Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thanh xuân hà nội

MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế TNDN quốc doanh Chi cục Thuế Thanh Xuân 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế TNDN 2.1.1 Thuế TNDN 2.1.2 Doanh nghiệp quốc doanh 13 2.1.3 Quản lý thuế TNDN DN NQD 17 2.2 Cơ sở thực tiễn 29 2.2.1 Khái quát tình hình quản lý thuế TNDN NQD Việt Nam 29 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN NQD số quốc gia giới 30 2.2.3 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN NQD số Cục Thuế Việt Nam 34 PHẦN III ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 36 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 3.1.1 Khái quát đặc điểm quận Thanh Xuân 36 3.1.2 Khái quát chung Chi cục Thuế quận Thanh Xuân 38 3.2 Phương pháp nghiên cứu 45 3.2.1 Phương pháp thu thập tài liệu 45 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 46 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 46 3.2.4 Các tiêu nghiên cứu 47 PHẦN IV KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 48 4.1 Tình hình quản lý thuế TNDN DNNQD Chi cục Thuế 48 4.1.1 Lập kế hoạch thu thuế TNDN DNNQD 48 4.1.2 Tổ chức thực kế hoạch 49 4.1.3 Kiểm tra xử lý vi phạm thuế TNDN 63 4.1.4 Đánh giá công tác quản lý thuế TNDN DNNQD Chi cục 71 4.2 Nhân tố ảnh hưởng tới việc quản lý thuế TNDN DNNQD 76 4.2.1 Nhóm nhân tố chủ quan 76 4.2.2 Nhóm nhân tố khách quan 78 4.3 Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN NQD Chi cục Thuế Thanh Xuân 81 4.3.1 Định hướng quản lý thuế TNDN DNNQD Chi cục Thuế Thanh Xuân 81 4.3.2 Các giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN DNNQD Chi cục Thuế Thanh Xuân 82 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 88 5.1 Kết luận 88 5.2 Kiến nghị 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Cơ cấu cán công chức bố trí theo chức quản lý thu theo trình độ năm 2013 40 Bảng 3.2 Cơ cấu lao động theo ngạch công chức chức danh năm 2013 41 Bảng 3.3 Số cán tuyển vào giai đoạn (2010-2013) 42 Bảng 3.4 Kết thực dự toán giao 44 Bảng 4.1 Kế hoạch thu thuế TNDN DNNQD 48 Bảng 4.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ DNNQD qua năm 57 Bảng 4.3 Ý kiến đánh giá DNNQD công tác TTHT năm 2013 58 Bảng 4.4 Tình hình kê khai thuế qua mạng DN qua năm (2010-2013) 60 Bảng 4.5 Tình hình đăng ký cấp mã số thuế qua năm (2010-2013) 62 Bảng 4.6 Cơ cấu doanh nghiệp cấp mã số thuế theo loại hình đến 31/12/2013 62 Bảng 4.7 Kết kiểm tra DN trụ sở quan thuế 63 Bảng 4.8 Kết kiểm tra thuế qua năm 64 Bảng 4.9 Kết kiểm tra thuế trụ sở DNNQD 66 Bảng 4.10 Tình hình xử phạt vi phạm hành thủ tục thuế báo cáo hóa đơn 68 Bảng 4.11 Kết thu nợ qua việc tra kiểm toán thuế TNDN 69 Bảng 4.12 Tổng hợp kết thu thuế TNDN từ năm 2010-2013 71 Bảng 4.13 Ý kiến đánh giá DN công tác quản lý thu thuế 73 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế Thanh Xuân 38 Sơ đồ 4.1: Quy trình đăng ký thuế 51 Sơ đồ 4.2: Quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế tốn thuế 52 Sơ đồ 4.3: Quy trình đơn đốc kê khai xử phạt vi phạm hành kê khai thuế 53 Sơ đồ 4.4: Quy trình đơn đốc thu nợ cưỡng chế thuế 55 Sơ đồ 4.5: Quy trình tra, kiểm tra người nộp thuế 56 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CBCC Cán công chức CNH, HĐH Cơng nghiệp hóa, đại hóa CNTT Cơng nghệ thơng tin CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh GDP Tổng sản phẩm quốc nội KBNN Kho bạc Nhà nước NNT Người nộp thuế TNHH Trách nhiệm hữu hạn CTCP Công ty cổ phần NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nước NHNN Ngân hàng Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TCCB Tổ chức cán GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân GTGT Giá trị gia tăng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Với vai trị cơng cụ quan trọng Nhà nước nhằm điều tiết vĩ mô kinh tế, thuế sử dụng điều tiết thu nhập, góp phần đảm bảo cơng xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển Để sách thuế phù hợp, phát huy hiệu quả, Nhà nước phải không ngừng hồn thiện hệ thống văn sách theo hướng bao quát nguồn thu, đồng thời phải đơn giản, dễ hiểu, dễ thực Thuế phải có tác dụng khuyến khích tiềm năng, đảm bảo cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế thực công xã hội Trong năm qua, hàng ngàn doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế tư nhân đời, huy động lớn linh hoạt nguồn lực xã hội vào hoạt động sản xuất kinh doanh, giải hàng triệu công ăn việc làm cho người lao động Các doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng kinh tế, góp phần cải thiện cấu nguồn thu vào ngân sách nhà nước Thực đường lối phát triển kinh tế xã hội nhiều thành phần nên doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn có điều kiện thuận lợi để phát triển, đóng góp vào phát triển kinh tế đất nước nói chung Thành phố Hà Nội nói riêng Trước hết giải việc làm ổn định sống tạo thu nhập cho người lao động Nhưng bên cạnh phát triển đặt thách thức quan thuế đặc biệt công tác quản lý thuế TNDN Luật thuế TNDN chưa hồn thiện, tính ổn định chưa cao, thường xun sửa đổi bổ sung gặp nhiều khó khăn vấn đề thực thi cần phải có biện pháp, cách thức tổ chức quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hữu hiệu loại hình để đảm bảo tính Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page công hiệu thuế vai trò thuế khẳng định kinh tế Xuất phát từ tình hình yêu cầu tơi lựa chọn đề tài “Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Thanh Xuân, Hà Nội” làm đề tài nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu nghiên cứu đề tài đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN DNNQD địa bàn Chi cục Thuế Thanh Xuân quản lý; đề giải pháp tăng cường quản lý Chi cục hoạt động thu thuế TNDN từ DNNQD địa bàn thời gian tới 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp DNNQD - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DNNQD địa bàn Chi cục Thuế Thanh Xuân quản lý - Đề xuất số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Thanh Xuân 1.3 Câu hỏi nghiên cứu - Thế thuế TNDN DNNQD? Nội dung quản lý thuế TNDN DNNQD gì? - Kinh nghiệm tăng cường quản lý thuế TNDN NQD gì? - Công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế Thanh Xuân diễn nào? Trong trình quản lý có khó khăn bất cập gì? - Nguyên nhân dẫn đến khó khăn, bất cập quản lý thuế Chi cục Thuế Thanh Xuân gì? - Giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế TNDN DNQND Chi cục Thuế Thanh Xuân? Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác quản lý thuế TNDN ngồi quốc doanh Chi cục Thuế Thanh Xuân 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4.2.1 Nội dung: Nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế TNDN quốc doanh Chi cục Thuế Thanh Xuân thời gian từ 2010-2013 đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế TNDN DNNQD thời gian tới 1.4.2.2 Thời gian nghiên cứu: - Số liệu sử dụng luận văn lấy giai đoạn 2010-2013 - Thời gian thực nghiên cứu từ tháng 10/2013-10/2014 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế TNDN 2.1.1 Thuế TNDN 2.1.1.1 Khái niệm thuế TNDN Khái niệm thuế TNDN không nằm ngồi quan niệm chung thuế Theo nghĩa thơng thường, thuế TNDN loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập tổ chức, pháp nhân 2.1.1.2 Ý nghĩa đặc điểm thuế TNDN Thuế TNDN sử dụng để điều tiết thu nhập nhà đầu tư nhằm góp phần đảm bảo tính cơng xã hội; Thuế TNDN nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước có xu hướng tăng lên với tăng trưởng kinh tế; Xuất phát từ yêu cầu phải quản lý hoạt động đầu tư kinh doanh thời kỳ định thông qua việc quy định đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế Thuế TNDN sắc thuế hệ thống thuế có đặc điểm sắc thuế trực thu, sắc thuế có khả chuyển gánh nặng cho đối tượng khác, đối tượng nộp thuế theo luật đối tượng chịu thuế đồng khác với thuế gián thu Tuy nhiên đặc điểm mang tính chất tương đối, cịn phụ thuộc vào độ co giãn cung cầu hàng hóa Xét góc độ thuế TNDN loại thuế xem xét đến điều kiện hoàn cảnh doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế 2.1.1.3 Vai trò thuế TNDN Đối với Nhà nước: Thuế TNDN góp phần tăng cường nguồn thu vào ngân sách Nhà nước Khi kinh tế phát triển, đầu tư gia tăng, thu nhập doanh nghiệp nhà đầu tư tăng lên làm cho khả huy động nguồn tài cho Nhà nước thơng qua thuế TNDN ngày tăng vững Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page Mặt khác, thông qua điều tiết thuế TNDN Nhà nước nắm tình hình sản xuất, kinh doanh thực tế doanh nghiệp từ có sách đắn để thực chức quản lý vĩ mô kinh tế; Đối với khu vực kinh tế ngồi quốc doanh: Thơng qua thuế TNDN thúc đẩy doanh nghiệp tăng cường công tác hạch toán kế toán Nhà nước quy định khoản chi phí hợp lý để xác định thu nhập chịu thuế thúc đẩy doanh nghiệp quan tâm đến việc tiết kiệm chi phí, tăng cường hiệu SXKD, củng cố cơng tác kế tốn, hóa đơn chứng từ theo quy định, việc quy định ưu đãi thuế suất, miễn giảm thuế TNDN, giãn thuế góp phần thực công xã hội sở hỗ trợ thúc đẩy kinh tế ổn định phát triển bền vững 2.1.1.4 Nội dung thuế TNDN VN Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp quy định Luật thuế TNDN số 14/2008/QH 12 Quốc hội thông qua ngày 03/6/2008 thay cho Luật thuế TNDN (sửa đổi) năm 2003, có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2009 a Đối tượng nộp thuế TNDN Tổ chức SXKD hàng hóa, dịch vụ có thu nhập phải nộp thuế TNDN Đối tượng chịu thuế khoản thu nhập chịu thuế thu nhập từ hoạt động SXKD Hàng hóa dịch vụ thu khác, kể thu nhập từ hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ nước ngồi b Căn tính thuế TNDN * Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế thu nhập tính thuế nhân với thuế suất Thuế TNDN phải nộp xác định theo công thức sau: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page Đẩy mạnh công tác tuyên truyền sách, pháp luật thuế nhiều hình thức Hội nghị tuyên truyền, tập huấn phương tiện thông tin đại chúng báo, đài địa phương Tạo điều kiện thông thống việc cung cấp thơng tin sách chế độ thuế, giải đáp kịp thời vướng mắc, động viên DN, tổ chức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế Lập kế hoạch phát triển hình thức, nội dung tuyên truyền hỗ trợ DN, tập trung tuyên truyền theo nhu cầu DN Tổ chức xây dựng mẫu biểu, phương pháp điều tra đánh giá chất lượng phục vụ quan thuế DN Triển khai điều tra, thu thập thông tin đánh giá hàng năm từ có điều chỉnh phù hợp Phối hợp với quan truyền thông để mở rộng mạng lưới tuyên truyền với chuyên mục “thuế sống”, “thuế vào trường học”, “phổ biến pháp luật thuế, sách thuế” đồng thời xây dựng triển khai hoạt động tuyên truyền thuế bảng quảng cáo điện tử để thuế thật vào sống, CBCC thuế đưa nội dung tuyên truyền thuế vào học đường nhằm giáo dục em học sinh từ nhỏ tuyên truyền cho người dân hiểu thuế phải có trách nhiệm trước xã hội cộng đồng Đây định hướng mang tính lâu dài thiết thực hầu hết hoạt động SXKD gắn liền với thuế Cần đầu tư sở vật chất để phục vụ cho công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật sách thuế có thay đổi Để làm việc cần có đội ngũ cán thuế chuyên sâu chuyên nghiệp để tư vấn thuế cho DN, đặc biệt đội thuế giao dịch trực tiếp với NNT Xây dựng trang thông tin điện tử (Website) Chi cục Thuế để cung cấp kịp thời thông tin NNT (DN giải thể, phá sản, bỏ trốn, vi phạm ), văn sách, quy trình quy định thuế nhằm phục vụ kịp thời thông tin cần thiết cho NNT Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 84 4.3.2.3 Đổi nội dung kê khai, tính thuế đăng ký thuế DNNQD Cơ quan thuế cấp mã số thuế cho DN phải tuyên truyền phổ biến việc DN cấp giấy phép kinh doanh không thực việc kê khai thuế quan thuế thực việc đóng mã số thuế mà khơng cần kiểm tra tình trạng tồn DN Nếu sau DN đến kê khai thuế phải thực xử phạt vi phạm hành theo quy định Triển khai kết nối mạng thơng tin quan có liên quan nhằm khai thác thông tin trường hợp thành lập DN mới, biến động DN hoạt động chia, tách, giải thể, phá sản, điều chỉnh ngành nghề kinh doanh cách kịp thời, xác Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin công tác kê khai thuế qua mạng nhằm tạo điều kiện tốt cho NNT Tạo điều kiện thuận lợi hỗ trợ tối đa cho DNNQD nộp hồ sơ khai thuế qua mạng (có thể hỗ trợ quan thuế hỗ trợ trực tiếp DN có yêu cầu) Đặc biệt hỗ trợ 100% DN áp dụng mã vạch hai chiều kê khai thuế DN thành lập Trong giai đoạn nay, với phát triển mạnh mẽ Internet thực cách đơn giản đem lại hiệu thiết thực cho DN nên tạo điều kiện cho DN kê khai không giới hạn số lần gửi tờ khai khai sai khai lại trước 24h ngày cuối nộp tờ khai khơng bị tính nộp chậm gửi tờ khai vào tất ngày tuần kể ngày lễ vào thời gian ngày Nên cắt giảm thủ tục hành việc đăng ký kê khai thuế cần sửa đổi bải bỏ số tiêu, bảng kê hồ sơ khai thuế TNDN, bỏ cột tiêu, ký hiệu hóa đơn, mẫu hóa đơn, mặt hàng, thuế suất bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra; đơn giản hóa số mẫu biểu tờ khai, giấy nộp tiền vào NSNN để phù hợp với cơng tác ghi sổ kế tốn DN để giảm thời gian nộp thuế cho DN Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 85 Trong trình đăng ký thuế, Chi cục Thuế cần phải bố trí xử lý hồ sơ cho phù hợp khoa học để việc cấp mã số thuế nhanh gọn Sau tiếp nhận tờ khai cần kiểm tra xử lý nhằm phát sai sót thơng báo sớm cho DN điều chỉnh Việc phân loại đối tượng đăng ký thuế cần nắm rõ đặc thù, loại hình, cấu tổ chức tính pháp nhân DN để xác định xác trường hợp đăng ký bảo đảm thống để quản lý thuế suốt trình tồn hoạt động DN 4.3.2.4 Đẩy mạnh công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế cần có biện pháp tích cực, kiên để cưỡng chế truy thu thuế phong tỏa tài khoản, kê biên tài sản để bán đấu giá nhằm thu hồi nợ thuế Đối với trường hợp vi phạm nghiêm trọng cần xử lý hình theo quy định luật quản lý thuế Có có tác dụng răn đe, ngăn chặn trường hợp vi phạm sau Giao tiêu thu nợ thuế tới CBCC trực tiếp quản lý nợ Coi tiêu chí để đánh giá, bình xét hồn thành nhiệm vụ cá nhân Đồng thời có sách động viên kịp thời cho cán thực tốt Cần phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng, xác định cụ thể thời gian nợ thuế theo cấp độ để có định hướng xử lý cụ thể nhằm đạt kết thu nợ, cần thiết cần có biện pháp tích cực với phối hợp đơn vị để trích khoản tiền gửi ngân hàng, kê biên tài sản đấu giá, thu hồi mã số thuế, đình sử dụng hóa đơn thu hồi giấy phép kinh doanh; khoản nợ thường xuyên áp dụng biện pháp xử phạt 0,05%/ngày thời gian nộp chậm Triển khai chương trình ứng dụng quản lý nợ cấp Chi cục Thuế phần mềm hỗ trợ việc thống kê, theo dõi số liệu giảm, miễn thuế, gia hạn nộp thuế Cục Thuế triển khai để cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo việc phân loại nợ xác Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 86 Đào tạo, bồi dưỡng cán theo kỹ công tác thu nợ phù hợp với cấp quản lý chế quản lý đãm bảo CBCC có đủ lực hiệu cơng việc 4.3.3.5 Tăng cường công tác kiểm tra thuế Tăng cường kiểm soát việc kê khai thuế NNT phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ, khơng kịp thời số thuế phải nộp để có điều chỉnh kịp thời; phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro để kiểm tra DN trốn lậu thuế Kiểm tra DN sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, không hợp lý vi phạm quản lý sử dụng hóa đơn, vi phạm kê khai nộp thuế, vi phạm chế độ kế toán Sử dụng kỹ thuật phân tích rủi ro phân loại DN để xây dựng kế hoạch kiểm tra theo kế hoạch cho phù hợp như: Đối với DN thường xuyên sai phạm cần phải có kế hoạch kiểm tra thường xun, với DN sai phạm không thường xuyên chủ yếu vơ tình quan thuế hướng dẫn tránh sai phạm Việc kiểm tra trụ sở DN phải hợp lý đồng thuận DN phải có kế hoạch tránh chồng chéo cơng tác tra kiểm tra vừa khơng gây khó khăn cho DN làm ăn đáng Với số lượng DNQND tăng nhanh, quan thuế kiểm tra, tra tất DN, phải giới hạn phạm vi Phạm vi bao gồm DN có mức độ rủi ro thuế cao biểu ẩn lậu, trốn lậu thuế nhằm không gây phiền hà, cản trở công việc kinh doanh NNT, giảm tốn không cần thiết cho quan thuế Cần có phiếu điều tra ý kiến DN hàng năm để nắm thông tin cán thuế làm công tác kiểm tra nhằm nắm bắt kịp thời thông tin CBCC thuế thái độ trách nhiệm đến kiểm tra DN Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 87 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Khu vực kinh tế quốc doanh ngày phát triển số lượng quy mơ kinh doanh, địi hỏi cần phải có quản lý chặt chẽ quan Nhà nước Những tượng vi phạm pháp luật cần thiết phải ngăn chặn kịp thời, phải có biện pháp xử lý nghiêm minh Qua phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế DNNQD địa bàn Chi cục Thuế Thanh Xuân qua năm 2010-2013 đạt kết định, góp phần tăng tổng thu NSNN Tuy nhiên cịn bất cập công tác quản lý Cụ thể: - Bộ máy quản lý thuế cấp chưa đồng chưa đại ảnh hưởng đến NNT trình đăng ký kê khai nộp thuế; - Chính sách có nhiều thay đổi, nhiều văn hướng dẫn chưa đồng quy trình quản lý thuế chưa tập trung cịn mang tính đơn lẻ cho loại hình quản lý; - Việc kiểm tra trụ sở DNNQN cịn nên việc chây ỳ nợ thuế xảy ra; - Hạn chế nguồn lực, kinh nghiệm cán thuế cịn kinh nghiệm thực tiễn chưa có phải thời gian học việc khoảng tháng, cán trung tuổi trình độ ngoại ngữ, tin học cịn nhiều hạn chế; - Phần mềm quản lý việc áp dụng chương trình cơng nghệ thơng tin cịn yếu Để tăng cường công tác quản lý thuế DNNQD đưa nhóm giải pháp như: Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thuế chuyên nghiệp hơn; hồn thiện quy trình quản lý thu thuế; đào tạo nâng cao ý thức, trách nhiệm cán quản lý thuế; đẩy mạnh công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế; tăng cường hợp tác sử dụng cơng nghệ, đại hóa quản lý thuế nâng cấp chương trình phần mềm để đáp ứng công việc Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 88 Với số giải pháp tổ chức thực tốt hy vọng cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế TNDN DNNQD Chi cục Thuế Thanh Xn có nhiều chuyển biến tích cực 5.2 Kiến nghị * Về chế sách Hiện nay, việc thực Luật quản lý thuế, Luật thuế TNDN văn hướng dẫn với phát triển kinh tế phát sinh vấn đề cần phải sửa đổi, bổ sung Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu, sửa đổi để tạo thuận lợi cho NNT cho công tác quản lý thuế quan thuế + Hồn thiện hệ thống sách thuế theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế TNDN Nhà nước cần có số văn qui định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn qui định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp quan thuế công tác quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng + Một loạt dịch vụ hướng dẫn luật thuế nước, tư vấn luật thuế quốc tế, giải đáp thắc mắc thuế… DN quan tâm Dịch vụ tư vấn thuế đời hỗ trợ NNT hiểu biết, thành thạo thuế, tiết kiệm chi phí thời gian Vì vậy, Tổng cục Thuế cần nghiên cứu để trình Bộ Tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 89 * Hoàn thiện sở hạ tầng, tin học hố cơng tác quản lý thuế Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thông tin hệ thống thuế; thuế kho bạc; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế” Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế NNT Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế; phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế Xây dựng sở liệu cấp, mơ hình trao đổi liệu ngành thuế tạo lập kho sở liệu tập trung tồn ngành thuế Để tiếp tục tiến trình cải cách, đại hố cơng tác quản lý thuế, đề nghị cho phép Chi cục Thuế Thanh Xuân triển khai thí điểm nộp thuế điện tử * Về trang thiết bị phục vụ yêu cầu quản lý thuế Hiện nay, hệ thống thiết bị tin học Chi cục Thuế Thanh Xuân vừa thiếu, lại vừa hư hỏng, thời hạn sử dụng nhiều, đề nghị Tổng cục Thuế khẩn trương cấp bổ sung để đáp ứng cho yêu cầu công tác quản lý thuế Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu, mở rộng phân cấp mua sắm trang thiết bị tin học cho Cục Thuế nhằm đáp ứng kịp thời yêu cầu phát sinh thực tế, tăng cường tính chủ động quan thuế cấp việc sử dụng kinh phí, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 90 * Kiến nghị Thành uỷ, HĐND, UBND Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ thuế, công tác chống thất thu ngân sách Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, địa điểm làm việc quan thuế, quận, huyện, thị xã./ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo đánh giá tác động dự án Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN Báo cáo tổng kết hàng năm, báo cáo số liệu thuế TNDN NQD thu năm (giai đoạn 2010-2013) Chi cục Thuế Thanh Xuân Các văn đạo công tác thu thuế, miễn giảm, giãn thuế thời điểm định Các văn đạo công tác thu thuế, miễn giảm, giãn thuế thời điểm định Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 thức có hiệu lực từ ngày 01/01/2009 Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 8/9/2011 Bộ trưởng Bộ Tài việc phê duyệt “Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” Quyết định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” Tài liệu Hội nghị tổng kết công tác thuế Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế qua năm 2010-2013 Tạp chí Thuế Nhà nước năm Website: http://www.tapchithue.com.vn Tổng cục Thuế (2007), Quy trình Quản lý đăng ký thuế 10 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình cưỡng chế nợ thuế 11 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình hồn thuế 12 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Kê khai nộp thuế kế tốn thuế 13 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình kiểm tra thuế 14 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình miễn giảm thuế 15 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình quản lý thu nợ thuế 16 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình tra thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 92 17 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế TP Hà Nội 18 Tổng cục Thuế (2010), Chương trình đăng ký thuế - TINC 19 Tổng cục Thuế (2010), Chương trình Quản lý ấn - QLAC 20 Tổng cục Thuế (2010), Chương trình quản lý nợ thuế - QLN 21 Tổng cục Thuế (2010), Chương trình Quản lý thuế - QLT 22 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuế thuộc Chi cục Thuế 23 Tổng cục Thuế, Lịch sử phát triển ngành thuế 24 Thủ tục hành lĩnh vực thuế (Ban hành kèm theo công văn số 4364/TCT-CC ngày 5/12/2011 Tổng cục Thuế 25 Trang Website Bộ Tài http://www.btc.mof.gov.vn 26 Trang Website Cục Thuế TP Hà Nội http://www.hanoi.gdt.gov.vn 27 Trang Website Tổng cục thống kê Bộ Kế hoạch đầu tư http://www.gso.gov.vn 28 Trang Website Tổng cục Thuế http://www.gdt.gov.vn \ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 93 PHIẾU ĐIỀU TRA ĐỐI VỚI DNNQD VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DNNQD TRÊN ĐỊA BÀN CHI CỤC THUẾ THANH XUÂN, HÀ NỘI Kính thưa Ơng (Bà)! Nhằm đánh giá cơng tác quản lý thu thuế TNDN DNNQD địa bàn quận Thanh Xn, TP Hà Nội, chúng tơi mong Ơng (Bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Tất thông tin phiếu điều tra chúng tơi cam kết giữ bí mật phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác Trân trọng cảm ơn mong quý Ông/Bà hợp tác để đề tài nghiên cứu thành công PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG VỀ NGƯỜI ĐƯỢC PHỎNG VẤN a Họ tên người điều tra: .……………… b Tuổi …………………….Giới tính Nam Nữ c Trình độ chuyên môn: Trung cấp Cao đẳng Đại học Khác Trên đại học d Đơn vị công tác: ………… … … ……… đ Chức vụ: … .……… … .… …… e Địa chỉ: f Loại hình doanh nghiệp: g Ngành nghề kinh doanh: h Vốn Dưới tỷ Từ tỷ đến 10 tỷ Doanh nghiệp tư nhân Cơng ty TNHH Cơng ty cổ phần Loại hình khác Sản xuất Thương mại Khác Xây dựng Dịch vụ Từ tỷ đến tỷ Trên 10 tỷ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 94 PHẦN II: ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DNNQD HIỆN NAY Xin khoanh trịn vào số mà Ơng/Bà cho phù hợp theo đánh giá CÁC VẤN ĐỀ CHỦ YẾU = điểm số thấp cho vấn đề nêu lên = điểm số cao cho vấn đề nêu lên 1.Thông tin hỗ trợ từ Website ngành 2.Trả lời trực tiếp sách thuế 3.Trả lời điện thoại sách 5 5 5 thuế thuế 4.Trả lời văn sách thuế 5.Cung cấp tài liệu, văn pháp luật thuế cho DN 6.Tập huấn, đối thoại với doanh nghiệp Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử CBCC 8.Kỹ giải công việc Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 95 CBCC 9.Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ DN 10.Thời gian hỗ trợ quan thuế hợp lý 11.Các dịch vụ hỗ trợ quan thuế sẵn có dễ dàng tiếp cận 5 5 5 5 5 5 12.Thông tin hỗ trợ, hướng dẫn quan thuế rõ ràng, dễ hiểu đáp ứng yêu cầu 13.Đội ngũ CBCC thuế giàu kinh nghiệm, nắm vững pháp luật thuế 14.Chính sách thuế phổ biến đến người nộp thuế kịp thời 15.Cơ quan thuế biết lắng nghe hiểu khó khăn, vướng mắc thuế người nộp thuế 16.Các hình thức tun truyền, khuyến khích đa dạng, có sở lý hợp lý 17 Việc tra, kiểm tra quan thuế có gây ảnh hưởng đến SXKD DN 18.Hoạt động quản lý đăng ký MST, kê khai thuế hồn thuế nói chung tốt 19.Các hình thức đơn đốc đăng ký, kê khai thuế phù hợp kịp thời 20.Nội dung, quy trình, thủ tục thuế Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 96 chi cục thuế niêm yết công khai, minh bạch 21.Các vướng mắc thuế hướng dẫn, giải rõ ràng, hạn, 5 định 24 Xử lý vi phạm quy định thuế 5 quy định 22 Thủ tục thông báo định kiểm tra doanh nghiệp 23 Kiểm tra theo nội dung 25 Đánh giá thái độ cán đến kiểm tra DN 26 Đánh giá cách tổng thể, xin Ông/bà cho biết mức độ phù hợp công tác quản lý thuế TNDN DNNQD Ít phù hợp Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Rất phù hợp Page 97 PHẦN III: NHỮNG TỒN TẠI VÀ VƯỚNG MẮC Xin Ông/bà cho biết tồn vướng mắc xem cấp thiết cần phải lưu tâm đặc biệt công tác quản lý thuế TNDN DNNQD PHẦN IV NHỮNG KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT Theo Ông/Bà, cần phải đề thực giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp Xin chân thành cảm ơn quý ông (bà) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 98 ... quản lý thu? ?? 2.1.3.4 Nội dung quản lý thu? ?? TNDN Nội dung quản lý thu? ?? xem xét khía cạnh hành pháp tư pháp thu? ?? Ở khía cạnh hành pháp, quản lý thu? ?? tổ chức thực luật thu? ??; khía cạnh tư pháp, quản. .. 4.3 Giải pháp tăng cường quản lý thu? ?? TNDN NQD Chi cục Thu? ?? Thanh Xuân 81 4.3.1 Định hướng quản lý thu? ?? TNDN DNNQD Chi cục Thu? ?? Thanh Xuân 81 4.3.2 Các giải pháp tăng cường. .. hoá sở lý luận thực tiễn thu? ?? thu nhập doanh nghiệp quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp DNNQD - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu? ?? TNDN DNNQD địa bàn Chi cục Thu? ?? Thanh Xuân quản lý - Đề