Tài liệu Luận văn được tác giả sưu tầm từ nhiều nguồn tham khảo tin cập và đã được kiểm tra rất kỹ về nội dung trước khi đăng tải. Đây là 1 trong những tài liệu rất hay và bổ ích chuẩn 100% theo tên đề tài cần nghiên cứu, Luận văn có chứa đầy đủ nội dung nghiên cứu, số liệu thực tế và chuẩn mực về kiến thức. Kiến thức trong Luận văn đã và đang được áp dụng thực tế ở rất nhiều địa phương. Rất đáng tham khảo
ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRỊNH NAM SƠN GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRỊNH NAM SƠN GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN VĂN ĐỨC THÁI NGUYÊN - 2014 3 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu đề tài trung thực chưa sử dụng, công bố nghiên cứu Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực khóa luận cảm ơn thông tin trích dẫn đề tài ghi rõ nguồn gốc Thái Nguyên, tháng năm 2014 Học viên Trịnh Nam Sơn 4 LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài, học viên nhận giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi từ nhiều cá nhân tập thể Trước hết em xin nói lời cảm ơn chân thành tới TS Trần Văn Đức, thầy giúp đỡ tận tình trực tiếp hướng dẫn em suốt thời gian em thực đề tài Học viên xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp hướng dẫn Thầy, Cô giáo khoa Quản lý Kinh tế - Trường Đại học Thái Nguyên suốt thời gian học tập Tôi xin chân thành cám ơn lãnh đạo Chi cục Thuế Thanh Xuân, UBND quận Thanh Xuân, ban ngành với DN, hộ cá địa bàn quận giúp suốt trình thực Luận văn Tôi xin chân thành cám ơn./ Thái Nguyên, tháng năm 2014 Học viên Trịnh Nam Sơn 5 MỤC LỤC 6 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt CBCC DN FDI GTGT HĐTV NNT NSNN QLNN SXKD TNCN TNDN TTĐB UBND UNT XHCN Diễn giải Cán công chức Doanh nghiệp Vốn đầu tư trực tiếp nước Giá trị gia tăng Hội đồng tư vấn Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Quản lý nhà nước Sản xuất kinh doanh Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Tiêu thụ đặc biệt Ủy ban nhân dân Ủy nhiệm thu Xã hội chủ nghĩa 7 DANH MỤC CÁC BẢNG 8 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ 9 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tất hoạt động người hướng đến mục đích định Khi xã hội phát triển, phân công lao động diễn sâu sắc với hàng loạt ngành, nghề mới, với nhiều hoạt động kinh tế xã hội việc gắn bó cá thể với đề cao Không thể đơn độc người giải vấn đề Lúc đó, ràng buộc, liên hệ, phối hợp trở nên tất yếu đòi hỏi có cách thức quản lý hẳn hành vi tự phát cá thể Quản lý nhà nước (QLNN) theo nghĩa rộng tác động nhà nước với hình thức hoạt động máy nhà nước lên quan hệ xã hội để đảm bảo cho quan hệ xã hội phát triển theo mục tiêu định, ngăn ngừa khuynh hướng phát triển sai lệch, ngăn chặn kịp thời biểu sai trái Thuế biện pháp tài bắt buộc (phi hình sự) Nhà nước nhằm động viên phận thu nhập từ lao động, cải, vốn, từ việc chi tiêu hàng hóa dịch vụ, từ việc lưu giữ chuyển dịch tài sản thể nhân pháp nhân nhằm trang trải nhu cầu chi tiêu nhà nước Việc thu thuế thể chế hệ thống luật Trong điều kiện kinh tế thị trường, thuế hiểu phần thu nhập mà dân chúng dành không mua hàng hóa dịch vụ cá nhân, nộp cho nhà nước để nhà nước cung cấp hàng hóa dịch vụ công cộng Việt Nam giai đoạn hội nhập sâu vào kinh tế khu vực giới Cùng với hội nhập phát triển kinh tế, sách Thuế bước bổ sung hoàn thiện, phù hợp với thông lệ quốc tế, thể vai trò công cụ quản lý điều tiết vĩ mô Nhà nước Việc quản lý thuế có hiệu yêu cầu cấp bách nhằm thực tốt mục tiêu nâng cao hiệu QLNN Thuế, góp phần quan trọng vào công xây dựng nhà nước pháp quyền Việt Nam Xã hội chủ nghĩa (XHCN) Bên cạnh kết đạt công tác quản lý Thuế, biến động nhanh kinh tế nên số quy định Luật Thuế, Luật quản lý Thuế, trình quản lý Thuế đặc biệt thuế Giá trị gia tăng (GTGT) bộc lộ số tồn tại, hạn chế, chưa phù hợp với thực tiễn, số quy định 10 10 phức tạp, phát sinh thủ tục hành chính, chưa tạo thuận lợi cho người nộp thuế (NNT) khó khăn cho công tác quản lý thuế Tính pháp lý quy định quản lý thuế GTGT chưa cao, dẫn đến hạn chế việc tuân thủ pháp luật thuế; quy định quản lý thuế GTGT phân tán nhiều văn pháp luật, số nội dung chưa thống gây khó khăn cho NNT quan thuế việc chấp hành pháp luật thuế GTGT Bên cạnh đó, quyền hạn, nghĩa vụ trách nhiệm chủ thể tham gia quản lý thuế GTGT chưa quy định đầy đủ, rõ ràng, ảnh hưởng đến hiệu việc thực quản lý thuế GTGT; thủ tục hành thuế GTGT nhiều khâu rườm rà, nặng tính hình thức gây khó khăn cho NNT; chưa xây dựng chế phối hợp quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác quy định trách nhiệm quan cá nhân với quan Thuế quản lý thu thuế GTGT nhằm tăng cường việc phòng chống, xử lý hành vi vi phạm phát luật thuế, chống thất thu thuế GTGT Việc nghiên cứu giải pháp quản lý Thuế GTGT cần thiết để khắc phục số hạn chế kể có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời cấp bách lý luận thực tiễn Xuất phát từ lý thực tiễn lựa chọn thực đề tài: “Giải pháp tăng cường quản lý thuế Giá trị gia tăng địa bàn quận Thanh Xuân” làm luận văn nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu thực trạng đề xuất biện pháp quản lý thuế GTGT địa bàn quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội 2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống sở lý luận thực tiễn quản lý thuế GTGT - Đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT địa bàn quận Thanh Xuân giai đoạn 2009 - 2013 - Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến trình quản lý thuế GTGT địa bàn quận Thanh Xuân giai đoạn 2009 - 2013 - Đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT địa bàn quận Thanh Xuân thời gian tới 108 108 Thực tiễn công tác quản lý thu thuế thời gian qua kinh nghiệm địa phương cho thấy nhiệm vụ thu ngân sách tới đích ủng hộ tích cực từ cấp quyền từ Trung ương đến địa phương Quá trình quản lý, thu thuế sở đảm bảo quy định sách, luật triển khai đến địa phương, sở sản xuất, đối tượng nộp thuế Tiếp đến việc tổ chức tuyên truyền luật thuế vào thực tiễn Nếu việc tổ chức thực thiếu quan tâm cấp quyền ngành liên quan dẫn đến tình trạng ý đồ hợp lý sách bị vô hiệu hóa Bên cạnh đó, phải khẳng định rằng, sách thuế sách có độ nhạy cảm trị cao, ảnh hưởng trực tiếp đến NNT, có liên quan đến nhiều tầng lớp xã hội đặc biệt lớp người có thu nhập cao, có quyền lực kinh tế gắn với quyền lực trị Do vậy, ủng hộ tích cực kiên định từ phía quan công quyền, quản lý triển khai công tác thuế khó thành công hoàn hảo Vì vậy, cần có vào cấp, ngành, quyền địa phương Cụ thể: - Quận ủy, UBND quận cần đạo ngành cấp ủy, quyền địa phương hàng tháng phối hợp chặt chẽ, có hiệu với quan thuế để phân tích, đánh giá tình hình SXKD, thị trường tiến độ thu ngân sách địa bàn, đồng thời đề giải pháp, đạo đơn vị Thành phố có giải pháp tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ NNT (lãnh đạo UBND quận, lãnh đạo phòng ban phải làm việc trực tiếp với DN để tháo gỡ khó khăn, vướng mắc, giải thủ tục hành chính, hỗ trợ vốn, mặt sản xuất cho DN… - Thường xuyên nghe báo cáo Chi cục tiến độ thực kế hoạch thu thuế, thuận lợi, vướng mắc, giải kịp thời đề xuất, kiến nghị Chi cục thuế - Điều phối phối hợp ăn ý quan chức quận, quận với thành phố, quận với Cục thuế, hỗ trợ giúp Chi cục thuế hoàn thành nhiệm vụ - Chăm lo với Cục thuế thành phố củng cố tổ chức Chi cục, quan tâm đến sở vật chất, môi trường làm việc chi cục thuế 109 109 - Xem xét, xử lý hành chính, xử lý pháp luật trước sai phạm NNT quan thuế - Tích cực đề xuất biện pháp cụ thể nhằm phát triển kinh tế xã hội quận khuôn khổ thể chế cho phép - Giao lưu học tập, trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế quận với đơn vị ngành thuế - Lắng nghe tâm tư, nguyện vọng sở SXKD dịch vụ giải triệt để yêu cầu đáng - Duy trì phong trào thi đua quận, tôn vinh đề cao điển hình tốt 4.4.5.2 Nâng cao ý thức trách nhiệm, lực công tác cán bộ, công chức, viên chức tổ chức Chi cục Mấu chốt thành công hay hạn chế cán bộ, công chức, viên chức Chi cục thuế Vì thế: - Phải xây dựng động lực công tác, toàn tâm, toàn ý, yêu ngành, yêu nghề - Luôn đặt đích phấn đấu cao có Khi giao nhiệm vụ cụ thể Chi cục cần trọng để cán bộ, công chức, viên chức hăng say, sáng tạo - Kiên chống biểu tiêu cực hành nghề như: thông đồng với đối tượng, phản ánh sai thực tế, chia chác ấn định thuế, xác minh nghỉ kinh doanh, giảm nhẹ kết luận kiểm tra, tra bổng lộc, lãng phí, tham ô, xâm tiêu tiền thuế Những sai trái công việc, sinh hoạt đời sống, tác phong lễ tiết, ứng xử xa lạ với đời sống xã hội… 4.4.5.3 Sự lãnh đạo sâu sát có kiểm tra cấp (Cục thuế Hà Nội) - Bộ máy lãnh đạo Cục cần giành quỹ thời gian thích đáng, lập lịch tra, kiểm tra nội ngành Có thể tiến hành: + Thanh tra, kiểm tra toàn diện + Thanh tra, kiểm tra chuyên đề + Thanh tra, kiểm tra theo đơn thư khiếu nại, tố cáo, khởi kiện + Thanh tra, kiểm tra chéo Chi cục ngành - Tự thân Chi cục tự kiểm tra phận, tổ đội cá nhân cán bộ, công chức, viên chức, uỷ nhiệm thu Thanh tra, kiểm tra biện pháp hữu hiệu để ngăn ngừa, phát hiện, xử lý tốt đồng thời với biểu dương, khích lệ, khen thưởng thúc đẩy Chi cục hoàn thành nhiệm vụ 110 110 - Ý thức hợp tác xã hội, đối tượng chịu thuế Đây vế chịu quản lý Vì công việc thuế hoàn thành khi: đường lối đúng, luật, sách chế độ sát thực tiễn có đủ yếu tố khả thi, có tổ chức người thi hành công vụ tận tuỵ NNT lại vô quan trọng mức độ thành công quản lý thuế lệ thuộc không nhỏ vào hành vi NNT 4.4.5.4 Tăng cường sở vật chất, kỹ thuật cho chi cục, đội, phòng ban - Cần phải trang bị sở vật chất kỹ thuật, đặc biệt công nghệ thông tin, tạo điều kiện tốt phục vụ cho công tác quản lý lại đặt vấn đề hóc búa việc nhận dạng giải nghiệp vụ quản lý thu thuế Vì vậy, hệ thống sách thuế tiên tiến vận hành tốt điều kiện đại sở vật chất kỹ thuật hệ thống hành thu phù hợp Trong tương lai, hệ thống mạng máy tính toàn quốc có khả xử lý thông tin thuế xác, kịp thời, đối chiếu kiểm tra thực hiện, trao đổi chia sẻ thông tin với nước giới khu vực cách hữu hiệu cần đến phương tiện quản lý quan trọng thực thi sách thuế điều kiện cải cách hội nhập kinh tế Bên cạnh đó, mạng thông tin toàn ngành phải nối với quan QLNN quan kế hoạch đầu tư, quan tài chính, kho bạc, đơn vị kinh doanh làm dịch vụ cho DN ngân hàng, bưu điện, trung tâm giao dịch chứng khoán…làm sở phối hợp thực tốt mục tiêu quản lý đề - Tiếp tục rà soát thủ tục hành theo đề án 30 Chính phủ, theo đạo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, UBND Thành phố Hà Nội Thực công khai thủ tục hành Thuế, tăng cường chất lượng hoạt động phận “một cửa” nhằm phục vụ tốt yêu cầu NNT - Đẩy mạnh tiến trình cải cách đại hoá ngành thuế, tiếp tục rà soát, cải cách thủ tục hành thuế, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực không gây phiền hà tạo điều kiện thuận lợi cho NNT đến giao dịch Triển khai mở rộng nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Internet để góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý - Tiếp tục triển khai mở rộng dự án kê khai thuế qua mạng nộp thuế qua NHTM, hoàn thiện, nâng cao chất lượng việc kê khai thuế qua mạng, nộp thuế qua ngân hàng, triển khai dự án ứng dụng CNTT đáp ứng yêu cầu quản lý thuế TNCN (dự án PIT) 111 111 - Thực đạo Cục thuế công tác triển khai thực đề án thuộc Chiến lược phát triển ngành Thuế giai đoạn 2011-2020, đảm bảo lộ trình yêu cầu đề - Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế CBCC thuế; Đảm bảo trang bị đầy đủ máy móc thiết bị cho CBCC thuế để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại 4.4.5.5 Đẩy mạnh phong trào thi đua Chi cục Vì mục tiêu hoàn thành nhiệm vụ, xây dựng, nhân điển hình tốt, tạo thành truyền thống tốt đẹp Chi cục Nhờ dù cán cao tuổi, trẻ tuổi, cũ mới, giới tính, cá tính có mẫu số chung: phấn đấu cao nhất, toàn diện cho nghiệp quản lý, thu thuế với hiệu quả, suất cao 4.5 Kiến nghị Để nâng cao hiệu quản lý thuế, phấn đấu hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách giao năm tới, Luận văn có số kiến nghị sau: 4.5.1 Kiến nghị Cục thuế TP Hà Nội * Hiện số lượng NNT tăng nhanh, số lượng cán thiếu, đặc biệt khu vực DN bình quân cán phân công theo dõi 300 DN, hàng tháng có 6000 DN kê khai nộp thuế quản lý 4000 hộ cá thể (cả hộ miễn), chất lượng công tác không cao Dự báo đến năm 2015 phát triển kinh tế xã hội nói chung Quận Thanh Xuân nói riêng số DN kê khai nộp thuế khoản 10.000 DN 8000 hộ cá thể Đề nghị Cục thuế thành phố Hà Nội bổ sung, tăng cường thêm CBCC cho Chi cục Củng cố hoàn thiện ứng dụng, cung cấp thêm máy tính để Chi cục thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ giao * Trong giai đoạn 2009 - 2013 Chi cục xây trụ sở Tuy nhiên, trình sử dụng, số hạng mục xuống cấp cần phải nâng cấp, cải tạo xong, đề nghị Cục thuế quan tâm xem xét cấp kinh phí để Chi cục thực việc cải tạo, nâng cấp cung cấp thêm trang thiết bị, bàn ghế để Chi cục bố trí cho cán bộ, công chức 4.5.2 Kiến nghị UBND Quận * Tiếp tục đạo ban ngành Quận phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thuế địa bàn, nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh địa bàn * Chỉ đạo cấp uỷ, quyền Phường tăng cường phối hợp với quan Thuế công tác quản lý thuế, coi trọng công tác quản lý thuế 112 112 nhiệm vụ trọng tâm; đặc biệt quan tâm đến công tác triển khai Luật thuế sử dụng đất Phi NN, công tác đôn đốc thu nợ tiền thuế nói chung, thu nợ tiền sử dụng đất, tiền thuê đất nói riêng; quan tâm công tác uỷ nhiệm thu thuế * Đề nghị UBND Quận tiếp tục quan tâm xem xét cấp đất cho Chi cục xây dựng trụ sở mới, trụ sở Chi cục chật hẹp 4.5.3 Kiến nghị UBND Phường Cấp uỷ, quyền phường tăng cường phối hợp với quan thuế công tác quản lý thuế, coi công tác quản lý thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác uỷ nhiệm thu thuế, từ việc lựa chọn cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc uỷ nhiệm thu thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế hộ kinh doanh uỷ nhiệm thu thuế KẾT LUẬN Quản lý thuế giá trị gia tăng tất yếu khách quan, ảnh hưởng lớn nguồn thu NSNN phát triển kinh tế - xã hội quốc gia, địa phương Thuế giá trị gia tăng coi phương pháp thu tiến nay, đánh giá cao đạt mục tiêu lớn cuả sách thuế, tạo nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước, đơn giản, trung lập…Tuy nhiên, thời gian đầu áp dụng thuế giá trị gia tăng phát sinh số khó khăn, vướng mắc Nhà nước ta bước tháo gỡ khó khăn trình thực Luật thuế giá trị gia tăng Vì lẽ đó, quản lý thuế GTGT cần thiết Để nghiên cứu quản lý thuế GTGT luận văn đề cập đến: 1.1 Bản chất, khái niệm, nội dung, đặc điểm, biểu quản lý thuế GTGT hệ thống luật, sách liên quan đến luật thuế GTGT nước ta, ngành thuế Việt Nam nay, lý luận thực tiễn 1.2 Phân tích yếu tố ảnh hưởng, chi phối tới công tác quản lý thuế GTGT mặt nội dung, hình thức, thuận chiều, trái chiều Tìm yếu tố trọng điểm chi phối biện pháp quản lý thuế GTGT cấp quận 1.3 Xác định vấn đề bỏ ngỏ, vấn đề cần nhấn mạnh để thống nhận định tất vấn đề lý luận quản lý thuế GTGT Thực trạng quản lý thuế GTGT Quận Thanh Xuân qua năm, từ 2009 2013 gồm nội dung là: 113 113 2.1 Quản lý người nộp thuế GTGT địa bàn quận Thanh Xuân giai đoạn 2009 - 2013: Tổng số đơn vị hoạt động giai đoạn 2009 - 2013 là: năm 2009 80,81%, năm 2010 - 76,68%, năm 2011 - 76,69%, năm 2012 - 78,99%, năm 2013 78,76% Tuy tình hình kinh tế năm 2012 - 2013 có khởi sắc năm trước, có dấu hiệu hồi phục mức độ chậm Nhưng việc quản lý NNT GTGT thực theo quy trình, quản lý tốt số lượng hộ kinh doanh theo ngành nghề phương pháp nộp thuế 2.2 Quản lý tính thuế GTGT có nhiều tiến bộ, thực quản lý sát từ khâu điều tra khảo sát đến công tác quản lý áp dụng thuế suất theo quy định Việc kiểm tra giám sát gặp nhiều khó khăn như: hộ kinh doanh không hợp tác, trình độ cán quản lý Dẫn đến việc kê khai doanh số hộ kinh doanh chưa sát thực tế, danh mục hàng hóa chưa đúng, đẫn đến sai lệch thuế 2.3 Quản lý việc thu nộp tiền thuế GTGT: Hàng tháng, cán kiểm tra đôn đốc người nộp thuế có phát sinh thuế phải nộp nộp đúng, đủ, kịp thời vào NSNN Đối với hộ khoán ổn định thuế cán thuế tiến hành kiểm tra UNT thuế phường thu nộp tiền thuế vào NSNN theo quy định, không để nợ đọng 2.4 Kết công tác quản lý thuế GTGT: Tổng thu thuế GTGT bình quân giai đoạn 2009 - 2013 chiếm tỉ lệ lớn tổng thu Khu vực quốc doanh tổng thu nội địa địa bàn quận, tương ứng tỉ lệ 30,3% 36,87% Cho thấy, thuế GTGT sắc thuế chiếm 1/3 tỉ lệ thu điều tiết ngân sách địa bàn quận năm qua Mặc dù ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế toàn cầu giai đoạn vừa qua, tổ chức, cá nhân gặp khó khăn tổ chức hoạt động SXKD, dịch vụ, với việc giá đầu vào mặt hàng không ổn định, thường xuyên gia tăng…nhưng kết công tác quản lý thuế GTGT đạt kế hoạch pháp lệnh giao 2.5 Công tác khấu trừ thuế, hoàn thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT: thực quy trình, sách, kết hợp việc hoàn thuế với việc thu nợ thuế, tạo điều kiện cho NNT toán công trình, xuất hàng hóa dịch vụ thực hoạt động kinh doanh theo lộ trình, kế hoạch Tỉ lệ NNT nợ hàng năm giảm rõ rệt; quan thuế thực yêu cầu đặt nhiệm vụ 114 114 2.6 Công tác kiểm tra thuế GTGT: Tại trụ sở quan thuế: Số hồ sơ kiểm tra bị quan thuế đối chiếu, kiểm soát chặt chẽ không chấp nhận tăng dần qua năm, 2009 số hồ sơ không chấp nhận, NNT phải giải trình 508 hồ sơ (chiếm tỉ lệ 0,61% so với số hồ sơ kiểm tra) đến năm 2013 tăng lên 3.012 hồ sơ không chấp nhận (chiếm tỉ lệ 2,48% so với số hồ sơ kiểm tra) Bên cạnh đó, việc giám sát kê khai NNT chưa hiệu quả, chưa áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro công tác Tại trụ sở NNT: Công tác kiểm tra thực theo quy trình, tổ chức đoàn kiểm tra trụ sở NNT Nếu năm 2009 kiểm tra 71 đơn vị, số thuế truy thu phạt hành thuế 6.140 triệu đồng đến năm 2013, thực kiểm tra 370/693 DN đạt 53,4% tiêu Cục thuế TP Hà Nội giao Tổng số thuế truy thu, phạt, truy hoàn đạt 52.307 triệu đồng Có thể nói, công tác kiểm tra trụ sở NNT ngày quan tâm, đảm bảo không bỏ sót đối tượng nộp thuế uốn nắn NNT thực quy định nhà nước thực Luât thuế Luật quản lý thuế 2.7 Công tác xử lý khiếu nại, tố cáo thuế: thực pháp luật Chi cục tiến hành kiểm tra, xác minh nội dung tố cáo có văn gửi Cục thuế đương Nhìn chung, Chi cục thực quy chế dân chủ, thường trực tiếp dân, nhận giải đơn thư KN-TC, tiếp nhận xử lý thông tin đường dây nóng kịp thời, xác 2.8 Thông qua kết điều tra 80 NNT 20 cán quản lý thuế địa bàn cho thấy: 93% ý kiến cho ưu điểm lớn chế tự khai, tự nộp NNT chủ động kê khai, tiết kiệm thời gian chi phí hành chính; 100% NNT thực việc kiểm tra sổ sách, hóa đơn chứng từ trước quan thuế tiến hành kiểm tra, có đến 90% NNT hỏi bị truy thu, xử phạt sau kiểm tra; 15/20 ý kiến cán thuế cho tổ chức máy ngành thuế phân công theo chức nhiệm vụ phù hợp; 14/20 ý kiến cho thời gian kiểm tra thuế trụ sở NNT phù hợp Nguyên nhân hạn chế thực trạng quản lý thuế GTGT là: Tuy có thành công bước đầu, đối tượng nộp thuế đa dang, phức tạp; ảnh hưởng suy thoái kinh tế năm vừa qua, sở vật chất, lực trách nhiệm cán ngành thuế hạn chế, phối hợp quan quản lý nhà nước chồng chéo, chưa chặt chẽ nên tránh khỏi bất cập, khó khăn quản lý thuế GTGT Vì vậy, nhà nước cần phải nâng cao vai trò 115 115 quản lý để công tác quản lý nguồn thuế GTGT ngày hiệu quả, tạo công kinh tế Để quản lý tốt thuế GTGT năm tới, ngành thuế Thanh Xuân phải thực thi giải pháp sau: 1) Giải pháp tăng cường quản lý người nộp thuế giá trị gia tăng thời gian tới; 2) giải pháp tăng cường quản lý tính thuế; 3) giải pháp tăng cường quản lý việc thu nộp tiền thuế giá trị gia tăng; 4) giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT; 5) giải pháp tăng cường quản lý công tác hoàn thuế, nợ thuế, khấu trừ thuế giá trị gia tăng; 6) giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thi hành luật thuế giá trị gia tăng; 7) giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng thông qua trách nhiệm giải kiện, khiếu nại, tố cáo người nộp thuế Chi cục thuế, cán thuế 116 116 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tình hình Kinh tế - Xã hội quận Thanh Xuân, UBND quận Thanh Xuân, năm 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 Báo cáo thực nhiệm vụ quản lý công tác Thuế quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội - Chi cục Thuế Thanh Xuân, năm 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 Báo cáo thực nhiệm vụ quản lý công tác Thuế quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội, Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh năm 2013 Bộ Tài Chính (2004), “Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010”, Hà Nội Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), “Giáo trình thuế”, NXB Thống Kê, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Hiến pháp năm 1992, Điều 12, Nước CHXHCNVN Niên giám Thống kê thành phố Hà Nội, Nhà xuất Thống kê (chi tiết quận Thanh Xuân, quận Cầu Giấy), năm 2009, 2010, 2011, 2012 Từ điển kinh tế trị, Nhà xuất Sự thật, Hà Nội năm 1987, trang 328 329 Từ điển Luật học, Nhà xuất Từ điển Bách Khoa, Hà Nội năm 1999, trang 382 - 383 10 Sách giáo khoa sách tham khảo… 11 Luật thuế văn luật 12 GS.TS Nguyễn Thanh Tuyền, TS Nguyễn Ngọc Thanh, TS Nguyễn Văn Thơm (1995), “Thuế GTGT vấn đề áp dụng Việt Nam”, NXB TPHCM 13 Tạp chí Thuế Nhà nước - Tổng cục thuế 14 Tạp chí Những vấn đề Kinh tế Thế giới 15 Website: hui.edu.vn Đề án: “Các giải pháp hoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam theo xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế” PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: PHIẾU ĐIỀU TRA HỘ KINH DOANH/DOANH NGHIỆP Thu thập thông tin đề tài: "Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng địa bàn quận Thanh Xuân" Nguyên tắc điền phiếu 117 117 - Đánh dấu (x) vào ô theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi vào dòng tương ứng Phần 1: Thông tin chung hộ kinh doanh/ doanh nghiệp Tên hộ kinh doanh/doanh nghiệp: ……………………………………………… Mã số thuế (nếu có): ……………………………………… ….……………… Ngành nghề kinh doanh Thương mại Xây dựng Dịch vụ Mặt hàng kinh doanh chính: …………………………………………………… Số lượng lao động: …………………… người Hộ KD/DN Ông/bà năm phát sinh loại thuế phải nộp? Môn ………… … Trđồng GTGT Tr đồng TNDN: ………… .Tr đồng TTĐB: ……………… .Tr đồng TNCN: ………… .Tr đồng Khác: ……………… Tr đồng Năm 2013 hộ KD/DN Ông/bà nộp tiền thuế vào NSNN? Môn ……………… Tr đồng GTGT Tr đồng TNDN: …………… .Tr đồng TTĐB: ……………… .Tr đồng TNCN: ……… … .Tr đồng Khác: ……………… Tr đồng Phần Quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp Ông/bà đăng ký chế tự khai tự nộp thuế năm nào? Ông/bà có hiểu chế tự kê khai tự nộp thuế không? Có Không Lý không hạn Ông/bà có hướng dẫn cụ thể chế tự khai, tự nộp thuế không? Có Không Nếu có, người hướng dẫn? Cơ quan thuế Ông/bà thực trước Tự tìm hiểu Theo Ông/bà ưu điểm chế tự khại tự nộp thuế ? Tiết kiệm thời gian chi phí hành 118 118 Rõ ràng, minh bạch Chủ động cho người nộp thuế Khác (nêu rõ) Khó khăn cho hộ KD/DN ông/bà phải tự kê, tự nôp Không có hướng dẫn cụ thể Thủ tục hành phức tạp, thiếu tính linh hoạt Dễ bị nhầm lẫn, sai sót kê khai Khác (nêu rõ) Trong năm vừa qua hộ/DN Ông/bà có bị kiểm tra thuế Ông bà có nắm quy trình kiểm tra thuế không ? Có Không Nếu có, hộ/DN Ông/bà có thông báo trước quan thuế kiểm tra không? Có Không Nếu có, hộ/DN Ông/bà thông báo trước ngày? ngày Khác (nêu rõ) 10 Ông bà có biết lý hộ/DN bị kiểm tra không? Có Không 11 Nếu có ông bà thấy lý đoàn kiểm tra đưa có không? Có Không 12 Nếu không Ông/bà có từ chối việc kiểm tra không? Có Không 13 Ông/bà có kiểm tra lại hồ sơ khai thuế hộ/DN trước đoàn kiểm tra đến không? Có Không 14 Việc kiểm tra thuế có ảnh hưởng đến hoạt động KD hộ/DN không? Có Không 15 Ông/bà có hài lòng với cách làm việc đoàn kiểm tra không? Có Không 16 Ông/bà có hài lòng kết kiểm tra không? Có Không 17 Kết luận xử phạt đoàn kiểm tra thuế hộ/DN Ông/bà gì? 119 119 Xử phạt vi phạm hành thuế Xử lý truy thu thuế Khác (nêu rõ) Phần 3: Đề xuất, khuyến nghị Ông/bà có đề xuất chế tự khai, tự nộp thuế? (có thể chọn nhiều mục) Cần đơn giản hóa thủ tục hành Cần hướng dẫn rõ ràng cách kê khai hồ sơ khai thuế Khác (nêu rõ) Ông/ bà có đề xuất quy trình kiểm tra thuế ? Thông báo việc hộ kinh doanh bị kiểm tra Minh bạch nội dung phương thức kiểm tra Cung cách làm việc đoàn kiểm tra Khác (nêu rõ) Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà! 120 120 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ THUẾ Thu thập thông tin đề tài: "Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăngtrên địa bàn quận Thanh Xuân" Nguyên tắc điền phiếu - Đánh dấu (x) vào ô theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi vào dòng tương ứng Phần 1: Thông tin chung người trả lời phóng vấn Giới tính: Độ tuổi: Dưới 30 tuổi Nam Nữ Từ 30 đến 40 tuổi 40 đến 50 tuổi Thời gian anh/chị công tác quan thuế năm? Dưới năm Từ đến 10 năm Từ 11 đến 15 năm Từ 16 đến 20 năm Từ 21 đến 25 năm 25 năm Xin Anh/chị cho biết trình độ chuyên môn mình? Trung cấp Cao đẳng Đại học Sau Đại học Hiện anh/chị công tác phận nào? Tuyên truyền, hỗ trợ Tổng hợp NVDT & Kê khai kế toán thuế Kiểm tra thuế Kiểm tra nội Quản lý nợ CCNT Đội thuế xã phường Phần 2: Tổ chức quản lý thuế giá trị gia tăng Anh/chị cho biết ý kiến đánh giá nhận định sau STT Câu hỏi Tổ chức máy ngành thuế phân công theo chức quản lý thuế hợp lý? Luật quản lý thuế quy định thời gian nộp tờ khai thuế GTGT NNT phù hợp Luật quản lý thuế quy định điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT NNT phù hợp? Luật quản lý thuế quy định thời hạn nộp thuế, tính phạt chậm nộp GTGT NNT phù hợp? Quy trình kiểm tra trụ sở NNT quan thuế không gây ảnh hưởng đến tình hình hoạt động SXKD NNT? Thời gian kiểm tra thuế trụ sở NNT phù Có Không 121 121 hợp? Hiện NNT có vướng mắc sách thuế thường dùng hình thức để hỗ trợ? Gọi điện thoại hỏi quan thuế Tìm kiếm thông tin từ kênh khác Phát hành văn để hỏi Đến trực tiếp quan thuế để hỏi Khi sách thuế thay đổi, theo anh/chị quan thuế nên dùng hình thức để phổ biến có hiệu nhất? Tổ chức hội nghị tập huấn Gửi văn cho NNT Thông báo cho NNT tự tìm hiểu Thông tin phương tiện thông tin đại chúng, loa đài truyền phường Phần 3: Đề xuất, khuyến nghị Anh/chị có khuyến nghị, đề xuất chế tự khai, tự nộp thuế? (có thể chọn nhiều mục) Cần đơn giản hóa thủ tục hành Cần hướng dẫn rõ ràng cách kê khai hồ sơ khai thuế Khác (nêu rõ) Anh/chị có đề xuất quy trình kiểm tra thuế ? Thông báo việc hộ kinh doanh bị kiểm tra Minh bạch nội dung phương thức kiểm tra Cung cách làm việc đoàn kiểm tra Khác (nêu rõ) Anh/chị có khuyến nghị, đề xuất quan thuế thời gian tới, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT chế tự khai, tự nộp thuế tăng cường quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Thanh Xuân ? Xin chân thành cám ơn ý kiến anh/chị ! 122 122 [...]... sở lý luận và thực tiễn về thuế giá trị gia tăng, quản lý thuế giá trị gia tăng Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Kết quả nghiên cứu Chương 4: Các giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội 13 13 Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý luận về thuế giá trị gia tăng, quản lý. .. Đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT trên địa bàn quận Thanh Xuân, giai đoạn 2009 - 2013 - Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến quá trình quản lý thuế GTGT trên địa bàn quận Thanh Xuân, giai đoạn 2009 - 2013 - Đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT trên địa bàn quận Thanh Xuân trong thời gian tới 3.2.3 Phạm vi về thời gian - Tập trung nghiên cứu quản lý thuế GTGT trên địa bàn quận Thanh Xuân, giai... tượng nghiên cứu - Chi cục thuế quận Thanh Xuân (cơ quan được Cục thuế Thành phố Hà Nội và Ủy ban nhân dân (UBND) quận Thanh Xuân giao quản lý thuế trên địa bàn quận Thanh Xuân) - Các DN, tổ chức, cá nhân là đối tượng nộp thuế GTGT trên địa bàn quận Thanh Xuân 3.2 Phạm vi nghiên cứu 3.2.1 Phạm vi về không gian Tập trung nghiên cứu quản lý thuế GTGT trên địa bàn quận Thanh Xuân thành phố Hà Nội 3.2.2... tượng nộp thuế GTGT và người thực thi nhiệm vụ quản lý thuế GTGT - Đánh giá sự thành công của quản lý thuế GTGT dựa trên kết quả hoạt động thực tiễn 24 24 1.1.4 Nội dung nghiên cứu của quản lý thuế giá trị gia tăng 1.1.4.1 Quản lý người nộp thuế giá trị gia tăng trên địa bàn Người nộp thuế GTGT là tổ chức cá nhân SXKD hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT và tổ chức cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT... cùng là số thuế nộp vào NSNN 1.1.4.4 Kết quả công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Quản lý nhà nước về thuế GTGT được thể hiện ở các khâu: lập pháp, hành pháp và tư pháp về thuế, còn quản lý thuế gồm những hoạt động có tổ chức trong bộ máy Nhà nước, thuộc lĩnh vực hành pháp và tư pháp về thuế của cơ quan thuế các cấp 27 27 Kết quả quản lý thu thuế GTGT thể hiện các kết quả hoạt động quản lý của Nhà... trạng quản lý thuế GTGT trên địa bàn quận Thanh Xuân giai đoạn 2009 -2013 12 12 - Tìm ra các nguyên nhân làm cho hiệu quả quản lý thuế GTGT trên địa bàn quận Thanh Xuân trong những năm qua còn hạn chế - Đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT trên địa bàn quận Thanh Xuân ngày một hiệu quả, đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ trước mắt và lâu dài ở Thanh Xuân, Hà Nội 5 Kết cấu của luận văn Ngoài phần... hộ người tiêu dùng mà thôi 1.1.2 Khái niệm, vai trò của quản lý thuế giá trị gia tăng 21 21 1.1.2.1 Khái niệm quản lý thuế giá trị gia tăng Quản lý thuế GTGT là hoạt động, tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo NNT GTGT chấp hành nghĩa vụ nộp thuế GTGT vào NSNN theo quy định của Pháp luật Hoạt động thuế GTGT kết thúc khi thuế được tính đúng, tính đủ, NNT đúng hạn, không có tranh... thống thuế luôn hợp lý, đạt hiệu quả cao trong tình hình kinh tế - xã hội thường xuyên biến động Ở Đài Loan có 14 sắc thuế mà theo lý thuyết truyền thống của họ thì các loại thuế trực thu gồm: Thuế TNCN, thuế lợi tức, thuế khai thác mỏ, thuế tài sản, thuế thừa kế, thuế đất, thuế nhà, thu trước bạ xe cơ giới; Còn thuế gián thu gồm có thuế quan, thuế giao dịch chứng khoán, thuế DN, thuế tem, thuế giải. .. trị gia tăng T Thuế GTGT là sắc thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa dịch vụ phát sinh ở từng khâu trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Giá trị gia tăng là giá trị tăng thêm trong mỗi khâu của quá trình sản xuất kinh doanh (SXKD) Tổng GTGT ở tất cả các giai đoạn cộng lại thì sẽ bằng giá trị của hàng hóa đến tay người tiêu dùng Tổng số thuế GTGT thu được ở tất cả các giai... tên người bán, địa chỉ, số lượng, đơn giá Người mua không phải nộp thuế GTGT nhưng giai đoạn tiếp theo thì có thuế GTGT Do đó, cần quản lý rõ ràng từng giai đoạn Từ những nội dung kể trên, nội dung các biện pháp quản lý thuế GTGT cần tập trung là: Thứ nhất, phải có biện pháp quản lý bao trùm, không để sót hoặc trùng lặp các đối tượng chịu thuế và NNT Ở các địa bàn phức tạp, đan xen, giáp ranh phải ... SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng, quản lý thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm, vai trò, đặc điểm thuế giá. .. 3.2.1.1 Kết quản lý người nộp thuế giá trị gia tăng địa bàn quận * Kết quản lý người nộp thuế Bảng 3.1 Kết quản lý người nộp thuế giá trị gia tăng Số hộ/ đơn vị quản lý thuế Đơn vị quản lý Hộ Kinh... đến trình quản lý thuế GTGT địa bàn quận Thanh Xuân, giai đoạn 2009 - 2013 - Đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT địa bàn quận Thanh Xuân thời gian tới 3.2.3 Phạm vi thời gian - Tập