Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh phú thọ ( Luận án tiến sĩ)

Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh phú thọ ( Luận án tiến sĩ)Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh phú thọ ( Luận án tiến sĩ)Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh phú thọ ( Luận án tiến sĩ)Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh phú thọ ( Luận án tiến sĩ)Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh phú thọ ( Luận án tiến sĩ)Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh phú thọ ( Luận án tiến sĩ)

Trang 1

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

THÁI NGUYÊN - 2014

Trang 2

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS CHU ĐỨC DŨNG

THÁI NGUYÊN - 2014

Trang 3

Trang 4

ii

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành luận văn này, tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu, Phòng Đào tạo, Khoa Sau Đại học, cùng các thầy, cô giáo trong trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã tận tình giúp đỡ, tạo mọi điều kiện cho tôi trong quá trình học tập và thực hiện đề tài

Xin trân trọng cảm ơn PGS.TS Chu Đức Dũng - Viện trưởng Viện kinh tế và chính trị thế giới, với cương vị người hướng dẫn khoa học đã trực

tiếp chỉ bảo, hướng dẫn tận tình và đóng góp nhiều ý kiến quý báu, giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn này

Nhân dịp này, tôi xin chân thành cảm ơn ban Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Phú Thọ, gia đình, bạn bè và đồng nghiệp đã tạo điều kiện và động viên, giúp

đỡ để tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp

Xin chân thành cảm ơn !

Tác giả luận văn

Nguyễn Tiến Mạnh

Trang 5

iii

MỤC LỤC

i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT vii

DANH MỤC CÁC BẢNG viii

DANH MỤC CÁC HÌNH ix

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 3

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu trong luận văn 3

4 Ý nghĩa khoa học của đề tài 3

5 Bố cục của luận văn 4

Chương 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN LIÊN QUAN ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 5

1.1 Cơ sở lý luận cơ bản về thuế 5

1.1.1 Các khái niệm về thuế 5

1.1.2 Đặc điểm, vai trò của quản lý thuế; Khái niệm, đặc điểm, vai trò của doanh nghiệp nhỏ và vừa; các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 8

1.1.3 Phân loại thuế 12

1.1.4 Các yếu tố cấu thành của một sắc thuế 14

1.1.5 Các sắc thuế cơ bản áp dụng đối với doanh nghiệp ở Việt Nam 17

1.1.6 Vai trò của thuế trong nền kinh tế 19

1.2 Khái niệm đặc điểm và nội dung quản lý thuế đối với doanh nghiệp 21

1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 21

Trang 6

iv

1.2.2 Các nội dung cơ bản của quản lý thuế đối với doanh nghiệp 21

1.2.3 Yêu cầu về quản lý thuế đối với doanh nghiệp 30

1.3 Cơ sở thực tiễn 33

1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp ở một số quốc gia trên thế giới 33

1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp ở một số tỉnh/thành tại Việt Nam 38

1.3.3 Bài học kinh nghiệm rút ra từ thực tiễn về quản lý thuế doanh nghiệp cho tỉnh Phú Thọ 40

Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 42

2.1 Các câu hỏi đặt ra mà đề tài cần giải quyết 42

2.2 Phương pháp nghiên cứu 42

2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 42

2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 42

2.2.3 Phương pháp tổng hợp thông tin 43

2.2.4 Phương pháp phân tích thông tin; Phương pháp thống kê mô tả; Phương pháp so sánh 43

2.2.5 Phương pháp phân tích dãy số theo thời gian 43

2.3 Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 43

2.3.1 Tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý trên tổng thu Ngân sách Nhà nước 43

2.3.2 Tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý dự toán pháp lệnh được giao 44

2.3.3 Chỉ số tuân thủ của người nộp thuế 44

2.3.4 Chỉ số tuyên truyền hỗ trợ 44

2.3.5 Chỉ số thanh tra, kiểm tra 45

2.3.6 Chỉ số quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 45

2.3.7 Chỉ số khai thuế, hoàn thuế 46

2.3.8 Chỉ số phát triển nguồn nhân lực 46

Trang 7

v

Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI

DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHỦ THỌ 47

3.1 Giới thiệu khái quát về Cục thuế tỉnh Phú Thọ 47

3.1.1 Đặc điểm phát triển kinh tế và doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 47

3.1.2 Tổ chức bộ máy tại cấp Cục Thuế 50

3.1.3 Tổ chức bộ máy tại cấp Chi cục thuế 55

3.2 Thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 58

3.2.1 Thực trạng triển khai thực hiện pháp luật, chính sách về thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn 58

3.2.2 Thực trạng và kết quả thực hiện quy trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 59

3.2.3 Thực trạng hiện đại hoá quản lý thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 69

3.3 Một số kết quả, hạn chế trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 71

3.3.1 Một số kết quả quản lý thuế đối với doanh nghiệp 71

3.3.2 Những hạn chế, trở ngại cho quản lý thế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 74

3.4 Những nguyên nhân chủ yếu 76

3.4.1 Một số nguyên nhân chủ quan 76

3.4.2 Một số nguyên nhân khách quan 77

Chương 4: HỆ THỐNG CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ 79

4.1 Định hướng cải cách công tác quản lý thuế đến năm 2020 79

Trang 8

vi

4.1.1 Định hướng của Nhà nước (Thủ Tướng Chính Phủ đã phê duyệt

chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020) 79

4.1.2 Định hướng của tỉnh Phú Thọ 82

4.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 83

4.2.1 Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thuế đối với doanh nghiệp 83

4.2.2 Tuyên truyền, nâng cao nhận thức của người dân trong việc triển khai thực hiện pháp luật, chính sách về thuế 85

4.2.3 Hoàn thiện qui trình quản lý thuế và thực hiện tốt các khâu trong quy trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn 86

4.2.4 Nâng cao chất lượng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra và đổi mới hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế đối với DN 87

4.2.5 Hiện đại hoá quản lý thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh 88

4.3 Một số kiến nghị 89

4.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 89

4.3.2 Kiến nghị với chính quyền địa phương và các ngành hữu quan khác 90

KẾT LUẬN 92

TÀI LIỆU THAM KHẢO 93

Trang 9

vii

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT

Trang 10

viii

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 3.1 Số lượng và tốc độ tăng trưởng bình quân của DN nhỏ và vừa

trên địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2008-2013 48Bảng 3.2 Thông kê công tác tuyền truyên, phổ biến chính sách pháp luật 58Bảng 3.3 Kết quả đăng ký cấp mã số thuế trên địa bàn tỉnh Phú Thọ đến

ngày 31/12/2013 60Bảng 3.4 Tình hình nợ đọng thuế từ năm 2008 đến 31/12/2013 theo

sắc thuế 63Bảng 3.5 Tình hình nợ đọng thuế từ năm 2008 đến 31/12/2013 theo đối

tượng doanh nghiệp 64Bảng 3.6 Kết quả thanh tra, kiểm tra thuế trên địa bàn tỉnh Phú Thọ giai

đoạn 2008-2013 65Bảng 3.7 Kết quả thu thuế trên địa bàn tỉnh phú thọ giai đoạn 2008 đến 2013 66Bảng 3.8 Kết quả thu thuế từ doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh

Phú Thọ giai đoạn 2008-2013 68

Trang 11

ix

DANH MỤC CÁC HÌNH

Hình 1.1 Sơ đồ phân loại thuế 14Hình 1.2 Tổ chức bộ máy ngành thuế theo Quyết định 115/2009/QĐ-TTg 24Hình 3.1 Số lượng và tốc độ tăng trưởng bình quân của DN nhỏ và vừa

trên địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2008-2013 49Hình 3.2 Tổ chức bộ máy Cục Thuế tỉnh Phú Thọ hiện nay 56Hình 3.3 Tỉ trọng số thu từ doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Phú Thọ giai

đoạn 2008 - 2013 67Hình 3.4 Tỉ trọng số thu từ doanh nghiệp nhỏ và vừa trong tổng số thu

trên địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2008 - 2013 69

Trang 12

1

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước (NSNN), là công cụ điều tiết và định hướng phát triển doanh nghiệp Với vai trò của thuế, cần thiết phải tổ chức tốt công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp

Việt Nam đã tiến hành hai lần cải cách thuế, đó là cải cách thuế bước một (1991-1995) và cải cách thuế bước hai (1996-2001) Kết quả đạt được của hai cuộc cải cách này khá tốt, nhưng vẫn còn nhiều nhược điểm, chưa phát huy được hiệu quả thực sự như:

Hệ thống chính sách thuế còn nhiều bất cập, chưa đồng bộ, phù hợp và sát với thực tế gây không ít khó khăn trong quá trình thực hiện

Ví dụ như Luật Quản lý thuế có hiệu lực từ 01/7/2007, nhưng các văn bản hướng dẫn lại được xây dựng rải rác từ cuối năm 2007 đến năm 2008 và trong 6 tháng đầu năm 2009 mới tạm coi là đủ; Luật Doanh nghiệp mặc dù có hiệu lực từ năm 2005, nhưng mãi tới năm 2008 mới có nghị định hướng dẫn thực hiện Chính sự không đồng bộ này đã dẫn đến hiện tượng chồng chéo trong chỉ đạo và tổ chức thu thuế, do vừa phải theo cái mới, vừa theo cái cũ, làm giảm hiệu quả của hoạt động quản lý thuế

Hệ thống chính sách thuế chưa bao quát và điều tiết hết các nguồn thu trong nền kinh tế và chưa thật sự đảm bảo bình đẳng, công bằng về nghĩa vụ nộp thuế và phù hợp với thông lệ quốc Điều đó đã dẫn đến những bất cập khi Việt Nam trở thành thành viên chính thức của WTO, gây khó khăn cho người nộp thuế và người thu thuế, cụ thể là: Trong khi các nước trên thế giới khi tính thuế giá trị gia tăng chỉ sử dụng một phương pháp tính thuế (phương pháp khấu trừ), thì ở nước ta hiện nay vẫn sử dụng hai phương pháp (khấu trừ

và trực tiếp) Việc áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp đã gây ra nhiều bất hợp lý, không thể hiện tính ưu việt và thống nhất của thuế giá trị gia tăng,

Trang 13

2

đồng thời gây khó khăn, giảm hiệu quả cho công tác quản lý thuế

Về sự hiểu biết và ý thức chấp hành chính sách thuế của người nộp thuế chưa đồng đều và sâu sắc Người nộp thuế không thấy được những đóng góp của họ đối với sự phát triển chung của xã hội, của cộng đồng, của địa phương

Do đó, nhiều trường hợp chây ỳ, dây dưa nợ đọng thuế kéo dài hoặc cố tình vi phạm các quy định hiện hành;

Về đội ngũ cán bộ thuế cũng còn có những hạn chế, đại bộ phận cán bộ thuế hiện nay chưa có kỹ năng chuyên sâu Một số bộ phận cán bộ thuế chưa nắm vững và thực hiện tốt các chính sách thuế và qui trình biện pháp nghiệp vụ

Về công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế còn hạn chế do xây dựng tiêu chí và mô hình đánh giá mức độ tín nhiệm để phân loại, lựa chọn đối tượng thanh tra, kiểm tra chưa được chính xác Quy trình kiểm tra chưa phù hợp với từng đặc điểm của người nộp thuế là các công ty lớn, doanh nghiệp nhỏ và vừa, hộ kinh doanh cá thể

Phú Thọ là một tỉnh vùng trung du với điều kiện kinh tế chưa phát triển mạnh Thời gian qua, cùng với cả nước, việc quản lý thuế cũng được đổi mới căn bản từ việc triển khai thực hiện pháp luật, chính sách, đến đổi mới quy trình, thủ tục, tổ chức bộ máy quản lý và quản lý hành thu thuế trên địa bàn Nhờ đó, số thu ngân sách Nhà nước tăng từ 1.164 tỷ đồng năm 2008 lên 2.973

tỷ đồng năm 2013 Tuy vậy, bên cạnh những kết quả đạt được, quản lý thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Phú Thọ vẫn còn nhiều hạn chế trên nhiều mặt: từ việc triển khai thực hiện pháp luật, chính sách đến quy trình nghiệp vụ, ứng dụng công nghệ thông tin, phát triển nguồn nhân lực

Xuất phát từ thực tiễn đổi mới đặt ra yêu cầu phải không ngừng hoàn thiện công tác quản lý thuế Do vậy việc nghiên cứu để tìm giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh là vấn đề quan trọng và cần thiết trong giai đoạn hiện nay Từ những nhận thức lý

luận và đòi hỏi của thực tiễn hiện nay, tác giả lựa chọn đề tài "Hoàn thiện công

Trang 14

3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu trong luận văn

Đối tượng nghiên cứu của luận văn là quản lý thuế đối với một số sắc thuế cơ bản: Thuế Giá trị gia tăng, thuế Thu nhập doanh nghiệp và thuế tiêu thụ đặc biệt (bao gồm các nội dung cơ bản như triển khai thực hiện pháp luật, chính sách về thuế, tổ chức bộ máy quản lý thuế, thực hiện quy trình và thủ tục quản lý thuế , công tác thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế)

Phạm vi nghiên cứu của luận văn giới hạn trong lĩnh vực quản lý thuế đối với các doanh nghiệp (DN) nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Phú Thọ Về thời gian, phân tích thực trạng quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Phú Thọ chủ yếu từ năm 2008 đến năm 2013

4 Ý nghĩa khoa học của đề tài

Luận văn có một số đóng góp về mặt khoa học như sau:

- Hệ thống hoá và có bổ sung, phát triển những vấn đề lý luận cơ bản về thuế và quản lý thuế đối với DN nhỏ và vừa

Trang 15

5 Bố cục của luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, Luận văn được chia thành 4 chương: Chương 1: Một số vấn đề lý luận và thực tiễn liên quan đến quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Phú Thọ

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng công tác quản lý thuế đối với các DN nhỏ và vừa tại Cục thuế tỉnh Phú Thọ

Chương 4: Hệ thống các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục thuế tỉnh Phú Thọ

Trang 16

Luận án đầy đủ ở file: Luận án Full

Định dạng
Số trang	105
Dung lượng	761,59 KB
File đính kèm	Luận án Full.rar (1 MB)