Những vấn đề cơ bản về quản lý nợ thuế
Việc cho phép thành lập các doanh nghiệp thuộc sở hữu tư nhân không chỉ góp phần vào việc chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng công nghiệp hóa, hiện đại hóa mà còn tối ưu hóa khả năng tài chính, kinh tế cho sự phát triển kinh tế - xã hội Tâm lý của nhiều người muốn tự tay quản lý và sử dụng nguồn lực của mình thay vì giao cho người khác quyền sử dụng đã tạo điều kiện cho nguồn nhân lực nhàn rỗi được huy động một cách triệt để và hiệu quả.
1.2 Những vân đê cơ bản vê quản lý nơ thuê
1.2.1 Khai niêm nợ thuế va quản lý nợ thuế
Thuế là khoản thu nhập bắt buộc mà các cá nhân và tổ chức phải nộp cho Nhà nước, theo quy định của pháp luật, nhằm phục vụ cho các mục đích công cộng.
- Nợ thuế là hiện tượng NNT không nôp đây đủ và đung han số thuế phải nôp vào Ngân sách Nhà Nươc theo quy đinh của pháp luật thuế.
Số thuế nợ là số tiền thuế phải nôp theo quy đinh của pháp luật nhưng chưa nôp vào NSNN.
Khoản nợ thuế là số tiền thuế mà cơ quan có thẩm quyền xác định tại một thời điểm cụ thể, tương ứng với nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế (NNT) cho một loại thuế nhất định.
Người nợ thuế là các tổ chức và cá nhân thuộc nhóm người nộp thuế có trách nhiệm thanh toán các khoản thuế, phí, lệ phí và các nghĩa vụ tài chính khác theo quy định của pháp luật.
Mức nợ thuế là số tiền thuế con nợ của NNT tai môt thơi điêm ơ môt ngương nào đó khi phân loai nợ thuế.
Tuôi nợ: là khoảng thơi gian liên tuc tính từ thơi điêm băt đâu nợ phát sinh đến thơi điêm khoản nợ đó được cơ quan thuế thống kê.
Thơi điêm băt đâu tính nợ đối vơi môt khoản nợ thuế: là ngày tiếp theo ngày hết han nôp thuế theo quy đinh của pháp luật về thuế.
Thời điểm kết thúc nghĩa vụ nợ thuế là ngày ngay sau khi khoản nợ được nộp vào ngân sách nhà nước, hoặc ngày có hiệu lực của văn bản xóa nợ, miễn nộp, hoặc xử lý bằng hình thức khác.
1.2.1.2 Khai niêm “Quản lý nợ thuế”
Quản lý nợ thuế là quá trình đảm bảo thuế được thu đúng, đủ và kịp thời, giúp các cơ quan thuế thực hiện hiệu quả nhiệm vụ được Nhà nước giao Công việc này bao gồm việc theo dõi tình hình nợ thuế và các khoản thu khác, đồng thời thực hiện các biện pháp đôn đốc để thu hồi số thuế nợ từ người nộp thuế.
1.2.2.1 Căn cư vao khả năng thu hồi nợ
Dựa trên khả năng thu hồi nợ thuế, các khoản nợ được phân loại thành ba nhóm: nợ có khả năng thu, nợ khó thu và nợ không có khả năng thu Việc phân loại này dựa vào thông tin về mức nợ, tuổi nợ và tình trạng hoạt động kinh doanh của người nợ thuế.
Nợ có khả năng thu hồi được phân loại dựa trên tính chất và mục đích thu nợ trong từng thời kỳ kinh tế Cơ quan thuế có thể chia nợ thành các loại, bao gồm nợ thuế chậm nộp dưới 30 ngày và nợ thuế chậm nộp từ 30 ngày trở lên.
30 đến 90 ngày và nợ thuế quá 90 ngày.
Nợ khó thu bao gồm các khoản nợ thuế của người nộp thuế (NNT) đang trong giai đoạn điều tra, khởi tố hình sự hoặc đang chờ bản án và kết luận từ cơ quan pháp luật, dẫn đến việc chưa thực hiện nghĩa vụ nộp thuế Ngoài ra, nợ khó thu còn liên quan đến những trường hợp người nợ thuế ngừng hoặc tạm ngừng hoạt động kinh doanh, cũng như các khoản nợ đang chờ giải quyết theo Luật phá sản.
Nợ không có khả năng thu được phân loại dựa trên tình trạng tồn tại của người nợ thuế (NNT) Hầu hết NNT đã ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc không còn tồn tại, bao gồm cả các khoản nợ của những người nợ thuế đang trong tình trạng giải thể phá sản nhưng chưa thực hiện đúng thủ tục theo quy định pháp luật Do đó, chưa có đủ căn cứ pháp lý để xử lý các khoản nợ này theo quy định hiện hành.
Nợ thuế của các doanh nghiệp bỏ trốn, thường là những doanh nghiệp ma, cũng được xem là không có khả năng thu hồi Những doanh nghiệp này chủ yếu được thành lập với mục đích mua bán hóa đơn mà không thực sự hoạt động kinh doanh.
Phân loại nợ thuế giúp cơ quan thuế áp dụng biện pháp đôn đốc thu hồi nợ hiệu quả và tổ chức quản lý thuế hợp lý Đồng thời, việc phân loại này còn tạo điều kiện cho các biện pháp xử lý phù hợp như khoanh nợ, gia hạn nộp thuế hoặc xóa nợ theo quy định pháp luật.
1.2.2.2 Căn cư vao nôi dung nợ cua ngươi nôp thuế
Nợ thuế và phi thông thương bao gồm các khoản nợ phát sinh từ thuế và phí mà người nộp thuế (NNT) đã kê khai với cơ quan thuế, không bao gồm các khoản thuế bị truy thu hoặc bị phạt do cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra phát hiện Nhóm nợ này bao gồm nhiều khoản nợ có tuổi thọ và mức nợ khác nhau, được theo dõi trong hồ sơ quản lý của NNT tại cơ quan thuế.
Nợ phạt thuế và phí có thể được phân loại thành nhiều loại khác nhau, bao gồm nợ do nộp chậm, nợ thuế thiếu phải nộp, nợ phạt trốn thuế và nợ phạt vi phạm thủ tục về thuế.
Nợ thuế phi truy thu phát sinh sau khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra là khoản thuế mà đơn vị đã bỏ sót hoặc kê khai không chính xác trong các hồ sơ thuế Khi cơ quan thuế phát hiện ra số thuế này, theo quy định, đơn vị phải nộp vào ngân sách nhà nước (NSNN) Tuy nhiên, có thể do vô tình hoặc cố ý, đơn vị đã kê khai sai để trốn thuế.
1.2.2.3 Căn cư vao thơi gian nợ thuế
Những vấn đề cơ bản về cương chế nợ thuế
1.3.1 Khai niêm va đăc điêm
Nếu cá nhân hoặc tổ chức không tự nguyện thực hiện nghĩa vụ thuế theo thời hạn quy định trong thông báo nợ thuế hoặc quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, họ sẽ bị buộc phải thực hiện nghĩa vụ thuế thông qua các biện pháp cưỡng chế thuế.
Cương chế thuế là biện pháp mà cơ quan thuế và các tổ chức bảo vệ pháp luật áp dụng để buộc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế Để đạt hiệu quả tối đa trong công tác cương chế thuế và giảm thiểu chi phí, các biện pháp này chỉ nên được thực hiện sau khi cơ quan thuế đã áp dụng đầy đủ các biện pháp quản lý và đôn đốc thu nợ nhưng vẫn không thu đủ tiền nộp vào ngân sách nhà nước Do đó, cương chế thuế được xem là công cụ cần thiết để nâng cao hiệu lực của pháp luật thuế và góp phần chống thất thu ngân sách nhà nước.
- Cương chế thuế là hành vi thi hành pháp luật về thuế
Cương chế thuế là biện pháp quan trọng nhằm xử lý những người nợ thuế không tự nguyện tuân thủ quyết định của cơ quan thuế Mục tiêu của biện pháp này là đảm bảo thu đủ ngân sách nhà nước và góp phần thực hiện công bằng giữa các người nộp thuế.
- Cương chế thuế là hành vi xuất hiện sau hành vi nợ thuế
Cương chế thuế chỉ được áp dụng khi có nợ thuế phát sinh và cơ quan thuế đã thực hiện các biện pháp thu nợ nhưng vẫn chưa thu hồi được Khi đó, cương chế thuế sẽ đóng vai trò quan trọng trong việc thu hồi nợ thuế cho ngân sách nhà nước.
Để thực hiện các biện pháp cương chế thuế hiệu quả, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế và các cơ quan thi hành pháp luật khác Sự hợp tác này sẽ đảm bảo việc thu thuế được thực hiện đúng quy định và nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Việc thực hiện công tác cưỡng chế thuế yêu cầu sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế và các cơ quan, ban ngành chức năng như Kho bạc, Công an, Viện kiểm sát Do cưỡng chế thuế liên quan đến lợi ích của người nộp thuế, cần thiết phải có các thủ tục pháp lý nghiêm ngặt liên quan đến trách nhiệm của nhiều cơ quan khác nhau Vì vậy, sự hợp tác hiệu quả giữa cơ quan thuế và các cơ quan Nhà nước khác là điều kiện tiên quyết để đảm bảo hiệu lực và hiệu quả của công tác cưỡng chế thuế.
1.3.2 Vai tro cua cương chế thuế
Cương chế thuế là giai đoạn cuối cùng trong quy trình quản lý thuế, thể hiện tính bắt buộc tuân thủ do quyền lực Nhà nước Với vai trò quan trọng này, cương chế thuế đảm bảo sự tuân thủ của người nộp thuế và góp phần vào việc duy trì trật tự xã hội cũng như nguồn thu ngân sách cho Nhà nước.
Cương chế thuế đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện nghiêm chỉnh pháp luật thuế và ngăn chặn tình trạng thất thu thuế Bằng các hình thức và biện pháp phù hợp, cơ quan thuế yêu cầu người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước, tránh tình trạng chây ỳ và dây dưa Hoạt động cương chế thuế không chỉ đảm bảo sự tuân thủ pháp luật mà còn góp phần quan trọng vào việc tăng cường nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, từ đó nâng cao hiệu quả công tác thu ngân sách.
Cương chế thuế đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy sự tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế (NNT) Khi áp dụng biện pháp cương chế thành công đối với những đối tượng cố tình chây ỳ, sẽ gửi đi tín hiệu cảnh báo rằng hành vi không tuân thủ sẽ không mang lại lợi ích lâu dài, mà ngược lại, có thể dẫn đến thiệt hại lớn hơn Đồng thời, hiệu quả của cương chế thuế cũng cho thấy khả năng thất bại của những nỗ lực không tuân thủ, từ đó khuyến khích các NNT khác tuân thủ nghĩa vụ thuế một cách tự giác hơn.
Cương chế thuế đảm bảo tính công bằng trong thực thi pháp luật thuế, yêu cầu rằng hai người nộp thuế trong cùng điều kiện phải nộp số thuế giống nhau Điều này phản ánh sự công bằng của hệ thống thuế quốc gia Tuy nhiên, nếu một người nộp thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN) còn người khác không, thì nghĩa vụ nộp thuế trở nên vô nghĩa Để đảm bảo tính công bằng thực sự, số thuế phải nộp cần được nộp đầy đủ vào NSNN Công tác cương chế thuế hiệu quả là cần thiết để buộc những người có nghĩa vụ thuế thực hiện nghĩa vụ của họ, nếu không sẽ phải chịu hình phạt theo quy định của pháp luật.
1.3.3 Nôi dung va qui trinh cương chế nợ thuế
1.3.3.1 Nôi dung cương chế nợ thuế
Cương chế nợ thuế là một trong những nhiệm vụ quan trọng nhằm xử lý những người nợ thuế không tự nguyện chấp hành quyết định của cơ quan thuế, với mục tiêu đảm bảo thu đủ ngân sách nhà nước Do đó, công tác cương chế nợ thuế cần tuân thủ các quy định và nội dung cụ thể để đạt hiệu quả cao nhất.
- Thông báo cho NNT biết trách nhiệm phải thực hiện nghĩa vu nôp thuế và những hậu quả có thê phải chiu nếu không thực hiện nghĩa vu thuế.
- Sư dung các biện pháp cương chế theo quy đinh của pháp luật đê buôc NNT phải thực hiện nghĩa vu thuế.
1.3.3.2 Qui trinh cương chế nợ
Theo Quyết đinh 751/QĐ-TCT ban hành ngày 20/4/2015 “Về việc ban hành Quy trình cương chế nợ thuế”, trong quá trình thực hiện các biện pháp cương chế:
1 Nếu biện pháp cương chế đang áp dung hết thơi han thi hành, nhưng việc áp dung biện pháp cương chế này vẫn có thê thu hồi đủ số tiền nợ thuế và ngươi nợ thuế vẫn con đủ điều kiện đê thực hiện biện pháp cương chế đang áp dung, thì cơ quan thuế tiếp tuc áp dung biện pháp cương chế đó mà không cân chuyên sang biện pháp cương chế kế tiếp.
2 Đang áp dung biện pháp cương chế sau, nhưng có đủ cơ sơ xác đinh việc áp dung biện pháp cương chế trươc có hiệu quả hơn, có thê ban hành môt (01) quyết đinh khác đê áp dung lai biện pháp cương chế trươc, đồng thơi, chấm dứt hiệu lực của quyết đinh áp dung biện pháp cương chế sau đang áp dung thành lập và hoat đông, giấy phép hành nghề
Các bươc thực hiện đối vơi các biện pháp cương chế nợ:
Bươc 1: Xác đinh ngươi nợ thuế phải áp dung biện pháp cương chế thuế
Bươc 2: Thu thập, xác minh và kiêm tra thông tin
Bươc 3: Ban hành quyết đinh cương chế nợ thuế
Bươc 4: Tô chức thực hiện cương chế nợ thuế
Bươc 5: Theo dõi quá trình thực hiện cương chế nợ thuế NNT
Quy trình này được thực hiện tại các cơ quan thuế với sự phối hợp chặt chẽ giữa các phòng ban liên quan, đồng thời có sự linh hoạt tùy theo từng trường hợp cụ thể xảy ra tại các cơ quan thuế.
1.3.3.3 Cac trương hợp bi cương chế
Người nộp thuế có nghĩa vụ thanh toán tiền thuế và tiền chậm nộp nếu quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế hoặc thời hạn gia hạn nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
- Ngươi nôp thuế con nợ tiền thuế, tiền phat, tiền chậm nôp tiền thuế có hành vi bỏ trốn, tẩu tán tài sản.
Thực trang công tác quản lý nợ và cương chế nợ thuế đối vơi DN ngoài quốc doanh tai chi cuc thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng giai đoan
Trong ba năm qua, một số chỉ tiêu tỷ lệ hoàn thành vượt xa kế hoạch đề ra, đặc biệt là thu tiền sử dụng đất, với tỷ lệ đạt 246% DTPL năm 2019, 398% DTPL năm 2020, và 321% DTPL năm 2021 Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại chỉ tiêu thuế bảo vệ môi trường không hoàn thành dự toán qua cả ba năm.
2019 thực hiện đat 74% DTPL, năm 2020 đat 87% DTPL và năm 2021 thực hiện được 43% DTPL.
Công tác quản lý thuế tại Chi cục khu vực Phủ Lý - Kim Bảng đã đạt được những kết quả tích cực, đặc biệt trong việc quản lý nợ thuế và thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế, góp phần nâng cao hiệu quả thu ngân sách.
2.2 Thưc trạng công tác quản lý nơ và cương chê nơ thuê đôi vơi DN ngoài quôc doanh tại chi cuc thuê khu vưc Phu Lý - Kim Bảng giai đoạn 2019 - 2021
2.2.1 Thực trang nợ thuế cua cac DN ngoai quôc doanh trên đia ban thanh phô Phu Lý va huyên Kim Bảng
Trong quản lý thuế, nợ thuế là vấn đề không thể tránh khỏi Nghiên cứu tình hình nợ thuế và công tác thu nợ tại Chi cục Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng giúp chúng ta hiểu rõ hơn về tình hình nợ thuế tại thành phố Phủ Lý và huyện Kim Bảng trong những năm gần đây thông qua các số liệu thống kê.
Bảng 2 3: Tông hợp nợ thuế tai CCT khu vực Phủ Lý - Kim Bảng giai đoan
Chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
Tông số thuế thực thu 885.356 2.275.040 2.410.336
Tốc đô tăng số thuế thực thu (%) 156,79 5,95
Tông nợ thuế tính đến 31/12 75.345 119.433 97.094
Tốc đô tăng nợ thuế (%) 58,51 -18,7
Tỷ lệ nợ đong so vơi số thuế thực thu (%)
(Nguồn: Bao cao tông kết công tac quản lý nợ thuế va Bao cao tông hợp phân loai nợ giai đoan 2019 - 2021)
Trong những năm gần đây, số thuế thực thu do Chi cục Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng quản lý đã có sự gia tăng đáng kể Sự tăng trưởng này phản ánh hiệu quả trong công tác quản lý thuế và sự phát triển kinh tế tại khu vực.
Trong năm 2019, tổng số thuế thực thu đạt 885.356 triệu đồng Sang năm 2020, con số này tăng mạnh lên 2.275.040 triệu đồng, tương ứng với mức tăng 1.389.684 triệu đồng, đạt tỷ lệ 156,79% so với năm trước Đến năm 2021, tổng thuế thực thu tiếp tục tăng lên 2.410.336 triệu đồng, tăng 135.296 triệu đồng, tương đương với mức tăng 5,95% so với năm 2020.
Tình hình nợ thuế trong giai đoạn 2019 - 2021 đã có sự biến động đáng kể Cụ thể, tổng nợ thuế tính đến ngày 31/12 năm 2019 là 75.345 triệu đồng, trong khi năm 2020, tổng nợ đã tăng lên 119.433 triệu đồng, tương ứng với mức tăng 44.188 triệu đồng, đạt tỷ lệ 58,51% so với năm trước.
2019 Năm 2021 tông nợ là 97.094 triệu đồng, giảm 22.339 triệu đồng tương ứng giảm 18,7% so vơi năm 2020.
Tỷ lệ nợ đọng so với số thuế thực thu trong giai đoạn 2019 - 2021 đã có sự thay đổi đáng kể Cụ thể, năm 2019 tỷ lệ này là 8,51%, giảm xuống 5,25% vào năm 2020 và tiếp tục giảm xuống mức thấp nhất là 4,03% trong năm 2021.
Nợ thuế là thước đo năng lực quản lý của cơ quan thuế; nếu hoạt động hiệu quả, nợ thuế sẽ giảm Quản lý nợ thuế tốt giúp chống thất thu ngân sách nhà nước và đảm bảo công bằng giữa các thành phần kinh tế Do đó, công tác quản lý nợ thuế cần có tổ chức bộ máy chuyên trách Hiện nay, một số người nộp thuế lợi dụng quy định ân hạn, không nộp thuế đúng hạn, bỏ trốn hoặc giải thể, gây ra tình trạng nợ kéo dài, làm khó khăn cho công tác thu thuế Để cải thiện quản lý nợ thuế, cần xem xét mức độ nợ của từng đối tượng và tìm hiểu nguyên nhân chung dẫn đến tình trạng này.
Bảng 2 4: Tình hình phân loai nợ thuế theo khả năng thu hồi nợ đối vơi DN
NQD giai đoan 2019 – 2021 Đvt: triệu đồng
Nợ có khả năng thu 65.732 87,24 99.412 83,24 77.794 80,12
Nợ chơ xư lý, điều chỉnh 0 0 0
( Nguồn: Bao cao tông hợp phân loai tiền nợ thuế giai đoan 2019 - 2021)
Theo bảng số liệu 2.4, nợ có khả năng thu chiếm tỷ lệ cao, luôn trên 80% tổng nợ Cụ thể, trong giai đoạn 2019-2021, nợ có khả năng thu lần lượt là 65.732 triệu đồng, 99.412 triệu đồng và 77.794 triệu đồng, với tỷ lệ tương ứng là 87,24%, 83,24% và 80,12% Tuy nhiên, số liệu cho thấy tỷ lệ nợ có khả năng thu đang có xu hướng giảm dần, điều này đòi hỏi Chi cục thuế khu vực Phủ cần có những biện pháp phù hợp.
Lý - Kim Bảng cần tập trung nguồn lực để thu hồi toàn bộ số nợ thuộc nhóm này, vì điều này có ảnh hưởng lớn đến việc hoàn thành dự toán được giao.
Nợ khó thu đã tăng lên từ năm 2019 đến 2021, cụ thể là 9.306 triệu đồng năm 2019, 19.727 triệu đồng năm 2020 và 19.038 triệu đồng năm 2021, nhưng vẫn chiếm tỷ lệ dưới 20% tổng nợ Số tiền thuế nợ không có khả năng thu chủ yếu đến từ các doanh nghiệp đã ngừng hoạt động, giải thể hoặc phá sản mà chưa đủ hồ sơ để khoanh nợ, dẫn đến tiền chậm nộp vẫn được tính Mặc dù nợ không có khả năng thu không chiếm tỷ lệ lớn, nhưng Chi cục Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng cần cân nhắc quản lý để tránh gia tăng khoản nợ này Cần xem xét lại các chỉ tiêu phân loại nợ để đảm bảo phân loại chính xác, phân công nguồn lực hiệu quả cho công tác thu nợ, đồng thời áp dụng các biện pháp đôn đốc thu nợ thuế, tổ chức cưỡng chế thuế, và thực hiện các biện pháp xử lý phù hợp như khoanh nợ, gia hạn nộp thuế hoặc xóa nợ theo quy định của pháp luật.
Dữ liệu cho thấy tổng nợ của doanh nghiệp NQD có xu hướng tăng lên, chủ yếu do nguồn thu từ doanh nghiệp này đóng góp lớn vào ngân sách địa phương Cụ thể, năm 2019, tổng nợ của doanh nghiệp NQD là 75.038 triệu đồng, chiếm 99,59% tổng nợ trên địa bàn thành phố Phủ Lý và huyện Kim Bảng Đến năm 2020, tổng nợ tăng lên 119.139 triệu đồng, chiếm 99,75% tổng số nợ thuế, tương ứng với mức tăng 58,77% so với năm trước Tuy nhiên, năm 2021, tổng nợ của doanh nghiệp NQD giảm xuống còn 96.832 triệu đồng, chiếm 99,73% tổng số nợ thuế, cho thấy những khó khăn trong hoạt động sản xuất kinh doanh Mặc dù tổng nợ giảm, tỷ lệ nợ khó thu cũng tăng lên gần 20%, phản ánh tình hình kinh tế gặp nhiều bất ổn trong năm này.
Năm 2020 và 2021, dịch bệnh Covid-19 đã diễn biến phức tạp, buộc nhiều địa phương phải thực hiện giãn cách xã hội kéo dài để đảm bảo an toàn Hệ quả là hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp Việt Nam bị ảnh hưởng nghiêm trọng, trong khi việc nhập khẩu nguyên vật liệu và xuất khẩu thành phẩm cũng bị đình trệ Doanh nghiệp Việt Nam đã phải nỗ lực vượt qua khó khăn do đại dịch, ảnh hưởng lớn đến các doanh nghiệp nói chung và đặc biệt là ở thành phố Phủ Lý và huyện Kim Bảng.
2.2.2 Thực trang công tac quản lý nợ thuế đôi vơi DN NQD tai Chi cuc Thuế khu vực Phu Lý - Kim Bảng giai đoan 2019 – 2021
Quản lý nợ thuế là chức năng quan trọng trong cơ quan thuế, giúp đảm bảo thu đủ số thuế phải nộp và ngăn chặn thất thu ngân sách nhà nước Việc thực hiện nghiêm chỉnh pháp luật thuế còn góp phần đảm bảo công bằng giữa các thành phần kinh tế Trong thời kỳ hội nhập, doanh nghiệp nhà nước (DNNQD) đóng vai trò quan trọng trong việc đóng góp nguồn thu cho ngân sách Nhận thức được tầm quan trọng này, Chi cục Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng đã thành lập Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, chuyên trách cho công tác quản lý nợ thuế nhằm thực hiện hiệu quả các nhiệm vụ liên quan.
Lý - Kim Bảng bao gồm:
Thư nhât, xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ
Môt số giải pháp tăng cương quản lý nợ thuế và cương chế nợ thuế đối vơi doanh nghiệp ngoài quốc doanh tai chi cuc thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng
3.2.1 Giải phap về hoan thiên cac bươc thực hiên qui trinh quản lý nợ thuế Đây là giải pháp đăc biệt quan trong trong điều kiện hiện nay và thơi gian săp tơi Đê đảm bảo công tác quản lý nợ đat hiệu quả Chi cuc Thuế khu vực Phủ
Lý - Kim Bảng cần rà soát toàn bộ các bước thực hiện quy trình quản lý nợ Trên cơ sở nội dung quy trình hiện có và các sửa đổi trong các văn bản hướng dẫn thi hành mới, cần xây dựng thống nhất trình tự các bước thực hiện cho quy trình này.
Để đạt được mục tiêu thu nợ hiệu quả, cần lập kế hoạch thu nợ chi tiết và cụ thể Điều này bao gồm việc xây dựng chương trình, xác định các chỉ tiêu và áp dụng các biện pháp quản lý phù hợp với tình hình thực tế của Chi cục thuế.
Để triển khai hiệu quả công tác thu hồi nợ và xử lý nợ, cần tổ chức phân công công chức phù hợp với khối lượng công việc, đồng thời thống nhất tiêu chí phân loại nợ Việc xác định tiêu chí phân loại nợ sẽ giúp cán bộ quản lý có cơ sở để phân loại các nhóm nợ, từ đó áp dụng các biện pháp đôn đốc phù hợp.
Đối với nhóm nợ thông thương do doanh nghiệp kê khai hoặc theo quyết định truy thu của cơ quan thuế, cán bộ quản lý cần thực hiện việc đôn đốc thông qua thông báo và tính phạt chậm nộp để đảm bảo thu hồi nợ kịp thời.
Doanh nghiệp có thể điều chỉnh nhóm nợ do nộp sai mục lục ngân sách hoặc do cơ quan thuế nhầm lẫn, với điều kiện số nợ này được theo dõi và điều chỉnh đúng cách Trong trường hợp này, doanh nghiệp sẽ không bị tính tiền chậm nộp, vì thực tế họ đã nộp đúng số tiền thuế vào ngân sách Nhà nước.
Nhóm nợ xử lý như doanh nghiệp sẽ được miễn giảm và gia hạn Cán bộ quản lý sẽ theo dõi và đôn đốc doanh nghiệp hoàn thiện thủ tục để loại khỏi danh sách theo dõi nợ.
Chi cục Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng đã thống nhất cách thức và biện pháp đôn đốc nợ thuế Theo quy trình, Đội Quản lý nợ sẽ ban hành thông báo đôn đốc nợ, tuy nhiên, đối với các doanh nghiệp nợ thuế do truy thu qua thanh tra, trách nhiệm theo dõi sẽ được giao cho cán bộ thuộc Đội Kiểm tra thuế Để đảm bảo tính nhất quán, việc đôn đốc sẽ được thực hiện qua điện thoại nhắc nộp và yêu cầu doanh nghiệp làm việc đối chiếu số liệu, trong khi thông báo về tiền thuế nợ và tiền chậm nộp vẫn do Đội Quản lý nợ thực hiện nhằm đảm bảo đồng bộ cách tính và thời gian.
3.2.2 Giải phap về tô chức thực hiên công tac quản lý nợ thuế
Xác đinh nợ thuế, phân loai nợ thuế
Quản lý nợ thuế chính xác là điều kiện tiên quyết để cơ quan thuế áp dụng các biện pháp đôn đốc thu nợ hiệu quả Nếu việc quản lý không đầy đủ, số nợ có thể gia tăng hoặc không phản ánh đúng thực trạng, dẫn đến tình trạng nợ kéo dài và gây khó khăn cho các biện pháp cưỡng chế của nhà nước Đảm bảo quản lý nợ chính xác không chỉ giúp đôn đốc thu nợ mà còn giảm thiểu số nợ thuế và ngăn chặn thất thu ngân sách nhà nước Do đó, cơ quan thuế cần tập trung thực hiện các giải pháp cụ thể để cải thiện tình hình này.
- Chi cuc Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng cân phải rà soát, phân loai chính xác số nợ thuế đến 31/12 hàng năm.
Trong quá trình rà soát và phân loại nợ thuế, nếu phát hiện sự chênh lệch giữa cơ quan thuế và đối tượng nợ, Chi cục thuế cần nhanh chóng ban hành quyết định điều chỉnh và xóa các khoản nợ không có thực Các khoản nợ cần điều chỉnh có thể do cơ quan thuế tạm tính nghĩa vụ thuế hoặc các chứng từ luân chuyển chậm Đối với các khoản nợ đã được xử lý tạm khoanh, cần theo dõi thu hồi vào ngân sách nhà nước theo quyết định khoanh nợ Nếu đến hết thời hạn mà người nộp thuế chưa nộp đủ, cần thực hiện các biện pháp cương chế theo Luật Quản lý thuế Đối với nợ chờ xử lý do khiếu nại, cơ quan thuế phải xem xét và ra quyết định giải quyết kịp thời Trong trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, cần xem xét gia hạn nộp thuế Đối với nợ do chây ỳ, cần áp dụng biện pháp cương chế để thu hồi nợ vào ngân sách Đối với nợ khó thu từ doanh nghiệp giải thể hoặc bỏ trốn, cơ quan thuế cần theo dõi riêng và không tính phạt chậm nộp Cuối cùng, cần tổ chức tuyên truyền và giải thích nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế, đồng thời tăng cường xử lý nghiêm các vi phạm để ngăn ngừa nợ phát sinh mới.
Giải pháp về nghiệp vu quản lý nợ thuế
Có thể áp dụng các biện pháp gián tiếp để hạn chế quyền giao dịch của đối tượng nợ thuế, như việc cấm ký hợp đồng với cơ quan Nhà nước và từ chối cấp "Chứng nhận nộp thuế" Cần quy định rõ ràng rằng những đối tượng được hưởng ưu đãi thuế phải là những đối tượng không nợ thuế.
Chi cục thuế cần thu thập đầy đủ thông tin về các đối tượng nợ thuế lớn và nợ thuế kéo dài để các ngân hàng và tổ chức tài chính có thể hạn chế các khoản vay đối với những đối tượng này Việc rà soát, phân loại và phối hợp cung cấp thông tin cho ngân hàng cần được thực hiện theo từng quý, nhằm đảm bảo rằng chỉ những đối tượng đã thực hiện nghĩa vụ thuế với nhà nước mới được phép giao dịch ngân hàng Những đối tượng cố tình chây ỳ nợ thuế sẽ gặp khó khăn trong việc tiếp cận vốn vay từ các ngân hàng.
Đề xuất cho phép các chi cục thuế chủ động lựa chọn biện pháp cưỡng chế nợ thuế cho từng đối tượng cụ thể nhằm nâng cao hiệu quả thu hồi nợ, thay vì phải tuân thủ theo quy trình cứng nhắc hiện tại Việc thực hiện theo quy trình hiện nay có thể dẫn đến tình trạng không thu hồi được nợ thuế ở bước cuối cùng.
Đối với các khoản nợ có khả năng thu hồi, cần thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền và giải thích nghĩa vụ cho người nộp thuế (NNT) Cần tăng cường xử lý nghiêm minh các vi phạm về thuế để tạo tính răn đe Đồng thời, theo dõi sát tình hình kê khai và nộp thuế của NNT nhằm nắm bắt kịp thời các khoản nợ phát sinh, thực hiện các biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ mới.
Xây dựng các tiêu chí đánh giá hiệu quả của công tác quản lý nợ thuế và cương chế nợ thuế
Cần thiết phải xây dựng các tiêu chí đánh giá hiệu quả trong công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế, nhằm phục vụ tốt hơn cho việc triển khai và đánh giá kết quả Từ đó, có thể đưa ra các biện pháp phù hợp và kịp thời để tăng thu nợ vào ngân sách nhà nước (NSNN).
Tăng cương trách nhiệm bô phận quản lý nợ và công chức thuế trong công tác quản lý nợ thuế:
