Để tăng cƣờng hiệu quả công tác kiểm tra thuế, Chi cục Thuế quận Tây Hồ cần phải tiếp tục đôn đốc, nhắc nhở các doanh nghiệp nộp báo cáo quyết toán thuế, báo cáo kế toán năm theo đúng thời hạn nộp báo cáo
của DN NQD để quản lý chặt chẽ, đầy đủ các khoản doanh thu và chi phí của đối tƣợng nộp thuế cũng nhƣ nắm bắt đƣợc thực tế SXKD, tình hình tiêu thụ, tình hình lỗ lãi… của các DN đƣợc phân cơng quản lý trong nhiều năm liền để xác định tính hợp lý của bản kê khai quyết toán thuế
Ngồi ra cán bộ cơng chức thuế cần nâng cao trau dồi kiến thức cũng nhƣ kỹ thuật phân tích kiểm tra hồ sơ khai thuế để có thể phát hiện kịp thời những trƣờng hợp có dấu hiệu gian lận nhƣ:
- Phân tích tờ khai thuế, bảng kê, các mẫu biểu kèm theo tờ khai… nhằm phát hiện các bất hợp lý từ đó có kế hoạch kiểm tra kịp thời phát hiện sai sót.
- Phân tích tình trạng tăng giảm doanh số, số thuế phải nộp có tính đột biến để xác định sự tăng giảm đó là do khách quan hay chủ quan của DN
- Phân tích tỷ lệ huy động thuế TNDN vào NSNN trên tổng doanh thu để tìm ra sự bất hợp lý giữa các DN có cùng ngành nghề, quy mơ.
Để nâng cao hiệu quả kiểm tra thì cần phải áp dụng kĩ thuật quản lý rủi ro vào việc lựa chọn hồ sơ kiểm tra thuế. Do đó, cần phải xây dựng hệ thống phần mềm tin học hiệu quả để phân tích và tính điểm tự động đối với các tờ khai thuế, các báo cáo tài chính. Đồng thời kết hợp với kinh nghiệm, sự phân tích của cán bộ thuế và những thơng tin có đƣợc từ bên thứ ba để công tác lựa chọn hồ sơ kiểm tra hiệu quả nhất
Chủ động nghiên cứu, xây dựng các phần mềm, ứng dụng cơng nghệ thơng tin có tính liên kết, tích hợp, đáp ứng yêu cầu quản lý rủi ro và kiểm tra thuế theo hình thức điện tử nhƣ: phần mềm hỗ trợ thanh tra, phần mềm rà sốt rủi ro hóa đơn,…
Xây dựng kế hoạch, giao từng chỉ tiêu cụ thể đến từng cán bộ, từng đoàn kiểm tra và định kỳ tổ chức, kiểm tra chất lƣợng cán bộ làm công tác kiểm tra.
kinh doanh:
- Đối với các doanh nghiệp xây dựng: Các cơng trình xây dựng diễn ra trong thời gian dài, tình trạng hạch tốn ghi nhận doanh thu, lập hóa đơn bán hàng chƣa kịp thời diễn ra cịn phổ biến. Vì thế khi kiểm tra cần chú ý tới tính chính xác của các khoản tăng giảm giá trị cơng trình trong q trình thi cơng dẫn đến thay đổi doanh thu của cơng trình, các khoản giảm do thẩm định, các khoản tăng do bổ sung vốn đầu tƣ, kiểm tra chi phí nhân cơng vì chi phí nhân cơng trong xây dựng cơ bản chiếm tỷ trọng khơng nhỏ trong giá thành và nó mang tính thời vụ. Khoản chi này DN thƣờng lập bảng kê chi trả tiền lƣơng nhân cơng tùy ý, vì vậy khi kiểm tra cán bộ thuế cần phải căn cứ vào định mức đƣợc duyệt để làm cơ sở xác định chi phí hợp lý.
- Đối với DN kinh doanh xăng dầu: kiểm tra số lƣợng tiêu thụ mà DN kê khai với cơ quan thuế thông qua đồng hồ lƣu lƣợng và trong sổ sách giao ca với hóa đơn bán hàng,…
- Đối với doanh nghiệp thƣơng mại và bán hàng đại lý: Tăng cƣờng công tác kiểm tra tờ khai đối chiếu tổng giá trị hàng bán: so sánh giá mua với giá bán; phối kết hợp với cơ quan quản lý thị trƣờng ấn định giá bán thống nhất cho từng loại mặt hàng đƣợc trao đổi trên địa bàn quận
- Đối với các ngành dịch vụ: Đối với các doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn, ăn uống,…cần kiểm tra chi tiết từng hoạt động nhƣ ăn uống, dịch vụ buồng nghỉ, vui chơi giải trí và các dịch vụ khác. Hầu hết các doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn, ăn uống đều không kê khai, hạch toán sổ sách kế tốn doanh thu chính xác do vậy ngồi việc kiểm tra cần có sự khảo sát, điều tra để có căn cứ ấn định doanh số.
Quản lý nợ là công tác trọng tâm để xác định đƣợc tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN đối với DN NQD cũng nhƣ phản ánh mức độ tuân thủ pháp luật của NNT. Để quản lý nợ thuế TNDN đối với các DN NQD trên địa bàn một cách hiệu quả, chi cục thuế quận Tây Hồ cần thực hiện đồng thời các giải pháp sau:
Cán bộ quản lý cần phải phân loại chính xác các khoản nợ để từ đó áp dụng các biện pháp đôn đốc phù hợp. Đối với các khoản nợ mà DN NQD gặp khó khăn do tai nạn bất ngờ, thiên tai thì xử lý gia hạn nộp thuế theo Nghị định 52/2021/NĐ-CP quy định về thời hạn gia hạn nộp thuế TNDN, còn đối với các khoản nợ cố tình chây ỳ khơng nộp thì phải dùng biện pháp cƣỡng chế Theo dõi sát sao tình hình kê khai, nộp thuế của ngƣời nộp thuế để nắm bắt đƣợc số DN đã nộp tờ khai, chƣa nộp tờ khai hoặc kê khai khơng đủ, khơng đúng. Từ đó giúp quản lý đƣợc số nợ phát sinh để có các biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ mới.
Cần nâng cao chất lƣợng công tác dự báo, đánh giá tình hình hoạt động của DN NQD và đảm bảo sự phối hợp tốt giữa bộ phận quản lý nợ và các bộ phận liên quan khác trong công tác quản lý nợ thuế và đôn đốc thu nộp thuế nhƣ: Đội kê khai, kế toán thuế và đội kiểm tra thuế để tăng cƣờng thực hiện cƣỡng chế nợ thuế đối với trƣờng hợp phải cƣỡng chế theo quy định của pháp luật, đảm bảo thu kịp thời đầy đủ nợ đọng thuế vào NSNN
Chú trọng triển khai đồng bộ các biện pháp đôn đốc, thu hồi nợ đọng thuế; phối hợp với các cơ quan chức năng cƣỡng chế nợ thuế theo đúng thủ tục và phối hợp với cơ quan báo đài đƣa tin lên các phƣơng tiện thông tin đại chúng những tổ chức, cá nhân cố tình dây dƣa nợ thuế, nợ thuế lớn, thời gian nợ thuế kéo dài.
địa bàn trọng điểm có số thu lớn, thƣờng xuyên phát sinh nợ thuế và quy định rõ chức năng nhiệm vụ của cán bộ làm công tác quản lý nợ để tránh chồng chéo với cán bộ ở các bộ phận khác
Phát triển hệ thống công nghệ thông tin, nâng cấp ứng dụng quản lý nợ kịp thời với quy trình quản lý nợ mới ban hành; thực hiện liên kết các quy trình quản lý quản lý nợ với quy trình năng thanh tra, kiểm tra, kế toán thuế phục vụ việc khai thác, đối chiếu, xử lý dữ liệu.
3.2.7 Một số giải pháp khác
Giải pháp về cải cách hành chính, hiện đại hóa quản lý thuế
Tiếp tục rà sốt các quy trình quản lý thuế và ứng dụng CNTT trong tất cả các khâu của hoạt động quản lý thuế, đẩy mạnh việc cung cấp dịch vụ thuế điện tử
Tổ chức vận động, hỗ trợ hạ tầng kỹ thuật, hệ thống an tồn thơng tin, dịch vụ khai, nộp hoàn thuế điện tử để đảm bảo hệ thống hoạt động thƣờng xuyên, liên tục và xử lý các lỗ hỏng bảo mật để đảm bảo an toàn cho hệ thống
Đảm bảo hệ thống CNTT thông suốt để hỗ trợ NNT thực hiện nghĩa vụ từ khâu đăng ký, kê khai, nộp, hồn thuế điện tử mà khơng cần đến trực tiếp CQT, giảm thời gian thực hiện các thủ tục, tạo thuận lợi cho NNT thực hiện tốt nghĩa vụ thuế của mình
Tăng cường phối hợp giữa Chi cục Thuế với các cơ quan liên quan
Cần phải tăng cƣờng sự phối hợp với các cơ quan liên quan: Đảng uỷ, HĐND, UBND các cấp, sự chỉ đạo chặt chẽ của Chính phủ, Bộ Tài chính, phối hợp chặt chẽ với Sở kế hoạch và đầu tƣ, Cục thống kê trong quản lý doanh nghiệp… Đẩy mạnh vai trò của các cơ quan liên quan là điều kiện không thể thiếu để nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thuế TNDN nói
Tây Hồ.
Xây dựng hệ thống thông tin về NNT
Xây dựng thông tin về đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, kết quả sản xuất kinh doanh, thơng tin về tình hình chấp hành pháp luật thuế và các thơng tin khác liên quan đến q trình hoạt động của DN NQD từ việc thu thập, khai thác từ nhiều kênh, nhiều nguồn và bằng nhiều hình thức khác nhau để phân tích, đánh giá phân loại đối tƣợng nộp thuế mới chính xác và phát hiện các vi phạm của ngƣời nộp thuế mới thuận lợi và nhanh chóng.
Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực
Thông qua công tác đào tạo liên tục, đào tạo chuyên đề kết hợp kiểm tra, đánh giá kiến thức, kỹ năng của công chức thuế; luân phiên, điều động, chuyển đổi vị trí cơng tác nhằm tăng cƣờng đào tạo, nâng cao năng lực cán bộ và ngăn ngừa tiêu cực; tăng cƣờng và giữ nghiêm kỷ cƣơng, kỷ luật đối với cán bộ công chức trên cơ sở giáo dục ý thức và giám sát liên tục
Đẩy mạnh cơng tác phịng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm,
chống lãng phí
Thực hiện tốt cơng tác tiếp DN, giải quyết tốt các đơn khiếu nại tố cáo một cách kịp thời đúng quy định để đảm bảo tính khách quan, cơng khai, minh bạch, dân chủ
3.3 Kiến nghị
Kiến nghị với Quốc hội, Chính phủ về việc hồn thiện chính sách thuế TNDN: nên mở rộng phạm vi đối tƣợng chịu thuế và nộp thuế TNDN để bao quát hết tất cả các nguồn thu nhập, quy định chi tiết một số khoản chi phí hợp lý làm căn cứ xác định thu nhập chịu thuế một cách chính xác, phù hợp với thực tiễn sản xuất kinh doanh của DN NQD; Các chính sách mới ban hành, các văn bản hƣớng dẫn cần phải đồng bộ, rõ ràng, dễ hiểu để các DN NQD có
định kỳ các cuộc đối thoại với DN theo từng chủ đề để tìm hiểu, phát hiện, tháo gỡ các vƣớng mắc và điều chỉnh chính sách kịp thời nhằm tạo môi trƣờng kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp.
Kiến nghị với Bộ tài chính, Tổng cục Thuế và các ngành liên quan về việc hoàn chỉnh thống nhất chƣơng trình kết nối thơng tin giữa các cơ quan thuế, Kho bạc nhà nƣớc, Hải quan, cơ quan quản lý và cấp đăng ký kinh doanh để có thể theo dõi tốt hơn tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN. Cần phải trang bị thêm cơ sở vật chất nhƣ máy tính kết nối mạng tồn quốc để phục vụ cho việc ứng dụng CNTT trong quản lý kê khai và nộp thuế. Tổng cục Thuế, Cục Thuế cần phải phổ biến kịp thời các văn bản pháp luật của nhà nƣớc, của các bộ các ngành có liên quan và phải quan tâm tới những khó khăn của Chi cục để đơn vị chủ động hơn trong hoạt động của mình
Kiến nghị với Chính quyền quận Tây Hồ cần phối hợp chặt chẽ hơn nữa với ngành thuế nói chung và Chi cục Thuế quận Tây Hồ nói riêng để đảm bảo Luật thuế TNDN đƣợc phổ biến rộng rãi và nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của mọi DN NQD
Trong điều kiện nền kinh tế ngày càng hội nhập và phát triển, các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng đã dần khẳng định vai trị quan trọng khơng thể thiếu trong công tác xây dựng phát triển nền kinh tế cũng nhƣ đóng góp các nguồn thu vào ngân sách nhà nƣớc. Một trong những sắc thuế đã đem lại hiệu quả cao trong công tác thu thuế đó là thuế TNDN đối với các DN NQD. Để đạt đƣợc thành tựu đó là nhờ công tác quản lý thuế TNDN ngày càng tiến bộ, ƣu việt hơn. Tuy nhiên bên cạnh những mặt tích cực thì cơng tác quản lý thuế TNDN đối với DN NQD hiện nay cịn gặp nhiều khó khăn do các DN NQD tăng lên nhanh chóng về cả quy mơ, số lƣợng, loại hình và đặc điểm kinh doanh làm. Chính vì thế đã gây khơng ít khó khăn cho việc quản lý thuế TNDN của các cán bộ, công chức trong ngành thuế.
Với những kiến thức đã đƣợc truyền đạt tại Học viện tài chính và kiến thức thực tế nắm bắt đƣợc về thực trạng quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế Tây Hồ em đã thu thập đƣợc rất nhiều thơng tin hữu ích và hiểu đƣợc tầm quan trọng của thuế TNDN. Từ đó đƣa ra một số giải pháp nhằm tăng cƣờng quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD để góp phần tạo sự bình đẳng giữa những ngƣời nộp thuế và hạn chế các hành vi gian lận, trốn thuế đang diễn ra rất phức tạp ở các DN NQD tại Chi cục Thuế quận Tây Hồ
Trong quá trình tìm hiểu, nghiên cứu em đã tiến hành thu thập, phân tích, đánh giá thông tin một cách khách quan những thực trạng, thành tích đạt đƣợc cũng nhƣ những tồn tại và giải pháp khắc phục trong quản lý thuế TNDN đối với DN NQD. Tuy nhiên những đánh giá trên chỉ là ý kiến cá nhân và do trình độ lý luận, kinh nghiệm của bản thân cịn hạn chế nên luận văn của em khơng
các thầy cô giáo, ban Lãnh đạo Chi cục Thuế quận Tây Hồ và các bạn để luận văn của em đƣợc hoàn thiện hơn
Để luận văn có đƣợc kết quả nhƣ trên em xin chân thành cảm ơn sự hƣớng dẫn, chỉ bảo tận tình của giảng viên PGS.TS Lý Phƣơng Duyên và các cán bộ trong Chi cục Thuế quận Tây Hồ đã giúp em hoàn thành bài luận văn này.
1. Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
2. Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành
Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại Nghị định quy định về thuế.
3. Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế.
4. Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu
nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC.
5. Bộ Tài Chính (2021), Thơng tư 71/2021/TT-BTC, hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cơ sở thực hiện xã hội chưa truy thu theo Nghị quyết 63/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
6. Chính phủ (2013), Nghị định 92/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
7. Chính phủ (2021), Nghị định 92/2021/NĐ-CP hướng dẫn chính sách miễn, giảm thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân vượt qua khó khăn do tác động của dịch bệnh COVID-19
8. Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2019, 2020, 2021 và triển khai thực hiện nhiệm vụ công tác thuế năm 2020,2021,2022 tại Chi cục quận Tây Hồ
Chi cục Thuế quận Tây Hồ
10. Báo cáo kết quả thanh tra, kiểm tra năm 2019, 2020, 2021 tại Chi cục Thuế quận Tây Hồ
11. Lê Xuân Trƣờng (2016), “Giáo trình quản lý thuế”, Nhà xuất bản Tài Chính
12. Nguyễn Thị Liên (2010), “Giáo trình thuế thu nhập”, Nhà xuất bản
Tài Chính
13. Nguyễn Thị Thanh Hồi (2019), “Giáo trình thuế”, Nhà xuất bản Tài Chính
15. Quốc hội (2008), Luật số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 của Quốc hội về Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
16. Quốc hội (2013), Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013 của Quốc hội về Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh