Giải pháp hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn quận hoàn kiếm, thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI ĐINH XUÂN THÀNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH GIẢI PHÁP HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀN KIẾM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2014 - 2016 ĐẶNG TRẦN QUYẾT HÀ NỘI – 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI - LUẬN VĂN THẠC SĨ GIẢI PHÁP HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀN KIẾM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI ĐẶNG TRẦN QUYẾT Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh Mã ngành : 60340102 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGÔ TUẤN ANH HÀ NỘI – 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: Số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Việt Nam Tôi xin cam đoan rằng: Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Đặng Trần Quyết LỜI CẢM ƠN Để hồn thành đề tài luận văn thạc sĩ hoàn chỉnh, bên cạnh nỗ lực cố gắng thân có hướng dẫn nhiệt tình quý Thầy Cô, động viên ủng hộ gia đình bạn bè suốt thời gian học tập, nghiên cứu thực luận văn thạc sĩ Em xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến TS Ngô Tuấn Anh Người giúp đỡ tạo điều kiện tốt cho em hoàn thành luận văn Em xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến Viện Đại học Mở Hà Nội đặc biệt quý Thầy Cô giáo, Khoa sau đại học-Viện đại học mở Hà Nội tận tình truyền đạt kiến thức quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt trình học tập, nghiên cứu thực đề tài luận văn Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả Đặng Trần Quyết MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (TNDN) 1.1.1 Doanh nghiệp 1.1.2 Khái niệm đặc điểm Thuế TNDN 1.1.3 Vai trò thuế TNDN 1.2 Thất thu thuế chống thất thu thuế TNDN 12 1.2.1 Thất thu thuế TNDN 12 1.2.2 Hậu thất thu thuế 17 1.2.3 Chống thất thu thuế Thu nhập DN 20 1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến việc hạn chế thất thu thuế TNDN 28 1.3.1 Nhóm nhân tố chủ quan 28 1.3.2 Nhóm nhân tố khách quan 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THẤT THU VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀN KIẾM 32 2.1 Nội dung thuế TNDN hành Việt Nam Error! Bookmark not defined 2.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội tổ chức máy thu thuế Quận Hoàn Kiếm 32 2.2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội 32 2.2.2 Sơ lược trình hình thành phát triển máy quản lý Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm 35 2.3 Công tác thu thuế Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm 46 2.3.1 Thực trạng thu thuế Chi cục thuế Hoàn Kiếm giai đoạn 2013-2015 46 2.3.2 Thực trạng thất thu thuế chống thất thu thuế Thu nhập DN chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm 48 2.4 Đánh giá chung công tác chống thất thu thuế Thu nhập DN Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm 81 2.4.1 Ưu điểm 81 2.4.2 Hạn chế 83 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀN KIẾM 91 3.1 Mục tiêu công tác tăng cường chống thất thu thuế 91 3.2 Giải pháp nhằm tăng cường công tác chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn Quận Hoàn Kiếm 93 3.2.1 Quản lý chặt chẽ ĐTNT 93 3.2.2 Quản lý chặt chẽ tính thuế 95 3.2.3 Tăng cường hiệu công tác tra, kiểm tra thuế 102 3.2.4 Tăng cường vai trò đội cưỡng chế nợ thuế 104 3.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế 106 3.2.6 Hoàn thiện công tác tổ chức cán chi cục 109 3.3 Kiến nghị 110 3.3.1 Kiến nghị quan nhà nước tổ chức có liên quan 110 3.3.2 Kiến nghị Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm 118 KẾT LUẬN 123 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Nội dung DN DN CNTT Công nghệ thông tin ĐTNT Đối tượng nộp thuế DTPL Dự toán pháp lệnh DTPĐ Dự toán phấn đấu KK&KKT Kê khai Kế toán thuế KKT Kiểm tra thuế MST Mã số thuế NQD Ngoài quốc doanh 10 NSNN Ngân sách nhà nước 11 GTGT Giá trị gia tăng 12 TNCT Thu nhập chịu thuế 13 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 14 TLTC Tiền lương, tiền công DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 1.1: Tỷ trọng số khoản thuế tổng thu NSNN 26 Bảng 2.1 Tình hình cơng ty địa bàn Quận Hồn Kiếm giai đoạn 2013 – 2015 34 Bảng 2.2 Thực thu Ngân sách Nhà nước Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm qua năm từ năm 2013 – 2015 46 Bảng 2.3 Tình hình thu nộp thuế Chi cục thuế Hồn Kiếm giai đoạn 2013 - 2015 48 Bảng 2.4: Tình hình ghi thu, thực thu thuế TNDN giai đoạn 2013 - 2015 49 Bảng 2.5: Bảng số liệu nghỉ kinh doanh Chi cục thuế Q Hoàn Kiếm 51 Bảng 2.6: Kết kiểm tra thuế trụ sở DN giai đoạn 2013 - 2015 73 Bảng 2.7 Số liệu tình hình nợ đọng thuế TNDN cơng ty năm 2014, 2015 75 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục 44 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế phận quan trọng NSNN, góp phần to lớn vào nghiệp xây dựng bảo vệ đất nước Ở Việt Nam, theo thống kê Tổng cục thuế, 80% đến 90% ngân sách Nhà nước thu từ thuế Ngồi ra, thuế cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng, có hiệu lực để Nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Sự phát triển doanh nghiệp quốc doanh (DN NQD) thu hút lực lượng lao động lớn, góp phần giải vấn đề lao động dư thừa nay, đồng thời đáp ứng cách nhanh nhạy nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng Từ đóng góp phần khơng nhỏ tổng số thu ngân sách nhà nước (NSNN) Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm: Quận Hoàn Kiếm quận trung tâm Thủ đô Hà Nội với mạnh thương mại dịch vụ, dịch vụ du lịch Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm thành lập theo định số 315/TC-QĐ ngày 21/08/1990 Bộ tài góp phần khơng nhỏ cơng tác thu thuế vào NSNN Những năm qua, thực đường lối phát triển kinh tế nhiều thành phần cộng với đời Luật Doanh nghiệp năm 2005 số lượng DN địa bàn quận tăng cách nhanh chóng Tuy nhiên, thời gian qua Hoàn Kiếm chưa có cơng trình nghiên cứu nhằm đổi mới, nâng cao công tác quản lý thuế TNDN DN NQD, bên cạnh sách thuế TNDN sửa đổi, bổ sung thực tế áp dụng nhiều vấn đề bất cập thuế suất, khai thuế, nộp thuế, miễn, giảm, gia hạn nộp thuế, hóa đơn chứng từ Cơng tác quản lý thuế cần nghiên cứu, bổ sung hoàn thiện Nhận thức tầm quan trọng tính cấp thiết nêu lý tác giả chọn đề tài: “Giải pháp chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Hoàn Kiếm, thành phố Hà Nội ” cho luận văn thạc sỹ Tổng quan nghiên cứu Như biết, thuế nguồn quan trọng nguồn thu ngân sách Nhà nước Bộ máy Nhà nước xuất đòi hỏi phải có nguồn tài trang trài cho chi phí hoạt động thực chức năng, nhiệm vụ mà xã hội giao phó, để có nguồn tài nguồn quan trọng chủ yếu thu từ thuế Hiện kinh tế nước ta trình hội nhập kinh tế quốc tế, doanh nghiệp quốc doanh phát triển ngày mạnh mẽ quy mô, số lượng lĩnh vực hoạt động Các doanh nghiệp quốc doanh kinh doanh nhiều lĩnh vực khác nhau, nhiều địa bàn khác góp phần vào tăng trưởng phát triển kinh tế đất nước Để đóng góp vào ngân sách Nhà nước doanh nghiệp phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp coi nguồn thu lớn nguồn thu thuế doanh thu Thực trạng nay, công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Nhà nước việc chấp hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có nhiều bất cập Mặc dù luật thuế TNDN thực thời gian dài công tác quản lý chưa chặt chẽ nhiều kẽ hở số doanh nghiệp lợi dụng để trốn, lậu thuế, nhiệm vụ quan trọng ngành thuế nói chung chi cục thuế quận Hồn Kiếm nói riêng phải tăng cường chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp, tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp ngồi quốc doanh nhằm tránh thất cho ngân sách nhà nước đảm bảo khoản thu thuế khơng hiệu quả, chi phí để thu thuế lớn số tiền thu thuế -Hoàn thiện hệ thống văn pháp luật thuế Thu nhập DN số quy định cho phù hợp + Bộ tài chính, Tổng Cục Thuế xem xét, nghiên cứu lại số qui định bất cập luật thuế TNDN hành để ngày hoàn thiện luật thuế TNDN Xem xét lại việc áp dụng chi phí định mức số khoản chi: Hiện nay, theo qui định, áp dụng mức khống chế số khoản chi phí Trong doanh nghiệp quan tâm khoản quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng, môi giới Theo qui định hành, khoản chi khống chế mức 10% tổng chi phí trừ Với doanh nghiệp thành lập áp dụng mức 15% năm đầu kể từ ngày thành lập Mức khống chế nâng cao so với trước qui định 7% Tuy nhiên, cần xem xét việc có nên tiếp tục áp dụng định mức khống chế khoản chi phí khơng? Cơ quan thuế qui định mức khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mại nhằm mục đích giảm thất thu, đảm bảo hài hòa lợi ích quốc gia, doanh nghiệp người tiêu dùng, tránh tình trạng cơng ty có tiềm lực tài mạnh “nuốt chửng” cơng ty yếu Tuy nhiên, thực tế, mức khống chế gây nhiều khó khăn cho doanh nghiệp Các DN nước ta chủ yếu hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại Do đó, khâu quảng cáo, tiếp thị có vai trò quan trọng với phát triển doanh nghiệp Quảng cáo khuyến mại tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mở rộng thị trường, tạo điều kiện cho sản phẩm doanh nghiệp xâm nhập thị trường Việc khống chế chi phí khơng làm cho doanh nghiệp khó khăn quảng cáo tiếp thị mà gây nhiều thiệt hại cho quyền lợi người tiêu dùng Với giới 112 hạn này, thông tin sản phẩm, dịch vụ cho người tiêu dùng bị cắt giảm, làm hạn chế cạnh tranh Hơn phần chi phí quảng cáo khuyến mại vượt mức khống chế 10% tính vào giá thành sản phẩm người tiêu dùng phải chịu mức giá cao Do đó, nên xem xét việc nâng cao định mức chi phí quảng cáo, khuyến mại cho doanh nghiệp xóa bỏ hồn toàn mức khống chế Việc tạo đà cho doanh nghiệp tiếp cận thị trường, mở rộng qui mô, nâng cao doanh thu, lợi nhuận, tạo hội bình đẳng cho cơng ty lựa chọn loại hình hoạt động thích hợp với chiến lược phát triển cạnh tranh lành mạnh theo quy luật kinh tế thị trường khung pháp lý bình đẳng Hơn nữa, Nhà nước chưa thất thu, hao hụt nguồn thu xoá bỏ khống chế chi phí quảng cáo khuyến mại bù đắp gia tăng nguồn thu thuế từ công ty cung cấp dịch vụ quảng cáo khuyến mại, … Hiện nay, Việt Nam nước Châu Á áp dụng mức khống chế Do đó, điều kiện hội nhập nay, để hòa nhập với khu vực giới, thu hút đầu tư nước ngoài, giảm thiểu khác biệt sách thuế với quốc gia khác, nên xem xét xóa bỏ mức khống chế chi phí Xem xét lại qui định định mức NVL cho phù hợp, xem xét việc xây dựng qui trình tra, kiểm tra riêng cho doanh nghiệp NQD, có cơng ty cổ phần ; điều chỉnh giảm mức thuế suất TNDN theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư, tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao lực cạnh tranh; + Bổ sung quy định khoản chi phí trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế; bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội 113 nhập phù hợp với thông lệ quốc tế như: hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, phát triển tập đoàn kinh tế, tượng "vốn mỏng" xác định chi phí, đặc biệt chi phí lãi vay, điều chuyển đánh giá lại tài sản tái cấu doanh nghiệp, thỏa thuận trước giá doanh nghiệp liên kết + Đơn giản hóa sách ưu đãi thuế theo hướng thu hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hóa, vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn + Ngồi ra, cần xem xét lại, sửa đổi số qui định luật doanh nghiệp liên quan đến vấn đề thành lập doanh nghiệp: xây dựng kiểm tra nhân thân chủ doanh nghiệp, kiểm tra vốn đăng kí doanh nghiệp để tránh tượng thành lập “ doanh nghiệp ma” 3.3.1.2 Công tác cán Củng cố tăng cường lực lượng cán thuế, tổ chức đào tạo đào tạo nâng cao cán thuế, xếp lại đội ngũ cán thuế Kinh nghiệm nước 10 năm đổi nước ta cho thấy cán ngành thuế có vai trò đặc biệt quan trọng việc chống thất thu thuế, Đảng Nhà nước ta coi khâu then chốt quản lý thuế, trình độ lực cơng chức thuế yếu tố mang tính chất định hiệu công tác quản lý, chống thất thu thuế Nâng cao lực, trình độ cơng chức thuế bao gồm nâng cao trình độ văn hóa phẩm chất trị, tư cách đạo đức Muốn vậy, Bộ Tài Chính, Tổng Cục Thuế phải cần có chủ trương sau: + Đề cao vấn đề chất lượng, lực cán từ khâu tuyển dụng Nếu làm tốt khâu tuyển dụng, lựa chọn cán có trình 114 độ chun mơn, tư cách đạo đức giảm chi phí đào tạo sau, đồng thời hiệu quản lý cao + Bên cạnh đó, phải thường xuyên tổ chức đào tạo, nâng cao trình độ hiểu biết cán thuế, trình độ chun mơn, tư tưởng trị, đạo đức, tác phong cho cán thuế Tổng Cục Thuế nên thường xuyên mở lớp tập huấn nghiệp vụ, lớp bồi dưỡng trị cho cán thuế Để hồn thiện công tác cán thuế cần thực theo hướng: Thứ nhất, hoàn thiện chế độ đãi ngộ cho cán thuế cách thỏa đáng, làm cho cán thuế yên tâm công tác, tận tâm, tận lực thực trách nhiệm Đảng, Nhà nước Thứ hai, hoàn thiện hệ thống pháp luật ngành thuế theo hướng gắn trách nhiệm vật chất với nghĩa vụ quản lý thuế Luật pháp cần có tính răn đe mạnh Điều cho phép hạn chế tiêu cực, tham nhũng ngành thuế cán thuế tác động lợi ích vật chất chi phối 3.3.1.3 Phát triển dịch vụ làm thủ tục thuế Theo quy định Luật Quản lý thuế, đại lý thuế doanh nghiệp đáp ứng đủ điều kiện để kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Trong đó, dịch vụ làm thủ tục thuế bao gồm việc thay hợp pháp chủ DN để thực đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, toán thuế, lập hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế thủ tục hành thuế khác có liên quan Dịch vụ làm thủ tục thuế ngành nghề kinh doanh có điều kiện; theo đó, DN muốn trở thành đại lý thuế phải có đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật; có ngành, nghề dịch vụ làm thủ tục thuế ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; có hai nhân viên cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Theo lẽ thường, kinh tế phát triển, nhu cầu đại lý thuế lớn, số lượng doanh nghiệp ngày gia tăng, đặc biệt DN 115 vừa nhỏ kéo theo nhu cầu sử dụng dịch vụ làm thủ tục thuế Ở nước ta, trước có Luật Quản lý thuế, việc cung cấp dịch vụ thuế thực số cơng ty kiểm tốn, tư vấn tài chính, kế tốn cơng ty tư vấn luật, chủ yếu tư vấn thuế lập báo cáo thuế Từ tháng 7/2007 đến nay, Luật Quản lý thuế đời với thông tư hướng dẫn hành nghề làm dịch vụ thủ tục thuế (Thông tư số 28/2008/TT-BTC ngày 3/4/2008 gần Thông tư số 117/2015/TT-BTC ngày 19/7/2015 thay Thông tư 28) tạo hành lang pháp lý thuận lợi cho hoạt động Theo đó, NNT ký kết hợp đồng với đại lý thuế để cung cấp dịch vụ làm thủ tục thuế Tuy nhiên, qua năm, tính đến tháng 12/2015, nước có 105 đại lý thuế (năm 2013, có 41 đại lý thuế; năm 2014 có 87 đại lý thuế); 1.250 người cấp chứng hành nghề làm dịch vụ thủ tục thuế, số có 243 người làm việc đại lý thuế Địa bàn hoạt động chủ yếu đại lý thuế phân bổ 20 địa phương khác nhau, chủ yếu tập trung Hà Nội, Thành Phố Hồ Chí Minh (chiếm 50%) Theo Hội tư vấn thuế Việt Nam (VTCA), năm 2014, qua báo cáo 40 đại lý thuế (trong tổng số 87 đại lý thuế hoạt động), số lượng đại lý có doanh thu từ dịch vụ thủ tục thuế chiếm 65%, số đại lý khơng có doanh thu cho hoạt động chiếm 20%, số đại lý chưa có doanh thu hoạt động chiếm 15% Trong số lượng đại lý thuế có doanh thu dịch vụ làm thủ tục thuế, số đại lý có doanh thu 100% chiếm 27%, số đại lý có doanh thu từ 50% trở lên chiếm 30,8% số đại lý có doanh thu 50% chiếm 42,2% Với 486.000 DN 1,8 triệu hộ kinh doanh thuộc diện quản lý quan thuế đến thời điểm này, số lượng đại lý thuế q Thực tế hạn chế việc phát huy vai trò đại lý thuế việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật NNT, tạo thuận lợi cho hoạt động SXKD góp 116 phần nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thu; đồng thời, ảnh hưởng đến việc xã hội hóa cơng tác hỗ trợ người nộp thuế theo chủ trương Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2014-2020 Số lượng đại lý thuế thấp so với nhu cầu dẫn đến việc gia tăng áp lực lên quan thuế việc phải đón tiếp, trả lời vướng mắc phát sinh ngày nhiều, bối cảnh số lượng người nộp thuế không ngừng gia tăng yêu cầu đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế Có nhiều ngun nhân gây hạn chế việc đời hoạt động đại lý thuế Thứ nhất, đại lý thuế loại hình kinh doanh nước ta, khơng DN người dân chưa thật hiểu, nên chưa tin tưởng chất lượng hoạt động, chưa “mặn mà” với đại lý thuế, đa phần sợ lộ bí mật kinh doanh thuê dịch vụ thuế Thứ hai, ý thức tuân thủ pháp luật phận người nộp thuế chưa cao, họ tự ý vi phạm pháp luật để trốn thuế, tránh thuế mà không cần tư vấn thuế Thứ ba, người nộp thuế ngại va chạm, thời gian tìm hiểu chưa nắm chức đại lý thuế chưa hiểu biết quyền lợi ký kết hợp đồng với DN cung cấp dịch vụ thuế Thứ tư, công tác tuyên truyền, quảng bá dịch vụ làm thủ tục thuế, tư vấn thuế đại lý thuế cơng ty có chức tư vấn thuế chưa đề cao, chưa mở rộng thị trường cung cấp Bên cạnh đó, chất lượng dịch vụ thuế cung cấp chưa tốt, chưa đảm bảo tính chuyên nghiệp, hiệu cao Thứ năm, Tổng cục Thuế thường xuyên quan tâm, có nhiều văn hướng dẫn, đạo; tổ chức nhiều hội thảo đại lý thuế với hỗ trợ, phối hợp đối tác nước (đặc biệt tổ chức Jica Nhật Bản), nhiên, số quan thuế địa phương chưa quan tâm, đẩy mạnh việc tuyên truyền lợi ích nội dung dịch vụ thuế tư, chưa động viên, khuyến khích kịp thời người nộp thuế sử dụng dịch vụ thuế Ngoài ra, việc hỗ trợ, phối 117 hợp trao đổi thông tin quan thuế đại lý nhiều hạn chế Từ thực trạng trên, để phát triển hệ thống đại lý thuế Việt Nam, phấn đấu đến năm 2020 nước có 8.000 đại lý thuế, mục tiêu Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2014-2020 đề ra; đồng thời, đẩy mạnh việc xã hội hoá hoạt động hỗ trợ người nộp thuế, bước nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ đại lý thuế, góp phần đơn giản hóa thủ tục hành nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế, hạn chế thất thu thuế, thời gian ngắn tới Tổng Cục Thuế phải hoàn thiện sở pháp lý, nhằm phát triển quản lý hoạt động đại lý thuế; Đẩy mạnh việc tuyên truyền, phổ biến rộng rãi xã hội lợi ích, mức độ thuận tiện sử dụng dịch vụ đại lý thuế; Ban hành quy chế kiểm tra, giám sát quan nhà nước có thẩm quyền đại lý thuế; Đồng thời tăng cường việc phối hợp, hỗ trợ quan thuế đại lý thuế trình thực cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế 3.3.2 Kiến nghị Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm 3.3.2.1 Tăng cường phối hợp với quan có liên quan Có thể nói tình trạng thất thu thuế xảy lúc, nơi, lĩnh vực kinh doanh Cơ quan thuế quan tổ chức thu thuế, nòng cốt cơng tác chống thất thu thuế nhiên công tác chống thất thu thuế đạthiệu cao cần phải có phối hợp cấp, ngành có liên quan - Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm cần phối hợp với Sở kế hoạch đầu tư để tiến hành rà soát lại doanh nghiệp đảm bảo doanh nghiệp đăng ký kinh doanh phải đăng ký mã số thuế theo thời hạn quy định, ngăn chặn kịp thời hành vi kinh doanh sau thời gian đăng ký mã số thuế, kịp thời phát đóng MST DN thành lập với mục đích mua bán hố đơn 118 - Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm cần cần tăng cường phối hợp với công an kinh tế để phát hiện, ngăn chặn kịp thời xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật thuế bn bán hóa đơn bất hợp pháp, hoàn khống thuế…Ngoài quan công an cần phải khẩn trương điều tra làm rã vụ mà quan thuế chuyển hồ sơ sang đặc biệt doanh nghiệp bỏ trốn Với doanh nghiệp lập hồ sơ khống để hoàn thuế với số tiền lớn cần phải truy cứu trách nhiệm hình xử phạt thật nặng - Phối hợp với ngân hàng việc thu thuế qua ngân hàng 3.3.2.2 Tạo điều kiện cho loại hình dịch vụ làm thủ tục thuế phát triển Người nộp thuế người kinh doanh, họ phải tìm hiểu thị trường, tìm nguồn hàng, quản lý nội bộ…nên họ khó nắm bắt hết quy định tài chính, kế tốn, thuế… việc thực áp dụng chế quản lý thu nộp thuế theo phương thức người nộp thuế tự kê khai, tự tính tự nộp thuế Với mục đích kinh doanh tìm kiếm lợi nhuận thực nghĩa vụ với NSNN doanh nghiệp cần đến đơn vị có chun mơn nghiệp vụ để giúp họ việc tính tốn sổ sách, khoản thuế phải nộp Mặt khác, doanh nghiệp quận Hoàn Kiếm phần lớn DN vừa nhỏ, DN chưa chủ động tìm hiểu thơng tin, sách mới, trình độ kế tốn q yếu nên thường khai sai, khai thiếu Bên cạnh đó, nhiều doanh nghiệp chưa ứng dụng công nghệ thông tin, thương mại điện tử nên chưa tiếp cận với phần mềm hỗ trợ kê khai thuế…những lý làm hạn chế việc tuân thủ pháp luật thuế, tăng chi phí doanh nghiệp thời gian quan thuế hình thành đại lý làm dịch vụ thủ tục thuế tiết kiệm thời gian cho doanh nghiệp quan thuế Tuy thực biện pháp xảy móc nối thơng đồng doanh nghiệp đại lý cán thuế với đại lý để giải pháp có hiệu Chi cục thuế cần phải: 119 - Khuyến khích, tuyên truyền cho ĐTNT địa bàn thấy lợi ích từ việc sử dụng dịch vụ làm thủ tục thuế - Tạo điều kiện cho DN làm dịch vụ thuế tiếp cận với DN địa bàn 3.3.2.3 Tăng cường ứng dụng tin học chống thất thu thuế Ứng dụng tin học quản lý thuế có vai trò đặc biệt quan trọng việc nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, góp phần giảm thiểu nhân lực quản lý Trong điều kiện thiếu cán Chi cục Thuế quận Hồn Kiếm cần phải tăng cường ứng dụng CNTT quản lý thuế Không xuất phát từ vấn đề nhân lực mà việc ứng dụng CNTT quản lý thuế xuất phát từ hiệu mà đem lại Việc ứng dụng CNTT đem lại hiệu cao nhiều cho công tác quản lý thuế, cho phép quản lý tổng quát, đồng khoa học Hiện nay, Chi cục Thuế quận Hồn Kiếm coi trọng cơng tác ứng dụng tin học quản lý thuế Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm đưa vào áp dụng phần mềm quản lý thuế xây dựng hạ tầng mạng truyền thông để phục vụ cho công tác quản lý thuế Cơng tác kế tốn thuế xử lý tự động phần mềm QLT, ứng dụng TINCC việc đăng kí, cấp MST, ứng dụng quản lý hồ sơ QHS, ứng dụng phân tích tình trạng thuế QTT Ngồi ra, Chi cục cấp đào tạo miễn phí phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK Tất nội dung góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý thuế địa bàn quận Hoàn Kiếm Tuy nhiên, hạn chế trình độ cán bộ, hạn chế sở hạ tầng, nguồn vốn mà công tác ứng dụng CNTT quản lý thuế hạn chế Do đó, thời gian tới, Chi cục Thuế quận Hồn Kiếm cần tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng tin học quản lý thuế Cụ thể: 120 + Hoàn thiện phần mềm ứng dụng để đạt hiệu cao Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm ứng dụng phần mềm vào quản lý, nhiên, số liệu dạng tổng hợp Các phần mềm chưa thực phát huy hết tác dụng Do đó, phận tin học phải nghiên cứu để tìm giải pháp vận dụng phần mềm vào địa bàn quận Hoàn Kiếm cho phù hợp hiệu + Đào tạo cán chuyên môn kiến thức tin học để sử dụng ứng dụng cách thành thạo Đặc biệt, đội ngũ cán tin học phải đào tạo chun nghiệp để khơng nắm bắt nhanh ứng dụng ngành thuế triển khai ứng dụng Chi cục mà phải có khả tự xây dựng phần mềm ứng dụng cho riêng Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm + Các phần mềm quản lý thuế cần hướng dẫn ứng dụng Chi cục thuế để nâng cao hiệu quản lý tổng quát Bên cạnh đó, phải có hệ thống liên kết thơng tin Cục thuế với Chi cục thuế để cung cấp thơng tin nhanh chóng, phục vụ cho cơng tác quản lý 121 KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương làm rõ mục tiêu công tác chống thất thu thuế nói chung địa bàn quận Hồn Kiếm nói riêng, đưa giải pháp nhằm nhằm tăng cường công tác chống thất thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn Quận Hồn Kiếm, là: Quản lý chặt chẽ ĐTNT Quản lý chặt chẽ tính thuế Tăng cường hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Tăng cường vai trò đội cưỡng chế nợ thuế Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế Hồn thiện cơng tác tổ chức cán chi cục 122 KẾT LUẬN Thất thu thuế tượng thực tế khách quan vốn có hệ thống thuế khố Nó phản ánh hai mặt vấn đề: lợi ích Nhà nước lợi ích DN (hay lợi ích cá nhân ) Trên thực tế hai lợi ích thường mâu thuẫn, đối lập nhau, Nhà nước ln có khuynh hướng tăng nguồn thu từ thuế, DN ln mong muốn giảm số thuế phải nộp nhiều tốt Nói cách khác, đâu có thuế khố có thất thu Vấn đề thu thuế chống thất thu thuế ln vấn đề nóng bỏng quan nhà nước nói chung quan thuế nói riêng Điển hình thuế thu nhập doanh nghiệp - sắc thuế quan trọng thuế trực thu, nguồn thu chủ lực tổng nguồn thu thuế lại lĩnh vực bộc lộ nhiều vướng mắc, bất cập Tình trạng thất thu thuế TNDN diễn phổ biến ngày phức tạp dẫn đến hậu nghiêm trọng tài chính, kinh tế xã hội Do đó, để hạn chế thất thu thuế TNDN giai đoạn có ý nghĩa to lớn, ta cần có hệ thống giải pháp toàn diện áp dụng với tất khâu trình thu nộp thuế kiểm tra thuế; qui định rõ quyền, nghĩa vụ trách nhiệm người nộp thuế, công chức thuế, quan thuế đặc biệt trách nhiệm pháp lý quan nhà nước, tổ chức cá nhân khác cơng tác quản lý thuế, qui định tổ chức kinh doanh làm dịch vụ thuế Trên sở sử dụng phương pháp nghiên cứu, luận văn đạt số kết sau: Thứ nhất:Hệ thống lại cách khái quát thuế TNDN, vai trò thuế TNDN, vấn đề thất thu thuế nói chung thất thu thuế TNDN nói riêng Thứ hai:Luận văn phân tích thực trạng thất thu thuế TNDN địa bàn quận Hoàn Kiếm, phân tích ngun nhân dẫn đến tình trạng thất thu 123 thuế nói trên, qua nhằm tìm giải pháp để hạn chế thất thu thuế địa bàn quận Hoàn Kiếm Thứ ba: Trên sở phân tích đánh giá trên, luận văn đưa hệ thống giải pháp bản, không với mục tiêu nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế TNDN, hạn chế thất thu thuế TNDN mà với mục đích xây dựng tiêu chí đảm bảo sở bền vững cho q trình hồn thiện cơng tác thu thuế, thất thu thuế nói chung cơng tác quản lý tài Nhà nước Để hoàn thành luận văn này, tác giả xin chân thành cảm ơn TS Ngơ Tuấn Anh tận tình hướng dẫn, giúp đỡ Tác giả xin chân thành cảm ơn Thầy Cô khoa Kinh tế, khoa sau đại học Viện đại học mở Hà Nội, đồng nghiệp Chi Cục Thuế Quận Hồn Kiếm góp ý tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hồn thiện luận văn 124 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2003), Thơng tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 hướng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 12/12/2003 Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật Thuế TNDN Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế TNDN, Hà Nội Bộ Tài (2008), Thơng tư số 130/2008 TT-BTC ngày 26/12 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn Nghị định số 124/2008/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tài (2009), Thơng tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13/01 hướng dẫn thực giảm, gia hạn luật thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, trì tăng trưởng kinh tế, bảo đảm an sinh xã hội, Hà Nội Bộ Tài (2005), Nhập mơn thuế đại cương lý thuyết thuế, NXB trị quốc gia, Hà Nội Bộ Tài (2006), Báo cáo cuối Chương trình nghiên cứu hệ thống thuế Việt Nam, Hà Nội Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội Vũ Văn Cương, Vũ Ngọc Hà (2009), "Pháp luật kiểm tra, tra thuế Việt Nam", Luật học Chính phủ (2014), Quyết định số 732/2014 QĐ-TTg ngày 17/5 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2014-2020, Hà Nội Cục Thuế Hà Nội, Các Báo cáo đánh giá tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm giai đoạn 2010 đến 2015, Hà Nội 10 Chi Cục Thuế Hoàn Kiếm, Các Báo cáo đánh giá tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm giai đoạn 2010 đến 2015 Chi cục thuế Hoàn Kiếm, Hà Nội 12 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiếu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài 13 Lâm Thị Kiều Thanh (2008), Luận văn thạc sỹ "Thực trạng nguyên nhân giải pháp khắc phục chống thất thu thuế Việt Nam” Hà Nội 14 Tổng Cục Thuế (2016), Báo cáo hoạt động thu thuế TNDN 2015, Hà Nội 15 Các trang web: mof.gov.vn; cafef.vn, chinhphu.vn 126 ... trạng thất thu chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hoàn Kiếm Chương 3: Giải pháp chống thất thu thuế TNDN địa bàn quận Hoàn Kiếm CHƯƠNG THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THẤT THU THUẾ... HỌC MỞ HÀ NỘI - LUẬN VĂN THẠC SĨ GIẢI PHÁP HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀN KIẾM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI ĐẶNG TRẦN QUYẾT Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh Mã... xuất, kinh doanh có thu nhập Doanh nghiệp có thu nhập chịu thu phải nộp thu thu nhập doanh 20 nghiệp sau: a) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam nộp thu thu nhập chịu thu phát