Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thị xã phúc yên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN TRÍ MẠNH GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ PHÚC YÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.,TS VŨ VĂN HĨA THÁI NGUN - 2016 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tôi, thực hướng dẫn khoa học Nhà giáo nhân dân - Giảng viên Cao cấp: GS.,TS.Vũ Văn Hóa Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Trí Mạnh Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến thầy, cô giáo Hội đồng khoa học trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, tổ chức, đồng nghiệp tỉnh tạo điều kiện vật chất, thời gian cung cấp tài liệu giúp đỡ tơi hồn thành Luận văn Đặc biệt Nhà giáo nhân dân - Giảng viên Cao cấp: GS.,TS Vũ Văn Hóa; người trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ suốt trình nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn! Thái nguyên, tháng năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Trí Mạnh Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học luận văn Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUỂ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Khái quát Doanh nghiệp Quốc doanh Việt Nam 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, nội dung, vai trò Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Các yếu tố tác động đến công tác quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp quốc doanh 17 1.2 Cơ sở thực tiễn số quốc gia quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh; Bài học kinh nghiệm Việt Nam 20 1.2.1 Quan điểm Đảng chế sách Nhà nước Thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp 20 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iv 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp số nước giới 21 1.2.3 Một số nhận xét học kinh nghiệm Việt Nam 28 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 31 2.2 Phương pháp nghiên cứu 31 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 31 2.2.2 Phương pháp phân tích thơng tin 31 2.3 Hệ thống tiêu chí nghiên cứu 32 2.3.1 Hệ thống tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Phúc Yên 32 2.3.2 Các tiêu chí xác định hiệu quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp 33 Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ PHÚC YÊN GIAI ĐOẠN 2012 - 2015 35 3.1 Khái quát Chi cục Thuế thị xã Phúc Yên 35 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 35 3.1.2 Tổ chức máy 36 3.1.3 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn 37 3.2 Thực trạng quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Phúc Yên giai đoạn 2012 - 2015 40 3.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp thuộc phân cấp quản lý Chi cục Thuế thị xã Phúc Yên 40 3.2.2 Kết quản lý thu Thuế thu nhập doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Phúc Yên giai đoạn 2012 - 2015 41 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn v 3.2.3 Thực trạng công tác quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Phúc Yên 48 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Phúc Yên giai đoạn 2012 - 2015 60 3.3.1 Sự đa dạng loại hình doanh nghiệp ngồi quốc doanh 60 3.3.2 Hiểu biết pháp luật cán quản lý doanh nghiệp quốc doanh 60 3.3.3 Năng lực chun mơn, trình độ quản lý cán thuế 60 3.3.4 Tinh thần trách nhiệm công việc số cán thuế 61 3.3.5 Sự phối kết hợp nội Chi cục thuế Chi cục thuế với sở ban ngành liên quan 61 3.3.6 Lật thuế văn luật 62 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Phúc Yên 62 3.4.1 Đánh giá chung 62 3.4.2 Kết đạt 64 3.4.3 Một số hạn chế 66 3.4.4 Nguyên nhân 67 Chương 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ PHÚC YÊN 77 4.1 Mục tiêu, định hướng phát triển kinh tế xã hội tăng cường quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp thị xã Phúc Yên đến năm 2020 77 4.1.1 Kinh tế - Xã hội 77 4.1.2 Phát triển Doanh nghiệp 79 4.1.3 Thu - Chi Ngân sách Nhà nước 79 4.1.4 Kiện toàn máy quản lý thuế 80 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vi 4.2 Giải pháp tăng cường quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Phúc Yên 81 4.2.1 Thống kê phân loại xác doanh nghiệp quốc doanh chịu thuế địa bàn 82 4.2.2 Tổ chức “Hội nghị thường niên” Giám đốc doanh nghiệp Ngoài quốc doanh địa bàn để cập nhật sách thuế 83 4.2.3 Tin học hóa quản lý Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh chịu thuế địa bàn 85 4.2.4 Có kế hoạch kiểm tra thường niên đơn vị chịu thuế, đặc biệt với doanh nghiệp quốc doanh 86 4.2.5 Tăng cường quản lý đăng ký, kê khai thuế, kế toán thuế 88 4.2.6 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 89 4.2.7 Nâng cao trình độ nghiệp vụ lực quản lý cho hệ thống cán Thuế Chi cục Thuế thị xã Phúc Yên 91 4.2.8 Kiện toàn máy tổ chức cán 92 4.2.9 Tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế 93 4.3 Một số kiến nghị Nhà nước, Bộ ngành trung ương 95 4.3.1 Giảm thấp thuế suất Thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp quốc doanh 95 4.3.2 Mỗi loại hình doanh nghiệp cần có loại thuế suất khác 97 4.3.3 Phân biệt thuế suất doanh nghiệp quốc doanh địa bàn 98 4.3.4 Tạo môi trường pháp lý cho hoạt động doanh nghiệp quốc doanh 99 4.3.5 Tin học hóa quản lý thuế địa bàn 99 KẾT LUẬN 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BTC: Bộ Tài DN: Doanh nghiệp DNNQD: Doanh nghiệp ngồi quốc doanh KTNQD: Kinh tế quốc doanh KTNQD: Kinh tế quốc doanh KT-XH: Kinh tế xã hội NNT: Người nộp thuế NQD: Ngoài quốc doanh SX – KD: Sản xuất kinh doanh TCT: Tổng cục Thuế TK – TN: Tự khai - Tự nộp TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNHH: Trách nhiện hữu hạn UBND: Uỷ ban nhân dân Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Các loại hình DNNQD Chi cục Thuế Thị xã Phúc Yên 40 Bảng 3.2: Kết thu thuế quốc doanh 42 Bảng 3.3: Kết thu thuế TNDN quốc doanh 45 Bảng 3.4: Phân tích số thu thuế TNDN giai đoạn 2012 - 2015 46 Bảng 3.5: Kết thực công tác Tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế giai đoạn từ năm 2012 - 2015 49 Bảng 3.6: Tổng hợp tình hình nợ thuế ngồi quốc doanh 55 Bảng 3.7: Kết kiểm tra thuế giai đoạn 2012 - 2015 58 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ix DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức máy hoạt động Chi cục Thuế thị xã Phúc Yên 36 Biểu đồ 3.1: Biểu đồ thu thuế quốc doanh kế hoạch giao thực 43 Biểu đồ 3.2: Tỷ trọng thu thuế TNDNNQD tổng số thu NQD 45 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 92 nghiệp vụ thuế, nắm vững kiến thức kế tốn, tài chính, thành thạo kỹ chuyên môn, kỹ quản lý, trình độ tin học, ngoại ngữ Đồng thời, khơng ngừng tăng cường cơng tác giáo dụng trị, tư tưởng cho đội ngũ cán thuế để nâng cao phẩm chất đao đức người cán bộ, công chức ngành thuế Xử lý nghiêm khắc cán cố tình vi phạm sách pháp luật thuế, cán có biểu tha hóa biến chất, thơng đồng, tiếp tay cho hành vi gian lận, trốn lậu thuế, cán lãnh đao hay nhân viên ngành thuế, nhằm chấn chỉnh, củng cố xây dựng đội ngũ cán thuế ngày vững mạnh 4.2.8 Kiện toàn máy tổ chức cán Cần bố trí xếp lực lượng cán cách hợp lý theo trình độ nghiệp vụ lực cơng tác, cần tập trung bố trí đủ cán cho phận chức tuyên truyền hỗ trợ, Kê khai – kế tốn thuế, kiểm tra thuế Cần có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng để nâng cao nghiệp vụ chuyên môn nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý theo Luật quản lý thuế Nâng cao kỹ giao tiếp công chức thuế giao tiếp với Người nộp thuế Đánh giá công chức đủ lực đảm nhiệm công việc hoàn thành nhiệm vụ đánh giá hàng tháng, gắn với kiểm điểm phê bình tự phê bình hàng năm cuối nhiệm kỳ Cơng tác đánh giá công chức kết hợp mối quan hệ Chính quyền - Đảng - Cơng đồn - Địa phương nơi cư trú Chất lượng đánh giá trọng, để giúp cho công chức tự đánh giá, có kế hoạch tự khắc phục tồn tại, sửa chữa khuyết điểm, khơng hồn thành nhiệm vụ, khuyết điểm phải điều chuyển sang phận phù hợp với lực chuyên môn công chức Xây dựng cấu, tiêu chuẩn cán theo chức danh, vị trí cơng việc Đảm bảo tạo đội ngũ cán chuyên gia theo chức Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 93 quản lý thuế Phân cấp cán theo lực hiệu công việc 4.2.9 Tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế Cần phải thực việc tăng cường kỷ cương, kỷ luật quản lý thuế, tạo thuận lợi cho Người nộp thuế, để tạo bước chuyển biến, nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ Người nộp thuế Chi cục Thuế cần phải tăng cường đổi mới, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ Người nộp thuế, tập trung vào số nội dung biện pháp đây: - Về nội dung, thứ nhất, tập trung phổ biến, tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ Người nộp thuế sách thủ tục hành thuế, qui định ban hành sửa đổi bổ sung (thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN, phát hành, sử dụng hóa đơn ) Thứ hai, đẩy mạnh thông tin, tuyên truyền cải cách thủ tục hành thuế, mục đích, ý nghĩa, tác động, hiệu việc cải tiến thủ tục, đổi phương thức kê khai, nộp thuế quan thuế Người nộp thuế Tăng cường tuyên truyền, phổ biến để Người nộp thuế biết lợi ích thiết thực việc kê khai, nộp thuế điện tử từ tích cực tham gia thực Thứ ba, thường xuyên đưa tin hoạt động ngành thuế, phản ánh hoạt động ngành thuế hướng tới Người nộp thuế, đồng hành Người nộp thuế, tháo gỡ khó khăn, tạo thuận lợi cho Người nộp thuế; đồng thời phản ánh nỗ lực ngành thuế công tác quản lý thuế, thực tốt nhiệm vụ thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào ngân sách Nhà nước; xây dựng hình ảnh, nâng cao uy tín ngành Thuế cộng đồng xã hội Thứ tư, tuyên truyền, tôn vinh, tuyên dương kịp thời tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh giỏi thực tốt nghĩa vụ thuế với ngân sách Nhà nước; phê phán, lên án mạnh mẽ hành vi vi phạm pháp luật thuế, chây ỳ không nộp thuế - Về hình thức, đổi mới, đa dạng hố hình thức tuyên truyền, hỗ trợ cho phù hợp với nhóm đối tượng đặc điểm ngành nghề địa Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 94 bàn kinh doanh Người nộp thuế Rà sốt, xóa bỏ, thay hình thức tun truyền lạc hậu, không hiệu Cụ thể: Thứ nhất, tăng cường tuyên truyền phương tiện truyền thông đại, có đối tượng tiếp nhận thơng tin rộng, tác động tuyên truyền lớn, kinh phí hợp lý, hiệu Đẩy mạnh tuyên truyền phát thanh, truyền hình phương tiện điện tử (báo mạng, internet ) Thứ hai, đẩy mạnh cung cấp thông tin Trang thông tin điện tử Cục thuế, đăng tải đầy đủ, kịp thời thơng tin sách, thủ tục hành thuế thơng tin liên quan khác nhằm phục vụ tốt nhu cầu khai thác, tra cứu thông tin Người nộp thuế Thứ ba, thực cơng khai kịp thời, đầy đủ thủ tục hành thuế số thông tin theo quy định (thông tin hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn, thơng tin hóa đơn, doanh nghiệp thuộc diện rủi ro) Trang thông tin điện tử trụ sở quan thuế Ngoài ra, phải thực công khai, niêm yết trụ sở quan thuế nơi giải thủ tục Người nộp thuế quy trình thực giấy tờ cần thiết liên quan đến Người nộp thuế cá nhân (như: cấp hóa đơn lẻ, chuyển nhượng, cho thuê bất động sản, nhà ) giúp người dân, Người nộp thuế dễ dàng tìm hiểu, nắm bắt để thực hiện, đồng thời dễ giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế Thứ tư, tăng cường tuyên truyền, đối thoại trực tiếp với Người nộp thuế: tọa đàm, đối thoại với tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân nộp thuế, kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho Người nộp thuế, lắng nghe ý kiến phản ánh, đóng góp Người nộp thuế Nghiên cứu thực tổ chức “tuần lễ lắng nghe Người nộp thuế”, “Tuần lễ hỗ trợ Người nộp thuế” theo chủ đề, nội dung quy mô phù hợp với địa phương Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 95 Thứ năm, đưa đánh giá tổ chức có hiệu cơng tác tun truyền qua biển hiệu, panô - Về cán tư vấn thuế cần trau dồi phẩm chất trị đạo đức nghề nghiệp Hoạt động quan thuế hoạt động công quyền nên không tránh khỏi tình trạng hách dịch, cửa quyền, quan liêu, chí nhũng nhiễu, gây phiền hà cho người dân Do đó, không riêng người làm công tác hướng dẫn thuế mà tất cán viên chức ngành Thuế cần tự rèn luyện, trau dồi đạo đức cách mạng người công bộc nhân dân Phong trào học tập làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh nội dung như: nâng cao ý thức trách nhiệm, hết lòng phụng Tổ quốc, phục vụ nhân dân; phòng chống quan liêu, tham nhũng, lãng phí thực hành tiết kiệm; … nên thường xun tổ chức tồn thể cán cơng chức Nhân viên hướng dẫn thuế phải có trách nhiệm nội dung hướng dẫn cho NNT tránh hướng dẫn sai gây thiệt hại cho họ phải cung cấp đầy đủ thông tin họ cần lần, không lợi dụng chức trách để gây phiền hà, nhũng nhiễu NNT hùa theo NNT để lách luật, vi phạm pháp luật thuế Ngoài ra, cán tư vấn thuế cần thể tác phong, thái độ mực tiếp xúc với người dân; khơng nên hành động theo thói quen công quyền, thể ban ơn NNT mà phải biết đặt vào vị trí NNT để cảm thông chia sẻ 4.3 Một số kiến nghị Nhà nước, Bộ ngành trung ương 4.3.1 Giảm thấp thuế suất Thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp quốc doanh Do biến động nhanh nên kinh tế nên số quy định sách thuế chưa theo kịp vận động thực tiễn nước xu hướng chung cải cách sách Thuế thu nhập doanh nghiệp giới Vì vậy, để đảm bảo sách thuế Thu nhập doanh nghiệp ngày Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 96 phù hợp với thực tiễn thông lệ quốc tế, việc cải cách sách Thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam thời gian tới cần tập trung vào vấn đề sau: - Từng bước hạ thuế suất theo lộ trình rõ ràng để đảm bảo giảm mức thu nhằm thu hút đầu tư, khuyến khích phát triển sản xuất – kinh doanh - Luật thuế thu nhập doanh nghiệp từ ngày 10/01/2014 quy định áp dụng mức thuế suất phổ thông: Tổng doanh thu năm trước liền kề từ 20 tỷ trở xuống mức thuế suất thuế TNDN 20%; Tổng doanh thu năm trước liền kề 20 tỷ mức thuế suất thuế TNDN 22% Mức thuế suất nhìn chung phù hợp với thực tế thời gian qua mức trung bình khu vực Để tạo hấp dẫn, tăng tính cạnh tranh mơi trường đầu tư thu hút đầu tư, phù hợp với xu cải cách thuế nước Việt Nam cần giảm mức thuế suất phổ thông không gây tác động lớn tới cân đối Ngân sách Nhà nước, đồng thời cơng bố lộ trình giảm thuế suất từ đến năm 2020 mức tương đương nước khu vực ASEAN (khoảng 18%) - Việc giảm thuế suất, theo lý thuyết dẫn đến giảm thu Ngân sách Tuy nhiên, mức giảm thu tùy thuộc vào nhiều yếu tố, mơi trường đầu tư sản xuất kinh doanh có ý nghĩa quan trọng Việc giảm thuế suất cần theo lộ trình cơng bố trước, đảm bảo tính cơng khai, minh bạch sách thuế, tạo điều kiện thuận lợi khuyến khích nhà đầu tư bỏ vốn thực đầu tư, góp phần thúc đẩy sản xuất - kinh doanh qua góp phần tăng thu Ngân sách Nhà nước Bên cạnh đó, sách Thuế thu nhập doanh nghiệp hành Việt Nam chưa có quy định ưu đãi DNNQD Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế cho thấy, sách Thuế thu nhập doanh nghiệp nhiều nước có quy định mức thuế suất thấp DNNQD nhằm khuyến khích phát triển đối tượng doanh nghiệp Chẳng hạn, như: Thái Lan quy định DNNQD áp dụng mức thuế suất Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 97 15% mức thuế suất phổ thông 23%; Trung Quốc, Malaysia quy định DNNQD áp dụng thuế suất 18% mức thuế suất phổ thông 22% Việc áp dụng sách thuế suất thấp so với mức thuế suất phổ thông tạo điều kiện cho DNNQD tăng tích lũy để đầu tư, phát triển sản xuất - Kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh, phát triển trở thành doanh nghiệp lớn Đối với đầu tư mở rộng, sách Thuế thu nhập doanh nghiệp hành Việt Nam khơng có quy định ưu đãi thuế Thực tế cho thấy, xét mặt lợi ích kinh tế xã hội tổng thể ưu đãi đầu tư mở rộng nhiều trường hợp hiệu so với việc thành lập dự án (tiết kiệm nhiều chi phí liên quan tiếp cận thị trường, quản lý ) Vì vậy, việc áp dụng sách ưu đãi thuế phần thu nhập tăng thêm đầu tư mở rộng mang lại cần thiết Tuy nhiên, việc áp dụng sách ưu đãi thuế DNNQD cần quy định rõ ràng, cụ thể tiêu chí, điều kiện tạo thuận lợi cho công tác quản lý thuế, hạn chế trường hợp lợi dụng, gian lận thuế 4.3.2 Mỗi loại hình doanh nghiệp cần có loại thuế suất khác Từ 01/01/2014 thuế suất phổ thông giảm từ 25% 20% DN có tổng doanh thu năm trước liền kề từ 20 tỷ trở xuống 22% DN có tổng doanh thu năm trước liền kề 20 tỷ; Theo thống kê Hội Tư vấn Thuế Việt Nam năm qua, trung bình lần điều chỉnh, thuế suất giảm 10% Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2003 áp dụng từ 01/01/2004 giảm thuế suất 4% (từ 32% xuống 28%) giảm tỷ lệ tương đối 12,5% Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 áp dụng từ 01/01/2009 điều chỉnh giảm 3% (từ 28% xuống 25%) với mức giảm tỷ lệ tương đối 10,7% Năm 2014 thuế suất Thuế TNDN giảm % (từ 25% xuống 22%) với mức giảm tỷ lệ tương đối 9,2% Theo tốc độ giảm dần thuế suất theo chiến lược cải cách thuế, đến năm 2020 thuế suất Thuế TNDN 18% Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 98 Việc giảm thuế suất cần phải tính tốn phần hụt thu Ngân sách Nhà nước để có phương án hợp tình, hợp lý Bộ Tài cần nghiên cứu thêm phương án thuế suất áp dụng chung cho DNNQD Cụ thể áp dụng giảm thêm thuế suất Thuế thu nhập doanh nghiệp mức 22%, tức khoảng 18-20% cho DNNQD nói chung Đồng thời, Luật nên đưa giải pháp riêng cho loại hình DNNQD giai đoạn cụ thuể có mức thuế khác 4.3.3 Phân biệt thuế suất doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Đối với Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, khu kinh tế, khu cơng nghệ cao, nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, đầu tư phát triển sở hạ tầng đặc biệt quan trọng Nhà nước áp dụng thuế suất 10% thời gian 15 năm Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn áp dụng thuế suất 20% thời gian 10 năm Tuy nhiên, dự án cần đặc biệt thu hút đầu tư có quy mơ lớn cơng nghệ cao doanh nghiệp xin kéo dài thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi Nhung thời gian kéo dài không 15 năm Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề , y tế, văn hóa, thể thao mơi trường áp dụng thuế suất 10% suốt thời gian hoạt động Bởi hoạt động giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao mơi trường xem hoạt động mang tính xã hội Chúng nhằm mục đích phục vụ cộng đồng nhiều mục tiêu lợi nhuận Phần thu nhập doanh nghiệp có từ hoạt động xuất theo quy định Luật xuất hưởng mức ưu đãi Hợp tác xã dịch vụ nơng nghiệp, quỹ tín dụng nhân dân tổ chức tài vi mơ áp dụng mức thuế suất 20% suốt thời gian hoạt động Đối với hợp tác xã dịch vụ nơng nghiệp, quỹ tín dụng nhân dân tổ chức tài Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 99 vi mơ thành lập địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn áp dụng mức thuế suất 10% vòng 15 năm kể từ doanh nghiệp có doanh thu, sau kết thúc thời hạn 15 năm chuyển sang áp dụng mức thuế suất 20% 4.3.4 Tạo môi trường pháp lý cho hoạt động doanh nghiệp quốc doanh Môi trường pháp lý vấn đề xúc doanh nghiệp quốc doanh Đối với lĩnh vực Thuế, trình nộp thuế đơn giản thủ tục cần đơn giản để giảm bớt khó khăn phức tạp cho doanh nghiệp Nhà nước chưa thực đặt niềm tin trọn vẹn vào doanh nghiệp NQD, sợ doanh nghiệp trốn, lậu thuế nên khống chế chặt chẽ khoản chi phí sản xuất, định mức tiêu hao, chi trả tiền lương, tiền thưởng… Chính sách thuế khơng ổn định, việc hướng dẫn thực chưa thực chi tiết, thực tiễn lại có nhiều hoạt động phát sinh dẫn đến cách hiểu, cách thực khác nhau, thiếu đồng dẫn tới doanh nghiệp thiệt thòi Vì vậy, đề nghị phủ tạo mơi trường pháp lý thuận lợi cho doanh nghiệp như: - Thực hỗ trợ cách gián tiếp cách tổ chức khóa học đào tạo cập nhật kiến thức, nâng cao trình độ cán quản lý doanh nghiệp - Tạo điều kiện cho doanh nghiệp cách giảm dần đến xóa bỏ thủ tục rườm rà phức tạp không cần thiết Các quy định quản lý cần rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu - Tổ chức định kỳ đối thoại với doanh nghiệp, qua chủ đề đối thoại để tìm hiểu, phát tháo gỡ vướng mắc điều chỉnh sách kịp thời nhằm tạo môi trường kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp 4.3.5 Tin học hóa quản lý thuế địa bàn Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 100 Để triển khai tin học hóa quản lý thuế thành công địa bàn cần phải thực việc sau: Một là, ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ quản lý thuế trách nhiệm riêng phận tin học Để tin học hóa cơng tác quản lý thuế, nghĩa quy trình cơng việc xử lý nghiệp vụ quản lý điều hành phải dần tin học hóa Hai là, Cần tuyên truyền để lãnh đạo cấp: Phòng, Chi cục, đội thuế chuyên viên nhận thức mục tiêu, tính hiệu phương pháp giải ứng dụng công nghệ thông tin Muốn phát triển ứng dụng công nghệ thông tin tốt khơng đầu tư hạ tầng, máy móc thiết bị đại mà cán thuế phải mắt xích, vừa có nhiệm vụ khai thác thông tin hệ thống để xử lý nghiệp vụ vừa có nhiệm vụ cập nhật thơng tin xử lý để chia sẻ thông tin với cán khác Ba là, để đảm bảo cho phát triển hệ thống thông tin cần bồi dưỡng lực tạo thói quen cho chuyên viên: Để cán thuế thực vai trò vừa khai thác thông tin hệ thống vừa cập nhật thơng tin xử lý trước hết cán thuế phải có khả khai thác thơng tin phải có thói quen khai thác thơng tin đồng thời phải thực cập nhật thơng tin để ln có thông tin Bốn là, triển khai ứng dụng công nghệ thông tin hệ thống cần bảo đảm trang thiết bị hệ thống hạ tầng như: Máy móc, thiết bị; Hệ thống mạng; Các ứng dụng hỗ trợ thuận lợi để cán thuế thực thuận tiện trình thực nhiệm vụ Năm là, triển khai ứng dụng công nghệ thông tin hệ thống thuế phải có quy trình, quy chế cụ thể đạo kiểm soát liệt từ lãnh đạo cấp để buộc công chức thừa hành nhiệm vụ phải tuân thủ thói quen thực hiện, hạn chế tính ngại khó, ngại khổ bước đầu thực Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 101 Sáu là, triển khai thành công chương trình, ứng dụng cần phải xây dựng chương trình kế hoạch với lộ trình triển khai chi tiết, phân công phân nhiệm cụ thể Giao việc, người tới cán thuế, phận phối hợp triển khai, trách nhiệm cán thuế giao phụ trách mảng công việc Xây dựng quy trình giải cơng việc khoa học, hợp lý để tăng tính hiệu triển khai Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 102 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường Việt Nam nay, việc tìm phương hướng, biện pháp nâng cao hiệu quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN DNNQD vấn đề mang tính cấp bách, có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Ngành thuế Bởi, có quản lý nguồn thuế có hiệu góp phần làm tăng NSNN, đảm bảo nguồn chi NSNN Đồng thời, tạo công Doanh nghiệp với nhau, thúc đẩy Doanh nghiệp tồn phát triển Trên sở lý luận, kết hợp với tình hình thực tiễn Chi cục Thuế thị xã Phúc Yên, từ nghiên cứu để tìm giải pháp tối ưu nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng DNNQD Nâng cao hiệu quản lý thuế nhân tố định đến ổn định xây dựng đất nước Để giải vấn đề đòi hỏi Ngành thuế phải có đầu tư chiều sâu nghiên cứu hoạt động DNNQD; Các quan hữu quan phải biết kết hợp cách đồng biện pháp tổng thể mang lại hiệu mong muốn Thời gian qua, điều kiện kinh tế khó khăn, Chi cục Thuế thị xã Phúc Yên nỗ lực tìm cách để nâng cao hiệu quản lý thuế Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, Chi cục Thuế thị xã Phúc Yên bộc lộ số hạn chế, tồn định cần phải hồn thiện Vì vậy, luận văn phân tích, đánh giá thực trạng, đưa giải pháp công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Phúc Yên: Một là: Hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thu thuế TNDN; đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế TNDN Xác định yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế thị xã Phúc Yên Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 103 Hai là: Đề xuất số giải pháp có tính khả thi nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNDN quốc doanh, chống thất thu thuế nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế Chi cục Thuế thị xã Phúc n góp phần tích cực vào mục tiêu cơng nghiệp hố đại hố đất nước Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2012), Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ tài (2012), Thơng tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ - CP ngày 26/12/2013 phủ quy định hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ tài (2015); Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế sửa đổi, bổ sung, bổ sung số điều thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ tài Chính Tạp chí Thuế Nhà nước; Tạp chí Tài doanh nghiệp, Hà Nội Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2012), Báo cáo tổng kết năm 2012 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2013), Báo cáo tổng kết năm 2013 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2014), Báo cáo tổng kết năm 2014 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2015), Báo cáo tổng kết năm 2015 Vũ Văn Hóa, Lê Xuân Nghĩa (2006 - 2010), Một số vấn đề tài Chính - Tiền tệ Việt Nam giai đoạn 2006 - 2010, Đề tài cấp Nhà Nước, MS: ĐTĐL - 2005/25G Bộ KH & CN Vũ Văn Hóa, TS.Vũ Quốc Dũng (2012), Thị Trường Tài Chính Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 105 10 Vũ Văn Hóa, Lê Văn Hưng (2010), “Tài Chính cơng”, trường Đại Học KD & CN Hà Nội, Hà Nội 11 Nguyễn Thị Liên (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 12 Quốc hội (2002), Luật Ngân sách Nhà nước Số: 01/2002/QH11 ngày 16/02/2002, Hà Nội 13 Quốc hội (2003), Luật kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003, Hà Nội 14 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 15 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 12/ 12/2006, Hà Nội 16 Quốc hội (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008, Hà Nội 17 Quốc hội (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008, Hà Nội 18 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi bổ sung Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 văn hướng dẫn thi hành Luật, Hà Nội 19 Quốc hội (2013), Luật sửa đổi bổ sung Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 văn hướng dẫn thi hành Luật, Hà Nội 20 Quốc hội (2015), Luật Ngân sách Nhà nước Số: 83/2015/QH13 ngày 25/06/2015, Hà Nội 21 Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 422/QĐ-TCT ngày 22/4/2008 việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán, Hà Nội 22 Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 23 Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế, Hà Nội Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 106 24 Tổng cục thuế (2009), Quyết định số 443/QĐ-TCT ngày 29/4/2009 việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế, Hà Nội 25 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 8/5/2009 việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 26 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội 27 Tổng cục Thuế (2012), Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/5/2012 việc ban hành quy trình thực cơng tác tun truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế, Hà Nội 28 Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 việc việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế, Hà Nội 29 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội 30 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 764/QĐ - TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 31 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội 32 Website ngành thuế 33 Một số tài liệu tham khảo khác Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ... tác quản lý Thu thu nhập doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thu thị xã Phúc Yên 48 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý Thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thu thị xã. .. nghiệp quốc doanh Chi cục Thu thị xã Phúc Yên giai đoạn 2012-2015 Chương 4: Giải pháp tăng cường quản lý Thu thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thu thị xã Phúc Yên Số hóa... quản lý thu thu nhập doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Phúc Yên Bốn là: Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường cơng tác quản lý thu TNDN góp phần tăng thu NSNN Chi cục Thu thị xã Phúc Yên Đối