3.2.3.1 Nhóm chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ pháp luật thuế của DN
* Các chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụđăng ký thuế
- Số lượng đăng ký thuế: Là chỉ tiêu số tuyệt đối thời kỳ, phản ánh số lượng người nộp thuếđã đăng ký nộp thuế trong năm. Chỉ tiêu cho thấy quy mô người nộp thuếđăng ký thuế.
- Tỷ lệđăng ký thuế (%): Là chỉ tiêu số tương đối phản ánh tỷ lệ NNT đã thực hiện nghĩa vụđăng ký mã số thuế trong năm so với tổng số NNT phải đăng ký thuế.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 52
3.2.3.2 Các chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ nghĩa vụ khai thuế
Các chỉ tiêu này chỉ tính đối với thuế GTGT và thuế TNDN là hai sắc thuế mà NNT có nghĩa vụ phải khai thường xuyên.
- Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế (%): Là chỉ tiêu số tương đối phản ánh tỷ lệ hồ sơ
khai thuế đã được NNT nộp trong một năm so với tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp. Chỉ tiêu càng tiến đến 100 thì tính tuân thủ pháp luật càng tốt.
-
Số hồ sơ khai thuếđã nộp: Là chỉ tiêu số tuyệt đối phản ánh tổng số hồ sơ khai thuếđã nhận được trong một năm. Chỉ tiêu cho thấy quy mô NNT thực hiện nghĩa vụ khai thuế.
- Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế quá hạn (%) : Là chỉ tiêu số tương đối phản ánh tỷ
lệ hồ sơ khai thuếđã được NNT nộp trong một năm so với tổng số hồ sơ khai thuế
phải nộp. Chỉ tiêu này tỷ lệ % càng nhỏ thì tính tuân thủ Pháp luật càng tốt.
- Số hồ sơ khai thuế nộp quá hạn: Là chỉ tiêu tuyệt đối phản ánh tổng số hồ sơ
khai thuế NNT nộp quá hạn trong một năm so với tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp. Chỉ tiêu phản ánh NNT nộp hồ sơ khai thuế quá hạn quy định
3.2.3.3 Các chỉ tiêu nghĩa vụ nộp thuế
- Tỷ lệ nợ thuế (%): Là chỉ tiêu số tương đối so sánh, phản ánh tỷ lệ số tiền thuế còn nợ đến 31/12 hàng năm với tổng số tiền thuế đã nộp trong năm. Chỉ tiêu này tỷ lệ % càng nhỏ thì tính tuân thủ Pháp luật càng tốt. Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế = Tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp Số hồ sơ cơ quan thuế nhận được 100 X Tỷ lệ hồ sơ khai thuế nộp quá hạn = Tổng số hồ sơ cơ
quan thuế nhận được Số hồ sơ khai thuế
nộp quá hạn
100
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 53 - Tỷ lệ NNT nợ thuế (%) : Là chỉ tiêu số tương đối so sánh, phản ánh tỷ lệ
NNT còn nợ đến 31/12 hàng năm với tổng số NNT.Chỉ tiêu này tỷ lệ % càng nhỏ
thì tính tuân thủ Pháp luật càng tốt.
- Số lượng các khoản nợ / người nộp thuế: Là số khoản nợ bình quân của một NNT tại thời điểm đánh giá . Số lượng các khoản nợ càng ít thì tính tuân thủ càng tốt.
3.2.4.4 Các chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ cung cấp thông tin
- Số thuế truy thu bình quân (triệu đồng) : Là số thuế truy thu bình quân qua hoạt động kiểm tra, thanh tra. Số thuế truy thu càng thấp thì tính tuân thủ càng tốt. Chỉ tiêu được tính theo phương pháp tính bình quân số học giản đơn.
- Tỷ lệ hồ sơ phải điều chỉnh (%): là tỷ lệ so sánh giữa số hồ sơ khai thuế phải
điều chỉnh số liệu với tổng số hồ sơ khai thuế đã nộp trong năm. Tỷ lệ điều chỉnh càng thấp thì tính tuân thủ càng tốt. Tỷ lệ hồ sơ phải điều chỉnh = Tổng số hồ sơ khai thuế nộp Số hồ sơ phải điều chỉnh 100 X Tỷ lệ nợ thuế (%) = Tổng số thuế phải nộp Số tiền thuế nợ 100 X
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 54
PHẦN IV: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 4.1. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CÁC DN FDI (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4.1.1. Tình hình kinh tế và công tác tổ chức dự toán thu thuế ở Cục Thuế tỉnh Bắc Giang năm 2011 - 2013 Bắc Giang năm 2011 - 2013
4.1.1.1. Khái quát tình hình kinh tế các doanh nghiệp FDI ở tỉnh Bắc Giang
Tốc độ và quy mô nguồn vốn FDI
Đầu tư TTNN tại Bắc Giang có thể chia thành các giai đoạn sau:
- Giai đoạn chưa tách tỉnh: Từ năm 1987 đến năm 1996, phần lãnh thổ Bắc Giang vẫn nằm trong tỉnh Hà Bắc cũ. Giai đoạn này, đối với tỉnh Hà Bắc hoạt động
ĐTTTNN vẫn còn là một lĩnh vực mới mẻ, chưa có kinh nghiệm và còn nhiều hạn chế, chưa được coi trọng đúng mức. Đội ngũ cán bộ làm quản lý còn rất thiếu và ít kinh nghiệm thực tế. Công tác tuyên truyền, vận động đầu tư nước ngoài chưa được
đẩy mạnh, chưa có nội dung và quy hoạch cụ thể, do vậy chất lượng và hiệu quả
chưa cao. Đến năm 1992 mới có dự án có vốn đầu tư nước ngoài đầu tiên đầu tư
vào tỉnh theo hình thức doanh nghiệp liên doanh, với số vốn đăng ký 792.500 USD. Trong suốt 10 năm (từ1987 đến 1997) cả tỉnh Hà Bắc mới chỉ thu hút được 3 dự án với tổng số vốn đăng ký khoảng trên 140 triệu USD.
- Giai đoạn 1997 - 2005: Kể từ năm 1999 và liên tục những năm tiếp theo (trừ
năm 2000), hàng năm tỉnh Bắc Giang đều có các dự án ĐTNN đăng ký đầu tư vào tỉnh. Giai đoạn này, toàn tỉnh thu hút được 28 dự án, với tổng vốn đăng ký 45,5 triệu USD, trong đó có 4 dự án đăng ký đầu tư trong các khu công nghiệp với tổng vốn 5,6 triệu USD. Các dự án đăng ký giai đoạn này, chủ yếu có quy mô nhỏ, trình
độ công nghệ lạc hậu, sức cạnh tranh thấp.
- Giai đoạn từ 2006 đến 2010: Nhờ tiếp tục đẩy mạnh các giải pháp cải thiện môi trường đầu tư, đẩy mạnh thu hút các nguồn lực cho đầu tư phát triển và do tác
động của Luật Đầu tư và Luật Doanh nghiệp năm 2005, số dự án có vốn đầu tư
nước ngoài giai đoạn này tăng mạnh với 49 dự án, vốn đầu tư đăng ký đạt 393,51 triệu USD, gấp 1,75 lần về số dự án và gấp 8,64 lần về vốn đăng ký so với giai đoạn 1999-2005. Trong đó có 33 dự án đầu tư trong các khu công nghiệp với tổng vốn
đăng ký đạt 349,3 triệu USD.
- Giai đoạn từ 2011 – 2013: Công tác thu hút đầu tư của tỉnh năm 2011 tiếp tục thu được những kết quả tích cực. Năm 2011, tỉnh Bắc Giang đã cấp mới cho 47 dự
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 55 án đầu tư trong nước, với tổng vốn đăng ký 3.125,8 tỷ đồng và 13 dự án đầu tư
nước ngoài với tổng vốn đăng ký 285,5 triệu USD. Các dự án đầu tư chủ yếu vào lĩnh vực công nghiệp với 35 dự án chiếm 58,3%, lĩnh vực dịch vụ có 21 dự án, chiếm 35,%, lĩnh vực nông nghiệp có 4 dự án, chiếm 6,7%.
Năm 2011, các doanh nghiệp FDI đóng góp vào ngân sách của tỉnh 77,5 tỷ đồng, tăng 63,5% so với năm 2010. Giá trị xuất khẩu đạt 541,5 triệu USD, tăng 2,4 lần so với năm 2010 và bằng 71,2% kim ngạch xuất khẩu của toàn tỉnh. Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trong năm đã tạo chỗ làm mới cho khoảng 13.784 lao động, đưa tổng số lao động làm việc trong các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tính đến thời điểm cuối năm 2013 khoảng 47.350 lao động quy mô đầu tư vốn 180.158 tỷ đồng và tạo ra doanh thu khá lớn cho năm 2013 là 25.580 tỷ đồng. Trong 120 doanh nghiệp FDI ở Bắc Giang thì phần lớn các doanh nghiệp đầu tư vào lĩnh vực sản xuất chiếm 96,7% trên tổng số doanh nghiệp FDI và các doanh nghiệp này tập trung ở 2 cụm công nghiệp chính là Đình Trám và Song khê- Nội hoàng ( số liệu tại bảng 4.3).
- Trong 6 tháng đầu năm 2014: Trong 6 tháng đầu năm 2014, toàn tỉnh thu hút
được 49 dự án đầu tư, trong đó có 30 dự án đầu tư trong nước, vốn đăng ký hơn 3.100 tỷđồng; 19 dự án đầu tư nước ngoài, vốn đăng ký hơn 147 triệu USD.Các dự
án đầu tư trong nước tăng 166,6% về số dự án (tăng 12 dự án) và tăng 506,7% về
vốn đăng ký (tăng gần 2,5 tỷđồng). Các dự án đầu tư nước ngoài tăng 111,7% về số
dự án và tăng 298,7% về vốn đăng ký. Trong đó có một số dự án khá lớn như: Dự
án đầu tư xây dựng sân golf dịch vụ tại huyện Yên Dũng của Công ty cổ phần QNK Bắc Giang; Dự án đầu tư xây dựng và kinh doanh hạ tầng làng nghề Mai Hương tại huyện huyện Hiệp Hòa của Công ty cổ phần kiến trúc và Tư vấn đầu tư xây dựng Hà Nội; Dự án đầu tư xây dựng nhà máy SI FLEX Việt Nam tại Khu công nghiệp Quang Châu của Công ty TNHH SI FLEX Việt Nam…
Như vậy, tính chung từ trước đến nay, toàn tỉnh có 801 dự án đăng ký đầu tư, trong đó có 649 dự án đầu tư trong nước và 152 dự án đầu tư nước ngoài với tổng vốn đăng ký hơn 38.600 tỷđồng và gần 2.300 triệu USD. Riêng trong các khu công nghiệp có 167 dự án, trong đó có 95 dự án FDI với tổng vốn đăng ký hơn 1.830 triệu USD và 72 dự án đầu tư trong nước với tổng vốn đăng ký hơn 4.300 tỷđồng.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 56
Bảng 4.1. Số lượng cơ sở kinh tế FDI phân theo địa bàn hoạt động năm 2013 TT Khu, ccông ụm nghiệp Số Lượng Loại hình DN Hình thức góp vốn Quy mô đầu tư vốn (tỷ đồng) Tổng lao động (người) Tổng doanh thu (Tỷ đồng) Sản xuất Thmươại ng DVịch ụ 1 Đình Trám 64 62 2 0 100% vốn Nước Ngoài 75.000 17.665 9.725 2 Song khê- Nội hoàng 20 20 0 0 100% vốn Nước Ngoài 48.560 8.050 5.000 3 Quang Châu 10 10 0 0 100% vốn Nước Ngoài 42126 7.085 4.200 4 Lục Nam 4 4 0 0 100% vốn Nước Ngoài 325 850 850
5 Tân Yên 4 3 1 0 100% vốn Nước (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngoài 4.125 2.500 725 6 Xương Giang 3 3 0 0 100% vốn Nước Ngoài 100 1.200 830 7 Dĩnh Kế 1 1 0 0 100% vốn Nước Ngoài 30 700 150 8 Lạng Giang 5 4 1 0 100% vốn Nước Ngoài 40 300 100 9 Yên dũng 3 3 0 0 100% vốn Nước Ngoài 9.252 5.000 2.000 10 Hiệp Hòa 5 5 0 0 100% vốn Nước Ngoài 500 5.000 1.900 11 Yên Thế 1 1 0 0 100% vốn Nước Ngoài 100 500 100 Tổngcộng 120 116 4 180.158 47.350 25.580
(Nguồn : Cục thuế Bắc Giang - Báo cáo thống kê các cơ sở SXKD)
4.1.1.2. Công tác dự toán thuế hàng năm tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang
a) Công tác dự toán thuế hàng năm
Trong những năm qua thực hiện đường lối đổi mới kinh tế thì khu vực các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài(FDI) phát triển rất nhanh. Khi các DN FDI
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 57 phát triển làm cho các khoản nộp ngân sách nhà nước nói chung và thuế nói riêng tại khu vực này ngày càng tăng .
Căn cứ vào Luật NSNN số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 của Quốc hội nước Công hòa XHCN Việt Nam, các nghị định của Chính phủ và thông tư
hướng dẫn của Bộ Tài Chính qua các năm cũng như dựa vào tình hình phát triển và thu thuế trên địa bàn việc lập dự toán ngân sách thuế của tỉnh Bắc Giang đã
được triển khai đều đặn, đúng quy định , kịp về tiến độ và khá sát thực với tình hình kinh tế của tỉnh.
Qua bảng 4.2 có thể thấy, thống nhất dự toán thu ngân sách qua Thuế của Cục thuế tỉnh Bắc Giang và dự toán của HĐND tỉnh giao cho cục thuế Bắc Giang trong 3 năm 2011 – 2013 có thay đổi lớn. Các khoản thuế có dự toán thu có sự thay đổi lớn đó là: Thu từ Tiền sử dụng đất, thuế TNCN,…
Các khoản thu từ Tiền sử dụng đất tăng từ 17.500 triệu đồng năm 2011 lên 540.000 triệu đồng năm 2012 và 60.000 triệu đồng năm 2013. Sau đó đến thuế TNCN cũng tăng khá đáng kể từ 70.000 triệu đồng năm 2011 lên 116.000 triệu đồng năm 2012 và 13.200 triệu đồng năm 2013 nguyên nhân do có sự tăng trưởng của các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp từ nước ngoài tăng lên theo các năm. Từđó dẫn đến các loại thuế GTGT và Thu nhập doanh nghiệp cũng tăng tương ứng qua các năm.
Năm 2011, dự toán thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và tiền thuê đất có sự
chênh lệch đáng kể do có sự chuyển đổi mục đích sử đất khá mạnh mẽ trong năm. Tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tăng từ 315 triệu đồng năm 2011 lên 13.000 triệu đồng năm 2012 trong khi đó tiền thuê sử dụng đất lại giảm từ 400.000 triệu đồng năm 2011 xuống còn 23.500 triệu đồng trong năm 2012.
Sang năm 2013, kinh tế đã có sự chuyển biến đáng kể theo chiều hướng tích cực, do đó dự toán thuế pháp lệnh đã có điều chỉnh tăng đồng đều trên tất cả các sắc thuế và các khoản dự toán thu trong đó có khoản thu từ khu vực FDI có nhiều sự thay
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 58
Bảng 4.2. Dự toán pháp lệnh thu ngân sách năm 2011 – 2013 của Cục thuế Tỉnh Bắc Giang
Đơn vị tính: triệu đồng
STT Nội dung Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Dự toán PL Dự toán PL Dự toán PL Tổng thu nội địa trên địa bàn 1.517.500 2.104.000 2.346.000 I Thu thuế, phí, LP và thu khác 1.500.000 2.050.000 2.286.000
1 Khu vực FDI 70.000 90.000 120.000
2 Lệ phí trước bạ 90.000 100.050 120.000 3 Thuế thu nhập cá nhân 70.000 116.000 133.200 4 Thuế sử dụng đất phi NN 315 13.000 15.000 5 Thu tiền thuê đất 400.000 23.500 31.500 6 Các loại phí, lệ phí 40.000 43.400 60.500 7 Thu khác NS 57.000 90.250 120.500 8 Các loại thuế, phí khác (GTGT+TNDN+Thuế khác) 772.685 1.573.800 1.685.300 II Tiền sử dụng đất 17.500 54.000 60.000
Nguồn: Sở Tài chính Bắc Giang- Cục Thuế Bắc Giang
b) Kết quả thu ngân sách ở Cục thuế tỉnh Bắc Giang năm 2013
Kết quả thực hiện dự toán pháp lệnh thuế của Cục Thuế Bắc Giang được thể hiện qua bảng 4.4. Kết quả thu Ngân sách Nhà nước hàng năm của Cục thuế
tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2011 – 2013 đạt mức tăng trưởng cao, vượt mức dự toán HĐND thành phố. Mặc dù trong bối cảnh hết sức khó khăn nhưng với sự nỗ lực cố
gắng của toàn ngành thuế tỉnh Bắc Giang đã hoàn thành tốt nhiệm vụđặt ra.
Năm 2011, tổng dự toán thu thuế pháp lệnh là 1.517.500 triệu đồng, trong đó thuế TNDN và thuế GTGT phải thu là 572.685 triệu đồng; Tiền sử dụng đất là 600.000 triệu đồng.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 59
Bảng 4.3. Dự toán thu ngân sách năm 2011 – 2013 Khu vực FDI tỉnh BắcGiang
Đơn vị tính: triệu đồng
STT Nội dung Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Dự toán Dự toán Dự toán Tổng thu trên địa bàn 70.000 90.000 120.000 1 Thuế GTGT 25.500 30.450 47.400 2 Thuế TNDN 43.500 58.300 63.500 3 Tiền thuê mặt đất, mặt nước 100 250 8.000 4 Tiền môn bài 200 300 300 5 Tiền phạt 700 700 800
(Nguồn: Cục Thuế Bắc Giang)
Được sự chỉ đạo sát sao kịp thời của Cục Thuế và sự nỗ lực cố gắng, phấn
đấu của đội ngũ cán bộ Thuế của các Chi cục thuế toàn tỉnh Bắc Giang nên kết quả đạt rất khả quan. Tổng tiền thuế thu được là 1.969.000 triệu đồng hoàn thành vượt mức dự toán 29,7%, trong đó thuế TNDN và thuế giá trị gia tăng đạt được 671.285 triệu đồng tăng 17,2% ; tiền thuê đất đạt 851.716 triệu đồng và vượt 41% so với dự
toán đặt ra và đặc biệt là tiền sử dụng đất đã tăng vượt bậc gấp 3,65 lần dự toán.