Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh bắc kạn

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN HỒNG THÁI TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: GS.TSKH Vũ Huy Từ THÁI NGUYÊN - 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn: “Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn”, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu có tính độc lập riêng, số liệu sử dụng luận văn hoàn toàn trung thực, xác trích dẫn nguồn gốc rõ ràng Bắc Kạn, ngày 26 tháng 05 năm 2014 Tác giả luận văn Nguyễn Hồng Thái ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn, tơi dược giúp đỡ tập thể cá nhân Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến giúp đỡ q báu Trước hết tơi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, Phòng đào tạo trường Đại học Kinh tế quản trị kinh doanh, Khoa sau Đại học Đại học Thái Nguyên Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến giúp đỡ thầy giáo q trình giảng dạy, trang bị cho kiến thức khoa học Đặc biệt thầy giáo - GS.TSKH Vũ Huy Từ người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ suốt thời gian nghiên cứu học tập Tôi xin chân thành cám ơn ban ngành nơi công tác nghiên cứu luận văn, toàn thể đồng nghiệp học viên lớp cao học quản lý kinh tế khóa 9, gia đình bạn bè tạo điều kiện, cung cấp tài liệu cho tơi hồn thành chương trình học góp phần thực tốt cho công tác thực tế sau Tôi xin chân thành cảm ơn ! Bắc Kạn, ngày 26 tháng 05 năm 2014 Tác giả luận văn Nguyễn Hồng Thái MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Những vấn đề chung doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa kinh tế 1.2 Những vấn đề lý luận Thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Lý luận chung thuế 1.2.2 Lý luận Thuế giá trị gia tăng 11 1.3 Nội dung quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa 21 1.3.1 Quản lý công tác đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế 21 1.3.2 Quản lý thủ tục hoàn thuế 25 1.3.3 Quản lý thu nợ thuế 26 1.3.4 Kiểm tra, tra thuế 28 1.3.5 Quản lý công tác Ấn 31 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 1.3.6 Quản lý công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 31 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa 32 1.5 Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa học rút 34 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa hai tỉnh Lâm Đồng Cần Thơ 34 1.5.2 Những học kinh nghiệm rút quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa số tỉnh nước áp dụng tỉnh Bắc Kạn 38 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 40 2.2 Phương pháp nghiên cứu 40 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 41 2.2.2 Phương pháp phân tích 42 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 45 Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN 46 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 46 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 46 3.1.2 Kinh tế - Xã hội 47 3.1.3 Cơ sở hạ tầng 48 3.1.4 Tài nguyên rừng 49 3.1.5 Tài nguyên khoáng sản 49 3.1.6 Tiềm du lịch 49 3.1.7 Khái quát doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Bắc Kạn 50 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3.2 Thực trạng công tác tổ chức máy hành Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 52 3.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 53 3.2.2 Cơ cấu tổ chức, trang thiết bị chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế 56 3.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn 63 3.3.1 Số doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn 63 3.3.2 Tình hình thực kế hoạch thu NS địa bàn tỉnh Bắc Kạn 64 3.3.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT từ doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn 73 3.4 Đánh giá hoạt động quản lý thu thuế GTGT từ doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn 90 3.4.1 Kết điều tra công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn 90 3.4.2 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn 92 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TỪ CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN 97 4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu tăng cường công tác quản lý thu thu thuế GTGT từ doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Bắc Kạn 97 4.1.1 Quan điểm 97 4.1.2 Định hướng 99 4.1.3 Mục tiêu 101 4.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT từ doanh Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Bắc Kạn 102 4.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 102 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4.2.2 Hồn thiện cơng tác kê khai kế tốn thuế 104 4.2.3 Tăng cường công tác quản lý thu nợ thuế 105 4.2.4 Kiện tồn cơng tác kiểm tra, tra thuế, hồn thuế 106 4.2.5 Tăng cường cơng tác quản lý sử dụng hoá đơn 107 4.2.6 Phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan quản lý nhà nước địa bàn tỉnh để thu thuế chống thất thu thuế GTGT 109 4.3 Kiến nghị 109 4.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 109 4.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ tài 111 4.3.3 Kiến nghị với UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội, trị tỉnh Bắc Kạn 113 KẾT LUẬN 115 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 116 PHỤ LỤC 119 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT BTC : Ban tổ chức DN TN : Doanh nghiệp tư nhân GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước QLT : Quản lý thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh TCT : Tổng cục thuế TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Ủy ban nhân dân Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Số doanh nghiệp điều tra theo loại hình 41 Bảng 3.1 Số lương cán bộ, cơng chức văn phòng Cục Thuế năm 2013 60 Bảng 3.2 Trình độ cán bộ, cơng chức văn phòng Cục Thuế 61 Bảng 3.3 Trang thiết bị văn phòng Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn năm 2013 62 Bảng 3.4 Số lượng doanh nghiệp nhỏ vừa thuộc văn phòng Cục Thuế quản lý thu theo loại hình giai đoạn 2011 - 2013 63 Bảng 3.5 Kết thu NSNN tỉnh Bắc Kạn giai đoạn 2011 - 2013 67 Bảng 3.6 Kết thu NSNN theo loại hình doanh nghiệp sắc thuế Văn phòng Cục Thuế qua năm 2011 - 2013 69 Bảng 3.7 Số thu Thuế GTGT văn phòng Cục Thuế giai đoạn 2011 - 2013 71 Bảng 3.8 Số doanh nghiệp cấp mã số thuế giai đoạn 2011 - 2013 73 Bảng 3.9 Kết quản lý hồ sơ khai thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2011 - 2013 75 Bảng 3.10 Nợ thuế GTGT văn phòng Cục Thuế giai đoạn 2011 - 2013 77 Bảng 3.11 Số doanh nhiệp nhỏ vừa vi phạm bị xử phạt vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn giai đoạn 2011 - 2013 79 Bảng 3.12 Số doanh nghiệp hoàn thuế GTGT giai đoạn 2011 - 2013 81 Bảng 3.13 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế bàn qua năm 2011 - 2013 84 Bảng 3.14 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở người nộp thuế 85 Bảng 3.15 Kết tra thuế trụ sở người nộp thuế 86 Bảng 3.16 Tuyên truyền sách thuế giai đoạn 2011 - 2013 89 Bảng 3.17 Ý kiếm nhu cầu tiếp cận thông tin doanh nghiệp 90 Bảng 3.18 Tổng hợp ý kiếm quản lý thuế GTGT 91 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 110 trước để chấn chỉnh công tác hạch tốn đơn vị việc chấp hành sách thuế với nhà nước - Tại văn phòng Cục Thuế quản lý thu NSNN số doanh nghiệp từ thành lập tới chưa kiểm tra, tra lớn lên cơng tác tra, kiểm tra cần có đội ngũ đơng có trình độ chuyên sâu Qua việc thường xuyên cho đào tạo nâng cao trình độ tra, kiểm tra để phục vụ công việc tốt đáp ứng yêu cầu ngày phát triển, mức độ vi phạm doanh nghiệp ngày tinh vi - Triển khai tra, kiểm tra từ khâu đăng ký kê khai nộp thuế sử dụng hoá đơn chứng từ, ghi chép sổ sách kế toán đến việc thu nộp tiền thuế, hồn thuế tốn thuế, tập trung vào doanh nghiệp có doanh thu cao kê khai nộp thuế có biểu vi phạm thuế, quản lý chặt chẽ cơng tác đóng dấu tên - địa chỉ, mã số thuế liên hoá đơn quan thuế trước sử dụng - Tiếp tục bồi dưỡ ộ chuyên môn nghiệp vụ, ý thức trách nhiệm cho đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra, tuyển chọn cán có lực cao, đạo đức tốt, tâm huyết với nghề để làm tròn trách nhiệm giao - Đẩy mạnh tra, kiểm tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật cán thuế toàn ngành, kiểm tra việc thực hiệ ệp vụ công tác quản lý thuế cán công chức ngành thuế Cần xử lý nghiêm cán thuế cấu kết với đối tượng nộp thuế để bòn rút tiền thuế, thiếu trách nhiệm công tác gây thất thu thuế cho Nhà nước, có góp phần làm đội ngũ cán thuế 4.2.5 Tăng cường công tác quản lý sử dụng hoá đơn Việc thực Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 phủ thơng tư số 64/2013/TT-BTC quy định hóa đơn bán hàng cung Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 111 cấp dịch vụ Nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp tự chủ công tác in, đặt in, sử dụng quản lý ấn Cơ quan thuế tăng cường kiểm tra theo quy định quản lý sử dụng hóa đơn Ngồi mục đích tạo pháp lý cho việc kiểm tra, kiểm soát quản lý thuế, chứng từ hố đơn tạo điều kiện cho sở sản xuất kinh doanh theo ạt động, nắm diễn biến doanh thu, chi phí, lãi, lỗ kinh doanh củ , xác định số thuế đầu vào khấu trừ thuế đầu ra, tính khoản thu nhập khoản chi phí hợp lý trừ tính thu nhập chịu thuế Tuy nhiên thực tế tượng lợi dụng kinh doanh hoá đơn: sử dụng hoá đơn khơng mục đích, mua bán hố đơn, xuất hoá đơn khống, hoá đơn bất hợp pháp làm thất thu cho NSNN Để khắc phục tồn ngành thuế phải tăng cường tiến hành biện pháp sau: - Quản lý chặt thủ tục tự in, đặt in doanh nghiệp, thơng báo số lượng hóa đơn phát hành quy định trước sử dụng ngày niêm yết trụ sở doanh nghiệp, mẫu hóa đơn Báo cáo hóa đơn sử dụng định kỳ theo quý hạn, đơn vị có dấu hiệu khơng nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tiến hành kiểm tra thực tế tình hình hoạt động để nắm thơng tin hoạt động doanh nghiệp Nếu làm mất, cháy, hỏng hố đơn phải báo cáo với quan thuế trước kiểm tra, tra Xử phạt nghiêm doanh nghiệp sử dụng hóa đơn khơng theo quy định - Tăng cường cơng tác kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn doanh nghiệp kết hợp với kiểm tra, tra thuế - Mở sổ dụng hoá đơn, thực tốt nguyên tắc quản lý hoá đơn: Các đơn vị sử dụng hoá đơn phải có hồ sơ theo định ngành thuế quản lý, có kiểm tra thẩm định sụ tồn doanh nghiệp theo hồ sơ sau cấp hố đơn Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 112 4.2.6 Phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan quản lý nhà nước địa bàn tỉnh để thu thuế chống thất thu thuế GTGT Cơ quan Thuế quản lý tăng cường phối hợp liên ngành công tác tra, kiểm tra, giám sát việc chấp hành sách pháp luật thuế giá, thẩm định giá; phòng chống gian lận thuế Phối hợp với quan quản lý nhà nước có thẩm quyền việc chống độc quyền liên kết giá, hành vi cạnh tranh không lành mạnh giá Quản lý kiểm tra, kiểm soát đấu tranh chống buôn lậu, hàng giả gian lận thương mại lĩnh vực như: Kinh doanh khoáng sản, công nghiệp tiêu dùng, công nghiệp thực phẩm công nghiệp chế biến khác, xúc tiến thương mại, thương mại điện tử, dịch vụ thương mại, quản lý cạnh tranh, kiểm soát độc quyền, chống bán phá giá, chống trợ cấp, bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng, chống thất thu NSNN địa bàn Xử lý nghiêm hành vi chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế, buôn bán hóa đơn khống sử dụng hố đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế Ngân sách Nhà nước 4.3 Kiến nghị Trên sở đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT địa bàn tỉnh Bắc Kạn, để giải pháp thực có hiệu quả, tác giả có số kiến nghị sau: 4.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn Trong bối cảnh kinh tế nước ta gia nhập tổ chức thương mại giới WTO, hàng rào thuế quan giảm theo lộ trình cam kết, với doanh nghiệp nước đầu tư vào nước ta ngày nhiều lên yêu cầu quản lý thuế ngày cao để đáp ứng với xu hội nhập toàn cầu ngày sâu rộng Cùng với phát triển xã hội, trình độ, hiểu biết pháp luật doanh nghiệp nước nói chung doanh nghiệp nhỏ vừa địa bào Bắc Kạn nói riêng ngày cao, gian lận thuế, trốn Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 113 thuế doanh nghiệp ngày lớn, mà trình độ cán cơng chức chưa thật đồng Cán thuế làm công tác tra, kiểm tra đòi hỏi phải có kinh nghiệm kiến thức chun mơn sâu, hiểu biết rộng, có tinh thần trách nhiệm cao cơng tác thuế Hiện trình độ cán công chức làm công tác quản lý thuế mà đặc biệt tra, kiểm tra văn phòng Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn trẻ vào ngành lên trình độ chun mơn chưa sâu, hại chế cơng tác kiểm tra, tra, đặc biệt cơng tác kiểm tra bàn đòi hỏi phải có kiến thức hiểu biết sâu để nhân xét hồ sơ khai thuế bàn ngồi phải thường xuyên nghiên cứu cập nhập văn bản, sách pháp luật để theo kịp với trình độ phát triển: - Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho cán công tác quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu cơng việc Ngồi cần khuyến khích cán có điều kiện học nâng cao trình độ chun môn đáp ứng nhu cầu quan; - Hàng năm xin Bộ Tài Chính Tổng Cục Thuế bổ sung tiêu tuyển dụng nhằm tăng số lượng cán có chất lượng để từ tuyển chọn, bố trí cán có lực vào công tác kiểm tra, tra thuế Đối với cán thực công tác kiểm tra thuế phải thường xuyên cho bồi dưỡng kiến thức để theo kịp với trình độ quản lý thuế - Việc ấn định hồ sơ khai thuế doanh nghiệp khơng nộp hồ sơ khai thuế chưa có quy định chế tài xử phạt cụ thể hình thức xử phạt hành hồ sơ khai thuế nộp muộn thời hạn quy định chế tài xử phạt nhẹ Trong chương trình cải cách đại hoá ngành thuế theo đề án 30 Chính phủ việc áp dụng cơng nghệ thơng tin vào việc kê khai, quản lý thuế cần thiết Việc triển khai cho doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng tất yếu ngành thuế, năm 2014 Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn cần tiến Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 114 hành bắt buộc doanh nghiệp khai thuế qua mạng tạo điều kiện thời gian giảm chi phí cho doanh nghiệp Ngồi trình độ tin học nhiều cán cơng chức yếu, nhiều cán chưa thể khai thác hết ứng dụng quản lý thuế, nên ngành thuế cần đào tạo tuyển dụng cán tin học có trình độ bồi dưỡng nâng cao kiến thức tin học cho toàn thể cán bộ, cơng chức để cán thuế vận dụng khai thác tất ứng dụng quản lý thuế 4.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ tài - Hệ thống sách thường xuyên thay đổi, thiếu đồng bộ, chưa bao quát hết trường hợp xẩy thực tế Bên cạnh số sách chồng chéo, chưa cụ thể, mâu thuẫn gây khó khăn cho cơng tác tra, kiểm tra Chính sách thuế nên có tính ổn định, lâu dài, tránh chồng chéo - Các vướng mắc sách thuế xin ý kiến đạo Bộ tài Chính, Tổng cục Thuế để giải thường bị kéo dài, không trả lời kịp thời dẫn đến việc giải vấn đề xử lý vi phạm pháp luật thuế bị ảnh hưởng theo - Thời gian cho công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế cho kiểm tra ngắn không ngày - Điều 78 Luật QLT, niên độ tài kiểm tra thuế NNT thông thường kéo dài từ năm, gây áp lực lớn cho công chức thuế, chất lượng kiểm tra thời gian hoàn thành - Thực trạng hóa đơn phức tạp, quan thuế cấp khơng thể kiểm sốt hết, trung tâm thất thu thuế - Căn pháp lý chống chuyển giá chưa hoàn thiện, xét cấp độ văn luật quy định chuyển giá chống chuyển giá chưa thực Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 115 đầy đủ rõ ràng Tuy nhiên vấn đề trọng tâm giá giao dịch thị trường chưa có để xác định vững Ngoài ra, quy định định giá chuyển giao dừng cấp thông tư nên hiệu lực pháp lý chưa cao, q trình thực khó khăn Vì chưa có biện pháp chế tài đủ mạnh, nhằm buộc doanh nghiệp phải kê khai xác - Để cơng tác hồn thuế GTGT hoạt động xuất qua biên giới xác, quy định tránh thất thoát cho Ngân sách Nhà nước kiến nghị Tổng cục Thuế Bộ tài Chính: + cơng tác xác minh hóa đơn: Với sách cho phép doanh nghiệp tự in, đặt in hóa đơn kẽ hở lớn gây hậu nghiêm trọng với thất thu NSNN Cơ quan thuế quan hữu quan hệ thống giám sát pháp luật thuế, chưa có biện pháp hữu hiệu để quản lý, giám sát, xử lý hành vi vi phạm hóa đơn như: mua, bán hóa đơn, hóa đơn khống, hóa đơn giả, hóa đơn bất hợp pháp… Thời gian tới cần phải có quy trình thực xác minh cụ thể quy định rõ trách nhiệm quan xác minh nhằm đảm bảo số thuế GTGT hoàn phải doanh nghiệp bán hàng kê khai, nộp thuế thneo quy định Sớm ban hành quy chế thực xác minh hóa đơn, nhằm đảm bảo xác việc kiểm tra, khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT + Kiến nghị Bộ tài Chính, Chính phủ cần quy định ban hành thêm chức năng, nhiệm vụ điều tra hành thuế cho ngành - Đề nghị có cơng cụ hỗ trợ ngăn chặn, kiểm sốt tình trạng có định tra, kiểm tra thuế đơn vị làm tờ khai bổ sung nộp qua mạng tránh để doanh nghiệp lợi dụng làm trái quy định Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 116 - Công tác kiếm tra thuế trường hợp giải thể, phá sản, sát nhập, cổ phần, phát sinh nhiều Luật quy định trường hợp phải kiểm tra trụ sở Người nộp thuế là: Kiểm tra trước hồn thuế doanh nghiệp khơng giải trình bổ sung thông tin tài liệu - Đề nghị Bộ Tài xây dựng quy chế trao đổi thơng tin toán vốn xây dựng quan thuế - Kho bạc Nhà nước để tăng cường công tác thu NSNN giảm nợ đọng thuế - Đề xuất với Tổng cục Thuế sớm triển khai dự án kết nối thông tin với Bộ Kế hoạch Đầu tư để hỗ trợ công tác thu hồi nợ đọng thuế - Đề xuất với Tổng Cục Thuế sớm có giải pháp thu thập thơng tin liệu tài khoản ngân hàng khai thác toàn ngành phục vụ công tác thu hồi nợ đọng thuế đạt kết cao - Căn ấn định thuế qua kiểm tra, tra thuế doanh nghiệp khơng hoạch tốn giá vốn hàng bán chưa cụ thể, chưa rõ ràng chưa có pháp lý, dựa vào doanh nghiệp ngành nghề tương đồng với doanh thu để khảo sát lấy tỷ lệ lãi để ấn định nên chưa sát với thực tế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Kạn, khó khăn xác định mức tỷ lệ ấn định thuế 4.3.3 Kiến nghị với UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội, trị tỉnh Bắc Kạn - Thường xuyên đăng tuyên truyền nội dung, sách pháp luật thuế, tuyên dương người nộp thuế thực tốt sách thuế, đưa tin cá nhân, tổ chức khơng có ý thức chấp hành pháp luật thuế trốn thuế, gian lận thuế, trây ỳ nợ thuế phương tiện thông tin đại chúng như: Đăng số báo liên tục, đăng tin Đài truyền hình tỉnh Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 117 - Thường xun trao đổi thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn, sở ban ngành toàn tỉnh, qua rà sốt doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, doanh nghiệp kinh doanh khơng có hiệu qua nắm số doanh nghiệp cấp phép kinh doanh số doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế thật - Phối hợp chặt chẽ với quan công an, quản lý thị trường, hợp tác với quan thuế xác định doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế để có biện pháp ngăn chặn xử lý theo quy định Phối hợp với ngân hàng nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng để cung cấp thông tin tài khoản ngân hàng người nộp thuế cách kịp thời để phục vụ công tác cưỡng chế nợ thuế ngành thuế nhanh đảm bảo công tác chống thất thu NSNN Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 118 KẾT LUẬN Luật Thuế GTGT đời góp phần tích cực vào việc thúc đẩy sản xuất nước; khuyến khích đầu tư, xuất khẩu; hỗ trợ chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng CNH - HĐH, bảo đảm nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước đáp ứng yêu cầu đặt trình phát triển kinh tế Tuy nhiên, bối cảnh kinh tế nước ta tiếp tục chuyển đổi mạnh mẽ, hội nhập kinh tế ngày sâu hơn, rộng hơn, với vai trò sắc thuế có ảnh hưởng đến nhiều mặt kinh tế - xã hội đất nước, vấn đề hoàn thiện thuế GTGT, có vấn đề hồn thiện góc độ quản lý nhà nước nhiệm vụ cần phải thực Thời gian qua, công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn quản lý thu, thực tương đối hiệu Điều thể số thu ngân sách nói chung, số thu từ thuế GTGT nói riêng Văn phòng Cục ln vượt tiêu kế hoạch đề Cục Thuế thực tốt hệ thống sách pháp luật thuế, hệ thống sách pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng đồng thống nhất, công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục thuế giá trị gia tăng, tăng cường hoạt động dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế trọng Công tác kiểm tra tiến hành thường xuyên kịp thời phát xử lý sai phạm Công tác quản lý thu nợ thuế quan tâm đạo sát thực liệt Tuy nhiên công tác quản lý thu Thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn, văn phòng Cục Thuế quản lý thu nhiều bất cập cần giải thời gian tới công tác kê khai, công tác kiểm tra, công tác cưỡng chế nợ thuế GTGT Với kết nghiên cứu luận văn đặc biệt giải pháp kiến nghị mà tác giả đề xuất Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 119 luận văn hy vọng góp phần vào việc tăng cường quản lý thu Thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bài viết Lê Minh Tuấn “Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 15 năm xây dựng trưởng thành” năm 2012 Báo cáo số 268/KH-SKHĐT ngày 08/01/2014 Sở kế hoạch Đầu tư tỉnh Bắc Kạn, tình hình phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa năm 2013 Báo cáo số: 415/BC-UBND ngày 20/11/2013 UBND tỉnh Bắc Kạn tình hình kinh tế - xã hội năm 2013, nhiệm vụ giải pháp năm 2014 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011, 2012, 2013 phòng kiển tra, tra, quản lý thu nợ thuế, kê khai & kế toán thuế, tuyên truyền hỗ trờ người nộp thuế, tổng hợp ngiệp vụ dự tốn, cơng tác ấn Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 “về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 "về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020" Chính phủ, Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 Chính phủ trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Phan Thị Cúc -Trần Phước-Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà Xuất Thống kê, Hà Nội 10 Cục Thống kê Bắc Kạn (2013), Niên giám Thống kê tỉnh Bắc Kạn 2013 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 120 11 Hội nghị tổng kế công tác thuế năm 2011, 2012, 2013 Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 12 Hội nghị tổng kết công tác tra, kiểm tra ngành Thuế năm 2013 nhiệm vụ giải pháp năm 2014 13 Hội nghị trực tuyến tổng kết công tác thuế năm 2013, triển khai giải pháp thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2014 Tổng Cục Thuế 14 Luận văn 2013 Dương Văn Thái “Quản lý nhà nước thuế GTGT doanh nghiệp Quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên” 15 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2007 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Quốc hội có hiệu lực từ ngày 1/7/2013 16 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá X (2005), Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 17 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XII (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 18 Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ trưởng Bộ Tài việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng Cục Thuế 19 Quyết định số: 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế 20 Quyết định số: 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 21 Quyết định số: 2423/QĐ-TCT ngày 23/11/2010 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý hóa đơn Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 121 22 Quyết định số: 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế, quy định chức năng, nhiệm vụ Phòng thuộc Cục Thuế 23 Quyết định số: 601/QĐ-TCT ngày 11/5/2012 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế việc ban hành Quy trình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 24 Quyết định số: 74/QĐ-TCT ngày 27/01/2014 Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế việc ban hành Quy trình tra thuế 25 Thơng tư số: 06/2012/TT- BTC ngày 11/1/2012 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ 26 Thơng tư số: 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính, hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số: 83/2013/NĐCP ngày 22/7/2013 Chính phủ 27 Thông tư số: 64/2013/TT- BTC ngày 15/5/2013 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ 28 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 29 Tổng Cục Thuế, Bộ thủ tục hành lĩnh vực thuế, Nhà xuất Tài 2011 30 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn, (2013) 31 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn, (2013) Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 122 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA 1.1 Phiếu điều tra tiếp cận thông tin Doanh nghiệp tuyên truyền hỗ trợ I THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Tên doanh nghiệp: Địa chỉ: Ngành nghề kinh doanh: Điện thoại: Email: Website: Người cung cấp thông tin: Chức vụ: NỘI DUNG VÀ HÌNH II CƠNG TÁC TUYÊN TRUYỀN, HỖ THỨC TRỢ HỖ TRỢ I Loại hình: Công ty cổ phần Đơn vị anh (chị) thuộc loại hình nào? Cơng ty TNHH DN TN Khác (nêu chi tiết) II Số vốn kinh doanh số lao động Đến gặp trực tiếp quan thuế Hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp Liên hệ qua điện thoại thông tin ngành thuế mà anh Gửi công văn đến quan thuế (chị) hay đơn vị cho phù hợp có Gửi thư điện tử hiệu Tra cứu trang web Hội nghị, hội thảo, tập huấn, đối thoại Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 123 Các hình thức khác (nêu chi tiết) 1.2 Phiếu điều tra quản lý thuế doanh nghiệp cán bộ, công chức quản lý thuế Câu hỏi 1: Việc áp dụng công nghệ thông tin lĩnh vực kê khai quản lý thuế có hợp lý khơng? Rất hợp lý  Hợp lý  Chưa hợp lý  Khác  Câu hỏi 2: Ứng dụng phần mềm Quản lý thuế nào? Rất hợp lý  Hợp lý  Chưa hợp lý  Khác  Câu hỏi 3: Nâng cao mềm ứng dụng kê khai quản lý thuế hợp lý chưa? Rất hợp lý  Hợp lý  Chưa hợp lý  Khác  Câu hỏi 4: (Ông, bà), Doanh nghiệp thấy cách thức tổ chức quản lý thuế nào? Rất hợp lý  Hợp lý  Chưa hợp lý  Khác  Câu hỏi 5: Công tác tra, kiểm tra thuế GTGT quan thuế hãm trở lại đây? Rất hợp lý  Hợp lý  Chưa hợp lý  Khác  Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 124 Xin trân trọng cảm ơn Ơng (Bà), Q Doanh nghiệp hỗ trợ tơi hồn thành phiếu điều tra này! Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ... TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TỪ CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN 97 4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu tăng cường công tác quản lý thu thu thu GTGT từ doanh. .. tích thực trạng quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn, sở đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn thời gian tới 2.2... doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn 73 3.4 Đánh giá hoạt động quản lý thu thuế GTGT từ doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bắc Kạn 90 3.4.1 Kết điều tra công tác quản lý thu