Giải pháp tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh tại chi cục thuế huyện thuận thành tỉnh bắc ninh

Đây là nguồn luận văn được tác giả sư tầm tư nhiều nguồn thư viện đáng tin cậy. Luận văn chứa đầy đủ thông tin về lý thuyết cũng như số liệu đều chuẩn xác với tên đề tài nghiên cứu. Bố cục Luận văn được áp dụng theo chuẩn về hình thức lẫn nội dung.

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN VĂN THẢNH GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THUẬN THÀNH TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN VĂN THẢNH GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THUẬN THÀNH TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS ĐẶNG THỊ PHƯƠNG HOA THÁI NGUYÊN - 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu đề tài trung thực chưa sử dụng, công bố nghiên cứu Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực khóa luận cảm ơn thông tin trích dẫn đề tài ghi rõ nguồn gốc Thái Nguyên, tháng 05 năm 2014 Học viên Nguyễn Văn Thảnh ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài, học viên nhận giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi từ nhiều cá nhân tập thể Trước hết học viên xin nói lời cảm ơn chân thành tới cô giáo: TS Đặng Thị Phương Hoa, người giúp đỡ tận tình trực tiếp hướng dẫn học viên suốt thời gian học viên thực đề tài Học viên xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp hướng dẫn Thầy, Cô giáo khoa Quản trị kinh doanh trường Đại học Thái Nguyên suốt thời gian học tập Học viên xin chân thành cám ơn lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Thuận Thành, UBND huyện Thuận Thành, ban ngành với hộ kinh doanh địa bàn huyện giúp học viên suốt trình thực Luận văn Học viên xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng 05 năm 2014 Học viên Nguyễn Văn Thảnh iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii PHỤ LỤC 96 iii MỞ ĐẦU - Đối tượng nghiên cứu: Giải pháp quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Thuận Thành Dựa vào sở lý thuyết nguyên tắc quản lý thuế trình bày phần trên, câu hỏi nghiên cứu cho trường hợp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thuận Thành, Bắc Ninh gồm: 38 - Đặc điểm đối tượng nghiên cứu (các hộ kinh doanh huyện Thuận Thành) 38 - Thực trạng vấn đề quản lý thuế hộ kinh doanh huyện Thuận Thành (Bắc Ninh) 38 - Cần có giải pháp để nâng cao chất lượng quản lý thuế địa bàn huyện Thuận Thành (Bắc Ninh) 38 3.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế huyện Thuận Thành 45 PHỤ LỤC 96 iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AFTA BOT BT BTA CIT CPAs EU FDI GDP GSO GTGT HCM IMF IT ITAIS MFN MIS MTEF NSNN OECD PIT PREM SME TAMP TCT TIN TNDN U.K VIES WCO WTO Khu vực thương mại tự ASEAN Xây dựng - Khai thác - Chuyển giao Xây dựng - Chuyển giao Hiệp định Thương mại song phương Thuế doanh nghiệp Kiểm toán viên hành nghề Liên minh Châu Âu Đầu tư nước trực tiếp Tổng sản phẩm quốc nội Tổng cục Thống kê (Thuế) Giá trị gia tăng Thành phố Hồ Chí Minh Quỹ Tiền tệ Quốc tế Công nghệ thông tin Hệ thống thông tin quản lý thuế tích hợp Tối huệ quốc Hệ thống Thông tin Quản lý Khuôn khổ chi tiêu trung hạn Ngân sách nhà nước Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế Thuế thu nhập Cá nhân Xóa đói giảm nghèo Quản lý Kinh tế Doanh nghiệp Vừa Nhỏ Dự án Hiện đại hóa quản lý Thuế Tổng Cục Thuế Mã số người nộp thuế Thu nhập Doanh nghiệp Vương quốc Anh Hệ thống trao đổi thông tin GTGT Tổ chức Hải quan Thế giới Tổ chức Thương mại Thế giới v DANH MỤC CÁC BẢNG LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii PHỤ LỤC 96 iii MỞ ĐẦU - Đối tượng nghiên cứu: Giải pháp quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Thuận Thành - Đối tượng nghiên cứu: Giải pháp quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Thuận Thành Dựa vào sở lý thuyết nguyên tắc quản lý thuế trình bày phần trên, câu hỏi nghiên cứu cho trường hợp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thuận Thành, Bắc Ninh gồm: 38 Dựa vào sở lý thuyết nguyên tắc quản lý thuế trình bày phần trên, câu hỏi nghiên cứu cho trường hợp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thuận Thành, Bắc Ninh gồm: 38 - Đặc điểm đối tượng nghiên cứu (các hộ kinh doanh huyện Thuận Thành) 38 - Đặc điểm đối tượng nghiên cứu (các hộ kinh doanh huyện Thuận Thành) 38 - Thực trạng vấn đề quản lý thuế hộ kinh doanh huyện Thuận Thành (Bắc Ninh) 38 - Thực trạng vấn đề quản lý thuế hộ kinh doanh huyện Thuận Thành (Bắc Ninh) 38 - Cần có giải pháp để nâng cao chất lượng quản lý thuế địa bàn huyện Thuận Thành (Bắc Ninh) 38 - Cần có giải pháp để nâng cao chất lượng quản lý thuế địa bàn huyện Thuận Thành (Bắc Ninh) 38 Bảng 2.1 Số lượng mẫu theo ngành nghề kinh doanh 40 3.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế huyện Thuận Thành 45 vi 3.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế huyện Thuận Thành 45 84 ràng… phải lập biên xử lý ngay, việc phát hành, lưu hành hoá đơn chứng từ Bộ Tài Chính phát hành phải xử phạt nặng - Quy trách nhiệm cho cán thuế mà trường hợp vi phạm người nộp thuế bị tra phát mà cán thuế không phát - Kiểm tra hộ kinh doanh áp dụng thuế suất, phù hợp với mặt hàng kinh doanh hay chưa Đối với cửa hàng kinh doanh tổng hợp có nhiều mặt hàng có mức thuế khác Do cần phải xem xét việc kê khai có quy định không, tránh việc ghi không rõ ràng mặt hàng có mức thuế suất khác để trốn thuế - Kiểm tra việc ghi chép, hạch toán, khoá sổ kế toán Để làm tốt công việc đòi hỏi cán thuế phải nắm vững kiến thức quy trình quản lý thu thuế mà phải hiểu biết sâu chế độ hạch toán kế toán Đặc biệt phải ý đến hạch toán đầu tư vào đơn vị Kiểm tra số liệu sổ sách Hoá đơn chứng từ với số thực tế số lượng chất lượng hàng hoá Cần xem xét kỹ trường hợp kê khai hàng hoá phẩm chất, chất lượng phải bán hạ giá, hàng bị hư hỏng thời hạn sử dụng… phối hợp với ngành chức có liên quan để xác định tính trung thực cán kê khai 4.3 Tăng cường công tác kiểm tra hoạt động thu thuế Công tác kiểm tra khâu nghiệp vụ quan trọng, vừa liên quan đến mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, vừa có tác dụng đảm bảo công người nộp thuế nghiêm minh pháp luật Thực luật thuế với quy trình thu giao quyền chủ động cho người nộp thuế việc tính, kê khai, nộp thuế công tác phải coi trọng Do tính chất phức tạp thực tế việc sử dụng hóa đơn chứng từ nay, nên công tác tra phải đặt trọng tâm vào việc kiểm tra, tuân thủ chế độ kế toán người nộp thuế Xác định nhiệm vụ khó khăn, Chi cục Thuế tham mưu cho Huyện uỷ, UBND huyện Thuận Thành đạo công tác thuế phân công trách nhiệm cho đội xã Cùng đó, Chi cục Thuế đề biện pháp triển khai công tác trọng 85 tâm ngành, đẩy mạnh cải cách hành tạo thuận lợi cho người nộp thuế (NNT); đôn đốc thu nộp tăng cường chống thất thu thuế; tăng cường công tác tuyên truyền cho NNT nhiều hình thức nội dung trọng điểm thực sách thuế Đối thoại tháo gỡ vướng mắc khó khăn cho hộ kinh doanh việc thực sách thuế, đồng thời nghe phản ánh thái độ ứng xử cán thuế Để hoàn thành tiêu nhiệm vụ thu ngân sách khu vực kinh tế NQD, Chi cục tập trung khai thác nguồn thu chủ yếu từ khối doanh nghiệp, vận tải xây dựng vãng lai Đội Kiểm tra thuế có nhiệm vụ giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế thực công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế, chịu trách nhiệm thực dự toán thu, giải tố cáo, thực chế độ báo cáo công tác kiểm tra toàn khối doanh nghiệp thuộc địa bàn Chi cục thuế Huyện quản lý Tập trung kiểm tra hộ kinh doanh cá thể có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, hộ kinh doanh cá thể doanh số bán nhiều tháng năm, doanh nghiệp có số thuế âm lớn kéo dài Tăng cường kiểm tra hộ kinh doanh có số thu nộp ngân sách thấp, đặc biệt hộ kinh doanh nộp thuế môn Tăng cường kiểm tra việc quản lý hộ, quản lý doanh thu, khai thác nguồn thu, đảm bảo 100% số hộ có kinh doanh phải quản lý thu thuế, mức thuế sát với thực tế kinh doanh Thực thường xuyên công tác kiểm tra nội ngành việc chấp hành quy trình nghiệp vụ công tác thuế Đội thuế xã, chợ việc chấp hành 10 điều kỷ luật cán thuế Xử lý thích đáng cán công chức không hoàn thành nhiệm vụ giao có vi phạm sách thuế, vi phạm quy định ngành Chi cục tổ chức lớp tập huấn hướng dẫn sách thuế cho hộ kinh doanh hội nghị đối thoại trực tiếp tiêu biểu thuộc thành phần kinh tế; triển khai đồng dự án đại hóa để tạo thuận lợi cho NNT chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế; phối hợp với hội đồng tư vấn thuế kiểm tra rà soát hộ 86 kinh doanh, điều tra xác định doanh thu, mức thuế sát thực tế kinh doanh, cửa hàng, cửa hiệu, khách sạn để khắc phục tình trạng kê khai thấp, chí kê khai thuế âm so năm trước; công khai, ổn định thuế cho hộ kinh doanh giám sát lẫn nhau; đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra, trọng hộ kinh doan có nguồn thu lớn để đôn đốc nộp thuế phát sinh khoản thu khác phải nộp; xử lý nghiêm hộ kinh doanh vi phạm luật quản lý thuế Đặc biệt, Chi cục tham mưu cho UBND huyện đạo phường thực chuyên đề chống thất thu thuế lĩnh vực xây dựng hộ kinh doanh không đăng ký nộp thuế đăng ký nộp thuế không kê khai đầy đủ số thuế phát sinh; cá nhân kinh doanh xây dựng nhà tư nhân khu vực dân cư không kê khai nộp thuế Trên sở danh sách hộ kinh doanh nợ đọng thuế, Chi cục tham mưu cho quyền huyện thành lập tổ liên ngành: Thuế, Công an, Quản lý thị trường, Phòng kinh tế huyện đôn đốc thu hộ kinh doanh nợ đọng thuế; rà soát kiểm tra kê khai thuế hộ kinh doanh yêu cầu kê khai lại hộ kinh doanh kê khai thấp thực năm trước; thành lập đoàn kiểm tra đôn đốc hộ kinh doanh thực nộp sát số thuế phát sinh hạn chế mức nợ đọng thuế nộp đủ số thuế kê khai số thuế giảm, giãn nộp quí quí trước nợ; kiểm tra 100% tờ khai thuế hồ sơ toán thuế, từ tiến hành phân loại lập kế hoạch kiểm tra thuế bước 2; tăng cường kiểm tra chế độ quản lý, sử dụng hủy hoá đơn nhằm ngăn chặn, xử lý kịp thời trường hợp vi phạm; đôn đốc thu nộp kịp thời loại thu đất theo qui định Chi cục Thuế huyện Thuận Thành cần tăng cường công tác tuyên truyền sách thuế nghĩa vụ nộp thuế đối tổ chức, cá nhân; tiếp tục đề nghị quận đạo ban, ngành kết hợp đẩy mạnh công tác thu nộp chống thất thu thuế; trì tổ công tác đôn đốc thu nợ để giảm tiêu nợ giao, hạn chế không để nợ phát sinh; tăng cường công tác kiểm tra chống thất thu thuế lĩnh vực sắc thuế để gắng hoàn thành nhiệm vụ thu đạt mức cao 87 4.4 Tăng cường công tác đôn đôc thu nộp Công tác đôn đốc thu nộp thuế công việc quan trọng có ý nghĩa định đến tính hiệu tất công tác phản ánh số thuế thu nộp vào ngân sách Nhà nước phản ánh chất lượng công tác quản lý thu thuế Hàng năm, vào tiêu Cục thuế tỉnh Bắc Ninh giao cho, Chi cục lập kế hoạch thực giao xuống đội Để quản lý thu nộp tiền thuế tốt Chi cục tổ chức công tác lập thuế hàng tháng, tiến hành đôn đốc hộ kinh doanh nộp thuế hạn Chi cục phối hợp với Kho bạc nhà nước huyện Thuận Thành Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam - Chi nhánh Thuận Thành thực tốt công tác thu nộp qua Kho bạc nhằm chống tiêu cực, tham nhũng cán thuế Đối với trường hợp đội thuế phải thu trực tiếp qua biên lai hàng tháng đội thuế quy định thời gian địa điểm để Kho bạc đến thu đảm bảo tập trung nguồn thu kịp thời vào ngân sách Nhà nước Công tác đôn đốc thu nộp thuế có tác dụng quan trọng công tác quản lý thu thuế mục đích cuối số thuế nộp vào Ngân sách Nhà nước Muốn làm tốt công tác Chi cục cần có biện pháp sau: Chi cục phối hợp với kho bạc để bố trí thêm điểm thu thuận lợi cần thiết, đề nghị kho bạc làm thêm để đảm bảo cho sở kinh doanh nộp thuế thuận lợi Phải xử lý nghiêm minh, công trường hợp nợ nần dây dưa thuế Nếu vi phạm tiếp lần sau phạt nặng hơn, từ khuyến khích ý thức trách nhiệm người nộp thuế Phải có chế độ thưởng phạt cán chuyên quản việc đôn đốc thu nộp thuế Nếu cán chuyên quản làm tốt công việc phải có chế độ khen thưởng cán Và ngược lại cán chuyên quản làm không tốt công việc mình, để sơ hở hộ nợ nần dây dưa phải có mức phạt cán Đối với hộ đọng thuế, phải làm đủ để có sở cho tra Chi cục hay đội liên ngành xử lý (những hộ đề nghị xử lý phải hộ điển hình không làm tràn lan) làm thủ tục triệt tiêu hộ đọng hộ thực nghỉ bỏ kinh doanh hay có lý đáng 88 Chi cục tiếp tục thực quy trình quản lý nợ thuế, quy trình cưỡng chế nợ thuế từ đầu năm.Tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ thường xuyên biến động khoản nợ thuế Thực nghiêm việc phạt chậm nộp thuế đơn vị không tự giác tính phạt nộp chậm biện pháp cưỡng chế theo trình tự quy định để thu hồi khoản nợ đọng Tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ kỹ cho đội ngũ cán quản lý nợ cưỡng chế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp Thực đăng ký tiêu thu nợ thuế, phấn đấu đền cuối năm nợ thuế giảm đến mức thấp so với năm trước 4.5 Nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế cần xác định khâu then chốt để quản lý tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, giúp cho tổ chức cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế hiểu rõ sách thủ tục thuế, từ nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế tự giác thực đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ với Nhà nước Tình trạng trốn thuế, lậu thuế phổ biến vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công xã hội đưa công tác quản lý thu thuế vào nề nếp Nguyên nhân trước hết người nộp thuế chưa hiểu sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế đặc biệt chưa hiểu quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp; chưa hiểu rõ nội dung, sách thuế, kê khai nộp thuế; chưa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế Do tính tuân thủ tự nguyện chưa cao Vì cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết hộ kinh doanh cá thể thực nghĩa vụ thuế Công tác giải đáp vướng mắc, hướng dẫn cho hộ kinh doanh cá thể nhằm hỗ trợ giúp họ hiểu thực nghĩa vụ nộp thuế cần đạt mục tiêu cụ thể là: - Giúp đối tượng nộp thuế nắm vững sách, quy trình, thủ tục thu nộp thuế, sở thực việc nộp thuế đúng, đủ, kịp thời vào NSNN 89 - Tạo điều kiện để đối tượng nộp thuế thực tự khai, tự tính, tự nộp thuế, giảm dần sai phạm mà đối tượng nộp thuế thường mắc phải - Lập mối quan hệ thân thiện, thường xuyên quan Thuế với doanh nghiệp, giúp họ thuận lợi thực nghĩa vụ nộp thuế Để thực yêu cầu cần đẩy mạnh dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế Chi cục thuế Giải đáp thắc mắc đối tượng nộp thuế đội tuyên truyền hỗ trợ trực tiếp trung tâm giao dịch cửa, qua điện thoại, fax, mạng máy tính… Cần đầu tư sở vật chất để phục vụ cho công tác tuyên tryền, phổ biến pháp luật thuế, sách thuế có thay đổi Đồng thời, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán thuế vừa tinh thông nghiệp vụ vừa có kỹ sư phạm để nâng cao chất lượng công tác tập huấn cho hộ kinh doanh cá thể - Cung cấp dịch vụ thuế gồm nhiều nội dung như: + Hướng dẫn, giải thích nội dung Luật thuế, giúp người nộp thuế cập nhật nhanh thay đổi bổ sung Luật để thực cho + Hướng dẫn cách tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế + Giải đáp thắc mắc người nộp thuế xung quanh việc thực Luật thuế như: cách sử dụng hóa đơn chứng từ, cách ghi chép số sách kế toán liên quan đến hạch toán nghiệp vụ thuế phát sinh + Cung cấp thông tin liên quan như: hộ kinh doanh thật, hộ kinh doanh ngừng kinh doanh,… + Cung cấp số dịch vụ tư vấn khác thuế liên quan đến thuế Chúng ta thấy rằng, quy định Luật thuế phức tạp thay đổi thường xuyên khối lượng công việc quan Thuế lớn, điều chiếm khối lượng lớn thời gian nhân lực quan Thuế Vì vậy, để giảm bớt gánh nặng cần có phối hợp Nhà nước tư nhân, nên khuyến khích loại hình kinh doanh làm dịch vụ tư vấn pháp luật thuế vấn đề có liên quan phép thực Khi quan Thuế có điều kiện để tập trung vào việc biên soạn tài liệu giải thích, hướng dẫn nghĩa vụ nộp thuế cách 90 chi tiết cụ thể, đồng thời tổng kết vướng mắc đối tượng nộp thuế, định hướng nội dung cần hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế Về lĩnh vực tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cần đào tạo, tập huấn theo quy trình, Tổng cục Thuế tổ chức đào tạo kỹ viết tin, phục vụ cho công tác tuyên truyền; kỹ giao tiếp, ứng xử với người nộp thuế tới cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ Cục Thuế Chi cục Thuế Nhờ đó, chất lượng tuyên truyền hỗ trợ nâng lên bước ý thức tuân thủ pháp luật thuế người dân nói chung người nộp thuế nói riêng ngày nâng cao Tiếp tục đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, hỗ trợ cho người nộp thuế trả lời điện thoại, qua thư điện tử, tiếp xúc trực tiếp, trả lời văn Đổi nâng cao hiệu công tác đối thoại để kịp thời lắng nghe, nắm bắt ý kiến phản ánh, vướng mắc người nộp thuế để có biện pháp tháo gỡ, xử lý Tạo điều kiện thuận lợi để tổ chức, cá nhân phát triển sản xuất kinh doanh thực đầy đủ nghĩa vụ thuế với Nhà nước Tạo chuyển biến mạnh mẽ công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; kịp thời biểu dương nhân rộng điển hình tập thể cá nhân ngành thuế làm tốt công tác tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật hỗ trợ đối tượng nộp thuế Những giải pháp nêu chương kiến nghị nhằm tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Thuận Thành nói riêng địa bàn chi cục thuế nói chung 4.6 Một số kiến nghị tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Thuận Thành Xét giải pháp nêu trên, đưa số gợi ý kiến nghị để tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn sở cấp sau: - Đối với nhà lập sách Như trình bày từ phần đầu, Việt Nam bước vào trình hội nhập sâu rộng với kinh tế giới, Việt Nam phải nhanh chóng hoàn thiện thể chế kinh tế thị trường, đảm bảo cạnh tranh bình đẳng thành phần kinh tế, đồng thời phù hợp với hoàn cảnh kinh tế giai đoạn phát triển Luật thuế, luật quản 91 lý thuế phải sửa đổi để phục vụ nội dung phục vụ mục tiêu cải cách - đại hoá hội nhập, phù hợp thông lệ quốc tế Việc học hỏi luật thuế nước có số tham nhũng thấp cần thiết Luật pháp tạo niềm tin công đối tượng tham gia kinh tế, sở để đảm bảo tin cậy bối cảnh giới ngày “phẳng” hơn, liên kết Đảm bảo thủ tục hành đơn giản, thuận tiện cho doanh nghiệp Các văn ban hành phải đảm bảo có hiệu lực khả thi, sát thực tế, đồng thời thống nhất, đồng với văn luật có liên quan - Đối với quan quản lý thuế Đây quan thực thi sách thuế Hoạt động quản lý thuế phải dựa nguyên tắc thị trường, tiến hành dự báo nguồn thu, thu kiểm soát thu, trọng phòng ngừa rủi ro nhiệm vụ phải đảm bảo định kỳ, tiếp thu ý kiến doanh nghiệp, hộ kinh doanh để có thông tin phản hồi lại với nhà lập sách để đảm bảo sách phù hợp thực tiễn, góp phần quy hoạch tốt chi tiêu ngân sách công, đồng thời kịp thời điều chỉnh cho phù hợp đối tượng, nguyện vọng doanh nghiệp có rủi ro kinh tế + Mặt khác, quan quản lý phải đảm bảo công khai, minh bạch tính thuế, cập nhật sửa đổi bổ sung luật thuế, quản lý thuế, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp gắn với tăng hiệu lực quản lý, thu hồi thuế, thắt chặt việc quản lý thuế + Đảm bảo công tác tra, kiểm tra chặt, xử lý kịp thời (công khai quy định xử lý, xử lý nghiêm vi phạm thuế, tránh xử phạt kép) + Tiến hành đào tạo cập nhật kiến thức thường xuyên cho đội ngũ cán quản lý thuế, đảm bảo nguồn nhân lực đủ lực, trình độ phẩm chất Ở số nơi, Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn phối hợp với Chi cục Thuế việc xác định doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh cá thể, nắm rõ mức độ hoạt động kinh doanh đối tượng, ngành nghề, mặt hàng thời điểm, thời vụ, tổ chức kiểm tra, xác minh lại doanh thu, mức thuế với thực tế, góp phần quan trọng vào công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Cơ quan quản lý thuế phải đảm bảo Hội đồng hoạt động chức năng, nhiệm vụ, 92 tránh biến tướng thành tổ chức trung gian, sách nhiễu doanh nghiệp hộ kinh doanh địa bàn - Đối với người nộp thuế + Nhận thức đầy đủ nghĩa vụ công dân, đảm bảo khai thuế nộp thuế quy định; + Tự giác tăng cường ý thức pháp luật, cập nhật sửa đổi bổ sung luật thuế (thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) để tự bảo vệ quyền lợi + Không dung túng cho đối tượng lợi dụng chức quản lý thuế để tư lợi, báo cho quan chức kịp thời xử lý, góp phần xây dựng môi trường kinh doanh minh bạch - Đối với người trực tiếp thu thuế: + Kết nối hộ kinh doanh quan quản lý, kịp thời phản ánh ý kiến hộ kinh doanh với quan quản lý, đồng thời tham gia phổ biến kiến thức pháp luật cho đối tượng nộp thuế, đảm bảo liên thông dễ dàng giải vướng mắc; + Luôn tự trau dồi kiến thức chuyên môn, công nghệ, cập nhật sửa đổi sách; + Trau dồi phẩm chất cán bộ, kịp thời giải đáp vướng mắc phát sinh, đảm bảo minh bạch công tác thu thuế Trở lại vấn đề nêu phần mở đầu Việt Nam bước vào hội nhập kinh tế sâu rộng, vai trò khu vực kinh tế tư nhân tăng cường, số lượng doanh nghiệp nhỏ gia tăng mạnh mẽ, việc đảm bảo chất lượng thu thuế, đảm bảo nguồn thu ngân sách, thiết lập kỷ cương tài đồng thời đảm bảo hỗ trợ doanh nghiệp vừa nhỏ nhiệm vụ quan trọng hàng đầu nhà quản lý kinh tế, quản lý doanh nghiệp 93 KẾT LUẬN Quản lý thuế việc Nhà nước sử dụng phương tiện, cách thức, biện pháp nhằm thực việc thu thuế cho đạt hiệu quả, mục tiêu, mục đích đề việc xây dựng phát triển kinh tế - xã hội đất nước thời kỳ Trong bối cảnh Việt Nam ngày hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới tham gia ngày nhiều hiệp định thương mại song phương, đa phương, hệ thống Quản lý thuế Việt Nam cần cải cách tổ chức quy trình để giải thách thức quản lý tuân thủ kinh tế thị trường Xây dựng ứng dụng hệ thống công nghệ thông tin tích hợp dựa quy trình hoạt động tái cấu trúc lại nhân tố đảm bảo thành công chương trình đại quản lý thuế Sự quan tâm đạo mạnh mẽ Chính phủ chương trình cải cách, với hoạt động ưu tiên giám sát thông qua số đánh giá kết hoạt động tiêu chuẩn khách hàng số nhân tố cốt lõi để đảm bảo tính bền vững chương trình đại hóa công tác quản lý thuế Quá trình lập dự thảo ngân sách nên bắt đầu hoạt động dự toán kinh tế vĩ mô dự báo số thu từ thuế Những dự báo vĩ mô dự đoán tốc độ tăng trưởng phát triển kinh tế giúp cung cấp thông tin cho việc thực dự báo thu cách dự đoán mức tăng trưởng sở tính thuế nguồn thuế (GDP, tiêu dùng, vân vân) đồng thời mức đầu tư chi tiêu mong muốn khu vực công nhà nước Hai dự báo đóng vai trò chủ yếu việc định mức nợ cần có để đáp ứng chi tiêu phủ nhu cầu hỗ trợ thâm hụt ngân sách cần có Một vỏ bọc tổng doanh thu từ thuế thiết lập giới hạn mặt chi tiêu nên định dựa sách phủ nhu cầu ngành phân bổ đơn vị chi tiêu sử dụng ngân sách Ở cấp sở, việc quản lý công tác đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ địa bàn Huyện Thuận Thành giai đoạn 2011 - 2013 phân tích kỹ lưỡng rút điểm mạnh, điểm yếu công tác quản lý thuế địa phương Tỷ lệ hộ kinh 94 doanh quản lý năm 2013 tăng 0,7% so với năm 2011, tỷ lệ tăng chậm tình trạng không chấp hành kê khai đăng ký thuế người nộp thuế Nhưng việc quản lý hộ kinh doanh thực theo quy trình, quản lý tốt số lượng hộ kinh doanh theo ngành nghề phương pháp nộp thuế Việc kiểm tra giám sát gặp nhiều khó khăn như: hộ kinh doanh không hợp tác, trình độ cán quản lý Dẫn đến việc kê khai doanh số hộ kinh doanh chưa cao, danh mục hàng hóa chưa đúng, đẫn đến sai lệch thuế Quản lý công tác kiểm tra hoạt động thu thuế địa bàn từ 2011 - 2013, Chi cục kiểm soát chặt chẽ việc phúc tra đơn nghỉ hộ kinh doanh Số hộ kinh doanh xin nghỉ năm 2013 giảm so với năm 2012 176 hộ tỷ lệ giảm 9%, số hộ vi phạm phát sau kiểm tra đạt 1,0% so với số lượt hộ kinh doanh kiểm tra Bên cạnh đó, giám sát việc kê khai doanh thu hộ kinh doanh chưa hiệu quả, chưa áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro công tác Công tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế chưa đạt yêu cầu thực tế, chưa có nhiều biện pháp tuyên truyền phù hợp, có hiệu Trong tình hình kinh tế phát triển, 37,89% hộ kinh doanh cho việc thu thuế chưa quan tâm tới mức vay ngân hàng hộ để áp dụng mức thuế phù hợp Căn vào bối cảnh kinh tế địa phương, giải pháp đưa nhằm tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thuận Thành gồm bước: Quản lý hộ kinh doanh theo địa bàn, ngành nghề xếp theo mã số thuế, cấp mã số thuế tạm thời hộ chưa đăng ký kinh doanh; Chủ động rà soát nguồn thu địa bàn, điều tra khảo sát điểm số ngành nghề cụ thể, kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn chứng từ hộ kê khai; Tập trung kiểm tra hộ kinh doanh có dấu hiệu vi phạm, hộ kinh doanh doanh số bán năm, thực thường xuyên công tác kiểm tra nội ngành; Phối hợp với quan chức thực tốt việc thu nộp tiền thuế vào NSNN đôn đốc tiền thuế nợ, hạn chế số thuế nợ đọng; Tăng cường công tác hỗ trợ người nộp thuế, nâng cao trình độ nghiệp vụ cán quản lý 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Thị Bích (2010), Hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, Luận án thạc sỹ kinh tế - 2010 Nguyễn Thị Cúc (2013), Những vấn đề chung quản lý thuế Choi Thum (2005), Corruption and the Shadow Economy, International Economic Review 46 (3) (August) De Jantscher, M Casanegra (1990), Administering a VAT In Value Added Taxation in Developing Countries, M Gillis, C S Shoup, and G P Sicat, eds World Bank: Washington, DC Gangadha Prasad Shukla, Phạm Minh Đức, Michael Engelschalk, Lê Minh Tuấn (Đồng chủ biên) (2011), Cải cách Thuế Việt Nam: Hướng tới hệ thống Hiệu Công hơn, WB 66317 Gangadha Prasad Shukla, Phạm Minh Đức, Michael Engelschalk, Lê Minh Tuấn (Đồng chủ biên) (2011), Cải cách Thuế Việt Nam: Hướng tới hệ thống Hiệu Công hơn, WB 66317 Gordon (1996), Law of Administration and Procedure, In Tax Law Design and Drafting, Vol 1, ed V Thuronyi International Monetary Fund, Washington, DC Nguyễn Thị Hiền (1997), Một số vấn đề hoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam, Luận án thạc sĩ khoa học kinh tế https://www.boundless.com/management/introduction-to- management/principles-of-management/defining-management/ 10 ITD (2007), Taxation of Small and Medium Enterprises Background paper prepared for ITD Global Conference, Buenos Aires, Argentina, October 11 Johnson đồng tác giả (1997), The Unofficial Economy in Transition Brookings Papers on Economic Activity, Brookings Institution, Washington, DC 12 Johnson, Kaufmann, Zoido-Lobaton (1998), Regulatory Discretion and the Unofficial Economy, American Economic Review 88 (2) 13 Johnson, S., D Kaufmann, and A Shleifer (1997), The Unofficial Economy in Transition, Brookings Papers on Economic Activity, Brookings Institution, Washington, DC 14 Vũ Công Nhĩ (1995), Thất thu thuế Việt Nam Thực trạng, nguyên nhân giải pháp, Luận án PTS khoa học kinh tế - 1995 15 OECD (2001), Principles of Good Tax Administration, OECD, Paris 16 OECD (2007), Taxation and Governance Policy Paper (draft of October 31) OECD, Paris 96 17 Quyết định số 1201/TCT/QĐ-TCCB ngày 26/7/2004 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh 18 Schneider Kinglmair (2004), Shadow Economies around the World: What Do We Know? IZA, Bonn 19 Schneider, Friedrich, and Dominik Enste (2000), Shadow Economies: Size, Causes, and Consequences, Journal of Economic Literature 38 (March): 77-114 20 Shneider Enste (2000), Shadow Economies: Size, Causes, and Consequences, Journal of Economic Literature 38 (March): 77-114 21 Tanzi Davoodi (2000), Corruption, Growth & Public Finances, Working Paper/00/182, International Monetary Fund, Washington, DC 22 Tenev et al (2003), Informality and the Playing Field in Vietnam’s Business Sector, International Finance Corporation, World Bank and Mekong Private Sector Development Facility 23 Vũ Thiện Tiềm (2011), Hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh, Luận văn thạc sĩ Kinh tế trị 24 Vũ Thị Toản (1996), Công tác quản lý thu thuế NQD địa bàn Hà Nội, Luận án thạc sĩ khoa học kinh tế 25 Tổng cục thuế, Quyết định Số 2248/ QĐ - TCT việc ban hành định quản lý thuế hộ kinh doanh 26 Nguyễn Thành Trung (2010), Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế theo luật Quản lý thuế Cục thuế Hà Nội, Luận văn cử nhân kinh tế 2010 27 UBND TP Hà Nội, Văn số 5007/UBND-HĐ&ĐT việc tăng cường công tác quản lý nhà nước 28 Nguyễn Như Ý (chủ biên) (1999), Đại từ điển tiếng Việt, Nxb Văn hóa Thông tin, Hà Nội, tr.1363 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA HỘ Nguyên tắc điền phiếu - Đánh dấu (x) vào ô theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi vào dòng tương ứng Phần 1: Thông tin chung hộ Tên hộ kinh doanh: ……………………………………………………… … …… ……… 97 Mã số thuế (nếu có): ……………………………………… ….………………… ………… Ông/bà có Giấy phép đăng ký kinh doanh chưa? Đã có Chưa có Ngành nghề kinh doanh Sản xuất Thương nghiệp Vận tải Dịch vụ Ăn uống Khác Số lượng lao động: …………………… người Mức thuế môn ông/bà nộp năm 1.000.000đ/năm 300.000đ/năm 750.000đ/năm 100.000đ/năm 500.000đ/năm 50.000đ/năm Doanh thu từ hoạt động kinh doanh bình quân tháng: …… … đồng Mức thuế thực nộp khoán hàng tháng: ……………….… đồng Diện tích mặt kinh doanh ………… …… m2 10 Sự thuận lợi kinh doanh hộ (có thể chọn nhiều mục) Gần chợ, trung tâm thương mại (trong khoảng 5m) Có thể đỗ ôtô trước cửa hàng, địa điểm kinh doanh Kinh doanh đất gia đình, thuê địa điểm kinh doanh Phần Đánh giá hộ quản lý thuế khoản thuế phải nộp Ông/bà có hiểu rõ cách tính thuế áp dụng hộ ông/bà không? Có Không rõ Không biết Ông/bà có thường xuyên nộp thuế thời hạn quy định không? Có Không Lý không hạn Các khoản thuế, phí hộ ông/bà năm qua thay đổi nào? đánh dấu vào nội dung thích hợp) 1/ Tăng dần 2/ Giảm dần 3/ Không đổi 4/ Có năm tăng, năm giảm (Nếu chọn chuyển qua câu hỏi 4; Nếu chọn chuyển qua câu hỏi 5) Lý tăng? (có thể chọn nhiều mục 98 Doanh thu tăng Có thêm ngành kinh doanh Khác (nêu cụ thể) ……………………………………………… …… Lý giảm? (có thể chọn nhiều mục) Doanh thu giảm Giảm bớt ngành kinh doanh Khác (nêu cụ thể) ……………………………………………………… Xin ông/bà cho biết ngành thuế quản lý thuế đảm bảo công chưa? 1/Rất công 2/Công 3/Tạm 4/Chưa công Nếu chọn 4, xin nói rõ lý Ý kiến ông/bà khoản thuế hộ điều kiện suy thoái kinh tế hành? (có thể chọn nhiều mục) Thuế thu cao so với khả đóng hộ Thuế thu không bám sát với thay đổi ngành nghề kinh doanh hộ Thuế thu không bám sát với thay đổi mức doanh thu hộ Thuế thu không bám sát với thay đổi theo thời điểm (tháng) kinh doanh hộ Thu thuế không quan tâm đến điều kiện thuận lợi kinh doanh hộ Thu thuế không quan tâm đến mức vay ngân hàng hộ Thu thuế không quan tâm đến mức nợ hạn ngân hàng hộ Không biết Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà ! [...]... các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Thuận Thành và mong muốn cải thiện chất lượng quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh tại địa phương, tôi tiến hành nghiên cứu đề tài Giải pháp tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh tại chi cục thuế huyện Thuận Thành tỉnh Bắc Ninh 4 2 Mục đích nghiên cứu Mục tiêu chung: Trên cơ sở đánh giá thực trạng công tác thu thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục thuế Huyện. .. đề quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh ở huyện Thuận Thành (Bắc Ninh) 38 - Cần có giải pháp gì để nâng cao chất lượng quản lý thuế tại địa bàn huyện Thuận Thành (Bắc Ninh) 38 - Cần có giải pháp gì để nâng cao chất lượng quản lý thuế tại địa bàn huyện Thuận Thành (Bắc Ninh) 38 Bảng 2.1 Số lượng mẫu theo ngành nghề kinh doanh 40 3.2 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Chi cục thuế huyện Thuận Thành. .. cứu: Giải pháp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Thuận Thành 4 - Đối tượng nghiên cứu: Giải pháp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Thuận Thành 4 Dựa vào cơ sở lý thuyết và các nguyên tắc quản lý thuế đã trình bày ở các phần trên, câu hỏi nghiên cứu cho trường hợp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể ở địa bàn huyện Thuận Thành, Bắc Ninh gồm: 38 Dựa vào cơ sở lý thuyết... tắc quản lý thuế đã trình bày ở các phần trên, câu hỏi nghiên cứu cho trường hợp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể ở địa bàn huyện Thuận Thành, Bắc Ninh gồm: 38 - Đặc điểm của đối tượng nghiên cứu (các hộ kinh doanh ở huyện Thuận Thành) 38 - Đặc điểm của đối tượng nghiên cứu (các hộ kinh doanh ở huyện Thuận Thành) 38 - Thực trạng vấn đề quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh ở huyện Thuận Thành (Bắc Ninh) ... Huyện Thuận Thành, nghiên cứu các giải pháp góp phần nâng cao hiệu quả của chính sách thuế trong công tác quản lý thuế hộ kinh doanh tại địa bàn Huyện Thuận Thành Mục tiêu cụ thể: - Góp phần hệ thống hóa những vấn đề về thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Thuận Thành - Đề xuất các giải pháp. .. Thuận Thành - Đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh góp phần tăng thu ngân sách của huyện 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Giải pháp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Thuận Thành - Phạm vi nghiên cứu: Luận văn giới hạn trong lĩnh vực quản lý thuế hộ kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Thuận Thành từ năm 2011 đến năm 2013 4 Ý nghĩa... gia tăng và những biến động trong nước dưới tác động của hội nhập 5 Bố cục của luận văn Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn gồm 4 chương như sau: Chương 1: Một số vấn đề lý luận cơ bản về quản lý thuế hộ kinh doanh Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Kết quả nghiên cứu quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Thuận Thành Chương 4: Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế hộ kinh. .. Giải pháp tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh tại chi cục thuế huyện Thuận Thành tỉnh Bắc Ninh phân tích kỹ phần rủi ro đối với quản lý thuế, từ đó đưa ra những tiêu chí quản lý thuế thành công Điều này khác với các nghiên cứu trước đây Bên cạnh đó, luận văn tiến hành nghiên cứu thực nghiệm ở cấp cơ sở, làm nền để có thể nhân rộng bởi nó mang tính tổng hợp có cân nhắc bối cảnh 5 hội nhập kinh tế ngày... quản lý thuế hộ kinh doanh 6 Chương 1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH 1.1 Một số vấn đề lý luận cơ bản về quản lý thuế hộ kinh doanh 1.1.1 Một số khái niệm cơ bản về thuế và quản lý thuế 1.1.1.1 Thuế Thuế là một phạm trù kinh tế tài chính mang tính khách quan, đồng thời cũng là một phạm trù lịch sử - thuế ra đời, tồn tại, phát triển cùng với sự ra đời, tồn tại và phát triển... định thuế; - Nộp thuế; - Uỷ nhiệm thu thuế; - Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế; - Thủ tục miễn thuế, giảm thuế; xoá nợ tiền thuế, tiền phạt; - Thủ tục hoàn thuế, bù trừ thuế; - Kiểm tra thuế, thanh tra thuế, quản lý rủi ro về thuế; - Giải quyết khiếu nại, tố cáo, khởi kiện liên quan đến thực hiện pháp luật thuế; - Xử phạt vi phạm hành chính về thuế 1.2 Thách thức quản lý thuế hộ kinh doanh ... TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN VĂN THẢNH GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THUẬN THÀNH TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số:... Giải pháp quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Thuận Thành - Đối tượng nghiên cứu: Giải pháp quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Thuận Thành Dựa vào sở lý thuyết nguyên tắc quản lý thuế. .. huyện Thuận Thành) 38 - Thực trạng vấn đề quản lý thuế hộ kinh doanh huyện Thuận Thành (Bắc Ninh) 38 - Thực trạng vấn đề quản lý thuế hộ kinh doanh huyện Thuận Thành (Bắc Ninh) 38 - Cần có giải pháp