3.1 Định hƣớng và chiến lƣợc quản lý thuế TNDN đối với DN NQD tại Chi cục Thuế quận Tây Hồ trong thời gian tới tại Chi cục Thuế quận Tây Hồ trong thời gian tới
Những giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD cần phải đặt trong mục tiêu và yêu cầu của quản lý ngành thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng tại Chi cục Thuế quận Tây Hồ. Có nhƣ vậy thì những biện pháp đƣa ra mới có tính khả thi và đạt đƣợc những kết quả cao nhất
Trong bối cảnh tình hình kinh tế thế giới và trong nƣớc có nhiều diễn biến phức tạp, các ngành, các cấp cùng toàn bộ các DN NQD đã cố gắng nỗ lực vƣợt qua những khó khăn đã qua và trên cơ sở đó đề ra những mục tiêu nhiệm vụ để nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNDN NQD trong thời gian tới:
Thứ nhất, giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNDN đối với DN NQD phải gắn liền với hiệu quả quản lý NNT. Nếu cơ quan thuế không quản lý tốt NNT sẽ làm cho việc quản lý thuế TNDN gặp khó khăn trong cơng tác kê khai, kế toán thuế,...
Thứ hai: nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNDN đối với DN NQD phải
gắn liền với việc phát huy vai trò thuế TNDN trong khuyến khích đầu tƣ, mở rộng sản xuất kinh doanh thông qua chinh sách ƣu đãi, gia hạn, miễn giảm thuế
Thứ ba: giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNDN đối với DN NQD
phải đảm bảo tăng thu ngân sách, đảm bảo hài hồ lợi ích của các tổ chức sản xuất kinh doanh trong xã hội giúp khai thác các nguồn thu tiềm tàng và thu đều đặn, bền vững hơn
hành chính, tạo điều kiện để cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp phát huy đƣợc những ƣu điểm vốn có của nó. Từ đó giúp các các thủ tục hành chính đơn giản, gọn nhẹ hơn khơng gây rắc rối khó hiểu cho cơng tác quản lý NNT, kê khai và công tác thanh tra kiểm tra thuế,…
Bên cạnh những mục tiêu trên, Chi cục Thuế quận Tây Hồ đã đề ra 4 nhiệm vụ trọng tâm để phấn đấu hồn thành xuất sắc nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2022 nhƣ sau:
- Triển khai nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế- xã hội và dự toán NSNN năm 2022. Tập trung thực hiện đầy đủ, đồng bộ các chỉ tiêu đƣợc giao nhƣ: thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào NSNN, chú trọng các giải pháp nhằm ni dƣỡng nguồn thu, chống xói mịn cơ sở thuế
- Tiếp tục rà sốt, cải cách thủ tục hành chính, đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ thông tin trong công tác quản lý, tạo điều kiện cho NNT và CCT hƣớng tới mục tiêu chuyển đổi một số cải cách toàn diện
- Triển khai quyết liệt, đồng bộ các giải pháp nhằm phát huy tối đa hiệu quả chính sách tháo gỡ khó khăn cho DN, giúp DN, NNT ổn định phát triển sản xuất kinh doanh, tạo nguồn thu bền vững cho NSNN
- Thƣờng xuyên bồi dƣỡng, nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực; đồng thời tăng cƣờng kỷ luật, kỷ cƣơng tinh thần trách nhiệm của đội ngũ cán bộ công chức trong thực thi nhiệm vụ. Thực hiện tốt phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí
3.2. Một số giải pháp tăng cƣờng cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Tây Hồ
Trong hai năm qua, đại dịch Covid-19 đã gây ra nhiều thách thức cho nền kinh tế Việt nam và khiến cho kết quả sản xuất kinh doanh của các DN NQD gặp nhiều khó khăn. Để nền kinh tế Việt Nam đƣợc từng bƣớc phục hồi,
dự báo về thời điểm kết thúc thì quá trình triển khai thực hiện đổi mới các chính sách thuế đóng vai trị rất quan trọng. Xuất phát từ kết quả nghiên cứu thực trạng quản lý thuế TNDN đối với DN NQD em xin đƣợc đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cƣờng quản lý thuế TNDN đối với DN NQD trong thời gian tới nhƣ sau:
3.2.1. Giải pháp trong quản lý đối tượng nộp thuế
Bên cạnh những biện pháp đã và đang thực hiện, cán bộ thuế cần tập trung vào các biện pháp sau:
Phải nắm vững những thông tin về NNT nhƣ: địa chỉ DN, ngành nghề quy mô sản xuất kinh doanh, các quan hệ khách hàng chủ yếu tạo điều kiện cho cơ quan thuế thuận lợi trong quản lý, xác minh đối chiếu hóa đơn, chứng từ và các quan hệ kinh tế. Để các thông tin luôn đƣợc cập nhật thƣờng xuyên, liên tục giúp cho việc giám sát theo dõi việc chấp hành nghĩa vụ thuế của DN
Mỗi cán bộ kiểm tra cần phải lập hồ sơ theo dõi tổng hợp từng đối tƣợng nộp thuế mình quản lý. Từ đó phân loại các DN nhằm phát hiện những điểm bất thƣờng và mức độ chấp hành pháp luật để từ đó có biện pháp quản lý xử lý kịp thời, thích hợp
Lực lƣợng cán bộ quản lý NNT còn hạn chế nên cần phải tập trung kiểm tra vào những đối tƣợng có số thu thuế lớn, có rủi ro thuế cao và mới thành lập,…
Tăng cƣờng phối kết hợp với các ban ngành tại các phƣờng, Sở kế hoạch đầu tƣ, cơ quan thuế khác,... trong công tác quản lý số lƣợng DN NQD để nắm bắt kịp thời mọi thông tin về số lƣợng đối tƣợng nộp thuế hiện còn đang kinh doanh, ngừng hoạt động hoặc chuyển địa điểm đế có các biện pháp đơn đốc thu kịp thời.
sách thuế, cập nhật phần mềm HTKK cho NNT để khơng xảy ra tình trạng NNT đã nộp hồ sơ nhƣng Chi cục vẫn chƣa nhận đƣợc.
Cán bộ thuế cần tăng cƣờng hỗ trợ tƣ vấn những thắc mắc, khó khăn cho NNT thơng qua các hình thức: đối thoại trực tiếp, văn bản, điện thoại, email,...
3.2.2 Giải pháp trong cơng tác quản lý kê khai, kế tốn thuế
Trong cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế TNDN nhƣ hiện nay địi hỏi các DN NQD cần phải có tinh thần tự giác, trung thực cao trong quá trình kê khai, tính thuế. Do đó Chi cục đã triển khai những giải pháp sau:
Thƣờng xuyên rà sốt mã số thuế, tình hình kê khai thuế của DN nhất là DN mới thành lập, DN bỏ địa điểm kinh doanh quay trở lại hoạt động,…để nắm bắt kịp thời đối tƣợng nộp thuế qua đó kiểm sốt phục vụ tốt cho cơng tác quản lý
Đẩy mạnh công tác trao đổi thông tin, thƣờng xuyên đối chiếu với Kho bạc Nhà nƣớc để kịp thời phát hiện , giải quyết vƣớng mắc, rà soát và phát hiện những khâu còn chƣa tốt để chấn chỉnh
Đẩy nhanh tiến độ triển khai, mở rộng thực hiện khai thuế qua mạng và nộp thuế điện tử. Bố trí thêm đƣờng dây nóng và cán bộ trực hỗ trợ trong và ngồi giờ hành chính để đảm bảo kết nối trao đổi thƣờng xuyên, kịp thời, tháo gỡ những vƣớng mắc trong q trình triển khai hóa đơn điện tử
Khuyến khích, đơn đốc NNT nộp hồ sơ khai thuế sớm hơn so với thời hạn để không bị nghẽn mạng, đồng thời giảm bớt số lƣợng công việc dồn lại trong những ngày hết hạn nộp hồ sơ và tránh bị phạt do chậm nộp tờ khai,…
Phối hợp với các cơ quan đơn vị nhƣ: Tài chính, Kho bạc nhà nƣớc Sở Tài nguyên và Môi trƣờng, Cơng thƣơng,… để nắm bắt thơng tin về tình hình sản xuất kinh doanh của NNT và có biện quản lý, đơn đốc NNT kê khai kịp thời, đầy đủ, tránh thất thu NSNN.
khai thuế, đối chiếu với hoá đơn mua hàng, bán hàng, giá cả hàng hóa… để tránh bỏ sót trƣờng hợp bị sai phạm
3.2.3 Giải pháp trong công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT
Hàng năm, Chính phủ ban hành rất nhiều quy định luật thuế mới để phù hợp với sự biến động của nền kinh tế. Chính vì thế muốn các DN NQD nắm bắt và hiểu chính xác những thay đổi một cách nhanh nhất thì Chi cục Thuế quận Tây Hồ cần phải nâng cao công tác tuyên truyền -hỗ trợ NNT nhƣ:
Tập trung tổ chức tuyên truyền, tập huấn, hƣớng dẫn cho cán bộ công chức thuế và ngƣời nộp thuế trên địa bàn về các chính sách thuế mới, đặc biệt là Thơng tƣ hƣớng dẫn thi hành một số điều luật Quản lý thuế 2019, nghị định 102/2021/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung nhiều quy định liên quan đến xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn, Luật quản lý số 38/2019/QH14 quy định về việc sử dụng hóa đơn điện tử,….
Thực hiện hiệu quả công tác hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn cho DN, NNT bằng các giải pháp thiết thực nhƣ phối hợp với đơn vị liên quan triển khai tốt các gói chính sách hỗ trợ của Trung ƣơng và Thành phố trong năm 2022, tập trung truyền tải thông tin tới từng DN thông qua website Cục thuế, báo đài, gửi email, điện thoại tới từng DN, NNT
Đẩy mạnh công tác hỗ trợ bằng phƣơng thức điện tử, tuyên truyền cơng khai chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế, các quy trình nghiệp vụ quản lý thuế ở tất cả các khâu, các bộ phận, các lĩnh vực. Đổi mới phƣơng thức phát triển, đa dạng phong phú các hình thức tuyên truyền đặc biệt chú trọng ứng dụng nền tảng số để vừa đảm bảo u cầu phịng chống dịch, vừa có tác dụng lan tỏa tiếp cận đến số lƣợng lớn NNT
phƣơng thức linh hoạt, phù hợp cho tồn bộ cán bộ cơng chức thuế và các DN NQD để qua đó giúp giảm vƣớng mắc
Duy trì và phát huy các trang thơng tin điện tử của ngành, nâng cao chất lƣợng tin bài, xây dựng các diễn đàn trên mạng để các DN thƣờng xuyên trao đổi kinh nghiệm quản lý và đƣa ra các thắc mắc của mình.
Kịp thời khen thƣởng, tuyên dƣơng và tôn vinh các DN NQD thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế TNDN vào NSNN
3.2.4 Giải pháp trong công tác quản lý miễn giảm thuế
Mặc dù trong năm 2021, công tác quản lý ƣu đãi miễn, giảm thuế TNDN của Chi cục đã có những mặt tích cực, khơng có sai phạm về việc DN tự xác định miễn, giảm thuế. Tuy nhiên, để công tác này đạt kết quả cao hơn nữa Chi cục Thuế cần thực hiện các biện pháp sau đây:
- Các cán bộ trong chi cục cần cập nhật kịp thời thơng tin, chính sách ƣu đãi, miễn giảm thuế của Nhà nƣớc và triển khai đồng bộ, nhanh chóng đến các DN NQD thông qua công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT để các DN hiểu và áp dụng kịp thời.
- Tích cực tổ chức các buổi đối thoại trực tuyến nhằm trả lời các thắc mắc về quy định miễn giảm thuế do ảnh hƣởng dịch Covid-19
- Hỗ trợ, giải đáp những thắc mắc về ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp liên quan đến: ngành nghề, lĩnh vực, địa bàn ƣu đãi đầu tƣ; các điều kiện đƣợc miễn, giảm thuế; thủ tục, hồ sơ đề nghị xét miễn, giảm thuế
- Thực hiện đối chiếu, xác minh các trƣờng hợp DN tự xác định số thuế TNDN ƣu đãi và xử lý các trƣờng hợp doanh nghiệp lợi dụng chính sách miễn giảm thuế để hƣởng lợi bất chính.
3.2.5 Giải pháp trong công tác kiểm tra thuế
Để tăng cƣờng hiệu quả công tác kiểm tra thuế, Chi cục Thuế quận Tây Hồ cần phải tiếp tục đôn đốc, nhắc nhở các doanh nghiệp nộp báo cáo quyết toán thuế, báo cáo kế toán năm theo đúng thời hạn nộp báo cáo
của DN NQD để quản lý chặt chẽ, đầy đủ các khoản doanh thu và chi phí của đối tƣợng nộp thuế cũng nhƣ nắm bắt đƣợc thực tế SXKD, tình hình tiêu thụ, tình hình lỗ lãi… của các DN đƣợc phân công quản lý trong nhiều năm liền để xác định tính hợp lý của bản kê khai quyết toán thuế
Ngồi ra cán bộ cơng chức thuế cần nâng cao trau dồi kiến thức cũng nhƣ kỹ thuật phân tích kiểm tra hồ sơ khai thuế để có thể phát hiện kịp thời những trƣờng hợp có dấu hiệu gian lận nhƣ:
- Phân tích tờ khai thuế, bảng kê, các mẫu biểu kèm theo tờ khai… nhằm phát hiện các bất hợp lý từ đó có kế hoạch kiểm tra kịp thời phát hiện sai sót.
- Phân tích tình trạng tăng giảm doanh số, số thuế phải nộp có tính đột biến để xác định sự tăng giảm đó là do khách quan hay chủ quan của DN
- Phân tích tỷ lệ huy động thuế TNDN vào NSNN trên tổng doanh thu để tìm ra sự bất hợp lý giữa các DN có cùng ngành nghề, quy mơ.
Để nâng cao hiệu quả kiểm tra thì cần phải áp dụng kĩ thuật quản lý rủi ro vào việc lựa chọn hồ sơ kiểm tra thuế. Do đó, cần phải xây dựng hệ thống phần mềm tin học hiệu quả để phân tích và tính điểm tự động đối với các tờ khai thuế, các báo cáo tài chính. Đồng thời kết hợp với kinh nghiệm, sự phân tích của cán bộ thuế và những thơng tin có đƣợc từ bên thứ ba để công tác lựa chọn hồ sơ kiểm tra hiệu quả nhất
Chủ động nghiên cứu, xây dựng các phần mềm, ứng dụng công nghệ thơng tin có tính liên kết, tích hợp, đáp ứng yêu cầu quản lý rủi ro và kiểm tra thuế theo hình thức điện tử nhƣ: phần mềm hỗ trợ thanh tra, phần mềm rà soát rủi ro hóa đơn,…
Xây dựng kế hoạch, giao từng chỉ tiêu cụ thể đến từng cán bộ, từng đoàn kiểm tra và định kỳ tổ chức, kiểm tra chất lƣợng cán bộ làm công tác kiểm tra.
kinh doanh:
- Đối với các doanh nghiệp xây dựng: Các cơng trình xây dựng diễn ra trong thời gian dài, tình trạng hạch tốn ghi nhận doanh thu, lập hóa đơn bán hàng chƣa kịp thời diễn ra cịn phổ biến. Vì thế khi kiểm tra cần chú ý tới tính chính xác của các khoản tăng giảm giá trị cơng trình trong q trình thi cơng dẫn đến thay đổi doanh thu của cơng trình, các khoản giảm do thẩm định, các khoản tăng do bổ sung vốn đầu tƣ, kiểm tra chi phí nhân cơng vì chi phí nhân cơng trong xây dựng cơ bản chiếm tỷ trọng không nhỏ trong giá thành và nó mang tính thời vụ. Khoản chi này DN thƣờng lập bảng kê chi trả tiền lƣơng nhân cơng tùy ý, vì vậy khi kiểm tra cán bộ thuế cần phải căn cứ vào định mức đƣợc duyệt để làm cơ sở xác định chi phí hợp lý.
- Đối với DN kinh doanh xăng dầu: kiểm tra số lƣợng tiêu thụ mà DN kê khai với cơ quan thuế thông qua đồng hồ lƣu lƣợng và trong sổ sách giao ca với hóa đơn bán hàng,…
- Đối với doanh nghiệp thƣơng mại và bán hàng đại lý: Tăng cƣờng công tác kiểm tra tờ khai đối chiếu tổng giá trị hàng bán: so sánh giá mua với giá bán; phối kết hợp với cơ quan quản lý thị trƣờng ấn định giá bán thống nhất cho từng loại mặt hàng đƣợc trao đổi trên địa bàn quận
- Đối với các ngành dịch vụ: Đối với các doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn, ăn uống,…cần kiểm tra chi tiết từng hoạt động nhƣ ăn uống, dịch vụ buồng nghỉ, vui chơi giải trí và các dịch vụ khác. Hầu hết các doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn, ăn uống đều không kê khai, hạch tốn sổ sách kế tốn doanh thu chính xác do vậy ngồi việc kiểm tra cần có sự khảo sát, điều tra để có căn cứ ấn định doanh số.
Quản lý nợ là công tác trọng tâm để xác định đƣợc tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN đối với DN NQD cũng nhƣ phản ánh mức độ tuân thủ pháp luật của NNT. Để quản lý nợ thuế TNDN đối với các DN NQD trên địa bàn một cách hiệu quả, chi cục thuế quận Tây Hồ cần thực hiện đồng thời các giải pháp sau:
Cán bộ quản lý cần phải phân loại chính xác các khoản nợ để từ đó áp dụng các biện pháp đơn đốc phù hợp. Đối với các khoản nợ mà DN NQD gặp khó khăn do tai nạn bất ngờ, thiên tai thì xử lý gia hạn nộp thuế theo Nghị