TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ
Những vấn đề cơ bản về quản lý nợ thuế
1.1.1 Khái niệm về quản lý nợ thuế
1.1.1.1 Khái niệm của nợ thuế
Mọi chính phủ đều cần ngân sách để hoạt động, và thuế là công cụ hiệu quả nhất để tạo nguồn thu ngân sách Theo giáo trình Lý thuyết thuế (2010) của Học viện Tài chính, thuế là khoản thu nhập bắt buộc từ cá nhân và tổ chức cho Nhà nước, nhằm phục vụ các mục đích công cộng Thuế mang tính chất pháp lý cao và được xác định dựa trên thu nhập của người nộp thuế, trở thành nghĩa vụ chuyển giao cho Nhà nước mà không có sự hoàn trả trực tiếp Tuy nhiên, thực tế cho thấy nhiều người nộp thuế chưa thực hiện nghĩa vụ này đúng hạn, dẫn đến việc hình thành khoản nợ thuế, tức là số tiền phải nộp vào ngân sách nhà nước nhưng chưa được nộp theo quy định.
Theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015, nợ thuế được định nghĩa là các khoản tiền thuế, phí, lệ phí, tiền chậm nộp và các khoản phải nộp khác mà người nộp thuế đã kê khai và cơ quan Thuế đã tính toán Nếu các cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho cơ quan Thuế, thì cơ quan này sẽ xác định nghĩa vụ của người nộp thuế Trường hợp người nộp thuế không thực hiện nghĩa vụ trong thời hạn quy định, khoản nợ này sẽ được ghi nhận là chưa nộp vào ngân sách Nhà nước.
Theo Luật Quản lý thuế số 38/2020/QH14, nợ thuế được định nghĩa là số tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách Nhà nước mà cơ quan quản lý thuế chịu trách nhiệm thu, nhưng người nộp thuế chưa thực hiện nghĩa vụ nộp vào ngân sách Nhà nước đúng hạn.
Nợ thuế là tình trạng mà người nộp thuế không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ và đúng hạn theo quy định của pháp luật, dẫn đến việc không đóng góp đầy đủ vào ngân sách nhà nước.
1.1.1.2 Đặc điểm của nợ thuế
Thứ nhất, nợ thuế cùng với trốn thuế, tránh thuế là hành vi tâm lý phổ biến
Trong hệ thống thuế, các sắc thuế trực thu và gián thu đều tác động đến thu nhập của cá nhân và pháp nhân, ảnh hưởng đến lợi ích kinh tế của người nộp thuế Mặc dù thuế là nghĩa vụ bắt buộc, nhưng lợi ích từ việc nộp thuế không được cảm nhận trực tiếp, dẫn đến tâm lý trốn thuế, tránh thuế và nợ thuế, đặc biệt phổ biến ở Việt Nam và nhiều nước đang phát triển Nguyên nhân chủ yếu là do trình độ dân trí thấp, ý thức tuân thủ pháp luật kém, và nhận thức xã hội về thuế chưa đầy đủ Tình trạng này không chỉ gây thất thu ngân sách nhà nước mà còn làm mất công bằng xã hội, khi nhiều người nộp thuế tìm mọi cách để giảm thiểu số thuế phải nộp, bao gồm cả việc nợ thuế.
Thứ hai, nợ thuế chưa hẳn là hành vi vi phạm pháp luật về thuế
Quy phạm pháp luật thuế là các quy tắc bắt buộc do Nhà nước ban hành nhằm điều chỉnh quan hệ xã hội liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN) Trong đó, thời hạn nộp thuế được quy định rõ ràng, và hành vi nợ thuế được xem là vi phạm pháp luật khi người nộp thuế chậm nộp hoặc không nộp đúng hạn Theo Luật Quản lý thuế năm 2020, người nợ thuế sẽ phải chịu tiền chậm nộp với mức 0,03% mỗi ngày trong vòng 90 ngày, nhưng chưa bị coi là vi phạm pháp luật nếu chưa quá thời hạn này Tuy nhiên, nếu nợ thuế quá 90 ngày, dù số tiền nợ ít, vẫn có thể bị xem là vi phạm và cơ quan thuế có quyền thực hiện biện pháp cưỡng chế Điều này cho thấy sự phức tạp trong công tác quản lý nợ thuế và việc đôn đốc thu hồi nợ thuế.
Thứ ba, nợ thuế không phải là hành vi trốn thuế
Trốn thuế là hành vi vi phạm pháp luật của người nộp thuế nhằm giảm số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước bằng nhiều thủ đoạn khác nhau Trong khi đó, nợ thuế chỉ đơn thuần là việc chậm nộp thuế sau thời hạn quy định Tuy nhiên, trong một số trường hợp, nợ thuế có thể liên quan đến hành vi trốn thuế, như khi một số doanh nghiệp cố tình để nợ một khoản thuế lớn và sau đó không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế.
Thứ tư, nợ thuế khác với hành vi tránh thuế
Tránh thuế là hành vi sử dụng những kẽ hở trong luật thuế nhằm giảm nghĩa vụ thuế, và điều này không vi phạm pháp luật Ngược lại, nợ thuế là nghĩa vụ mà người nộp thuế đã biết rõ về số tiền và thời hạn nộp, nhưng vẫn chưa thực hiện nghĩa vụ thanh toán.
1.1.1.3 Khái niệm của quản lý nợ thuế
Quản lý thuế (QLNT) là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan Thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế (NNT) thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN) theo quy định pháp luật QLNT đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý thuế, giúp đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời tiền thuế, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý thuế Theo Giáo trình Quản lý thuế của Học viện Tài chính (2010), QLNT bao gồm việc theo dõi, nắm bắt tình hình nợ thuế và thực hiện các biện pháp đôn đốc thu hồi các khoản thuế nợ từ NNT.
1.1.1.4 Yêu cầu của quản lý nợ thuế
Yêu cầu cơ bản và quan trọng nhất trong quản lý thuế, đặc biệt là quản lý nợ thuế (QLNT), là phải đảm bảo quản lý đầy đủ và không bỏ sót các khoản thu của ngân sách nhà nước (NSNN) Nếu việc quản lý không chặt chẽ và không bao quát hết các khoản thu, sẽ dẫn đến thất thu cho NSNN, gây khó khăn trong việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế thuế.
Để đảm bảo quản lý nợ hiệu quả, cần xác định và phân loại chính xác các khoản nợ, giúp cơ quan Thuế áp dụng biện pháp quản lý phù hợp Việc phân loại nợ không chỉ dựa vào các tiêu thức đã nêu mà còn cần kết hợp hợp lý các tiêu thức này Qua đó, cơ quan Thuế sẽ có cơ sở để đánh giá và đưa ra các biện pháp thu hồi nợ tương ứng với từng ngành nghề và giai đoạn phát triển kinh tế xã hội.
Để đảm bảo thu hồi nợ kịp thời và tránh thất thu ngân sách nhà nước, việc quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế là một mục tiêu quan trọng trong công tác quản lý nợ toàn ngành.
*Căn cứ vào thời gian nợ
Căn cứ vào tiêu chức này, nợ thuế được chia thành nợ trong hạn và nợ quá hạn
Nợ trong hạn bao gồm các khoản nợ thuế chưa quá thời hạn nộp, như nợ thuế liên quan đến hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu trong thời gian ân hạn thuế.
Nợ quá hạn được phân loại là các khoản nợ thông thường dựa trên khả năng thu hồi Điều này có nghĩa là những khoản nợ đến hạn theo quy định pháp luật hoặc thông báo từ cơ quan có thẩm quyền mà chưa được thanh toán sẽ được xem là nợ quá hạn.
*Căn cứ vào nội dung nợ:
Nợ thuế và phí thông thường bao gồm các khoản nợ phát sinh từ số thuế, phí mà người nộp thuế (NNT) kê khai với cơ quan thuế (CQT) Nhóm nợ này không bao gồm số thuế, phí bị truy thu hoặc bị phạt chậm nộp do CQT phát hiện qua thanh tra, kiểm tra.
Những vấn đề cơ bản của cưỡng chế nợ thuế
1.2.1 Khái niệm và đặc điểm cưỡng chế nợ thuế
1.2.1.1 Khái niệm của cưỡng chế nợ thuế
Cưỡng chế nợ thuế là biện pháp mà cơ quan thuế áp dụng khi cá nhân hoặc tổ chức không tự nguyện thực hiện nghĩa vụ thuế theo thông báo nợ thuế hoặc quyết định xử phạt Các biện pháp cưỡng chế bao gồm khấu trừ từ tiền lương, thu nhập, hoặc trích tiền từ tài khoản ngân hàng của đối tượng vi phạm, cũng như kê biên tài sản để đảm bảo thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.
1.2.1.2 Đặc điểm của cưỡng chế nợ thuế
*Cưỡng chế nợ thuế là một hành vi thi hành pháp luật về thuế
Cưỡng chế nợ thuế là biện pháp thể hiện quyền lực của Nhà nước, nhằm buộc người nợ thuế phải nộp tiền vào ngân sách nhà nước Với vai trò là thiết chế quyền lực của giai cấp thống trị, Nhà nước có khả năng nắm bắt và tổ chức một nền kinh tế phát triển theo các mục tiêu đã định Thông qua các hoạt động của bộ máy Nhà nước, Nhà nước tác động lên các quan hệ xã hội để đảm bảo phát triển đúng hướng, ngăn chặn các khuynh hướng sai lệch và kịp thời xử lý những biểu hiện sai trái.
*Cưỡng chế nợ thuế là hành vi xuất hiện sau hành vi nợ thuế
Khi các biện pháp thu nợ không hiệu quả và người nợ thuế vẫn không nộp số thuế nợ vào ngân sách nhà nước (NSNN), cơ quan thuế (CQT) sẽ phải áp dụng các biện pháp cưỡng chế thuế Việc thực hiện các biện pháp này nhằm đảm bảo 100% các khoản nợ thuế được thu hồi, góp phần quan trọng trong việc ngăn chặn thất thu thuế.
*Thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế không chỉ liên quan đến CQT mà còn có sự tham gia của các cơ quan hành pháp khác
Khi thực hiện các biện pháp cưỡng chế thuế, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng như kho bạc, ngân hàng, công an và viện kiểm sát Việc áp dụng các biện pháp này thường tốn kém thời gian, chi phí và nhân lực, ví dụ như cần thời gian để chuyển hồ sơ cho công an hay thông báo về việc trích, chuyển tài khoản của khách hàng.
1.2.2 Quy trình cưỡng chế nợ thuế
Dựa theo quyết định số 751/QĐ-TCT ban hành năm 2015 của tổng cục trưởng tổng cục Thuế:
1.2.2.1 Nguyên tắc khi thực hiện cưỡng chế nợ thuế
Cưỡng chế nợ thuế là việc thực thi pháp luật về thuế nên cần phải tuân thủ các nguyên tắc sau:
Cơ quan thuế chưa áp dụng biện pháp cưỡng chế đối với người nộp thuế (NNT) có nợ tiền thuế, tiền phạt và tiền chậm nộp Những NNT này thuộc đối tượng được cơ quan thuế xem xét và ban hành quyết định cho phép nộp dần số tiền nợ thuế và tiền phạt.
Biện pháp cưỡng chế tiếp theo được thực hiện khi các biện pháp cưỡng chế trước đó không hiệu quả hoặc không thu đủ tiền thuế nợ, tiền phạt, và tiền chậm nộp theo quyết định hành chính thuế Đặc biệt, biện pháp khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập chỉ áp dụng đối với người nộp thuế là cá nhân.
Nếu biện pháp cưỡng chế đã hết thời hạn thi hành nhưng vẫn có khả năng thu hồi đủ số tiền nợ thuế, cơ quan thuế sẽ tiếp tục áp dụng biện pháp cưỡng chế hiện tại mà không cần chuyển sang biện pháp khác, miễn là người nợ thuế vẫn đủ điều kiện thực hiện biện pháp đó.
1.2.2.2 Các biện pháp cưỡng chế thuế và trình tự áp dụng
*Các biện pháp cưỡng chế thuế: thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế được quy định cụ thể tại Khoản 1 Điều 125 Luật quản lý thuế 2019:
(1) Cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản của NNT bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế
(2) Cưỡng chế bằng biện pháp khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập
(3) Cưỡng chế bằng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu
(4) Cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn
(5) Cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên
(6) Cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản khác của NNT bị cưỡng chế do cơ quan, tổ chức, cá nhân khác đang giữ
Cưỡng chế thu hồi các loại giấy tờ như giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy phép thành lập và hoạt động, cùng giấy phép hành nghề là biện pháp cần thiết để đảm bảo tuân thủ pháp luật và quản lý hiệu quả hoạt động kinh doanh.
*Trình tự áp dụng đối với một biện pháp cưỡng chế nợ thuế
- Bước 1: Lập danh sách đối tượng phải xác minh thông tin
- Bước 2: Thu thập và xác minh thông tin của đối tượng chuẩn bị cưỡng chế
- Bước 3: Các trường hợp phải tổng hợp vào danh sách cưỡng chế bằng biện pháp cưỡng chế trước hoặc biện pháp cưỡng chế sau
- Bước 4: Ban hành quyết định cưỡng chế
- Bước 5: Gửi quyết định cưỡng chế cho đối tượng bị cưỡng chế và các cơ quan, tổ chức có liên quan
- Bước 6: Tổ chức thực hiện cưỡng chế, theo dõi quá trình thực hiện cưỡng chế nợ thuế.
Mối quan hệ giữa quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế là hai lĩnh vực khác nhau nhưng lại có mối liên hệ chặt chẽ và hỗ trợ lẫn nhau Để đạt hiệu quả cao trong quản lý thuế, cần có sự kết hợp chặt chẽ giữa quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, điều này thể hiện qua nhiều khía cạnh quan trọng.
Quản lý nợ đóng vai trò quan trọng trong việc giúp cơ quan thuế lựa chọn và thực hiện các biện pháp cưỡng chế hiệu quả Bằng cách áp dụng các phương pháp phân loại nợ và tiêu chí đánh giá rủi ro, cơ quan thuế có thể xác định các khoản nợ cần ưu tiên thu hồi Đồng thời, thông qua việc phân loại nợ, cơ quan thuế cũng nhận diện được những khoản nợ khó thu, từ đó áp dụng các biện pháp cưỡng chế như trích tiền gửi từ ngân hàng và tổ chức tín dụng Mục tiêu cuối cùng là đảm bảo thu đủ thuế cho ngân sách nhà nước.
Quản lý nợ thuế hiệu quả giúp giảm số lượng nợ thông thường và nợ khó thu, từ đó giảm khối lượng công việc cưỡng chế thuế và chi phí liên quan Điều này không chỉ tối ưu hóa hiệu quả thu nợ mà còn đảm bảo tính hiệu quả chi phí cưỡng chế thuế ở mức thấp nhất Ngược lại, việc cưỡng chế thuế hiệu quả làm giảm số tiền nợ và số lượng khoản nợ đang theo dõi, giúp cơ quan thuế giảm bớt khối lượng công việc quản lý nợ Nhờ vậy, cơ quan thuế có thể tập trung vào công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, và tăng cường thanh tra, kiểm tra hồ sơ khai thuế.
Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế có mối quan hệ tương hỗ, vì vậy việc nghiên cứu để nâng cao hiệu quả quản lý nợ cũng đồng nghĩa với việc cải thiện công tác cưỡng chế thuế Điều này góp phần quan trọng trong việc nâng cao năng lực quản lý thuế.
Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
Quy trình quản lý nợ của CQT đóng vai trò quan trọng trong hiệu quả công tác quản lý nợ thuế Một quy trình hợp lý sẽ hỗ trợ cán bộ công chức ngành thuế thực hiện nhiệm vụ hiệu quả hơn, trong khi quy trình không hợp lý có thể gây cản trở cho các thao tác nghiệp vụ.
Cơ sở vật chất và ứng dụng công nghệ thông tin đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý nợ và quản lý thuế tại các chi cục thuế Việc sử dụng hệ thống phần mềm hỗ trợ kê khai kế toán thuế giúp giảm khối lượng công việc lớn và chi phí cao, đồng thời nâng cao kết quả thu ngân sách nhà nước Phương pháp quản lý hiện đại giúp cải thiện hiệu quả thu thuế và thu nợ thuế, thúc đẩy cải cách thuế trong ngành thuế Đặc điểm của công tác quản lý nợ thuế yêu cầu quản lý trực tiếp từng người nộp thuế với nhiều loại sắc thuế, đòi hỏi lưu giữ chứng từ kinh doanh và kê khai thuế Việc thực hiện thủ công sẽ tốn nhiều nhân lực và chi phí, đồng thời dễ dẫn đến sai sót và chậm trễ, tạo ra kẽ hở cho thất thu thuế Ứng dụng công nghệ thông tin sẽ tự động hóa các quy trình, nâng cao tính pháp lý và hiệu quả trong quản lý thu nợ thuế.
Năng lực, trình độ nghiệp vụ và đạo đức của cán bộ quản lý nợ và cưỡng chế thuế là yếu tố quyết định đến hiệu quả quản lý nợ thuế Để nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế, cần có đội ngũ cán bộ chuyên môn, có trách nhiệm và đạo đức nghề nghiệp Trong bối cảnh khoa học công nghệ phát triển nhanh chóng, việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý nợ thuế ngày càng trở nên quan trọng Tuy nhiên, nhiều cán bộ thuế hiện nay vẫn chưa thích ứng kịp với công nghệ mới, đồng thời hành vi trốn thuế cũng ngày càng tinh vi Do đó, việc tổ chức đào tạo nâng cao nghiệp vụ cho cán bộ quản lý nợ thuế là cấp thiết để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế.
Thứ nhất, đặc điểm của nền kinh tế cũng là một yếu tố tác động đến công tác QLNT
Theo nghiên cứu, ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế (NNT) trong nền kinh tế lạc hậu thường không cao, ảnh hưởng lớn đến hiệu quả quản lý thuế Khi NNT không tuân thủ hoặc chây ỳ trong việc nộp thuế, hoặc do chính sách chưa rõ ràng, họ dễ dàng áp dụng sai quy định về tính thuế Hệ quả là khi cơ quan thuế phát hiện và truy thu, NNT có thể khiếu nại hoặc cố tình không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế.
Tình hình kinh tế xã hội của địa phương và quốc gia có ảnh hưởng đáng kể đến công tác quản lý nhà nước của CCT.
Trong bối cảnh kinh tế suy thoái, tiêu dùng giảm và sản xuất đình trệ, nhiều doanh nghiệp đối mặt với tình trạng giảm lợi nhuận và doanh thu Chi phí vốn và chi phí sản xuất kinh doanh không giảm tương ứng, dẫn đến khó khăn về vốn và khả năng nộp thuế đúng hạn bị ảnh hưởng Một số doanh nghiệp thậm chí cố tình chây ỳ trong việc nộp thuế, bất chấp nguy cơ bị phạt chậm nộp từ cơ quan thuế.
Thứ ba, hệ thống pháp luật về thuế là nền tảng cho hoạt động quản lý thuế của CQT và thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT
Một hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về thuế cần phải đơn giản, đồng bộ và phù hợp với tình hình kinh tế xã hội để giúp người nộp thuế (NNT) hiểu và thực hiện nghĩa vụ thuế đúng cách Nếu các quy định về sắc thuế quá phức tạp và thủ tục hành chính rườm rà, sẽ gây khó khăn cho cả cán bộ thuế và NNT Tính ổn định của hệ thống pháp luật thuế cũng ảnh hưởng lớn đến việc chấp hành pháp luật của cơ quan thuế (CQT) và NNT Việc liên tục thay đổi, sửa đổi các văn bản có thể phù hợp với tình hình thực tế nhưng cũng dễ dẫn đến sự chồng chéo và phức tạp, làm giảm khả năng tuân thủ của NNT Cơ chế tự khai, tự nộp thuế yêu cầu NNT dựa vào quy định pháp luật và kết quả kinh doanh để tự tính toán số thuế phải nộp, trong khi CQT chỉ can thiệp khi phát hiện sai sót Chính sách thuế cần linh hoạt để phù hợp với thực tiễn, đặc biệt trong trường hợp NNT không có khả năng nộp thuế, vì việc phạt nộp chậm chỉ làm gia tăng nợ đọng và khó khăn trong quản lý thu nợ.
Ý thức của người nộp thuế đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước Khi người dân hiểu biết về pháp luật thuế và có trách nhiệm tự giác trong việc kê khai và nộp thuế, hiện tượng trốn thuế sẽ giảm, nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế Ngược lại, nếu ý thức chấp hành pháp luật kém, người dân sẽ tìm cách trốn thuế và thiếu quan tâm đến các hành vi gian lận, dẫn đến sự bất công trong nghĩa vụ thuế và hiệu quả quản lý kém Khi nhận thức được quyền lợi từ các dịch vụ công cộng mà Nhà nước cung cấp, người dân sẽ thấy rõ trách nhiệm của mình trong việc đóng thuế Do đó, công tác tuyên truyền và giáo dục có thể nâng cao nhận thức của người dân, cải thiện tình hình nghĩa vụ thuế.
Vào thứ năm, sự hợp tác giữa các cơ quan như Công an, Kiểm sát, Quản lý thị trường, ngân hàng và tổ chức tín dụng với CQT trong công tác quản lý nhà nước là rất quan trọng.
Tại một số địa phương, sự thiếu quan tâm và chỉ đạo sát sao từ ủy ban nhân dân đối với các cơ quan chức năng trong việc phối hợp với cơ quan thuế sẽ gây khó khăn trong công tác thu hồi nợ Do đó, cần phát huy vai trò của các tòa án hành chính kinh tế trong việc giải quyết tranh chấp giữa cơ quan thuế và người nộp thuế, nhằm đảm bảo tính khách quan và thực hiện đầy đủ các quy trình thuế của Nhà nước.
Sự cần thiết tăng cường công tác Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại cơ quan Thuế
Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế là hai yếu tố hỗ trợ lẫn nhau trong việc đảm bảo tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế (NNT) Quản lý nợ thuế giúp theo dõi và xác định chính xác số nợ thuế của NNT, trong khi cưỡng chế nợ thuế dựa trên dữ liệu từ quản lý nợ để thúc đẩy sự tuân thủ một cách hiệu quả và tiết kiệm chi phí Do đó, cưỡng chế thuế đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đặc biệt là trong quản lý nợ thuế.
Thứ nhất, cưỡng chế nợ thuế nhằm đảm bảo NNT thực hiện nghiêm pháp luật thuế, đồng thời đảm bảo thu đủ, kịp thời các khoản thuế vào NSNN
Hiện nay, bên cạnh những người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật, vẫn còn nhiều trường hợp chây ỳ, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế, dẫn đến thiếu hụt ngân sách nhà nước Cơ quan quản lý thuế chưa có các biện pháp và chế tài đủ mạnh để thu hồi đầy đủ số thuế cần thiết Hệ quả là tình trạng không nộp thuế đúng hạn và lợi dụng chính sách ưu đãi của Nhà nước, gây ra sự cạnh tranh không lành mạnh giữa các đối tượng nộp thuế Do đó, việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế thu nợ thuế là rất quan trọng để chống thất thu ngân sách và đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế.
Hậu quả của nền kinh tế tập trung bao cấp đã để lại một nền kinh tế tự cấp tự phát, với ý thức chấp hành pháp luật thuế kém và tình trạng trốn thuế, tham nhũng phổ biến trong các công ty nhà nước Mặc dù đất nước đã đổi mới và phát triển, nhiều người nộp thuế vẫn giữ thói quen trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế, lợi dụng kẽ hở trong chính sách, dẫn đến thất thu ngân sách và coi thường pháp luật thuế Cơ quan quản lý thuế chưa có biện pháp đủ mạnh để răn đe và giáo dục người nộp thuế Do đó, cưỡng chế nợ thuế không chỉ có vai trò xử phạt mà còn góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế, đảm bảo hiệu quả quản lý thuế và tính hiệu lực của bộ máy công quyền.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN-
Đặc điểm kinh tế - xã hội và cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thuế tại
Chi cục Thuế quận Thanh Xuân
2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội quận Thanh Xuân
Quận Thanh Xuân, thuộc TP Hà Nội, được thành lập theo Nghị định 74/CP vào ngày 22/11/1996 Nằm ở cửa ngõ phía tây của thành phố, quận Thanh Xuân hiện đang phát triển mạnh mẽ.
Quận Thanh Xuân nằm ở vị trí địa lý thuận lợi, phía Bắc giáp quận Cầu Giấy và Đống Đa, phía Đông giáp Hai Bà Trưng, phía Tây giáp Hà Đông và huyện Từ Liêm, và phía Nam giáp huyện Thanh Trì Với tổng diện tích 9,11 km² và 11 phường, quận có dân số trên 293 nghìn người (năm 2019), cho thấy nguồn lao động dồi dào, đáp ứng nhu cầu sản xuất và tiêu thụ hàng hóa Diện mạo đô thị của quận ngày càng hiện đại và văn minh, nổi bật với sự phát triển nhanh chóng của các khu đô thị như Trung Hòa – Nhân Chính và Mandarin Garden, cùng nhiều tòa nhà cao tầng và chung cư cao cấp như Hapulico và Golden Land.
Quận Thanh Xuân, với những địa điểm nổi bật như Starcity Lê Văn Lương và tổ hợp Royal City, được ví như “TP Châu Âu thu nhỏ” Nơi đây sở hữu nhiều tuyến đường quan trọng như Nguyễn Trãi, Khuất Duy Tiến, và các tuyến đường sắt hiện đại, đặc biệt là tuyến số 2A đã chính thức hoạt động từ quý IV-2021 Hệ thống cơ sở hạ tầng, bao gồm trụ sở làm việc của quận, phường và các cơ quan lực lượng vũ trang, được xây dựng khang trang Các trường học và nhà văn hóa phường cũng được đầu tư nâng cấp, trong đó trường Trung học cơ sở Thanh Xuân là trường công lập đầu tiên tại Việt Nam được công nhận trong hệ thống quốc tế Cambridge Tất cả những yếu tố này đã góp phần tạo nên diện mạo mới cho quận, đáp ứng nhu cầu sống ngày càng cao của người dân.
Thanh Xuân, từ một quận cửa ngõ phía Tây Nam, đã chuyển mình thành quận trung tâm của Thủ đô theo Nghị quyết số 15 của Quốc hội (Khóa XII) Trước đây, địa bàn nơi đây còn nguyên sơ, giao thoa giữa công nghiệp và nông nghiệp, nhưng qua sự chia tách và hợp nhất về địa giới hành chính, Thanh Xuân đã phát triển mạnh mẽ theo hướng dịch vụ - công nghiệp, trở thành một đô thị văn minh và hiện đại.
Thanh Xuân hiện đang là một trong các khu vực trung tâm quan trọng của
Quận Thanh Xuân, nằm tại thủ đô, nổi bật với nhiều di tích lịch sử được xếp hạng như Đình Vòng, Đình Khương Đình, Đình Quan Nhân và Đình Cự Chính Vị trí địa lý cùng những đặc điểm đặc trưng đã tạo điều kiện thuận lợi cho quận này, thu hút đầu tư và giao lưu văn hóa – xã hội, từ đó thúc đẩy nhanh sự phát triển kinh tế - xã hội của quận cũng như của thủ đô.
Trong bối cảnh dịch Covid-19 diễn biến phức tạp và khối lượng công việc lớn, quận Thanh Xuân đã chủ động chỉ đạo và triển khai nhiệm vụ một cách hiệu quả Đồng thời, quận cũng quyết liệt trong công tác phòng, chống dịch bệnh, đồng hành với việc phát triển kinh tế - xã hội Nhờ đó, tình hình kinh tế - xã hội và an ninh - quốc phòng của quận tiếp tục có những chuyển biến tích cực, đạt được kết quả toàn diện.
Mặc dù dịch Covid-19 đã ảnh hưởng nặng nề trong những năm gần đây, quận Thanh Xuân đã có những biện pháp mạnh mẽ để chống dịch và đồng thời phát triển kinh tế một cách hiệu quả.
Năm 2019, quận Thanh Xuân ghi nhận sự tăng trưởng kinh tế mạnh mẽ với giá trị sản xuất tăng 9,29% so với năm 2018 Cụ thể, ngành công nghiệp và xây dựng tăng 7,4%, trong khi ngành thương mại và dịch vụ có mức tăng 10,6% Sự phát triển này cho thấy nỗ lực đẩy mạnh sản xuất, kinh doanh và dịch vụ trong khu vực.
+ Năm 2020, kinh tế quận Thanh Xuân tiếp tục tăng trưởng Thu NSNN đạt kết quả tốt (tính đến ngày 21/12/2020 đạt 102%, vượt kế hoạch đề ra)
Năm 2021, quận Thanh Xuân ghi nhận sự chuyển biến tích cực trong tình hình kinh tế - xã hội và an ninh-quốc phòng, với 22/23 chỉ tiêu chủ yếu đạt và vượt kế hoạch, trong đó có 8 chỉ tiêu vượt mức dự kiến Tuy nhiên, chỉ tiêu về tốc độ tăng tổng giá trị sản xuất không đạt yêu cầu Đến ngày 16/12/2021, tổng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn đạt 4.441,077 tỷ đồng, ước thực hiện cả năm là 4.572,687 tỷ đồng, tương đương 108,39% so với dự toán thành phố giao.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy tại Chi cục Thuế quận Thanh Xuân –
Chi cục Thuế quận Thanh Xuân được thành lập theo quyết định số 1174/QĐ-TCT/TCCB ngày 21/12/1996 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
Hiện nay, Chi cục Thuế quận Thanh Xuân có tổng số cán bộ công nhân viên tính đến ngày 31/12/2021 là 180 đồng chí Trong đó:
- 03 lao động hợp đồng theo Nghị định 68
*Ban lãnh đạo chi cục: 03 đồng chí (Gồm 01 đồng chí chi cục trưởng và 02 đồng chí chi cục phó)
Chi cục trưởng: Đ/c Nguyễn Đức Hùng
Chi cục phó: Đ/c Nguyễn Trung Hậu Đ/c Dương Đức Thắng
Chi cục thuế quân Thanh Xuân hiện có 12 đội, bao gồm đội Kiểm tra 3, được thành lập vào đầu năm 2021.
- Đội Hành chính – Nhân sự - Tài vụ: 12 đồng chí
- Đội Tuyên truyền – Hỗ trợ người nộp thuế - ấn chỉ: 14 đồng chí
- Đội Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán – Kê khai – Kế toán thuế và tin học: 30 đồng chí
- Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: 14 đồng chí
- Đội Kiểm tra số 1: 16 đồng chí
- Đội Kiểm tra số 2: 18 đồng chí
- Đội Kiểm tra số 3: 16 đồng chí
- Đội Kiểm tra nội bộ: 7 đồng chí
- Đội Trước bạ và thu khác: 19 đồng chí
- Đội thuế liên phường số 1: 10 đồng chí
- Đội thuế liên phường số 2: 10 đồng chí
- Đội thuế liên phường số 3: 8 đồng chí
Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy Chi cục Thuế quận Thanh Xuân
Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục Thuế quận Thanh Xuân đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt Đội này hỗ trợ Chi cục trưởng trong công tác quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý, đảm bảo việc thu hồi nợ thuế hiệu quả và đúng quy định.
1 Xây dựng chương trình, kế hoạch quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trên địa bàn;
2 Thực hiện các thủ tục thu tiền thuế nợ, tiền phạt; theo dõi, đôn đốc, tổng hợp kết quả thu hồi tiền thuế nợ, tiền phạt vào ngân sách nhà nước; thực hiện xác nhận tình trạng nợ ngân sách nhà nước;
3 Theo dõi tình hình kê khai, nộp thuế của người nộp thuế, phân loại nợ thuế theo quy định; phân tích tình trạng nợ thuế của từng người nộp thuế trên địa bàn;
4 Thu thập thông tin về người nộp thuế còn nợ tiền thuế; đề xuất biện pháp đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ tiền thuế, tiền phạt; cung cấp thông tin về tình hình nợ thuế theo yêu cầu của các cơ quan pháp luật và theo chỉ đạo của lãnh đạo Chi cục Thuế; cung cấp danh sách các tổ chức và cá nhân chây ỳ nợ thuế để thông báo công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng;
5 Tham mưu, đề xuất xử lý các hồ sơ xin khoanh nợ, giãn nợ, xoá nợ thuế, tiền phạt và giải quyết các hồ sơ xử lý khác về nợ thuế; thẩm định trình cấp có thẩm quyền giải quyết hoặc quyết định theo thẩm quyền việc khoanh nợ, giãn nợ, xoá nợ tiền thuế, tiền phạt
6 Theo dõi kết quả xử lý nợ của cơ quan thuế cấp trên và thực hiện các quyết định xử lý nợ đối với người nộp thuế;
Thực trạng công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục Thuế quận Thanh Xuân
2.2.1 Thực trạng công tác quản lý nợ tại Chi cục Thuế quận Thanh Xuân 2.2.1.1 Tình hình nợ thuế tại Chi cục Thuế quận Thanh Xuân
Công tác quản lý nợ thuế tại CCT quận Thanh Xuân được thực hiện theo quy trình chặt chẽ, với hàng năm, đội quản lý nợ xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ dựa trên số liệu thực tế Sau khi chỉ tiêu được phê duyệt, đội lập kế hoạch quản lý thu nợ cho năm kế hoạch Hàng tháng, đội tiến hành thống kê và đánh giá tình hình nợ đọng, từ đó phân công nhiệm vụ cho cán bộ thuế và áp dụng các biện pháp nhắc nhở để thu hồi nợ Tình hình nợ thuế của người nộp thuế được theo dõi và ghi chép đầy đủ trong hệ thống nhật ký và sổ tổng hợp, cung cấp cái nhìn tổng quát về nợ thuế tại CCT quận Thanh Xuân.
Bảng 2.3: Tổng hợp nợ thuế tại Chi cục Thuế quận Thanh Xuân giai đoạn
Tổng số thuế thực hiện thu 4.846.294 4.863.416 4.737.300 Tốc độ tăng số thuế thực hiện thu (%) - 0,35 -2,6 Tổng nợ thuế đến 31/12 1.121.005 960.320 781.398
Tốc độ tăng nợ thuế (%) - -14,3 -18,6
Tỷ lệ nợ đọng thuế (%) 23,1 19,7 16,5
(Nguồn: Báo cáo kết quả công tác thuế và Báo cáo tổng hợp phân loại nợ giai đoạn 2019-2021)
Trong những năm gần đây, số thuế thực thu vào ngân sách nhà nước (NSNN) đã có sự biến đổi, nhưng không có sự chênh lệch quá lớn Cụ thể, số thuế thực thu vào NSNN đã tăng từ 4.846.294 triệu đồng năm 2019 lên 4.863.416 triệu đồng năm 2020, cho thấy mức tăng không đáng kể so với cùng kỳ năm trước.
Từ năm 2019 đến 2021, số thu thuế đã giảm từ 4.737.300 triệu đồng (giảm 2,6%) trong khi tổng nợ thuế có xu hướng giảm liên tục Cụ thể, tổng nợ thuế vào cuối năm 2019 là 1.121.005 triệu đồng, giảm xuống còn 960.320 triệu đồng vào năm 2020 (giảm 14,3%), và tiếp tục giảm còn 781.398 triệu đồng vào cuối năm 2021, tương ứng với mức giảm 18,6%.
Từ năm 2019 đến 2021, tỷ lệ nợ đọng thuế tại quận Thanh Xuân đã có sự cải thiện rõ rệt, giảm từ 23,1% xuống còn 19,7% vào năm 2020 và tiếp tục giảm xuống 16,5% vào năm 2021 Thành công này được ghi nhận nhờ vào hiệu quả của công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại địa phương.
Nợ thuế là chỉ số quan trọng phản ánh khả năng quản lý của cơ quan thuế; nếu quản lý nợ thuế hiệu quả, nợ thuế sẽ giảm, ngược lại, nợ thuế gia tăng Quản lý nợ thuế tốt không chỉ ngăn chặn thất thu ngân sách mà còn đảm bảo thực thi pháp luật thuế và duy trì sự công bằng giữa các thành phần kinh tế Do đó, việc tổ chức bộ máy chuyên trách cho công tác này là cần thiết Hiện nay, một số đối tượng nộp thuế lợi dụng thời gian ân hạn, không nộp thuế đúng hạn, thậm chí bỏ trốn hoặc chiếm dụng tiền thuế, dẫn đến tình trạng nợ đọng kéo dài Để cải thiện quản lý nợ thuế, cần xem xét mức độ nợ của từng đối tượng và tìm hiểu nguyên nhân chung gây ra tình trạng này.
2.2.1.2 Đánh giá thực trạng nợ thuế qua việc phân loại nợ thuế
Bảng 2.4: Tình hình phân loại nợ thuế theo khả năng thu hồi nợ tại Chi cục Thuế quận Thanh Xuân giai đoạn 2019-2021
(Đơn vị tính: Triệu đồng)
Nợ có khả năng thu 489.613 43,7 671.170 69,9 37,1 607.971 77,8 -9,4
(Nguồn: Báo cáo tổng hợp phân loại nợ thuế giai đoạn 2019-2021)
Theo bảng tổng hợp 2.4 về nợ thuế tại Chi cục Thuế quận Thanh Xuân giai đoạn 2019-2021, nợ khó thu và nợ chờ xử lý chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng số nợ thuế hàng năm.
Tỷ lệ nợ khó thu và nợ chờ xử lý đang có xu hướng giảm, nợ có khả năng thu có xu hướng tăng nhưng đang tăng chậm lại
Tỷ lệ nợ khó thu trong năm 2019 chiếm 41,8% tổng số nợ thuế, nhưng đã giảm xuống 14,6% vào năm 2020, tương ứng với mức giảm 70%, và tiếp tục giảm còn 11,3% vào năm 2021, giảm 37% so với năm 2020 Mặc dù tỷ lệ nợ khó thu không cao trong tổng nợ thuế hàng năm, nhưng đây là khoản nợ khó thu hồi và dễ bị thất thu Tuy nhiên, số liệu cho thấy CCT quận Thanh Xuân đã đạt được kết quả tích cực với tỷ lệ nợ khó thu giảm mạnh qua từng năm, chứng tỏ sự nỗ lực trong việc thu hồi các khoản nợ khó thu và ngăn ngừa thất thu ngân sách nhà nước.
Nợ chờ xử lý tại CCT quận Thanh Xuân đã giảm đáng kể trong giai đoạn 2019-2021 Cụ thể, năm 2019, số nợ chờ xử lý là 163.033 triệu đồng, chiếm 14,5% tổng nợ thuế Đến năm 2020, con số này giảm xuống còn 148.517 triệu đồng, tương ứng 15,5% tổng nợ thuế, giảm 8,9% so với năm trước.
Năm 2021, tổng số nợ thuế đạt 84.828 triệu đồng, chiếm 10,9% tổng nợ thuế trong năm, giảm 42,9% so với năm 2020 Nguyên nhân chính của nợ chờ xử lý là do các hoạt động miễn giảm nợ thuế cho doanh nghiệp, gia hạn nộp thuế, bù trừ hoàn thuế và một số khó khăn đặc biệt khác.
Nợ có khả năng thu chiếm tỷ lệ lớn trong tổng nợ thuế của Chi cục hàng năm, nhưng xu hướng tăng đã chậm lại Năm 2019, nợ có khả năng thu đạt 489,613 triệu đồng, tương ứng 43,7% tổng nợ thuế Đến năm 2020, con số này tăng lên 671,170 triệu đồng, chiếm 69,9% tổng nợ thuế, tăng 37,1% so với năm trước Tuy nhiên, năm 2021, nợ có khả năng thu giảm xuống 607,971 triệu đồng, tương ứng 77,8% tổng nợ thuế, giảm 9,4% so với năm 2020 Điều này cho thấy tiềm năng thu hồi thuế vào ngân sách nhà nước còn lớn, vì vậy cần tăng cường công tác quản lý và đôn đốc thu nợ, đồng thời tập trung nguồn lực để thu hồi các khoản nợ thuế này Thông tin chi tiết về nợ thuế có khả năng thu hồi tại CCT quận Thanh Xuân được trình bày trong bảng dưới đây.
Bảng 2.5: Nợ thuế có khả năng thu hồi tại Chi cục Thuế quận Thanh
Xuân giai đoạn 2019-2021 (Đơn vị: triệu đồng)
Nợ từ 90 ngày đến 120 ngày 7.776 1,5 20.943 3,1 169,3 13.255 2,2 -36,7
Nợ từ 121 ngày trở nên 430.588 88 449.174 66,9 4,3 497.007 81,7 10,6
(Nguồn: Báo cáo tổng hợp phân loại nợ thuế giai đoạn 2019 - 2021)
Theo bảng thống kê, khả năng thu hồi nợ thuế có xu hướng gia tăng theo thời gian nợ Cụ thể, năm 2019, nợ đến 90 ngày chiếm 10,5% tổng nợ thuế có khả năng thu hồi, trong khi nợ từ 121 ngày trở lên chiếm tới 88% Đến năm 2020, nợ đến 90 ngày tăng lên 30%, nhưng nợ từ 121 ngày trở lên vẫn chiếm 66,9% Năm 2021, nợ đến 90 ngày giảm xuống 16,1%, nhưng nợ từ 121 ngày trở lên lại tăng lên 81,7% Phân tích cho thấy nợ từ 121 ngày trở lên chiếm tỷ lệ cao nhất và có xu hướng gia tăng qua các năm, do đó cần chú ý để tránh chuyển thành nợ khó thu.
Bảng 2.6: Tình hình phân loại nợ thuế theo sắc thuế tại Chi cục
Thuế quận Thanh Xuân giai đoạn 2019-2021 (Đơn vị tính: triệu đồng)
(không bao gồm các mục thu khác về đất)
Thu tiền sử dụng đất
Tiền thuê mặt đất, mặt nước
(Nguồn: Các báo cáo tổng hợp phân loại tiền thuế nợ năm 2019, 2020, 2021)
Từ bảng số liệu, chúng ta nhận thấy rằng tiền phạt và tiền chậm nộp luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng số tiền thuế nợ hàng năm tại Chi cục giai đoạn 2019-2021, nhưng có xu hướng giảm Cụ thể, năm 2019, số tiền phạt và chậm nộp là 541.558 triệu đồng, chiếm 48,3% tổng số tiền thuế nợ; năm 2020, con số này giảm xuống còn 396.708 triệu đồng, chiếm 41,3%, giảm 26,7% so với năm trước; và năm 2021, số tiền phạt chậm nộp tiếp tục giảm xuống 312.100 triệu đồng, chiếm 39,9%, giảm 21,3% so với năm 2020 Mặc dù các khoản nợ khác không chiếm tỷ lệ cao trong tổng nợ thuế của CCT quận Thanh Xuân, nhưng cũng cho thấy xu hướng giảm qua các năm Tuy nhiên, vẫn còn một số khoản nợ có xu hướng tăng, cần được chú ý quản lý.
Bảng 2.7: Nợ thuế theo loại hình kinh tế của người nộp thuế tại Chi cục Thuế quận Thanh Xuân, giai đoạn 2019-2021
Tốc độ tăng (%) Số tiền Tỉ lệ
Hộ kinh doanh 65.080 5,8 68.755 7,2 5,6 71.130 9,1 3,5 Tổng thu 4.846.294 100 4.863.416 100 0,4 4.737.300 100 -2,6 Doanh nghiệp 4.710.493 97,2 4.659.157 95,8 -1.1 4.558.507 96,2 -2,2
(Nguồn: Từ các báo cáo tổng hợp phân loại tiền thuế nợ năm 2019, 2020,
Dựa vào bảng số liệu, có thể thấy rằng số nợ thuế và tổng thu vào ngân sách nhà nước (NSNN) tại quận Thanh Xuân chủ yếu đến từ các doanh nghiệp Đặc biệt, số thu từ doanh nghiệp và hộ kinh doanh luôn cao hơn đáng kể so với số nợ thuế, với tỷ lệ thu năm 2019 gấp 4,3 lần, năm 2020 gấp 5,1 lần, và năm 2021 gấp 6,1 lần so với số nợ Cụ thể, nợ thuế từ doanh nghiệp đang có xu hướng giảm, trong khi nợ thuế từ hộ kinh doanh lại tăng lên Năm 2019, nợ thuế của doanh nghiệp chiếm 94,2% tổng số nợ, nhưng đến năm 2020, con số này giảm xuống còn 92,8%, tương ứng với mức giảm 15,6% so với năm trước.
Năm 2021, tổng số nợ thuế từ doanh nghiệp đạt 710.268 triệu đồng, chiếm 90,9% tổng nợ thuế, giảm 20,3% so với năm 2020 Trong khi đó, nợ thuế từ hộ kinh doanh mặc dù chiếm tỷ trọng nhỏ nhưng có xu hướng tăng Cụ thể, năm 2019, nợ thuế từ hộ kinh doanh là 65.080 triệu đồng (5,8% tổng nợ thuế), năm 2020 tăng lên 68.755 triệu đồng (7,2%), tương ứng tăng 5,6% so với năm trước Đến năm 2021, nợ thuế từ hộ kinh doanh đạt 71.130 triệu đồng, chiếm 9,1% tổng nợ thuế, tăng 3,5% so với năm 2020.
Năm 2020, công tác quản lý nợ thuế của các doanh nghiệp tại quận đã đạt được những thành tích nhất định, tuy nhiên cần tiếp tục nỗ lực để nâng cao hơn nữa kết quả này và khắc phục những hạn chế còn tồn tại Để có cái nhìn tổng quát hơn về vấn đề, cần làm rõ việc đôn đốc nợ thuế của doanh nghiệp và hộ kinh doanh.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN-TP.HÀ NỘI
Mục tiêu
Trong giai đoạn 2021-2030, cải cách quản lý thuế được Đảng và Nhà nước Việt Nam đặc biệt chú trọng, với mục tiêu xây dựng chính sách thu NSNN hợp lý, nâng cao môi trường đầu tư cho tất cả các thành phần kinh tế, đặc biệt là khu vực tư nhân Chính phủ đặt mục tiêu đạt 21-22% GDP từ thuế và phí, với tỷ trọng thu nội địa trong tổng thu NSNN đạt trên 85% vào năm 2025 Đồng thời, cần tăng cường quản lý thu, chống thất thu và trốn thuế, nâng cao hiệu quả theo Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14 Cần hoàn thiện các văn bản pháp luật, giảm thời gian và chi phí tuân thủ cho người nộp thuế, đồng thời xử lý nhanh chóng các phản ánh của doanh nghiệp Cuối cùng, việc ứng dụng công nghệ thông tin và mở rộng dịch vụ công trực tuyến cũng sẽ được tăng cường trong ngành thuế.
Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cần đảm bảo tăng thu ngân sách từ thuế đồng thời vẫn phải bảo vệ lợi ích của các tổ chức sản xuất kinh doanh Mặc dù thuế là nguồn thu chính của ngân sách Nhà nước tại Việt Nam, việc gia tăng nguồn thu ngân sách cần gắn liền với lợi ích kinh tế chung, tạo điều kiện cho doanh nghiệp và người nộp thuế phát triển Quan điểm của CCT quận Thanh Xuân nhấn mạnh rằng chính sách thuế và quản lý nợ phải phù hợp với điều kiện kinh tế, chính trị và xã hội của đất nước cũng như khu vực Nếu chính sách thuế không tương thích và không hỗ trợ cho người nộp thuế trong hoạt động sản xuất kinh doanh, có thể dẫn đến việc chính sách không đạt hiệu quả như mong muốn.
Để nâng cao hiệu quả công tác quản lý nhà nước (QLNT) tại quận Thanh Xuân, TP Hà Nội, cần phải thực hiện phù hợp với trình độ quản lý và điều kiện kinh tế xã hội hiện tại Điều này xuất phát từ yêu cầu tất yếu trong bối cảnh đất nước mở cửa nền kinh tế và hội nhập quốc tế Do đó, quận Thanh Xuân cần đặc biệt chú trọng vào việc cơ cấu tổ chức bộ máy QLNT, nhằm đảm bảo công tác này phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội và góp phần nâng cao hiệu quả quản lý trong quá trình hội nhập.
Định hướng
Để nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác quản lý nhà nước (QLNT), cần hoàn thiện thể chế và các quy trình QLNT nhằm đáp ứng yêu cầu thực tiễn của Việt Nam và phù hợp với thông lệ quốc tế Đội ngũ cán bộ, công chức QLNT cần được tăng cường về chuyên sâu, chuyên nghiệp và hiệu quả Đồng thời, việc ứng dụng công nghệ thông tin trong tất cả các khâu của công tác QLNT là rất cần thiết Đảm bảo những quan điểm này sẽ góp phần đề xuất các giải pháp giá trị cho quản lý kinh tế đất nước, từ đó thúc đẩy phát triển tại quận Thanh Xuân, TP Hà Nội.
Hà Nội đã đưa ra những định hướng tăng cường QLNT trên địa bàn giai đoạn 2021-2025 như sau:
- Thực hiện đầy đủ nghiêm túc các bước, các nội dung đã được quy định tại quy trình Quản lý nợ; quy trình cưỡng chế nợ thuế
- Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT nhằm tạo điều kiện tháo gỡ khó khăn vướng mắc cho NNT
- Tập trung chỉ đạo các đơn vị có số nợ lớn, vào cuộc quyết liệt trong công tác QLNT
Đội Quản lý nợ tiến hành kiểm tra và giám sát thường xuyên đối với người nộp thuế (NNT) thông qua nhiều hình thức và biện pháp khác nhau Một trong những hoạt động chủ yếu là ban hành thông báo 07/QLN hàng tháng, đồng thời thực hiện kiểm tra trực tiếp tại các đội để đánh giá các nội dung và công việc cụ thể.
- Hạn chế tối đa các trường hợp nợ tiền thuế phát hiện truy thu qua thanh tra, kiểm tra
- Kiên quyết không xét thi đua đối với các cá nhân đơn vị không đảm bảo được các nhiệm vụ, chỉ tiêu thu nợ đã giao
Tính đến ngày 31/12 hàng năm, tỷ lệ nợ thuế có khả năng thu không vượt quá 5% tổng thu ngân sách nhà nước Đồng thời, số tiền thuế nợ tuyệt đối vào thời điểm này không tăng so với cùng kỳ năm trước.
- Tỷ lệ thu nợ đạt tối thiểu 80% nợ có khả năng thu thời điểm 31/12 hàng năm
- Tỷ lệ hồ sơ gia hạn nộp thuế được giải quyết đúng thời hạn quy định đạt tối thiểu 95%.
Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục Thuế quận Thanh Xuân – TP.Hà Nội
3.2.1 Tăng cường phân công công tác quản lý nợ thuế và đẩy mạnh các biện pháp đôn đốc thu nợ thuế
Công tác quản lý nợ tại CCT quận Thanh Xuân – TP.Hà Nội hiện đang gặp bất cập do việc phân công cán bộ quản lý nợ chưa hợp lý, khi họ phải đảm nhận nhiều công việc khác Việc quản lý nợ chính xác là điều kiện cần thiết để cơ quan thuế có thể áp dụng các biện pháp đôn đốc thu nợ hiệu quả Nếu công tác quản lý nợ không đầy đủ và chính xác, số nợ sẽ tăng lên hoặc không phản ánh đúng thực trạng, dẫn đến tình trạng nợ kéo dài và gây khó khăn trong việc thực hiện các biện pháp thu hồi.
Do vậy, để tăng cường và đẩy mạnh công tác quản lý nợ thuế, CCT quận Thanh Xuân cần thực hiện các giải pháp sau:
Thứ nhất: Phân công cán bộ QLNT một cách rõ ràng trên cơ sở nhu cầu công việc và trình độ cán bộ, cụ thể như sau:
Cần thực hiện phân công cán bộ quản lý một cách khép kín, từ việc quản lý nợ đến việc đôn đốc thu hồi thuế, hoặc có thể phân công quản lý dựa trên cơ sở phát sinh công việc.
Với sự gia tăng số lượng người nộp thuế trên địa bàn và sự mở rộng phạm vi hoạt động của các doanh nghiệp, cần thiết phải bổ sung thêm cán bộ chuyên trách để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ.
Trong thời gian tới, CCT quận Thanh Xuân cần tổ chức lại lực lượng cán bộ để tham gia quy trình quản lý nợ thuế một cách hợp lý Mỗi đối tượng nộp thuế phải có cán bộ cụ thể chịu trách nhiệm theo dõi và đôn đốc việc nộp thuế Cán bộ quản lý nợ cần được giao quản lý một số đối tượng nợ thuế phù hợp với khả năng của họ, nhằm hạn chế tình trạng quá tải và nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, CCT quận Thanh Xuân – TP Hà Nội cần định kỳ đánh giá mô hình quản lý thuế theo chức năng, đồng thời sắp xếp và kiện toàn tổ chức bộ máy Hướng đi này sẽ tập trung tăng cường lực lượng cho các bộ phận quan trọng như quản lý kê khai thuế, thanh kiểm tra thuế, quản lý nợ thuế (QLNT) và thu hồi nợ đọng thuế.
Cần tăng cường kiểm tra các tổ chức và cá nhân không đăng ký kinh doanh nhưng thực tế vẫn hoạt động kinh doanh, nhằm đưa họ vào diện quản lý thuế Việc này sẽ giúp xác định số nợ thuế và thực hiện truy thu một cách hiệu quả.
Tăng cường nhân lực để rà soát và đôn đốc việc kê khai, nộp thuế của tổ chức và cá nhân, nhằm phát hiện kịp thời các trường hợp kê khai sai hoặc thiếu số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước, từ đó có biện pháp thu hồi nợ thuế hiệu quả.
Để nâng cao hiệu quả quản lý hoàn thuế, cần thực hiện tốt công tác giải quyết hồ sơ hoàn thuế và kiểm tra trước khi quyết định hoàn thuế Điều này đảm bảo số liệu chính xác, khớp đúng và được thẩm định chặt chẽ Đồng thời, cần chú trọng kiểm soát và phân loại doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế, chuyển giao cho bộ phận chức năng để thực hiện kiểm tra trước khi hoàn thuế.
Theo dõi và giám sát tiến độ thu nợ hàng tuần, hàng tháng và hàng quý là rất quan trọng Cần rà soát các khoản thuế nợ trên 90 ngày đối với những tổ chức, cá nhân cố tình dây dưa trong việc thanh toán Đồng thời, đôn đốc người nộp thuế thanh toán kịp thời số tiền thuế phát sinh vào ngân sách nhà nước, nhằm hạn chế phát sinh nợ mới và đạt được chỉ tiêu tối thiểu về số tiền nợ thuế.
Đối với các khoản nợ chờ xử lý liên quan đến khiếu nại, cơ quan Thuế cần rà soát thủ tục giải quyết khiếu nại Nếu thuộc thẩm quyền của Chi cục, phải ra quyết định giải quyết; nếu thuộc cấp Cục Thuế hoặc Bộ Tài chính, cần báo cáo Tổng cục, Bộ để xử lý Sau khi có quyết định giải quyết, cần đôn đốc cán bộ quản lý nợ để xử lý dứt điểm các khoản nợ này.
Đối với các khoản nợ khó thu của doanh nghiệp đã giải thể hoặc các đối tượng bỏ trốn, mất tích, CCT cần theo dõi và tổng hợp thông tin để báo cáo Cục Thuế và CCT quận Thanh Xuân Việc này nhằm tổng hợp báo cáo Quốc hội và Chính phủ xin chủ trương xử lý.
Thứ hai: Đẩy mạnh các biện pháp đôn đốc thu nợ thuế và cưỡng chế thuế:
Theo dõi chặt chẽ tình hình kê khai và nộp thuế của người nộp thuế là cần thiết để kịp thời nắm bắt nợ phát sinh Cần thực hiện các biện pháp đôn đốc thu nộp thuế hàng tháng, phù hợp với số kê khai hàng tháng của doanh nghiệp, nhằm hạn chế hoặc ngăn chặn việc phát sinh nợ mới.
Để đảm bảo tính nhất quán trong quản lý nộp thuế, cần triển khai quy trình quản lý nộp thuế đã được quy định cho tất cả các đối tượng nộp thuế tại quận Thanh Xuân, TP Hà Nội Đồng thời, cần thiết phải ban hành sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác quản lý nộp thuế trên địa bàn này.
Để quản lý các khoản nợ thuế hiệu quả, cần thường xuyên đôn đốc và tuyên truyền về nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế (NNT), đồng thời xử lý nghiêm các vi phạm để răn đe Các biện pháp như nhắc nhở và gửi thông báo nợ thuế cần được thực hiện thường xuyên bởi các cán bộ quản lý NNT, kèm theo kiểm tra giám sát định kỳ để đảm bảo tính hiệu quả của các hoạt động này.
Để đảm bảo thu đầy đủ và kịp thời vào ngân sách, cần thực hiện các biện pháp nhắc nhở như gọi điện và gửi tin nhắn trước thời hạn nộp các khoản thu được gia hạn.
Một số kiến nghị
*Đối với UBND thành phố Hà Nội, UBND quận Thanh Xuân
UBND thành phố Hà Nội và quận Thanh Xuân cần chỉ đạo các cơ quan chức năng phối hợp chặt chẽ với cơ quan Thuế để thu nợ thuế hiệu quả Đồng thời, UBND cũng nên ban hành quy chế phối hợp giữa các ban, ngành và tổ chức đoàn thể trong công tác quản lý thuế, nhằm chống thất thu và thu hồi nợ đọng thuế Việc này không chỉ là trách nhiệm của ngành thuế mà còn cần sự tham gia của nhiều tổ chức, cá nhân và các cấp, các ngành để tạo sự đồng thuận trong công tác thu ngân sách địa phương.
Đối với doanh nghiệp có nợ thuế lớn và kéo dài, UNBD yêu cầu các Phòng, Ban quản lý dự án và chính quyền các cấp ngăn chặn việc tham gia đấu thầu xây dựng công trình trên địa bàn.
Để giải quyết tình trạng nợ thuế kéo dài, UBND chỉ đạo các cơ quan chức năng phối hợp với CQT trong việc thu hồi nợ và thực hiện biện pháp cưỡng chế theo quy định Thành ủy và UBND thành phố Hà Nội cùng UBND quận Thanh Xuân cần tập trung chỉ đạo phát triển kinh tế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mở rộng sản xuất, cải thiện môi trường đầu tư và nâng cao chỉ số PCI Cần đặc biệt chú trọng đến việc tiếp cận đất đai, thị trường, minh bạch và giảm chi phí không chính thức Đồng thời, đẩy mạnh xúc tiến đầu tư và tạo cơ hội cho doanh nghiệp hợp tác với các đối tác mạnh trong và ngoài nước, phát huy vai trò của quỹ bảo lãnh tín dụng và quỹ hỗ trợ doanh nghiệp vừa và nhỏ để giúp họ phát triển, tạo nguồn thu và giải quyết nợ ngân hàng, nợ thuế.
Cục Thuế Thành phố Hà Nội đã sửa đổi quy trình thu hồi nợ thuế theo hướng linh hoạt, cho phép áp dụng đồng thời nhiều biện pháp khác nhau nhằm nâng cao hiệu quả thu hồi nợ Việc điều chỉnh các chính sách và quy định về quản lý nợ thuế sẽ giúp quá trình thực hiện trở nên dễ dàng hơn và đạt hiệu quả cao hơn, đồng thời khắc phục tình trạng phức tạp trong thủ tục cưỡng chế thuế Tuy nhiên, các sửa đổi này vẫn cần đảm bảo tuân thủ Luật Quản lý thuế và các chính sách hiện hành.
CCT quận Thanh Xuân – TP.Hà Nội cần đánh giá việc hoàn thành nhiệm vụ của thủ trưởng cơ quan thuế không chỉ dựa trên chỉ tiêu thu ngân sách, mà còn phải xem xét các chỉ tiêu khác liên quan đến quản lý, bao gồm cả chỉ tiêu về quản lý nợ thuế Việc quy định như vậy sẽ thúc đẩy thủ trưởng cơ quan thuế các cấp chú trọng toàn diện đến mọi khía cạnh của công tác quản lý.
