2.2. Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoà
2.2.9. Công tác kiểm tra, giải quyết khiếu nại đối với các DN ngoài quốc
theo quy định của Nghị định này hoặc số thuế phải nộp của kỳ tính thuế TNDN năm 2020 lớn hơn số thuế đã nộp theo quy định thì doanh nghiệp phải nộp số tiền thuế thiếu, tiền phạt và tiền chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định.
2.2.9. Công tác kiểm tra, giải quyết khiếu nại đối với các DN ngoài quốc doanh doanh
Hiện nay, Nhà nước ta đang áp dụng theo cơ chế tự khai tự nộp đối với doanh nghiệp NQD nên vai trị của cơng tác kiểm tra càng được chú trọng và nâng cao. Kiểm tra thuế giúp ngăn ngừa và phát hiện những hành vi vi phạm của doanh nghiệp cũng như góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của mỗi doanh nghiệp. Nhận ra tầm quan trọng đặc biệt của kiểm tra thuế, Chi cục Thuế khu vực thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung đã luôn xây dựng kế hoạch kiểm tra, đẩy mạnh cơng tác kiểm tra theo quy trình tại quyết định số 746/QĐ-TCT năm 2015, kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp và luôn bám sát vào quy định của pháp luật. Các cán bộ trong Chi cục đã kiểm tra, rà soát từng hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp, căn cứ vào thơng tin đặc điểm, ngành nghề kinh doanh và tình trạng hoạt dộng, mức độ tuân thủ pháp luật trước đó của mỗi doanh nghiệp ấy. Từ đó, các cán bộ sẽ xác định mức độ rủi ro theo điểm, theo từng chỉ tiêu đánh giá để tiến hành kiểm tra chuyên sâu hơn.
a, Kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế:
Kiểm tra thuế tại cơ quan thuế được thực hiện thường xuyên và đối tượng kiểm tra đó là các hồ sơ khai thuế nhằm kiểm tra tính đầy đủ và chính xác của hồ sơ, chứng từ. Căn cứ vào chỉ tiêu được giao cũng như phân tích tình hình hoạt động của các doanh nghiệp, đội kiểm tra của Chi cục đã phân tích chi tiết về mức độ rủi ro của DN từ đó lập ra kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN, các báo cáo của DN. Khi phát hiện ra nghi vấn sai sót và vi
48
phạm của DN thì cơ quan thuế yêu cầu các DN giải trình, điều chỉnh lại cho đúng; nếu DN khơng chấp nhận thì sẽ chuyển sang kiểm tra tại trụ sở NNT.
Kết quả kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế được thể hiện tại bảng 2.12 như sau:
BẢNG 2.12: KẾT QUẢ KIỂM TRA HỒ SƠ KHAI THUẾ TNDN CỦA DOANH NGHIỆP NQD TẠI TRỤ SỞ CƠ QUAN THUẾ GIAI ĐOẠN
2019-2021
STT Chỉ tiêu Đơn
vị Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
I Số hồ sơ kiểm tra
a Số hồ sơ phải kiểm tra Hồ sơ 400 662 484 b Số hồ sơ đã kiểm tra Hồ sơ 750 845 998
c Tỷ lệ hồ sơ đã kiểm tra so
với kế hoạch (%) % 188% 128% 206% d Số hồ sơ phải điều chỉnh Hồ sơ 100 144 154
e
Tỷ lệ số hồ sơ phải điều chỉnh so với số hồ sơ đã kiểm tra
% 13 17 15
II Số thuế điều chỉnh tăng Triệu
đồng 1.950 2.464 1.491
III Số điều chỉnh giảm lỗ Triệu
đồng 3.630 3.934 7.040
(Nguồn: Báo cáo tổng kết năm – CCT KV TX Bỉm Sơn – Hà Trung)
Căn cứ vào bảng 2.12, có thể thấy giai đoạn 2019-2021, số hồ sơ đã kiểm tra luôn vượt kế hoạch, và tăng qua các năm. Cụ thể từng năm như sau:
+ Năm 2019: số HS đã kiểm tra là: 750/400 HS, số HS phải điều chỉnh: 100 HS, số thuế TNDN điều chỉnh tăng: 1.950 triệu đồng, giảm lỗ: 3.630 triệu đồng.
49
+ Năm 2020: số DN đã kiểm tra là: 241/230 DN, số HS đã kiểm tra là: 845/662 HS, số HS phải điều chỉnh: 144 HS, số thuế TNDN điều chỉnh tăng: 2.464 triệu đồng, giảm lỗ: 3.934 triệu đồng.
+ Năm 2021: số DN đã kiểm tra là: 289/126 DN, số HS đã kiểm tra là: 998/484 HS, số HS phải điều chỉnh: 154 HS, số thuế TNDN điều chỉnh tăng: 1.491 triệu đồng, giảm lỗ: 7.040 triệu đồng.
Trong năm 2021, số hồ sơ đã kiểm tra của Chi cục tăng 153 hồ sơ so với năm 2020, số thuế điều chỉnh giảm lỗ tăng 3.106 triệu đồng so với năm 2020 và 3.410 triệu đồng so với năm 2019 cho thấy Chi cục đang tăng cường chỉ đạo cán bộ thuế tập trung hơn nữa trong công tác kiểm tra vì vậy cán bộ đã rà sốt được nhiều hồ sơ hơn, đảm bảo các hành vi vi phạm hành chính về thuế đều được xác định đúng và xử phạt đúng quy định. Trong quá trình kiểm tra, kết quả cho thấy các lỗi vi phạm chủ yếu của doanh nghiệp như: che giấu doanh thu, khai tăng chi phí, bán hàng khơng xuất hóa đơn, ghi sai thời điểm ghi nhận doanh thu hay lỗi sai trên tờ khai quyết tốn thuế TNDN ví dụ hoạt động chuyển lỗ sai quy định (chuyển lỗ quá 5 năm liên tục,..), sai chỉ tiêu thuế suất TNDN, bỏ sót hồ sơ chứng từ…
Nhìn vào kết quả trên, cũng thấy được sự nỗ lực trong công tác kiểm tra NNT tại trụ sở cơ quan thuế. Tuy nhiên, vẫn còn tồn đọng nhiều mặt hạn chế như là các đánh giá, phân tích về doanh nghiệp cịn chưa sâu, cịn mang nặng tính hình thức, nhiều hành vi vi phạm chưa được phát hiện khiến cho nhiều DN có thể luồn lách như kê khai sai doanh thu, chi phí tính thuế; chuyển lỗ sai quy định… nhằm mục đích trốn thuế, gian lận về thuế. Do vậy để có thể kiểm tra chặt chẽ các hồ sơ, hành vi của doanh nghiệp thì đội kiểm tra nói riêng và tồn Chi cục nói chung cần phải có nhiều biện pháp thắt chặt hơn để nâng cao hiệu quả kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế.
50
b, Kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp
BẢNG 2.13: KẾT QUẢ KIỂM TRA THUẾ TNDN TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ GIAI ĐOẠN 2019-2021
STT Chỉ tiêu Đơn vị Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
I Số DN đang hoạt động DN 625 650 692
II Số DN kiểm tra
1 Số DN phải kiểm tra DN 48 50 61 2 Số DN đã kiểm tra DN 48 50 65
3 Tỷ lệ DN đã kiểm tra so
với kế hoạch (%) 100 100 107
III Số thuế TNDN truy
thu Triệu đồng 2.885 3.202 5.239 IV Tiền phạt Triệu đồng 740 1.068 2.048 V Giảm lỗ Triệu đồng 10.639 19.938 22.267
(Nguồn: Báo cáo tổng kết năm – CCT KV TX Bỉm Sơn – Hà Trung)
Căn cứ vào bảng 2.13, cho thấy kết quả kiểm tra tại trụ sở NNT qua các năm đều hoàn thành kế hoạch đề ra, cụ thể như sau:
+ Năm 2019: Số cuộc KT đã hoàn thành là: 40/40 cuộc, đạt 100% so với KH. Tổng số tiền truy thu và phạt: 3.625 triệu đồng, số tiền đã nộp NSNN: 3.575 triệu đồng, số tiền còn phải nộp: 50 triệu đồng, giảm lỗ: 10.639 triệu đồng
+ Năm 2020: Số cuộc KT đã hoàn thành là: 50/50 cuộc, đạt 100% so với kế hoạch. Tổng số tiền truy thu và phạt: 4.270 triệu đồng, số tiền đã nộp NSNN: 4.221 triệu đồng, số tiền còn phải nộp: 49 triệu đồng, giảm lỗ: 19.938 triệu đồng
51
+ Năm 2021: Số cuộc KT đã hoàn thành là: 65/61 cuộc, đạt 107% so với KH. Tổng số tiền truy thu và phạt: 7.287 triệu đồng, số tiền đã nộp NSNN: 6.298 triệu đồng, số tiền còn phải nộp: 989 triệu đồng, giảm lỗ: 22.267 triệu đồng
Trong năm 2021 có số thuế TNDN truy thu, tiền phạt, giảm lỗ tăng mạnh so với năm 2020 và năm 2019. Điều này cho thấy mặt tích cực là các cán bộ đang làm tốt vai trị của mình trong q trình kiểm tra tại trụ sở DN, hoàn thành được kế hoạch đề ra. Trong mỗi cuộc kiểm tra thì ln cố gắng tập trung chuyên môn kiểm tra chi tiết từng hồ sơ chứng từ, phát hiện những sai phạm của DN. Nhưng mặt tiêu cực ở đây là vẫn tồn tại một số DN không hiểu rõ về quy định của luật TNDN và một số DN cố tình sử dụng nhiều biện pháp tinh vi, luồng lách để giảm số thuế phải nộp.
Trong quá trình kiểm tra tại trụ sở DN ghi nhận một số lỗi sai điển hình của NNT như: hạch toán sai chế độ kế toán, ghi nhận sai thời điểm xuất hóa đơn, che giấu doanh thu, sai chứng từ hay sai về các khoản chi phí, cố tình làm tăng chi phí so với thực tế nhằm mục đích gian lận về thuế.
Đối với doanh nghiệp có hành vi gian lận tinh vi thì ngồi tính chun mơn, Chi cục cũng đã tích cực phối hợp với các ban ngành đặc biệt là Công an trên địa bàn xác minh hồ sơ để trấn áp hiệu quả các tội phạm, nâng cao hiệu quả của công tác kiểm tra tại trụ sở NNT.
Bên cạnh đó, Chi cục Thuế khu vực thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung kiểm tra, giám sát khai thuế đối doanh nghiệp khai thác tài nguyên, khoáng sản theo đề án 5040/QĐ-UBND ngày 14/12/2018 của chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hóa. Kết quả sau khi giám sát các mỏ có sản lượng giám sát bình qn năm bằng và cao hơn sản lượng công suất khai thác năm.
Từ những kết quả đã đạt được có thể thấy sự quan tâm chỉ đạo sát sao và quyết liệt của tập thể lãnh đạo Chi cục ngay từ đầu năm cùng với nỗ lực và
52
trách nhiệm của đội kiểm tra đạt hiệu quả tương đối cao. Để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ là chống thất thu NSNN và giảm nợ đọng thì Chi cục cần tiếp tục phát huy và đẩy mạnh nhiều biện pháp hơn.
c, Giải quyết khiếu nại tố cáo đối với các doanh nghiệp NQD: trong giai
đoạn 2019-2021, Chi cục thuế không nhận được đơn thư khiếu nại, tố cáo