Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế khu vực thị xã bỉm sơn hà trung, tỉnh thanh hóa

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - PHẠM THANH VÂN CQ56/02.06 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THỊ XÃ BỈM SƠN - HÀ TRUNG, TỈNH THANH HÓA Chuyên ngành : THUẾ Mã số : 02 Giáo viên hướng dẫn : TS Nguyễn Đình Chiến HÀ NỘI – 2022 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Phạm Thanh Vân ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Những vấn đề chung doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 1.1.2 Vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh kinh tế .6 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 1.2.1 Tổng quan thuế TNDN 1.2.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 13 1.2.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 19 1.3 Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh .22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THỊ XÃ BỈM SƠN – HÀ TRUNG, TỈNH THANH HÓA 24 2.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế khu vực TX Bỉm Sơn – Hà Trung 24 2.1.1 Tình hình kinh tế xã hội 24 iii 2.1.2 Tổ chức máy Chi cục thuế khu vực TX Bỉm Sơn – Hà Trung giai đoạn 2019-2021 25 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế khu vực thị xã Bỉm Sơn – Hà Trung 31 2.2.1 Khái quát tình hình hoạt động doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế khu vực thị xã Bỉm Sơn – Hà Trung .31 2.2.2 Tình hình quản lý doanh nghiệp quốc doanh khu Chi cục thuế khu vực TX Bỉm Sơn – Hà Trung 34 2.2.3 Xây dựng kế hoạch, dự toán .37 2.2.4 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thuế TNDN 38 2.2.5 Công tác quản lý đăng ký thuế cấp mã số thuế .39 2.2.6 Công tác quản lý việc khai thuế, kế toán thuế TNDN DN 41 2.2.7 Công tác quản lý thu, nộp thuế, toán thuế TNDN 44 2.2.8 Công tác quản lý ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN 46 2.2.9 Công tác kiểm tra, giải khiếu nại DN quốc doanh 47 2.2.10 Công tác quản lý nợ thuế TNDN 52 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung 54 2.3.1 Kết đạt 54 2.3.2 Hạn chế .57 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế .58 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THỊ XÃ BỈM SƠN – HÀ TRUNG, TỈNH THANH HÓA 60 3.1 Quan điểm, mục tiêu nhiệm vụ công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn – Hà Trung .60 iv 3.1.1 Quan điểm quản lý thuế TNDN .60 3.1.2 Mục tiêu, nhiệm vụ quản lý thuế TNDN 60 3.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế khu vực thị xã Bỉm Sơn – Hà Trung 62 3.2.1 Giải pháp quản lý người nộp thuế .62 3.2.2 Giải pháp quản lý tính thuế TNDN 63 3.2.3 Giải pháp quản lý đăng ký, kê khai thuế TNDN DN .65 3.2.4 Giải pháp công tác quản lý thu, nộp thuế, toán thuế TNDN 67 3.2.5 Giải pháp công tác quản lý ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN 69 3.2.6 Giải pháp công tác thu nợ, cưỡng chế nợ thuế, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế TNDN 69 3.2.7 Ứng dụng khoa học công nghệ công tác quản lý thuế TNDN xây dựng liệu thuế TNDN .72 3.2.8 Một số giải pháp khác 72 KẾT LUẬN .75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BVMT : Bảo vệ môi trường DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp Nhà nước DNNN TW : Doanh nghiệp Nhà nước trung ương DNNN ĐP : Doanh nghiệp Nhà nước địa phương ĐKT : Đăng ký thuế KK & KKT : Kê khai kế toán thuế HS : Hồ sơ MST : Mã số thuế NSNN : Ngân sách nhà nước NQD : Ngoài quốc doanh NNT : Người nộp thuế NTĐT : Nộp thuế điện tử SDĐPNN : Sử dụng đất phi nông nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân TNDNQ : Thu nhập doanh nghiệp vi DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THỊ XÃ BỈM SƠN – HÀ TRUNG 27 BẢNG 2.1: TỔNG HỢP NGUỒN THU NSNN GIAI ĐOẠN 2019-2021 30 BẢNG 2.2: TỔNG HỢP DOANH NGHIỆP NQD THEO TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG GIAI ĐOẠN 2019 – 2021 32 BẢNG 2.3: SỐ THUẾ CỦA CÁC DN NQD THEO CÁC SẮC THUẾ 33 BẢNG 2.4: TÌNH HÌNH QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH THEO LOẠI HÌNH GIAI ĐOẠN 2019-2021 35 BẢNG 2.5 TÌNH HÌNH QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH THEO LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG 36 BẢNG 2.6: TÌNH HÌNH LẬP VÀ GIAO DỰ TỐN GIAO THU NGÂN SÁCH CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THỊ XÃ BỈM SƠN-HÀ TRUNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD GIAI ĐOẠN 2019-2022 37 BẢNG 2.7: TÌNH HÌNH TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ NNT CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THỊ XÃ BỈM SƠN - HÀ TRUNG GIAI ĐOẠN 2019-2021 39 BẢNG 2.8: TÌNH HÌNH CẤP MỚI MÃ SỐ THUẾ GIAI ĐOẠN 2019-2021 40 BẢNG 2.9: TÌNH HÌNH KÊ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ TNDN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NQD GIAI ĐOẠN 2019 – 2021 41 BẢNG 2.10: TÌNH HÌNH THU THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NQD GIAI ĐOẠN 2019-2021 44 BẢNG 2.11: TÌNH HÌNH KÊ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD 45 BẢNG 2.12: KẾT QUẢ KIỂM TRA HỒ SƠ KHAI THUẾ TNDN CỦA DOANH NGHIỆP NQD TẠI TRỤ SỞ CƠ QUAN THUẾ GIAI ĐOẠN 2019-2021 48 BẢNG 2.13: KẾT QUẢ KIỂM TRA THUẾ TNDN TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ GIAI ĐOẠN 2019-2021 50 BẢNG 2.14: TÌNH HÌNH NỢ ĐỌNG THUẾ TNDN CỦA DOANH NGHIỆP NQD GIAI ĐOẠN 2019-2021 52 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nhà nước có chức quản lý điều tiết toàn kinh tế Để thực chức năng, nhiệm vụ mình, địi hỏi Nhà nước phải có nguồn thu, mà nguồn thu chủ yếu NSNN thuế Như vậy, Nhà nước có thực chức năng, nhiệm vụ cách đầy đủ, trọn vẹn hay khơng cịn phụ thuộc nhiều vào nguồn thu từ thuế Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức nhiệm vụ Nhà nước chi cho quốc phịng, an ninh, giáo dục, y tế… Thuế khơng đảm bảo chi tiêu để trì quyền lực máy Nhà nước; điều tiết vĩ mô kinh tế, mà cịn góp phần ổn định phát triển Nhà nước nói chung địa phương nói riêng Chính vậy, để ổn định nguồn thu, đảm bảo ổn định phát triển đất nước, công tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện cần phải tăng cường nhiều Để thực điều đó, địi hỏi cơng tác quản lý thu thuế nói chung, thuế TNDN nói riêng phải khơng ngừng đổi mới, nâng cao hiệu cho phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội, vừa phải đảm bảo số thu cho NSNN, vừa phải tạo điều kiện cho người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ thuế, khơng làm khó khăn hay cản trở cơng việc người nộp thuế Ở Việt Nam nay, với quan điểm phát triển kinh tế theo kinh tế thị trường định hướng XHCN, có quản lý Nhà nước, Đảng Nhà nước ta ln khuyến khích tạo điều kiện cho thành phần kinh tế tham gia phát triển kinh tế, góp phần xây dựng phát triển đất nước Trong đó, thành phần kinh tế ngồi quốc doanh thành phần có số lượng chủ thể kinh doanh, lực lượng lao động tham gia lớn nhất, có xu hướng tăng nhanh qua năm có đóng góp đáng kể vào phát triển kinh tế - xã hội nguồn thu cho NSNN Tuy nhiên, thành phần kinh tế có ý thức chấp hành pháp luật nói chung, pháp luật thuế nói riêng, tỉ lệ vi phạm quy định pháp luật cao, nên cơng tác quản lý thuế nói chung, quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh nói riêng cịn nhiều khó khăn, cần phải có tìm hiểu, nghiên cứu để có giải pháp hữu hiệu cho công tác thời gian tới Hiện nay, khu vực thị xã Bỉm Sơn, huyện Hà Trung, tỉnh Thanh Hóa, số lượng doanh nghiệp NQD có gia tăng hoạt động kinh doanh ngành nghề đa dạng Do đó, việc quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD khó khăn dẫn đến tình trạng thất thu thuế Bên cạnh đó, khơng phải tất doanh nghiệp hiểu rõ luật có ý thức trách nhiệm tuân thủ pháp luật nên cần quản lý chặt chẽ để ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm người nộp thuế, đồng thời kiên đẩy lùi hạn chế mức thấp việc trốn lậu thuế Chính vậy, em chọn đề tài: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế khu vực thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung, tỉnh Thanh Hóa.” để hồn thành khóa luận Mục đích nghiên cứu Đề tài thực nhằm mục đích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp NQD khu vực; tìm ưu điểm để tiếp tục phát huy tìm mặt cịn hạn chế đưa giải pháp khả thi để nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN để đảm bảo thu đúng, thu đủ, tránh thất thoát NSNN đồng thời phải đảm bảo tính cơng bằng, rõ ràng minh bạch doanh nghiệp Các nhiệm vụ nghiên cứu đề tài là: - Hệ thống hóa nội dung lý luận liên quan đến quản lý thuế TNDN - Đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế khu vực thị xã Bỉm Sơn – Hà Trung - Đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN Chi cục thuế khu vực thị xã Bỉm Sơn – Hà Trung nói riêng Việt Nam nói chung thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu a, Đối tượng nghiên cứu: Những vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh b, Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi khơng gian: Tình hình quản lý thuế TNDN DN NQD Chi cục Thuế khu vực thị xã Bỉm Sơn-Hà Trung, tỉnh Thanh Hóa Phạm vi thời gian: Luận văn phân tích thực trạng quản lý giai đoạn 2019 – 2021; giải pháp đề xuất xem xét áp dụng giai đoạn 2022-2025 Phương pháp nghiên cứu Việc nghiên cứu đề tài dựa phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử, kết hợp với sử dụng phương pháp phân tích, thống kê, tổng hợp, so sánh, phương pháp chuyên gia… Trong đó, phương pháp thống kê, đối chiếu, so sánh, phân tích tổng hợp phương pháp định tính dựa sở nguồn liệu thu thập từ Chi cục thuế khu vực Bỉm Sơn – Hà Trung qua năm để làm rõ nội dung nghiên cứu 65 cạnh đó, so sánh chi phí kỳ với kỳ trước, so sánh với chi phí thực tế thị trường để đánh giá tính xác việc kê khai chi phí DN + Cán thuế cần so sánh sách thuế sách kế tốn việc xác định chi phí trừ hay khơng trừ tính thuế TNDN từ cần có hướng dẫn cụ thể cho DN + Trường hợp phát DN làm sai yêu cầu giải trình làm rõ, DN khơng giải trình có biện pháp xử lý xử phạt DN ghi khống chi phí, cố tình làm giảm chi phí để làm giảm số thuế phải nộp Kiểm tra thu nhập khác: + Thu nhập khác khoản khó kiểm tra nên tập trung kiểm tra chi tiết khoản khoản phát sinh, không thường xuyên nên DN thường giấu khoản Cơ quan thuế nên có văn hướng dẫn chi tiết, cụ thể khoản thu nhập khác để dễ dàng việc thực NNT cán thuế trình quản lý, kiểm tra Cán cần kiểm tra kỹ doanh thu, chi phí, thu nhập khác sở để xác định thu nhập chịu thuế góp phần làm cho số thuế TNDN xác, từ phát trường hợp gian lận thuế 3.2.3 Giải pháp quản lý đăng ký, kê khai thuế TNDN DN Đối với công tác đăng ký thuế: Hiện Chi cục nỗ lực phấn đấu 100% tỷ lệ DN đăng ký doanh nghiệp qua mạng điện tử Chi cục cố gắng nâng cấp tổng thể hệ thống tin học, hệ thống phần mềm, sở liệu, đem lại cho DN điều kiện tốt hướng dẫn bước làm đơn giản, đẩy nhanh trình sử dụng tin học NNT để giúp DN đăng ký dễ dàng, tiết kiệm thời gian Phối hợp với Sở kế hoạch đầu tư việc truyền nhận thông tin đăng ký thuế DN để kiểm tra, đối chiếu xác minh thông tin DN 66 Chi cục tiếp tục đạo cán theo dõi sát liệu NNT, tạo thống sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng Theo đó, tập trung liệu NNT vào hệ thống thông tin quản lý thuế tập trung TMS để dễ dàng cho việc quản lý Đối với công tác quản lý kê khai thuế có biện pháp cụ thể sau: + Xây dựng phận cán hỗ trợ DN thực kê khai thuế, khắc phục nhanh chóng lỗi trình thao tác qua mạng internet Bên cạnh cán thường xun đơn đốc, khuyến khích NNT nộp tờ khai trước hạn để giảm thiểu trường hợp bị nghẽn mạng giúp cho khối lượng công việc không bị dồn nhiều khoảng thời gian + Thực tốt thủ tục hành thuế theo chế “một cửa”, tạo điều kiện tốt thoải mái cho NNT, ln nhiệt tình hướng dẫn, hỗ trợ NNT kịp thời đầy đủ Ngoài ra, Chi cục kết hợp với việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền pháp luật thuế cho DN giúp cho NNT hiểu biết quy trình đăng ký thuế, kê khai toán thuế năm TNDN, giấy tờ thủ tục cần thiết, cách sử dụng ứng dụng HTKK từ góp phần tạo tính thống nhất, nâng cao trình độ hiểu biết, ý thức thực theo quy định pháp luật + Phân loại hồ sơ khai thuế, tiến hành kiểm tra đối chiếu tờ khai tốn thuế với hóa đơn chứng từ mua bán hàng hóa…Trong trường hợp phát lỗi sai, cán nhanh chóng yêu cầu DN chỉnh sửa lỗi sai yêu cầu giải trình (nếu cần thiết) Qua xác định đâu trường hợp phải đôn đốc thường xuyên, kiểm tra chuyên sâu để hạn chế sai sót, gian lận Đơn đốc NNT thực chế độ kế toán hành Việc kiểm tra thực cơng tác kế tốn DN cần thiết quan trọng thực tế nhiều DN cố tình làm sai, khơng hạch tốn khoản doanh thu, chi phí, làm giả hóa đơn Các biện pháp cụ thể sau: 67 + Kiểm tra hồ sơ khai thuế, đối chiếu thơng tin số liệu DN với hóa đơn chứng từ; so sánh doanh thu, chi phí tháng so với tháng, quý, năm trước; xác minh thơng tin từ quan quyền, đối tác kinh doanh với DN, nắm bắt tình hình hoạt động kinh doanh DN để kịp thời tìm lỗi sai để có kế hoạch biện pháp cụ thể để xử lý + Kịp thời giải đáp thắc mắc DN để họ thực tốt + Ghi chép, lưu trữ thông tin mức độ tuân thủ DN, làm bảng phân tích rủi ro theo điểm để phân nhóm thực kiểm tra, tra thường xuyên DN có mức độ vi phạm nhiều Tăng cường bồi dưỡng, nâng cao kỹ tin học văn phòng cho cán thuế nâng cao khả sử dụng phần mềm quản lý thuế thông qua buổi đào tạo để quản lý thuế TNDN cách khoa học hơn, xác 3.2.4 Giải pháp công tác quản lý thu, nộp thuế, toán thuế TNDN Xây dựng kế hoạch thu thuế TNDN, xác định dự toán vào nguồn lực DN từ đảm bảo kết thu nhiều vào NSNN hiệu Trên sở dự tốn thu NSNN Cục thuế Thanh Hóa HĐND thị xã Bỉm Sơn, huyện Hà Trung giao, tham mưu cho UBND huyện, thị xã triển khai kịp thời để xây dựng kế hoạch giải pháp thu ngân sách từ đầu năm Nâng cao chất lượng cơng tác phân tích dự báo; rà sốt, xác định đánh giá kịp thời yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN địa bàn, nguồn thu phát sinh để tham mưu cho công tác đạo, điều hành nhiệm vụ thu ngân sách Căn vào kết thu năm gần để xác định ưu nhược điểm, đề biện pháp để khắc phục nhược điểm 68 Do trình kê khai, nộp thuế TNDN DN tự kê khai, tính nộp nên cần quản lý chặt chẽ Các giải pháp cụ thể như: + Tiếp nhận, kiểm tra quản lý chặt chẽ tờ khai toán thuế TNDN DN đảm bảo DN nộp tờ khai nộp thuế kỳ hạn, tờ khai phải rõ ràng bám sát vào hoạt động doanh nghiệp + Phối hợp với kho bạc Nhà nước, Ngân hàng để theo dõi trình DN nộp thuế, kịp thời phát DN chậm nộp thuế có biện pháp đơn đốc, xử phạt chậm nộp + Đối với trường hợp ấn định thuế cần phối hợp với phận liên quan, theo quy định để ấn định xác số thuế mà DN phải nộp Về cơng tác quản lý tốn thuế TNDN: + Đơn đốc DN nộp báo cáo tài chính, tốn thuế TNDN năm tính thuế thời hạn + Cơ quan thuế kiểm tra, đối chiếu, so sánh để kịp thời phát trường hợp sai sót từ đề xuất kế hoạch tra, kiểm tra bàn hay trụ sở DN + Do DN để đến hạn nộp toán gây tình trạng nghẽn mạng gây nên khối cơng việc lớn cho cán thuế Chính vậy, Chi cục nên vận động; khuyến khích DN nộp toán trước thời hạn, hướng dẫn DN lập nộp tốn theo quy định góp phần làm cho khối lượng công việc không bị tải, tính xác q trình kiểm tra cao hơn, mang lại hiệu lớn + Bởi số lượng DN ngày tăng nhiên lại nhiều thời gian nguồn nhân lực để kiểm tra chi tiết hết tất DN dẫn đến tình trạng gian lận thuế, nên Chi cục cần bố trí nhiều cán thuế việc kiểm tra tốn thuế Trong q trình kiểm tra, kiểm sốt kê khai chọn ln đối tượng kiểm tra 69 + Chi cục nên cố gắng rà soát, kiểm tra hồ sơ tất DN, khơng bỏ sót DN để đảm bảo tính cơng DN, kịp thời tiến hành cơng tác tra, kiểm tra góp phần giảm thiểu tình trạng trốn thuế, thất thu NSNN 3.2.5 Giải pháp công tác quản lý ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN Mặc dù, địa bàn chưa có doanh nghiệp đủ điều kiện nhận ưu đãi, miễn giảm theo quy định ngành nghề, địa bàn Tuy nhiên, Chi cục đạo cán hỗ trợ DN NQD thắc mắc để ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN lĩnh vực, địa bàn, điều kiện hưởng ưu đãi, miễn giảm; hồ sơ đề nghị xét ưu đãi, miễn giảm Đối chiếu đơn đề nghị xét ưu đãi, miễn giảm DN với quy định, xác nhận thông tin để tránh trường hợp DN lợi dụng nhằm trốn thuế Chủ động cập nhật quy định mới, sách ưu đãi Nhà nước để thực quy định tuyên truyền hỗ trợ cho DN 3.2.6 Giải pháp công tác thu nợ, cưỡng chế nợ thuế, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế TNDN Công tác thu nợ, cưỡng chế nợ thuế: Chi cục tiếp tục tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, phấn đấu giảm số tiền nợ thuế 5% tổng số thu, hạn chế tỷ lệ nợ Chi cục phải nỗ lực đặt nhiều biện pháp cụ thể để thực dự toán như: + Thực rà soát, thống tiêu chí phân loại nợ giúp cán có phân loại với nhóm nợ, giao tiêu thu nợ hàng tháng cho phận, cán để phân tích, đánh giá đề xuất biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế Cụ thể: Đối với DN có khoản nợ thơng thường cán phải thường xun gọi điện đơn đốc NNT phải xử phạt nghiêm minh có dấu hiệu chây ì nợ thuế Đối với DN có 70 khoản nợ lớn, cố tình khơng nộp phải có biện pháp cưỡng chế theo Luật quản lý Thuế quy định… + Tiếp tục triển khai phối hợp đội quản lý nợ với đội kê khai, kiểm tra thuế, với ngân hàng, tổ chức tín dụng, kho bạc Bỉm Sơn để kết nối truyền nhận liệu tổng hợp đầy đủ khoản nợ thuế địa bàn, theo dõi sát tình hình nộp thuế NNT, tránh tình trạng phát sinh nợ mới; thực đôn đốc tăng cường biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ thuế cho NSNN + Phát triển hệ thống công nghệ thông tin đại, tích hợp phần mềm quản lý phục vụ cho công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục ln tích cực tiếp cận, đón đầu công nghệ để quản trị tốt nguồn lực, cải thiện chất lượng công tác quản lý nợ + Chi cục thường xuyên phối hợp với Đài truyền huyện Hà Trung, thị xã Bỉm Sơn công khai danh sách NNT nợ thuế lớn Từ nâng cao ý thức chấp hành luật thuế NNT + Nâng cao hiệu nguồn nhân lực làm công tác quản lý nợ thuế Đối với nhóm nợ lớn nhóm có dấu hiệu chây ì nợ thuế cần tập trung nhiều nguồn lực để giám sát, quản lý, thường xuyên đôn đốc thực biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ đảm bảo nguồn thu cho NSNN Tuy nhiên, Chi cục cần phân chia nhiệm vụ, trách nhiệm cụ thể cho cán bộ, tránh trường hợp chồng chéo với cán phận khác Công tác kiểm tra, xử lý vi phạm thuế TNDN: + Các lãnh đạo Chi cục quan tâm, đạo sát công tác kiểm tra thuế TNDN; từ đầu năm xây dựng kế hoạch chi tiết kiểm tra trụ sở quan thuế để đánh giá rủi ro DN đảm bảo công tác kiểm tra đạt hiệu cao 71 + Lập kế hoạch, xây dựng quy trình kiểm tra phù hợp với doanh nghiệp qua phân tích hồ sơ có dấu hiệu rủi ro Các cán phải nắm bắt tình hình hoạt động kinh doanh thực tế DN, tình hình lãi lỗ, quản lý chặt chẽ doanh thu, chi phí, hóa đơn chứng từ, theo dõi việc chấp hành chế độ kế tốn DN góp phần làm cơng tác kiểm tra thuận lợi kiểm tra chặt DN giảm thiểu trường hợp vi phạm luật thuế + Tiếp tục triển khai sử dụng phần mềm tra cứu hóa đơn bất hợp pháp; sử dụng phần mềm ghi nhật ký kiểm tra để nâng cao chất lượng, hiệu kiểm tra + Nâng cao chất lượng kiểm tra hồ sơ khai toán thuế năm, báo cáo tài báo cáo khác DN cung cấp trụ sở quan thuế Bên cạnh tăng cường chất lượng cơng tác chuẩn bị trước ban hành định kiểm tra trụ sở NNT để lựa chọn nội dung kiểm tra trọng tâm + Đẩy mạnh việc đào tạo cán thuế am hiểu, thành thạo nghiệp vụ, có nhiều kinh nghiệm thực tế Các cán chủ động học hỏi; nâng cao kỹ thuật phân tích, đánh giá qua tờ khai tốn thuế TNDN từ phát nhiều điểm nghi vấn, kịp thời ngăn chặn hành vi vi phạm DN + Tiếp tục đẩy mạnh phối hợp đội đội kiểm tra, đội kê khai, tin học Ngoài ra, Chi cục phải triển khai tăng cường công tác kiểm tra nội bộ; kịp thời phát hiện, chấn chỉnh sai phạm trình quản lý thuế TNDN + Xử lý nghiêm DN có hành vi vi phạm luật thuế TNDN nhằm mục đích đảm bảo tính cơng DN, nâng cao tính răn đe tất DN 72 3.2.7 Ứng dụng khoa học công nghệ công tác quản lý thuế TNDN xây dựng liệu thuế TNDN Chi cục áp dụng công nghệ thông tin tất lĩnh vực nhằm quản lý thuế TNDN có hiệu thực chống hành vi gian lận thuế Nâng cấp phần mềm quản lý thuế tập trung TMS, phần mềm HTKK để tránh trường hợp bị lỗi, nghẽn mạng, tải làm việc Nâng cấp sở hạ tầng công nghệ thông tin đảm bảo lưu trữ đầy đủ liệu DN NQD, thực cấp mã số thuế, hỗ trợ doanh nghiệp kết nối thông tin với quan, tổ chức Kho bạc, Ngân hàng… Bên cạnh phải đảm bảo tính bảo mật thơng tin cho DN; vận hành hệ thống lưu an tồn liệu đảm bảo an ninh, bảo mật, phịng chống Virus theo quy định Tổng cục Thuế Thường xuyên cập nhật chế độ sách thuế TNDN, quy trình quản lý thu nộp để DN dễ dàng tìm kiếm hỏi Cơ quan Thuế qua mạng không cần đến trực tiếp Chi cục Tổ chức vận hành tốt ứng dụng phục vụ cho công tác quản lý thuế như: ứng dụng Nhật ký điện tử Thanh tra, kiểm tra; ứng dụng theo dõi, đánh giá chương trình cơng tác năm; ứng dụng hệ thống trao đổi thông tin với người nộp thuế phương thức điện tử (SIE)… 3.2.8 Một số giải pháp khác Nâng cao trình độ, lực đội ngũ cán Chi cục: + Với mục tiêu có đội ngũ cán “vững chuyên môn - giỏi nghiệp vụ - chuẩn tác phong” Chi cục tiếp tục tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán thuế qua buổi tọa đàm, buổi đào tạo đảm bảo 100% cán nghiệp vụ kịp thời nắm quy định thuế TNDN Bên cạnh đó, bồi dưỡng kỹ tin học văn phịng, quy trình quản lý 73 phần mềm nhằm mục đích làm việc hiệu tiết kiệm nhiều thời gian + Chi cục thường xuyên khen thưởng cá nhân, tập thể xuất sắc trình thực nhiệm vụ + Cán Chi cục phải phân chia nhiệm vụ trách nhiệm rõ ràng, có tinh thần tự học hỏi tích lũy thêm kinh nghiệm đảm bảo ln hồn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT: + Trên địa bàn tồn nhiều DN chưa hiểu rõ luật TNDN cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT quan trọng đòi hỏi Chi cục cần quan tâm nữa, trì, đổi nội dung công tác tuyên truyền, hướng dẫn thực sách Thuế, thủ tục hành lĩnh vực thuế; công khai văn hỏi, trả lời cho NNT theo qui định Ngành; phổ biến, nghiên cứu trao đổi thực tiễn, kinh nghiệm công tác thuế sở + Thực ứng xử thân thiện với người nộp thuế, góp phần cải thiện nâng cao hình ảnh cán Thuế xã hội; với ngành địa bàn xây dựng thiết chế để người dân đánh giá mức độ hài lòng số ngành liên quan + Tiếp tục kết hợp với tổ chức xã hội để thực hoạt động tuyên truyền, nâng cao ý thức tầm hiểu biết doanh nghiệp NQD thuế TNDN + Luôn sẵn sàng hỗ trợ, giải đáp thắc mắc DN thuế TNDN theo nhiều cách qua công thông tin điện tử, tư vấn trực tiếp, qua điện thoại tin nhắn… + Tiếp tục tuyên truyền, mở rộng việc triển khai thực hóa đơn điện tử đến doanh nghiệp đảm bảo 100% doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định 74 + Cập nhật sở liệu hệ thống văn pháp luật thuế; tiếp tục phát triển phần mềm, hướng dẫn cho DN kê khai thuế, hồ sơ cần thiết, nhóm đối tượng nộp thuế, phân nhóm ngành nộp thuế, đối tượng hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN… + Đẩy mạnh công tác tập huấn cho DN, đặc biệt DN thành lập, phối hợp với phận có liên quan để tổ chức lớp tập huấn theo chuyên đề + Thường xuyên khảo sát DN để biết khó khăn cịn tồn đọng DN để tìm hướng giải nhằm nâng cao hiệu quản lý Cải cách máy hành chính: + Tiếp tục thực đề án tối giản hóa thủ tục hành thuế TNDN đảm bảo tính hiệu chất lượng theo đạo Chính phủ Bộ tài + Cải cách máy hành thuế TNDN, thay đổi phân công nội quan thuế để nâng cao hiệu làm việc, đáp ứng với thay đổi kinh tế Phối hợp với quan chức năng, ban ngành khác: Thực tốt quy chế phối hợp số 5453/QCPH-CT-UBND ngày 14/11/2019 Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa UBND huyện Hà Trung, thị xã Bỉm Sơn công tác đạo thu NSNN trao đổi thông tin quản lý Phối hợp chặt chẽ với ngành chức UBND xã, phường, thị trấn để quản lý nguồn thu phát sinh địa bàn theo quy định pháp luật thuế 75 KẾT LUẬN Ngày nay, xã hội phát triển mạnh mẽ thúc đẩy cho doanh nghiệp NQD phát triển số lượng lẫn ngành nghề Vì thế, pháp luật thuế đặc biệt thuế TNDN ngày khẳng định vai trò kinh tế cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tăng cường trọng nhiều trước Do đạt nhiều kết to lớn, đáng ghi nhận công tác quản lý Tuy nhiên, tồn đọng số hạn chế, bất cập công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp NQD nước nói chung Chi cục Thuế khu vực thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung nói riêng Trong thời gian thực tập Chi cục Thuế khu vực thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung, em tiếp xúc thực tế quy trình cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp NQD để thấy thực trạng quản lý Chi cục đưa số giải pháp nhằm tăng cường q trình quản lý góp phần đảm bảo NSNN, tránh hành vi gian lận thuế TNDN Do thiếu kinh nghiệm nên luận văn em khơng tránh khỏi sai sót Kính mong nhận góp ý thầy để em hồn thiện luận văn Em xin chân thành cảm ơn giảng viên – TS Nguyễn Đình Chiến cán Chi cục Thuế khu vực thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung giúp em hoàn thành luận văn 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Nguyễn Thị Liên (chủ biên) (2011), “Giáo trình thuế thu nhập”, Nhà xuất Tài PGS.TS Lê Xuân Trường (2016), Học viện Tài Chính, “Giáo trình quản lý thuế”, Nhà xuất Tài Chính Chi cục Thuế khu vực thị xã Bỉm Sơn – Hà Trung: - Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019, 2020, 2021 - Báo cáo toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2019, 2020, 2021 - Bảng theo dõi quản lý nợ thuế năm 2019, 2020, 2021 - Báo cáo tổng hợp phân loại tiền nợ thuế theo sắc thuế theo loại hình kinh tế năm 2019, 2020, 2021 Luật thuế, thông tư, nghị định liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Luận văn tốt nghiệp anh, chị khóa trước Trang web: http://www.gdt.gov.vn Trang web: http://www.thuvienphapluat.vn NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Đình Chiến Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Phạm Thanh Vân Khóa: CQ56; Lớp: CQ56/02.06 Đề tài: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế khu vực thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung, tỉnh Thanh Hóa.” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày ….tháng năm 2022 Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Phạm Thanh Vân Khóa: CQ56; Lớp: CQ56/02.06 Đề tài: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế khu vực thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung, tỉnh Thanh Hóa.” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Hà Nội, ngày ….tháng năm 2022 Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) ... quốc doanh Chi cục Thu? ?? khu vực thị xã Bỉm Sơn – Hà Trung, tỉnh Thanh Hóa Chương Giải pháp tăng cường quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thu? ?? khu vực thị xã Bỉm Sơn. .. tác quản lý thu? ?? TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thu? ?? khu vực thị xã Bỉm Sơn – Hà Trung 2.2.1 Khái quát tình hình hoạt động doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thu? ?? khu vực thị xã Bỉm Sơn – Hà. .. tác quản lý thu? ?? TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thu? ?? khu vực thị xã Bỉm Sơn – Hà Trung 31 2.2.1 Khái qt tình hình hoạt động doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục thu? ?? khu vực thị xã Bỉm Sơn