchrủiro(hiệnnaycá cnướctiêntiếnđangápdụng).

Xử lý truy thu quyết liệt thuế tài nguyên đối với các trường hợp đã thanh tra, kiểm tra là cần thiết Cần phối hợp chặt chẽ với cơ quan pháp luật để tăng cường các biện pháp phòng ngừa và chống lại các hành vi tội phạm trong lĩnh vực thuế tài nguyên Đặc biệt chú trọng đến việc ngăn chặn hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp nhằm trốn thuế tài nguyên và chiếm đoạt tiền thuế của nhà nước.

Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tài nguyên cần được tổ chức thực hiện một cách hiệu quả thông qua việc nghiên cứu quy trình quản lý và cưỡng chế nợ thuế Cần phân loại nợ thuế, phân tích tình trạng nợ và tài chính của doanh nghiệp để tăng cường công tác đôn đốc, xử lý nợ thuế Các biện pháp xử lý và cưỡng chế nợ thuế cần được áp dụng một cách quyết liệt, đặc biệt đối với các doanh nghiệp chậm nộp thuế, nhằm giảm tỷ lệ nợ đọng thuế Giám sát chặt chẽ các khoản nợ thuế và đôn đốc thu nợ kịp thời là nhiệm vụ quan trọng, không để nợ tăng và cố gắng giảm nợ quá hạn Tăng cường phối hợp giữa Cục Thuế và UBND tỉnh để xử lý nợ khó thu và thực hiện cưỡng chế nợ thuế, đặc biệt là giảm tỷ lệ nợ thuế tài nguyên và hoàn thành các chỉ tiêu thu nợ thuế được giao.

Tăng cường phối hợp giữa bộ phận quản lý nợ và các phòng, bộ phận chức năng là cần thiết để rà soát, đối chiếu và điều chỉnh nợ thuế tài nguyên Việc này giúp xử lý kịp thời các khoản nợ ảo, nợ đọng, đảm bảo số liệu nợ thuế tài nguyên được theo dõi chính xác trên ứng dụng của cơ quan thuế.

+T h ự c h i ệ n c á c b i ệ n p h á p x ử l ý n ợ t h u ế t à i n g u y ê n : k h o a n h n ợ , g i ã n n ợ , x ó a n ợ theo quyđịnhcủa luật Quản lýthuế và hướng dẫn của BộTài chính và Tổngc ụ c Thuế.

+T r i ể n k h a i c á c b i ệ n p h á p đ ồ n g b ộ t r o n g v i ệ c p h â n t í c h , đ ô n đ ố c t h u n ợ v à x ử l ý nợthuếtàinguyên,lấykếtquảthunợhàngtháng,quývàcảnămtrướckhilàmchỉti êu xét thi đua cả năm nay đối với các đơnv ị n h ậ n k ế h o ạ c h t h u v à c h ỉ t i ê u t h u n ợ thuếtàinguyên.

+ Chỉ đạo, kiểm tra và hướng dẫn các Chi cục Thuế trong công tác quản lý nợ vàCưỡngc h ế n ợ t h u ế t à i n g u y ê n ; x â y d ự n g v à k i ệ n t o à n t ổ c h ứ c Đ ộ i q u ả n l ý N ợ t ạ i cácChicụcThuếcáchuyện,thànhphố.

UBND tỉnh cần mạnh dạn áp dụng giải pháp cưỡng chế nợ thuế tài nguyên đối với các đơn vị chây ỳ Cần gửi công văn đến đơn vị quản lý để đôn đốc việc thu hồi nợ đọng thuế Đồng thời, cần xử lý nghiêm các dự án và doanh nghiệp khai thác khoáng sản không kê khai và nộp thuế, phí theo quy định Trong trường hợp không tuân thủ, cần kiên quyết thực hiện cưỡng chế, đình chỉ hoặc thu hồi giấy phép.