2.2. Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoà
2.2.1. Khái quát tình hình hoạt động của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tạ
ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế khu vực thị xã Bỉm Sơn – Hà Trung
2.2.1. Khái quát tình hình hoạt động của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế khu vực thị xã Bỉm Sơn – Hà Trung doanh tại Chi cục thuế khu vực thị xã Bỉm Sơn – Hà Trung
Hiện nay, số lượng doanh nghiệp NQD tăng lên rất nhanh nhất là đối với những nơi có khu đơ thị, khu cơng nghiệp. Doanh nghiệp NQD cũng đã góp
32
phần thúc đẩy nền kinh tế phát triển và dần khẳng định vai trị của nó. Đặc biệt là đối với thị xã Bỉm Sơn và huyện Hà Trung đang từng bước phát triển nền kinh tế theo hướng cơng nghiệp hóa, hiện đại hóa; do vậy số lượng doanh nghiệp NQD trên địa bàn cũng tăng đáng kể. Trong 3 năm gần đây, tuy có ảnh hưởng của dịch nhưng số lượng DN vẫn tăng nhẹ và ổn định. Cụ thể như sau:
BẢNG 2.2: TỔNG HỢP DOANH NGHIỆP NQD THEO TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG GIAI ĐOẠN 2019 – 2021
Đơn vị tính: doanh nghiệp
Doanh nghiệp Năm
2019 2020 2021 Đang hoạt động 625 650 692 Bỏ địa chỉ kinh doanh 130 143 105 Ngừng hoạt động đã đóng MST 19 33 26 Tạm nghỉ kinh doanh có thời hạn 61 39 44 Tổng cộng 835 865 867
(Nguồn: CCT KV thị xã Bỉm Sơn-Hà Trung)
Trong 2 năm 2019, 2020 số doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh (tăng 13 doanh nghiệp) và ngừng hoạt động đã đóng MST (tăng 14 doanh nghiệp) do đây là thời kỳ khó khăn nhất của đại dịch khi các DN chưa thể thích nghi với những thay đổi tiêu cực này.
Năm 2021, các doanh nghiệp đã dần thích nghi với tình hình dịch bệnh và có những giải pháp khắc phục, những cách đổi mới để kinh doanh nên số lượng doanh nghiệp đang hoạt động tăng 42 DN, số doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh giảm 38 DN, số doanh nghiệp ngừng hoạt động đóng MST
33
giảm 7 DN so với năm 2020. Điều này chứng tỏ nền kinh tế đang dần ổn định, tuy nhiên để tăng trưởng như thời điểm trước dịch sẽ phải cần thêm một thời gian nữa.
Hoạt động của các doanh nghiệp NQD trên địa bàn đã mang lại một nguồn thu ổn định cho NSNN. Cụ thể về số thuế thu từ các DN NQD theo từng sắc thuế trong giai đoạn 2019-2021:
BẢNG 2.3: SỐ THUẾ CỦA CÁC DN NQD THEO CÁC SẮC THUẾ
(Đơn vị tính: triệu đồng)
Chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
Thuế GTGT 35.437 36.170 50.473
Thuế TNDN 12.518 7.891 11.284
Thuế TTĐB 86 87 119
Thuế tài nguyên 5.453 6.927 7.184
Thu khác 0 0 0
Tổng 53.494 51.075 69.060
(Nguồn: CCT KV thị xã Bỉm Sơn-Hà Trung)
Qua số liệu ở bảng 2.3, số thuế GTGT và TNDN chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số thu đối với doanh nghiệp NQD. Năm 2019, số thu thuế TNDN là 12.518 triệu đồng chiếm 23,4% trong tổng số thu. Năm 2020, số thu thuế TNDN là 7.891 triệu đồng chiếm 15,4% trong tổng số thu. Năm 2021, số thu thuế TNDN là 11.284 triệu đồng chiếm 16,3% trong tổng số thu. Số thu thuế TNDN trong giai đoạn 2019-2021 giảm và không được ổn định so với các giai đoạn trước là do 2 nguyên nhân: thứ nhất là do có tác động của dịch bệnh cuối năm 2019 nên làm cho số thu giảm vì các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh khơng tốt, chưa thích nghi được; thứ hai là do chính sách ưu đãi của Nhà nước để chia sẻ một phần khó khăn đối với doanh nghiệp. Nhận ra được nguyên nhân tiêu cực gây ra tình trạng giảm tỷ trọng thuế TNDN trong tổng
34
số thu nên Chi cục Thuế đã luôn triển khai quyết liệt những giải pháp nhằm ổn định số thu NSNN.
2.2.2. Tình hình quản lý doanh nghiệp ngồi quốc doanh tại khu Chi cục thuế khu vực TX Bỉm Sơn – Hà Trung
Trên thực tế, việc quản lý doanh nghiệp ngồi quốc doanh gặp rất nhiều khó khăn và thách thức do số lượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh lớn và đa ngành nghề. Chính vì thế, Chi cục Thuế luôn quản lý doanh nghiệp ngoài quốc doanh theo nhiều tiêu chí để đảm bảo luôn bao quát và nắm rõ được ngành nghề kinh doanh, đặc điểm, tình hình hoạt động của các doanh nghiệp ấy để từ đó nâng cao chất lượng quản lý, đảm bảo khơng bỏ sót doanh nghiệp nào ngồi hệ thống quản lý giúp cho việc quản lý các doanh nghiệp được chặt chẽ, rõ ràng góp phần làm cho số thu ngân sách Nhà nước ln tăng và duy trì ổn định tạo ra một nguồn thu vững chắc trong tương lai.
Hiện nay, Chi cục Thuế khu vực thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung đã tiến hành lập, quản lý hồ sơ của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh khá tốt và hồ sơ được lưu trữ, bảo quản tại đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Nghiệp vụ dự toán - Kê khai Kế toán thuế & Tin học. Việc quản lý hồ sơ tại Chi cục đã quản lý 100% bằng hệ thống qua phần mềm quản lý hồ sơ giúp cho việc quản lý người nộp thuế được trở nên dễ dàng hơn và nhanh chóng trong việc tìm kiếm.
35
Quản lý các doanh nghiệp NQD theo loại hình doanh nghiệp:
BẢNG 2.4: TÌNH HÌNH QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH THEO LOẠI HÌNH GIAI ĐOẠN 2019-2021
Đơn vị tính: doanh nghiệp
STT Loại hình doanh
nghiệp
Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
Số lượng (DN) Tỷ trọng (%) Số lượng (DN) Tỷ trọng (%) Số lượng (DN) Tỷ trọng (%) 1 Công ty cổ phần 102 16,32 109 16,77 114 16,47 2 Công ty TNHH 481 76,96 497 76,46 533 77,02 3 Doanh nghiệp tư nhân 18 2,88 20 3,08 21 3,03 4 Hợp tác xã 24 3,84 24 3,69 24 3,47 Tổng cộng 625 100 650 100 692 100
(Nguồn: Đội kê khai, kế toán thuế CCT KV thị xã Bỉm Sơn-Hà Trung)
Có thể thấy, trên địa bàn thị xã Bỉm Sơn và huyện Hà Trung loại hình doanh nghiệp phổ biến nhất là cơng ty TNHH, công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã được thành lập theo quy định của Luật Doanh nghiệp và Luật Hợp tác xã. Trong đó, loại hình cơng ty TNHH chiếm tỷ trọng lớn nhất trung bình trên 76%, cơng ty cổ phần chiếm tỷ trọng lớn thứ 2 trung bình là trên 16%, cịn các loại hình cịn lại chiếm tỷ trọng khơng đáng kể. Nhận thấy phần lớn các doanh nghiệp trên địa bàn đều có quy mơ nhỏ, tính chất vốn khơng lớn; do đó cần có nhiều biện pháp để thúc đẩy các DN phát triển, mở rộng quy mơ góp phần giúp nền kinh tế trên địa bàn nói riêng và cả tỉnh Thanh Hóa nói chung ngày càng lớn mạnh và phát triển trở lại sau khủng hoảng từ đại dịch và các biến động của nền kinh tế.
36
Quản lý các doanh nghiệp NQD theo lĩnh vực hoạt động:
Chi cục Thuế không chỉ quản lý các doanh nghiệp theo loại hình mà còn quản lý theo lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh vì nó là cơ sở tạo nên nguồn thu NSNN và cũng làm cho việc quản lý trở nên chặt chẽ. Từ đó, giúp Chi cục nắm rõ được tình hình cụ thể về DN ngồi quốc doanh trên địa bàn.
BẢNG 2.5. TÌNH HÌNH QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH THEO LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG
STT Lĩnh vực Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
1 Sản xuất 180 190 192 2 Xây dựng 80 81 85 3 Vận tải 105 106 110 4 Thương mại 200 213 240 5 Dịch vụ 60 60 65 Tổng cộng 625 650 692
(Nguồn: Đội kê khai, kế toán thuế CCT KV thị xã Bỉm Sơn-Hà Trung)
Nhìn vào bảng 2.5, có thể thấy được trên địa bàn thị xã Bỉm Sơn và huyện Hà Trung phát triển đa ngành nghề kinh doanh như sản xuất, xây dựng, vận tải, thương mại, dịch vụ; trong đó lĩnh vực về thương mại chiếm tỷ trọng nhiều nhất (trung bình trên 32%). Để hồn thành mục tiêu đề ra là đẩy mạnh thu hút đầu tư và phát triển sản xuất công nghiệp; tạo bước chuyển biến mạnh về cơ cấu sản phẩm, đẩy nhanh tốc độ phát triển kinh tế; tập trung khai thác các tiềm năng, lợi thế và sử dụng có hiệu quả nguồn lực để phát triển cơng nghiệp - xây dựng, dịch vụ - thương mại nên trong thời gian qua, Chi cục Thuế cũng phối hợp với ban lãnh đạo trên địa bàn để tích cực triển khai nhiều biện pháp để khắc phục khó khăn của từng ngành; cải tổ thủ tục hành chính; từng bước tiếp cận những khó khăn của DN để hỗ trợ giúp DN ổn định và phát triển kinh doanh. Tuy nhiên, vẫn phải đảm bảo đúng quy định và xử phạt
37
nghiêm những DN có hành vi vi phạm. Với những nỗ lực trên, có thể nói nền kinh tế trên địa bàn đang trở thành một trong những nền kinh tế trọng điểm của tỉnh Thanh Hóa.
2.2.3. Xây dựng kế hoạch, dự toán
Hàng năm, Chi cục Thuế ln rà sốt lại những kết quả thu NSNN đã đạt được so với dự toán được giao. Sau đó, lập dự tốn thu ngân sách phù hợp với quy định của Pháp luật trình Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, Hội đồng nhân dân.
Chi cục Thuế luôn chỉ đạo kiểm tra chi tiết về NSNN năm qua sau đó căn cứ vào nhiệm vụ phát triển kinh tế – xã hội và bảo đảm quốc phòng, an ninh, đối ngoại để lập dự toán cho năm tiếp theo. Ngay từ đầu năm, Chi cục đã chủ động triển khai dự toán mà Cục thuế, HĐND, NBND thị xã và huyện đã giao và các phương án để có thể hồn thành tốt nhất dự tốn được giao.
Số liệu về tình hình giao dự tốn thu NSNN giai đoạn 2019-2022 được thể hiện ở bảng 2.6:
BẢNG 2.6: TÌNH HÌNH LẬP VÀ GIAO DỰ TỐN GIAO THU NGÂN SÁCH CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THỊ XÃ BỈM SƠN-HÀ TRUNG
ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD GIAI ĐOẠN 2019-2022
Đơn vị: triệu đồng
STT Năm
Dự toán pháp lệnh Dự toán phấn đấu
Tổng thu Trong đó Tổng thu Trong đó Tổng thu đối với DN NQD Thuế TNDN đối với DN NQD Tổng thu đối với DN NQD Thuế TNDN đối với DN NQD 1 2019 259.211 74.000 16.300 318.641 74.300 16.300 2 2020 292.310 64.770 14.000 330.400 65.270 14.200 3 2021 322.010 52.970 8.220 353.530 53.170 8.300 4 2022 314.220 51.800 7.573 346.400 60.000 8.000
38
Có thể thấy, do ảnh hưởng nặng nề của đại dịch Covid-19 đến nền kinh tế, tồn tại rất nhiều khó khăn và thử thách nên việc hồn thành dự tốn của Chi cục gặp khơng ít trở ngại. Bên cạnh đó, nền kinh tế giảm sút đã ảnh hưởng không nhỏ đến các doanh nghiệp NQD, do vậy dự toán thu đã giảm đặc biệt là dự toán thu thuế TNDN đã giảm mạnh so với các năm trước. Tuy nhiên, Chi cục ln nỗ lực hết mình để có thể hồn thành được dự tốn đã đề ra.
2.2.4. Cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế đối với thuế TNDN
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT là một công tác quan trọng trong q trình hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế giúp các DN nắm rõ được luật, các quy định của Nhà nước. Chính vì thế, Chi cục Thuế khu vực thị xã Bỉm Sơn – Hà Trung đã thường xuyên tổ chức các hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ theo nhiều cách có lợi cho các DN để các DN được cung cấp đầy đủ nhất về các quy định mới nhất, hiểu rõ chính sách thuế, tự giác thực hiện đúng, đủ nghĩa vụ thuế.
Chi cục đã luôn chủ động xây dựng các nội dung đa dạng cho những buổi tuyên truyền NNT. Không những thế, Chi cục đã tích cực phối hợp với Ban tuyên giáo thị ủy, phòng tư pháp thị xã, Đài phát thanh thị xã trong việc chỉ đạo đẩy mạnh cơng tác tun truyền giáo dục về chính sách thuế (trong năm 2021 đã thực hiện 32 buổi phát sóng), cung cấp các văn bản về công tác thuế trên cổng thông tin điện tử quận và trang thông tin điện tử các phường. Chi cục còn làm những cuộc khảo sát về những khó khăn, thắc mắc của doanh nghiệp để kịp thời giải đáp, hỗ trợ DN.
Chi cục tiếp tục tăng cường thực hiện tốt cơ chế “một cửa” trong việc giải quyết thủ tục hành chính đối với NNT tạo điều kiện thuận lợi cho NNT làm đúng thủ tục, tiết kiệm được thời gian cho cả NNT và cán bộ thuế.
39
Có thể thấy, trong 3 năm gần đây, cơng tác tuyên truyền – hỗ trợ đang được đẩy mạnh. Tuy nhiên, do ảnh hưởng của dịch Covid nên các buổi tập huấn trực tiếp cho doanh nghiệp giảm thay vào đó đẩy mạnh tuyên truyền và hỗ trợ qua mạng, điện thoại (1.150 cuộc điện thoại), qua văn bản, gửi thư điện tử SIE…
BẢNG 2.7: TÌNH HÌNH TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ NNT CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THỊ XÃ BỈM SƠN - HÀ TRUNG GIAI ĐOẠN
2019-2021
STT Chỉ tiêu ĐVT Năm
2019 2020 2021
I Công tác tuyên truyền
1 Phát sóng truyền thanh Buổi 26 29 32 2 Biển quảng cáo, pa nơ, áp phích Biển 4 6 6
II Công tác hỗ trợ doanh nghiệp
1 Trả lời bằng văn bản Văn bản 10 13 15 2 Trả lời trực tiếp, qua điện thoại Lượt 800 960 1.150 3 Tập huấn cho doanh nghiệp Buổi 5 2 1 4 Cung cấp tài liệu, ấn phẩm thuế Bộ 15 18 20 5 Gửi thư điện tử SIE Văn bản 16 19 21
(Nguồn: CCT KV TX Bỉm Sơn - Hà Trung)
Chính nhờ biện pháp tăng cường của công tác tuyên truyền, hỗ trợ của Chi cục đối với các DN nên ý thức tuân thủ pháp luật của DN đã được nâng cao, DN đã hiểu hơn về nghĩa vụ thuế của mình đối với Nhà nước.
2.2.5. Công tác quản lý về đăng ký thuế và cấp mã số thuế
Trong giai đoạn 2019-2022 là giai đoạn nền kinh tế có sự biến động vì vậy tình hình cấp mã số thuế cũng không được ổn định như các năm trước. Cụ thể như bảng 2.8:
40
BẢNG 2.8: TÌNH HÌNH CẤP MỚI MÃ SỐ THUẾ GIAI ĐOẠN 2019-2021
Chỉ tiêu Năm
2018
Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
MST đã cấp % so với CK MST đã cấp % so với CK MST đã cấp % so với CK Doanh nghiệp NQD 186 276 148,4 174 63,04 149 85,63 Hộ cá thể 355 644 181,4 155 24,07 203 130,9 Tổng cộng 541 920 170,1 329 35,8 352 106,9
(Nguồn: Đội kê khai, kế toán thuế CCT KV TX Bỉm Sơn - Hà Trung)
Qua số liệu ở bảng 2.8, cho thấy việc cấp mã số thuế có xu hướng giảm trong giai đoạn 2019-2021. Cụ thể như sau:
+ Năm 2019, cấp MST cho 920 đối tượng nộp thuế, bằng 170,1% so với cùng kỳ; trong đó cấp MST cho doanh nghiệp là 276 doanh nghiệp, chiếm 30% và bằng 148,4% cùng kỳ.
+ Năm 2020, cấp MST cho 329 đối tượng nộp thuế, bằng 35,8% so với cùng kỳ; trong đó cấp MST cho doanh nghiệp là 174 doanh nghiệp, chiếm 52,9% và bằng 63,04% cùng kỳ.
+ Năm 2021, cấp MST cho 352 đối tượng nộp thuế, bằng 106,9% so với cùng kỳ; trong đó cấp MST cho doanh nghiệp là 149 doanh nghiệp, chiếm 42,3% và bằng 85,63% cùng kỳ.
Hiện nay, tại Chi cục đang phấn đấu tăng tỷ lệ doanh nghiệp đăng ký doanh nghiệp qua mạng điện tử. Hồ sơ đăng ký doanh nghiệp qua mạng điện tử có giá trị pháp lý như hồ sơ đăng ký doanh nghiệp bản giấy và tiết kiệm được nhiều thời gian cho doanh nghiệp.
Nhìn chung, do dịch Covid đã gây ra nhiều khó khăn đối với nền kinh tế, chính vì vậy số DN mới được thành lập giảm đáng kể. Tuy nhiên, trong tương lai khi dịch ổn định, thoát khỏi giai đoạn khủng hoảng này và kết hợp với
41
những biện pháp của Chi cục như tối giản thủ tục hành chính tạo điều kiện thuận lợi cho DN khi đăng ký thành lập thì sẽ có nhiều DN mới và thúc đẩy nền kinh tế phát triển trở lại.
2.2.6. Cơng tác quản lý việc khai thuế, kế tốn thuế TNDN của các DN
Theo điều 17, thông tư 151/2014/TT-BTC, bổ sung điều 12a, Thông tư số 156/2013/TT- BTC quy định về tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý và quyết toán thuế năm quy định: hàng quý doanh nghiệp không phải lập tờ khai thuế TNDN tạm tính quý mà thực hiện tạm nộp thuế TNDN theo quý, DN chỉ phải nộp tờ khai quyết toán thuế năm.
Tình hình kê khai tờ khai quyết tốn thuế TNDN của DN NQD giai đoạn 2019-2021 được thể hiện tại bảng 2.9:
BẢNG 2.9: TÌNH HÌNH KÊ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NQD GIAI ĐOẠN 2019 – 2021