Giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh Bắc Giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP & PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM PHẠM THỊ THÚY AN GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC GIANG Chuyên ngành đào tạo: KINH TẾ NÔNG NGHIỆP Mã số: 60.62.01.15 Người hướng dẫn khoa học: TS. VŨ THỊ PHƯƠNG THỤY HÀ NỘI 2014 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ kinh tế này do chính tôi nghiên cứu và thực hiện. Các thông tin, số liệu được sử dụng trong luận văn là hoàn toàn trung thực, chính xác và có nguồn gốc rõ ràng. Tác giả luận văn Phạm Thị Thúy An Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Bản luận văn này được hoàn thành sau một quá trình học tập nghiên cứu của tôi trên giảng đường và trong thực tiễn. Bên cạnh những nỗ lực của bản thân, đó cũng là kết quả của sự hướng dẫn và giúp đỡ của mọi người. Tôi xin gửi lòng biết ơn sâu sắc tới Cô giáo hướng dẫn của tôi, TS. Vũ Phương Thụy, tận tình chỉ bảo hướng dẫn tôi trong toàn bộ quá trình nghiên cứu và thực hiện Luận văn. Xin trân trọng cảm ơn các Thầy Cô giáo Khoa kinh tế Nông Nghiệp và Khoa sau đại học Học viện Nông nghiệp Việt Nam, đã truyền đạt những kiến thức, trang bị những kỹ năng cho tôi trong quá trình học tập và giúp đỡ tôi hoàn tất mọi thủ tục để hoàn thành Luận văn; Xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế Bắc Giang; gia đình và bạn bè đã giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và hoàn thành Luận văn. Xin trân trọng cảm ơn./. Tác giả luận văn Phạm Thị Thúy An Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC BIỂU ĐỒ vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii PHẦN I: MỞ ĐẦU 1 1.1 Tính cấp thiết nghiên cứu của đề tài: 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 4 1.2.1. Mục tiêu chung 4 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 4 1.3. Câu hỏi nghiên cứu 4 1.4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 5 1.4.1. Đối tượng nghiên cứu 5 1.4.2. Phạm vi nghiên cứu 6 PHẦN II TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU 7 2.1. CƠ SỞ LÝ LUẬN NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 7 2.1.1 Lý luận về doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài 7 2.1.2. Lý luận về Thuế đối với doanh nghiệp FDI 9 2.1.3. Lý luận về quản lý thuế đối với doanh nghiệp FDI 13 2.1.4. Nội dung của quản lý thuế đối với doanh nghiệp FDI 18 2.1.5. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với DN FDI 24 2.2. CƠ SỞ THỰC TIỄN NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 28 2.2.1 Tổng quan về quản lý thuế đối với doanh nghiệp ở các nước 28 2.2.2 Công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ở Việt Nam 34 PHẦN III ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 3.1. ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 37 3.1.1. Điều kiện tự nhiên 37 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 39 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 3.1.3. Vài nét về doanh nghiệp FDI trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 43 3.1.4. Giới thiệu về Cục thuế Bắc Giang 45 3.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 48 3.2.1 Phương pháp chọn địa điểm, mẫu và thu thập số liệu, thông tin 48 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu và phân tích tài liệu 50 3.2.3 Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 51 PHẦN IV: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 54 4.1. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CÁC DN FDI 54 4.1.1. Tình hình kinh tế và công tác tổ chức dự toán thu thuế ở Cục Thuế tỉnh Bắc Giang năm 2011 - 2013 54 4.1.2. Thực trạng công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài ở Cục thuế tỉnh Bắc Giang 62 4.1.3. Đánh giá kết quả quản lý thuế đối với dn fdi tại tỉnh bắc giang 90 4.2. CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DN FDI TẠI TỈNH BẮC GIANG 97 4.2.1 Các yếu tố thuộc về nội dung các sắc thuế 97 4.2.2 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc về tổ chức, quản lý công tác thuế 99 4.2.3. Các yếu tố ảnh hưởng thuộc về người nộp thuế 101 4.2.4. Nhóm nhân tố thuộc về môi trường kinh doanh 103 4.3. ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DN FDI TẠI TỈNH BẮC GIANG 103 4.3.1. Các cơ sở đề xuất và định hướng tăng cường quản lý thuế đối với DN FDI tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang 103 4.3.2 Giải pháp đề xuất nhằm nâng cao chất lượng quản lý thuế đối với DN FDI tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang trong thời gian tới 107 PHẦN V: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 118 5.1 Kết luận 118 5.2 Kiến nghị 120 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC BẢNG STT TÊN BẢNG TRANG Bảng 3.1. Thống kê diện tích và địa hình tỉnh Bắc Giang 38 Bảng 3.2 Dân số, cơ cấu dân số của tỉnh Bắc Giang 40 Bảng 3.3: Giá trị và cơ cấu giá trị sản xuất các ngành kinh tế Tỉnh Bắc Giang 42 Bảng 3.5: Số lượng và phân bố doanh nghiệp FDI trên tỉnh Bắc Giang, 2013 45 Bảng 3.6 Số lượng, chất lượng lao động Cục thuế Bắc Giang 48 Bảng 3.7. Thống kê danh sách các doanh nghiệp FDI , năm 2013 49 Bảng 4.1. Số lượng cơ sở kinh tế FDI phân theo địa bàn hoạt động năm 2013 56 Bảng 4.2. Dự toán pháp lệnh thu ngân sách năm 2011 – 2013 của Cục thuế Tỉnh Bắc Giang 58 Bảng 4.3. Dự toán thu ngân sách năm 2011 – 2013 Khu vực FDI tỉnh BắcGiang 59 Bảng 4.4. Kết quả thu NSNN năm 2011-2013 theo từng sắc thuế của Cục Thuế Bắc Giang 60 Bảng 4.5 Kết quả thực hiện số thu từ khu vực FDI trên địa bàn tỉnh Bắc Giang theo từng sắc thuế năm 2011-2013 61 Bảng 4.6. Quy trình đăng ký – cấp MST 64 Bảng 4.7. Số lượng Doanh nghiệp được cấp mã số thuế từ năm 2011-2013 65 Bảng 4.8. Kết quả hoạt động tuyên truyền các DN năm 2011-2012-2013 66 Bảng 4.9. Kết quả hoạt động hỗ trợ các DN năm 2013 67 Bảng 4.10. Tình hình nộp hồ sơ khai thuế đối với doanh nghiệp FDI tại Bắc Giang 70 Bảng 4.11. Tình hình hồ sơ khai thuế nộp quá hạn 71 Bảng 4.12. Kết quả hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp có vốn ĐTNN giai đoạn 2011-2013 74 Bảng 4.13. Nợ thuế các doanh nghiệp theo sắc thuế giai đoạn 2011 – 2013 79 Bảng 4. 14. Quy trình đôn đốc và xử lý tiền nợ thuế 80 Bảng 4.15: Tình hình nợ đọng thuế giai đoạn 2011 - 2013 81 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi Bảng 4.16. Phân loại nợ theo nhóm nợ thuế đối với doanh nghiệp FDI tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang 2011- 2013 82 Bảng 4.17. Các biện pháp đôn đốc thu nợ đã áp dụng 83 Bảng 4.18: KQ thanh tra, kiểm tra thuế đối với DN FDI giai đoạn 2011 - 2013 84 Bảng 4.19: Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế đối với doanh nghiệp FDI, 3 năm 86 Bảng 4.20. Số thuế truy thu bình quân đối với doanh nghiệp 87 Bảng 4.21. Kết quả kiểm tra thuế các DN FDI tại Cục thuế 88 Bảng 4.22: Các ứng dụng tin học đã triển khai nhằm phục vụ công tác QLT 91 Bảng 4.23. Tình hình nộp hồ sơ khai thuế đối với doanh nghiệp FDI tại Bắc Giang 93 Bảng 4.24. Số thuế truy thu bình quân đối với doanh nghiệp 93 Bảng 4.25. Tỷ lệ hồ sơ khai thuế phải điều chỉnh 94 Bảng 4.26 Ý kiến của các doanh nghiệp điều tra 98 Bảng 4.27. Ý kiến của doanh nghiệp FDI về khó khăn khi nộp thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp 102 Bảng 4.28. Nhận xét của các DN trong việc chấp hành chính sách thuế 102 Bảng 4.29. Dự toán thu ngân sách năm 2014 – 2015 của Cục thuế Tỉnh Bắc Giang 106 Bảng 4.30. Tiêu chuẩn phân biệt phẩm chất và năng lực của một cán bộ thuế 108 Bảng 4.31. Dự kiến thu ngân sách khu vực FDI ở tỉnh năm 2014 – 2015 117 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC BIỂU ĐỒ STT SƠ ĐỒ TRANG Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức Cục Thuế Bắc Giang 46 Sơ đồ 4.1. Sơ đồ quản lý kê khai thuế 69 Sơ đồ 4.3 - Mô hình chuyển đổi: Chuyển từ thanh tra chủ yếu tại doanh nghiệp sang thanh tra chủ yếu tại cơ quan thuế 112 Sơ đồ 4.4 - Mô hình 4.4: 113 Sơ đồ 4.5. Lập và theo dõi mục tiêu quản lý thuế (trang dưới) 116 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CNH-HĐH Công nghiệp hóa – Hiện đại hóa DN Doanh nghiệp ĐTNN(FDI) Đầu tư nước ngoài GTGT Giá trị gia tăng ISO Tổ chức tiêu chuẩn hóa quốc tế (International Organization for Standardization) KT-XH Kinh tế - xã hội NSNN NNT Ngân sách nhà nước Người nộp thuế QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 1 PHẦN I: MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết nghiên cứu của đề tài: Thuế là công cụ quan trọng đảm bảo nguồn thu chính cho ngân sách Nhà nước. Ở nước ta nguồn thu từ thuế là nguồn thu bắt buộc của chính phủ đối với cá nhân hoặc pháp nhân khi phát sinh những hoạt động liên quan, phải chuyển một phần thu nhập hoặc tài sản của mình thành nguồn thu của Nhà nước "Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN", hàng năm số thu về thuế,phí chiếm tỷ trọng khoảng 94% đến 95% tổng thu NSNN” (nguồn http: //www.gdt.gov.vn). Thuế là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế thông qua các chính sách thuế, các quy định về hình thức thu thuế, xác định đúng đắn đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế, xây dựng các mức thuế phải nộp, sử dụng linh hoạt các chính sách ưu đãi và miễn giảm thuế. Thông qua các chính sách thuế Nhà nước khuyến khích việc đầu tư, sản xuất và tiêu dùng đối với những mặt hàng, ngành nghề, lĩnh vực trọng điểm được ưu đãi, đồng thời, hạn chế đầu tư sản xuất đối với những ngành nghề Nhà nước chủ trương thu hẹp trong từng giai đoạn nhất định. Thuế còn được sử dụng như là công cụ góp phần mang lại công bằng xã hội, thu hẹp khoảng cách giàu - nghèo, điều tiết thu nhập từ khu vực có thu nhập cao để giải quyết các vấn đề của người nghèo, hạn chế sự chênh lệch quá mức trong thu nhập của các tầng lớp nhân dân, các thành phần kinh tế. Nhờ đó giúp giảm thiểu các vấn đề tiêu cực, hạn chế sự gia tăng các tệ nạn xã hội trong quá trình phát triển kinh tế. Luật quản lý thuế của nước ta khẳng định ngay trong Điều 4- Nguyên tắc quản lý thuế: “Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước. Nộp thuế theo quy định của pháp luật là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi tổ chức, cá nhân. Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế “(QH khoá XI kỳ họp 10 số 78/2006QH11 ngày 29/11/2006). Điều đó đòi hỏi Nhà nước cần tu chỉnh các Luật thuế, các văn bản pháp lý khác về thuế nhằm hoàn thiện hệ thống thuế, đưa thuế ngày càng tiếp cận thực tiễn. Hoàn thiện công tác quản lý thuế, đơn giản hóa các sắc thuế, từng bước áp dụng hệ thống thuế thống nhất, không phân biệt doanh nghiệp thuộc các thành phần [...]... thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh Bắc Giang làm luận văn tốt nghiệp cao học chuyên ngành kinh tế nông nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh Bắc Giang, đề tài nghiên cứu các giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với các doanh. .. nộp thuế của các Doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh Bắc Giang thời gian qua diễn ra như thế nào? 4 Những kết quả đạt được, những yếu kém trong quá trình quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 5 Những yếu tố nào ảnh hưởng đến công tác và kết quả quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước. .. quản lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn Bắc Giang - Đề xuất phương hướng và giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài góp phần tăng nguồn thu ngân sách cho Tỉnh Bắc Giang trong thời gian tới 1.3 Câu hỏi nghiên cứu Nghiên cứu này nhằm trả lời các câu hỏi liên quan đến việc quản lý thuế các doanh nghiệp có vốn đầu. .. đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài, góp phần tăng nguồn thu ngân sách cho Tỉnh Bắc Giang trong thời gian tới 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa các vấn đề lý luận và thực tiễn về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài - Đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh Bắc Giang thời gian... tiếp nước ngoài ở địa bàn nghiên cứu? 6 Các căn cứ đề xuất và phương hướng tăng cường quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh Bắc Giang thời gian tới? 7 Đề xuất và thực hiện các giải pháp chủ yếu nào để hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn Bắc Giang trong thời gian tới? 1.4 Đối tư ng... doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh Bắc Giang: 1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài hiện nay như thế nào? Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 4 2 Tình hình quản lý thuế và bài học kinh nghiệm về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài ở các nước và Việt Nam hiện... thuế và đề xuất Giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh Bắc Giang - Phạm vi về không gian Đề tài được thực hiện trên địa bàn tỉnh Bắc Giang - Phạm vi về thời gian Đề tài nghiên cứu, đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh Bắc Giang được sử dụng số liệu từ năm 2011-2013... quản lý hành chính của cơ quan thuế và chi phí tuân thủ của đối tư ng nộp thuế * Chức năng quản lý thuế đối với doanh nghiệp Quy trình quản lý thuế luôn gắn với quá trình nhà quản lý thuế (chủ thể quản lý) sử dụng các chức năng quản lý tác động tới khách thể quản lý (đối tư ng nộp thuế) nhằm đạt được các mục tiêu quản lý Các chức năng quản lý thuế bao gồm bốn nhóm cơ bản gắn với quy trình quản lý thuế: ... kinh doanh (hoặc công ích) Tại Việt Nam, các doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo Luật doanh nghiệp Nhà nước, Luật doanh nghiệp, Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, Luật hợp tác xã Trong nền kinh tế thị trường các loại hình doanh nghiệp rất đa dạng và bao gồm rất nhiều loại, trong đó có doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài Doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (doanh nghiệp. .. gia quản lý và thực hiện thuế đối với doanh nghiệp, gồm: Cán bộ quản lý Nhà nước cấp tỉnh, huyện; Cán bộ cơ quan thuế; Doanh nghiệp và Chủ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn Bắc Giang Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 5 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi về nội dung Đề tài tập trung đánh giá thực trạng quản lý thuế và đề xuất Giải pháp tăng cường quản . việc quản lý thuế các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh Bắc Giang: 1. Cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài. đề lý luận và thực tiễn về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài. - Đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên. doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài ở địa bàn nghiên cứu? 6. Các căn cứ đề xuất và phương hướng tăng cường quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên