Tăng cường quản lý thuế đối với các DN có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh vĩnh phúc

Tài liệu Luận văn được tác giả sưu tầm từ nhiều nguồn tham khảo tin cập và đã được kiểm tra rất kỹ về nội dung trước khi đăng tải. Đây là 1 trong những tài liệu rất hay và bổ ích chuẩn 100% theo tên đề tài cần nghiên cứu, Luận văn có chứa đầy đủ nội dung nghiên cứu, số liệu thực tế và chuẩn mực về kiến thức. Kiến thức trong Luận văn đã và đang được áp dụng thực tế ở rất nhiều địa phương. Rất đáng tham khảo

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẶNG ĐỨC TUẤN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 2 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẶNG ĐỨC TUẤN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS NGUYỄN DUY DŨNG THÁI NGUYÊN - 2014 3 LỜI CAM ĐOAN Tác giả cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng công bố công trình khoa học Các thông tin, tài liệu trình bày luận văn ghi rõ nguồn gốc Thái Nguyên, tháng năm 2014 Tác giả luận văn Đặng Đức Tuấn 4 LỜI CẢM ƠN Sau gian học tập, nghiên cứu đến học viên hoàn thành luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài: “Tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc” Trong trình học tập, nghiên cứu viết luận văn, giúp đỡ Trường Đại học kinh tế &QTKD - Đại học Thái Nguyên, thầy giáo, cô giáo, tổ chức, đồng nghiệp tỉnh tạo điều kiện vật chất, thời gian cung cấp tài liệu giúp đỡ hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu thầy, cô giáo, tổ cức, đồng nghiệp thầy giáo hướng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn Duy Dũng hết lòng hướng dẫn giúp đỡ nhiều nghiên cứu khoa học hoàn thành luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn! Thái Nguyên, tháng năm 2014 Tác giả luận văn Đặng Đức Tuấn 5 MỤC LỤC 6 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BTC TCT DN DNNN ĐT TTNN GTGT MST NNT TNCN TNDN TTĐB UBND WTO GDP NSNN TNCs Bộ Tài Tổng cục Thuế Doanh nghiệp Doanh nghiệp Nhà nước Đầu tư trực tiếp nước Giá trị gia tăng Mã số thuế Người nộp thuế Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Tiêu thụ đặc biệt Ủy ban nhân dân Tổ chức thương mại giới Tổng sản phẩm quốc nội Ngân sách nhà nước Công ty xuyên quốc gia 7 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU 8 DANH MỤC BIỂU ĐỒ 9 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Đại hội Đảng toàn quốc lần VI (năm 1986), với chủ trương đổi kinh tế, Đảng Nhà nước ta xác định phát triển kinh tế Việt Nam theo hướng kinh tế thị trường định hướng Xã hội chủ nghĩa với nhiều thành phần kinh tế tồn Sau đó, Đại hội Đảng lần thứ VII, VIII, IX, X, XI tiếp tục khẳng định quán đường lối Nhờ đó, thành phần kinh tế nói chung khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước Việt Nam nói riêng phát triển mạnh quy mô, lĩnh vực địa phương nước Thực tế ngày khẳng định vai trò to lớn khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước không đáp ứng yêu cầu vốn, công nghệ mà đóng góp quan trọng vào tăng trưởng kinh tế nước ta Trong số thu thuế DN có vốn ĐT TTNN ngày tăng chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu ngân sách thuế, biểu rõ rệt vai trò ảnh hưởng khu vực kinh tế Số thuế nộp ngân sách DN có vốn ĐT TTNN tăng dần qua năm Quản lý thuế DN có vốn ĐT TTNN năm qua thu kết định, song thực tế nhiều vấn đề cần nghiên cứu xem xét Điều không xuất phát từ nhu cầu cần phải giải vấn đề nghiệp vụ quản lý thuế mà từ cần thiết phải tăng cường quản lý thuế để thuế thực trở thành công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng Đặc biệt, quản lý thuế nói chung, quản lý thuế DN có vốn ĐT TTNN địa phương nói riêng đặt nhiều vấn đề cần phải xem xét giải Vĩnh Phúc địa bàn có nhiều khởi sắc thu hút ĐT TTNN có nguồn thu từ khu vực Mặc dù năm gần đây, việc quản lý thuế DN có vốn ĐT TTNN 10 10 Vĩnh Phúc đạt nhiều kết tốt, đặc biệt năm 2013 thu từ DN có vốn ĐT TTNN đạt 13.414 tỷ đồng, chiếm 85,43% số thu nội địa chiếm 70,6% tổng thu ngân sách địa bàn, song thực tế có nhiều vấn đề đặt đòi hỏi phải nghiên cứu đầy đủ lựa chọn giải pháp khả thi để tiếp tục hoàn thiện việc quản lý thuế nói chung, quản lý thuế DN có vốn ĐT TTNN nói riêng Chính vậy, tác giả chọn đề tài “ Tăng cường quản lý thuế DN có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc” làm nội dung luận văn Nghiên cứu hoạt động đầu tư trực tiếp nước nói chung, quản lý thuế DN có vốn ĐT TTNN nói riêng nội dung thu hút quan tâm quan quản lý nhà nước, DN học giả, nhà nghiên cứu Trên thực tế từ Việt Nam thực Luật đầu tư nước đến nay, lĩnh vực thuế ý có nhiều công trình gián tiếp trực tiếp bàn luận vấn đề Có thể nêu lên số công trình nghiên cứu tập trung chủ yếu vào vấn đề: - Về sách thuế, tổ chức máy quản lý thuế: + Đề tài nghiên cứu “ Thuế- Công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế” TS Quách Đức Pháp- Tổng cục thuế (năm 1996) + Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Tổng cục thuế “Chính sách thuế điều kiện mở rộng quan hệ với khu vực kinh tế thương mại quốc tế ”(năm 2000) + Đề tài nghiên cứu khoa học “Hoàn thiện sách thuế điều kiện hội nhập” in thành sách Đỗ Đức Minh- Viện nghiên cứu tài (năm 2002) + Đề tài nghiên cứu khoa học cấp “Hoàn thiện sách thuế Việt Nam 2001 đến 2010” Bộ tài (năm 2003) + Đề tài “Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010” Bộ Tài (năm 2004) 108 108 hành thuế Đồng thời đảm bảo tính mềm dẻo thích ứng với thay đổi sách nghiệp vụ quản lý thuế + Xây dựng hệ thống liệu mạng máy tính để cung cấp thông tin đầy đủ NNT tiến tới thành lập kho liệu thông tin toàn ngành phục vụ cho việc xử lý, phân tích thông tin phục vụ cho công tác đạo thu, quản lý thu tuyên truyền sách phục vụ NNT - Tổ chức kết nối thông tin với ngành liên quan (Kho bạc, Sở kế hoạch đầu tư ) để dùng chung liệu, phân tích, đối chiếu thông tin nhằm phát kịp thời trường hợp vi phạm - Củng cố hoàn thiện Website quan thuế nhằm cung cấp kịp thời nội dung sách, chế độ, thủ tục thu, nộp thuế để DN khai thác, tra cứu cách dễ dàng, thuận tiện Quy trình hỗ trợ NNT mạng máy tính phải tăng cường đảm bảo hiệu Cần xây dựng mục diễn đàn, đối thoại trang website để phục vụ cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT - Quản lý thuế theo hướng đại đòi hỏi quan thuế DN phải có trao đổi thông tin chặt chẽ với nhau, phải cập nhật kịp thời thay đổi tình hình hoạt động kinh doanh DN Cần thiết phải có quy định thống sử dụng phương tiện đại hạch toán trao đổi thông tin quản lý DN quan thuế Vì vậy, cần sớm xây dựng chương trình ứng dụng nhằm trợ giúp kiểm tra đối chiếu chéo hóa đơn thuế, quản lý hoàn thuế, kê khai thuế qua mạng Riêng ứng dụng kê khai thuế qua mạng triển khai đạt kết khả quan, cần đảm bảo 95% doanh nghiệp phải kê khai thuế qua mạng, DN có vốn ĐT TTNN đạt 100% kê khai qua mạng - Áp dụng nộp thuế điện tử bước đầu thực hiện, toàn tỉnh có 30 DN thực có 20 DN có vốn ĐT TTNN, cho thấy tiện ích việc nộp thuế điện tử, đỡ thời gian, chủ động việc nộp thuế tự kiểm soát tốt việc nộp thuế DN 109 109 4.2.6 Áp dụng biện pháp chống gian lận thuế qua định giá chuyển giao Trước xu hội nhập toàn cầu hoá kinh tế năm tới, vấn đề giá chuyển giao hay tượng gian lận thuế thông qua giá chuyển giao TNCs giới thành vấn đề nóng hổi, trực tiếp ảnh hưởng đến quản lý thuế quốc gia tham gia vào trình đầu tư quốc tế Vì vậy, ngành thuế Việt Nam nói chung Vĩnh Phúc nói riêng cần coi vấn đề chống gian lận thuế thông qua định giá chuyển giao việc trọng tâm quản lý thuế DN có vốn ĐT TTNN Để phát xác hành vi gian lận thuế qua định giá chuyển giao, quan thuế cần tập trung phân tích vấn đề nghi vấn liên quan đến chi phí, doanh thu, thu nhập DN Nếu phát có vấn đề bất hợp pháp giá giao dịch DN liên kết, quan thuế phải xác định lại giá mua, giá bán theo giá thị trường nước quốc tế, chi phí, thu nhập chịu thuế yếu tố có liên quan khác đảm bảo thu đúng, đủ thuế TNDN Thực tế Việt Nam thời gian qua, quan thuế tiến hành phân tích khoảng gần 100 hồ sơ nghi vấn có gian lận thuế thông qua giá chuyển giao Đây số nhỏ so với 14.500 DN có vốn ĐT TTNN hoạt động sản xuất kinh doanh Việt Nam Ở Vĩnh Phúc kể từ có DN có vốn ĐT TTNN hoạt động kinh doanh, quan thuế chưa phát trường hợp trốn thuế thông qua giá chuyển giao có nghi vấn số DN Sở dĩ việc chống gian lận thuế thông qua giá chuyển giao chưa thu nhiều kết xuất phát từ nguyên nhân khách quan chủ quan quan thuế Vì vậy, thời gian tới Vĩnh Phúc nước cần có biện pháp nhằm ngăn chặn gian lận thuế thông qua giá chuyển giao Đó là: Thứ cần tăng cường khả thu thập xử lý thông tin người nộp thuế: Để chống gian lận thuế qua định giá chuyển nhượng thành 110 110 công, điều kiện thiếu phải có sở liệu cập nhật thường xuyên, đầy đủ, toàn diện người nộp thuế, sở kinh doanh có mối quan hệ liên kết với người nộp thuế, tình hình kinh tế nước giới Tuy nhiên, chưa có phận chuyên thu thập xử lý thông tin, chưa có chế thu thập thông tin nên việc phân tích, đánh giá xử lý hành vi gian lận thuế qua định giá chuyển nhượng khó khăn Vì vậy, thời gian tới cần xây dựng phận chuyên trách thu thập xử lý thông tin phục vụ công tác chống gian lận thuế thông qua định giá chuyển giao Khi xây dựng sở liệu thuế cần dựa kênh thông tin quan trọng thông tin thu thập trực tiếp từ DN DN kê khai thông tin thu thập từ nguồn quan thuế DN, nguồn thông tin từ bên thứ ba quan thuế sử dụng để so sánh, đánh giá lại thông tin trực tiếp Thứ hai cần tăng cường hợp tác quốc tế Kết công tác chống gian lận thuế qua định giá chuyển giao, hoạt động có liên quan trực tiếp đến sở kinh doanh nước quan thuế nước Thông qua việc trao đổi thông tin với quan thuế nước ngoài, quan thuế Việt Nam nắm chứng cứ, tài liệu để đấu tranh chống gian lận thuế thông qua định giá chuyển giao Sự hợp tác hiệu quan thuế Việt Nam quan thuế nước hạn chế thất thu thuế lĩnh vực thương mại quốc tế Trong thời gian tới Việt Nam cần xúc tiến soạn thảo, đàm phán điều ước quốc tế, hiệp định song phương đa phương thuế, tăng cường trao đổi thông tin thuế với quan thuế nước, hợp tác chống gian lận thuế quốc tế, tăng cường việc học tập kinh nghiệm quốc tế lĩnh vực thuế Thứ ba cần khắc phục kẽ hở sách đầu tư nước Có thể nói Luật đầu tư nước Việt Nam (nay Luật đầu tư) có quy định nhằm hạn chế hành vi định giá chuyển giao để gian lận thuế dừng lại việc bắt buộc nhà đầu tư, DN có vốn đầu tư nước phải thực giám định độc lập máy móc thiết bị nhập 111 111 Trong Luật đầu tư nước Việt Nam Nghị định hướng dẫn thi hành Chính phủ, vấn đề hoạt động xác định giá chuyển giao, chế tài xử lý hành vi gian lận thông qua định giá chuyển giao không đề cập đến, có đề cập chung chung, khó áp dụng thực tế Chính điều gây nhiều khó khăn cho quan quản lý nhà nước khác quan thuế việc thực kiểm soát sách định giá chuyển giao DN có vốn đầu tư trực tiếp nước Thứ tư cần phối hợp với quan quản lý nhà nước việc thực thi trách nhiệm Xuất phát từ việc chưa nhận thức hết tác động tiêu cực hành vi gian lận thuế qua định giá chuyển giao, số quan quản lý nhà nước không thực thi hết trách nhiệm quyền hạn phối hợp với quan thuế Việc kiểm soát hạn chế Bộ, Sở Kế hoạch Đầu tư hoạt động định giá máy móc, thiết bị nhà đầu tư nước Tại cửa khẩu, tình trạng quan Hải quan quan tâm tới việc DN có định giá thấp hàng hoá nhập thuộc diện chịu thuế hay không mà không quan tâm đến hàng hoá không chịu thuế không yêu cầu DN giải trình chứng minh việc định giá cao hàng hoá nhập diễn phổ biến Sự thiếu tích cực phối hợp chưa làm tròn chức quản lý Nhà nước số ngành điều kiện thuận lợi để TNCs gia tăng hoạt động trốn thuế thông qua giá chuyển nhượng Vì vậy, thời gian tới ngành thuế cần phối hợp chặt chẽ với quan chức việc quản lý thuế DN có vốn ĐT TTNN Thứ năm: Nhanh chóng tập huấn cho cán quản lý thuế DN có vốn ĐT TTNN việc thực Thông tư 201/TT-BTC Hướng dẫn việc áp dụng Thỏa thuận trước phương pháp tính thuế (APA) quản lý thuế ngày 20/12/2013 để áp dụng triệt để năm 2014 nhằm hạn chế 112 112 việc chuyển giá chống thất thu thuế TNDN DN có hành vi chuyển giá 4.2.7 Giải pháp củng cố tổ chức máy ngành thuế, nâng cao trình độ, lực đội ngũ cán thuế Củng cố máy tổ chức ngành thuế: Yếu tố định lực công tác cán trí tuệ, hiểu biết mà người thu nhận từ học tập trường lớp, sách báo, công việc từ sống Tuy nhiên, có thực tế người có kiến thức, tri thức chưa phải có lực cao Năng lực người có người biết vận dụng kiến thức, tri thức vào thực tiễn sống đem lại kết định Năng lực cán bộ, công chức phát huy có tác động làm tăng lực tổ chức Năng lực cá nhân lực tổ chức có mối quan hệ chặt chẽ với Năng lực tổ chức phát huy cao độ sở lực người làm gia tăng tính hiệu hiệu lực máy quản lý Thực tế đội ngũ cán thuế Vĩnh Phúc phản ánh rõ điều Hiện nay, tổ chức máy quản lý thuế chuyển sang quản lý thu theo chức vận hành nghiêng quản lý đối tượng nộp thuế Các phận thực nhiệm vụ trọng tâm như: tuyên truyền cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế; kê khai tính thuế; phận tra, kiểm tra; quản lý thu nợ chưa thực trở thành lực lượng chủ yếu hệ thống quản lý thuế Vì vậy, chức năng, nhiệm vụ tổ chức máy quan thuế cần tiếp tục cải cách theo hướng phù hợp với chế người nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế Cơ quan thuế tập trung vào chức năng, nhiệm vụ chủ yếu tuyên truyền hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế; Thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế Nâng cao phẩm chất, trình độ, lực đội ngũ cán thuế: Quản lý suy quản lý người, phẩm chất, trình độ, lực đội ngũ cán thuế có ý nghĩa định đến quản lý thuế Để nâng cao 113 113 phẩm chất, trình độ, lực đội ngũ cán thuế cần trọng đến vấn đề sau: - Đổi nhận thức cán thuế chế quản lý kinh tế thị trường, xu hội nhập kinh tế khu vực quốc tế, cải cách hành nhà nước yêu cầu quản lý thuế giai đoạn - Thường xuyên giáo dục, rèn luyện nâng cao phẩm chất trị, phẩm chất đạo đức người cán thuế, chống thái độ làm việc cửa quyền, hách dịch, gây phiền hà biểu tiêu cực khác Nâng cao ý thức trách nhiệm, quy định rõ chức năng, nhiệm vụ, thẩm quyền, mối quan hệ phối hợp công tác, chuyển chế độ làm việc theo phận sang chế độ làm việc theo ngạch, bậc công chức Cải cách hoàn thiện hệ thống sách thuế, đổi chế quản lý theo hướng khoa học, công khai, minh bạch, áp dụng phương pháp quản lý tiên tiến Khi sách xây dựng sở khoa học, đắn, thủ tục hành đơn giản, công khai minh bạch hạn chế điều kiện phát sinh tiêu cực, nhũng nhiễu công tác quản lý - Thường xuyên tiến hành đào tạo đào tạo lại cán thuế: Vĩnh Phúc có 535 cán số có trình độ Thạc sỹ: 20 người, Đại học 378 người chiếm 43%, 120 cán có trình độ cao đẳng trung học chuyên nghiệp chiếm 54%; Số lại chưa qua đào tạo đào tạo không chuyên môn Qua báo cáo đánh giá hàng năm cho thấy: chất lượng cán chưa đáp ứng yêu cầu từ chuyển sang mô hình quản lý thuế theo chức từ 1/7/2007 Đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế DN có vốn ĐT TTNN yếu ngoại ngữ kiến thức hội nhập kinh tế quốc tế Thực tế qua khảo sát phận cán sử dụng ngoại ngữ công việc chuyên môn không am hiểu luật pháp quốc tế Do đó, cần tập trung cho công tác đào tạo đào tạo lại cán bộ, bồi dưỡng nội dung mà cán 114 114 thuế Vĩnh Phúc thiếu yếu phù hợp với đối tượng, trình độ cán Cụ thể: Đào tạo chuyên môn hóa theo chức quản lý thuế chức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; tra, kiểm tra; tin học ứng dụng Tập trung đào tạo kiến thức quản lý hành nhà nước, pháp luật kinh doanh, tài DN, kế toán tài chính, hội nhập kinh tế quốc tế, ngoại ngữ Riêng đội ngũ cán có liên quan đến chức quản lý thuế DN có vốn ĐT TTNN cần đào tạo ngoại ngữ, kiến thức kế toán, luật pháp quốc tế, đào tạo chuyên đề chống gian lận thuế thông qua giá chuyển giao cho đội ngũ cán - Tăng cường đổi nội dung, phương pháp công tác cán bộ, đặc biệt việc xây dựng tiêu thức thực đánh giá cán cách nghiêm túc, không hình thức, thực dân chủ, công khai công tác cán Tạo chuyển biến rõ rệt công tác cán bộ, từ tuyển dụng, đánh giá, đề bạt, luân chuyển đến đào tạo, bồi dưỡng Lấy công tác cán khâu đột phá cải cách hành Bởi lẽ: người yếu tố định thắng lợi Đồng thời, cần xây dựng quy chế quy định trách nhiệm cán bộ, công chức cách rõ ràng công khai Đổi hoàn thiện thể chế để cán phát huy đạo đức, thực tốt nhiệm vụ giao Đồng thời, tăng cường tra, kiểm tra công vụ, kiểm soát nội chặt chẽ nhằm phát nguy dẫn đến tiêu cực, tham nhũng Kịp thời phát xử lý nghiêm cán bộ, công chức thuế không thực sách thuế, quy trình nghiệp vụ thuế, đặc biệt hành vi tiêu cực, tham nhũng, phẩm chất đạo đức Đổi công tác quản lý cán theo hướng quy định rõ trách nhiệm, quyền hạn cán vị trí công tác với tiêu thức đánh giá kết công tác loại cán Thực luân chuyển, luân phiên 115 115 cán toàn ngành nhằm nâng cao tính động, sáng tạo, chống bảo thủ, trì trệ ngăn ngừa sai phạm cán thuế 116 116 KẾT LUẬN Mục tiêu bao trùm chiến lược cải cách thuế đến năm 2020 đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp công nghiệp hóa, đại hóa đất nước; góp phần thực bình đẳng, công xã hội; xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, hợp lý, phù hợp với kinh tế nhiều thành phần vận hành theo chế thị trường xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế; đồng thời đại hóa công tác quản lý thuế chế quản lý, công nghệ quản lý, máy người quản lý Với mục tiêu nhiệm vụ quản lý thuế khó khăn nặng nề Khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước phận cấu thành quan trọng kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa nước ta Trong năm qua, khu vực kinh tế góp phần kích thích tăng trưởng kinh tế, đẩy mạnh chuyển dịch cấu kinh tế nước, thúc đẩy xuất khẩu, tạo nhiều công ăn việc làm cho người lao động Tuy nhiên, hoạt động kinh tế khu vực có nhiều phức tạp Quản lý thuế khu vực năm qua có nhiều kết tích cực nhiều vấn đề tồn cần giải Do đó, việc tăng cường quản lý thuế khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước nói chung Vĩnh Phúc nói riêng vấn đề tất yếu Luận văn tập trung nghiên cứu rút số kết luận sau: Phân tích số khía cạnh lý luận kinh nghiệm số địa phương quản lý thuế Trước hết, cố gắng làm rõ số khái niệm đặc điểm, vai trò, chức thuế; nội dung chủ yếu số sắc thuế áp dụng DN có vốn đầu tư trực tiếp nước Các khái niệm, nội dung quản lý thuế phân tích đặc điểm DN có vốn đầu tư trực tiếp nước cách thức quản lý thuế đối tượng Luận văn phân tích số kinh nghiệm quản lý thuế loại hình DN địa phương TP HCM Bình Dương đồng thời rút học để vận dụng cho việc quản lý thuế Vĩnh Phúc Xuất phát từ 117 117 sở lý luận mang tính tiền đề tạo điều kiện để nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế DN có vốn đầu tư trực tiếp nước Vĩnh Phúc cách đầy đủ và khoa học Phân tích thực trạng quản lý thuế DN có vốn đầu tư trực tiếp nước Vĩnh Phúc từ năm 2010 đến 2013 Qua phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế DN có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài, luận văn rõ mặt mạnh, tồn công tác quản lý thuế loại hình DN Vĩnh Phúc thời gian qua Đồng thời làm rõ nguyên nhân tồn không tổ chức máy, trình độ lực cán mà tất hoạt động cụ thể nội dung quản lý thuế Về giải pháp hoàn thiện quản lý thuế DN có vốn đầu tư trực tiếp nước Vĩnh Phúc, luận văn đưa quan điểm cần quán triệt định hướng nhằm tăng cường công tác quản lý thuế Từ thực tế địa phương học viên phân tích mạnh dạn đề xuất giải pháp bản, đồng bộ, có khả áp dụng tất nội dung quản lý thuế: Tổ chức máy; tư vấn, hỗ trợ người nộp thuế; triệt để đổi chế quản lý; tăng cường quản lý hóa đơn chứng từ; tăng cường tra, kiểm tra; áp dụng công nghệ tin học Mặc dù có nhiều cố gắng, song trình độ thời gian nghiên cứu, có hạn nên nội dung nghiên cứu không tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tác giả mong muốn hy vọng nhận nhiều ý kiến đóng góp nhà nghiên cứu, thầy cô giáo người quan tâm đến lĩnh vực quản lý thuế với hy vọng luận văn đóng góp nhiều giải pháp để tăng cường quản lý thuế DN có vốn đầu tư trực tiếp nước Vĩnh Phúc thời gian tới 118 118 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2002), Giáo trình thuế Nhà nước, Nhà xuất thống kê, Hà Nội Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất thống kê, Hà Nội Nguyễn Đẩu, “Hiện đại hoá công tác tra thuế- Kinh nghiệm quốc tế giải pháp cho Việt Nam”, Tạp chí thuế Nhà nước, Số 2/2005 Nguyễn Đẩu, “Công tác tra chiến lược cải cách thuế”, Tạp chí thuế Nhà nước, Số 10/2004 Lê Thị Thanh Hà (2007), Giáo trình thuế , Nhà xuất thống kê, Hà Nội Nguyễn Văn Hiệu, “Bàn tiêu chuẩn hệ thống thuế đại”, Tạp chí thuế Nhà nước, Số 5/2002 Nguyễn Văn Hiệu, “Bàn điều kiện cần thiết nhằm hoàn thiện hệ thống thuế nước ta”, Tạp chí thuế Nhà nước, Số 5/2003 Nguyễn Danh Hưng, “Một số vấn đề đặt công tác dịch vụ tư vấn thuế”, Tạp chí thuế Nhà nước, Số 9/2003 Trung Kiên, “Cơ chế doanh nghiệp tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế sau năm triển khai thí điểm”, Tạp chí thuế Nhà nước, Số 10/2004 10 Vương Hoàng Long, “Một số vấn đề công tác tư vấn thuế Việt Nam”, Tạp chí Tài chính, Số 6/1999 11 Vũ Thị Mai, “Những đổi tổ chức quản lý thu thuế từ 01/01/1999”, Tạp chí Tài chính, Số 4/1999 12 Đỗ Đức Minh (2002), “Hoàn thiện sách thuế điều kiện hội nhập” Nhà xuất thống kê, Hà Nội 13 Phùng Xuân Nhạ (2001), Đầu tư quốc tế, Nhà xuất Đại học quốc gia, Hà Nội 14 Nguyễn Văn Ninh, “Cải cách quản lý thuế đại hoá ngành thuế”, Tạp chí thuế Nhà nước, Số 1/2005 119 119 15 Văn Phụng, “Hiệu dịch vụ hỗ trợ đối tuợng nộp thuế”, Bản tin Thuế quốc tế, Số 8/2002 16 Ngô Đình Quang, “Hệ thống thuế Việt Nam đến năm 2010 cải cách theo hướng nào”, Tạp chí thuế Nhà nước, Số 1/2003 17 Ngô Đình Quang, “Chiến lược cải cách hành lĩnh vực thuế ”, Tạp chí thuế Nhà nước, Số 6/2004 18 Ngô Đại Sơn (2005), Quy trình quản lý thuế DN chế tự khai, tự nộp thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 19 Ngô Đại Sơn (2006), Hệ thống văn pháp luật hành thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 20 Nguyễn Xuân Sơn, “Phân biệt nội dung tuyên truyền, hướng dẫn tư vấn thuế”, Tạp chí thuế Nhà nước, Số 9/2003 21 Vĩnh Tường, “Tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế mang nặng tính nghĩa vụ chưa ý đến quyền lợi người nộp thuế”, Tạp chí thuế Nhà nước, Số 9/2003 22 Hà Đức Trụ, “Mười năm cải cách thuế nhà nước: thành công bất cập”, Tạp chí Nghiên cứu kinh tế, Số 29/2003 23 Đặng Quốc Tuyến, “Dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế, thí điểm để nhân rộng”, Tạp chí thuế Nhà nước, Số 1/2004 24 Tổng cục thuế (2007, 2012), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 25 Cục thống kê Vĩnh Phúc (2010 - 2013), Niên giám Thống kê 26 Cục Thuế Vĩnh Phúc, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm từ 2010-2013 27 Cục Thuế Bình Dương, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm từ 2010-2013 28 Cục Thuế TPHCM, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm từ 2010 - 2013 30 Các trang Website: http://www.vinh phuc.tax.gov.vn; http://www.gdt.gov.vn http://www.mof.gov.vn http://www.mpi.gov.vn 120 120 PHỤ LỤC PHIẾU PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA (Phục vụ cho trình viết luận văn) Tên Đặng Đức Tuấn Hiện hoàn thành khóa học quản lý kinh tế trường Đại học Kinh tế & Quản trị kinh doanh Thái Nguyên Đây bảng câu hỏi với mục đích để tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thuế DN có vốn đầu tư trực tiếp nước hoạt động kinh doanh người nộp thuế ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế Sự tham gia góp ý ông (bà) có giá trị lớn trình kết nghiên cứu Vậy kính mong ông (bà) vui lòng cho biết số thông tin cách trả lời câu hỏi (lĩnh vực ông, bà am hiểu trả lời được) Rất mong nhận đóng góp ông (bà) Tôi xin chân thành cảm ơn! Đề tài: “Tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc” Học viên thực hiện: Đặng Đức Tuấn Người vấn: Chức vụ: Nội dung phỏng vấn: Câu 1: Ông/Bà đánh giá trình độ cán kiểm tra thuế Phòng kiểm tra thuế số I nay? Câu 2: Ông/Bà đánh giá hệ thống thông tin NNT nay? Hệ thống có hỗ trợ công tác tra, kiểm tra NNT không? công tác tuyên truyền NNT có cần phải đẩy mạnh không? 121 121 Câu 3: Ông/Bà đánh giá thái độ người nộp thuế trình thực pháp luật thuế? Câu 4: Ông/Bà đánh giá hiệu tra, kiểm tra thuế từ thay đổi mô hình quản lý thuế? Câu 5: Ông/Bà đánh giá phối hợp với quan chức liên quan việc cung cấp thông tin phối hợp trình quản lý người nộp thuế DN cố vốn ĐT TTNN? Câu 6: Ông/Bà vui lòng cho biết định hướng thời gian tới công tác tra, kiểm tra thuế công tác chông chuyển giá? Câu 7: Theo Ông/Bà vấn đề cấp thiết cần giải nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thời gian tới, đặc biệt cấu tổ chức máy chất lượng cán làm công tác liên quan đến Đầu tư nước ngoài? Câu 8: Là chuyên gia lĩnh vực tra, kiểm tra thuế quan thuế, Ông/Bà có gợi ý để giải vấn đề vướng mắc công tác tra, kiểm tra thuế? Trân trọng cảm ơn giúp đỡ quý Ông/Bà! DANH SÁCH CÁC CHUYÊN GIA ĐƯỢC PHỎNG VẤN TT Họ tên Chức vụ Học hàm, Ghi 122 122 học vị Trưởng phòng kiểm tra thuế Cử nhân kinh tế Lê Minh Tường số - Cục thuế Tỉnh Vĩnh Phúc Phó Trưởng phòng Nghiệp vụ Cử nhân kinh tế Trần Văn Minh Nguyễn Doãn Nam Hải Nguyễn Tiến Dũng Nguyễn Văn Phúc dự toán - Cục thuế Tỉnh Vĩnh Phúc Trưởng phòng Tổ chức - Cục Ths QLKT thuế Tỉnh Vĩnh Phúc Trưởng Phòng Thanh tra - Ths QLKT Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Trưởng phòng tuyên truyền Cử nhân kinh tế Trần Uy hỗ trợ NNT Trưởng phòng Quản lý nợ Cử nhân kinh tế Trưởng phòng kiểm tra thuế Cử nhân kinh tế Nguyễn Thị Dung số - Cục thuế Tỉnh Vĩnh Phúc [...]... Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế đối với DN có vốn ĐT TTNN Chương 2: Phương pháp nghiên cứu về công tác quản lý thuế đối với các DN có vốn ĐT TTNN trên địa bàn Vĩnh Phúc Chương 3:Thực trạng công tác quản lý thuế đối với các DN có vốn ĐT TTNN trên địa bàn Vĩnh Phúc Chương 4: Các giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với các DN có vốn ĐT TTNN trên địa bàn Vĩnh Phúc 14 14 Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN... động quản lý thuế do ngành thuế quản lý đối với các DN có vốn ĐT TTNN ngoài trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc từ năm 2010 đến 2013 13 13 4 Những đóng góp mới của luận văn - Luận văn góp phần hệ thống hoá một số nội dung lý luận cơ bản liên quan đến việc quản lý thuế đối với DN nói chung và quản lý thuế đối với DN có vốn ĐT TTNN nói riêng trên địa bàn tỉnh - Phân tích kinh nghiệm quản lý thuế đối với DN có vốn. .. quả công tác quản lý thuế đối với các DN có vốn ĐT TTNN ở Vĩnh Phúc trong thời gian qua - Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế phù hợp đối với loại hình DN này ở Vĩnh Phúc trong thời gian tới 3 Đối tư ng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tư ng nghiên cứu Đối tư ng nghiên cứu của đề tài là công tác quản lý thuế đối với các DN có vốn ĐT TTNN trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 3.2 Phạm... - Đối với việc quản lý thuế ở Vĩnh Phúc: Đề tài “ Các giải pháp nhằm tăng thu ngân sách đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh ”- Đề tài khoa học cấp tỉnh do Cục thuế Vĩnh Phúc thực hiện năm 2008 đã đánh giá thực trạng và đề ra một số giải pháp để tăng cường quản lý thuế đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh ở Vĩnh Phúc Tuy nhiên các nghiên cứu về quản lý thuế đối với DN có vốn ĐT TTNN ở Vĩnh Phúc. .. khảo sát cụ thể các vấn đề thực tế ở chính địa phương này Do vậy, luận văn sẽ tập trung nghiên cứu thực trạng quản lý thuế các DN có vốn ĐT TTNN ở Vĩnh Phúc và đề xuất các giải pháp nhằm quản lý thuế có hiệu quả đối với loại hình DN này 2 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên cơ sở phân tích, đánh giá thực trạng về quản lý thuế đối với các DN có vốn ĐT TTNN trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn... Trong quản lý thuế, hiện cơ quan thuế đang quản lý NNT theo phương pháp tự khai, tự nộp, đánh giá rủi ro để quản lý và tăng cường thanh tra, kiểm tra thuế nhằm chấn chỉnh, ngăn ngừa và xử lý vi phạm về thuế, tăng thu ngân sách Do vậy, để hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với lĩnh vực đầu tư nước ngoài, vấn đề cơ bản cần đặt ra: - Thực trạng về công tác quản lý thuế đối với các DN có vốn ĐT TTNN tại Vĩnh. .. huy tác dụng quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế, từng bước thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội Theo các nội dung trên, quản lý thuế chỉ bao gồm lĩnh vực hành pháp, tư pháp không bao gồm phần lập pháp Quản lý thuế có các đặc điểm chủ yếu sau đây: - Quản lý thuế là quản lý nhà nước - Quản lý thuế là hoạt động quản lý chuyên môn - Quản lý thuế do cơ quan thuế thực hiện - Đối tư ng bị quản lý chịu sự... THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI 1.1 Cơ sở lý luận về Thuế và quản lý thuế đối với DN có vốn ĐT TTNN 1.1.1 Khái quát chung về thuế 1.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế đối với doanh nghiệp Thuế là sản phẩm tất yếu từ sự xuất hiện của bộ máy nhà nước để thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước mà xã hội giao cho Mặt khác, Nhà nước là người... nghiệm quản lý thuế đối với DN có vốn ĐT TTNN ở Tỉnh Bình Dương và thành phố Hồ Chí Minh Mặc dù quản lý thuế đối với DN có vốn ĐT TTNN ở Việt Nam là một nội dung khá mới, song thực tế đã có nhiều địa phương thực hiện khá tốt việc quản lý thuế đối với loại hình DN này Kinh nghiệm từ thực tế ở Bình Dương 30 30 và TP Hồ Chí Minh- những địa phương có nhiều DN có vốn ĐT TTNN sẽ giúp cho Vĩnh Phúc nhiều bài... này, số thuế GTGT phải nộp được tính theo công thức sau: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT - Thuế GTGT đầu trong kỳ tính thuế đầu ra vào được khấu trừ Theo cách tính thuế này, số thuế phải nộp của người nộp thuế phụ thuộc vào thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào, do vậy chỉ có thể áp dụng đối với các DN có đủ căn cứ pháp lý để xác định số thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào Với các phân tích nêu trên ... đề tài “ Tăng cường quản lý thuế DN có vốn đầu tư trực tiếp nước địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc làm nội dung luận văn Nghiên cứu hoạt động đầu tư trực tiếp nước nói chung, quản lý thuế DN có vốn ĐT TTNN... TTNN địa bàn Vĩnh Phúc Chương 4: Các giải pháp tăng cường quản lý thuế DN có vốn ĐT TTNN địa bàn Vĩnh Phúc 14 14 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU... pháp luật thuế 3.2 Thực trạng quản lý thuế DN có vốn ĐT TTNN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 3.2.1 Tổ chức máy quản lý thuế phận quản lý DN có vốn ĐT TTNN Bộ máy quản lý Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc thành