Giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp kê khai nộp thuế tại cục thuế tỉnh thái bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ---------- ---------- NGUYỄN THANH ĐỊNH GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KÊ KHAI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI – 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ---------- ---------- NGUYỄN THANH ĐỊNH GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KÊ KHAI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH CHUYÊN NGÀNH : QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ : 60 34 04 10 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN HỮU NGOAN HÀ NỘI – 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác. Tôi cam đoan thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc. Thái Bình, ngày tháng năm 2014 Tác giả Nguyễn Thanh Định Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình công tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân. Đạt kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tôi. Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo, Phó giáo sư, Tiến sỹ. Nguyễn Hữu Ngoan người trực tiếp hướng dẫn khoa học dày công giúp đỡ suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận văn. Tôi xin chân thành cảm ơn đến ban lãnh đạo, cán công chức Cục Thuế tỉnh Thái Bình DN kê khai nộp thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình giúp đỡ tạo điều kiện cho hoàn thành luận văn. Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân bên cạnh động viên, khích lệ suốt trình học tập hoàn thành luận văn. Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo; đồng chí đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện hơn. Xin chân thành cảm ơn! Thái Bình, ngày tháng năm 2014 Nguyễn Thanh Định Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục từ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục biểu, sơ đồ ix PHẦN 1: MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu đề tài 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế doanh nghiệp 2.1.1 Một số khái niệm 2.1.2 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp 2.1.3 Đặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp 15 2.1.4 Nguyên tắc quản lý thuế doanh nghiệp 16 2.1.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp 17 2.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp 19 2.2.1 Mô hình, xu hướng quản lý thuế doanh nghiệp số 2.3 nước giới Việt Nam 19 Các nghiêu cứu liên quan đến đề tài công bố 27 PHẦN ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 28 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 28 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 28 3.1.2 Tình hình kinh tế, xã hội tỉnh Thái Bình 29 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 3.2 Đặc điểm Cục Thuế tỉnh Thái Bình 30 3.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức 30 3.2.2 Lao động 32 3.2.3 Cơ sở vật chất, trang thiết bị 33 3.2.4 Kết thu ngân sách Cục Thuế tỉnh Thái Bình 33 3.3 Phương pháp nghiên cứu 35 3.3.1 Phương pháp thu thập thông tin 35 3.3.2 Phương pháp xử lý số liệu 37 3.3.3 Phương pháp phân tích tài liệu 37 3.3.4 Hệ thống tiêu phân tích 38 PHẦN 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 4.1 44 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thái Bình 44 4.1.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp 44 4.1.2 Quản lý doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế 51 4.1.3 Công tác kiểm tra thuế, tra thuế 65 4.1.4 Công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 73 4.2 Những nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thái Bình 83 4.2.1 Nhân tố thuộc sách thuế 83 4.2.2 Nhân tố thuộc Cục Thuế tỉnh Thái Bình 88 4.2.3 Nhân tố thuộc doanh nghiệp 92 4.3 Định hướng giải pháp tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp kê khai nộp thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình 4.3.1 95 Định hướng thực hiên việc tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp kê khai nộp thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình 4.3.2 95 Giải giáp đề xuất tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp kê khai nộp thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 99 Page iv PHÂN 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 109 5.1 Kết luận 109 5.2 Kiến nghị 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 PHỤ LỤC 116 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CT CP Công ty cổ phần CT TNHH Công ty tránh nhiệm hữu hạn DN Doanh nghiệp DN ĐTNN Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước DNNN Doanh nghiệp Nhà nước DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế Phòng HC Phòng hành tài vụ quản trị ấn 10 Phòng KKKTT Phòng kê khai kế toán thuế 11 Phòng KT Phòng kiểm tra thuế 12 Phòng QLĐ Phòng quản lý khoản thu từ đất 13 Phòng QLN Phòng quản lý nợ thuế 14 Phòng TCCB Phòng tổ chức cán 15 Phòng TT Phòng tra thuế 16 Phòng TTHT Phòng truyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 17 Phòng THDT Phòng tổng hợp nghiệp vụ dự toán 18 Phòng TNCN Phòng thuế quản lý thuế thu nhập cá nhân 19 TNDN Thu nhập doanh nghiệp Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC BẢNG ST Tên bảng Trang 3.1 Lao động Cục Thuế tỉnh Thái Bình năm 2011 - 2013 32 3.2 Tình hình sở vật chất Cục Thuế tỉnh Thái Bình 33 3.3 Mức động viên thuế, phí, lệ phí khoản thu khác vào NSNN 34 3.4 Tổng hợp số thu thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình giai đoạn 2011 - 2013 35 3.3 Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp 36 3.4 Phân bổ mẫu điều tra thực tế 37 4.1 Kết công tác tuyên truyền 46 4.2 Kết công tác hỗ trợ doanh nghiệp chấp hành luật thuế 49 4.3 Quản lý cấp mã số thuế cho doanh nghiệp thành lập 52 4.4 Tỷ lệ doanh nghiệp thành lập phải điều chỉnh, bổ sung thông tin 53 4.5 Số lượng doanh nghiệp thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký thuế 55 4.6 Thời gian Phòng kê khai kế toán thuế hoàn thành thay đổi thông tin ĐKKD 55 4.7 Số lượng tờ khai phải nộp doanh nghiệp 58 4.8 Số doanh nghiệp phải bổ sung thông tin để xác định tình trạng kê khai thuế 4.9 59 Số lượng hồ sơ phải điều chỉnh qua kiểm tra phận cửa Phòng KKKTT 61 4.10 Số thư thông báo yêu cầu nộp HSTK 63 4.11 Xử lý việc chậm nộp hồ sơ khai thuế 65 4.12 Kết công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 67 Page vii 4.13 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thái Bình 4.14 70 Ấn định thuế kiểm tra thuế, tra thuế doanh nghiệp sau kiểm tra HSKT Cục Thuế tỉnh Thái Bình 71 4.15 Kết công tác kiểm tra thuế, tra thuế doanh nghiệp 72 4.16 Số tiền thuế nợ phân loại theo tính chất nợ tính đến 31/12 hàng năm 75 4.17 Số lượng thư mời tỷ lệ doanh nghiệp đến quan thuế thực đối chiếu tiền thuế nợ 78 4.18 Tỷ lệ nguyên nhân dẫn tới sai sót việc theo dõi tiền thuế nợ 79 4.19 Kết công tác cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp 81 4.20 Số lượng văn sách thuế giai đoạn 2005 – 2012 83 4.21 Số lượng lao động theo định biênvà thực tế tính đến 31/12/2013 89 4.25 Nhận thức tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp 93 4.26 Tỷ lệ tham gia hội nghị đối thoại doanh nghiệp với Cục Thuế tỉnh Thái Bình Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 94 Page viii trợ, cách thức kiểm tra, tra, biện pháp đốc đốc cưỡng chế nợ thuế. Phối hợp với Kho bạc Nhà nước, Hải quan, hệ thống ngân hàng thương mại xây dựng mạng liên thông theo dõi cập nhật thường xuyên số tiền thuế nộp Ngân sách Nhà nước làm sở cho việc đôn đốc thu tiền thuế phát sinh, đối chiếu nợ thuế, thẩm định, xác nhận việc hoàn thành nghĩa vụ thuể DN nhanh chóng, xác, thuận lợi. 4.3.2.2. Giải pháp đề xuất cho chức quản lý thuế a. Chức tuyên truyền hỗ trợ - Phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Kết hợp tận dụng nguồn lực để cung cấp hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ cho DN với chất lượng tính chuyên nghiệp ngày cao. Với nguồn kinh phí nghiệp cấp phát hạn chế bối cảnh thắt chặt chi tiêu công, kinh phí dành cho công tác TTHT eo hẹp việc thực nhiều hình thức tuyên truyền cung cấp dịch vụ hỗ trợ nhiều hình thức cần có tham gia tài trợ tự nguyện DN cần quảng bá hình ảnh, thông tin sản phẩm, dịch vụ, DN lựa chọn trường hợp công ty chuyên in hóa đơn, công ty cung ứng dịch vụ chữ ký số, công ty cung ứng phần mềm kế toán . Cụ thể việc biên tập xuất tài liệu tuyên truyền DN tự nguyện tài trợ tham gia từ khâu soạn thảo, đề xuất ý tưởng nội dung, trình bày góp phần thêm tính thực tiễn, dễ sử dụng, với DN tài trợ phần kinh phí khâu in ấn cấp phát. Đối với hoạt động tự vấn quan thuế kết hợp với Trung tâm tư vấn thuế, đại lý thuế, đào tạo nguồn nhân lực kế toán thuế để chia sẻ bớt phần công việc nhiên quan thuế cần đưa tiêu chí, điều kiện tham gia trung tâm bên cạnh kiểm tra, giám sát chặt chẽ chất lượng định kỳ đột xuất nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ, định hướng cho trung tâm hướng dẫn DN tuân thủ tốt pháp luật thuế. Phân công nhiệm vụ viết viết chuyên sâu phân tích cụ thể điểm Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 102 sách, tài liệu hướng dẫn thực hành kê khai thuế, hạch toán kế toán với nghiệp vụ phổ biến cho loại hình DN giúp cho kế toán DN tiếp cận với sách thuế, thủ tục hành thuế dễ dàng hơn. Ngoài việc đăng website ngành Thuế Thái Bình cần gửi link viết trực tiếp vào địa email mà DN đăng ký với quan thuế, từ dần tạo cho DN thói quen truy cập web để cập nhật thông tin, sách thuế mới. Đa dạng hình thức TTHT gắn với tiêu chí gần gũi, dễ hiểu với DN tốt, số hình thức tuyên truyền đề xuất thực như: xuất ấn phẩm đăng báo hình thức đặt câu hỏi, tình thực tế thay tóm tắt sách thuế làm; việc cấp phát miễn phí tài liệu tuyên truyền sách thuế cần mở rộng địa điểm cấp phát Phòng ĐKKD Sở Kế hoạch Đầu tư, trung tâm hội nghị tỉnh, địa điểm diễn kiện văn hóa trị thể dục thể thao . tránh tình trạng bó hẹp thự cấp phát quan thuế. Việc tuyên truyền qua sóng phát truyền hình nên mở rộng thêm hình thức tuyên truyền thông qua buổi tọa đàm, trò chơi, quảng cáo ngắn vào khung “giờ vàng”, vào tập trung vào từ tháng đến tháng thời điểm toán thuế TNDN, TNCN; thực tiểu phẩm vui sách thuế đưa lên sóng truyền cấp. Tổ chức tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế, mở hội nghị với tham dự quan quản lý nhà nước có liên quan như: Sở Kế hoạch đầu tư, Sở Công thương, Sở Tài chính, Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng Nhà nước, Ban quản lý khu công nghiệp với mục tiêu giải vướng mắc DN thực sách thuế có liên quan tới chuyên môn, nhiệm vụ, chức quản lý ngành khác mà thân quan thuế giải đáp trọn vẹn thỏa đáng, số nội dung mà DN cần có tham gia nhiều ngành chức là: Thực cộng tác với cán thuế có trình độ chuyên môn nghiệp vụ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 103 uyên thâm, nghỉ hưu thực viết tin sách thuế để đa dạng nội dung, hình thức tuyên truyền làm phong phú số lượng tin đăng website. b. Chức kê khai, kế toán thuế - Phòng Kê khai, kế toán thuế Phân loại DN theo địa bàn, giao trách nhiệm cho cán phụ trách thường xuyên phối hợp với Sở Kế hoạch đầu tư, Ban quản lý khu công nghiệp, Sở tư pháp, Hội Luật gia . yêu cầu cung cấp DN cấp phép đầu tư, kinh doanh làm sở đôn đốc DN thực đăng ký thuế nghĩa vụ thuế có liên quan. Tăng cường kiểm tra rà soát tình hình kê khai thuế DN đồng thời phối hợp phận Một cửa để việc giao nhận hồ sơ khai thuế đầy đủ, kịp thời thời gian quy định xử lý vi phạm chậm nộp hồ sơ khai thuế; yêu cầu DN giải trình bổ sung kịp thời HSKT phát hành vi, vi phạm đảm bảo chất lượng tờ khai thuế ngày nâng cao. Giảm bớt thời gian, chi phí cho DN thông qua việc phối hợp với phòng Tin học, TTHT theo dõi, hỗ trợ DN đăng ký kê khai thuế qua mạng đảm bảo tính ưu việt việc khai thuế qua mạng làm sở triển khai yêu cầu 100% số DN sử dụng dịch vụ để kê khai năm 2014. Xây dựng quy trình phối hợp tốt với Kho bạc Nhà nước - Hải quan Ngân hàng thương mại việc triển khai kết nối trao đổi thông tin xác định số tiền thuế nộp, số tiền thuế hoàn, hạn chế lỗi quan thuế việc xác định số tiền nợ thuế. Tổ chức nhóm thảo luận chuyên đề liên quan đến thủ tục hành sắc thuế Thuế GTGT, Thuế TNDN, Thuế TNCN . gắn với thực tiễn theo dõi hồ sơ khai thuế DN nộp cho quan thuế từ phân tích làm rõ điểm bất hợp lý sách làm sở góp ý cho dự thảo thông tư sửa đổi, bổ sung lần tiếp theo. Thí điểm phân công cán theo dõi HSKT theo ngành nghề kinh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 104 doanh, thời gian hoạt động, mức độ tuân thủ pháp luật thuế làm đưa giải pháp quản lý mang tính chuyên đề với đối tượng đánh giá, rút kinh nghiệm nhằm chuyên môn hóa công tác quản lý kê khai, kết toán thuế theo nhóm đối tượng. c. Chức tra, kiểm tra Xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro HSKT quan thuế sau trình TT, KT phù hợp với tình hình thực tiễn công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình, cụ thể xây dựng mô hình phân tích rủi ro theo loại hình DN, theo ngành nghề kinh doanh, theo sắc thuế . Trên sở tiêu chí rủi ro xây dựng số lượng lao động có lập kế hoạch tra, kiểm tra cách khoa học, hợp lý. Áp dụng phương pháp chọn mẫu việc lựa chọn chưng từ kiểm tra: DN kê khai nộp thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình chủ yếu DN lớn với DT hàng năm trung bình đạt 50 tỷ đồng, số lượng hóa đơn chứng từ mua vào bán lớn thời gian kiểm tra, tra trụ sở DN bị giới hạn để tránh dàn trải công việc, lãng phí nguồn nhân lực cần xây dựng áp dụng phương pháp chọn mẫu chứng từ cho phù hợp với thời điểm kiểm tra, tra, ngành hàng kinh doanh . Thực tra, kiểm tra theo chuyên đề DN sản xuất mặt hàng xuất khẩu, có doanh thu lớn, quy trình sản xuất qua phải trải qua nhiều công đoạn. Công tác kiểm tra theo chuyên đề áp dụng phương pháp kiểm tra chuyên biệt theo gắn với quy trình sản xuất từ mua nguyên vật liệu đến hình thành bán thành phẩm, thành phẩm xuất bán, phương pháp chuyên biệt là: phân tích giá trị gia tăng khâu sản xuất sản phẩm nhằm xác định xác định mức tiêu hao nguyên vật liệu từ đối chiếu với định mức tiêu hao mà DN đăng ký với quan thuế; so sánh chi phí nhân công, khấu hao tài sản cố định, giá gốc nguyên vật liệu, giá bán với sản phẩm loại thị trường thời điểm phát sinh, trọng việc so Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 105 sánh với giao dịch độc lập làm để phân tích dấu hiệu trốn thuế thông qua hoạt động chuyển giá. Thực thường xuyên công tác xác minh, đối chiếu hóa đơn đơn vị mua đơn vị bán có liên quan đến đơn vị tra, kiểm tra trước tiến hành kiểm tra để tránh kéo dài thời gian làm việc DN. Tích cực phối hợp với Kho Bạc Nhà nước, Sở kế hoạch đầu tư, Sở Tài để thu thập thêm thông tin, số liệu cấp phép đầu tư, kế hoạch giải ngân, cấp pháp vốn, toán xây dựng bản, toán dự án mua sắm tài sản cố định làm phân tích, đánh giá mức độ rui ro, tình trạng hoạt động lựa chọn nội dung cần tra, kiểm tra; xác định nguồn thu từ có lập kế kế hoạch theo dõi số thuế phát sinh, đôn đốc kịp thời nộp Ngân sách Nhà nước. Đối với công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công cần phối hợp chặt chẽ với công tác tra, kiểm tra thuế DN để thực xác định xác khoản thu nhập tính thuế cá nhân đặc biệt DN có vốn đầu tư nước ngoài, gửi hồ sơ xác minh số ngày cư trú cá nhân người nước tới Cục Quản lý xuất nhập cảnh – Bộ Công an, Phòng Quản lý xuất nhập cảnh – Công an Tỉnh Thái Bình để kiểm tra việc kê khai thuế, xác định nghĩa vụ thuế nhóm cá nhân này. Đối với công tác quản lý thuế TNCN từ trúng thưởng cần phối hợp với Sở Công thương tỉnh Thái Bình để cập nhật hoạt động khuyến mại, bốc thăm trúng thưởng, quay số trúng thưởng . từ theo dõi việc kê khai khấu trừ thuế TNCN DN chi trả phần thưởng cho cá nhân. Sau kết thúc tra, kiểm tra đơn vị cần tổ chức, đánh giá, rút kinh nghiệm phương pháp làm hay, việc chưa hoàn thành, khó khăn, vướng mắc đề biện pháp khắc phục để thực tốt tra, kiểm tra sau. Phối hợp điều chỉnh kịp thời, số liệu hồ sơ khai thuế sau tra, kiểm tra tránh tình trạng lệch số liệu phòng chức Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 106 năng, số nợ ảo. Chú trọng tập trung đôn đốc DN năm định xử lý sau tra, kiểm tra, đoàn cần cử 01 cán làm nhiệm vụ đôn đốc số tiền thuế truy thu, nhập số liệu tra, kiểm tra vào phần mềm ứng dụng quản lý. d. Chức quản lý nợ thuế Thực giao tiêu thu nợ cho phòng liên quan từ đầu năm phát động thi đua, sở tiêu giao, công chức theo dõi DN phấn đấu số tiền nợ thuế phải giảm mức thấp nhất, hạn chế không để phát sinh thêm nợ mới. Đối với khoản nợ khó thu, rà soát lập danh sách DN cụ thể để phân loại nguyên nhân, trường hợp khó thu, lập hồ sơ xin xóa nợ theo quy định khoản nợ khó thu 10 năm áp dụng biện pháp cưỡng chế không thu được. Đồng thời, đề nghị quan công an hỗ trợ cung cấp thông tin liên quan đến chủ DN nợ thuế không tồn tại địa kinh doanh đăng kí với quan thuế, từ áp dụng biện pháp phù hợp để thu hồi nợ thuế vào NSNN, cưỡng chế thu nợ; tăng cường biện pháp cưỡng chế nợ thuế khoản nợ 90 ngày, thực biện pháp ngăn chặn tạm dừng xuất cảnh đối tượng theo quy định Luật quản lý Thuế. Phòng QLN khoản nợ khó thu, rà soát lập danh sách DN cụ thể để phân loại nguyên nin tài khoản ngân hàng đặc biệt DN thường xuyên có phát sinh tài khoản tiền gửi, tiền vay từ thường xuyên cập nhật tài khoản ngân hàng làm sở cưỡng chế nợ thuế qua việc trích tiền từ tài khoản ngân hàng; đồng thời Phòng QLN tham mưu cho lãnh đạo Cục Thuế ban hành công văn liên ngành Cục Thuế với Ngân hàng Nhà nước từ sở đạo thống toàn hệ thống ngân hàng địa bàn tỉnh đảm bảo cho việc cưỡng chế nợ thuế thực nhanh chóng, thuận tiện, tiết kiệm thời gian cho Ngân hàng, DN Cục Thuế. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 107 Hạn chế số nợ thuế phát sinh thông qua việc theo dõi tình trạng kê khai thuế DN nợ để đánh giá, dự báo tình hình tài chính, khả nộp số tiền thuế nợ từ áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế phù hợp; đặc biệt sử dụng linh động mềm dẻo, xác định số lượng hóa đơn cưỡng chế đảm bảo cho DN có hóa đơn sử dụng bán hàng để thu tiền nộp thuế hạn chế tối đa nợ thuế phát sinh. Đối với DN thuộc diện nộp dần tiền thuế, Phòng QLN phối hợp với phòng TTHT xây dựng tài liệu sổ tay hướng dẫn thủ tục hồ sơ, bước thực góp phần giảm bớt số tiền phạt nộp chậm tiền nợ thuế cho DN, đồng thời giảm tỷ lệ nợ cho quan thuế. Hàng tháng lập danh sách DN nợ thuế lớn, DN bị cưỡng chế nợ thuế đưa thông tin cảnh báo lên trang web ngành, phương tiện thông tin đại chúng hệ thống phát truyền hình, báo chí. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 108 PHÂN 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1. Kết luận 1. Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế DN: nội dung quản lý thu thuế; vai trò doanh nghiệp; thực tiễn công tác quản lý thuế, kinh nghiệm quản lý thu thuế số nước giới để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài. 2. Tình hình thực công tác quản lý thu thuế DN Cục Thuế tỉnh Thái Bình giai đoạn 2011 – 2013 bản, công tác quản lý thuế hoàn thành dự toán thu ngân sách, bình quân năm vượt 20% dự toán giao, tuân thủ quản lý thuế theo quy trình quản lý Tông cục Thuế ban hành, bước thực cải cách đại hoá ngành thuế. Cục Thuế tỉnh Thái Bình thực quản lý thuế DN theo mô hình “quản lý theo chức năng”, từ công tác kê khai đăng ký thuế; tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế đến kiểm tra, tra cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp. Đây thách thức lớn Cục Thuế tỉnh Thái Bình điều kiện thiếu hụt nguồn nhân lực so với định biên, tính đến thời điểm 31/12/2013 số lao động 77 người định biên lao động 94 người. Trong số lượng DN thành lập ngày tăng lên, bù trừ số lượng DN giải thể, phá sản với số DN thành lập bình quân số lượng DN tăng lên khoảng 28%/ năm. Tình trạng doanh nghiệp không đăng ký kê khai nộp thuế; nợ đọng thuế kéo dài; kê khai doanh thu không thực tế; tình trạng gian lận, trốn thuế diễn ra. Công tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế chưa đạt yêu cầu thực tế, chưa có nhiều biện pháp tuyên truyền phù hợp, có hiệu quả, chậm đổi tuyên truyền hỗ trợ theo hướng đại hóa. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 109 Công tác kê khai kế toán thuế để tình trạng hồ sơ kê khai hạn. Đặc biệt có biến động nhiều sách thuế không kịp thời thích ứng, bố trí cán thực nhiệm vụ cho phù hợp dẫn đến tình trạng hạn xử lý hồ sơ chiếm tỷ lệ cao. Công tác tra, kiểm tra chưa hiệu quả, việc áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro chủ yếu tập trung vào doanh nghiệp thương mại, chưa thực trọng đến doanh nghiệp sản xuất, dịch vụ, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra chưa trọng nhiều đến số lượng nguồn nhân lực có. 3. Luận văn tập trung phân tích yếu tố có ảnh hưởng đến chức trình quản lý thuế, theo kết công tác quản lý thuế DN Cục Thuế tỉnh Thái Bình bị tác động số nhân tố sau: Một sách thuế thay đổi nhiều gây khó khăn cho doanh nghiệp việc thực thủ tục hành thuế, xác định số tiền thuế phải nộp; Hai hệ thống sách điểm quy định chưa thực rõ ràng, phức tạp làm hội cho DN lách luật, gây kho khăn DN việc thực nghĩa vụ thuế; Ba công tác dự báo nguồn thu chưa thực xác quan thuế khó đưa biện pháp quản lý phù hợp với DN; Bốn số doanh nghiệp chưa hiểu biết đầy đủ pháp luật thuế cập nhật thường xuyên sách thuế làm giảm tính tuân thủ pháp luật thuế, chấp hành pháp luật thuế. 4. Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng quản lý, nhân tố ảnh hưởng công tác quản lý thuế DN Cục Thuế tỉnh Thái Bình, luận văn đề xuất số biện pháp tăng cường quản lý thuế DN như: Công tác tuyên truyền, hướng dẫn DN trình thực nghĩa vụ nộp thuế cần thực nhiều hình thức, qua nhiều kênh thông tin, tăng cường công tác dịch vụ hỗ trợ cho DN; Xây dựng sách Thuế đơn giản, phù hợp, bình đẳng, công khai để loại hình DN dễ dàng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 110 thực nghĩa vụ thuế. Bên cạnh đó, quan thuế cần phải tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, áp dụng công nghệ quản lý thuế đại thông qua chương trình tin học hoá, tự động hoá biện pháp mang tính cấp bách. 5.2. Kiến nghị 5.2.1. Kiến nghị Nhà nước: 5.2.1.1. Hoàn thiện khung khổ pháp luật kinh tế Kiến nghị Quốc hội sửa đổi luật có liên quan giao quyền điều tra khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế (Ở nhiều nước Nhật Bản, Nga, Ấn Độ, Srilanca, Hongkong, Brazil, Peru, Kenia ., quan thuế giao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế). Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế. Giao chức cấp giấy phép đăng ký kinh doanh cho quan thuế địa phương cấp đồng thời với việc cấp đăng ký thuế, mã số thuế, để giảm bớt thủ tục hành không cần thiết cho DN. Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế trong công tác quản lý thuế. 5.2.1.2. Cải cách đồng hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội Nhằm thực Luật thuế GTGT cách có hiệu quả, bên cạnh việc đổi chế sách, đổi công tác quản lý hành thu cần thiết phải tiến hành đồng cải cách lĩnh vực hành – kinh tế có liên quan sau: - Cần sớm sửa đổi Bộ luật hình theo hướng tăng mức hình phạt tội danh trốn thuế giả mạo chứng từ để chiếm đoạt tiền ngân sách nhà nước, bổ sung số chế tài xử lý hình thiếu tội danh phát sinh, tội mua bán hóa đơn, in hóa đơn giả. - Vấn đề có tính định phải có cải cách lớn chế quản lý tiền tệ. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 111 Hiện nay, Luật Thuế GTGT quy định toán DN từ 20 triệu đồng trở lên phải thực toán qua Ngân hàng. Tuy nhiên, việc toán tiền mặt DN sử dụng phổ biến. Thói quen dẫn đến hoạt động quản lý Nhà nước tiền tệ gặp khó khăn. Đồng thời Nhà nước khó kiểm soát quan hệ mua bán hàng hóa diễn thị trường. Chính bất cập dẫn đến đối tượng nộp thuế có điều kiện để trốn thuế hoạt động bán hàng hóa cho người tiêu dùng khâu cuối trình kinh doanh doanh nghiệp. Khi quan hệ mua bán hàng hóa buộc phải toán qua ngân hàng, Nhà nước dễ kiểm soát thu nhập tổ chức, cá nhân tạo điều kiện cho quan thuế quản lý tốt đối tượng nộp thuế. Chính lý mà pháp luật nên quy định thống quan hệ mua bán hàng hóa phải toán thông qua ngân hàng. Để thực điều này, cần phải có phối hợp đồng quan ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Kho bạc Nhà nước, quan thuế. Cụ thể, ngân hàng Nhà nước Việt Nam cần phải quy định rõ quan hệ mua bán buộc phải toán qua ngân hàng, quan thuế phải quản lý mã số thuế đối tượng nộp thuế tương ứng với số tài khoản cá nhân tổ chức ngân hàng. 5.2.2. Đối với Cục Thuế tỉnh Thái Bình Tuyển dụng CBCC thuế cần trọng tập trung lực, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp khâu tuyển dụng phải thực chuyên nghiệp.Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác Thuế xu hội nhập đại hoá công tác thuế. Thực việc đại hoá công tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hoá quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế. 5.2.3. Đối với doanh nghiệp Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện tự chịu trách nhiệm trước pháp luật: Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 112 DN phải có nhận thức "Tiền thuế dân, dân đóng góp, phục vụ lợi ích cho dân", việc nộp thuế quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm doanh nghiệp, công dân. Các sở hạ tầng, phúc lợi xã hội mà doanh nghiệp người dân xã hội hưởng đầu tư từ tiền thuế Nhà nước. Tích cực ứng dụng tin học vào trình quản lý thực kết nối internet: Ngày nay, khoa học công nghệ phát triển vũ bão, đặc biệt công nghệ thông tin. DN ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin quản lý doanh nghiệp nhanh nhạy nắm bắt thị trường, sản xuất, kinh doanh tiêu thụ sản phẩm thuận lợi hơn, tiết kiệm thời gian chi phí. Trong thời đại công nghệ thông tin, doanh nghiệp không đẩy nhanh ứng dụng tin học vào quản lý, DN dễ bị tụt hậu. Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho DN tra cứu sách chế độ thuế, quy trình quản lý, thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng, quan thuế hướng dẫn giải đáp vướng mắc mà trực tiếp đến quan thuế; áp dụng phần mềm kế toán để nâng cao suất lao động, thuận lợi việc kê khai thuế đặc biệt kê khai thuế qua mạng internet quan thuế triển khai thức, giảm thiểu chi phí cho doanh nghiệp. Cần có kế toán chuyên trách: Một số DN chưa có kế toán chuyên trách mà cán kỹ thuật, kinh doanh kiêm nhiệm. Do trình độ kế toán tài hạn chế, dẫn đến nhiều sai sót chứng từ, hoá đơn, cách hạch toán kê khai thuế. Vì vậy, DN lớn, cần bố trí kế toán thuế chuyên trách. Đối với doanh nghiệp qui mô nhỏ, thuê kế toán công ty dịch vụ cá nhân (làm việc số ngày tháng khoán theo công việc). Như vừa tiết kiệm chi phí, vừa đảm bảo thực tốt chế độ kế toán DN, tạo thuận lợi kê khai thuế, toán nộp thuế DN. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, Công khai ngân sách Nhà nước, www.mof.gof.vn Cục Thuế tỉnh Thái Bình, Báo cáo chuyên đề quản lý thuê…† năm 2009 2013, Thái Bình Cục Thuế tỉnh Thái Bình, Báo cáo nguồn nhân lực 2009 - 2013, Thái Bình Cục Thuế tỉnh Thái Bình, Báo cáo tổng kết năm 2009 - 2013, Thái Bình Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, Quản lý thuế theo chức sau 06 năm thực vấn đề đặt ra, www.thuathienhue.gdt.gov.vn Chính phủ, Nghị định 75/2002/NĐ - CP thuế môn bài, Hà Nội Đỗ Đức Minh - Nguyễn Việt Cường (2005), Giáo trình lý thuyết thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Phạm Văn Phong, Nghiên cứu giải pháp nâng cao tinh thần tuân thủ pháp luật người nộp thuế theo Quản lý thuế Hòa Bình" Quốc hội, Luật Doanh nghiệp 2005, Hà Nội 10 Quốc hội, Luật Thuế GTGT 2008, Hà Nội 11 Quốc hội, Luật Thuế tài nguyên 2009, Hà Nội 12 Quốc hội, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, Hà Nội 13 Quốc hội, Luật Thuế TNDN 2008, Hà Nội 14 Quốc hội, Luật Thuế xuất nhập 2005, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế (2002), Báo cáo khảo sát cải cách thuế Anh, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế (2005), Lý luận thuế, Hà Nội 17 Tổng cục Thuế (2007), Báo cáo khảo sát cải thuế Mỹ, Hà Nội 18 Tổng cục Thuế (2010), Báo cáo khảo sát thuế Úc, Hà Nội 19 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 20 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình đăng ký thuế, Hà Nội Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 114 21 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình kê khai kế toán thuế, Hà Nội 22 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 23 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội 24 Tổng cục Thuế (2012), Quy trình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, Hà Nội 25 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình tra thuế, Hà Nội 26 Vũ Văn Cương (2012), Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam, Luận án tiến sỹ luật học, Hòa Bình Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 115 PHỤ LỤC 1: PHIẾU PHỎNG VẤN DOANH NGHIỆP Anh/ chị vui lòng cho biết vài thông tin sau: 1. Loại hình doanh nghiệp TT Loại hình doanh nghiệp Doanh nghiệp Nhà nước Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Doanh nghiệp tư nhân Công ty trách nhiệm hữu hạn Công ty cổ phần Lựa chọn 2. Tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp TT Nội dung câu hỏi Lựa chọn Nộp thuế nghĩa vụ? Đúng Sai Tìm hiểu sách thuế trước thành lập DN? Có Không Thường xuyên cập nhật sách pháp luật thuế, kế toán? Có Không Đăng ký thay đổi thông tin phát sinh thay đổi? Có Không Không phát sinh hoạt động mua bán hàng hóa có kê khai thuế GTGT? Có Không Không trốn thuế bị phát hiện? Đúng Sai 3. Anh chị có thường xuyên tham gia hội nghị đối thoại với doanh nghiệp? Tham gia đầy đủ Tham gia không đầy đủ Tham gia 4. Anh chị vui lòng cho biết địa website Thuế Thái Bình? . Trân trọng cảm ơn hợp tác Anh/Chị! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 116 PHỤ LỤC 2: PHIẾU PHỎNG VẤN CÁN BỘ THUẾ Anh/ chị vui lòng cho biết vài thông tin sau: 1. Phòng chức công tác? TT Loại hình doanh nghiệp Phòng tuyên truyền Phòng kê khai, kế toán thuế Phòng kiểm tra Phòng tra Phòng nghiệp vụ dự toán Phòng thuế thu nhập cá nhân Phòng quản lý nợ Lựa chọn 2. Căn lập dự toán thu ngân sách Nhà nước? TT Nội dung câu hỏi Tình hình tăng trưởng, phát triển kinh tế tỉnh Số thu ngân sách năm trước Số tiền thuế nợ Dự toán Bộ Tài giao Số tiền thuế gia hạn, miễm, giảm Lựa chọn 3. Căn lập kế hoạch kiểm tra, tra doanh nghiệp? TT Nội dung câu hỏi Theo đạo lãnh đạo Số lượng cán thuế có phòng Doanh nghiệp có đấu hiệu kê khai thuế bất thường Doanh nghiệp có ý thức tuân thủ thuế thấp Lựa chọn 4. Căn lập tiêu thu nợ thuế? TT Nội dung câu hỏi Dựa vào tiêu thu nợ Tổng cục Thuế giao Phân tích sách có liên quan Phân tích nợ thuế năm Phân tích tình hình kinh tế Lựa chọn Lưu ý: Câu câu anh/ chị vui lòng cho trả lời hình thức cho điểm, tiêu thức ảnh hưởng anh chị cho điểm giảm dần đến điểm. Trân trọng cảm ơn hợp tác Anh/Chị! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 117 [...]... hưởng đến quản lý thuế đối với DN kê khai nộp thuế tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình - Đề xuất các giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường quản lý thuế đối với DN kê khai, nộp thuế tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình 1.3 Câu hỏi nghiên cứu - Quy trình quản lý thuế DN như thế nào? - Thực trạng nhận thức về tầm quan trọng chấp hành chính sách pháp luật thuế của các DN đăng ký kê khai nộp thuế ở Cục Thuế tỉnh Thái Bình như... quản lý thuế DN? - Những giải pháp nào nhằm tăng cường quản lý thuế đối với các DN đã được thực hiện ở các điểm nghiên cứu? 1.4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu Công tác quản lý thuế đối với DN kê khai nộp thuế tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu quy trình quản lý thuế đối với DN kê khai nộp thuế tại Cục Thuế. .. sách thuế và tăng cường quản lý thuế đối với DN là rất cần thiết Chính vì vậy việc phân tích, đánh giá hiện trạng quản lý thuế đối với DN là căn cứ khoa học để đưa ra các đề xuất các giải pháp quản lý thuế phù hợp với tiến trình hội nhập quốc tế và thực tiễn quản lý Xuất phát từ những vẫn đề nêu trên chúng tôi nghiên cứu đề tài: Giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp kê khai nộp thuế tại. .. đối với doanh nghiệp kê khai nộp thuế tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình 1.2 Mục tiêu của đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở phân tích thực trạng quản lý thuế đề, xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với DN kê khai, nộp thuế tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế đối với DN Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học... quan thuế b Đăng ký thuế, kê khai thuế, kế toán thuế [Tổng cục Thuế, Quy trình đăng ký thuế 2009, kê khai kế toán thuế, 2011] Quản lý DN về hoạt động kê khai, kế toán thuế nhằm đảm bảo theo dõi, quản lý việc thực hiện các thủ tục hành chính thuế về khai thuế, nộp thuế, kế toán thuế, hoàn thành nghĩa vụ thuế đầy đủ, đúng quy định * Đăng ký thuế [Tổng cục Thuế, Quy trình đăng ký thuế, 2009] đăng ký thuế. .. đăng ký thuế mới hoặc khai bổ sung thông tin đăng ký thuế * Kê khai thuế [Tổng cục Thuế, Quy trình đăng ký thuế, 2011] Bộ phận kê khai, kế toán thuế thực hiện quản lý kê khai thuế của DN với các nội dung sau: Quản lý tình trạng kê khai thuế: Hàng tháng, trước thời hạn nộp HSKT của DN, bộ phân kê khai, kế toán thuế thực hiện rà soát, cập nhật và tổng hợp danh sách theo dõi DN phải nộp hồ sơ khai thuế theo... hình quản lý thuế và cải cách hiện đại hoá quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ở các nước nêu trên có thể được tham khảo và vận dụng cho phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế ở nước ta và Cục Thuế tỉnh Thái Bình trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp đó là: Thứ nhất, kể từ ngày 01/07/2007 Luật Quản lý thuế có hiệu lực và cũng kể từ đó đánh dấu cho bước chuyển cơ chế từ quản lý thuế theo đối tượng... doanh nghiệp [Vũ Văn Cương, 2012] 2.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý thuế đối với doanh nghiệp 2.2.1 Mô hình, xu hướng quản lý thuế đối với doanh nghiệp ở một số nước trên thế giới và Việt Nam 2.2.1.1 Một số mô hình quản lý thuế Bộ máy quản lý được tổ chức hợp lý, thực hiện đầy đủ các chức năng quản lý thì sẽ phát huy được tối đa hiệu lực, hiệu quả quản lý Việc xác định cơ cấu tổ chức của bộ máy quản lý. .. toàn tỉnh, cũng như giảm bớt sự hỗ trợ của Trung ương cho ngân sách tỉnh nhà Số thu giai đoạn 2009 – 2013 từ DN đăng ký kê khai nộp thuế ở Cục Thuế tỉnh Thái Bình đạt bình quân 64,5% so với tổng thu số Để có được những kết quả nêu trên Cục Thuế tỉnh Thái Bình đã bám sát tuân thủ chặt chẽ quy trình quản lý thuế làm cơ sở cho việc thực hiện quản lý theo 4 chức năng chính: tuyên truyền hỗ trợ, kê khai. .. với các nội dụng được nêu tại Điều 3 của Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 là: Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt; Quản lý thông tin về người nộp thuế; Kiểm Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 5 tra thuế, thanh tra thuế; Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; Xử lý vi phạm pháp . thuế tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình 95 4.3.1 Định hướng thực hiên việc tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp kê khai nộp thuế tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình 95 4.3.2 Giải giáp và đề xuất tăng. thuế đề, xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với DN kê khai, nộp thuế tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình. 1.2.2. Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế đối. Thuế tỉnh Thái Bình. - Đề xuất các giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường quản lý thuế đối với DN kê khai, nộp thuế tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình. 1.3. Câu hỏi nghiên cứu - Quy trình quản lý thuế