TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
Quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD
1.1.1 Tổng quan về thuế TNDN
1.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế TNDN, vai trò của thuế TNDN a Khái niệm:
Theo giáo trình “Thuế thu nhập” của Học viện Tài Chính, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế áp dụng đối với thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp trong mỗi kỳ tính thuế.
Thuế TNDN là loại thuế trực thu, áp dụng cho các doanh nghiệp và nhà đầu tư thuộc nhiều thành phần kinh tế khác nhau, đồng thời họ cũng là những đối tượng chịu thuế.
Thuế TNDN được tính dựa trên kết quả kinh doanh của doanh nghiệp hoặc nhà đầu tư, cụ thể là thu nhập chịu thuế Điều này có nghĩa là chỉ khi doanh nghiệp và nhà đầu tư đạt được lợi nhuận, họ mới phải nộp thuế TNDN.
- Thứ ba, thuế TNDN là sắc thuế khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân
Thu nhập cá nhân từ hoạt động đầu tư bao gồm lợi tức cổ phần, lợi nhuận từ liên doanh, lãi tiền gửi ngân hàng, và các nguồn thu khác Đây là phần thu nhập được phân chia sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Do đó, thuế TNDN có thể được xem như một công cụ quản lý thu nhập cá nhân hiệu quả.
Luật thuế TNDN đã trải qua nhiều lần ban hành và sửa đổi, ngày càng hoàn thiện vai trò quản lý thị trường vĩ mô, tạo ra môi trường cạnh tranh công bằng Điều này góp phần quan trọng vào việc giúp nền kinh tế đất nước nhanh chóng hội nhập với kinh tế toàn cầu.
Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu ổn định cho Ngân sách Nhà nước Điều này thể hiện qua việc đối tượng chịu thuế và phạm vi áp dụng ngày càng mở rộng, bao quát hầu hết các nguồn thu nhập phát sinh Sự tăng trưởng mạnh mẽ của nền kinh tế, cùng với quy mô hoạt động kinh tế được mở rộng và hiệu quả kinh doanh gia tăng, sẽ tạo ra nguồn thu thuế TNDN ngày càng lớn cho Ngân sách Nhà nước.
Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong quản lý vĩ mô nền kinh tế và điều tiết hoạt động kinh doanh Thông qua các ưu đãi về thuế suất và miễn giảm thuế, thuế TNDN giúp định hướng đầu tư vào các lĩnh vực và địa bàn mà Nhà nước muốn khuyến khích Điều này thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu ngành kinh tế, đảm bảo một cơ cấu kinh tế hợp lý.
Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo công bằng xã hội, với khả năng tác động theo cả chiều ngang và chiều dọc Theo chiều ngang, tất cả các doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế đều phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, không phân biệt quy mô Về chiều dọc, trong cùng một ngành nghề, những doanh nghiệp có thu nhập cao sẽ nộp thuế nhiều hơn, trong khi những doanh nghiệp có thu nhập thấp sẽ nộp thuế ít hơn, từ đó tạo ra sự công bằng trong nghĩa vụ thuế.
Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động của người nộp thuế Bằng cách so sánh số thuế TNDN phải nộp với các chỉ số khác, chúng ta có thể xác định mức độ thành công và hiệu quả của doanh nghiệp.
Thuế TNDN của các doanh nghiệp trong cùng ngành tại địa phương là chỉ số quan trọng để đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp có lãi sẽ dẫn đến số thuế TNDN phải nộp cao hơn, phản ánh mức độ tăng trưởng của đơn vị Ngược lại, nếu số thuế TNDN giảm, điều này cho thấy hoạt động sản xuất kinh doanh đang suy giảm Do đó, thuế TNDN là công cụ đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh một cách chính xác.
1.1.1.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành ở Việt Nam
Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của Việt Nam đƣợc quy định trong trong các văn bản quy phạm pháp luật sau:
- Luật số 14/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008 của Quốc hội về Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Luật số 32/2013/QH13 ban hành ngày 19/06/2013 của Quốc hội về Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 của Quốc hội sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế
- Luật đầu tƣ số 61/2020/QH14 ngày 17/06/2020 của Quốc hội
- Nghị định 92/2013/NĐ-CP của Chính phủ hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
- Nghị định 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
- Nghị định 91/2014/NĐ-CP của chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế
Nghị định 12/2015/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết việc thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế, nhằm đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý thuế Nghị định này cũng điều chỉnh một số điều trong các Nghị định liên quan đến thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp và người nộp thuế Các quy định mới được đưa ra nhằm nâng cao trách nhiệm và nghĩa vụ của cá nhân, tổ chức trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế bền vững.
- Nghị định 146/2017/NĐ-CP của Chính phủ về sửa đổi Nghị định 100/2016/NĐ-CP và 12/2015/NĐ-CP
Nghị định 114/2020/NĐ-CP hướng dẫn thực hiện Nghị quyết 116/2020/QH14 về việc giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp cho năm 2020 Quy định này áp dụng cho các doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và các tổ chức khác, nhằm hỗ trợ và khuyến khích sự phát triển kinh tế trong bối cảnh khó khăn do dịch bệnh Việc giảm thuế TNDN không chỉ giúp giảm bớt gánh nặng tài chính cho các tổ chức mà còn tạo điều kiện thuận lợi để họ phục hồi và mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh.
Nghị định 44/2021/NĐ-CP quy định hướng dẫn về việc xác định chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN cho các khoản chi ủng hộ và tài trợ của doanh nghiệp, tổ chức nhằm hỗ trợ hoạt động phòng chống dịch Covid-19.
- Nghị định 52/2021/NĐ-CP về gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT, TNDN, TNCN và tiền thuê đất trong năm 2021
Nghị định 57/2021/NĐ-CP đã bổ sung Điểm g Khoản 2 Điều 20 của Nghị định 218/2013/NĐ-CP, quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho các dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ Sự điều chỉnh này nhằm khuyến khích đầu tư vào lĩnh vực công nghiệp hỗ trợ, từ đó góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế và nâng cao năng lực cạnh tranh cho các doanh nghiệp trong nước.
- Nghị định 92/2021/NĐ-CP hướng dẫn Nghị quyết 406/NQ UBTVQH15 về giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động của dịch Covid-19
- Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại Nghị định quy định về thuế
Thông tư 119/2014/TT-BTC đã sửa đổi nhiều thông tư trước đó như 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC nhằm mục đích cải cách và đơn giản hóa thủ tục hành chính liên quan đến thuế.
Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.2.1 Trình độ quản lý của đội ngũ cán bộ thuế
Yếu tố con người đóng vai trò quyết định trong quá trình thu thuế, với cán bộ thuế là nhân tố chủ chốt Cán bộ thuế cần có phẩm chất chính trị, đạo đức và lối sống tốt, cùng với năng lực tổ chức và điều hành hiệu quả Họ cũng phải nắm vững các văn bản pháp luật liên quan và áp dụng biện pháp tuyên truyền hỗ trợ phù hợp để khuyến khích người nộp thuế tự giác thực hiện nghĩa vụ Bên cạnh đó, cán bộ thuế có khả năng quan sát và nắm bắt tình hình sẽ phát hiện kịp thời các hành vi gian lận và trốn thuế.
1.2.2 Sự phát triển của nền kinh tế
Nền kinh tế phát triển mạnh mẽ sẽ dẫn đến nguồn thu thuế tăng và ổn định, trong khi sự tăng trưởng kém, sản xuất đình trệ và lạm phát kéo dài sẽ làm giảm nguồn thu và gây bất ổn Tình trạng này ảnh hưởng đến quản lý thuế nói chung, đặc biệt là thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD Khi lạm phát kéo dài, chi phí sản xuất hàng hóa tăng cao, giá cả biến động liên tục khiến doanh nghiệp hoạt động kém, không thu được lợi nhuận và không có khả năng thực hiện nghĩa vụ thuế.
1.2.3 Sự đa dạng các loại hình doanh nghiệp
Trong tổng số doanh nghiệp, doanh nghiệp ngoài quốc doanh (NQD) chiếm hơn 90% và đang có xu hướng gia tăng nhanh chóng Các NQD hoạt động trong nhiều lĩnh vực đa dạng như dịch vụ, may mặc, xây dựng, chế biến, vận tải, tư vấn và giáo dục Mỗi ngành nghề có những đặc điểm và phương thức kinh doanh riêng, gây khó khăn cho cơ quan thuế trong việc kiểm soát Do đó, cơ quan thuế cần nắm rõ hoạt động của các NQD và áp dụng các biện pháp quản lý hiệu quả để đảm bảo sự tuân thủ.
1.2.4 Mức độ hiểu biết về pháp luật của doanh nghiệp
Doanh nghiệp nhỏ NQD thường có trình độ lao động hạn chế, dẫn đến sự thiếu hiểu biết về pháp luật thuế của các nhà quản lý Nhiều trường hợp xảy ra sai sót trong việc khai báo và hạch toán kế toán, gây ra sai lệch trong số thuế phải nộp Tình trạng này không chỉ ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế mà còn làm mất thời gian của cán bộ thuế trong việc hướng dẫn và giải thích cho người nộp thuế.
1.2.5 Ứng dụng công nghệ vào quản lý thuế
Việc ứng dụng công nghệ trong kiểm tra và giám sát nộp thuế là vô cùng quan trọng Tổng cục thuế cùng các cơ quan chức năng đã phát triển hệ thống kê khai, một phần mềm kế toán hỗ trợ kê khai thuế trực tuyến cho người nộp thuế Tuy nhiên, trình độ ứng dụng phần mềm quản lý của cán bộ thuế và doanh nghiệp vẫn còn hạn chế, chưa đáp ứng đủ yêu cầu cải cách và hiện đại hóa ngành thuế.
1.2.6 Hệ thống chính sách pháp luật thuế
Hệ thống chính sách pháp luật thuế do Tổng cục Thuế quy định yêu cầu các cơ quan thuế và doanh nghiệp NQD tuân thủ, tạo ra cơ sở pháp lý quan trọng cho nguồn thu ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, chính sách này vẫn gặp một số hạn chế như tính chắp vá, chưa bao quát hết các nguồn thu, thiếu sự bình đẳng và thường xuyên thay đổi, gây khó khăn cho cán bộ và doanh nghiệp trong việc cập nhật thông tin.
1.2.7 Ý thức của các doanh nghiệp Ý thức của các doanh nghiệp ảnh hưởng rất nhiều đến việc kê khai, nộp thuế Hiện nay có nhiều doanh nghiệp không tự giác, tự nguyện mà cố tình tìm mọi cách để trốn thuế và nhiều doanh nghiệp khi không đƣợc nhắc nhở đôn đốc thì chậm nộp hoặc không nộp tờ khai dẫn đến ảnh hướng quá trình thu thuế
Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Quản lý thuế TNDN là hoạt động quan trọng nhằm phát huy các yếu tố tích cực, ngăn chặn tác động tiêu cực và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm trong quản lý thuế Hoạt động này không chỉ đảm bảo công bằng xã hội mà còn điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô và giải quyết các vấn đề kinh tế-xã hội Do đó, việc quản lý thuế, đặc biệt là thuế TNDN, trở nên cần thiết đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Thứ nhất: Xuất phát từ yêu cầu đảm bảo nguồn thu NSNN
Ngân sách Nhà nước (NSNN) là công cụ thiết yếu để huy động nguồn lực tài chính phục vụ cho các chức năng của Nhà nước, bao gồm phát triển kinh tế, quốc phòng, an ninh và xã hội Để đảm bảo ổn định nguồn thu NSNN, ngành thuế đóng vai trò quan trọng, bởi thuế là nguồn thu chủ yếu trong ngân sách Trong số đó, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đóng góp một phần không nhỏ và liên tục gia tăng qua các năm Do đó, việc tăng cường quản lý thuế TNDN là cần thiết, đặc biệt trong bối cảnh các doanh nghiệp nhà nước (DN NQD) phát triển nhanh chóng.
Thứ hai: Xuất phát từ sự mục tiêu quản lý doanh nghiệp NQD
Số lượng doanh nghiệp (DN) NQD đang gia tăng mạnh mẽ về quy mô, loại hình và ngành nghề kinh doanh, thu hút nguồn vốn đầu tư lớn và đa dạng Sự đa dạng này tạo ra thách thức trong việc nắm bắt và quản lý các đối tượng Do đó, việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là rất quan trọng, nhằm đảm bảo thu thuế TNDN đúng đủ và kịp thời cho ngân sách nhà nước.
Thứ ba: Xuất phát từ yêu cầu đảm bảo công bằng xã hội
Việt Nam đang nỗ lực phát triển theo hướng công nghiệp hóa và hiện đại hóa, với sự hỗ trợ từ các chính sách ưu đãi của Nhà nước Tuy nhiên, sự phát triển này cần phải dựa trên nguyên tắc công bằng xã hội, tạo ra môi trường cạnh tranh lành mạnh cho các thành phần kinh tế Điều này đảm bảo rằng mọi tổ chức và cá nhân đều thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước, tuân thủ pháp luật và tự chịu trách nhiệm về hành vi của mình.
Thứ tư: Góp phần thúc đẩy công tác hạch toán kế toán ở các DN
Người nộp thuế có trách nhiệm tự kê khai và tính toán số thuế TNDN phải nộp, đảm bảo tính trung thực và chính xác trong quá trình này Trong trường hợp phát hiện sai sót, người nộp thuế phải tự chịu trách nhiệm Để thu đủ và đúng số thuế, cơ quan thuế cần chú trọng vào công tác thanh tra và kiểm tra, nhằm phát hiện những sai sót trong hạch toán kế toán của người nộp thuế.
Hiện nay, tình trạng vi phạm pháp luật và trốn thuế của người nộp thuế vẫn diễn ra phổ biến Để giảm thiểu hành vi sai phạm này, cần áp dụng các biện pháp cƣỡng chế như hướng dẫn, giải thích và xử phạt hành chính Những biện pháp này sẽ nâng cao ý thức chấp hành pháp luật và cải thiện công tác hạch toán kế toán của người nộp thuế.
Thứ năm: Xuất phát từ thực trạng quản lý thuế TNDN đối với các DN
NQD ở nước ta hiện nay
Trong những năm qua, quản lý thuế TNDN ở Việt Nam đã có nhiều tiến bộ, giảm thiểu vi phạm thuế Tuy nhiên, vẫn tồn tại nhiều vấn đề do một số doanh nghiệp và cán bộ chưa nắm rõ luật mới, dẫn đến sai sót trong quản lý Hơn nữa, các phương thức trốn thuế của doanh nghiệp ngày càng tinh vi và khó phát hiện hơn.
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂY HỒ
Khái quát chung về Chi cục Thuế Quận Tây Hồ
2.1.1 Tình hình phát triển kinh tế xã hội quận Tây Hồ
Quận Tây Hồ, nằm ở phía Tây Bắc Hà Nội, được xác định là trung tâm dịch vụ, du lịch và văn hóa, với diện tích 24,0 km² và 8 phường: Bưởi, Yên Phụ, Thụy Khuê, Tứ Liên, Quảng An, Nhật Tân, Xuân La, Phú Thương Thành lập vào ngày 28/10/1995, quận đã phát triển mạnh mẽ trong 10 năm qua, với tốc độ tăng trưởng kinh tế đạt 14,8% trong giai đoạn 2001-2005, vượt chỉ tiêu Nghị quyết Đại hội II Tây Hồ nổi tiếng với nhiều làng nghề truyền thống và có vị trí địa lý thuận lợi, tập trung nhiều cơ quan, xí nghiệp và bệnh viện lớn như Bệnh viện đa khoa quốc tế Thu Cúc và bệnh viện Raffles Singapore Hồ Tây, với diện tích khoảng 526 ha, không chỉ là biểu tượng của quận mà còn là vùng văn hóa với cảnh sắc tuyệt đẹp, tạo điều kiện cho sự phát triển thương mại và dịch vụ, nơi tập trung nhiều nhà hàng và khách sạn nổi tiếng như Sheraton Hà Nội và Sofitel Plaza.
Theo định hướng phát triển của Thủ đô Hà Nội đến năm 2021, quận Tây
Tây Hồ đang nằm trong khu vực phát triển của trung tâm Thành phố Hà Nội, hứa hẹn sẽ trở thành trung tâm chính của Thủ đô trong tương lai Với định hướng này, Tây Hồ có những điều kiện thuận lợi để thu hút nhiều nguồn lực, bao gồm tài chính, nhân lực và công nghệ Đặc biệt, sự đầu tư vào đô thị Tây Hồ và cây cầu Nhật Tân, cầu dây văng lớn nhất Việt Nam, sẽ mang lại luồng gió mới cho nền kinh tế quận.
Sự phát triển nhanh chóng của các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNQD), đã dẫn đến sự gia tăng đáng kể trong số lượng doanh nghiệp Đến năm 2021, Chi cục Thuế quận Tây Hồ quản lý hơn 5000 doanh nghiệp NQD, cho thấy sự phức tạp ngày càng tăng trong công tác quản lý thuế, đặc biệt là thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
2.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế quận Tây Hồ
Chi cục Thuế quận Tây Hồ, thuộc Cục Thuế Thành phố Hà Nội, có nhiệm vụ quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác cho ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật.
Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế được quy định tại Quyết định số 110/QĐ-TCT ngày 14/01/2019 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Quyết định này nêu rõ các chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Chi cục Thuế tại các quận, huyện, thị xã, thành phố, cùng với các Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế.
Cơ cấu tổ chức bộ máy và chức năng, nhiệm vụ của các đội trực thuộc Chi cục Thuế quận Tây Hồ
Tổng số cán bộ của Chi cục tính đến thời điểm hiện tại là 103 cán bộ
- Ban lãnh đạo chi cục: 03 đồng chí (Gồm 01 đồng chí chi cục trưởng và
02 đồng chí chi cục phó)
Chi cục trưởng : Trần Thị Thanh Mai
Chi cục phó : Hoàng Anh Cường, Nguyễn Văn Thọ
+ Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ: 7 cán bộ
+ Đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế : 7 cán bộ
+ Đội Kê khai - Kế toán thuế -Tin học - Dự toán pháp chế: 18 cán bộ + Đội Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế: 8 cán bộ
+ Đội Kiểm tra thuế số 1: 12 cán bộ
+ Đội Kiểm tra thuế số 2: 13 cán bộ
+ Đội Kiểm tra nội bộ: 6 cán bộ
+ Đội Trước bạ và thu khác: 11 cán bộ
+ Đội quản lý thuế liên phường số 1: 9 cán bộ
+ Đội quản lý thuế liên phường số 2: 9 cán bộ
Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy Chi cục Thuế quận Tây Hồ
Theo quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 của Tổng cục Thuế, chức năng và nhiệm vụ của các đội thuế thuộc Chi cục Thuế được quy định rõ ràng Quyết định này nhằm xác định vai trò và trách nhiệm của các đội thuế trong việc thực hiện công tác quản lý thuế hiệu quả.
Hỗ trợ người nộp thuế và Đội trước bạ và thu khác Đội Kê khai -
Kế toán thuế - Tin học
- Dự toán pháp chế Đội Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế Đội Kiểm tra thuế và Đội kiểm tra nội bộ Đội Hành chính - Nhân sự
- Quản trị - Ấn chỉ Đội quản lý thuế liên phường Chi cục trưởng
Đội tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế có nhiệm vụ giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách và pháp luật thuế Họ cũng hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi quản lý của Chi cục Thuế và quản lý ấn chỉ thuế trên toàn bộ khu vực.
Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học - Dự toán pháp chế hỗ trợ Chi cục Trưởng Chi cục Thuế trong việc chỉ đạo và hướng dẫn quản lý thuế, thực hiện chính sách và pháp luật thuế Đội cũng tham gia xây dựng và thực hiện dự toán ngân sách nhà nước, tổ chức công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế và thống kê thuế Bên cạnh đó, đội đảm nhiệm quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế, triển khai các phần mềm ứng dụng phục vụ quản lý thuế, đồng thời hỗ trợ đào tạo cán bộ thuế trong việc sử dụng ứng dụng tin học.
Đội Kiểm tra thuế số 1 và số 2 hỗ trợ Chi cục Trưởng Chi cục Thuế trong việc kiểm tra và giám sát kê khai thuế Đồng thời, các đội này chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế trong phạm vi quản lý trực tiếp của Chi cục Thuế.
Đội kiểm tra nội bộ hỗ trợ Chi cục Trưởng Chi cục Thuế trong việc tổ chức và triển khai công tác kiểm tra tuân thủ pháp luật, đảm bảo tính liêm chính của cơ quan và công chức Thuế Đồng thời, đội cũng có nhiệm vụ giải quyết khiếu nại liên quan đến quyết định xử lý thuế và các vấn đề nội bộ, cũng như tiếp nhận tố cáo về việc chấp hành công vụ, nhằm bảo vệ sự liêm chính của cơ quan Thuế trong phạm vi quản lý của Chi cục.
Đội Trước bạ và Thu khác hỗ trợ Chi cục Trưởng Chi cục Thuế trong việc quản lý các khoản thu liên quan đến lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, đấu giá tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản, cũng như các khoản thu khác như thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng và lệ phí trước bạ Tất cả các khoản thu này đều phát sinh trong phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ hỗ trợ Chi cục Trưởng Chi cục Thuế trong việc tổ chức và chỉ đạo thực hiện các nhiệm vụ hành chính, văn thư, lưu trữ, cùng với quản lý tài chính và đầu tư xây dựng cơ bản.
Đội Quản lý thuế liên phường số 1 có nhiệm vụ hỗ trợ Chi cục Trưởng trong việc quản lý thu thuế và triển khai các văn bản mới từ Tổng cục, Cục và Chi cục đến các phường trong Quận.
Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế hỗ trợ Chi cục Trưởng Chi cục Thuế trong việc thực hiện quản lý nợ thuế, thúc đẩy thu hồi tiền thuế nợ và áp dụng các biện pháp cưỡng chế đối với tiền thuế nợ và tiền phạt trong khu vực quản lý.
2.1.3 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh theo lĩnh vực tại Chi cục Thuế quận Tây Hồ
Trong năm 2021, mặc dù phải đối mặt với khó khăn do đại dịch Covid-19, số lượng doanh nghiệp mới thành lập tại quận Tây Hồ vẫn tăng lên, cho thấy sức hút đầu tư mạnh mẽ trong khu vực này Cụ thể, có 5.279 doanh nghiệp mới được thành lập, chủ yếu là các doanh nghiệp có quy mô vốn vừa và nhỏ Tình hình hoạt động của các doanh nghiệp này được phân tích theo các ngành nghề khác nhau.
(Nguồn: Chi cục Thuế quận Tây Hồ)
Biểu đồ 2.1: Tỷ trọng lĩnh vực sản xuất kinh doanh của các DN NQD tại Chi cục Thuế quận Tây Hồ năm 2021
Qua biểu đồ trên ta thấy, lĩnh vực chiếm tỷ trọng lớn nhất trong cơ cấu
Thực trạng quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD trên địa bàn quận Tây Hồ
2.2.1 Kết quả quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp NQD
Hiện nay, cùng với sự phát triển của nền kinh tế - xã hội, số lƣợng các
Sự gia tăng của doanh nghiệp cá nhân (DN NQD) đi kèm với sự đa dạng và phức tạp trong các hoạt động kinh doanh và nguồn thu nhập Điều này yêu cầu Chi cục thuế cần áp dụng các chính sách và biện pháp quản lý phù hợp để đáp ứng kịp thời.
Sự nỗ lực, phấn đấu được thể hiện trong số thu thuế NQD dưới đây:
Bảng 2.2: Tình hình thu thuế của các DN NQD theo các sắc thuế giai đoạn 2019-2021 Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
(Nguồn: Chi cục Thuế quận Tây Hồ)
Chi cục thuế đã ghi nhận sự tăng trưởng liên tục trong những năm gần đây Năm 2020, tổng thu đạt 938.000 triệu đồng, tăng 298.210 triệu đồng so với năm 2019 và đạt 105,35% dự toán Sang năm 2021, tổng thu tiếp tục tăng lên 1.099.000 triệu đồng, tăng 161.000 triệu đồng so với năm 2020 và đạt 102% dự toán Trong cơ cấu thu thuế của các doanh nghiệp nhà nước, thuế giá trị gia tăng (GTGT) chiếm tỷ trọng lớn nhất, với 53,13% vào năm 2021, tiếp theo là thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) với 30,95%.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của doanh nghiệp NQD đã tăng qua các năm, với 201.138 triệu đồng vào năm 2019, chiếm 31,44% tổng số thu thuế Đến năm 2020, số thuế TNDN đạt 290.137 triệu đồng, tương ứng với 30,93% tổng thu thuế của các doanh nghiệp NQD.
Trong năm 2021, tổng số thuế TNDN NQD đạt 340.189 triệu đồng, chiếm 30,95% tổng thu thuế của các doanh nghiệp NQD Mặc dù số thuế TNDN NQD đã tăng qua các năm, nhưng vào năm 2020, tỷ trọng thuế TNDN trong tổng thu NQD giảm 0,51% Đến năm 2021, tỷ trọng này đã tăng nhẹ 0,02% Điều này cho thấy sự biến động của thuế TNDN trong bối cảnh kinh tế của thành phố và quận Tây.
Mặc dù Hồ gặp nhiều khó khăn và thách thức, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh vẫn đóng góp một tỷ trọng đáng kể vào ngân sách nhà nước Điều này không chỉ phản ánh vai trò quan trọng của thuế TNDN trong nền kinh tế mà còn thể hiện sự nỗ lực của Chi cục trong việc phục hồi kinh tế sau tác động của đại dịch Covid-19.
2.2.2 Thực trạng công tác quản lý đối tượng nộp thuế
Quản lý đối tượng nộp thuế là bước khởi đầu quan trọng trong quy trình quản lý thuế, ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu ngân sách nhà nước và việc kiểm tra tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp Việc quản lý hiệu quả đối tượng nộp thuế (NNT) bao gồm việc nắm bắt thông tin về quy mô, số lượng, loại hình và đặc điểm kinh doanh của các đơn vị, từ đó định hướng cho các hoạt động quản lý thuế như thu nộp, miễn giảm và ưu đãi thuế Khi một doanh nghiệp bắt đầu hoạt động, công việc đầu tiên của cơ quan thuế là thực hiện đăng ký và cấp mã số thuế, giúp theo dõi số lượng doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn.
Công tác quản lý đối tƣợng nộp thuế đƣợc xem xét trên các mặt sau:
2.2.2.1 Công tác quản lý số lượng: Để triển khai công tác quản lý thu thuế thì cơ quan thuế phải quản lý đƣợc số lƣợng DN Thông qua đó giúp cơ quan thuế nắm bắt đƣợc số lƣợng doanh nghiệp đăng ký, kê khai nộp thuế, giúp Lãnh đạo Chi cục nắm bắt đƣợc tình hình kinh doanh của các DN, các chỉ tiêu tài chính-kinh tế cơ bản của
Quản lý doanh nghiệp và kê khai thuế chủ yếu dựa vào mã số thuế Theo quy định pháp luật, mỗi đối tượng nộp thuế sẽ được cấp một mã số thuế duy nhất, giữ nguyên trong suốt quá trình hoạt động từ khi thành lập cho đến khi ngừng hoạt động.
Tại quận Tây Hồ, các doanh nghiệp NQD chủ yếu là những doanh nghiệp vừa và nhỏ với vốn đầu tư hạn chế, nhưng chúng lại đóng vai trò quan trọng trong thị trường kinh tế địa phương Những doanh nghiệp này hoạt động trong nhiều lĩnh vực đa dạng như sản xuất, dịch vụ và thương mại, góp phần tạo ra sự phong phú về ngành nghề Các loại hình doanh nghiệp NQD bao gồm Công ty Cổ phần, Công ty hợp danh, Doanh nghiệp tư nhân, Hợp tác xã và Công ty TNHH.
Cụ thể, tình hình quản lý các DN NQD nhƣ sau Đơn vị tính: Doanh nghiệp
(Nguồn: Chi cục Thuế quận Tây Hồ)
Trong ba năm qua, số lượng doanh nghiệp NQD liên tục gia tăng Cụ thể, theo số liệu từ Đội Kê khai & Kế toán thuế, năm 2020 ghi nhận có 4.797 doanh nghiệp NQD, tăng 599 doanh nghiệp, tương ứng với tỷ lệ tăng 14,27% so với năm trước.
Tính đến năm 2021, số lượng doanh nghiệp nước ngoài đầu tư tại quận Tây Hồ đạt 5.279, tăng 482 doanh nghiệp, tương ứng với mức tăng 10,05% so với năm 2020 Mặc dù bị ảnh hưởng bởi đại dịch Covid-19, quận Tây Hồ vẫn thu hút được đầu tư mạnh mẽ, tuy nhiên, tỷ lệ tăng trưởng số lượng doanh nghiệp năm 2021 thấp hơn so với năm 2020 do tác động của dịch bệnh.
Sự gia tăng số lượng doanh nghiệp đang diễn ra mạnh mẽ, trong đó Công ty TNHH và Công ty Cổ phần chiếm tỷ trọng lớn nhất Theo số liệu năm 2019, Công ty TNHH có tổng cộng 2.166 doanh nghiệp, chiếm 51,6% tổng số doanh nghiệp Ngược lại, các doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh và hợp tác xã chỉ chiếm một tỷ trọng rất nhỏ trong tổng số doanh nghiệp.
DN, chiếm 47,52% xếp thứ 2 Đến năm 2020, Công ty TNHH có tổng 2.617
DN, chiếm tỷ trọng cao nhất 55,17%; Công ty Cổ phần có số DN là 2.107
Trong những năm qua, Công ty TNHH đã ghi nhận sự tăng trưởng đáng kể, với tỷ trọng đạt 43,92% vào năm 2021 và 3.016 DN, chiếm 57,13% tổng số doanh nghiệp Ngược lại, Công ty Cổ phần có tỷ trọng giảm, chỉ còn 41,94% với 22.14 DN Cụ thể, tỷ trọng của Công ty TNHH tăng 3,57% từ năm 2019 đến 2020 và 1,96% từ năm 2020 đến 2021, trong khi Công ty Cổ phần giảm 3,6% và 1,98% trong cùng khoảng thời gian Sự gia tăng số lượng doanh nghiệp chủ yếu nhờ vào sự phát triển của Công ty TNHH, mặc dù Công ty Cổ phần vẫn duy trì vị trí là một trong hai loại hình doanh nghiệp lớn nhất trong cơ cấu doanh nghiệp NQD.
Sự gia tăng của DN NQD là tín hiệu tích cực cho nền kinh tế của quận, nhưng đồng thời cũng đặt ra những thách thức trong quản lý NNT, đặc biệt là đối với các Công ty TNHH và Công ty Cổ phần, những đơn vị có quy mô vừa và nhỏ với nhiều ngành nghề kinh doanh đa dạng.
2.2.2.2 Công tác quản lý đăng ký thuế và cấp mã số thuế Đăng ký và cấp mã số thuế là công việc trong quy trình quản lý thuế và quản lý ĐKT và cấp MST cơ quan thuế sẽ nắm bắt đƣợc các thông tin định danh của NNT từ đó sẽ đưa ra định hướng, dự toán cho việc quản lý thu nộp, kiểm tra, chế độ ƣu đãi miễn giảm,…
Đánh giá chung về quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với
Trong bối cảnh nền kinh tế khó khăn, hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp nhà nước (DN NQD) bị ảnh hưởng lớn Tuy nhiên, dưới sự chỉ đạo tận tình của chính quyền địa phương và Cục thuế TP Hà Nội, cùng với nỗ lực của cán bộ ngành thuế tại Chi cục Thuế quận Tây Hồ, công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với DN NQD đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ và đạt được nhiều kết quả tích cực.
Chi cục Thuế đã xây dựng kế hoạch triển khai quyết liệt các nhiệm vụ trọng tâm và giải pháp thu thuế TNDN NQD ngay từ đầu năm Kết quả đạt được là hầu hết các khoản thu đều hoàn thành và vượt mức dự toán được giao.
Chi cục luôn chú trọng đến hiệu quả và chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, đạt nhiều kết quả tích cực trong việc thực hiện chiến lược cải cách thuế Công tác này đã hoàn thành tốt nhiệm vụ cung cấp thông tin, tuyên truyền và hỗ trợ kịp thời những vướng mắc cho người nộp thuế, đồng thời tạo dựng mối quan hệ tốt đẹp giữa cơ quan thuế và người nộp thuế.
Chi cục đã thực hiện hiệu quả công tác kê khai và kế toán thuế thông qua việc rà soát đối tượng nộp thuế, xử lý tờ khai nghiêm túc và giảm thiểu sai sót Tỷ lệ doanh nghiệp khai thuế qua trang điện tử ngày càng tăng, tạo nền tảng vững chắc cho việc khai thác nguồn thu và vượt chỉ tiêu dự toán được giao.
Về công tác thanh tra, kiểm tra thuế, việc đánh giá rủi ro và phân tích thông tin người nộp thuế (NNT) trên hồ sơ khai thuế đã được triển khai hiệu quả Qua đó, các doanh nghiệp (DN) có dấu hiệu rủi ro cao được lựa chọn đưa vào kế hoạch ưu tiên kiểm tra, góp phần đảm bảo sự công bằng giữa các NNT.
Vào thứ năm, công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đã được triển khai hiệu quả với các biện pháp đồng bộ nhằm phân tích và đối chiếu để xác định số thuế nợ đọng Đồng thời, nhiều chương trình tuyên truyền và thuyết phục đã được thực hiện để khuyến khích các đối tượng nộp thuế đúng quy định.
Vào thứ Sáu, công tác triển khai hóa đơn điện tử đã được đôn đốc quyết liệt thông qua nhiều hình thức như gửi thư ngỏ đến người nộp thuế (NNT), thành lập ban chỉ đạo và tổ thường trực Kết quả đạt được là 100% doanh nghiệp nộp thuế (DN NQD) đã đăng ký phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử, khẳng định đây là một trong những đơn vị hoàn thành xuất sắc chỉ tiêu về công tác triển khai hóa đơn điện tử của Cục Thuế TP Hà Nội.
Chi cục đã đạt nhiều kết quả tích cực trong việc hỗ trợ doanh nghiệp NQD vượt qua khó khăn do dịch bệnh, cải cách thủ tục hành chính, hiện đại hóa ngành thuế và tổ chức cán bộ.
2.3.2 Hạn chế còn tồn tại
Bên cạnh những kết quả đạt đƣợc trong quản lý thuế TNDN đối với các
DN NQD thì vẫn còn một vài tồn tại cần phải quan tâm:
Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế hiện vẫn chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu, đặc biệt trong việc thực hiện cơ chế tự khai tự nộp Bên cạnh đó, việc thông báo kịp thời về các chính sách mới cho người nộp thuế vẫn còn hạn chế, cần cải thiện để nâng cao hiệu quả công tác này.
Công tác kê khai và kế toán thuế hiện đang gặp nhiều bất cập do thiếu thông tin đánh giá và lực lượng, dẫn đến việc chưa có biện pháp kịp thời ngăn chặn tình trạng khai và nộp thuế không đúng hoặc không đủ nghĩa vụ Việc áp dụng các biện pháp xử phạt đối với các trường hợp kê khai sai và chậm nộp thuế chưa được thực hiện một cách kiên quyết và hiệu quả Hơn nữa, công tác quản lý thông tin về các doanh nghiệp mới thành lập và lĩnh vực hoạt động còn thiếu chính xác, gây khó khăn trong việc theo dõi và xử lý, dẫn đến việc bỏ sót nguồn thu.
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế đã có sự gia tăng về số lượng doanh nghiệp được kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, tuy nhiên vẫn chưa đạt được kế hoạch đã phê duyệt và thời gian kiểm tra kéo dài Việc thu thập thông tin để xây dựng cơ sở dữ liệu phục vụ cho phân tích và lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra chưa được chú trọng và đôn đốc một cách quyết liệt Ngoài ra, năng lực chuyên môn của một số cán bộ còn hạn chế, dẫn đến việc chưa hoàn thành tốt trách nhiệm được giao.
Công tác thu hồi nợ thuế và xử lý nợ thuế hiện nay gặp nhiều khó khăn, khi tình trạng doanh nghiệp nợ thuế và chậm nộp vẫn diễn ra phổ biến Số lượng doanh nghiệp nợ thuế cùng với tổng số tiền nợ đang có xu hướng gia tăng Mặc dù cơ quan chức năng đã thực hiện xử phạt theo quy định, nhưng mức xử phạt vẫn còn nhẹ, chưa đủ sức răn đe và chưa thực sự phù hợp với tình hình thực tế.
2.3.3 Nguyên nhân của tồn tại
Tình trạng khai sai và khai thiếu số thuế phải nộp chủ yếu xuất phát từ việc người nộp thuế còn thiếu kiến thức về pháp luật thuế Bên cạnh đó, năng lực của các cán bộ nhân viên kế toán cũng chưa đáp ứng yêu cầu, dẫn đến những sai sót trong quá trình kê khai thuế.
Tình trạng tự tính, tự khai và tự nộp thuế của các doanh nghiệp vẫn chưa thể hiện rõ trách nhiệm tự giác trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế Việc nâng cao ý thức tự giác này là cần thiết để cải thiện tình hình nộp thuế của các DN.
- Công tác tin học gặp nhiều khó khăn vì thiếu thiết bị, hệ thống hiện đại, đồng bộ
Nền kinh tế hiện đang đối mặt với nhiều thách thức lớn, khiến các doanh nghiệp nhà nước gặp khó khăn trong hoạt động sản xuất kinh doanh Điều này không chỉ ảnh hưởng đến việc nộp thuế vào ngân sách nhà nước mà còn gây khó khăn cho cán bộ thuế trong công tác thu hồi và cưỡng chế nợ thuế.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ
Định hướng và chiến lược quản lý thuế TNDN đối với DN NQD tại
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNDN cho doanh nghiệp NQD, các giải pháp cần được xây dựng dựa trên mục tiêu và yêu cầu chung của quản lý ngành thuế, đặc biệt là tại Chi cục Thuế quận Tây Hồ Việc này đảm bảo rằng các biện pháp đề xuất sẽ có tính khả thi và đạt được kết quả tối ưu.
Trong bối cảnh tình hình kinh tế thế giới và trong nước đang diễn biến phức tạp, các ngành và doanh nghiệp Nhà nước đã nỗ lực vượt qua khó khăn Trên cơ sở đó, họ đề ra những mục tiêu và nhiệm vụ nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời gian tới.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp, cần phải cải thiện hiệu quả quản lý người nộp thuế (NNT) Việc quản lý NNT kém sẽ gây khó khăn cho công tác kê khai và kế toán thuế, từ đó ảnh hưởng đến quy trình quản lý thuế TNDN.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD, cần phát huy vai trò của thuế TNDN trong việc khuyến khích đầu tư và mở rộng sản xuất kinh doanh Điều này có thể thực hiện thông qua các chính sách ưu đãi, gia hạn và miễn giảm thuế, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNDN đối với DN NQD, cần đảm bảo tăng thu ngân sách và hài hòa lợi ích của các tổ chức sản xuất kinh doanh trong xã hội Việc khai thác các nguồn thu tiềm tàng cần được thực hiện đều đặn và bền vững hơn, đồng thời tạo điều kiện cho cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp phát huy ưu điểm của nó Điều này sẽ giúp đơn giản hóa các thủ tục hành chính, giảm rắc rối và khó hiểu trong công tác quản lý NNT, kê khai và thanh tra kiểm tra thuế.
Chi cục Thuế quận Tây Hồ đã xác định 4 nhiệm vụ trọng tâm nhằm hoàn thành xuất sắc công tác thuế năm 2022, bên cạnh các mục tiêu đã đề ra.
Để thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và dự toán ngân sách nhà nước năm 2022, cần triển khai đồng bộ các nhiệm vụ và giải pháp chủ yếu Tập trung vào việc thu đúng, thu đủ và thu kịp thời các khoản thu vào ngân sách nhà nước, đồng thời chú trọng các biện pháp nhằm duy trì nguồn thu và ngăn chặn tình trạng xói mòn cơ sở thuế.
Tiếp tục cải cách thủ tục hành chính và tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý là cần thiết để hỗ trợ người nộp thuế (NNT) và cơ quan thuế (CCT) Mục tiêu hướng tới là thực hiện những cải cách toàn diện, tạo điều kiện thuận lợi hơn cho các bên liên quan.
Triển khai đồng bộ và quyết liệt các giải pháp nhằm tối đa hóa hiệu quả của chính sách hỗ trợ doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp và người nộp thuế ổn định và phát triển sản xuất kinh doanh, từ đó tạo ra nguồn thu bền vững cho ngân sách nhà nước.
Để nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, cần thường xuyên bồi dưỡng và đào tạo đội ngũ cán bộ công chức Đồng thời, cần tăng cường kỷ luật, kỷ cương và tinh thần trách nhiệm trong thực thi nhiệm vụ Việc thực hiện hiệu quả công tác phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm và chống lãng phí cũng là những yếu tố quan trọng trong quá trình này.
3.2 Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Tây Hồ
Trong hai năm qua, đại dịch Covid-19 đã gây ra nhiều thách thức cho nền kinh tế Việt Nam, làm ảnh hưởng nghiêm trọng đến kết quả sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp nhà nước (DN NQD) Để phục hồi nền kinh tế, việc triển khai đổi mới các chính sách thuế sẽ đóng vai trò quan trọng Dựa trên nghiên cứu thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với DN NQD, tôi xin đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế TNDN trong thời gian tới.
3.2.1 Giải pháp trong quản lý đối tượng nộp thuế
Bên cạnh những biện pháp đã và đang thực hiện, cán bộ thuế cần tập trung vào các biện pháp sau:
Để quản lý và xác minh thông tin doanh nghiệp nộp thuế (NNT) hiệu quả, cơ quan thuế cần nắm rõ địa chỉ, ngành nghề, quy mô sản xuất kinh doanh và các mối quan hệ khách hàng chính của DN Việc cập nhật thông tin liên tục sẽ hỗ trợ giám sát việc chấp hành nghĩa vụ thuế Mỗi cán bộ kiểm tra cần lập hồ sơ tổng hợp cho từng đối tượng nộp thuế, từ đó phân loại doanh nghiệp để phát hiện các bất thường và mức độ tuân thủ pháp luật, nhằm có biện pháp quản lý kịp thời và thích hợp.
Lực lượng cán bộ quản lý nhà nước hiện tại còn hạn chế, vì vậy cần ưu tiên kiểm tra các đối tượng có doanh thu thuế lớn, rủi ro thuế cao và những doanh nghiệp mới thành lập.
Để nâng cao hiệu quả quản lý doanh nghiệp, cần tăng cường phối hợp giữa các ban ngành tại các phường, Sở Kế hoạch Đầu tư và cơ quan thuế Việc này giúp nắm bắt kịp thời thông tin về số lượng doanh nghiệp nộp thuế, bao gồm cả những doanh nghiệp đang hoạt động, ngừng hoạt động hoặc chuyển địa điểm Đồng thời, cần có các biện pháp đôn đốc thu thuế kịp thời và cập nhật phần mềm HTKK cho người nộp thuế, nhằm tránh tình trạng hồ sơ đã nộp nhưng Chi cục thuế vẫn chưa nhận được.
Kiến nghị
Kiến nghị với Quốc hội và Chính phủ về việc hoàn thiện chính sách thuế TNDN cần mở rộng đối tượng chịu thuế để bao quát tất cả nguồn thu nhập, đồng thời quy định chi tiết các khoản chi phí hợp lý nhằm xác định chính xác thu nhập chịu thuế, phù hợp với thực tiễn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Ngoài ra, các chính sách mới và văn bản hướng dẫn cần đồng bộ, rõ ràng và dễ hiểu, đồng thời tổ chức định kỳ các cuộc đối thoại với doanh nghiệp để phát hiện và tháo gỡ vướng mắc, từ đó điều chỉnh chính sách kịp thời, tạo môi trường kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp.
Kiến nghị Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế hoàn thiện chương trình kết nối thông tin giữa các cơ quan thuế, Kho bạc Nhà nước, Hải quan và cơ quan quản lý đăng ký kinh doanh để theo dõi hiệu quả nghĩa vụ thuế TNDN Cần trang bị cơ sở vật chất như máy tính kết nối mạng toàn quốc nhằm nâng cao ứng dụng CNTT trong quản lý kê khai và nộp thuế Tổng cục Thuế và Cục Thuế cần phổ biến kịp thời các văn bản pháp luật liên quan và chú trọng đến những khó khăn của Chi cục để giúp đơn vị chủ động hơn trong hoạt động.
Chính quyền quận Tây Hồ cần tăng cường hợp tác với ngành thuế, đặc biệt là Chi cục Thuế quận Tây Hồ, nhằm đảm bảo Luật thuế TNDN được phổ biến rộng rãi Điều này sẽ góp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của tất cả các doanh nghiệp trên địa bàn.
Trong bối cảnh kinh tế hội nhập và phát triển, doanh nghiệp ngoài quốc doanh (NQD) ngày càng khẳng định vai trò quan trọng trong xây dựng nền kinh tế và đóng góp vào ngân sách nhà nước Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các DN NQD đã chứng tỏ hiệu quả cao trong công tác thu thuế nhờ vào quản lý thuế TNDN ngày càng tiến bộ Tuy nhiên, sự gia tăng nhanh chóng về quy mô, số lượng và loại hình doanh nghiệp NQD đã tạo ra nhiều thách thức trong công tác quản lý thuế TNDN cho các cán bộ ngành thuế.
Tại Học viện Tài chính, tôi đã tiếp thu kiến thức quý giá và nắm bắt thực trạng quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế Tây Hồ Qua quá trình thu thập thông tin, tôi nhận thức rõ tầm quan trọng của thuế TNDN và đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với doanh nghiệp NQD Những giải pháp này không chỉ tạo sự bình đẳng giữa các người nộp thuế mà còn góp phần hạn chế tình trạng gian lận và trốn thuế đang diễn ra phức tạp tại các doanh nghiệp NQD ở quận Tây Hồ.
Trong quá trình nghiên cứu, tôi đã thu thập và phân tích thông tin về thực trạng, thành tích cũng như những vấn đề tồn tại trong quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD Những đánh giá này chỉ mang tính cá nhân và do hạn chế về lý luận và kinh nghiệm của bản thân Tôi xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn của PGS.TS Lý Phương Duyên và các cán bộ Chi cục Thuế quận Tây Hồ, nhờ đó tôi đã hoàn thiện luận văn này.
Em xin chân thành cảm ơn!
1 Bộ Tài Chính (2014), Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
2 Bộ Tài Chính (2014), Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành
Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại Nghị định quy định về thuế
3 Bộ Tài Chính (2014), Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế
4 Bộ Tài Chính (2015), Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC
5 Bộ Tài Chính (2021), Thông tư 71/2021/TT-BTC, hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cơ sở thực hiện xã hội chưa truy thu theo Nghị quyết 63/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
6 Chính phủ (2013), Nghị định 92/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
7 Chính phủ (2021), Nghị định 92/2021/NĐ-CP hướng dẫn chính sách miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân vượt qua khó khăn do tác động của dịch bệnh COVID-19
8 Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2019, 2020, 2021 và triển khai thực hiện nhiệm vụ công tác thuế năm 2020,2021,2022 tại Chi cục quận Tây Hồ
Chi cục Thuế quận Tây Hồ
10 Báo cáo kết quả thanh tra, kiểm tra năm 2019, 2020, 2021 tại Chi cục Thuế quận Tây Hồ
11 Lê Xuân Trường (2016), “Giáo trình quản lý thuế”, Nhà xuất bản Tài Chính
12 Nguyễn Thị Liên (2010), “Giáo trình thuế thu nhập”, Nhà xuất bản
13 Nguyễn Thị Thanh Hoài (2019), “Giáo trình thuế”, Nhà xuất bản Tài Chính
15 Quốc hội (2008), Luật số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 của Quốc hội về Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
16 Quốc hội (2013), Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013 của Quốc hội về Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
17 Quốc hội (2019), Luật số 38/2019/QH19 ngày 13/06/2019 của Quốc hội về Luật Quản lý thuế
18 Trang web: https://gdt.gov.vn/wps/portal
19 Trang web: https://thuvienphapluat.vn/
20 Trang web: http://vanban.chinhphu.vn
21 Trang web: http://www.thoibaotaichinh.com
22 Trang web: http://www.tapchitaichinh.vn
Cùng các thông tƣ, nghị định, luật thuế liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp và quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp khác
Họ và tên người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Lý Phương Duyên
Nhận xét quá trình thực tập tốt nghiệp của Sinh viên: Giang Thị Hà Phương
Khóa 56, Lớp CQ 02.05, đề tài nghiên cứu tập trung vào các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế quận Tây Hồ Mục tiêu là cải thiện quy trình thu thuế, tăng cường sự tuân thủ của doanh nghiệp và tối ưu hóa nguồn thu ngân sách địa phương.
1 Về tinh thần thái độ thực tập của sinh viên
2 Về chất lƣợng và nội dung của luận văn/đồ án
- Sự phù hợp giữa tên và nội dung đề tài với chuyên ngành
- Độ tin cậy và tính hiện đại của phương pháp nghiên cứu
Hà Nội, ngày… tháng… năm 20… Điểm : - Bằng số:
- Bằng chữ: Người nhận xét
