Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế quận tây hồ

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - GIANG THỊ HÀ PHƢƠNG LỚP: CQ56/02.05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂY HỒ Chuyên ngành : THUẾ Mã số : 02 Giáo viên hƣớng dẫn : PGS.TS Lý Phƣơng Duyên HÀ NỘI - 2022 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, chƣa có tài liệu nghiên cứu Số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Giang Thị Hà Phƣơng ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD 1.1.1 Tổng quan thuế TNDN 1.1.2 Lý luận chung quản lý thuế 14 1.1.3 Quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD 15 1.2 Các nhân tố ảnh hƣởng tới quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 26 1.2.1 Trình độ quản lý đội ngũ cán thuế 26 1.2.2 Sự phát triển kinh tế 27 1.2.3 Sự đa dạng loại hình doanh nghiệp 27 1.2.4 Mức độ hiểu biết pháp luật doanh nghiệp 27 1.2.5 Ứng dụng công nghệ vào quản lý thuế 28 1.2.6 Hệ thống sách pháp luật thuế 28 1.2.7 Ý thức doanh nghiệp 28 1.3 Sự cần thiết phải tăng cƣờng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 28 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂY HỒ 31 iii 2.1 Khái quát chung Chi cục Thuế Quận Tây Hồ 31 2.1.1 Tình hình phát triển kinh tế xã hội quận Tây Hồ 31 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế quận Tây Hồ 32 2.1.3 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh theo lĩnh vực Chi cục Thuế quận Tây Hồ 35 2.1.4 Tình hình thu ngân sách Chi cục Thuế quận Tây Hồ giai đoạn 2019- 2021 37 2.2 Thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn quận Tây Hồ 40 2.2.1 Kết quản lý thu thuế doanh nghiệp NQD 40 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý đối tƣợng nộp thuế 41 2.2.3 Cơng tác kê khai- kế tốn thuế 48 2.2.4 Công tác kiểm tra thuế 52 2.2.5 Công tác quản lý nợ thuế 64 2.2.6 Công tác quản lý ƣu đãi, miễn giảm thuế TNDN 68 2.2.7 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 70 2.3 Đánh giá chung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế quận Tây Hồ 72 2.3.1 Kết đạt đƣợc 72 2.3.2 Hạn chế tồn 73 2.3.3 Nguyên nhân tồn 74 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂY HỒ 77 3.1 Định hƣớng chiến lƣợc quản lý thuế TNDN DN NQD Chi cục Thuế quận Tây Hồ thời gian tới 77 iv 3.2 Một số giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Tây Hồ 78 3.2.1 Giải pháp quản lý đối tƣợng nộp thuế 79 3.2.2 Giải pháp công tác quản lý kê khai, kế toán thuế 80 3.2.3 Giải pháp công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT 81 3.2.4 Giải pháp công tác quản lý miễn giảm thuế 82 3.2.5 Giải pháp công tác kiểm tra thuế 82 3.2.6 Giải pháp công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 85 3.2.7 Một số giải pháp khác 86 3.3 Kiến nghị 87 KẾT LUẬN 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải nghĩa BTC Bộ tài CP Chính phủ CBCC Cán cơng chức CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐKT Đăng ký thuế GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ kế toán HĐND Hội đồng nhân dân HTKK Hệ thống kê khai KT Kế toán KTT Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc NQD Ngoài quốc doanh QĐ Quyết định SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNCN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn TCT Tổng cục thuế UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy Chi cục Thuế quận Tây Hồ 33 Biểu đồ 2.1: Tỷ trọng lĩnh vực sản xuất kinh doanh DN NQD Chi cục Thuế quận Tây Hồ năm 2021 36 Bảng 2.1: Kết thu NSNN Chi cục Thuế quận Tây Hồ giai đoạn 2019-2021 38 Bảng 2.2: Tình hình thu thuế DN NQD theo sắc thuế giai đoạn 2019-2021 40 Bảng 2.3: Cơ cấu DN NQD theo loại hình giai đoạn 2019-2021 43 Bảng 2.4: Tổng hợp tình hình hoạt động DN NQD giai đoạn 2019 – 2021 46 Bảng 2.5: Tình hình kê khai thuế DN NQD giai đoạn 2019-2021 50 Bảng 2.6: Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN DN NQD giai đoạn 2019-2021 53 Bảng 2.7: Bảng kế hoạch kiểm tra trụ sở DN năm 2021 55 Bảng 2.8: Công tác kiểm tra trụ sở DN NQD giai đoạn 2019-2021 56 Bảng 2.9: Một số DNNQD khai giảm DT tính thuế năm 2021 59 Bảng 2.10: Nợ thuế TNDN DN NQD giai đoạn 2019 – 2021 64 Bảng 2.11: Kết thu nợ DN NQD giai đoạn 2019-2021 66 Bảng 2.12: Tình hình ƣu đãi thuế TNDN DN NQD giai đoạn 2019 – 2021 69 Bảng 2.13: Kết công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT giai đoạn 20192021 70 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế xuất với xuất Nhà nƣớc phát triển tồn kinh tế hàng hóa tiền tệ, sách kinh tế xã hội quan trọng Đảng Nhà nƣớc Nhà nƣớc sử dụng thuế nhƣ công cụ thiếu để phục vụ cho việc thực chức ,nhiệm vụ nhƣ: điều tiết kinh tế phát triển theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa; điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mô; giải vấn đề kinh tế-xã hội; không góp phần làm tăng ngân sách nhà nƣớc mà cịn thực chức kiểm kê, kiểm soát, quản lý, hƣớng dẫn khuyến khích phát triển sản xuất, khởi nghiệp để thúc đẩy điều chỉnh mặt cân đối kinh tế thị trƣờng; giúp đảm bảo công xã hội hội nhập quốc tế;…Với tầm quan trọng nhƣ vậy, Chính phủ thơng qua đề án chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế: xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu Hiện nay, kinh tế Việt Nam có phát triển lớn mạnh chiều sâu nhƣ chiều rộng Chính muốn quản lý kinh tế cách hiệu Nhà nƣớc sử dụng nhiều biện pháp khác tài chính, kinh tế, pháp luật, Trong có thuế cơng cụ có vai trị quan trọng Thuế khoản đóng góp bắt buộc tổ chức, cá nhân cho Nhà nƣớc theo mức độ thời hạn đƣợc pháp luật quy định, khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích công cộng Ở nƣớc ta, Luật thuế Quốc hội ban hành đƣợc đảm bảo thực thông qua biện pháp giáo dục, thuyết phục, cƣỡng chế máy nhà nƣớc Luật quản lý thuế hành có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2007 góp phần làm minh bạch thêm cơng tác quản lý thuế Việt Nam Nhìn chung, pháp luật thuế nƣớc ta nhận đƣợc đồng thuận đa số quần chúng nhân dân đƣợc đông đảo ngƣời dân nghiêm chỉnh thực Để phát huy hiệu hệ thống thuế, ngành thuế không ngừng đề biện pháp để quản lý tốt nguồn thu Công tác quản lý thu thuế Để phát huy hiệu hệ thống thuế, ngành thuế không ngừng đề biện pháp để quản lý tốt nguồn thu Công tác quản lý thu thuế có bƣớc tiến rõ rệt Tuy nhiên, bên cạnh ƣu điểm cơng tác thực bất cập hạn chế định Trong kinh tế ngày hội nhập nhƣ nay, với số lƣợng tăng lên khơng ngừng, coi doanh nghiệp quốc doanh đối tƣợng giữ vai trò quan trọng việc nộp thuế Tây Hồ đƣợc biết đến quận nội thành nằm phía Bắc thủ Hà Nội Với tiềm phát triển nhƣ Tây Hồ, doanh nghiệp NQD đƣợc coi nhƣ động lực kinh tế lớn mạnh Tuy nhiên thực tế địa phƣơng trình quản lý doanh nghiệp NQD năm qua tồn khơng khó khăn nhƣ: trình độ hiểu biết ý thức chấp hành luật thuế cịn kém; tình trạng trốn thuế, gian lận thuế với nhiều thủ đoạn tinh vi; hay quy trình quản lý thuế cịn nhiều bất hợp lý Với việc lợi dụng kẽ hở dẫn đến giảm hiệu việc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Mặc dù vậy, năm qua công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp NQD Chi cục đạt đƣợc nhiều kết đáng ghi nhận Trong trình thực tập Chi cục Thuế quận Tây Hồ, nhận thức đƣợc tầm quan trọng vấn đề kiến thức học trƣờng, giúp đỡ tận tình thầy giáo cán Chi cục Thuế quận Tây Hồ em sâu nghiên cứu lựa chọn đề tài: “ Giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế quận Tây Hồ ” làm đề tài Luận văn tốt nghiệp Đối tƣợng mục đích nghiên cứu 2.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp ngồi quốc doanh 2.2 Mục đích nghiên cứu 2.2.1 Mục đích chung Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế quận Tây Hồ, từ đề xuất giải pháp nhằm tăng cƣờng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh thời gian tới 2.2.2 Mục đích cụ thể - Phân tích lý luận vấn đề liên quan tới quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh nhƣ: khái niệm, nội dung, tiêu thức đánh giá nhân tố ảnh hƣởng đến cơng tác quản lý - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế quận Tây Hồ giai đoạn 2019-2021 để đƣa đánh giá ƣu nhƣợc điểm - Phân tích yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế quận Tây Hồ giai đoạn 2019- 2021 - Đề xuất giải pháp nhằm tăng cƣờng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế quận Tây Hồ thời gian tới Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Đề tài tiến hành nghiên cứu Chi cục Thuế quận Tây Hồ - Phạm vi thời gian: Các số liệu liên quan đến thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD đƣợc thu thập khoảng thời gian từ năm 2019- 2021 81 Tăng cƣờng công tác kiểm tra việc kê khai thuế DN, đối chiếu tờ khai thuế, đối chiếu với hoá đơn mua hàng, bán hàng, giá hàng hóa… để tránh bỏ sót trƣờng hợp bị sai phạm 3.2.3 Giải pháp công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT Hàng năm, Chính phủ ban hành nhiều quy định luật thuế để phù hợp với biến động kinh tế Chính muốn DN NQD nắm bắt hiểu xác thay đổi cách nhanh Chi cục Thuế quận Tây Hồ cần phải nâng cao công tác tuyên truyền -hỗ trợ NNT nhƣ: Tập trung tổ chức tuyên truyền, tập huấn, hƣớng dẫn cho cán công chức thuế ngƣời nộp thuế địa bàn sách thuế mới, đặc biệt Thông tƣ hƣớng dẫn thi hành số điều luật Quản lý thuế 2019, nghị định 102/2021/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung nhiều quy định liên quan đến xử phạt vi phạm hành hóa đơn, Luật quản lý số 38/2019/QH14 quy định việc sử dụng hóa đơn điện tử,… Thực hiệu công tác hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn cho DN, NNT giải pháp thiết thực nhƣ phối hợp với đơn vị liên quan triển khai tốt gói sách hỗ trợ Trung ƣơng Thành phố năm 2022, tập trung truyền tải thông tin tới DN thông qua website Cục thuế, báo đài, gửi email, điện thoại tới DN, NNT Đẩy mạnh công tác hỗ trợ phƣơng thức điện tử, tun truyền cơng khai sách thuế, thủ tục hành thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế tất khâu, phận, lĩnh vực Đổi phƣơng thức phát triển, đa dạng phong phú hình thức tuyên truyền đặc biệt trọng ứng dụng tảng số để vừa đảm bảo u cầu phịng chống dịch, vừa có tác dụng lan tỏa tiếp cận đến số lƣợng lớn NNT 82 Triển khai chƣơng trình tập huấn, phổ biến sách thuế theo phƣơng thức linh hoạt, phù hợp cho tồn cán cơng chức thuế DN NQD để qua giúp giảm vƣớng mắc Duy trì phát huy trang thơng tin điện tử ngành, nâng cao chất lƣợng tin bài, xây dựng diễn đàn mạng để DN thƣờng xuyên trao đổi kinh nghiệm quản lý đƣa thắc mắc Kịp thời khen thƣởng, tuyên dƣơng tôn vinh DN NQD thực tốt nghĩa vụ nộp thuế TNDN vào NSNN 3.2.4 Giải pháp công tác quản lý miễn giảm thuế Mặc dù năm 2021, công tác quản lý ƣu đãi miễn, giảm thuế TNDN Chi cục có mặt tích cực, khơng có sai phạm việc DN tự xác định miễn, giảm thuế Tuy nhiên, để công tác đạt kết cao Chi cục Thuế cần thực biện pháp sau đây: - Các cán chi cục cần cập nhật kịp thời thơng tin, sách ƣu đãi, miễn giảm thuế Nhà nƣớc triển khai đồng bộ, nhanh chóng đến DN NQD thông qua công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT để DN hiểu áp dụng kịp thời - Tích cực tổ chức buổi đối thoại trực tuyến nhằm trả lời thắc mắc quy định miễn giảm thuế ảnh hƣởng dịch Covid-19 - Hỗ trợ, giải đáp thắc mắc ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp liên quan đến: ngành nghề, lĩnh vực, địa bàn ƣu đãi đầu tƣ; điều kiện đƣợc miễn, giảm thuế; thủ tục, hồ sơ đề nghị xét miễn, giảm thuế - Thực đối chiếu, xác minh trƣờng hợp DN tự xác định số thuế TNDN ƣu đãi xử lý trƣờng hợp doanh nghiệp lợi dụng sách miễn giảm thuế để hƣởng lợi bất 3.2.5 Giải pháp cơng tác kiểm tra thuế Để tăng cƣờng hiệu công tác kiểm tra thuế, Chi cục Thuế quận Tây Hồ cần phải tiếp tục đôn đốc, nhắc nhở doanh nghiệp nộp báo cáo toán thuế, báo cáo kế toán năm theo thời hạn nộp báo cáo 83 Cán thuế cần phải tăng cƣờng nắm bắt thông tin hoạt động kinh tế DN NQD để quản lý chặt chẽ, đầy đủ khoản doanh thu chi phí đối tƣợng nộp thuế nhƣ nắm bắt đƣợc thực tế SXKD, tình hình tiêu thụ, tình hình lỗ lãi… DN đƣợc phân cơng quản lý nhiều năm liền để xác định tính hợp lý kê khai tốn thuế Ngồi cán công chức thuế cần nâng cao trau dồi kiến thức nhƣ kỹ thuật phân tích kiểm tra hồ sơ khai thuế để phát kịp thời trƣờng hợp có dấu hiệu gian lận nhƣ: - Phân tích tờ khai thuế, bảng kê, mẫu biểu kèm theo tờ khai… nhằm phát bất hợp lý từ có kế hoạch kiểm tra kịp thời phát sai sót - Phân tích tình trạng tăng giảm doanh số, số thuế phải nộp có tính đột biến để xác định tăng giảm khách quan hay chủ quan DN - Phân tích tỷ lệ huy động thuế TNDN vào NSNN tổng doanh thu để tìm bất hợp lý DN có ngành nghề, quy mơ Để nâng cao hiệu kiểm tra cần phải áp dụng kĩ thuật quản lý rủi ro vào việc lựa chọn hồ sơ kiểm tra thuế Do đó, cần phải xây dựng hệ thống phần mềm tin học hiệu để phân tích tính điểm tự động tờ khai thuế, báo cáo tài Đồng thời kết hợp với kinh nghiệm, phân tích cán thuế thơng tin có đƣợc từ bên thứ ba để công tác lựa chọn hồ sơ kiểm tra hiệu Chủ động nghiên cứu, xây dựng phần mềm, ứng dụng công nghệ thông tin có tính liên kết, tích hợp, đáp ứng u cầu quản lý rủi ro kiểm tra thuế theo hình thức điện tử nhƣ: phần mềm hỗ trợ tra, phần mềm rà sốt rủi ro hóa đơn,… Xây dựng kế hoạch, giao tiêu cụ thể đến cán bộ, đoàn kiểm tra định kỳ tổ chức, kiểm tra chất lƣợng cán làm công tác kiểm tra 84 Các biện pháp cụ thể DN quốc doanh theo lĩnh vực ngành nghề kinh doanh: - Đối với doanh nghiệp xây dựng: Các cơng trình xây dựng diễn thời gian dài, tình trạng hạch tốn ghi nhận doanh thu, lập hóa đơn bán hàng chƣa kịp thời diễn cịn phổ biến Vì kiểm tra cần ý tới tính xác khoản tăng giảm giá trị cơng trình q trình thi cơng dẫn đến thay đổi doanh thu cơng trình, khoản giảm thẩm định, khoản tăng bổ sung vốn đầu tƣ, kiểm tra chi phí nhân cơng chi phí nhân cơng xây dựng chiếm tỷ trọng khơng nhỏ giá thành mang tính thời vụ Khoản chi DN thƣờng lập bảng kê chi trả tiền lƣơng nhân cơng tùy ý, kiểm tra cán thuế cần phải vào định mức đƣợc duyệt để làm sở xác định chi phí hợp lý - Đối với DN kinh doanh xăng dầu: kiểm tra số lƣợng tiêu thụ mà DN kê khai với quan thuế thông qua đồng hồ lƣu lƣợng sổ sách giao ca với hóa đơn bán hàng,… - Đối với doanh nghiệp thƣơng mại bán hàng đại lý: Tăng cƣờng công tác kiểm tra tờ khai đối chiếu tổng giá trị hàng bán: so sánh giá mua với giá bán; phối kết hợp với quan quản lý thị trƣờng ấn định giá bán thống cho loại mặt hàng đƣợc trao đổi địa bàn quận - Đối với ngành dịch vụ: Đối với doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn, ăn uống,…cần kiểm tra chi tiết hoạt động nhƣ ăn uống, dịch vụ buồng nghỉ, vui chơi giải trí dịch vụ khác Hầu hết doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn, ăn uống khơng kê khai, hạch tốn sổ sách kế tốn doanh thu xác ngồi việc kiểm tra cần có khảo sát, điều tra để có ấn định doanh số 85 3.2.6 Giải pháp công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Quản lý nợ công tác trọng tâm để xác định đƣợc tình hình thực nghĩa vụ thuế TNDN DN NQD nhƣ phản ánh mức độ tuân thủ pháp luật NNT Để quản lý nợ thuế TNDN DN NQD địa bàn cách hiệu quả, chi cục thuế quận Tây Hồ cần thực đồng thời giải pháp sau: Cán quản lý cần phải phân loại xác khoản nợ để từ áp dụng biện pháp đôn đốc phù hợp Đối với khoản nợ mà DN NQD gặp khó khăn tai nạn bất ngờ, thiên tai xử lý gia hạn nộp thuế theo Nghị định 52/2021/NĐ-CP quy định thời hạn gia hạn nộp thuế TNDN, khoản nợ cố tình chây ỳ khơng nộp phải dùng biện pháp cƣỡng chế Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế ngƣời nộp thuế để nắm bắt đƣợc số DN nộp tờ khai, chƣa nộp tờ khai kê khai không đủ, không Từ giúp quản lý đƣợc số nợ phát sinh để có biện pháp đơn đốc thu nộp để không phát sinh nợ Cần nâng cao chất lƣợng cơng tác dự báo, đánh giá tình hình hoạt động DN NQD đảm bảo phối hợp tốt phận quản lý nợ phận liên quan khác công tác quản lý nợ thuế đôn đốc thu nộp thuế nhƣ: Đội kê khai, kế toán thuế đội kiểm tra thuế để tăng cƣờng thực cƣỡng chế nợ thuế trƣờng hợp phải cƣỡng chế theo quy định pháp luật, đảm bảo thu kịp thời đầy đủ nợ đọng thuế vào NSNN Chú trọng triển khai đồng biện pháp đôn đốc, thu hồi nợ đọng thuế; phối hợp với quan chức cƣỡng chế nợ thuế theo thủ tục phối hợp với quan báo đài đƣa tin lên phƣơng tiện thông tin đại chúng tổ chức, cá nhân cố tình dây dƣa nợ thuế, nợ thuế lớn, thời gian nợ thuế kéo dài 86 Bố trí cơng chức quản lý theo hƣớng tập trung nguồn nhân lực cho địa bàn trọng điểm có số thu lớn, thƣờng xuyên phát sinh nợ thuế quy định rõ chức nhiệm vụ cán làm công tác quản lý nợ để tránh chồng chéo với cán phận khác Phát triển hệ thống công nghệ thông tin, nâng cấp ứng dụng quản lý nợ kịp thời với quy trình quản lý nợ ban hành; thực liên kết quy trình quản lý quản lý nợ với quy trình tra, kiểm tra, kế tốn thuế phục vụ việc khai thác, đối chiếu, xử lý liệu 3.2.7 Một số giải pháp khác  Giải pháp cải cách hành chính, đại hóa quản lý thuế Tiếp tục rà sốt quy trình quản lý thuế ứng dụng CNTT tất khâu hoạt động quản lý thuế, đẩy mạnh việc cung cấp dịch vụ thuế điện tử Tổ chức vận động, hỗ trợ hạ tầng kỹ thuật, hệ thống an tồn thơng tin, dịch vụ khai, nộp hồn thuế điện tử để đảm bảo hệ thống hoạt động thƣờng xuyên, liên tục xử lý lỗ hỏng bảo mật để đảm bảo an toàn cho hệ thống Đảm bảo hệ thống CNTT thông suốt để hỗ trợ NNT thực nghĩa vụ từ khâu đăng ký, kê khai, nộp, hồn thuế điện tử mà khơng cần đến trực tiếp CQT, giảm thời gian thực thủ tục, tạo thuận lợi cho NNT thực tốt nghĩa vụ thuế  Tăng cường phối hợp Chi cục Thuế với quan liên quan Cần phải tăng cƣờng phối hợp với quan liên quan: Đảng uỷ, HĐND, UBND cấp, đạo chặt chẽ Chính phủ, Bộ Tài chính, phối hợp chặt chẽ với Sở kế hoạch đầu tƣ, Cục thống kê quản lý doanh nghiệp… Đẩy mạnh vai trò quan liên quan điều kiện thiếu để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN nói 87 chung quản lý thuế TNDN DN NQD nói riêng địa bàn quận Tây Hồ  Xây dựng hệ thống thông tin NNT Xây dựng thông tin đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, toán thuế, kết sản xuất kinh doanh, thơng tin tình hình chấp hành pháp luật thuế thông tin khác liên quan đến trình hoạt động DN NQD từ việc thu thập, khai thác từ nhiều kênh, nhiều nguồn nhiều hình thức khác để phân tích, đánh giá phân loại đối tƣợng nộp thuế xác phát vi phạm ngƣời nộp thuế thuận lợi nhanh chóng  Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Thông qua công tác đào tạo liên tục, đào tạo chuyên đề kết hợp kiểm tra, đánh giá kiến thức, kỹ công chức thuế; luân phiên, điều động, chuyển đổi vị trí công tác nhằm tăng cƣờng đào tạo, nâng cao lực cán ngăn ngừa tiêu cực; tăng cƣờng giữ nghiêm kỷ cƣơng, kỷ luật cán công chức sở giáo dục ý thức giám sát liên tục  Đẩy mạnh công tác phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí  Thực tốt cơng tác tiếp DN, giải tốt đơn khiếu nại tố cáo cách kịp thời quy định để đảm bảo tính khách quan, công khai, minh bạch, dân chủ 3.3 Kiến nghị Kiến nghị với Quốc hội, Chính phủ việc hồn thiện sách thuế TNDN: nên mở rộng phạm vi đối tƣợng chịu thuế nộp thuế TNDN để bao quát hết tất nguồn thu nhập, quy định chi tiết số khoản chi phí hợp lý làm xác định thu nhập chịu thuế cách xác, phù hợp với thực tiễn sản xuất kinh doanh DN NQD; Các sách ban hành, văn hƣớng dẫn cần phải đồng bộ, rõ ràng, dễ hiểu để DN NQD có 88 thể tiếp nhận thi hành nhanh, chuẩn xác Ngoài cần phải tổ chức định kỳ đối thoại với DN theo chủ đề để tìm hiểu, phát hiện, tháo gỡ vƣớng mắc điều chỉnh sách kịp thời nhằm tạo mơi trƣờng kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp Kiến nghị với Bộ tài chính, Tổng cục Thuế ngành liên quan việc hồn chỉnh thống chƣơng trình kết nối thơng tin quan thuế, Kho bạc nhà nƣớc, Hải quan, quan quản lý cấp đăng ký kinh doanh để theo dõi tốt tình hình thực nghĩa vụ thuế TNDN Cần phải trang bị thêm sở vật chất nhƣ máy tính kết nối mạng toàn quốc để phục vụ cho việc ứng dụng CNTT quản lý kê khai nộp thuế Tổng cục Thuế, Cục Thuế cần phải phổ biến kịp thời văn pháp luật nhà nƣớc, các ngành có liên quan phải quan tâm tới khó khăn Chi cục để đơn vị chủ động hoạt động Kiến nghị với Chính quyền quận Tây Hồ cần phối hợp chặt chẽ với ngành thuế nói chung Chi cục Thuế quận Tây Hồ nói riêng để đảm bảo Luật thuế TNDN đƣợc phổ biến rộng rãi nâng cao ý thức chấp hành pháp luật DN NQD 89 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế ngày hội nhập phát triển, doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng dần khẳng định vai trị quan trọng khơng thể thiếu công tác xây dựng phát triển kinh tế nhƣ đóng góp nguồn thu vào ngân sách nhà nƣớc Một sắc thuế đem lại hiệu cao công tác thu thuế thuế TNDN DN NQD Để đạt đƣợc thành tựu nhờ cơng tác quản lý thuế TNDN ngày tiến bộ, ƣu việt Tuy nhiên bên cạnh mặt tích cực cơng tác quản lý thuế TNDN DN NQD cịn gặp nhiều khó khăn DN NQD tăng lên nhanh chóng quy mơ, số lƣợng, loại hình đặc điểm kinh doanh làm Chính gây khơng khó khăn cho việc quản lý thuế TNDN cán bộ, công chức ngành thuế Với kiến thức đƣợc truyền đạt Học viện tài kiến thức thực tế nắm bắt đƣợc thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Tây Hồ em thu thập đƣợc nhiều thơng tin hữu ích hiểu đƣợc tầm quan trọng thuế TNDN Từ đƣa số giải pháp nhằm tăng cƣờng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD để góp phần tạo bình đẳng ngƣời nộp thuế hạn chế hành vi gian lận, trốn thuế diễn phức tạp DN NQD Chi cục Thuế quận Tây Hồ Trong trình tìm hiểu, nghiên cứu em tiến hành thu thập, phân tích, đánh giá thơng tin cách khách quan thực trạng, thành tích đạt đƣợc nhƣ tồn giải pháp khắc phục quản lý thuế TNDN DN NQD Tuy nhiên đánh giá ý kiến cá nhân trình độ lý luận, kinh nghiệm thân hạn chế nên luận văn em khơng 90 tránh khỏi khiếm khuyết Vì em kính mong dẫn, góp ý thầy cô giáo, ban Lãnh đạo Chi cục Thuế quận Tây Hồ bạn để luận văn em đƣợc hồn thiện Để luận văn có đƣợc kết nhƣ em xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn, bảo tận tình giảng viên PGS.TS Lý Phƣơng Duyên cán Chi cục Thuế quận Tây Hồ giúp em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn! 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thơng tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính (2021), Thơng tư 71/2021/TT-BTC, hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp sở thực xã hội chưa truy thu theo Nghị 63/NĐ-CP Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Chính phủ (2013), Nghị định 92/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Chính phủ (2021), Nghị định 92/2021/NĐ-CP hướng dẫn sách miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân vượt qua khó khăn tác động dịch bệnh COVID-19 Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2019, 2020, 2021 triển khai thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2020,2021,2022 Chi cục quận Tây Hồ 92 Bảng quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế năm 2019, 2020, 2021 Chi cục Thuế quận Tây Hồ 10 Báo cáo kết tra, kiểm tra năm 2019, 2020, 2021 Chi cục Thuế quận Tây Hồ 11 Lê Xuân Trƣờng (2016), “Giáo trình quản lý thuế”, Nhà xuất Tài Chính 12 Nguyễn Thị Liên (2010), “Giáo trình thuế thu nhập”, Nhà xuất Tài Chính 13 Nguyễn Thị Thanh Hồi (2019), “Giáo trình thuế”, Nhà xuất Tài Chính 15 Quốc hội (2008), Luật số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Quốc hội Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Quốc hội (2013), Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013 Quốc hội Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 17 Quốc hội (2019), Luật số 38/2019/QH19 ngày 13/06/2019 Quốc hội Luật Quản lý thuế 18 Trang web: https://gdt.gov.vn/wps/portal 19 Trang web: https://thuvienphapluat.vn/ 20 Trang web: http://vanban.chinhphu.vn 21 Trang web: http://www.thoibaotaichinh.com 22 Trang web: http://www.tapchitaichinh.vn Cùng thông tƣ, nghị định, luật thuế liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp khác NHẬN XÉT CỦA NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Lý Phƣơng Duyên Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Giang Thị Hà Phƣơng Khóa: 56 Lớp CQ: 02.05 Đề tài: Giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế quận Tây Hồ Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lƣợng nội dung luận văn/đồ án - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phƣơng pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày… tháng… năm 20… Điểm : - Bằng số: - Bằng chữ: Ngƣời nhận xét (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƢỜI PHẢN BIỆN Họ tên ngƣời phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Giang Thị Hà Phƣơng Khóa: 56 Lớp CQ: 02.05 Đề tài: Giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế quận Tây Hồ Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tƣợng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phƣơng pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Ngƣời nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) ... SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THU? ?? QUẬN TÂY HỒ 77 3.1 Định hƣớng chi? ??n lƣợc quản lý thu? ?? TNDN DN NQD Chi cục Thu? ??. .. pháp tăng cƣờng quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thu? ?? quận Tây Hồ CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH. .. quan quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chƣơng 2: Thực trạng quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thu? ?? quận Tây Hồ Chƣơng 3: Một số giải pháp