giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện lạng giang, tỉnh bắc giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI ðẶNG THỊ HƯNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ðỊA BÀN HUYỆN LẠNG GIANG, TỈNH BẮC GIANG CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ NÔNG NGHIỆP Mà SỐ : 60.62.01.15 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS. NGUYỄN TUẤN SƠN HÀ NỘI - 2013 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… i LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là trung thực và chưa hề ñược sử dụng ñể bảo vệ một học vị nào. Tôi xin cam ñoan rằng, mọi sự giúp ñỡ cho việc thực hiện luận văn này ñã ñược cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn này ñều ñã ñược chỉ rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Tác giả ðặng Thị Hưng Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn: Ban giám hiệu, Viện ñào tạo Sau ñại học, Ban quản lý ñào tạo, Khoa kinh tế và Phát triển nông thôn Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội ñã giúp ñỡ về mọi mặt ñể tôi hoàn thành luận văn. Các thầy, cô bộ môn phân tích ñịnh lượng, cùng các thầy, cô trong khoa kinh tế và phát triển nông thôn; các thầy, cô khoa sau ñại học trường ðại học Nông nghiệp Hà nội ñã giảng dạy, giúp ñỡ tôi trong quá trình học và làm luận văn. Chi cục thuế Lạng Giang, UBND huyện, Cục thuế Bắc Giang, các Doanh nghiệp trên ñịa bàn huyện ñã tạo mọi ñiều kiện thuận lợi cho tôi trong quá trình thu thập số liệu tại ñơn vị. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc ñến thầy giáo PGS.TS Nguyễn Tuấn Sơn ñã tận tình chỉ dẫn và giúp ñỡ tôi hoàn thành luận văn. Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới các ñồng chí, ñồng nghiệp, bạn bè và gia ñình ñã tạo mọi ñiều kiện thuận lợi và giúp ñỡ, ñộng viên khích lệ, ñồng thời có những ý kiến ñóng góp quý báu trong quá trình thực hiện và hoàn thành luận văn. Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Tác giả ðặng Thị Hưng Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… iii MỤC LỤC Lời cam ñoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục các chữ cái viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục biểu ñồ viii PHẦN I MỞ ðẦU 1 1 Tính cấp thiết của ñề tài 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 3 1.2.1 Mục tiêu chung 3 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 3 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 3 1.4 ðối tượng và phạm vi nghiên cứu 4 1.4.1 ðối tượng nghiên cứu 4 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 4 PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 5 2.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế doanh nghiệp ngoài quốc doanh 5 2.1.1 Một số khái niệm cơ bản 5 2.1.2 Một số sắc thuế chủ yếu ñối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 12 2.1.3 Nội dung, yêu cầu quản lý thuế doanh nghiệp ngoài quốc doanh 14 2.2 Cơ sở thực tiễn 25 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế của các nước trên thế giới 25 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… iv 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế của Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh 31 PHẦN III ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 3.1 ðiều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội huyện Lạng Giang 34 3.1.1 ðiều kiện tự nhiên 34 3.1.2 Tình hình dân số và lao ñộng 35 3.1.3 Cơ sở hạ tầng kinh tế - xã hội 36 3.1.4 ðiều kiện kinh tế xã hội 40 3.2 Phương pháp nghiên cứu 46 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu, thông tin 46 3.2.2 Phương pháp tổng hợp và xử lý số liệu 48 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 48 3.2.4 Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 49 PHẦN IV KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 52 4.1 Thực trạng công tác quản lý thuế ñối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại huyện Lạng Giang 52 4.1.1 Giới thiệu về Chi cục thuế huyện Lạng Giang 52 4.1.2 Thực trạng quản lý thuế ở huyện Lạng Giang thời gian qua 59 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng ñến công tác quản lý thuế ñối với các doanh nghiệp trên ñịa bàn 85 4.2.1 Các yếu tố thuộc về nội dung các sắc thuế 85 4.2.2 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc về tổ chức, quản lý công tác thuế 87 4.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc về người nộp thuế 91 4.3 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế ñối với các doanh nghiệp trên ñịa bàn huyện Lạng Giang trong thời gian tới 93 4.3.1 Hoàn thiện hệ thống chính sách, pháp luật thuế 93 4.3.2 Tăng cường và nâng cao năng lực công chức ngành thuế 95 4.3.3 Tăng cường tuyên truyên giáo dục pháp luật về thuế, phổ biến, công khai các thủ tục hành chính thuế cho doanh nghiệp NQD 96 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… v 4.3.4 Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế 98 4.3.5 Tăng cường xử lý vi phạm và cưỡng chế thuế 104 4.3.6 Phát huy vai trò của các cơ quan nhà nước, các tổ chức và cá nhân trong cộng ñồng xã hội với công tác quản lý thuế 105 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 108 5.1 Kết luận 108 5.2 Kiến nghị 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO 112 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… vi DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp ngoài quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTðB Tiêu thụ ñặc biệt Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… vii DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 3.1 Tình hình dân số và lao ñộng của huyện qua 3 năm 2010- 2012 37 3.2 Kết quả sản xuất và cơ cấu kinh tế của huyện qua 3 năm (2010- 2012) 40 3.3 Số lượng cơ sở kinh tế ngoài quốc doanh phân theo ñịa bàn hoạt ñộng năm 2012 43 4.2 Số lượng, chất lượng lao ñộng Chi cục thuế Lạng Giang 54 4.3 Kết quả thu ngân sách của Chi cục Thuế Lạng Giang năm 2010 - 2012 57 4.4 Kết quả hoạt ñộng tuyên truyền các DN năm 2010-2011-2012 65 4.5 Kết quả hoạt ñộng hỗ trợ các DN năm 2012 66 4.6 Cách giải quyết vướng mắc của người nộp thuế 67 4.7 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế 70 4.8 Tình hình hồ sơ khai thuế nộp quá hạn 71 4.9 Kết quả kê khai thuế các năm 72 4.10 Kết quả nộp thuế của các DN ñiều tra 73 4.11 Số thuế truy thu bình quân ñối với doanh nghiệp 75 4.12 Kết quả kiểm tra thuế các DN 77 4.13 Tỷ lệ hồ sơ khai thuế phải ñiều chỉnh 78 4.14 Tình hình nợ thuế thời ñiểm 31/12 hàng năm 81 4.15 Các biện pháp ñôn ñốc thu nợ ñã áp dụng 83 4.16 Ý kiến của các doanh nghiệp ñiều tra 87 4.17 Nhận xét của các DN trong việc chấp hành chính sách thuế 93 4.18 Tiêu chuẩn phân biệt phẩm chất và năng lực của một cán bộ thuế thông qua tinh thần phục vụ 96 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… viii DANH MỤC BIỂU ðỒ STT Tên biểu ñồ Trang 3.1 Tình hình thực trạng của doanh nghiệp 42 3.2 Cơ cấu ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp 44 4.1 ðộ tuổi của cán bộ công chức chi cục Thuế Lạng Giang 55 4.2 Kết quả thu ngân sách; Nguồn: Chi cục thuế Lạng Giang 58 4.3 Cơ cấu tỷ lệ số thu từ doanh nghiệp và hộ kinh doanh 58 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ khoa học Kinh tế…… ……………………… 1 PHẦN I. MỞ ðẦU 1. Tính cấp thiết của ñề tài Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước là công cụ ñể Chính phủ ñiều tiết vĩ mô nền kinh tế. Nguồn thu từ thuế ñáp ứng yêu cầu xây dựng và phát triển kinh tế - xã hội, ñảm bảo an sinh xã hội phát triển ñất nước. Trong nền kinh tế hội nhập, thì chính sách về thuế vô cùng quan trọng trong công tác quản lý, ñiều tiết nền kinh tế. Thuế có ảnh hưởng ñến hành vi kinh doanh, ñến ñộng thái tiêu dùng xã hội và tăng trưởng kinh tế, tiến bộ xã hội Do ñó, thuế là một lĩnh vực phức tạp, bởi lẽ thuế không chỉ thể hiện những vấn ñề kinh tế mà còn chứa ñựng nhiều vấn ñề xã hội sâu sắc. Thuế không những ñòi hỏi tính khoa học về mặt lý luận, sự chính xác trong luật ñịnh mà còn cần ñến nghệ thuật tinh tế trong hành thu. Luật quản lý thuế do QH khoá XI kỳ họp thứ 10 thông qua ngày 29/11/2006 ñã khẳng ñịnh tại ðiều 4 “Nguyên tắc quản lý thuế” như sau: Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước. Nộp thuế theo quy ñịnh của pháp luật là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi tổ chức, cá nhân. Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế. Thuế trở thành công cụ huy ñộng của nhà nước vừa tăng thu ngân sách vừa tăng khả năng ñiều tiết và kích thích nền kinh tế. Các hành vi trốn thuế, lách thuế của các ñối tượng sản xuất kinh doanh một mặt phản ánh ý thức chấp hành của các ñối tượng nộp thuế chưa cao, mặt khác cũng cho thấy các chính sách thuế và phương pháp tính thuế của cơ quan thuế chưa bám sát thực tế. Quan ñiểm về thuế còn phiến diện, chủ yếu nhằm tận thu cho Ngân sách mà coi nhẹ chức năng thứ hai của thuế là kích thích sản xuất. Vì vậy chính sách thuế luôn có những cải cách, sửa ñổi, bổ sung nhằm phù hợp với ñiều kiện và hoàn cảnh của nền kinh tế, tạo ñiều kiện ñể các [...]... n lý thu ñ i v i các doanh nghi p ngoài qu c doanh trên ñ a bàn huy n L ng Giang, t ñó ñ xu t nh ng gi i pháp nh m tăng cư ng qu n lý thu ñ i v i các doanh nghi p ngoài qu c doanh trên ñ a bàn huy n th i gian t i 1.2.2 M c tiêu c th 1 Góp ph n h th ng hoá nh ng v n ñ lý lu n và th c ti n v qu n thu ñ i v i doanh nghi p ngoài qu c doanh; 2 ðánh giá th c tr ng qu n lý thu ñ i v i các doanh nghi p ngoài. .. vi c qu n lý thu các doanh nghi p ngoài qu c doanh trên ñ a bàn huy n L ng Giang: 1) Tình hình qu n lý và thu thu c a các doanh nghi p ngoài qu c doanh Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s khoa h c Kinh t …… ……………………… 3 trên ñ a bàn huy n L ng Giang th i gian qua di n ra như th nào? 2) Nh ng y u t nào nh hư ng ñ n công tác qu n lý thu các doanh nghi p ngoài qu c doanh ñ a bàn nghiên... giá th c tr ng qu n lý thu ñ i v i các doanh nghi p ngoài qu c doanh trên ñ a bàn huy n L ng Giang giai ño n 2010-2012; 3 Phân tích nguyên nhân và các y u t nh hư ng ñ n công tác qu n lý thu ñ i v i các doanh nghi p ngoài qu c doanh trên ñ a bàn; 4 ð xu t các gi i pháp tăng cư ng công tác qu n lý thu ñ i v i các doanh nghi p ngoài qu c doanh ñ a phương ñ n năm 2015 và t m nhìn ñ n năm 2020 1.3 Câu... qu n lý s d ng hóa ñơn ch ng t , công tác x lý vi ph m pháp lu t thu … ð i tư ng kh o sát là Chi c c thu huy n L ng Giang và các doanh nghi p ngoài qu c doanh trên ñ a bàn huy n L ng Giang 1.4.2 Ph m vi nghiên c u * Ph m vi v không gian Nghiên c u các doanh nghi p ngoài qu c doanh t i huy n L ng Giang * Ph m vi v th i gian S li u thu th p ph c v cho nghiên c u trong lĩnh v c qu n lý thu ñ i v i doanh. .. lý thu ñ i v i doanh nghi p ngoài qu c doanh trên ñ a bàn huy n L ng Giang t năm 2010 ñ n năm 2012 Th i gian nghiên c u t tháng 8/2012 ñ n tháng 8/2013 Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s khoa h c Kinh t …… ……………………… 4 PH N II CƠ S LÝ LU N VÀ TH C TI N QU N LÝ THU ð I V I DOANH NGHI P NGOÀI QU C DOANH 2.1 Cơ s lý lu n v qu n lý thu doanh nghi p ngoài qu c doanh 2.1.1 M t s khái ni m... tham gia qu n lý thu : 2.1.1.3 Khái ni m doanh nghi p ngoài qu c doanh Doanh nghi p ngoài qu c doanh là doanh nghi p do ngư i dân thành l p, có tên riêng, có tài s n, có tr s giao d ch n ñ nh, ñư c ñăng ký kinh doanh, ñi u hành s n xu t - kinh doanh và ho t ñ ng theo Lu t doanh nghi p và các qui ñ nh khác c a pháp lu t nh m m c ñích th c hi n các ho t ñ ng kinh doanh Doanh nghi p dân doanh, theo quy... thu là kho n chi phí c a doanh nghi p do v y ñ t i ña hóa l i nhu n, thì ph i gi m chi phí, lách lu t Do v y chưa tăng thu cho ngân sách mà còn coi nh ch c năng c a thu là kích thích s n xu t Xu t phát t nh ng v n ñ nêu trên, chúng tôi ti n hành nghiên c u ñ tài: “Gi i pháp tăng cư ng qu n lý thu ñ i v i doanh nghi p ngoài qu c doanh trên ñ a bàn huy n L ng Giang, t nh B c Giang 1.2 M c tiêu nghiên... ngoài qu c doanh ñ a bàn nghiên c u? 3) ð tăng cư ng công tác qu n lý thu c a các doanh nghi p ngoài qu c doanh, tăng thu ngân sách cho ñ a phương thì cơ quan thu c n có nh ng gi i pháp gì? 1.4 ð i tư ng và ph m vi nghiên c u 1.4.1 ð i tư ng nghiên c u Nh ng v n ñ lý lu n và th c ti n liên quan ñ n qu n lý thu ñ i v i doanh nghi p ngoài qu c doanh bao g m doanh nghi p tư nhân, công ty TNHH, công ty... ngày nh n ñư c quy t ñ nh x lý c a cơ quan qu n lý thu c p trên ho c cơ quan có th m quy n theo quy ñ nh c a pháp lu t 2.1.3.2 Yêu c u qu n lý thu doanh nghi p ngoài qu c doanh • ð c ñi m kinh t ngoài qu c doanh nh hư ng ñ n vi c thu thu Khu v c kinh t NQD bao g m các t ch c, cá nhân ho t ñ ng kinh doanh b ng v n c a các t ch c, c a m t s cá nhân góp l i; ho t ñ ng kinh doanh theo cơ ch th trư ng vì... quy ñ nh c a pháp lu t là nghĩa v và quy n l i c a m i t ch c, cá nhân Cơ quan, t ch c, cá nhân có trách nhi m tham gia qu n lý thu - Vi c qu n lý thu ph i b o ñ m công khai, minh b ch, bình ñ ng; b o ñ m quy n và l i ích h p pháp c a ngư i n p thu 2.1.3.3 Các nhân t nh hư ng ñ n công tác qu n lý thu doanh nghi p ngoài qu c doanh a Môi trư ng qu n lý thu Qu n lý thu thu ñ i v i các doanh nghi p nói . quản lý thuế ñối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên ñịa bàn huyện Lạng Giang, từ ñó ñề xuất những giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế ñối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên. những vấn ñề nêu trên, chúng tôi tiến hành nghiên cứu ñề tài: Giải pháp tăng cường quản lý thuế ñối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên ñịa bàn huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang . 1.2. Mục. TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI ðẶNG THỊ HƯNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ðỊA BÀN HUYỆN LẠNG GIANG, TỈNH BẮC GIANG