Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện Lạc Thủy, tỉnh Hòa Bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP ĐỖ VĂN HÀ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HU ỆN LẠC THU TỈNH H A NH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8340110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGU ỄN THỊ XUÂN HƯƠNG LỜI CAM ĐOAN Hà Nội 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, toàn số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn đƣợc cám ơn thơng tin trích dẫn luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày .tháng 10 năm 2019 Người cam đoan Đỗ Văn Hà ii LỜI CẢM ƠN Với tất kính trọng biết ơn sâu sắc nhất, Em xin chân thành bày tỏ lịng biết ơn tới cô giáo TS Nguy n Thị uân Hƣơng hƣớng dẫn tận tình chu đáo, dành nhiều thời gian tâm huyết hƣớng dẫn, nghiên cứu giúp Em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Em xin cảm ơn Ban giám hiệu trƣờng Đại học Lâm Nghiệp, thầy cô giáo Khoa Kinh tế & QTKD, Phòng Đào tạo sau đại học Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp giảng dạy thời gian học tập Trƣờng Mặc dù luận văn hoàn thiện với tất cố gắng nhƣ lực mình, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, Em mong nhận đƣợc góp ý, bảo q thầy cơ, giúp đỡ quý báu mà Em mong muốn để cố gắng hồn thiện q trình nghiên cứu công tác sau Xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2019 Tác giả Đỗ Văn Hà iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH vii PH N MỞ Đ U C ng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DN NQD 1.1 Những lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng DN NQD 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Đối tượng chịu thuế mức thuế GTGT 1.1.3 Khái niệm đặc điểm DN quốc doanh 1.1.4 Quản lý thuế giá trị gia tăng 10 1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT DN NQD.14 1.2 Cơ sở thực ti n quản lý thuế GTGT DN NQD 16 1.2.1 Kinh nghiệm địa phương nước 16 1.2.2 Các học kinh nghiệm cho Chi cục thuế huyện Lạc Thủy, tỉnh Hồ Bình 21 C ng ĐẶC ĐIỂM ĐỊA ÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 25 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 25 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 25 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 27 2.1.3 Ảnh hưởng điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện đến hoạt động quản lý thuế huyện Lạc Thuỷ 31 2.2 Đặc điểm Chi cục Thuế huyện Lạc Thuỷ 34 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 34 2.2.2 Tổ chức máy quản lý thuế địa bàn huyện Lạc Thuỷ 34 iv 2.2.3 Số lượng trình độ cán Chi cục thuế huyện Lạc Thuỷ 37 2.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 39 2.3.1 Phương pháp chọn mẫu nghiên cứu, khảo sát 39 2.3.2 Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu 41 2.3.3 Phương pháp xử lý, phân tích số liệu 42 2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 42 C ng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 44 3.1 Thực trạng thu thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Lạc Thuỷ 44 3.1.1 Số lượng DN NQD 44 3.1.2 Tình hình thực kế hoạch thu thuế GTGT DN NQD Chi cục Thuế huyện Lạc Thuỷ 45 3.1.3 Tình hình thu thuế GTGT DN NQD phân theo loại hình DN 46 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng DN quốc doanh địa bàn huyện Lạc Thuỷ 47 3.2.1 Công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế 47 3.2.2 Công tác quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế 50 3.2.3 Công tác quản lý miễn thuế, giảm thuế 58 3.2.4 Công tác quản lý hoàn thuế 58 3.2.5 Công tác kiểm tra 58 3.2.6 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 62 3.2.7 Các công tác khác 65 3.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng DN NQD huyện Lạc Thuỷ 66 3.3.1 Nguồn nhân lực quan thuế 66 3.3.2 Công tác kiểm tra, tra thuế 69 3.3.2 Điều kiện sở vật chất quan thuế 70 3.3.3 Tổ chức máy quản lý thuế GTGT sở 72 3.3.4 Ý thức đặc điểm người nộp thuế 73 3.3.5 Yếu tố sách Nhà nước 74 v 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT DN NQD Chi cục thuế huyện Lạc Thuỷ 75 3.4.1 Kết đạt 75 3.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 77 3.5 Một số giải pháp tăng cƣờng QLT GTGT với DN NQD địa bàn huyện Lạc Thuỷ 82 3.5.1 Định hướng hoạt động quản lý thuế GTGT DN NQD Chi cục Thuế huyện Lạc Thuỷ 82 3.5.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế Giá trị gia tăng DN NQD địa bàn huyện Lạc Thuỷ 84 3.5 Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp 96 KẾT LU N 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên ng ĩa CNTT Công nghệ thông tin CQ ĐKKD Cơ quan Đăng ký kinh doanh CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân MSDN Mã số DN NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doan TT&HT NNT Tuyên truyền h trợ ngƣời nộp thuế TTHC Thủ tục hành UBND Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC ẢNG, HÌNH Bảng 1.1 Tình hình thực kế hoạch thu thuế DN NQD Chi cục thuế huyện Yên Thuỷ năm 2018 17 Bảng 2.1 Cơ cấu kinh tế ngành huyện Lạc Thủy 27 Bảng 2.2 Đội ngũ cán công chức Chi cục thuế huyện Lạc Thuỷ 37 Bảng 2.3 Cơ cấu mẫu điều tra DN NQD 40 Bảng 3.1 Số lƣợng doanh nghiệp địa bàn huyện Lạc Thuỷ (2016-2018) 44 Bảng 3.2 Kết qủa thu thuế GTGT DN NQD Chi cục thuế 45 huyện Lạc Thuỷ (2016-2018) 45 Bảng 3.3 Thực trạng thu thuế GTGT DN NQD (2016-2018) 46 Bảng 3.4 Kết công tác tuyên truyền nộp thuế 48 Bảng 3.5 Kết hoạt động công tác h trợ 49 Bảng 3.6 Tổng hợp DN NQD đăng ký (2016-2018) 51 Bảng 3.7 Tổng hợp DN NQD bị thu hồi ĐKKD (2016-2018) 52 Bảng 3.8 Báo cáo đánh giá tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT 54 Bảng 3.9 Tổng hợp tình hình chất lƣợng tờ khai thuế GTGT 55 Bảng 3.10 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT trụ sở quan thuế DN NQD 59 Bảng 3.11 Tổng hợp kết kiểm tra thuế DN NQD 61 Bảng 3.12 Tình hình phạt chậm nộp thuế GTGT DN NQD 63 Bảng 3.13 Tình hình nợ đọng tiền thuế DN NQD huyện Lạc Thuỷ (2016-2018) 64 Bảng 3.14 Kết qủa đánh giá lực cán thuế 68 giải công việc quan thuế 68 Bảng 3.15 Kết qủa đánh giá lực nhân viên từ phía cán chi cục thuế 69 Bảng 3.16 Kết qủa đánh giá công tác quản lý thuế 69 Chi cục thuế huyện Lạc Thuỷ 69 Bảng 3.17 Đánh giá nhân viên thuế điều kiện làm 71 việc Chi cục 71 Bảng 3.18 Đánh gía cơng tác tổ chức Chi cục thuế huyện Lạc Thuỷ 72 Bảng 3.19 Đánh giá cán Chi cục thuế huyện Lạc Thủy 73 đặc điểm DN nộp thuế 73 Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế huyện Lạc Thủy 35 PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tín cấp t iết đề tài Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nƣớc Thuế đòi hỏi khách quan tồn phát triển Nhà nƣớc Đối với chế độ xã hội nào, thuế công cụ để huy động nguồn thu đáp ứng nhu cầu chi tiêu vào mục tiêu kinh tế chi tiêu cho máy Nhà nƣớc Từ năm 1986, với cơng cải cách kinh tế Việt Nam, hệ thống thuế Việt Nam đƣợc nghiên cứu đến năm 1990 hệ thống thuế đƣợc hình thành bao gồm hệ thống sách thuế hệ thống quản lý thuế (QLT) Hệ thống luật pháp quản lý thuế ngày hồn thiện, Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT) có hiệu lực thực thi đƣợc sửa đổi bổ sung Đây bƣớc tiến quan trọng nhằm minh bạch hóa quản lý loại hình thuế quan trọng này, giảm trùng lặp khoản phải nộp cho DN, giúp nhà nƣớc quan quản lý thuế có sở để hƣớng dẫn DN thực thi trách nhiệm Tuy nhiên trình thực phát sinh số vấn đề bất cập chƣa phù hợp, chƣa kịp thời với yêu cầu phát triển kinh tế nƣớc ta q trình hội nhập nhƣ cịn nhiều mức thuế suất khác nhau, tỷ lệ thuế suất cao Vì việc hồn thiện quản lý thuế GTGT DN vấn đề mà cấp quản lý thuế địa phƣơng quan tâm Lạc Thuỷ huyện miền núi thấp nằm phía Đơng Nam tỉnh Hồ Bình Phía Đơng giáp với huyện Kim Bảng tỉnh Hà Nam, phía Tây giáp với huyện n Thuỷ tỉnh Hồ Bình, phía Nam giáp với 02 huyện Nho Quan huyện Gia Vi n tỉnh Ninh Bình, phía Bắc giáp với huyện Kim Bơi tỉnh Hồ Bình huyện Mỹ Đức thành phố Hà Nội Tổng diện tích đất tự nhiên 31.495,35 Dân số 65.000 ngƣời, có 02 dân tộc dân tộc Kinh dân tộc mƣờng (Dân tộc Kinh chiếm 59,9%, Dân tộc Mường chiến 39,8%, Dân tộc khác 0,3%) Hệ thống luật pháp quản lý thuế ngày hoàn thiện, Luật thuế GTGT có hiệu lực thực thi đƣợc sửa đổi bổ sung; bƣớc tiến quan trọng nhằm minh bạch hóa quản lý loại hình thuế quan trọng này, giảm trùng lặp khoản phải nộp cho DN, giúp nhà nƣớc quan quản lý thuế có sở để hƣớng dẫn DN thực thi trách nhiệm Tuy nhiên trình thực phát sinh số vấn đề bất cập chƣa phù hợp, chƣa kịp thời với yêu cầu phát triển kinh tế nƣớc ta q trình hội nhập nhƣng cịn nhiều mức thuế suất khác nhau, tỷ lệ thuế suất cao Vì việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN vấn đề mà cấp quản lý thuế địa phƣơng quan tâm Cùng với ngành thuế nƣớc, Chi cục Thuế huyện Lạc Thuỷ đƣợc thành lập tháng 10 năm 1990 có nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn huyện Lạc Thuỷ Kết thu thuế năm sau cao năm trƣớc Tổ chức quản lý thu thuế bƣớc đƣợc cải cách, đại hố; trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán công chức thuế ngày đƣợc nâng lên Hiện với số lƣợng 110 DN (trong đó: 02 DN nhà nƣớc, 02 đơn vị nghiệp có thu, 106 DN ngồi quốc doanh) hoạt động sản xuất kinh doanh, nhân tố quan trọng việc đóng góp nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc huyện Lạc Thuỷ Huyện Lạc Thuỷ huyện nhỏ tỉnh Hồ Bình có 15 đơn vị hành (13 xã 02 thị trấn), kể từ có Luật thuế GTGT đời (1999) Luật DN (2005) có 110 DN đƣợc thành lập hoạt động, DN góp phần vào phát triển kinh tế - xã hội huyện nhà Thời gian qua, Chi cục Thuế huyện Lạc Thuỷ đạt đƣợc nhiều kết tốt công tác quản lý thuế GTGT DN, số thu thuế GTGT DN địa bàn chiếm gần 30% tổng số thu Thuế Tuy nhiên, hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Lạc Thuỷ nhiều hạn chế Thực tế Chi cục cho thấy tình trạng trốn lậu thuế, tránh thuế dƣới 95 thực đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế trao đổi thông tin với Bộ Tài nguyên Môi trƣờng việc thực xử lý khoản thu đất 3.4.2.5 Ý thức người nộp thuế Tuyên truyền h trợ giải pháp quan trọng để nâng cao ý thức NNT Đồng nghĩa, tập trung vào giải pháp tuyên truyền h trợ, tức quan quản lý thu thuế chuyển từ cách tiếp cận truyền thống tập trung vào cƣỡng chế - yếu tố buộc NNT phải tuân thủ sang quan điểm NNT hiểu tuân thủ tự nguyện Để đẩy mạnh công tác tuyên truyền, h trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT thời gian tới Chi cục Thuế huyện Lạc Thuỷ cần thực công việc sau: - ây dựng mạng lƣới thông tin, tuyên truyền thuế sâu, rộng địa bàn, cụ thể: Ngoài việc định kỳ hàng năm Chi cục tổ chức công tác tuyên truyền pháp luật thuế, nghĩa vụ thuế tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh trƣớc bƣớc vào thu thuế Mơn đầu năm Chi cục cần phối hợp chặt chẽ với UBND xã, thị trấn đề nghị phát thông tin liên quan đến lĩnh vực thuế, để việc tuyên truyền pháp luật thuế đƣợc đăng lên hàng ngày tin phát địa phƣơng, góp phần nâng cao hiểu biết tầng lớp nhân dân sách pháp luật thuế Nhà nƣớc, nghĩa vụ thuế nhƣ nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT Cụ thể thời gian tới, Chi cục cần mở rộng tuyên truyền công tác chống thất thu thuế - Hƣớng dẫn kịp thời, đầy đủ để đối tƣợng nộp thuế nắm đƣợc nội dung sách thuế, thủ tục kê khai thuế, nộp thuế vào ngân sách - Cần phân công cụ thể, gắn trách nhiệm tuyên truyền h trợ NNT cán trực tiếp quản lý để giải thích, hƣớng dẫn thủ tục hành thuế nhƣ giải đáp thắc mắc liên quan đến nghĩa vụ thuế, nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm cán thuế, tạo lòng tin cho NNT với cán thuế với quan thuế Phấn đấu để m i cán thuế ngƣời tuyên truyền, giáo dục tích cực NNT ngƣời dân 96 3.4.2.6 Công tác tra, kiểm tra cảu quan quản lý nhà nước Cần trì đẩy mạnh cơng tác kiểm tra nội bộ, trọng đến đạo đức tác phong, việc chấp hành kỷ cƣơng, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ cán thuế công tác quản lý thu thuế; xử lý nghiêm minh trƣờng hợp cán thuế tham nhũng, lấy tiền thuế làm riêng, thông đồng với doanh nghiệp để “chia thuế”, gây nhũng nhi u, phiền hà cho NNT thực thi công vụ làm lòng tin nhân dân, gây nhiều dƣ luận xấu Việc gian lận trốn lậu thuế luôn vấn đề xúc công tác quản lý thu thuế ngày gia tăng, cần tập trung lực lƣợng công chức thuế để đẩy mạnh công tác kiểm tra NNT nhằm chặn đứng gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế 3.5 Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp a) Kiến nghị Chính phủ, Bộ Tài Chính - Sửa đổi bổ sung số quy định sách thuế GTGT + Về phƣơng pháp tính thuế GTGT: Theo quy định Luật thuế GTGT, nƣớc ta có phƣơng pháp tính thuế GTGT phƣơng pháp khấu trừ phƣơng pháp tính trực tiếp GTGT Phƣơng pháp khấu trừ đƣợc áp dụng cho đối tƣợng thƣờng có quy mô sản xuất kinh doanh vừa lớn, doanh số lớn có đủ điều kiện tổ chức hạch toán kế toán lƣu trữ chứng từ hoá đơn cách đầy đủ Cịn phƣơng pháp tính trực tiếp GTGT đƣợc quy định áp dụng cho cá nhân kinh doanh hộ gia đình kinh doanh tổ chức, cá nhân nƣớc kinh doanh Việt Nam khơng theo luật đầu tƣ nƣớc ngồi nên quy định phƣơng pháp nhất, phƣơng pháp khấu trừ thuế + Về hoàn thuế: Đối với trƣờng hợp hoàn xuất khẩu, theo quy định luật thuế GTGT trƣớc ngày 01/7/2016 sở kinh doanh tháng, q có hàng hố, dịch vụ xuất có số thuế GTGT đầu vào chƣa đƣợc khấu trừ từ ba trăm 97 triệu đồng trở lên đƣợc hồn thuế GTGT theo tháng, q Qua thực tế kiểm tra nhiều trƣờng hợp lợi dụng sách hoàn thuế GTGT để chiếm đoạt tiền thuế Nhà nƣớc thơng qua việc hợp thức hóa hồ sơ hồn thuế (hàng xuất sau lại quay vịng để lập hồ sơ hoàn thuế GTGT khống) số cửa đất liền chƣa có đủ quan quản lý nhà nƣớc chuyên ngành sở hạ tầng, kỹ thuật, thủ tục kiểm tra, kiểm soát, giám sát hoạt động qua lại biên giới Vì để phù hợp với thực tế khuyến khích xuất hàng hóa, kiến nghị Bộ Tài trình Chính Phủ quy định chi tiết trƣờng hợp này: Hàng hóa nhập sau xuất bán vào khu phi thuế quan; hàng hóa nhập sau xuất nƣớc ngồi xuất trả lại chủ hàng thuộc đối tƣợng đƣợc hoàn thuế GTGT trừ trƣờng hợp hàng hóa nhập sau xuất khơng thực xuất địa bàn hoạt động hải quan theo quy định Luật hải quan - Kiến nghị quan có thẩm quyền trao quyền điều tra thuế cho Cơ quan Thuế: Trƣớc mắt, giao quyền điều tra cho quan thuế cấp Tổng cục Về lâu dài, lực lƣợng công chức thuế đƣợc đào tạo, bồi dƣỡng đáp ứng đòi hỏi chức điều tra mở rộng quyền điều tra cho CQT cấp tỉnh Việc giao quyền điều tra khơng giúp CQT có điều kiện làm tốt hoạt động chống chuyển tạo điều kiện làm tốt hiệu QLT nói chung - Đẩy nhanh tiến trình xây dựng phủ điện tử, đảm bảo kết nối trao đổi thông tin tự động CQT quan quản lý nhà nƣớc khác nhƣ: công an, kiểm sát, Tài nguyên môi trƣờng, kế hoạch – đầu tƣ + Về nợ thuế: Những trƣờng hợp khơng cịn khả thu đƣợc nợ thuế tổ chức kinh doanh thực tế giải thể, phá sản, cá nhân kinh doanh thực tế chết, tích kiến nghị đƣợc xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt để giảm áp lực thu nợ thuế cho CQT trƣờng hợp 98 Đối với NNT thực tế chết, tích: Theo quy định khoản Điều 65 Luật Quản lý thuế “cá nhân pháp luật coi chết, tích, lực hành vi dân mà khơng có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt cịn nợ” đƣợc xóa nợ thuế Thực tế phát sinh nợ thuế cá nhân kinh doanh, chủ DN tƣ nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên mà ngƣời trƣớc chết, tích khơng làm thủ tục phân chia quyền thừa kế Số thuế nợ nhỏ, trƣờng hợp cá nhân kinh doanh chết, khơng mang tính chất cố tình trốn thuế Do quyền thừa kế tài sản ngƣời chết, tích khơng đƣợc xác định, phân chia đầy đủ theo quy định pháp luật nên quan thuế không thực đƣợc việc thu thuế nhƣ xóa nợ theo quy định Luật Vì kiến nghị bỏ quy định khơng có tài sản để nộp thuế NNT chết, tích Trƣờng hợp NNT chết, tích mà DN không tiếp tục sản xuất kinh doanh đƣợc xóa nợ thuế b) Kiến nghị Tổng cục Thuế + Về hoạt động kiểm tra, tra thuế: ây dựng hoàn thiện chế phối hợp với ngành có liên quan (Hải quan, Cơng an, Kiểm toán, Viện kiểm sát ) để xây dựng chƣơng trình phối hợp tra, điều tra trƣờng hợp trốn thuế, gian lận thuế Kiện toàn phận pháp chế quan thuế cấp; thành lập Cục điều tra thuế TCT, phòng Điều tra thuế Cục thuế, đội Điều tra thuế Chi cục thuế + Về ứng dụng công nghệ thông tin: Đối với quan thuế: ây dựng sở liệu NNT đầy đủ, xác tập trung thống phạm vi nƣớc; phát triển CNTT quản lý thuế có tính liên kết, tự động hố cao; xây dựng hạ tầng CNTT, thiết bị đồng để ứng dụng khai thuế qua mạng, ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro Đối với DN: Tại địa bàn có sở hạ tầng thơng tin bắt buộc DN phải thực kê khai, nộp thuế qua mạng 99 + Về hóa đơn: Chính sách thuế sửa đổi thƣờng xuyên để phù hợp với cải cách TTHC hội nhập quốc tế Theo để đơn giản hóa sách TTHC thuế cho DN kê khai thuế GTGT DN khơng phải nộp bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán cho CQT Việc giảm thủ tục hành cho DN nhƣng phía CQT để giám sát, kiểm tra xác minh hóa đơn DN trình quản lý thuế khó khăn muốn xác minh hóa đơn cán thuế phải đến trực tiếp kiểm tra hóa đơn DN có kết (thêm thủ tục hành cho CQT gây phiền hà, tốn thời gian cho NNT) Đối với việc sử dụng hóa đơn giấy (đặt in, tự in hóa đơn giấy nên khơng có kết nối liệu hóa đơn với CQT) nên số đối tƣợng lợi dụng thơng thống Luật doanh nghiệp để mua bán hóa đơn bất hợp pháp, không kê khai nộp thuế để trốn thuế Việc triển khai áp dụng hóa đơn điện tử DN lựa chọn đem lại nhiều lợi ích cho DN, giảm chi phí, khắc phục tình trạng làm giả hóa đơn uất phát từ thực tế đề nghị Tổng cục Thuế nghiên cứu đƣa quy định bắt buộc NNT mua bán hàng hóa phải lập hóa đơn điện tử theo quy định Trên số đề xuất góp ý hƣớng điều chỉnh nội dung sách thuế GTGT nƣớc ta nhằm phát huy tác động tích cực khắc phục tác động tiêu cực kinh tế - xã hội thuế GTGT, đồng thời góp phần củng cố, hồn thiện sách thuế GTGT nƣớc ta 100 KẾT LUẬN Thuế GTGT cơng cụ tài Nhà nƣớc tác động đến kinh tế nhằm tạo nguồn thu cho NSNN Đối với huyện Lạc Thuỷ, thời gian qua nguồn thu từ thuế GTGT ngày chiếm tỷ trọng đáng kể tổng thu NSNN huyện, góp phần vào phát triển kinh tế - xã hội địa phƣơng Tuy nhiên, trình quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn nảy sinh nhiều hạn chế, bất cập, địi hỏi phải có nghiên cứu, đề giải pháp nhằm quản lý có hiệu nguồn thu cho NSNN Nhận thức đƣợc vấn đề nên tơi lựa chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT với DN NQD Chi cục Thuế huyện Lạc Thuỷ” làm Luận văn tốt nghiệp khóa học Qua việc nghiên cứu hệ thống sở lý luận thực ti n liên quan đến thuế, cơng tác QLT nói chung thuế GTGT nói riêng, nhƣ kinh nghiệm QLT GTGT số địa phƣơng nƣớc nhƣ huyện n Thuỷ, tỉnh Hồ Bình, huyện Kim Bảng, tỉnh Hà Nam, huyện Mỹ Đức, TP Hà Nội , từ rút kinh nghiệm công tác QLT GTGT DN NQD Chi cục Thuế huyện Lạc Thuỷ nhƣ: Tăng cƣờng công tác tuyên truyền để NNT nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế, chủ động, tích cực phối hợp với quan chức công tác QLT GTGT nhằm tạo nguồn thu cho NSNN Nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác QLT GTGT DN NQD địa bàn huyện Lạc Thuỷ vấn đề nhƣ: Cơng tác QLT GTGT (cơng tác TT&HT NNT, cơng tác kê khai kế tốn thuế, cơng tác hồn thuế, cơng tác tra kiểm tra thuế, cơng tác quản lý thu nợ cƣỡng chế nợ thuế); công tác phối hợp quan thuế quan chức việc QLT GTGT Qua đó, đánh giá chung kết đạt đƣợc hạn chế công tác QLT GTGT là: tình trạng gian lận trốn thuế cịn di n ra; cơng tác QLT cịn bộc lộ hạn chế, thiếu sót nhƣ chất lƣợng cơng tác tuyên truyền h trợ, công tác kê khai chƣa cao; hiệu cơng tác tra kiểm tra cịn hạn chế, tình trạng nợ đọng thuế GTGT cịn cao 101 Từ thực trạng công tác QLT GTGT DN NQD, nghiên cứu phân tích số nhân tố ảnh hƣởng đến công tác QLT GTGT là: Hệ thống sách thuế cịn nhiều bất cập, ý thức tuân thủ pháp luật NNT cịn hạn chế; Trách nhiệm lực cơng chức thuế nhƣ phối hợp quan có liên quan đến cơng tác QLT GTGT cịn nhiều hạn chế Từ nghiên cứu lý luận phân tích đánh giá thực trạng cơng tác QLT GTGT DN NQD, Luận văn đề xuất giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác QLT GTGT DN NQD địa bàn huyện Lạc Thuỷ nhƣ giải pháp công tác TT&HT NNT, giải pháp cơng tác kê khai, nộp thuế, hồn thuế GTGT, giải pháp công tác tra, kiểm tra thuế…, giải pháp tăng cƣờng phối hợp công tác quản lý Ngành, Cấp địa bàn huyện Lạc Thuỷ Đồng thời đề xuất kiến nghị với cấp có thẩm quyền hồn thiện sách thuế nhƣ văn cụ thể hóa hệ thống văn quy phạm pháp luật QLT GTGT cho phù hợp với tình hình địa phƣơng nhằm tăng thu cho NSNN./ 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tƣ số 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng Bộ Tài (2016), Thơng tƣ số 130/2016/TT-BTC Hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế sửa đổi số điều thơng tư thuế Bộ Tài (2010), Thông tư số 153/2010/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; luật sửa đổi bổ sung Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP Chính phủ nƣớc CH HCN Việt Nam (2008), Nghị định số 123/2008/NĐCP ngày 08/12/2008 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng Chi cục Thống kê huyện Lạc Thuỷ (2016-2018): Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội huyện Lạc Thuỷ hàng năm Chi cục Thuế huyện Lạc Thuỷ (2016-2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm Chi cục Thuế huyện Yên Thuỷ ( 2016-2018) Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm Chi cục Thuế huyện Kim Bảng báo cáo công tác thuế năm 2018 10 Chi cục Thuế huyện Mỹ Đức báo cáo cơng tác thuế năm 2018 103 11 Chính phủ nƣớc CH HCN Việt Nam (2008), Nghị định số 85/2007/NĐCP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế 12 Nguy n Thị Liên (2009), Giáo trình thuế, N B Tài Hà Nội 13 Luật doanh nghiệp năm (2014), Luật số 68/2014/QH13 Luật doanh nghiệp ngày 26/11/2014 có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2015 14 Luật thuế GTGT số 57/1997/L-TNC ngày 10/5/1997 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/1999 15 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng số 07/2003/QH11 16.L.16 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật thuế giá trị gia tăng số 57/2005/QH11 17 Nghị đinh số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 Nghị định Chính phủ Nghị định quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thu đặc biệt luật quản lý thuế 18 Quyết định số 1403/QĐ-TCT ngày 01/9/2010 việc ban hành Quy trình phối hợp trao đổi thơng tin đăng ký DN quan Thuế quan Đăng ký kinh doanh 19.Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 20 Quốc hội nƣớc CH HCN Việt Nam (1999), Luật thuế Giá trị gia tăng 21 Quốc hội nƣớc CH HCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 22 Quốc hội nƣớc CH HCN Việt Nam (2008), Luật thuế Giá trị gia tăng Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XII, kỳ họp thứ 13/2008/QH12 thơng qua ngày 03/6/2008 có hiệu lực thi hành từ 01/01/2009 104 23 Quốc hội nƣớc CH HCN Việt Nam (2013), Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT Quốc hội thông qua ngày 19/6/2013 24 Lê uân Trƣờng (2010), Giáo trình Quản lý thuế - Học viện tài 25 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010, quy định chức nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế 26 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hoàn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020 27 Tổng cục Thuế (2013), Luật quản lý thuế sửa đổi, bổ sung văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 28 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình quản lý đăng ký thuế thực theo thông tư số 80/2012/TT-BTC 29.Tổng cục Thuế (2015), Quy trình kiểm tra thuế thực theo Quyết định số 746/QĐ-TCT 30 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý thu nợ thuế thực theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT 31 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình cưỡng chế nợ thuế thực theo Quyết định số 751/QĐ-TCT 32 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình miễn, giảm thuế thực theo Quyết định số 749/QĐ-TCT 33 Tổng cục Thuế (2016), Quy trình hồn thuế GTGT thực theo thông tư số 99/2016/TT-BTC 34 UBND huyện Lạc Thuỷ Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, an ninh quốc phòng năm 2018 35 http://www.gdt.gov.vn 36 http://www.hoabinh.gov.vn 37 http://hoabinh.gdt.gov.vn 38 http://www.lacthuy.hoabinh.gov.vn PHỤ LỤC P ụ lục PHIẾU PHỎNG VẤN NGƯỜI NỘP THUẾ (Doanh ng iệp) Hiện làm luận văn tốt nghiệp cao học với đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng với doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Lạc Thuỷ, tỉnh Hịa Bình" Mục đích Phiếu ph ng vấn để phục vụ cho nội dung nghiên cứu luận văn, xin ng/Bà cho ý kiến tiêu đây: I Các thông tin chung 1.1 Họ tên ngƣời đƣợc vấn: 1.2 Tên DN: 1.3 Địa chỉ: II Thông tin điều tra Xin ng /bà cho ý kiến đánh giá vấn đề sau quan thuế địa phương: Mức đán giá STT C ỉ tiêu đán giá I Công tác đăng ký kê k t uế Thủ tục đăng ký, kê khai thuế d dàng, thuận tiện Công tác h trợ đăng ký, kê khai thuế Chi cục thuế đƣợc triển khai tốt DN d dàng kiểm tra việc đăng ký thuế đơn vị Cơng tác tốn t uế DN đƣợc hƣớng dẫn làm toán thuế đầy đủ Thủ tục toán thuế nhanh gọn, d hiểu Thời gian tốn thuế nhanh chóng Cơng tác ồn t uế miễn t uế Thủ tục hoàn thuế đơn giản, thuận tiện Những thắc mắc cơng tác hồn thuế đƣợc quan thuế giải thoả đáng, nhanh chóng 1.1 1.2 1.3 II 2.1 2.2 2.3 III 3.1 3.2 Khơng đồng ý Khơng ý kiến Hồn tồn đồng ý Mức đán giá STT C ỉ tiêu đán giá 3.3 Thơng tin hồn thuế đƣợc xác định xác, công khai, minh bạch Công tác t an tra kiểm tra t uế Nội dung tra, kiểm tra quy định, khoa học Thái độ, trách nhiệm cán thuế công tác tra nghiêm túc, trách nhiệm Năng lực chuyên môn cán thuế tốt Các thông tin tra thuế đƣợc công khai, minh bạch, d tra cứu Các oạt động k ác Công tác tuyên truyền, h trợ NNT đƣợc thực thƣờng xuyên, hiệu Công tác h trợ NNT đƣợc tổ chức khoa học, hiệu Cơ quan thuế địa phƣơng thực nhƣ cam kết Công tác quản lý thuế quan thuế địa phƣơng thực quy định IV 4.1 4.2 4.2 4.4 V 5.1 5.2 5.3 5.4 Khơng đồng ý Khơng ý kiến Hồn tồn đồng ý Ý kiến khác có: in trân thành cảm ơn Ông/Bà dành thời gian để trả lời câu hỏi! Lạc Thuỷ, ngày tháng 08 năm 2019 Người p ỏng vấn Người p ỏng vấn P ụ lục PHIẾU ĐIỀU TRA CÁN Ộ THUẾ ẢNG HỎI (Dàn c o công c ức ngàn t uế) Kính chào Anh/Chị! Tơi học viên cao học Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Tôi tiến hành nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác quản lí thuế GTGT DN quốc doanh Chi cục Thuế huyện Lạc Thủy, tỉnh Hịa Bình” Tơi mong anh/chị vui lòng cho biết ý kiến vấn đề bảng h i Ý kiến anh/chị có đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu thông tin thu thập dùng cho mục đích nghiên cứu hồn tồn giữ bí mật Mức đán giá TT Nội dung đán giá I Điều kiện làm việc n ân viên C i cục t uế Nhân viên chi cục thuế đƣợc bố trí phịng làm việc đầy đủ, trang thiết bị phù hợp Chi cục thuế có áp dụng phần mềm chuyên dụng h trợ tốt cho công tác quản lý Nhân viên chi cục thuế đƣợc tạo điều kiện để tiếp cận văn bản, thông báo d dàng, tiện lợi Các chế độ đãi ngộ nhân viên ngành thuế tốt Năng lực n ân viên C i cục t uế Nhân viên chi cục thuế đƣợc tuyển dụng quy trình, đào tạo chuyên ngành Nhân viên chi cục thuế sử dụng tốt phần mềm quản lý thuế Nhân viên chi cục thuế có lực xử lý cơng việc tốt II Không đồng ý Khơng ý kiến hồn tồn đồng ý III IV V Công tác quản lý C i cục t uế Quy trình quản lý thuế chi cục thuế thực khoa học, đáp ứng yêu cầu Các phận chi cục có phối hợp tốt Sự phối hợp quan thuế đơn vị chức tốt Chi cục thuế thực cải cách thủ tục hành thuế tốt Bộ phận h trợ ngƣời nộp thuế chi cục đƣợc đánh giá tốt Đặc điểm địa bàn NNT địa bàn Huyện nhiều thành phần gây khó khăn lớn cho quan thuế Địa giới hành phức tạp gây nhiều khó khăn cho cơng tác quản lý thuế Chi cục ý thức NNT chƣa cao gây nhiều khó khăn cho quan thuế Văn quy địn N nước t uế GGT Hệ thống văn quản lý thuế GTGT chƣa thực đầy đủ Chƣa có hƣớng dẫn đầy đủ QL thuế GTGT gây khó khăn cho quan thuế Vẫn cịn có chồng chéo văn QL thuế GTGT gây khó khăn cho quan thuế Theo anh/chị, Chi cục thuế cần cải tiến điều để nâng cao hiệu qủa cơng tác quản lý thuế GTGT với DN NQD địa bàn: Chân thành cảm ơn Anh/Chị Lạc Thuỷ, ngày tháng 08 năm 2019 Người p ỏng vấn Người p ỏng vấn ... LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DN NQD 1.1 Những lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng DN NQD 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Đối. .. với DN - Đánh giá đƣợc thực trạng công tác quản lý thuế GTGT với DN NQD Chi cục Thuế huyện Lạc Thuỷ, tỉnh Hịa Bình - Phân tích yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế GTGT DN NQD Chi cục Thuế. .. THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DN NQD 1.1 N ững lý luận c quản lý t uế giá trị gia tăng DN NQD 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế giá trị gia tăng Khái niệm thuế GTGT Thuế GTGT (VAT