Đang tải... (xem toàn văn)
LÒI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan toàn bộ luận vân là công trình nghiên cứu độc lập cùa riêng tôi Tất ca các số liệu và kết qua nghiên cứu đều có nguồn gốc rõ ràng và trung thực Quáng, Ninh, ngày'''' tháng n[.]
LỊI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan tồn luận vân cơng trình nghiên cứu độc lập cùa riêng Tất ca số liệu kết qua nghiên cứu có nguồn gốc rõ ràng trung thực Quáng, Ninh, ngày' tháng năm 2022 Học viên Doàn Anh Tuấn LỜI CÁM ƠN Lời đầu tiên, tôn xin bày tị lịng biết đơn thầy giảo Trường Dại học Ngoại thương đà nhiệt huyêt trình giăng dạy Trong trình thực luận vãn, đà TS Đồ Ngọc Kiên chi dần vơ tận tình Tơi xin gưi lịng biết ơn chân thành nhắt gưi tới TS Đỏ Ngọc Kiên; chân thành căm ơn quan Cục thúc Quang Ninh CCT TP Hạ Long giúp việc cung câp hô sơ, tài liệu đê thực nghiên cứu Tôi xin chân thành câm ơn! Quang Ninh, ngày tháng năm 2022 Học viên Đoàn Anh Tuấn MỤC LỤC DANH MỤC Sơ DƠ, BÁNG BIÊU DANH MỤC CÁC TỪ VIÉT TÁT TÓM TÁT KÉT QUẢ NGHIÊN cứu CÙA LUẬN VĂN LỜI MỞ DÀU CHƯƠNG Cơ SỜ LÝ LUẬN VÈ TIIUÉ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG DƠI VỚI CÁC DN NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Những lý luận thuế GTGT .5 1.1.1 Khái niệm đặc diêm cùa thúc GTGT 1.1.2 Vai trò cũa thuế giá trị gia tăng .5 1.1.3 Nội dung ban cua Luật thuc GTGT văn ban hướng dần thi hành 1.2 Cân pháp lý quân lý thuế Giá trị gia tăng: 1.2.1 Căn pháp lý quán lý thuế GTGT 1.2.2 Đặc diem quan lý thuế doanh nghiệp NQD 10 1.2.3 Sự cần thiết cùa quàn lý thuế giá trj gia tăng 14 1.2.4 Nội dung công tác quán lý thuế GTGT 15 1.3 Một số tiêu sứ dụng công tác quàn lý thuế GTGT .17 1.3.1 Tỷ trọng thuế GTGT tồng số thuế nộp vào NSNN .17 1.3.2 Tồng số thu thuc GTGT dự toán pháp lệnh giao 17 1.3.3 Chi sô tuân thù cũa người nộp thúc .17 1.3.4 Tỷ lệ nợ thuế GTGT cua NNT tồng số thu thuế GTGT 18 1.3.5 Tý lệ số thúc truy thu thuc GTGT sau tra, kicm tra tỏng số thu thúc GTGT 18 1.3.6 Chi tiêu đánh giâ cùa ban thân người nộp thuê dôi với quan thuê 18 1.4 Kinh nghiệm cúa số tinh thành quân lý thuế GTGT dốivới doanh nghiệp NQD 18 1.4.1 Kinh nghiệm cùa Cục thuê Bắc Ninh 18 1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút từ địa phương 21 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GỊA TẢNG ĐÓI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TRÊN D|Ấ BÀN THÀNH PHĨ HẠ LONG, TỈNH QUẢNG NINH GIAI ĐOẠN 2019 - 2021 23 2.1 Khái quát CCT TP Hạ Long DN NQD thuộc quản lý CTT thành phổ Hạ Long 23 2.1.1 Giới thiệu CCT Thành phố Ilạ Long 23 2.2 Phân tích thực trạng công tác quãn lý thuế GTGT dối với doanh nghiệp NQI) cá nhân kinh doanh dịa hàn TP llạ Long, tinh Quãng Ninh 26 2.2.1 Kết qua thu NSNN nhóm DN NQD CCT TP Hạ Long .27 2.2.2 Tỳ trọng số thu NSNN từ doanh nghiệp NỌD cua CCT TP Hạ Long 30 2.2.3 Phân tích thực trạng cơng tác quan lý thue GTGT doanh nghiệp NỌD CCT TP Hạ Long qua chi tiêu quân lý 37 2.2.4 Đánh giá chung .53 CHƯƠNG MỘT SƠ GIAI PIIÁP HỒN TIIIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT Dỏl VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NQD TẠI CCT TP HẠ LONG, TỈNH QUẢNG NINH 61 3.1 Phuong hướng, nhiệm vụ cúa quan thuế Quãng Ninh thời gian tới 61 3.2 Một số giãi pháp hồn thiện cơng tác qn lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD CCT Thành phố Hạ Long, tỉnh Quãng 3.2.1 Hoàn thiện Ninh 63 quan lý đăng ký thuế .64 3.2.2 Hồn thiệncơng tác qn lý ân chi hoá đơn, chứng từ 64 3.2.3 Hồn thiện chat lượng cơng tác tra, kicm tra .66 3.2.4 Hồn thiện tơ chức thực quy định thu nợ thuếvà xư lý nợ thuế 68 3.2.5 Hoàn thiện giải pháp bổ trợ 69 3.3 Một số kiến nghị vói quan quàn lý nhà nước 73 3.3.1 Hồn thiện sách thuế GTGT 73 3.3.2 Nghiên cứu, triển khai áp dụng giái pháp quànlý thuế 74 KÉT LUẬN 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHÁO 77 DANH MỤC’ SO DƠ, BẢNG BIẾU I lình 2.1 Sơ đồ cấu máy CCT thành I lạ Long 24 Bang 2.1 Số lượng DN NỌD hoạt động địa bàn TP lạ Long .25 Biểu đồ 2.ỉ: Cơ cấu theo ngành kinh te DN NỌD thời diêm 31/12/2021 26 Bang 2.2: Kết qua thu NSNN doanh nghiệp NỌD CCT TP Ilạ Long- theo sắc thuế 28 Bang 2.2: Tỳ trọng số thu NSNN từ DN NỌD cua CCT TP Hạ Long .30 Bang 2.4: Ket qua thu NSNN doanh nghiệp NQĐ CCT TP Hạ Long- theo ngành kinh tế 34 Bang 2.5: số liệu tổng hợp đổi tượng quan lý theo loại hình doanh nghiệp CCT Thành phố Hạ Long 38 Bang 2.6: Biến động doanh nghiệp NQD CCT Thành phố Hạ Long 39 Báng 2.7: Kct qua kiêm tra trụ sở NNT doi với doanh nghiệp NỌD CCT thành phố Hạ Long 43 Báng 2.8: Kct hoàn thuế GTGT đổi với doanh nghiệp NQD CCT thành phố Hạ Long 45 Bang 2.9: Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp NQD tồn ngành .48 Bang 2.10: Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp NỌD CCT thành phố Hạ Long 48 Bang 2.11: Một sơ đơn vị nợ thúc lớn khơng cịn hoạt động địa chi đà đãng ký với quan thuế .50 Bang 2.12: Một số đơn vị nợ lớn khơng có kha nâng nộp th CỌT đà cường chế biện pháp Thơng báo hóa đơn khơng cịn GTSD .50 Báng 3.1: Ke hoạch thu ngân sách Cục thuế tinh Quãng Ninh 61 Báng 3.2: Ke hoạch thu ngân sách CCT Tp Hạ Long 62 DANII MỤC CÁC TỪ VIẾT TÁT ĐKT Đăng ký thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng SXKD San xuất kinh doanh NNT Người nộp thuế HSKT Hổ sơ khai thuế Eư Liên minh châu Âu NỌD Ngoài quốc doanh OECD Tổ chức Hợp tác Phát tricn kinh te NNT Người nộp thuê NTĐT Nộp thuế điện tư NSNN Ngân sách nhà nước KTỌM Khai thuế qua mạng KK-KTT-TH Kê khai - Ke toán thuế - Tin học TNCN Thu nhập cá nhân TÓM TÁT KẾT QUÁ NGHIÊN cứu CỦA LUẬN VÀN Tên dề tài: “Hồn thiện cơng tác qn lý thuế giá trị gia tăng dối với doanh nghiệp quốc doanh dịa bàn thành phố Hạ Long, tinh Quãng Ninh" Học viên: Đoàn Anh Tuân Người hướng dàn khoa học: TS Đồ Ngọc Kiên Mục tiêu: Trên sở làm rõ nhừng van đề có tính chat lý luận thực tiền nham góp phan hồn thiện cơng tác quan lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi qc doanh địa bàn thành phị Hạ Long, tinh Quang Ninh Đè xuất giãi pháp có sờ khoa học tính kha thi công tác quán lý thuê giá trị gia tảng dịa bàn thành phô Hạ Long Nội dung nghiên cứu: Luận văn gồm chương với nội dung sau: Chương ỉ: Cơ sở lý luận VC thuê GTGT công tác quán lý thuê GTGT Chương 2: Thực trạng công tác quan lý thuê GTGT đôi với doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố I ỉạ Long, tinh Quang Ninh Chương 3: Một sô giãi pháp hồn thiện cơng tác qn lý th GTGT địa bàn thành phố Hạ Long, tinh Quang Ninh Kết luận: Luận văn đà hệ thống hóa nhừng sở lý luận bân, phân tích đánh giá thực trạng công tác quan lý thuc GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi Cục thuế thành phổ Hạ Long, tinh Quàng Ninh Từ đề xuất số giai pháp kiến nghị đê giúp quan thuế quan lý đối tượng tốt đàm bao ổn định nguồn thu lâu dài cho NSNN nhằm phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa - đại hố đất nước, góp phần đưa nước ta trớ thành nước công nghiệp phát triển LỊI MƠ ĐẰU Lý chọn dề tài Thue đóng vai trị quan trọng đổi với tổng thu cùa Ngàn sách nhà nước (NSNN) hàng năm, phương thức để thực việc phân phối tái cấu trúc thu nhập quốc dân tông san phàm xà hội có vai trị vơ quan trọng Đối với mồi qc gia thúc ln vân đê quan tâm hàng đâu có ý nghĩa câp thict trình hội nhập quốc tế Thue GTGT đóng vai trị quan trọng hệ thống sách thuế đà mang lại cho NSNN nguồn thu lớn ốn định Trong tất cá sấc thuế thuc GTGT sac thúc cỏ tính trung lập tính đơn gian Luật thuế GTGT đời quan trọng đê điều chinh mối quan hệ giừa bên có liên quan trực tiếp thới thuc GTGT Pháp quốc gia the giới áp dụng luật GTGT vào năm 1954 Còn nước ta, luật thuế GTGT đà Quốc hội thơng qua có hiệu thi hành từ ngày 1/1/1999 kỳ họp lần thứ 11 Ọuốc hội khóa Cho tới nay, đe đáp ứng nhừng yêu cằu từ trình hội nhập kinh te quôc tê, luật thúc GTGT đà Ọuôc hội sữa đôi, bô sung cho phù hợp với tình hình kinh te đất nước Cùng với doanh nghiệp qc doanh, doanh nghiệp ngồi qc doanh (NQD) đà có đóng góp quan trọng đổi với phát triên cúa kinh te Việt Nam đặc biệt thời kỳ mờ cữa kinh te theo chê thị trường Doanh nghiệp NQD Việt Nam chu yếu doanh nghiệp nho vừa, nhận thức pháp luật vê thuê GTGT nói riêng pháp luật nói chung cịn nhicu hạn chê Pháp luật th GTGT vần cịn nhiêu lồ hơng, điêu kiện đê nhiêu doanh nghiệp gian lận tron thuế, Trong giai đoạn 2011 - 2021, theo báo cáo cua Sớ Ke hoạch Đầu tư UBND tinh Quãng Ninh, số lượng doanh nghiệp NQD trcn địa bàn tinh Quang Ninh nói chung TP lạ Long nói riêng đà tảng lên nhanh chóng đà mang lại nguỏn thu lớn cho ngân sách cua tinh từ việc thu thúc Tuy nhiên, tình trạng thât thu, gian lận, trốn thuế thuc GTGT địa bàn thành phố vản diẻn phô bicn Quan công tác tra, kicm tra, CCT TP Hạ Long phát nhiêu trường hợp sư dụng hóa dưn giá, mua bán hóa đơn bât hợp pháp, sứ dụng hóa đơn không đú điều kiện khai thuế GTGT đầu vào đê khấu trừ, cong tác xử lý hồ sơ hoàn thuế phức tạp Đe giam tỷ lệ sai phạm, kịp thời phát xử phạt nhừng vi phạm thuế, cần có nhừng biện pháp đê hồn thiện cơng tác qn lý thuc GTGT dịa bàn thành Hạ Long Từ yêu cau cấp thiết trên, tác gia đà định lựa chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD dịa hàn thành phổ Hạ Long, tinh Quãng Ninh ’’ làm đề tài nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp cua Tình hình nghiên cứu Hồn thiện cơng tác qn lý thuế GTGT đoi với doanh nghiệp NỌD dược nhiều nhà nghiên cứu quan tâm Dưới nhiêu góc dộ khác dà có sơ cơng trình đề tài nghiên cứu công tác quàn lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD thời gian qua, diên hình như: Tác gia Vù Thị Lan Phương (2015) với nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác quan lý thu th GTGT đôi với DNTN địa bàn tinh Dak Lăk" đà nghiên cứu nhừng van đe lý luận thực tiền ve công tác quan lý thu thuế GTGT đoi với DNTN dịa bàn tinh Dak Lăk dê xt số giái pháp hồn thiện cơng tác quan lý thu thuế GTGT DNTN địa bàn tinh Dak Lak Tác gia Huỳnh Vãn Dơ (2020) với nghiên cửu “Quan lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhó huyện Giồng Riềng, tinh Kiên Giang" đà nghiên cứu sở 83 cán công chức quan lý thuê thuộc Chi cục Thuê huyện Giỏng Riềng, tinh Kiên Giang Ket quà phân tích tập trung vào nhân tố anh hương dên công tác quán lý thuế giá trị gia tãng cua doanh nghiệp nhó vừa dịa bàn huyện Giồng Riềng, gồm: Công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế; Công tác tuyên truyền - hồ trợ người nộp thuế; Công tác kiểm tra, hồn thuế; Cơng tác quan lý nợ thuế; Cơng tác thù tục, sách thuế Từ kết nghiên cứu, tác giả đề xuất giái pháp nhàm hoàn thiện công tác quân lý thuê giá trị gia tảng dối với doanh nghiệp nhó vừa địa bàn huyện Giồng Riềng thời gian tới Luận văn thạc sĩ “ Quán lý thuê giá trị gia tăng dôi với doanh nghiệp xây dựng địa bàn tinh Vinh Phúc” Nguyền Phùng Hạnh, 2015 Tác già đà hệ thống hóa số vân dê lý luận chung vê quan lý thuê GTGT, phân tích đánh giá thực trạng quán lý thuc GTGT doanh nghiệp xây dựng dưa số giài pháp công tác quan lý thuế GTGT cho đối tượng nộp thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn tinh Vinh phúc Việc tông quan công trình nghiên cứu liên quan đen đe tài cho thấy hau hêt cơng trình đêu dà phân tích vài khía cạnh hệ thơng hóa nhừng van đe lý luận chung thuế GTGT quán lý thue GTGT Nhiều cơng trình đà nghiên cứu thực tiền qn lý thuc GTGT Cục Chi cục thúc địa phương cua Việt Nam Tuy nhiên, chưa có cơng trinh nghiên cứu ve hồn thiện cơng tác qn lý thuế GTGT dối với doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thành Phổ Hạ Long, tinh Quàng Ninh Do đề tài “Hồn thiện cơng tác qn lý thuc GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thành Phố Hạ Long, tinh Quang Ninh" cần thiết khơng trùng lặp với cơng trình khoa học dà cơng bố Nhừng cơng trình nghiên cứu nói nguồn tài liệu vơ bơ ích cho tác gia tham khao thực đề tài luận văn cùa Mục ticu nghiên cứu - Mục tiêu chung: Khái quát so sở lý luận thuê giá trị gia tăng công tác quàn lý thu thuế giá trị gia tăng đôi với doanh nghiệp ngồi qc doanh - Mục tiêu cụ thê: + Phân tích thực trạng dưa đánh giá hiệu cua công tác quan lý thuế GTGT TP Hạ Long, tinh Quáng Ninh + Trên sờ đánh giá diêm mạnh diem yêu, đê xuât nhừng giái pháp đê hồn thiện cơng tác qn lý th GTGT địa bàn TP Hạ Long, tinh Quang Ninh Đối tưọiig phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu cua luận văn công tác quan lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD địa bàn Tp Hạ Long, tinh Quang Ninh - Phạm vi nghiên cứu: + Giới hạn mặt nội dung công tác quan lý thuc GTGT dối với doanh nghiệp NỌD + Giới hạn mặt không gian thành phố Hạ Long, tinh Quáng Ninh + Giới hạn VC mặt thời gian giai đoạn từ nãm 2019 đèn nãm 2021 ... GTGT dối với doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thành Phổ Hạ Long, tinh Qng Ninh Do đề tài “Hồn thiện cơng tác quân lý thuc GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thành Phố Hạ Long, tinh Quang Ninh" ... Quang Ninh Chương 3: Một số giãi pháp hoàn thiện công tác quan lý thuc GTGT dịa bàn thành phố Hạ Long, tinh Quàng Ninh ( HUONG Cơ SỞ LÝ LUẬN VÈ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TẢNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA. .. sở lý luận thuê giá trị gia tăng công tác quàn lý thu thuế giá trị gia tăng đơi với doanh nghiệp ngồi qc doanh - Mục tiêu cụ thê: + Phân tích thực trạng dưa đánh giá hiệu cua công tác quan lý thuế