4.3.2.1.Cải cách chính sách thuế
Hệ thống chính sách, pháp luật thuế là cơ sởđể DN thực hiện nghĩa vụ thuế
của mình, cũng là cơ sởđể cơ quan quản lý nhà nước xác định việc NNT có hành vi vi phạm pháp luật hay không. Để nâng cao tính tuân thủ của NNT thì hệ thống chính sách, pháp luật thuế cần hoàn thiện nhằm đạt được các yêu cầu sau:
Một là tạo môi trường pháp lý bình đẳng, công bằng; áp dụng hệ thống thống nhất, không phân biệt giữa các thành phần kinh tế cũng như giữa các doanh nghiệp trong nước với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Hai là được hoàn thiện theo hướng đơn giản,minh bạch, công khai; tách chính sách xã hội ra khoải chính sách thuế.
Ba là đảm bảo huy động đầy đủ các nguồn thu vào NSNN, đáp ứng nhu cầu chi thường xuyên của nhà nước và giành một phần cho tích lũy phục vụ sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước,.
Bốn là hệ thống chính sách thuế phải là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô có hiệu quả của nhà nước đối với nền kinh tế, động viên được các nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất, khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi mới công nghệ, chuyển dịch cơ cấu kinh tế; đảm bảo nền kinh tế tăng trưởng cao, bền vững góp phần ổn định và nâng cao đời sống nhân dân.
Năm là tạo điều kiện thúc đẩy cải cách hành chính và hiện đại hóa công tác quản lý thuế. Đặc biệt, các quy định về thủ tục hành chính thuế phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu cải cách hành chính nhà nước, Và đáp ứng các yêu cầu quản lý thuế
của nhà nước, không gây phiền hà, tốn kém cho các tổ chức, cá nhân nộp thuế và cơ quan thuế .
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 108
4.3.2.2. Cải cách quản lý thuế trên cơ sở tăng cường và nâng cao năng lực công chức ngành thuế
Như đã phân tích, do đội ngũ cán bộ thuế thiếu về số lượng, một bộ phận nhỏ
năng lực, trình độ chưa đáp ứng được yêu cầu đã làm hạn chế hiệu quả quản lý của cục thuế, do vậy một vấn đề cần quan tâm là phải nâng cao chất lượng và năng lực đội ngũ
công chức thuế theo hướng “ Minh bạch- Chuyên nghiệp- Liêm chính- Đổi mới” Thường xuyên giáo dục, bồi dưỡng về ý thức pháp luật, trách nhiệm công vụ, nghiệp vụ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp, văn hóa ứng xử, phong cách phục vụ… trong đó chú ý đào tạo các kỹ năng quản lý thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp. Làm tốt công tác đánh giá cán bộ hàng năm dựa vào các tiêu chí
đánh giá nêu ở Bảng 4.30 dưới đây:
Bảng 4.30. Tiêu chuẩn phân biệt phẩm chất và năng lực của một cán bộ thuế Cán bộ thuế trung bình Cán bộ thuế giỏi
1. Bắt buộc và ra lệnh 1. Chỉ dẫn và tư vấn 2. Dựa trên quyền hành của
mình
2. Dựa trên lòng tin cậy và thiện chí của người nộp thuế (NNT)
3. Gây sự sợ hãi cho NNT 3. Làm cho NNT phấn khởi 4. Thường dùng chữ"Tôi" 4. Thường dùng chữ"chúng ta"
5. Đỗ lỗi cho người khác 5. Giải quyết khó khăn hiện có 6. Nói với đối người nộp thuế
- Hãy khai thuếđi - Hãy đóng thuếđi
6. Nói với người nộp thuế
- Chúng tôi sẽ chỉ dẫn cho Ông (Bà) khai thuế
- Ông (Bà) vui lòng nộp thuếđể xây dựng đất nước
Tiêu chuẩn hóa công việc của cán bộ theo từng vị trí công tác; Xây dựng bảng tiêu chuẩn đạo đức công vụ; Xây dựng và thực hiện quy tắc ứng xử trong ngành thuế, trọng tâm là quy tắc quan hệ giữa cán bộ thuế khi thực hiện công vụ với người nộp thuế; Thực hiện nghiêm quy chế điều động, luân phiên, luân chuyển cán bộ, định kỳ
chuyển đổi vị trí công tác nhằm hạn chế tối đa những vi phạm xảy ra theo quy chế, quy định của Trung ương, của Bộ và của ngành; Thực hiện tốt chính sách cán bộ,
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 109 thường xuyên chăm lo đời sống vật chất, tinh thần, tạo điều kiện thuận lợi để cán bộ
hoàn thành nhiệm vụ;
4.3.2.3. Tăng cường tuyên truyên giáo dục pháp luật về thuế, phổ biến, công khai các thủ tục hành chính thuế cho doanh nghiệp FDI
Để tránh các vi phạm về thuế, cùng với những hiểu biết về nguyên lý, các đối tượng phải biết đựợc các quy định của luật pháp về quyền, nghĩa vụ và các trình tự
thủ tục mà đối tượng nộp thuế phải thực hiện. Trên cơ sởđó, các đối tượng nộp thuế
thực hiện đúng quy định, không trái pháp luật, và như vậy các hành vi vi phạm pháp luật sẽđược hạn chế.
Việc thực hiện các vấn đề nêu trên phụ thuộc một phần vào công tác tuyên truyền giáo dục về pháp luật nói chung, về pháp luật thuế nói riêng. Công tác tuyên truyền thuế phải tiến tới đạt được mục tiêu là đại bộ phận dân chúng có thể hiểu
được một số luật thuế cơ bản và thực hiện tốt nghĩa vụ thuếđối với Nhà nước.. Các giải pháp cụ thể:
- Xây dựng mạng lưới thông tin, tuyên truyền thuế sâu, rộng trên toàn quốc với các phương tiện hiện đại và miễn phí nhằm phục vụ đối tượng nộp thuế và các tầng lớp nhân dân thuận tiện nhất, tạo mọi điều kiện để đối tượng nộp thuế
tuân thủ luật thuế một cách tự nguyện. Nội dung tuyên truyền gao gồm:
+ Nâng cao ý thức tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật các đối tượng nộp thuế.
+ Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ để các đối tượng nộp thuế nắm được nội dung các chính sách thuế, các thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, quyết toán thuế và nộp thuế vào ngân sách.
+ Hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực hiện tốt công tác kế toán, quản lý chặt chẽ hoá đơn chứng từđể hạch toán đúng kết quả kinh doanh và xác định đúng nghĩa vụ thuế với nhà nước.
- Khuyến khích và phát triển các dịch vụ tư vấn thuế, kế toán thuế. Củng cố, tăng cường chức năng dịch vụ thuế trong các cơ quan thuế để tạo điều kiện cho việc hình thành bộ phận dịch vụ về thuế cho đối tượng nộp thuế, đảm bảo cung cấp đầy
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 110 bỏ quy định cho phép đối tượng nộp thuế điều chỉnh số thuế đã kê khai một cách thường xuyên như hiện nay. Bộ phận này sử dụng hệ thống thông tin trên máy tính
để giải thích, hướng dẫn và trả lời những vướng mắc về chính sách cũng thu các thủ
tục về kê khai, tính thuế.
Bên cạnh đó cần tiếp tục hoàn thiện quy trình kê khai kế toán thuế điện tử. Xây dựng, nâng cấp, tích hợp và chuyển đổi hệ thống các phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế và kế toán tài khoản nộp thuế của từng đối tượng nộp thuế.
Xây dựng hệ thống phần mềm phân tích, lựa chọn đối tượng cần thanh tra, kiểm tra thuế hoặc cưỡng chế thuế. Quản lý chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Xây dựng và thực hiện kế hoạch chuyển đổi một cách hợp lý, có thứ tự ưu tiên đối với các hoạt động nghiệp vụ cốt lõi nhằm chuyển đổi dữ liệu tối đa từ hệ thống cũ sang hệ thống mới một cách hiệu quả, không gây gián
đoạn quá trình quản lý trong phạm vi toàn ngành thuế.
Cải tiến hệ thống xử lý thông tin, trao đổi, báo cáo thông tin trong ngành thuế. Các chế độ báo cáo kế toán, thống kê thuế rườm rà, thiếu tính khả thi, hiệu quả sử dụng thấp cần được cải tiến để phù hợp với quy trình tự tính, tự khai, tự
nộp thuế và thuận lợi trong việc ứng dụng công nghệ tin học để xử lý thông tin.
4.3.2.4 Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả
quản lý thuế
Bên cạnh đại bộ phận doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ thuế vẫn còn một số doanh nghiệp vi phạm Luật Thuế. Vì vậy cơ quan thuế cần đẩy mạnh hơn nữa thanh tra kiểm tra xử lý nghiêm các vi phạm.
Để công tác thanh tra, kiểm tra thuế đạt kết quả tốt cần thực hiện một số
vấn đề sau:
Thứ nhất, thực hiện phân loại đối tượng nộp thuếđể thanh tra, kiểm tra. Do đối tượng nộp thuế trên địa bàn nhiều và ngày càng phát triển, công tác thanh tra, kiểm tra đạt hiệu quả cao, cần thực hiện thanh tra, kiểm tra có trọng tâm, trọng
điểm vào các đối tượng có nghi vấn vi phạm, trước hết là các vi phạm nghiêm trọng. Thực hiện phân loại đối tượng nộp thuế theo mức độ rủi ro và tập trung thanh tra, kiểm
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 111 tra các đối tượng thiếu tín nhiệm, có những dấu hiệu vi phạm, mức độ rủi ro cao. Với sự phân loại như vậy vừa đảm bảo công tác thanh tra đạt được hiệu quả cao vừa động viên khuyến khích các đối tượng nộp thuế thực hiện tốt chính sách thuế.
1. Nhóm đối tượng phản ứng hoặc trốn thuế
2. Nhóm đối tượng chỉ nộp thuế khi cơ quan thuế ép buộc 3. Nhóm đối tượng không muốn nộp thuế nhưng vẫn nộp đúng 4. Nhóm đối tượng luôn mong muốn làm đúng
Theo sự phân loại nói trên, chiến lược cung cấp dịch vụ cho các đối tượng nộp thuế cũng rất khác nhau:
Nhóm 1: Không tuân thủ “Gặp mặt một đối một, bắt buộc tại các quầy dịch vụ”. Nhóm 2: Không muốn tuân thủ nhưng miễn cưỡng thực hiện “Gặp mặt một
đối một, có hẹn ước”.
Nhóm 3: Tuân thủ nhưng chưa hiểu rõ về pháp luật thuế - Chương trình giáo dục và thông tin “một với nhiều người”.
Nhóm 4: Hoàn toàn tuân thủ: Đối tượng nộp thuế tự thực hiện thông qua các dịch vụ thông tin được cơ quan thuế cung cấp dưới nhiều hình thức.
Để làm tốt công tác phân loại, hàng năm cơ quan thuế phải thực hiện công tác rà soát, sàng lọc đối tượng nộp thuế trên cơ sở phân tích các thông tin về đối tượng nộp thuếđể xây dựng các tiêu chí phân loại chính xác, phù hợp.
Trên cơ sở các tiêu chí phân loại cụ thể, phù hợp, thực hiện xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra nhằm vào các đối tượng có nhiều dấu hiệu vi phạm.
Muốn làm tốt công tác phân loại đối tượng cũng như thực hiện quản lý tốt đối tượng nộp thuế thì cần thiết lập hệ thống thông tin vềđối tượng nộp thuế càng nhiều càng tốt, cụ thể là hệ thống thông tin về tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế qua các năm, báo cáo tài chính của doanh nghiệp, các thông tin từ các bộ, ngành có liên quan như thông tin của cơ quan đăng ký kinh doanh, thông tin về tình hình xuất nhập khẩu hàng hóa từ cơ quan Hải quan, thông tin về tình hinh thanh toán và tài khoản của doanh nghiệp.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 112 Ghi chú:
Sơđồ 4.3 - Mô hình chuyển đổi: Chuyển từ thanh tra chủ yếu tại doanh nghiệp sang thanh tra chủ yếu tại cơ quan thuế
1: Vi phạm nghiêm trọng; 2: Có vi phạm không nghiêm trọng; 3: Chấp hành tốt). Có thể mô tả các đối tượng nộp thuế theo hình chóp dưới đây trên cơ sở phân loại mức độ tuân thủ để từ đó có biện pháp đối xử và hình thức cung cấp dịch vụ
phù hợp với từng loại đối tượng nộp thuế.
Chuyển từ cơ chế thanh tra nhằm vào tất cả các Đối tượng nộp thuế hiện hành sang cơ chế thanh tra theo mức độ các vi phạm về thuế, có gian lận thuế mới thanh tra, không có gian lận thì không thanh tra,
Chuyển đổi từ việc thanh tra, kiểm tra một cách đại trà, ngẫu nhiên sang thanh tra, kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, đi vào chiều sâu theo nội dung vi phạm. Chuyển hoạt động thanh tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành cơ sở kinh doanh sang thanh tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành tại cơ quan thuế. Chuyển từ thanh tra, kiểm tra toàn diện sang thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề và nội dung vi phạm.
Thứ hai, xây dựng triển khai thực hiện các kỹ năng thanh tra, kiểm tra thuế.
Để công tác thanh tra có hiệu quả cùng với việc phân loại đối tượng nộp thuế để
thực hiện thanh tra có trọng tâm, trọng điểm thì cần xây dựng, triển khai kỹ nghệ
thanh tra có tính chất chuyên sâu vào từng lĩnh vực, từng loại hình doanh nghiệp và từng loại vi phạm đểđảm bảo việc thu thập thông tin tài liệu, phân tích thông tin tài
1 2 3 1 2 3
Cơ sở không thanh tra Cơ sở thanh tra
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 113 liệu, xác định vi phạm và kết luận thanh tra nhanh chóng, chính xác, đầy đủ.
Sơđồ - Mô hình 4.4:
Chuyển từ thanh tra toàn diện sang thanh tra các nội dung theo chuyên đề.
+ Phân loại đối tượng để thanh tra, kiểm tra. Tập trung thanh tra, kiểm tra các đối tượng có nhiều rủi ro về thuế hoặc thiếu độ tín nhiệm, thường xuyên gian lận về thuế.
+ Xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá, lựa chọn, xếp loại doanh nghiệp theo mức độ tín nhiệm tương ứng.
+ Xây dựng hồ sơ đánh giá về doanh nghiệp: (còn gọi là thẻ tình trạng sức khoẻ của doanh nghiệp).
Hồ sơđánh giá về doanh nghiệp sẽ ghi chép tất cả những thông tin nổi bật và chủ yếu cho phép cơ quan thuế nắm sâu hơn và toàn diện hơn về hoạt động của doanh nghiệp, phục vụ tối đa cho việc quản lý thuế và phân tích, đánh giá, xếp loại mức độ tín nhiệm để lựa chọn đối tượng thanh tra, kiểm tra thuế.
Thứ ba, xây dựng chương trình tin học hỗ trợ công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Để thực hiện triển khai công nghệ thông tin hỗ trợ công tác thanh tra, kiểm tra có hiệu quả ngoài việc thiết lập hệ thống thông tin đầy đủ có chất lượng cao nhằm khai thác các dữ liệu phục vụ cho công tác phân loại doanh nghiệp, đánh giá rủi ro như đã trình bày ở trên thì công nghệ thông tin phải xây dựng được những phần mềm phân tích sâu với từng doanh nghiệp trên cơ sở các thông tin đã thu thập được trên hệ thống và các thông tin cụ thể thông qua công tác thanh tra, kiểm tra, điều tra
để xác định được các vi phạm.
K.tra tại cơ quan thuế K.tra tại cơ sở KD
Nội dung theo chuyên đề
Toàn bộ nội dung thanh tra
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 114
Thứ tư, xây dựng lực lượng cán bộ kiểm tra thuế. Đi cùng với những giải pháp về quản lý, kỹ thuật, việc tăng cường cán bộ cho công tác thanh tra, kiểm tra là một trong những yếu tố quan trọng. Trong giai đoạn hiện nay do các vi phạm về
thuếđang còn diễn ra ở diện rộng, muốn ngăn chặn các vi phạm thì các cuộc thanh tra phải thực hiện thường xuyên, do đó cần tăng cường lực lượng thanh tra cả về số
lượng và chất lượng, đểđảm bảo cùng với kỹ thuật, các biện pháp quản lý tốt, trình
độ nghiệp vụ chuyên môn chuyên sâu đủ khả năng sử dụng công nghệ thông tin tốt phát hiện nhanh, kịp thời các vi phạm và xử lý nghiêm minh các vi phạm.
Lực lượng cán bộ thanh tra thuế, kiểm tra thuế phải chiếm khoảng 25% đến 30% số cán bộ toàn ngành thuế, có trình độ chuyên sâu về chế độ chính sách thuế, về thủ tục hành chính, về kế toán tài chính doanh nghiệp và có tính chuyên nghiệp cao, có phẩm chất đạo đức tốt, sử dụng thành thạo các phương tiện tin học vào công