Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế khu vực phủ lý kim bảng, tỉnh hà nam

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH -*** - PHẠM PHƯƠNG HÀ CQ56/02.05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TAC QUAN LY NƠ TH VÀ CƯƠNG CHÊ NƠ THUÊ ĐỐI VƠI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUÊ KHU VỰC PHỦ LY - KIM BANG, TINH HÀ NAM CHUYÊN NGÀNH : THUÊ MÃ SỐ : 02 GIANG VIÊN HƯƠNG DẪN TS NGUYỄN THỊ MINH HẰNG HÀ NỘI - 2022 BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH -*** - PHẠM PHƯƠNG HÀ ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TAC QUAN LY NƠ TH VÀ CƯƠNG CHÊ NƠ THUÊ ĐỐI VƠI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUÊ KHU VỰC PHỦ LY - KIM BANG, TINH HÀ NAM CHUYÊN NGÀNH : THUÊ LƠP : CQ56/02.05 GIANG VIÊN HƯƠNG DẪN TS NGUYỄN THỊ MINH HẰNG HÀ NỘI - 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân Các số liệu, kết luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Các thơng tin trích dẫn luận văn có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Phạm Phương Hà i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CAC TƯ VIÊT TĂT iv DANH MỤC CAC BẢNG BIỂU .vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUÊ VÀ CƯỠNG CHÊ NỢ THUÊ ĐỐI VỚI DN NQD 1.1 Môt số vấn đề doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Khai niêm doanh nghiêp ngoai quôc doanh .5 1.1.2 Phân loai doanh nghiêp ngoai quôc doanh: 1.1.3 Đăc điêm cua doanh nghiêp ngoai quôc doanh 1.1.4 Vai tro cua doanh nghiêp ngoai quôc doanh 1.2 Những vấn đề quản lý nợ thuế 1.2.1 Khai niêm nợ thuế va quản lý nợ thuế .9 1.2.2 Phân loai nợ thuế 10 1.2.3 Vai tro cua công tac quản lý nợ thuế .15 1.2.4 Nôi dung va qui trinh quản lý nợ thuế 16 1.3 Những vấn đề cương chế nợ thuế 18 1.3.1 Khai niêm va đăc điêm 18 1.3.2 Vai tro cua cương chế thuế 19 1.3.3 Nôi dung va qui trinh cương chế nợ thuế 20 1.3.4 Cac tiêu chi đanh gia hiêu cua công tac quản lý nợ thuế va cương chế nợ thuế đôi vơi DN NQD 23 1.3.5 Cac nhân tô ảnh hương đến công tac quản lý nợ thuế va cương chế nợ thuế đôi vơi DN NQD 25 ii CHƯƠNG 30 THỰC TRANG CÔNG TAC QUẢN LÝ NỢ THUÊ VÀ CƯỠNG CHÊ NỢ THUÊ ĐỐI VỚI DOANH NGHIÊP NGOÀI QUỐC DOANH TAI CHI CỤC THUÊ KHU VỰC PHỦ LÝ - KIM BẢNG, TINH HÀ NAM GIAI ĐOAN 2019 - 2021 .30 2.1 Đăc điêm kinh tế - xa hôi cấu tô chức bô máy chi cuc thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng 30 2.1.1 Đăc điêm kinh tế xa hôi khu vực Phu Lý - Kim Bảng va tinh hinh hoat đông cua DN NQD đia ban khu vực Phu Lý - Kim Bảng 30 2.1.2 Cơ câu tô chưc bô may Chi Cuc thuế khu vực Phu Lý - Kim Bảng 34 2.1.3 Kết thu NSNN tai chi cuc thuế khu vực Phu Lý - Kim Bảng giai đoan 2019 - 2021 37 2.2 Thực trang công tác quản lý nợ cương chế nợ thuế đối vơi DN quốc doanh tai chi cuc thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng giai đoan 2019 - 2021 .42 2.2.1 Thực trang nợ thuế cua cac DN ngoai quôc doanh đia ban phô Phu Lý va huyên Kim Bảng 42 2.2.2 Thực trang công tac quản lý nợ thuế đôi vơi DN NQD tai Chi cuc Thuế khu vực Phu Lý - Kim Bảng giai đoan 2019 – 2021 47 2.2.3 Thực trang công tac cương chế nợ thuế đôi vơi DN NQD tai Chi cuc Thuế khu vực Phu Lý - Kim Bảng giai đoan 2019 – 2021 54 2.3 Đánh giá chung thực trang công tác quản lý nợ thuế cương chế nợ thuế đối vơi DN NQD tai Chi cuc Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng giai đoan 2019 – 2021 57 2.3.1 Kết đat va nguyên nhân 57 iii 2.3.2 Han chế va nguyên nhân 59 CHƯƠNG 64 MÔT SỐ GIẢI PHAP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NỢ THUÊ VÀ CƯỠNG CHÊ NỢ THUÊ ĐỐI VỚI DOANH NGHIÊP NGOÀI QUỐC DOANH TAI CHI CỤC THUÊ KHU VỰC PHỦ LÝ - KIM BẢNG 64 3.1 Đinh hương quản lý nợ thuế cương chế nợ thuế đối vơi doanh nghiệp quốc doanh tai chi cuc thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng 64 3.1.1 Quản lý nợ thuế va cương chế nợ thuế phải đảm bảo tinh nghiêm minh, binh đẳng viêc thực hiên cac luật thuế đôi vơi NNT 64 3.1.2 Công tac quản lý nợ thuế va cương chế nợ thuế phải đảm bảo bao quat tât cac lĩnh vực sản xuât kinh doanh va theo khoản nợ thuế 65 3.1.3 Quản lý nợ thuế va cương chế nợ thuế phải đảm bảo thực hiên tôt cac tiêu thu nợ theo kế hoach đề 66 3.2 Môt số giải pháp tăng cương quản lý nợ thuế cương chế nợ thuế đối vơi doanh nghiệp quốc doanh tai chi cuc thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng 67 3.2.1 Giải phap hoan thiên cac bươc thực hiên qui trinh quản lý nợ thuế 67 3.2.2 Giải phap tô chưc thực hiên công tac quản lý nợ thuế .68 3.2.2 Kiến nghi 78 TÀI LIÊU THAM KHẢO 832 iv DANH MỤC CAC TƯ VIÊT TĂT BVMT Bảo vệ môi trương CCNT Cương chế nợ thuế CQT Cơ quan thuế DNNN Doanh nghiệp nhà nươc DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT Đối tượng nôp thuế NNT Ngươi nôp thuế NSNN Ngân sách nhà nươc QLN Quản lý nợ SDĐPNN Sư dung đất phi nông nghiệp TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu han v DANH MỤC CAC BANG BIỂU Bảng 1: DN NQD hoat đơng xếp theo loai hình DN tai khu vực 32 Bảng 2: Tình hình thực thu NSNN khu vực Phủ Lý - Kim Bảng giai đoan 2019-2021 38 Bảng 3: Tông hợp nợ thuế tai CCT khu vực Phủ Lý - Kim Bảng giai đoan 43 Bảng 4: Tình hình phân loai nợ thuế theo khả thu hồi nợ đối vơi DN NQD giai đoan 2019 – 2021 45 Bảng 5: Tình hình số liệu nợ có khả thu DN NQD tai CCT khu vực Phủ Lý - Kim Bảng giai đoan 2019 – 2021 50 Bảng 6: Tình hình thơng báo tiền nợ thuế tiền phat chậm nôp đối vơi DN NQD tai CCT khu vực Phủ Lý - Kim Bảng giai đoan 2019-2021 51 Bảng 2.7: Danh sách DN NQD hoat đông nợ thuế lơn 52 Bảng 8: Tình hình cơng tác cương chế nợ thuế giai đoan 2019 - 2021 55 vi DANH MỤC CAC HÌNH Hình 1: Sơ đồ quy trình quản lý nợ thuế tai quan thuế 17 Hình 1: Tơ chức bơ máy Chi cuc thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng ……35 vii LỜI MƠ ĐÂU 1.Tinh câp thiêt cua đê tài nghiên cưu Quản lý nợ thuế môt khâu quan trong hệ thống quản lý thuế, mơt chức mơ hình quản lý thuế chế tự khai, tự nơp thuế Mơ hình có vai tro quan trong việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nôp thuế, đảm bảo thu đung, thu đủ, thu kip thơi tiền thuế cho Ngân sách nhà nươc (NSNN) nhăm chống thất thu thuế, đảm bảo công băng nôp thuế (NNT) việc thu nôp thuế Quản lý nợ đong thuế kết đem lai từ việc đôn đốc thu nợ môt thươc đo đê đánh giá chất lượng hiệu công tác quản lý thuế Việc triên khai thực Luật quản lý thuế đa tao sơ pháp lý đê đôi mơi công tác quản lý nợ thuế cương chế nợ thuế, ngược lai, việc quản lý tốt nợ đong thuế cương chế nợ thuế lai có tác đông sâu săc tơi công tác quản lý thuế, tao chun đơng manh me từ phía NNT quan quản lý thuế nói chung Trong hoat đông thực tiên, cung vơi việc triên khai thực Luật quản lý thuế, ngành thuế phải chuyên đôi kiện tồn hệ thống bơ máy quản lý thuế theo mơ hình chức bao gồm: tun truyền, hơ trợ NNT, quản lý kê khai – kế toán thuế, quản lý nợ cương chế nợ thuế, tra kiêm tra NNT kiêm tra nơi bơ, quản lý nợ cương chế nợ thuế môt chức xuyên suốt q trình quản lý thuế Bơ máy Quản lý nợ cương chế nợ thuế hình thành theo hệ thống từ cấp Tông cuc thuế đến cấp Cuc Chi cuc thuế Vơi bô máy tai, vơi điều kiện pháp lý, sơ triên khai manh me ứng dung công nghệ doanh nghiệp đa giải thê, đối tượng đa bỏ trốn, tích khơng có đối tượng đê thu hồi nợ quan thuế cân theo dõi riêng, khơng tính phat chậm nơp Sau đó, cân tơng hợp, báo cáo Cuc thuế tông hợp báo cáo Tông cuc Thuế đê xin chủ trương xư lý Đối vơi khoản nợ thông thương cân phải thương xuyên tô chức vận đông, tuyên truyền, giải thích nghĩa vu cho NNT, tăng cương xư lý nghiêm minh vi pham thuế đê răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nơp thuế NNT đê năm băt kip thơi nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nôp đê không phát sinh nợ mơi  Giải pháp nghiệp vu quản lý nợ thuế - Có thê sư dung biện pháp gián tiếp đê han chế quyền giao dich đối tượng nợ thuế việc cấm đối tượng nợ thuế ký hợp đồng giao dich vơi quan Nhà nươc; từ chối cấp "Chứng nhận nơp thuế” Cân phải có quy đinh cu thê đối tượng hương ưu đai thuế phải đối tượng không nợ thuế - Chi cuc thuế phải thu thập đủ thông tin đối tượng nợ thuế lơn, nợ thuế kéo dài, đê ngân hàng, tơ chức tài han chế khoản vay đối tượng nợ thuế Việc cân phải rà soát, phân loai phối hợp cung cấp vơi ngân hàng theo quý, đê đảm bảo đối tượng đa đáp ứng yêu câu nghĩa vu thuế vơi nhà nươc mơi giao dich ngân hàng Con đối tượng cố tình chây ì nợ se khó long tiếp cận vốn vay ngân hàng - Có thê kiến nghi, đề xuất vơi quan quản lý cấp cho phép chi cuc thuế chủ đông lựa chon biện pháp cương chế nợ thuế đối vơi đối tượng cu thê đê đảm bảo hiệu quả, thay phải làm tuân tự theo thủ tuc, bươc 70 quy trình nay, có nhiều trương hợp thực theo quy trình đến bươc cuối se khơng thê thu nợ, cương chế thuế - Đối vơi khoản nợ có khả thu cân phải thương xuyên tô chức vận đơng, tun truyền, giải thích, nghĩa vu cho NNT, tăng cương xư lý nghiêm minh vi phậm thuế đê răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nôp thuế NNT đê năm băt kip thơi nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nôp đê không phát sinh nợ mơi  Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý nợ thuế cương chế nợ thuế Cân phải xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý nợ thuế cương chế nợ thuế đê phuc vu tốt cho công tác triên khai, đánh giá kết từ đưa biện pháp phu hợp, kip thơi nhăm tăng thu nợ vào NSNN  Tăng cương trách nhiệm bô phận quản lý nợ công chức thuế công tác quản lý nợ thuế: Thơi gian qua, hiệu cơng tác quản lý nợ thuế chưa cao có mơt phân trách nhiệm bô phận quản lý nợ thuế Bô phận chưa tham mưu tốt cho lanh đao Chi cuc thuế biện pháp xư lý nợ thuế phu hợp Thêm vào đó, chưa găn lương, thương lợi ích khác cán bơ quản lý nợ vơi việc hồn thành trách nhiệm giao Chính vậy, thơi gian tơi Chi cuc Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng cân bô sung lực lượng cán bô cho đôi Quản lý nợ thuế Đồng thơi, cân tơ chức săp xếp bố trí lực lượng cán bơ bơ phận liên quan tham gia quy trình hợp lý đảm bảo NNT phải có cán bơ cu thê quản lý theo dõi đôn đốc nôp thuế Lanh đao Chi cuc Thuế cân giao tiêu kế hoach cân đat cho Lanh đao Đôi Quản lý nợ cương chế nợ thuế đê tăng cương trách nhiệm cho bô phận 71 Bất cập công tác quản lý nợ thuế việc phân công cán bô quản lý nợ chưa hợp lý, hâu hết cán bô từ đôi chuyên quản lý doanh nghiệp chuyên sang nên chưa đào tao kỹ quản lý nợ thuế Do vậy, trươc măt quan thuế cân phân công cán bô quản lý nợ thuế môt cách rõ ràng sơ nhu câu cơng việc trình cán bơ Hoăc có thê phân cơng cán bơ quản lý khép kín từ quản lý nợ đến cương chế thuế hoăc phân công quản lý sơ phát sinh công việc Mơi khoản nợ, NNT cu thê phải có cán bơ quản lý chiu trách nhiệm Đảm bảo môi cán bôquản lý nợ giao quản lý môt số đối tượng nợ thuế, khoản nợ thuế phu hợp, có khả hồn thành nhiệm vu, han chế tình trang q tải cán bôảnh hương đến hiệu công tác quản lý nợ Cân đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức cán bô thuế phu trách quản lý nợ, đôn đốc thu nôp không hồn thành tiêu đơn đốc thu nơp, đê nợ thuế đối tượng phu trách vượt số quy đinh Trương hợp việc khơng hồn thành nhiệm vu đôn đốc thu nôp thu hồi nợ đong mà có ngun nhân khách quan, cân xem xét thỏa đáng nguyên nhân khách quan đê có phương án xư lý phu hợp Cân xư lý nghiêm cán bơ có vi pham, thơng đồng hoăc bao che cho NNT đêphát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đong  Tăng cương đào tao bồi dương đôi ngũ cán bơ thuế Cải cách hành năm qua cho thấy, yếu lơn chất lượng đôi ngũ cán bô công chức chưa đáp ứng yêu câu cải cách đai hóa ngành Thuế Măc du công tác đào tao, bồi dương đa tăng cương số lượng cán bô công chức qua lơp, khóa đào tao, bồi dương lơn nhìn chung chất lượng thấp, chức quản lý nợ thuế cương chế thuế tách thành mơt chức riêng hâu hết cán 72 bô chưa đào tao kỹ quản lý nợ thuế Do vậy, đê tăng cương công tác quản lý nợ thuế cương chế nợ thuế giải pháp quan tăng cương cơng tác đào tao, bồi dương nâng cao trình cán bơ thuế theo hương chuyên nghiệp, chuyên sâu, đáp ứng yêu câu quản lý thuế tiên tiến đai Bên canh việc cư cán bơ tham gia chương trình bồi dương tập huấn, Chi cuc nên mơi chuyên gia giỏi sơ đào tao chuyên sâu nươc tập huấn nghiệp vu cho cán bô làm công tác quản lý nợ thuế cương chế thuế Ngồi nên tơ chức cc thi, giao lưu trao đôi kinh nghiệm quan thuế khu vực khác đia bàn tỉnh hoăc tỉnh, thành phố khác nươc đê nâng cao trình nghiệp vu thực tế cho cán bô làm công tác quản lý nợ cương chế nợ thuế Ngồi ra, nên rà sốt lai đôi ngũ cán bô, loai bỏ cán bô lực kém, phẩm chất yếu nhăm tinh loc, nâng cao chất lượng đơi ngũ cán bơ Bên canh săp xếp, bố trí cán bơ hợp lý Thương xun ln phiên, ln chun vi trí cơng việc theo quy đinh ngành, tao hôi cho cán bô thuế phát huy hết lực, giảm tình trang lợi dung chức vu quyền han gây khó khăn cho doanh nghiệp.Tơ chức giám sát, kiêm tra thương xuyên kết làm việc mơi cán bơ cơng chức, có chế khen thương, xư phat đáng, từ nâng cao tinh thân trách nhiệm môi cán bô Giao tiêu thu nợ thuế cho cán bô trực tiếp quản lý nợ, coi tiêu chí đê đánh giá, bình xét hồn thành nhiệm vu cá nhân Đồng thơi có sách đơng viên kip thơi cho cán bô thực tốt Phải thực giao nhiệm vu quản lý nợ, đôn đốc thu hồi nợ tơi cán bô 73  Đảm bảo phối hợp nhip nhàng bô phận quản lý nợ bơ phận có liên quan khác quản lý nợ thuế đôn đốc thu nôp thuế: Quản lý nợ thuế nhiệm vu Đơi Quản lý nợ cương chế thuế Tuy nhiên, bô phận khác quan thuế có trách nhiệm phối hợp thực nhiệm vu vơi Đôi Quản lý nợ cương chế nợ thuế , Đôi Quản lý thuế liên xa phương Đôi Kê khai - kế tốn thuế Đơi Kê khai kế tốn thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác đinh xác số nợ thuế vơi Đôi Quản lý nợ cương chế thuế Các Đơi Quản lý thuế liên xa phương có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế vơi Đôi Quản lý nợ thuế phối hợp đôn đốc thu nôp vơi đối tượng theo dõi Đôi Quản lý thuế liên xa phương Tuy nhiên nay, công tác phối hợp bô phận chưa thật ăn khơp Đăc biệt công tác đôn đốc thu nôp hai bơ phận cung chiu trách nhiệm nên khó phân đinh trách nhiệm Trong chơ sưa đôi quy đinh Tông cuc Thuế, Cuc thuế, Chi cuc Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng cân có quy đinh nôi bô trách nhiệm phối hợp, chế phối hợp phân đinh trách nhiệm tam thơi bơ phận nhăm góp phân nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế, đăc biệt công tác đôn đốc thu nôp thuế Phối hợp chăt che vơi bô phận kê khai, tin hoc thương xuyên quản lý chăt che NNT, phân loai giám sát đối tượng có dấu hiệu rủi ro cao thuế, đồng thơi có giải pháp ngăn chăn kip thơi hành vi, vi pham, chống thất thu cho NSNN  Tăng cương tuyên truyền, giáo duc đối vơi NNT: Hiện nay, hiệu công tác quản lý nợ thuế phu thuôc nhiều vào hoat đông tuyên truyền hô trợ cho NNT Vơi việc tăng cương công tác 74 tuyên truyền se giup NNT năm quy đinh luật thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế làm giảm thiêu tình trang nợ đong thuế Chi cuc Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng cân tăng cương phối hợp vơi quan thông tin đai chung đẩy manh công tác tuyên truyền, giáo duc sách thuế đê moi tô chức, cá nhân thực tốt nghĩa vu thuế Đồng thơi, từcác diên đàn phê phán manh me tượng vi pham pháp luật thuế, công khai tên doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế kéo dài…Ngồi cân phải làm hành đơng thiết thực việc: - Giup NNT năm vững sách, quy trình, thủ tuc thu nơp thuế, sơ thực việc nơp thuế đung, đủ, kip thơi vào NSNN - Tao điều kiện đê NNT thực tự khai, tự tính, tự nơp thuế, giảm dân sai pham mà NNT thương măc phải - Lập mối quan hệ thân thiện, thương xuyên quan Thuế vơi doanh nghiệp, giup ho thuận lợi thực nghĩa vu nơp thuế Thực đồng bô biện pháp đôn đốc nợ thuế biện pháp cương chế thuế không đảm bảo tăng thu cho Ngân sách mà góp phân đảm bảo cơng băng, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật loai hình doanh nghiệp đia bàn  Hoàn thiện sơ tâng, trang thiết bi phuc vu cho công tác quản lý nợ thuế cương chế nợ thuế tai Chi cuc thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng Hiện tai tai chi cuc thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng, sơ tâng chưa quan tâm sâu sát, phong ban, trang thiết bi phuc vu chưa 75 đâu tư đung mức làm giảm hiệu công tác quản lý nợ cương chế nợ thuế Trong thơi gian tơi, Chi cuc thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng nên quan tâm vấn đề  Ứng dung tin hoc nhăm nâng cao hiệu quản lý thuế Xây dựng hệ thống công nghệ thông tin đai, ứng dung tin hoc hâu hết chức quản lý quan thuế vơi hệ thống thông tin thuế từ sơ liệu NNT tập trung Xây dựng môt hệ thống sơ tâng kỹ thuật đảm bảo an ninh, an tồn, có khả hoat đơng liên tuc 24/7 Hệ thống CNTT cân tái thiết kế theo mơ hình kiến truc đủ, đai đảm bảo dê kết nối, nâng cấp, đáp ứng chuẩn công nghệ quốc tế Hoàn thiện phân mềm quản lý thuế cân có tương thích vơi chương trình quản lý quan liên quan đê thuận tiện cho việc kết nối thông tin trao đôi liệu quan thuế quan liên quan Thiết lập chế trao đôi thông tin, đối thoai thủ tuc thuế quan thuế vơi bô ngành liên quan NNT nhăm tháo gơ, giải khó khăn, vương măc việc thực dich vu nôp thuế điện tư  Phối hợp chăt che vơi quan chức ban ngành đê áp dung biện pháp cương chế có hiệu Đơi vơi ngân hang thương mai Hiện tai, Tông cuc thuế đa ban hành quy trình CCNT quy đinh trình tự, thủ tuc tiến hành áp dung biện pháp cương chế, nhiên vương măc đâu tiên việc thực quy trình việc xác minh thơng tin nợ thuế đê làm ban hành đinh cương chế Theo quy đinh, DN phải khai báo vơi quan thuế môt hoăc môt vài tài khoản tiền gưi đăng kí thuế đê cấp MST Việc đăng ký tài khoản khơng mang tính băt buôc mà 76 DN tự khai điền thơng tin theo mẫu in sẵn Do đó, muốn tiến hành xác minh thơng tin tồn bơ tài khoản tiền gưi DN, quan thuế buôc phải gưi văn xác minh thông tin tất ngân hàng, tơ chức tín dung đia bàn, nhăm tránh bỏ sót tài khoản tiền gưi DN Hàng tháng, việc gưi văn yêu câu cung cấp thông tin phát sinh nhiều, không làm thơi gian công sức ngân hàng, mà làm gián đoan việc xư lý cương chế phải chơ ngân hàng cung cấp thông tin Đê khăc phuc bất cập này, cân bô sung quy đinh băt bc NNT phải đăng kí tất tài khoản tiền gưi đăng ký ma số thuế hoăc đăng ký tài khoản giao dich phát sinh mua bán hàng hóa, dich vu có giá tri từ 20 triệu đồng trơ lên; đồng thơi quy đinh ghi rõ nơi mơ tài khoản lập bảng kê hàng hóa dich vu mua vào bán kem theo tơ khai thuế GTGT hàng tháng Quy đinh vừa giup quan thuế chủ đơng quản lý, năm xác số tài khoản, vừa giảm tải yêu câu hô trợ đối vơi hệ thống quan ngân hàng, tín dung Tuy nhiên, quy đinh yêu câu nợ thuế cấp số dư tài khoản, số hiệu nơi mơ tài khoản đê ban hành đinh cương chế thực tế có thê nói khó khăn, hâu hết số dư tài khoản DN cung cấp cho quan thuế mang tính đối phó, đê có số liệu xác, quan thuế phải đối chiếu vơi thơng tin từ phía ngân hàng Trương hợp ngân hàng, tơ chức tín dung lý mà không hợp tác, cung cấp thơng tin chậm hoăc khơng xác, chưa có chế tài cu thê xư lý, ngoai trừ quy đinh trách nhiệm chung chung tai Luật quản lý thuế Vì vậy, cân đề xuất phân mềm ứng dung kết nối ngân hàng quan thuế đê DN mơ tài khoản ngân hàng ngân hàng thuôc đia bàn quan thuế quản lý phải có trách nhiệm cung cấp cho quan thuế phu trách Nếu ngân hàng không 77 thực đung nghĩa vu se áp dung chế tài phat hành hoăc áp dung biện pháp xư lý theo pháp luật đê đảm bảo tính khả thi công tác CCNT Cũng liên quan đến tài khoản DN lai phát sinh môt vương măc khác, ghi nhận biên cung cấp thơng tin tài khoản DN có đủ số dư đê ban hành đinh cương chế, đến ngân hàng nhận đinh cương chế quan thuế số dư tài khoản tiền gưi DN có biến đơng vơi số tiền lai nên khơng thê thực đinh cương chế Đây tình làm vơ hiệu đinh cương chế, phải có quy đinh chăt che phu hợp Ngoải ra, chi cuc thuế có thê phối hợp vơi Cơ quan Cơng an thực cương chế kê biên tài sản đối tượng nợ thuế theo quy đinh pháp luật; đảm bảo an ninh trật tự trình thực cương chế Phát trương hợp gian lận, trốn thuế lơn đến mức pham phải điều tra, khơi tố xư lý nghiêm theo quy đinh pháp luật Phối hợp vơi Bao, Đai phat va truyền hinh tăng cương cơng tác tun truyền, phơ biến sách pháp luật thuế, nêu gương điên hình việc chấp hành tốt nghĩa vu thuế phê phán trương hợp dây dưa nợ đong thuế, chiếm dung tiền thuế NSNN, nhăm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT 3.2.2 Kiến nghi  Đối vơi Chi Cuc thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng Vơi thay đơi mang tính tích cực, CCT khu vực Phủ Lý - Kim Bảng thơi gian vừa qua đa có thành tích đáng kê Tuy nhiên, 78 CCT cân phải cố găng chủ đông thực môt số việc đê công tác quản lý nợ cương chế nợ thuế đat hiệu Thứ nhất, tăng cương phối hợp bô phận chức đê tiến hành đối chiếu, rà sốt khoản nợ; chủ đơng đối chiếu nợ vơi doanh nghiệp, xác đinh số chênh lệch, phân tích nguyên nhân đê kip thơi điều chỉnh, thực rà sốt phân loai nợ khó thu Thứ hai, thực goi điện thoai, ghi nhật ký, thao tác ứng dung TMS nhăm đảm bảo số nợ xác, kip thơi đôn đốc DN thực đung nghĩa vu vơi NSNN Đối thoai trực tiếp vơi NNT nhăm đông viên DN khăc phuc khó khăn nơp tiền thuế, giảm tiêu nợ đong Thứ ba, cung cấp số liệu nợ tất tốn đến thơi điêm mang tính xác nhăm đáp ứng kip thơi nhu câu cho DN nôp tiền tai thơi điêm tháng Thứ tư, thực nghiêm quy trình quản lý nợ cương chế nợ, đối vơi đơn vi có tuôi nợ 90 ngày, đôi QLN lập danh sách đề nghi lanh đao chi phê duyệt phương án cương chế băng biên pháp trích tiền gưi Ngân hàng thơng báo hóa đơn khơng có giá tri sư dung nhăm tăng số thu theo tiêu dự toán Cuc thuế tỉnh Hà Nam đa giao Thứ năm, đối vơi đơn vi tam dừng kinh doanh, đơn vi không tồn hóa đơn, chi cuc se tiến hành xác minh tài sản đê thực biện pháp cương chế nợ  Kiến nghi vơi Nhà nươc Quản lý nợ cương chế nợ thuế phải tuân thủ theo sách thuế Nhà nươc Trong năm gân Nhà nươc đa bươc cải cách song chưa đáp ứng thực tiên sách thuế, chưa bám sát vào thực 79 tế Tuy đa có kết đáng khích lệ tiết kiệm thơi gian, giảm thiêu nợ đong đối tượng nơp thuế, dư luận đồng tình ủng hơ tồn tai khơng bất cập sách thuế thay đơi thương xun, liên tuc làm cho NNT chưa quen vơi sách cũ đa xuất sách mơi hệ tao cho NNT khó khăn việc thực sách thuế Nhà nươc cân đưa sách thuế hợp lý, phu hợp vơi thực tế song phải có chiến lược, tâm nhìn, tương ứng vơi chiến lược phát triên kinh tế xa đất nươc Chính sách thuế mơi nói chung sách vấn đề quản lý nợ cương chế nợ thuế nói riêng phải tun truyền trươc đê nơp thuế có thơi gian làm quen vơi sách mơi từ giup NNT có điều chỉnh hoat đơng phu hợp thực sách 80 KÊT LUẬN Trong tình hình kinh tế - xa găp nhiều khó khăn nay, đê hoàn thành nhiệm vu thu ngân sách ngành Thuế, Chi cuc Thuế huyện Thanh Liêm đa có nhiều nơ lực chống thất thu, thu hồi nợ đong thuế Trong trình thực tập tai Chi cuc Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng, em đa tìm hiêu nhận thấy cơng tác QLN & CCNT tai Chi cuc Thuế năm vừa qua đa có thành tích tương đối tốt, song bên canh đó, cơng tác QLN & CCNT tồn tai mơt số bất cập Qua q trình tìm hiêu nghiên cứu tài liệu liên quan, trình thực tập tiếp thu từ thực tế cơng tác QLN &CCNT tai Chi cuc, em đa hồn thiện khóa luận tốt nghiệp vơi mong muốn đóng góp mơt số giải pháp bản, đồng bơ, có tính khả thi nhăm góp phân hồn thiện cơng tác QLN &CCNT tai Chi cuc Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng thơi gian tơi Em hy vong vơi giải pháp se giup ích phân cho công tác QLN &CCNT Chi cuc Thuế, góp phân vào việc thực nhiệm vu thu NSNN ngành Thuế năm Măc du đa có nhiều cố găng việc tìm hiêu, nghiên cứu trình lý luận kiến thức thực tế han chế, nên khóa luận em se khó tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp ý kiến thây cơ, cán bơ thuế ban đoc đê khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hương dẫn bảo tận tình Tiến sĩ Nguyên Thi Minh Hăng, Ban lanh đao Chi cuc, chu, anh, chi Đôi Quản lý nợ Cương chế nợ thuế cung cán bô công tác tai Chi cuc Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng đa giup em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHAO Chi cuc thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng, Báo cáo kết thu nợ thuế từ năm 2019 -2021 Chi cuc thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng, Báo cáo tông hợp phân loai nợ thuế từ năm 2019 – 2021 Chi cuc thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng, Báo cáo tông kết công tác Thuế năm 2019 – 2021 Luật số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 sưa đôi, bô sung môt số điều Luật Quản lý thuế PGS.TS Lê Xuân Trương (chủ biên) (2016), “Giáo trình Quản lý thuế”, NXB Tài Quyết đinh số 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 Tông cuc trương Tông cuc thuế quy đinh quy trình Quản lý nợ thuế Quyết đinh 751/QĐ-TCT ban hành ngày 20/4/2015 Tông cuc trương Tơng cuc thuế quy đinh quy trình Cương chế nợ thuế Quyết đinh 2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 Tông cuc trương Tông cuc Thuế quy đinh quy trình quản lý nợ thuế Thơng tư 87/2018/TT -BTC Hương dẫn cương chế thi hành đinh hành thuế 82 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯƠNG DẪN KHOA HỌC Ho tên hương dẫn khoa hoc: Nhận xét q trình thưc tập tơt nghiêp Sinh viên: Khóa: Lơp: Đề tài: Nôi dung nhận xét: Về tinh thân thái đô thực tập sinh viên: ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ……………………………………… Về chất lượng nôi dung luận văn ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ……………………………………… Điêm: - Băng số - Băng chữ Hà Nôi, ngày….tháng….năm 2022 Ngươi nhận xét (Ký va ghi rõ họ tên) 83 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHAN BIỆN Ho tên phản biện: Nhận xét q trình thưc tập tơt nghiêp Sinh viên: Khóa: Lơp: Đề tài: Nôi dung nhận xét: ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………… Điêm: - Băng số: - Băng chữ: Ngươi nhận xét (Ký va ghi rõ họ tên) 84 ... CƯỜNG QUẢN LÝ NỢ THUÊ VÀ CƯỠNG CHÊ NỢ THUÊ ĐỐI VỚI DOANH NGHIÊP NGOÀI QUỐC DOANH TAI CHI CỤC THUÊ KHU VỰC PHỦ LÝ - KIM BẢNG 64 3.1 Đinh hương quản lý nợ thuế cương chế nợ thuế đối vơi doanh nghiệp. .. sơ lý luận thực tiên quản lý nợ thuế cương chế nợ thuế đối vơi DN NQD Chương 2: Thực trang công tác quản lý nợ thuế cương chế nợ thuế đối vơi DN NQD tai chi cuc thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng tỉnh. .. hình doanh nghiệp Công ty Trách nhiệm hữu han; Công ty cô phân; Doanh nghiệp tư nhân đia bàn khu vực Phủ Lý - Kim Bảng, tỉnh Hà Nam Chi cuc thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng quản lý, giai đoan 2019-