Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh bắc kạn

Đây là nguồn luận văn được tác giả sư tầm tư nhiều nguồn thư viện đáng tin cậy. Luận văn chứa đầy đủ thông tin về lý thuyết cũng như số liệu đều chuẩn xác với tên đề tài nghiên cứu. Bố cục Luận văn được áp dụng theo chuẩn về hình thức lẫn nội dung.

1 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Nhà nước, công cụ phân phối thu nhập quốc dân, thực điều tiết vĩ mô kinh tế, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư, xuất hang hóa, bảo hộ sản xuất nước, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, tạo việc làm, tăng thu nhập cho người lao động, góp phần xoá đói giảm nghèo công cụ bảo vệ kinh tế nước, cạnh tranh với nước Luật quản lý thuế số 13/QH11 năm 2006 đời có hiệu lực từ ngày 01/07/2007 Luật quản lý thuế sửa đổi số 21/2012/QH13 Quốc Hội khóa XIII thông qua ngà 20/11/2012 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2013 đáp ứng mục tiêu đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế Thống quy định quản lý thuế, tạo điều kiện cho người nộp thuế chủ động việc thực quyền nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật, thực theo hướng rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế chế tự khai, tự nộp thuế, đơn giản hoá thủ tục hành thuế Nhưng đồng thời có biện pháp chế tài trao quyền kiểm tra, giám sát để xử lý nghiêm minh đối tượng cố tình vi phạm pháp luật thuế cho quan thuế theo chức năng, tạo điều kiện cho người nộp thuế có môi trường lành mạnh, công trước pháp luật Tuy nhiên có người nộp thuế chưa tự giác kê khai, chưa nộp đúng, nộp đủ thuế theo quy định Các nội dung giám sát bảo đảm tuân thủ pháp luật thuế quy định đầy đủ quán Xu hội nhập kinh tế ngày sâu rộng hơn, với vai trò sắc thuế có ảnh hưởng đến nhiều mặt kinh tế - xã hội đất nước, vấn đề hoàn thiện thuế GTGT, đó, hoàn thiện góc độ pháp lý mang tính ổn định thời gian dài nhiệm vụ, nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế thị trường thời kỳ hội nhập, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển theo hướng lành mạnh, bền vững Những năm qua Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn thực hoạt động quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa với số thu thuế GTGT năm sau cao năm trước, góp phần hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN Tỉnh Tuy nhiên trình triển khai thực công tác quản lý thu thuế GTGT thực tế có khó khăn, vướng mắc tồn tại, hạn chế định như: Công tác kê khai, khấu trừ thuế GTGT, kiểm tra, cưỡng chế nợ thuế nhiều bất cập Xuất phát từ thực tế lựa chọn đề tài: “Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn” làm đề tài luận văn góp phần thiết thực vào thực cải cách sách thuế, đặc biệt thuế GTGT lộ trình thực Chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011 - 2020 theo đề án 30 Chính phủ Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Phân tích thực trạng quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn, sở đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn thời gian tới 2.2 Mục tiêu cụ thuể - Hệ thống hoá vấn đề lý luận thực tiễn bản quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa - Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn Chỉ tồn tại, hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn tỉnh Bắc Kạn - Đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn văn phòng Cục Thuế quản lý thu 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn văn phòng Cục Thuế quản lý thu - Phạm vi thời gian: Số liệu nghiên cứu đề tài thu thập giai đoạn từ năm 2011 - 2013 - Về nội dung: Hệ thống hóa sở lý luận quản lý thuế đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn, Văn phòng Cục Thuế quản lý thu, sở đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn Luận văn giúp cho việc hệ thống lại cách khoa học kiến thức học, vận dụng linh hoạt kiến thức phục vụ thực tiễn sống Đồng thời giúp cho việc tìm hiểu nâng cao kiến thức chuyên môn Hệ thống hoá lý luận thuế GTGT đồng thời tiến hành phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT Để từ đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn Luận văn nghiên cứu toàn diện có hệ thống, giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn, có ý nghĩa lý luận thực tiễn thiết thực, luận văn nêu bật vai trò quan trọng thuế quản lý thuế phát triển kinh tế - xã hội, làm rõ vai trò quản lý thu thuế GTGT nhân tố ảnh hưởng tới công tác thu thuế GTGT Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn gồm có chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa Chương 2: Phương pháp nghiên cứu đề tài Chương 3: Thực trạng quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn Chương 4: Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Những vấn đề chung doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Khái niệm Doanh nghiệp nhỏ vừa định nghĩa Nghị định 56/2009/NĐCP, ngày 30/6/2009 sau: Là sở kinh doanh đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật, chia thành ba cấp: siêu nhỏ, nhỏ, vừa theo quy mô tổng nguồn vốn Doanh nghiệp siêu nhỏ doanh nghiệp có số lao động từ 10 người trở xuống Doanh nghiệp nhỏ doanh nghiệp có số vốn từ 20 tỷ đồng trở xuống có từ 10 người đến 200 người ngành nông nghiệp, lâm nghiệp thuỷ sản, công nghiệp xây dựng có vốn từ 10 tỷ trở xuống có từ 10 người đến 50 người ngành thương mại Doanh nghiệp vừa doanh nghiệp có số vốn từ 20 tỷ đồng đến 100 tỷ đồng từ 200 người đến 300 người ngành nông nghiệp, lâm nghiệp thuỷ sản, công nghiệp xây dựng có vốn từ 10 tỷ đến 50 tỷ đồng có từ 50 người đến 100 người ngành thương mại 1.1.2 Vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa kinh tế Doanh nghiệp nhỏ vừa có vai trò quan trọng kinh tế nước ta, chiếm tỷ trọng lớn đóng góp vào nộp NSNN Trong công phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, với nhiều hình thức sở hữu, nhiều thành phần kinh tế hoạt động theo pháp luật phận cấu thành kinh tế, hợp tác cạnh tranh lành mạnh Các doanh nghiệp nhỏ vừa giữ vai trò ổn định kinh tế, với mục tiêu phát triển kinh tế hàng đầu, có quy mô nhỏ vừa nên động, dễ điều chỉnh hoạt động, nhạy bén sản xuất kinh doanh, sử dụng đồng vốn hiệu quả, thâm nhập vào nhu cầu thị trường mà doanh nghiệp lớn không vươn tới được, có tác dụng hỗ trợ cho doanh nghiệp lớn việc cung cấp sản phẩm phụ, gia công tiêu thụ sản phẩm hàng hoá Các doanh nghiệp nhỏ vừa tạo động, hiệu cho kinh tế Số lượng doanh nghiệp tăng nhanh theo năm có khả chuyển hướng kinh doanh thị trường gặp bất lợi Doanh nghiệp nhỏ vừa có vị trí đặc biệt quan trọng kinh tế, phát triển sức sản xuất, huy động phát huy nguồn lực vào phát triển kinh tế xã hội, góp phần phục hồi tăng trưởng kinh tế, tăng kim ngạch xuất khẩu, tăng thu ngân sách tham gia giải có hiệu vấn đề xã hội như: Tạo công ăn việc làm cho người lao động, giảm thất nghiệp, nâng cao đời sống cho người lao động Doanh nghiệp nhỏ vừa góp phần đẩy nhanh tốc độ phát triển kinh tế, tạo nhiều hàng hóa dịch vụ đáp ứng nhu cầu ngày tăng thị trường Giá trị gia tăng loại hình doanh nghiệp tạo hàng năm chiếm tỷ trọng lớn, đảm bảo tiêu tăng trưởng kinh tế Vừa góp phần đa dạng hoá chuyển dịch cấu kinh tế đặc biệt với việc phát triển thương mại, dịch vụ, tiểu thụ công nghiệp nông thôn, phá chế độc canh nông sản xuất nông nghiệp nông thôn Ở thành thị, khu công nghiệp, doanh nghiệp nhỏ vừa vệ tinh sản xuất gia công sản phẩm, dịch vụ vận tải, tiêu thụ sản phẩm hàng hoá cho doanh nghiệp lớn, thoả mãn phần nhu cầu tiêu dùng xã hội, tăng sức cạnh tranh cho kinh tế Các doanh nghiệp nhỏ vừa phát triển tạo nguồn thu thuế ngày tăng bền vững cho ngân sách Nhà nước Ngoài doanh nghiệp tham gia đóng góp thông qua hoạt động từ thiện, xoá đói, giảm nghèo, xây dựng nhà tình nghĩa, trường học, đường xá nông thông, ủng hộ đồng bào bị lũ lụt, thiên tai, dịch bệnh Tuy nhiên, doanh nghiệp nhỏ vừa có hạn chế quy mô nhỏ hẹp, nguồn vốn ít, công nghệ quản lý hạn chế, nên thị trường gặp khó khăn doanh nghiệp thường gặp nhiều rủi doanh nghiệp lớn 1.2 Những vấn đề lý luận Thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Lý luận chung thuế 1.2.1.1 Khái niệm thuế Thuế hình thành với đời nhà nước, thuế hình thức huy động tài chính, khoản đóng góp bắt buộc tổ chức, cá nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật qui định, không mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung toàn xã hội 1.2.1.2 Vai trò thuế phát triển kinh tế xã hội * Vai trò thuế quản lý kinh tế - xã hội thể theo số nội dung sau: - Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân Trong điều kiện kinh tế thị trường, xuất phát từ phạm vi hoạt động đòi hỏi nhu cầu chi tiêu Nhà nước ngày tăng, mà nguồn thu chủ yếu thuế từ thu nhập quốc dân sản xuất, khả động viên thuế phụ thuộc vào phát triển, trình độ, hiệu sản xuất ý thức tiết kiệm sản xuất tiêu dùng doanh nghiệp người dân, sách động viên thuế phải khuyến kích doanh nghiệp phát triển bền vững ngày mạnh, tạo điều kiện thuận lợi cho cá nhân tổ chức nước đầu tư vào sản xuất kinh doanh Thuế không nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, gắn liền với vấn đề tăng trưởng kinh tế, công phân phối ổn định xã hội, thuế công cụ quan trọng sách tài tiền tệ, Nhà nước sử dụng để thực vai trò quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Với cấu kinh tế nhiều thành phần, hệ thống pháp luật thuế phải áp dụng thống thành phần kinh tế Thuế điều chỉnh hầu hết hoạt động sản xuất, kinh doanh, nguồn thu nhập, tiêu dùng xã hội Đây nguồn thu NSNN cần bồi dưỡng phát triển nguồn thu lâu dài - Thuế công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế đời sống xã hội Chính sách thuế đặt không nhằm mang lại số thu đơn cho ngân sách mà yêu cầu cao qua thu góp phần thực chức kiểm kê, kiểm soát, quản lý, hướng dẫn khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông tất thành phần kinh tế theo hướng phát triển kế hoạch nhà nước, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh mặt cân đối lớn kinh tế quốc dân * Trong kinh tế thị trường đại, người ta thường xác định mục tiêu kinh tế vĩ mô mà Chính phủ phải theo đuổi, là: - Thuế kích thích tăng trưởng kinh tế, tạo công ăn việc làm Để thực mục tiêu này, công vụ quan trọng mà Nhà nước sử dụng sách thuế Nội dung điều tiết thuế gồm hai mặt: Kích thích hạn chế Nhà nước sử dụng sách thuế cách linh hoạt thời kỳ định, việc tác động vào cung - cầu nhằm điều chỉnh chu kỳ kinh doanh đặc trưng kinh tế thị trường Khi kinh tế suy thoái, tức đầu tư ngừng trệ, sản xuất tiêu dùng giảm Nhà nước dùng thuế để kích thích đầu tư khuyến khích tiêu dùng Để hạn chế gây áp lực việc lưu giữ vốn không đưa vào đầu tư, tăng thuế đánh vào thu nhập tiền gửi tiết kiệm thu nhập tài sản dự trữ, từ khuyến khích việc đưa vốn vào đầu tư, sản xuất kinh doanh Khi kinh tế hưng thịnh, để ngăn chặn nguy kinh tế “nóng” phát triển dẫn đến lạm phát khủng hoảng thừa Nhà nước dùng thuế để giảm tốc độ đầu tư ạt giảm bớt mức tiêu dùng xã hội Song việc tăng thuế phải xem xét giới hạn cho phép để đảm bảo vừa tăng nguồn thu cho NSNN vừa điều chỉnh cấu ngành nghề hợp lý Như vậy, thấy tác động thuế có ảnh hưởng lớn đến kinh tế, đến việc điều tiết kinh tế thị trường Nhà nước Thông qua thuế, Nhà nước thực định hướng phát triển sản xuất Chính sách thuế có định hướng phân biệt, góp phần tạo phát triển cân đối hài hoà ngành, khu vực, thành phần kinh tế, làm giảm bớt chi phí xã hội thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Trong kinh tế thị trường thường diễn chu kỳ kinh doanh chu kỳ dao động lên xuống mức độ thất nghiệp tỷ lệ lạm phát, ổn định kinh tế với tình trạng có đầy đủ công ăn việc làm, lạm phát mức thấp để thúc đẩy kinh tế tăng trưởng bền vững - Thuế thực vai trò tái phân phối nguồn tài chính, góp phần đảm bảo công xã hội Kinh tế thị trường làm tăng phân hoá giàu nghèo, phân hoá có bất hợp lý làm giảm tính hiệu kinh tế xã hội Do vậy, cần phải có biện pháp phân phối lại cải xã hội nhằm hạn chế phân hoá này, làm lành mạnh xã hội Thông qua thuế Nhà nước thực vai trò điều chỉnh vĩ mô lĩnh vực tiền lương thu nhập, hạn chế phân hoá giàu nghèo tiến tới công xã hội Một khía cạnh khác sách thuế nhằm điều chỉnh thu nhập khoản thuế đánh vào tiêu dùng như: Thuế GTGT, thuế TTĐB… Với hàng hoá dịch vụ thiết yếu việc giảm thuế có lợi cho người nghèo chênh lệch thu nhập giảm bớt Trái lại mặt hàng xa xỉ, cao cấp việc tăng thuế góp phần phân phối lại phận thu nhập người giàu xã hội Tuy nhiên sử dụng công cụ 10 thuế để điều chỉnh thu nhập, mức thu cần xây dựng hợp lý tránh tình trạng điều tiết lớn làm giảm khát vọng làm giàu nhà kinh doanh giảm khả tăng trưởng kinh tế đất nước - Thuế công cụ kiềm chế lạm phát Nguyên nhân lạm phát cung cầu làm cho giá hàng hoá tăng lên chi phí đầu vào tăng Thuế sử dụng để điều chỉnh lạm phát, ổn định giá thị trường Nếu cung nhỏ cầu Nhà nước dùng thuế để điều chỉnh cách giảm thuế yếu tố sản xuất, giảm thuế thu nhập để kích thích đầu tư sản xuất nhiều khối lượng sản phẩm nhiều Nếu lạm phát chi phí tăng, gia tăng thất nghiệp, trì trệ tốc độ phát triển kinh tế, giá đầu vào tăng, Nhà nước dùng thuế hạn chế tăng chi phí cách giảm thuế đánh vào chi phí, kích thích tăng suất lao động - Thuế góp phần bảo hộ sản xuất nước Bảo hộ hợp lý sản xuất nước tránh khỏi cạnh tranh từ bên coi cần thiết nước Điều thể rõ nét thông qua thuế xuất nhập Để kích thích sản xuất nước phát triển, kích thích sản xuất hàng hoá xuất khẩu, Nhà nước đánh thuế thấp không đánh thuế vào hàng xuất Khuyến khích xuất hàng hoá qua chế biến, hạn chế xuất nguyên liệu thô Đánh thuế nhập thấp hàng hoá máy móc thiết bị nước chưa sản xuất đánh thuế nhập cao hàng hoá máy móc thiết bị nước sản xuất hàng hoá tiêu dùng xa xỉ Hiện nay, xu hướng hội nhập kinh tế phát triển mạnh mẽ khu vực giới Sự ưu đãi, hiệp định thuế, tính thông lệ quốc tế sách thuế làm gia tăng hội nhập kinh tế số quốc gia với khu vực cộng đồng quốc tế (Phan Thị Cúc - Trần Phước Nguyễn Thị Mỹ Linh, 2007) 99 4.2.3 Tăng cường công tác quản lý thu nợ thuế - Giao tiêu thu tiền thuế nợ cho phận tham gia thực quy trình quản lý nợ thuế, đảm bảo phận quan thuế có trách nhiệm với công tác đôn đốc thu tiền nợ thuế Xây dựng kế hoach thu tiền thuế nợ hàng năm theo tháng, quý chi tiết người nộp thuế, khoản thu, sắc thuế, địa bàn, khu vực kinh tế, đồng thời đề biện pháp thực kế hoạch có hiệu như: doanh nghiệp chây ỳ tiền thuế nợ tiến hành biện pháp cưỡng chế ban hành định đình hóa đơn không giá trị sử dụng phạm vi toàn quốc thông báo phương tiện thông tin đại chúng… tiến hành xử phạt doanh nghiệp nợ thuế kéo dài theo quy trình quản lý nợ thuế - Công chức quản lý nợ thuế phải thường xuyên theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh người nộp thuế để có biện pháp phù hợp đôn đốc thu hồi tiền thuế nợ vào NSNN người nộp thuế Không để trường hợp doanh nghiệp giải thể, ngừng hoạt động quan thuế biết - Phối hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, ban quản lý dự án chủ đầu tư, sở ban ngành để biết tiến độ giải ngân vốn đầu tư tiền tài khoản doanh nghiệp để tiến hành cưỡng chế thu hồi nợ thuế có hiệu Ban hành 100% thông báo tiền nợ thuế phạt chậm nộp theo quy định - Xây dựng chương trình nâng cấp ứng dụng áp dụng vào công tác quản lý nợ thuế tốt cán thuế tính phạt chậm nộp tiền thuế thủ công 4.2.4 Kiện toàn công tác kiểm tra, tra thuế, hoàn thuế - Tập trung kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT trụ sở quan thuế doanh nghiệp nhỏ vừa, đổi phương pháp, nâng cao chất lượng kiểm tra bàn, sở phân tích rủi ro (TTR) nhằm phát hiện, xử lý trường hợp kê khai sai, kê khai thiếu thuế phải nộp, đảm bảo công tác có hiệu 100 Tăng cường xem phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, để phát sai phạm người nộp thuế kê khai thiếu doanh thu, kết chuyển giá vốn sai….để tiến hành yêu cầu giải trình hồ sơ khai thuế - Hàng tháng tăng cường nhận xét hồ sơ khai thuế GTGT tháng theo phiếu 100% để phát xử lý kịp thời yêu cầu điều chỉnh, bổ sung - Đưa vào kế hoạch tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế có doanh thu đột biến tăng, giảm qua năm Ngoài tiến hành kiểm tra, tra theo đề án Tổng Cục Thuế theo chuyên đề như: Kiểm tra, tra hoàn thuế GTGT theo chuyên đề, đơn vị liên kết có dấu hiệu chuyển giá - Tập trung lực lượng kiểm tra, tra hồ sơ khai thuế trụ sở người nộp thuế theo kế hoạch xây dựng từ đầu năm Tổng Cục giao tiêu Cục Thuế duyệt Qua kiểm tra phát hiện, kiến nghị xử lý kịp thời doanh nghiệp vi phạm việc chấp hành nghĩa vụ thuế với NSNN, đảm bảo thực quy định luật quản lý thuế, hàng năm tỷ lệ kiểm tra, tra trụ sở người nộp thuế cần xây dựng năm sau cao năm trước để chấn chỉnh công tác hạch toán đơn vị việc chấp hành sách thuế với nhà nước - Tại văn phòng Cục Thuế quản lý thu NSNN số doanh nghiệp từ thành lập tới chưa kiểm tra, tra lớn lên công tác tra, kiểm tra cần có đội ngũ đông có trình độ chuyên sâu Qua việc thường xuyên cho đào tạo nâng cao trình độ tra, kiểm tra để phục vụ công việc tốt đáp ứng yêu cầu ngày phát triển, mức độ vi phạm doanh nghiệp ngày tinh vi - Triển khai tra, kiểm tra từ khâu đăng ký kê khai nộp thuế sử dụng hoá đơn chứng từ, ghi chép sổ sách kế toán đến việc thu nộp tiền thuế, hoàn thuế toán thuế, tập trung vào doanh nghiệp có doanh thu cao kê khai nộp thuế có biểu vi phạm thuế, quản lý chặt chẽ 101 công tác đóng dấu tên - địa chỉ, mã số thuế liên hoá đơn quan thuế trước sử dụng - Tiếp tục bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, ý thức trách nhiệm cho đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra, tuyển chọn cán có lực cao, đạo đức tốt, tâm huyết với nghề để làm tròn trách nhiệm giao - Đẩy mạnh tra, kiểm tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật cán thuế toàn ngành, kiểm tra việc thực quy trình nghiệp vụ công tác quản lý thuế cán công chức ngành thuế Cần xử lý nghiêm cán thuế cấu kết với đối tượng nộp thuế để bòn rút tiền thuế, thiếu trách nhiệm công tác gây thất thu thuế cho Nhà nước, có góp phần làm đội ngũ cán thuế 4.2.5 Tăng cường công tác quản lý sử dụng hoá đơn Việc thực Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 phủ thông tư số 64/2013/TT-BTC quy định hóa đơn bán hàng cung cấp dịch vụ Nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp tự chủ công tác in, đặt in, sử dụng quản lý ấn Cơ quan thuế tăng cường kiểm tra theo quy định quản lý sử dụng hóa đơn Ngoài mục đích tạo pháp lý cho việc kiểm tra, kiểm soát quản lý thuế, chứng từ hoá đơn tạo điều kiện cho sở sản xuất kinh doanh theo dõi trình hoạt động, nắm diễn biến doanh thu, chi phí, lãi, lỗ kinh doanh mình, xác định số thuế đầu vào khấu trừ thuế đầu ra, tính khoản thu nhập khoản chi phí hợp lý trừ tính thu nhập chịu thuế Tuy nhiên thực tế tượng lợi dụng kinh doanh hoá đơn: sử dụng hoá đơn không mục đích, mua bán hoá đơn, xuất hoá đơn khống, hoá đơn bất hợp pháp làm thất thu cho NSNN Để khắc phục tồn ngành thuế phải tăng cường tiến hành biện pháp sau: 102 - Quản lý chặt thủ tục tự in, đặt in doanh nghiệp, thông báo số lượng hóa đơn phát hành quy định trước sử dụng ngày niêm yết trụ sở doanh nghiệp, mẫu hóa đơn Báo cáo hóa đơn sử dụng định kỳ theo quý hạn, đơn vị có dấu hiệu không nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tiến hành kiểm tra thực tế tình hình hoạt động để nắm thông tin hoạt động doanh nghiệp Nếu làm mất, cháy, hỏng hoá đơn phải báo cáo với quan thuế trước kiểm tra, tra Xử phạt nghiêm doanh nghiệp sử dụng hóa đơn không theo quy định - Tăng cường công tác kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn doanh nghiệp kết hợp với kiểm tra, tra thuế - Mở sổ sách theo dõi tình hình sử dụng hoá đơn, thực tốt nguyên tắc quản lý hoá đơn: Các đơn vị sử dụng hoá đơn phải có hồ sơ theo định ngành thuế quản lý, có kiểm tra thẩm định sụ tồn doanh nghiệp theo hồ sơ sau cấp hoá đơn 4.2.6 Phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan quản lý nhà nước địa bàn tỉnh để thu thuế chống thất thu thuế GTGT Cơ quan Thuế quản lý tăng cường phối hợp liên ngành công tác tra, kiểm tra, giám sát việc chấp hành sách pháp luật thuế giá, thẩm định giá; phòng chống gian lận thuế Phối hợp với quan quản lý nhà nước có thẩm quyền việc chống độc quyền liên kết giá, hành vi cạnh tranh không lành mạnh giá Quản lý kiểm tra, kiểm soát đấu tranh chống buôn lậu, hàng giả gian lận thương mại lĩnh vực như: Kinh doanh khoáng sản, công nghiệp tiêu dùng, công nghiệp thực phẩm công nghiệp chế biến khác, xúc tiến thương mại, thương mại điện tử, dịch vụ thương mại, quản lý cạnh tranh, kiểm soát độc quyền, chống bán phá giá, chống trợ cấp, bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng, chống thất thu NSNN địa bàn Xử lý nghiêm hành vi chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế, 103 buôn bán hóa đơn khống sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế Ngân sách Nhà nước 4.3 Kiến nghị Trên sở đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT địa bàn tỉnh Bắc Kạn, để giải pháp thực có hiệu quả, tác giả có số kiến nghị sau: 4.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn Trong bối cảnh kinh tế nước ta gia nhập tổ chức thương mại giới WTO, hàng rào thuế quan giảm theo lộ trình cam kết, với doanh nghiệp nước đầu tư vào nước ta ngày nhiều lên yêu cầu quản lý thuế ngày cao để đáp ứng với xu hội nhập toàn cầu ngày sâu rộng Cùng với phát triển xã hội, trình độ, hiểu biết pháp luật doanh nghiệp nước nói chung doanh nghiệp nhỏ vừa địa bào Bắc Kạn nói riêng ngày cao, gian lận thuế, trốn thuế doanh nghiệp ngày lớn, mà trình độ cán công chức chưa thật đồng Cán thuế làm công tác tra, kiểm tra đòi hỏi phải có kinh nghiệm kiến thức chuyên môn sâu, hiểu biết rộng, có tinh thần trách nhiệm cao công tác thuế Hiện trình độ cán công chức làm công tác quản lý thuế mà đặc biệt tra, kiểm tra văn phòng Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn trẻ vào ngành lên trình độ chuyên môn chưa sâu, hại chế công tác kiểm tra, tra, đặc biệt công tác kiểm tra bàn đòi hỏi phải có kiến thức hiểu biết sâu để nhân xét hồ sơ khai thuế bàn phải thường xuyên nghiên cứu cập nhập văn bản, sách pháp luật để theo kịp với trình độ phát triển: - Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho cán công tác quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công việc Ngoài cần khuyến khích cán có điều kiện học nâng cao trình độ chuyên môn đáp ứng nhu cầu quan; 104 - Hàng năm xin Bộ Tài Chính Tổng Cục Thuế bổ sung tiêu tuyển dụng nhằm tăng số lượng cán có chất lượng để từ tuyển chọn, bố trí cán có lực vào công tác kiểm tra, tra thuế Đối với cán thực công tác kiểm tra thuế phải thường xuyên cho bồi dưỡng kiến thức để theo kịp với trình độ quản lý thuế - Việc ấn định hồ sơ khai thuế doanh nghiệp không nộp hồ sơ khai thuế chưa có quy định chế tài xử phạt cụ thể hình thức xử phạt hành hồ sơ khai thuế nộp muộn thời hạn quy định chế tài xử phạt nhẹ Trong chương trình cải cách đại hoá ngành thuế theo đề án 30 Chính phủ việc áp dụng công nghệ thông tin vào việc kê khai, quản lý thuế cần thiết Việc triển khai cho doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng tất yếu ngành thuế, năm 2014 Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn cần tiến hành bắt buộc doanh nghiệp khai thuế qua mạng tạo điều kiện thời gian giảm chi phí cho doanh nghiệp Ngoài trình độ tin học nhiều cán công chức yếu, nhiều cán chưa thể khai thác hết ứng dụng quản lý thuế, nên ngành thuế cần đào tạo tuyển dụng cán tin học có trình độ bồi dưỡng nâng cao kiến thức tin học cho toàn thể cán bộ, công chức để cán thuế vận dụng khai thác tất ứng dụng quản lý thuế 4.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ tài - Hệ thống sách thường xuyên thay đổi, thiếu đồng bộ, chưa bao quát hết trường hợp xẩy thực tế Bên cạnh số sách chồng chéo, chưa cụ thể, mâu thuẫn gây khó khăn cho công tác tra, kiểm tra Chính sách thuế nên có tính ổn định, lâu dài, tránh chồng chéo - Các vướng mắc sách thuế xin ý kiến đạo Bộ tài Chính, Tổng cục Thuế để giải thường bị kéo dài, không trả lời kịp 105 thời dẫn đến việc giải vấn đề xử lý vi phạm pháp luật thuế bị ảnh hưởng theo - Thời gian cho công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế cho kiểm tra ngắn không ngày - Điều 78 Luật QLT, niên độ tài kiểm tra thuế NNT thông thường kéo dài từ năm, gây áp lực lớn cho công chức thuế, chất lượng kiểm tra thời gian hoàn thành - Thực trạng hóa đơn phức tạp, quan thuế cấp kiểm soát hết, trung tâm thất thu thuế - Căn pháp lý chống chuyển giá chưa hoàn thiện, xét cấp độ văn luật quy định chuyển giá chống chuyển giá chưa thực đầy đủ rõ ràng Tuy nhiên vấn đề trọng tâm giá giao dịch thị trường chưa có để xác định vững Ngoài ra, quy định định giá chuyển giao dừng cấp thông tư nên hiệu lực pháp lý chưa cao, trình thực khó khăn Vì chưa có biện pháp chế tài đủ mạnh, nhằm buộc doanh nghiệp phải kê khai xác - Để công tác hoàn thuế GTGT hoạt động xuất qua biên giới xác, quy định tránh thất thoát cho Ngân sách Nhà nước kiến nghị Tổng cục Thuế Bộ tài Chính: + công tác xác minh hóa đơn: Với sách cho phép doanh nghiệp tự in, đặt in hóa đơn kẽ hở lớn gây hậu nghiêm trọng với thất thu NSNN Cơ quan thuế quan hữu quan hệ thống giám sát pháp luật thuế, chưa có biện pháp hữu hiệu để quản lý, giám sát, xử lý hành vi vi phạm hóa đơn như: mua, bán hóa đơn, hóa đơn khống, hóa đơn giả, hóa đơn bất hợp pháp… Thời gian tới cần phải có quy trình thực xác minh cụ thể quy định rõ trách nhiệm quan xác minh nhằm đảm bảo số thuế GTGT 106 hoàn phải doanh nghiệp bán hàng kê khai, nộp thuế thneo quy định Sớm ban hành quy chế thực xác minh hóa đơn, nhằm đảm bảo xác việc kiểm tra, khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT + Kiến nghị Bộ tài Chính, Chính phủ cần quy định ban hành thêm chức năng, nhiệm vụ điều tra hành thuế cho ngành - Đề nghị có công cụ hỗ trợ ngăn chặn, kiểm soát tình trạng có định tra, kiểm tra thuế đơn vị làm tờ khai bổ sung nộp qua mạng tránh để doanh nghiệp lợi dụng làm trái quy định - Công tác kiếm tra thuế trường hợp giải thể, phá sản, sát nhập, cổ phần, phát sinh nhiều Luật quy định trường hợp phải kiểm tra trụ sở Người nộp thuế là: Kiểm tra trước hoàn thuế doanh nghiệp không giải trình bổ sung thông tin tài liệu - Đề nghị Bộ Tài xây dựng quy chế trao đổi thông tin toán vốn xây dựng quan thuế - Kho bạc Nhà nước để tăng cường công tác thu NSNN giảm nợ đọng thuế - Đề xuất với Tổng cục Thuế sớm triển khai dự án kết nối thông tin với Bộ Kế hoạch Đầu tư để hỗ trợ công tác thu hồi nợ đọng thuế - Đề xuất với Tổng Cục Thuế sớm có giải pháp thu thập thông tin liệu tài khoản ngân hàng khai thác toàn ngành phục vụ công tác thu hồi nợ đọng thuế đạt kết cao - Căn ấn định thuế qua kiểm tra, tra thuế doanh nghiệp không hoạch toán giá vốn hàng bán chưa cụ thể, chưa rõ ràng chưa có pháp lý, dựa vào doanh nghiệp ngành nghề tương đồng với doanh thu để khảo sát lấy tỷ lệ lãi để ấn định nên chưa sát với thực tế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Kạn, khó khăn xác định mức tỷ lệ ấn định thuế 107 4.3.3 Kiến nghị với UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội, trị tỉnh Bắc Kạn - Thường xuyên đăng tuyên truyền nội dung, sách pháp luật thuế, tuyên dương người nộp thuế thực tốt sách thuế, đưa tin cá nhân, tổ chức ý thức chấp hành pháp luật thuế trốn thuế, gian lận thuế, trây ỳ nợ thuế phương tiện thông tin đại chúng như: Đăng số báo liên tục, đăng tin Đài truyền hình tỉnh - Thường xuyên trao đổi thông tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn, sở ban ngành toàn tỉnh, qua rà soát doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, doanh nghiệp kinh doanh hiệu qua nắm số doanh nghiệp cấp phép kinh doanh số doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế thật - Phối hợp chặt chẽ với quan công an, quản lý thị trường, hợp tác với quan thuế xác định doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế để có biện pháp ngăn chặn xử lý theo quy định Phối hợp với ngân hàng nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng để cung cấp thông tin tài khoản ngân hàng người nộp thuế cách kịp thời để phục vụ công tác cưỡng chế nợ thuế ngành thuế nhanh đảm bảo công tác chống thất thu NSNN 108 KẾT LUẬN Luật Thuế GTGT đời góp phần tích cực vào việc thúc đẩy sản xuất nước; khuyến khích đầu tư, xuất khẩu; hỗ trợ chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng CNH - HĐH, bảo đảm nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước đáp ứng yêu cầu đặt trình phát triển kinh tế Tuy nhiên, bối cảnh kinh tế nước ta tiếp tục chuyển đổi mạnh mẽ, hội nhập kinh tế ngày sâu hơn, rộng hơn, với vai trò sắc thuế có ảnh hưởng đến nhiều mặt kinh tế - xã hội đất nước, vấn đề hoàn thiện thuế GTGT, có vấn đề hoàn thiện góc độ quản lý nhà nước nhiệm vụ cần phải thực Thời gian qua, công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn quản lý thu, thực tương đối hiệu Điều thể số thu ngân sách nói chung, số thu từ thuế GTGT nói riêng Văn phòng Cục vượt tiêu kế hoạch đề Cục Thuế thực tốt hệ thống sách pháp luật thuế, hệ thống sách pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng đồng thống nhất, công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục thuế giá trị gia tăng, tăng cường hoạt động dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế trọng Công tác kiểm tra tiến hành thường xuyên kịp thời phát xử lý sai phạm Công tác quản lý thu nợ thuế quan tâm đạo sát thực liệt Tuy nhiên công tác quản lý thu Thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn, văn phòng Cục Thuế quản lý thu nhiều bất cập cần giải thời gian tới công tác kê khai, công tác kiểm tra, công tác cưỡng chế nợ thuế GTGT Với kết nghiên cứu luận văn đặc biệt giải pháp kiến nghị mà tác giả đề xuất luận văn hy vọng góp phần vào việc tăng cường quản lý thu Thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn 109 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bài viết Lê Minh Tuấn “Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 15 năm xây dựng trưởng thành” năm 2012 Báo cáo số 268/KH-SKHĐT ngày 08/01/2014 Sở kế hoạch Đầu tư tỉnh Bắc Kạn, tình hình phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa năm 2013 Báo cáo số: 415/BC-UBND ngày 20/11/2013 UBND tỉnh Bắc Kạn tình hình kinh tế - xã hội năm 2013, nhiệm vụ giải pháp năm 2014 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011, 2012, 2013 phòng kiển tra, tra, quản lý thu nợ thuế, kê khai & kế toán thuế, tuyên truyền hỗ trờ người nộp thuế, tổng hợp ngiệp vụ dự toán, công tác ấn Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 “về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 "về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020" Chính phủ, Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 Chính phủ trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Phan Thị Cúc -Trần Phước-Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà Xuất Thống kê, Hà Nội 10 Cục Thống kê Bắc Kạn (2013), Niên giám Thống kê tỉnh Bắc Kạn 2013 11 Hội nghị tổng kế công tác thuế năm 2011, 2012, 2013 Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 12 Hội nghị tổng kết công tác tra, kiểm tra ngành Thuế năm 2013 nhiệm vụ giải pháp năm 2014 110 13 Hội nghị trực tuyến tổng kết công tác thuế năm 2013, triển khai giải pháp thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2014 Tổng Cục Thuế 14 Luận văn 2013 Dương Văn Thái “Quản lý nhà nước thuế GTGT doanh nghiệp Quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên” 15 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2007 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Quốc hội có hiệu lực từ ngày 1/7/2013 16 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá X (2005), Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 17 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 18 Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ trưởng Bộ Tài việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng Cục Thuế 19 Quyết định số: 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế 20 Quyết định số: 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 21 Quyết định số: 2423/QĐ-TCT ngày 23/11/2010 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý hóa đơn 22 Quyết định số: 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế, quy định chức năng, nhiệm vụ Phòng thuộc Cục Thuế 23 Quyết định số: 601/QĐ-TCT ngày 11/5/2012 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế việc ban hành Quy trình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 111 24 Quyết định số: 74/QĐ-TCT ngày 27/01/2014 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế việc ban hành Quy trình tra thuế 25 Thông tư số: 06/2012/TT- BTC ngày 11/1/2012 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ 26 Thông tư số: 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính, hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số: 83/2013/NĐCP ngày 22/7/2013 Chính phủ 27 Thông tư số: 64/2013/TT- BTC ngày 15/5/2013 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ 28 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 29 Tổng Cục Thuế, Bộ thủ tục hành lĩnh vực thuế, Nhà xuất Tài 2011 30 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn, (2013) 31 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn, (2013) 112 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA 1.1 Phiếu điều tra tiếp cận thông tin Doanh nghiệp tuyên truyền hỗ trợ I THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Tên doanh nghiệp: Địa chỉ: Ngành nghề kinh doanh: Điện thoại: Email: Website: Người cung cấp thông tin: Chức vụ: II CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ NỘI DUNG VÀ HÌNH THỨC HỖ TRỢ I Loại hình: Công ty cổ phần Đơn vị anh (chị) thuộc loại hình nào? Công ty TNHH DN TN Khác (nêu chi tiết) II Số vốn kinh doanh số lao động Đến gặp trực tiếp quan thuế Hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp 2 Liên hệ qua điện thoại thông tin ngành thuế mà anh Gửi công văn đến quan thuế (chị) hay đơn vị cho phù hợp có Gửi thư điện tử hiệu Tra cứu trang web Hội nghị, hội thảo, tập huấn, đối thoại Các hình thức khác (nêu chi tiết) 113 1.2 Phiếu điều tra quản lý thuế doanh nghiệp cán bộ, công chức quản lý thuế Câu hỏi 1: Việc áp dụng công nghệ thông tin lĩnh vực kê khai quản lý thuế có hợp lý không? Rất hợp lý  Hợp lý  Chưa hợp lý  Khác  Câu hỏi 2: Ứng dụng phần mềm Quản lý thuế nào? Rất hợp lý  Hợp lý  Chưa hợp lý  Khác  Câu hỏi 3: Nâng cao mềm ứng dụng kê khai quản lý thuế hợp lý chưa? Rất hợp lý  Hợp lý  Chưa hợp lý  Khác  Câu hỏi 4: (Ông, bà), Doanh nghiệp thấy cách thức tổ chức quản lý thuế nào? Rất hợp lý  Hợp lý  Chưa hợp lý  Khác  Câu hỏi 5: Công tác tra, kiểm tra thuế GTGT quan thuế hãm trở lại đây? Rất hợp lý  Hợp lý  Chưa hợp lý  Khác  Xin trân trọng cảm ơn Ông (Bà), Quý Doanh nghiệp hỗ trợ hoàn thành phiếu điều tra này! [...]... liệu: 3% + Hoạt động kinh doanh khác: 2% * Khấu trừ thu giá trị gia tăng đầu vào - Cơ sở kinh doanh nộp thu giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thu được khấu trừ thu giá trị gia tăng đầu vào như sau: + Thu GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thu giá trị gia tăng được khấu trừ toàn bộ 19 + Thu giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch... 1.2.2 Lý luận cơ bản về Thu giá trị gia tăng 1.2.2.1 Khái niệm về Thu GTGT Thu GTGT là một loại thu gián thu đánh trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được nộp vào NSNN theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ 1.2.2.2 Đặc điểm của Thu giá trị gia tăng - Thu giá trị gia tăng là sắc thu nhiều giai đoạn, không trùng lắp, thu ... truyền chính sách thu tới từng người dân và doanh nghiệp biết về chính sách thu hiện hành, cũng như những chính sách sửa đổi bổ sung để cho các cá nhân và tổ chức kinh doanh biết thực hiện chính sách tốt hơn 1.5 Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT các doanh nghiệp nhỏ và vừa và những bài học rút ra 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT các doanh nghiệp nhỏ và vừa của hai tỉnh Lâm Đồng và Cần Thơ 1.5.1.1... của người nộp thu * Khai thu , tính thu - Nguyên tắc khai thu và tính thu : + Người nộp thu phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thu theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thu với cơ quan quản lý thu + Người nộp thu tự tính số thu phải nộp, trừ trường hợp việc tính thu do cơ quan quản lý thu thực hiện... quan QLT thực hiện hoàn thu đối với các trường hợp sau đây: + Tổ chức, cá nhân thu c diện được hoàn thu giá trị gia tăng theo quy định của Luật thu giá trị gia tăng; + Tổ chức, cá nhân thu c diện được hoàn thu xuất khẩu, thu nhập khẩu theo quy định của Luật thu xuất khẩu, thu nhập khẩu; + Cá nhân thu c diện được hoàn thu thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật về thu thu nhập cá nhân; + Tổ... phần quan trọng vào sự nghiệp phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh 1.5.2 Những bài học kinh nghiệm rút ra trong quản lý thu thuế giá trị gia tăng các doanh nghiệp nhỏ và vừa của một số tỉnh trong nước áp dụng đối với tỉnh Bắc Kạn Qua nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thu GTGT của 2 tỉnh nêu trên và một số tỉnh khác trong nước, có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm đối với tỉnh Bắc Kạn như sau: Năm 2014... hạn chế các giao dịch thanh toán bằng tiền mặt của người nộp thu 1.3.1 Quản lý công tác đăng ký thu , kê khai, nộp thu * Công tác đăng ký thu - Đối tượng đăng ký thu là: Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, các cá nhân có thu nhập thu c diện chịu thu thu nhập cá nhân Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ và nộp thu thay - Thời hạn đăng ký thu : Đối tượng đăng ký thu phải đăng ký thu trong... doanh thu c diện được hoàn thu tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật thu tiêu thụ đặc biệt; + Tổ chức, cá nhân nộp các loại thu khác có số tiền thu đã nộp vào Ngân sách nhà Nước lớn hơn số tiền thu phải nộp - Hồ sơ hoàn thu bao gồm: + Văn bản yêu cầu hoàn thu + Chứng từ nộp thu + Các tài liệu khác liên quan đến yêu cầu hoàn thu - Trách nhiệm của cơ quan quản lý thu , công chức quản lý thu ... quản lý thu phải quyết định hoàn thu hoặc thông báo về việc chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra trước, hoàn thu sau hoặc thông báo lý do không hoàn thu + Đối với hồ sơ thu c diện kiểm tra trước, hoàn thu sau thì chậm nhất là sáu mươi ngày, kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ hoàn thu , cơ quan quản lý thu phải quyết định hoàn thu hoặc thông báo lý do không hoàn thu 1.3.3 Quản lý thu nợ thu - Tiền thu ... cho thu tài sản là số tiền cho thu chưa có thu giá trị gia tăng Trường hợp cho thu theo hình thức trả tiền thu từng kỳ hoặc trả trước tiền thu cho một thời hạn thu thì giá tính thu là tiền cho thu trả từng kỳ hoặc trả trước cho thời hạn thu chưa có thu giá trị gia tăng + Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thu giá trị gia tăng ... giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn 5 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Những... quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn, sở đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn thời gian tới 2.2 Mục tiêu cụ thu ... thu đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn, Văn phòng Cục Thu quản lý thu, sở đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT doanh