Trang 1 PHẠM THỊ THU HÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUÊ TỈNH LÀO CAILUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ
ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THỊ THU HÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUÊ TỈNH LÀO CAI LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2022 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THỊ THU HÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUÊ TỈNH LÀO CAI NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS Phạm Thị Ngọc Vân THÁI NGUYÊN - 2022 i LỜI CAM ĐOAN Luận văn thạc sỹ với đề tài: “Quản lý thuế TNDN đối với Doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Lào Cai” do tôi thực hiện dưới sự hướng dẫn của TS Phạm Thị Ngọc Vân – Tường Đại học Thái Nguyên và sự giúp đỡ của Ban Lãnh đạo và cán bộ của Cục Thuế tỉnh Lào Cai Tôi xin cam đoan Luận văn này hoàn toàn do kết quả nghiên cứu nghiêm túc của tôi Các tài liệu, số liệu sử dụng trong luận văn do Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Lào Cai cung cấp và do cá nhân tôi thu thập trên các trang website, trang thông tin nội bộ của ngành thuế, sách, báo, tạp chí thuế, các kết quả nghiên cứu có liên quan đến đề tài đã được công bố… Các trích dẫn trong luận văn đề đã được chỉ rõ nguồn gốc Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm về lời cam đoan trên Lào Cai, ngày tháng năm 2022 Tác giả luận văn tốt nghiệp Phạm Thị Thu Hà ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu cùng các thầy cô giáo của Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh Thái Nguyên đã truyền đạt những kiến thức quý báu cho Tôi trong thời gian qua Đặc biệt tôi xin chân thành cảm ơn tới cô giáo TS Phạm Thị Ngọc Vân đã tận tình hướng dẫn, truyền đạt những kinh nghiệm quý báu và góp ý rất nhiều cho Tôi hoàn thành luận văn này Qua đây, tôi cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban lãnh đạo, các phòng chức năng Cục Thuế tỉnh Lào Cai đã nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cung cấp số liệu kịp thời để tôi hoàn thành luận văn này Mặc dù đã có nhiều cố gắng, song do thời gian có hạn, khả năng, kinh nghiệm thực tiễn của bản thân vẫn còn thiếu sót và hạn chế nên trong đề tài không tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận được sự chỉ bảo, góp ý tận tình của các Thầy giáo, Cô giáo trong Hội đồng đánh giá luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn ! Lào Cai, ngày tháng năm 2022 HỌC VIÊN Phạm Thị Thu Hà iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ix DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu .1 2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài .2 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề tài 3 4 Những đóng góp mới của luận văn 3 5 Kết cấu luận văn 4 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH… 5 1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 5 1.1.1 Một số vấn đề cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp 5 1.1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh……… .12 1.1.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .19 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 24 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 29 1.2.1 Thực tiễn quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh của một số địa phương khác 29 1.2.2 Bài học kinh nghiệm về công tác công tác quản lý thuế TNDN đối với DNNQD cho Cục Thuế tỉnh Lào Cai .34 iv CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 37 2.2 Phương pháp nghiên cứu 37 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 37 2.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin 39 2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin 40 2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu .40 2.3.1 Các chỉ tiêu liên quan đến quản lý thu thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 40 2.3.2 Các chỉ tiêu đánh giá kết quả quản lý thuế .41 CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH LÀO CAI……………………………………………………………………………… 44 3.1 Khái quát về bộ máy và cơ cấu tổ chức quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnh Lào Cai……………… 44 3.1.1 Sơ lược về tỉnh Lào Cai và Cục Thuế tỉnh Lào Cai 44 3.1.2 Chức năng nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế tỉnh Lào Cai 45 3.1.3 Thực trạng về công tác quản lý thu thuế trên địa tỉnh Lào Cai .55 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Lào Cai .58 3.2.1 Công tác quản lý người nộp thuế 60 3.2.2 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 64 3.2.3 Công tác quản lý kê khai thuế 68 3.2.4 Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế .70 3.2.5 Công tác kiểm tra thuế 75 3.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Lào Cai 80 3.3.1 Nhân tố chủ quan 80 3.3.2 Nhân tố khách quan .83 v 3.4 Đánh giá chung về công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Lào Cai .85 3.4.1 Những kết quả đạt được trong thời gian qua 85 3.4.2 Những hạn chế trong công tác quản lý thuế TNDN .88 3.4.3 Nguyên nhân của các hạn chế trên 89 CHƯƠNG 4 GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH LÀO CAI 91 4.1 Định hướng phát triển của Cục Thuế tỉnh Lào Cai 91 4 1.1 Định hướng quan điểm thu thuế của Cục Thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2025………… 91 4.1.2 Định hướng quản lý thu thuế khối doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Lào Cai………………… 93 4.2 Mục tiêu, yêu cầu hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 93 4.2.1 Mục tiêu của công tác quản lý thuế TNDN 93 4.2.2 Phát huy tối đa vai trò của thuế TNDN nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả hoạt động của nền kinh tế 93 4.2.3 Quản lý thuế TNDN đảm bảo bao quát nguồn thu, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời 94 4.2.4 Quản lý thuế TNDN coi trọng công tác kiểm tra, quyết toán thuế 94 4.2.5 Quản lý thuế TNDN đi đôi với cải cách, đơn giản hóa và kiểm soát thủ tục hành chính thuế 95 4.2.6 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế, thiết lập mạng lưới thông tin quản lý thuế toàn ngành .95 4.3 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 96 4.3.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 96 4.3.2 Tăng cường quản lý người nộp thuế .98 4.3.3 Tăng cường quản lý kê khai, quyết toán và nộp thuế TNDN 99 vi 4.3.4 Tăng cường quản lý nợ thuế và áp dụng các biện pháp thu nợ kịp thời, hiệu quả……………… 101 4.3.5 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra .102 4.3.6 Một số giải pháp khác hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 104 4.4 Một số kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNDN đối với DN ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Lào Cai 106 4.4.1 Kiến nghị đối với Chính phủ .106 4.4.2 Kiến nghị đối với Bộ Tài chính, Tổng cục thuế và các ngành liên quan 108 KẾT LUẬN 110 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 111 PHỤ LỤC .113 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BTC Bộ Tài chính CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp ngoài quốc doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc Nhà nước MST Mã số thuế NĐ Nghị định NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước TCT Tổng Cục thuế TMS Hệ thống quản lý thuế tập trumg TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TT Thông tư UBND Ủy ban nhân dân SXKD Sản xuất kinh doanh viii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Tổng hợp ý kiến của cán bộ, công chức quản lý thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Lào Cai 52 Bảng 3.2: Kết quả tổng thu NSNN tại Cục Thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2018 – 2020……………… 56 Bảng 3.3: Tình hình thu NSNN của một số loại thuế tại Cục Thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2018 – 2020 57 Bảng 3.4: Báo cáo tình hình thu thuế TNDN đối với khu vực NQD Cục Thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2018 - 2020 59 Bảng 3.5: Tình hình quản lý các DN NQD tại Cục Thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2018 – 2020 61 Bảng 3.6: Kết quả đăng ký cấp MST đối với các DN NQD đến hết ngày 31/12/2020 tại Cục Thuế tỉnh Lào Cai 63 Bảng 3.7: Kết quả thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tại Cục Thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2018– 2020 65 Bảng 3.8: Tổng hợp ý kiến của DNNQD về công tác tuyên truyền và hỗ trợ DNNQD của Cục Thuế tỉnh Lào Cai 66 Bảng 3.9: Tổng hợp tình hình nộp hồ sơ khai thuế tại Cục Thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2018 -2020 69 Bảng 3.10: Tình hình nợ đọng thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2018 - 2020 71 Bảng 3.11: Hiệu quả của các biện pháp đôn đốc nợ thuế tại Cục Thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2018 – 2020 72 Bảng 3.12: Hiệu quả của các biện pháp cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2018 – 2020 74 Bảng 3.13: Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT của Cục Thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2018 – 2020 76 Bảng 3.14: Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở NNT của Cục Thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2018 - 2020 78 Bảng 3.15: Trình độ quản lý của Cán bộ của Cục Thuế tỉnh Lào Cai 81