Giải pháp hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn quận hoàn kiếm, thành phố hà nội

Mặc dù luật thuế TNDN đã thực hiện được một thời gian khá dài nhưng công tác quản lý chưa chặt chẽ vẫn còn nhiều kẽ hở vì vậy một số doanh nghiệp đã lợi dụng để trốn, lậu thuế, do đó một

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI

LUẬN VĂN THẠC SĨ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH

GIẢI PHÁP HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀN KIẾM,

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng: Số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là hoàn toàn trung thực và chưa được sử dụng để bảo vệ một học vị nào tại Việt Nam Tôi xin cam đoan rằng: Mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và mọi thông tin trong luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc

Hà Nội, ngày tháng năm 2016

Tác giả luận văn

Đặng Trần Quyết

LỜI CẢM ƠN

Để có thể hoàn thành đề tài luận văn thạc sĩ hoàn chỉnh, bên cạnh sự nỗ lực cố gắng của bản thân còn có sự hướng dẫn nhiệt tình của quý Thầy Cô, cũng như sự động viên ủng hộ của gia đình và bạn bè trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu và thực hiện luận văn thạc sĩ

Em xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến TS Ngô Tuấn Anh Người đã giúp

đỡ và tạo mọi điều kiện tốt nhất cho em hoàn thành luận văn này

Em xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến Viện Đại học Mở Hà Nội đặc biệt là quý Thầy Cô giáo, Khoa sau đại học-Viện đại học mở Hà Nội đã tận tình truyền đạt những kiến thức quý báu cũng như tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất cho em trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu và cho đến khi thực hiện đề tài luận văn

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày tháng năm 2016

Tác giả

Đặng Trần Quyết

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN

LỜI CẢM ƠN

MỤC LỤC

DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 5

1.1 Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (TNDN) 5

1.1.1 Doanh nghiệp 5

1.1.2 Khái niệm và đặc điểm của Thuế TNDN 8

1.1.3 Vai trò của thuế TNDN 9

1.2 Thất thu thuế và chống thất thu thuế TNDN 12

1.2.1 Thất thu thuế TNDN 12

1.2.2 Hậu quả của thất thu thuế 17

1.2.3 Chống thất thu thuế Thu nhập DN 20

1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến việc hạn chế thất thu thuế TNDN 28

1.3.1 Nhóm nhân tố chủ quan 28

1.3.2 Nhóm nhân tố khách quan 29

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THẤT THU VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀN KIẾM 32

2.1 Nội dung cơ bản của thuế TNDN hiện hành ở Việt Nam Error! Bookmark not defined 2.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội và tổ chức bộ máy thu thuế của Quận Hoàn Kiếm 32

2.2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội 32

2.2.2 Sơ lược về quá trình hình thành phát triển và bộ máy quản lý của Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm 35

2.3 Công tác thu thuế tại Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm 46

2.3.1 Thực trạng thu thuế tại Chi cục thuế Hoàn Kiếm giai đoạn 2013-2015 46

2.3.2 Thực trạng thất thu thuế và chống thất thu thuế Thu nhập DN tại chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm 48

2.4 Đánh giá chung về công tác chống thất thu thuế Thu nhập DN tại Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm 81

2.4.1 Ưu điểm 81

2.4.2 Hạn chế 83

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀN KIẾM 91

3.1 Mục tiêu của công tác tăng cường chống thất thu thuế 91

3.2 Giải pháp nhằm tăng cường công tác chống thất thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp trên địa bàn Quận Hoàn Kiếm 93

3.2.1 Quản lý chặt chẽ ĐTNT 93

3.2.2 Quản lý chặt chẽ căn cứ tính thuế 95

3.2.3 Tăng cường hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế 102

3.2.4 Tăng cường vai trò của đội cưỡng chế nợ thuế 104

3.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế 106

3.2.6 Hoàn thiện công tác tổ chức cán bộ của chi cục 109

3.3 Kiến nghị 110

3.3.1 Kiến nghị đối với cơ quan nhà nước và các tổ chức có liên quan 110

3.3.2 Kiến nghị đối với Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm 118

KẾT LUẬN 123 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

STT Ký hiệu viết tắt Nội dung

6 KK&KKT Kê khai và Kế toán thuế

14 TLTC Tiền lương, tiền công

Kiếm qua các năm từ năm 2013 – 2015 46 Bảng 2.3 Tình hình thu nộp thuế của Chi cục thuế Hoàn Kiếm giai đoạn

2013 - 2015 48 Bảng 2.4: Tình hình ghi thu, thực thu thuế TNDN giai đoạn 2013 - 2015 49 Bảng 2.5: Bảng số liệu nghỉ kinh doanh tại Chi cục thuế Q Hoàn Kiếm 51 Bảng 2.6: Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở DN giai đoạn 2013 - 2015 73 Bảng 2.7 Số liệu tình hình nợ đọng thuế TNDN của các công ty năm

2014, 2015 75

SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục 44

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là bộ phận quan trọng nhất của NSNN, góp phần to lớn vào sự nghiệp xây dựng và bảo vệ đất nước Ở Việt Nam, theo thống kê của Tổng cục thuế, 80% đến 90% ngân sách Nhà nước là thu từ thuế Ngoài ra, thuế còn

là một công cụ quản lý kinh tế quan trọng, có hiệu lực để Nhà nước quản lý

và điều tiết vĩ mô nền kinh tế

Sự phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh (DN NQD) đã thu hút được một lực lượng lao động khá lớn, góp phần giải quyết vấn đề lao động dư thừa hiện nay, đồng thời đáp ứng được một cách nhanh nhạy nhu cầu và thị hiếu của người tiêu dùng Từ đó đóng góp một phần không nhỏ tổng số thu ngân sách nhà nước (NSNN)

Thủ đô Hà Nội với thế mạnh là thương mại dịch vụ, dịch vụ du lịch Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm được thành lập theo quyết định số 315/TC-QĐ ngày 21/08/1990 của Bộ tài chính đã góp phần không nhỏ trong công tác thu thuế vào NSNN Những năm qua, thực hiện đường lối phát triển kinh tế nhiều thành phần cộng với sự ra đời của Luật Doanh nghiệp năm 2005 thì số lượng

DN trên địa bàn quận đã tăng một cách nhanh chóng Tuy nhiên, trong thời gian qua tại Hoàn Kiếm chưa có công trình nghiên cứu nhằm đổi mới, nâng cao công tác quản lý thuế TNDN đối với DN NQD, bên cạnh đó chính sách thuế TNDN cũng đã được sửa đổi, bổ sung nhưng trong thực tế áp dụng hiện nay vẫn còn nhiều vấn đề bất cập như thuế suất, khai thuế, nộp thuế, miễn, giảm, gia hạn nộp thuế, hóa đơn chứng từ Công tác quản lý thuế cần được nghiên cứu, bổ sung và hoàn thiện

Nhận thức được tầm quan trọng và tính cấp thiết được nêu ở trên chính

là lý do tác giả chọn đề tài: “Giải pháp chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Hoàn Kiếm, thành phố Hà Nội ” cho luận văn thạc sỹ

Như chúng ta đã biết, thuế là nguồn quan trọng đối với nguồn thu của ngân sách Nhà nước Bộ máy Nhà nước xuất hiện đòi hỏi phải có nguồn tài chính trang trài cho các chi phí hoạt động của nó và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ mà xã hội giao phó, để có được nguồn tài chính đó nguồn quan trọng nhất và chủ yếu là thu từ thuế Hiện nay nền kinh tế nước ta trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh phát triển ngày càng mạnh mẽ cả về quy mô, số lượng và lĩnh vực hoạt động Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh kinh doanh trong nhiều lĩnh vực khác nhau, ở nhiều địa bàn khác nhau do vậy cũng đã góp phần vào sự tăng trưởng và phát triển kinh tế của đất nước Để đóng góp vào ngân sách Nhà nước các doanh nghiệp phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp được coi là nguồn thu lớn trong nguồn thu của thuế doanh thu Thực trạng hiện nay, công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của Nhà nước cũng như việc chấp hành về luật thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp còn có nhiều bất cập Mặc dù luật thuế TNDN đã thực hiện được một thời gian khá dài nhưng công tác quản

lý chưa chặt chẽ vẫn còn nhiều kẽ hở vì vậy một số doanh nghiệp đã lợi dụng để trốn, lậu thuế, do đó một trong những nhiệm vụ quan trọng của ngành thuế nói chung và chi cục thuế quận Hoàn Kiếm nói riêng là phải tăng cường chống thất thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp, tổ chức

có hoạt động sản xuất, kinh doanh nhất là đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nhằm tránh thất thoát cho ngân sách nhà nước và đảm bảo sự

công bằng cho các doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế với nhà nước Hiện nay nước ta ngày càng hội nhập sâu với kinh tế thế giới do vậy nhiều loại thuế đang được cắt giảm theo những hiệp định đã ký kết nhất là các loại thuế xuất nhập khẩu, đồng nghĩa với việc cắt giảm các loại thuế này là NSNN sẽ mất đi một khoản thu đáng kể do vậy mà việc chống thất thu thuế ngày càng trở nên cấp thiết Vì thế nghiên cứu đề tài về thuế thu nhập doanh nghiệp là mong muốn của em nhằm hiểu thêm về thuế, tình

hình quản lý và chấp hành thuế ở nước ta hiện nay như thế nào

Trong thời gian qua đã có nhiều nghiên cứu như:

1 Vũ Văn Cương, Vũ Ngọc Hà (2009), "Pháp luật kiểm tra, thanh tra

thu ế ở Việt Nam" đã hệ thống hoá hệ thống pháp luật về kiểm tra và thanh tra

thuế tại Việt Nam

2 Mạnh Hà (2006), “Chống thất thu thuế những ngày cuối năm tại chi

c ục thuế thị xã Phú Thọ”, Tạp chí thuế nhà nước Nghiên cứu đã đánh giá

được hoạt động chống thất thu thuế tại chi cục thuế thị xã Phú Thọ, là bài học kinh nghiệm cho các địa phương khác học tập; hoặc Cục Thuế Hà Nội (2015),

đánh giá được công tác thuế năm 2015 của Cục thuế Hà Nội, rút ra được những hạn chế tồn tại làm cơ sở

3 Lâm Thị Kiều Thanh (2008) với đề tài luận văn thạc sỹ: " Thực trạng

KTQD Hà Nội, đã hệ thống hoá cơ sở lý luận về chống thất thu thuế tại Việt Nam, từ đó tác giả cũng đưa ra được hệ thống các giải pháp khắc phục chống thât thu thuế ở Việt Nam

Tuy có nhiều nghiên cứu về lĩnh vực này, nhưng nghiên cứu đặc thù trên địa bàn quận Hoàn Kiếm, Hà Nội hiện chưa có, và đề tài này là cấp thiết

3 Mục đích nghiên cứu đề tài

Hệ thống hoá những vấn đề chung về thuế TNDN, thất thu thuế và công tác chống thất thu thuế TNDN

Làm rõ thực trạng công tác chống thất thu thuế Thu nhập doanh nghiệp, những kết quả đạt được cũng như những hạn chế trong công tác chống thất thu thuế TNDN trên địa bàn Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm thời gian qua Đồng thời, tập trung phân tích, đánh giá nguyên nhân của những hạn chế đó Góp phần hoàn thiện Luật thuế TNDN nói chung và công tác quản lý thuế TNDN trên địa bàn quận Hoàn Kiếm nói riêng nhằm nâng cao công tác chống thất thu thuế TNDN, đặc biệt đối với DN ngoài quốc doanh (NQD)

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

Đối tượng nghiên cứu: là hoạt động chống thất thu thuế TNDN

Phạm vi nghiên cứu của đề tài bao gồm: địa bàn quận Hoàn Kiếm, Thành phố Hà Nội, thời gian 2013 – 2015

5 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng các phương pháp đọc và nghiên cứu tài liệu, so sánh, tổng hợp và phân tích thông tin - dữ liệu kết hợp với sử dụng đồ thị,

mô hình nhằm giải quyết các vấn đề nghiên cứu

6 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn được kết cấu gồm 03 chương: Chương 1: Thuế thu nhập doanh nghiệp và thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng thất thu và chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn quận Hoàn Kiếm

Chương 3: Giải pháp chống thất thu thuế TNDN trên địa bàn quận Hoàn Kiếm

CHƯƠNG 1 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THẤT THU

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

a Khái niệm, đặc điểm chung của doanh nghiệp

“Doanh nghiệp là tổ chức kinh té có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, được đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật nhằm mục đích thực hiện các hoạt động kinh doanh” (Theo Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014)

Căn cứ vào quy định này thì doanh nghiệp có những đặc điểm sau:

- Là đơn vị kinh tế, hoạt động trên thương trường, có trụ sở giao dịch ổn định, có tài sản,

- Đã được đăng ký kinh doanh

b, Hoạt động kinh doanh

“Kinh doanh là việc thực hiện một, một số hoặc tất cả các công đoạn của quá trình đầu tư, từ sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm hoặc thực hiện dịch vụ trên thị trường nhằm mục đích sinh lợi” (Theo Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014)

c, Phân loại doanh nghiệp

Tùy theo những tiêu chí khác nhau có những phân loại doanh nghiệp khác nhau

* Nếu xét về dấu hiệu sở hữu, tức là căn cứ vào sở hữu phần vốn thành lập nên doanh nghiệp ta có những loại doanh nghiệp sau:

- Doanh nghiệp Nhà nước

- Doanh nghiệp tư nhân

- Doanh nghiệp tập thể

- Doanh nghiệp của các tổ c hức chính trị xã hội

- Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

* Nếu xét về số lượng chủ sở hữu đầu tư vốn ta có:

- Doanh nghiệp một chủ

- Doanh nghiệp nhiều chủ

* Nếu căn cứ vào tính chất của chế độ trách nhiệm về mặt tài sản của các chủ thể kinh doanh ta có thể chia thành:

- Doanh nghiệp trách nhiệm hữu hạn (TNHH)

- Doanh nghiệp trách nhiệm vô hạn

d, Vai trò của doanh nghiệp

Doanh nghiệp có vị trí đặc biệt quan trọng của nền kinh tế, là bộ phận chủ yếu tạo ra tổng sản phẩm trong nước (GDP) Những năm gần đây, hoạt động của doanh nghiệp đã có bước phát triển đột biến, góp phần giải phóng và phát triển sức sản xu ất, huy động và phát huy nội lực vào phát triển kinh tế xã hội, góp phần quyết định vào phục hồi và tăng trưởng kinh tế, tăng kim ngạch xuất khẩu, tăng thu ngân sách và tham gia giải quyết có hiệu quả các vấn đề xã hội như: Tạo việc làm, xóa đói, giảm nghèo

Doanh nghiệp là yếu tố quan trọng, quyết định đến chuyển dịch các cơ cấu lớn của nền kinh tế quốc dân như: Cơ cấu nhiều thành phần kinh tế, cơ cấu ngành kinh tế, cơ cấu kinh tế giữa các vùng, địa phương

Có thể nói vai trò của doanh nghiệp không chỉ quyết định sự phát triển bền vững về mặt kinh tế mà còn quyết định đến sự ổn định và lành mạnh hóa các vấn đề xã hội, thực tế đó đã được phản ánh qua kết quả hoạt động của doanh nghiệp

1.1.1.2 Khái niệm, đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Doanh nghiệp ngoài quốc doanh là các doanh nghiệp mà chủ sở hữu vốn doanh nghiệp là các tổ chức ngoài Nhà nước và các cá nhân hoặc phần vốn góp của Nhà nước trong doanh nghiệp nhỏ hơn 50%

Ở nước ta hiện nay, các DN NQD gồm các loại hình sau: Công ty TNHH, công ty cổ phần, công ty hợp danh và doanh nghiệp tư nhân

Với các hiểu như trên, DN NQD có các đặc điểm chủ yếu sau:

Th ứ nhất: Các DN NQD thuộc sở hữu tư nhân

Do thuộc sở hữu tư nhân nên các DN NQD có tính độc lập, tự chủ cao trong việc tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) của mình Tuy nhiên, do mục tiêu lợi nhuận là tối thượng đối với các DN nên động cơ trốn tránh thuế của các DN là rất lớn Thực tế đã chỉ rõ các thủ đoạn DN sử dụng

để trốn thuế rất đa dạng, điều này đã gây không ít khó khăn phức tạp trong công tác quản lý thuế nói chung, thuế TNDN nói riêng

Th ứ hai: Ngành nghề hoạt động SXKD của các DN NQD rất phong phú,

đa dạng tồn tại dưới nhiều hình thức, chủ yếu tập trung vào kinh doanh thương mại, dịch vụ, sản xuất ở quy mô vừa và nhỏ Gần đây do sự phát triển của nền kinh tế thì các DN NQD cũng bước đầu thâm nhập vào thị trường vốn

và thị trường tài chính

Vì nguồn tài chính của DN do chủ DN hoặc những nhà sáng lập tự bỏ ra nên việc sử dụng nguồn vốn trong quá trình SXKD cũng như tham gia góp vốn liên doanh, liên kết hết sức phong phú và đa dạng Đồng thời với sự phát triển của nền kinh tế thị trường đã tạo ra cho các DN nhiều “mảnh đất màu mỡ” với sự phong phú, đa dạng về các ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh

Trong môi trường cạnh tranh gay gắt để sinh tồn, bên cạnh những DN kinh doanh chân chính còn không ít các DN sử dụng các đoạn như giả mạo sổ sách, số liệu để che đậy tình hình tài chính của mình nhằm trốn tránh nghĩa

vụ nộp thuế cho NSNN Do vậy, công tác quản lý của các cơ quan Nhà nước đối với các DN này gặp rất nhiều khó khăn

Th ứ ba: Hình thức tổ chức bộ máy quản lý ở các DN NQD là do các DN

quyết đinh Các DN NQD tiến hành đầu tư vốn, công sức để tìm kiếm lợi nhuận nên có thể nhanh chóng chuyển hướng sang kinh doanh các lĩnh vực, ngành nghề khác một cách linh hoạt, trên các địa bàn khác nhau nhằm mục đích tạo ra được nhiều lợi nhuận nhất

Các DN NQD với quy mô vừa và nhỏ có thể dễ dàng thay đổi địa bàn, lĩnh vực hoạt động Với số lượng DN NQD tăng nhanh như hiện nay thì việc kiểm soát hoạt động kinh doanh của các DN này rất khó khăn

Chính những đặc điểm cơ bản trên của các DN NQD tác động và chi phối

rất mạnh mẽ đến công tác quản lý thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng

tính thuế của các doanh nghiệp trong kỳ tính thuế (Nguyễn Thị Liên, Nguyễn

Văn Hiếu, 2008)

Đặc điểm: Thuế thu nhập doanh nghiệp là một sắc thuế trong hệ thống

thuế của nước ta Do đó thuế TNDN mang đầy đủ các đặc điểm chung của Thuế Nhà nước Tuy nhiên ngoài những đặc điểm chung của thuế thì thuế TNDN còn có những đặc điểm riêng biệt Cụ thể:

các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của luật thuế TNDN, người nộp thuế đồng thời cũng là người chịu thuế, không có sự chuyển giao gánh nặng thuế từ người nộp thuế sang người chịu thuế

các doanh nghiệp Khác với thuế GTGT, thuế TTĐB là một số tiền cộng thêm

vào giá bán của hàng hóa, dịch vụ, người bán hàng hoặc người cung cấp dịch

vụ là người tập hợp thuế và nộp vào kho bạc, bởi vậy, nó chủ yếu phụ thuộc vào mức độ tiêu dùng hàng hóa thì thuế TNDN được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế, mức động viên vào NSNN đối với loại thuế này phụ thuộc rất lớn vào hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp DN có thu nhập chịu thuế cao

sẽ phải nộp thuế nhiều, ngược lại những DN có thu nhập thấp hoặc gặp khó khăn sẽ phải nộp thuế ít, thậm chí được miễn thuế, giảm thuế

nhập mà các cá nhân nhận được từ hoạt động đầu tư như: lợi tức cổ phần, lãi cho vay vốn, lợi nhuận do góp vốn liên doanh, liên kết…là phần thu nhập được chia sau khi doanh nghiệp nộp thuế TNDN Do vậy, thuế TNDN cũng

có thể coi là một biện pháp quản lý thu nhập cá nhân

gây phản ứng mạnh mẽ bằng thuế Thu nhập cá nhân vì nó khá mơ hồ đối với người chịu thuế

những điều kiện cụ thể mà một số nước trong đó có Việt Nam áp dụng thuế suất thống nhất đối với thuế TNDN

1.1.3 Vai trò của thuế TNDN

1.1.3.1 Thuế TNDN là khoản thu quan trọng của NSNN

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những loại thuế trực thu Nó chiếm một tỷ trọng lớn trong cơ cấu thu Ngân sách Nhà nước

Phạm vi áp dụng của thuế thu nhập doanh nghiệp rất rộng, gồm cá nhân, nhóm kinh doanh, hộ cá thể và các tổ chức kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có phát sinh lợi nhuận Nền kinh tế thị trường nước

ta ngày càng phát triển và ổn định, tăng trưởng kinh tế được giữ vững ngày càng cao, các chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày càng

mang lại nhiều lợi nhuận thì khả năng huy động nguồn tài chính cho ngân sách Nhà nước thông qua thuế thu nhập doanh nghiệp ngày càng dồi dào

Ở các nước phát triển thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu Ngân sách nhà nước Ví dụ như Mỹ: thuế trực thu chiếm 74,8%, Nhật Bản

là 74% Hầu hết các nước có thu nhập quốc dân bình quân đầu người thấp thì thuế gián thu thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số thuế ngân sách; ví

dụ như: Philipin chiếm 60%; Thái Lan chiếm 66%; Ấn Độ 63%; Kênia: 61%; Gana: 65% Ở Việt nam, tỷ trọng thuế thu nhập doanh nghiệp trong tổng số thu Ngân sách Nhà nước (trừ dầu thô) năm 2013 là; năm 2014 là, năm 2015 là

Tuy nhiên, cùng với xu hướng tăng trưởng kinh tế, quy mô của các hoạt động kinh tế ngày càng được mở rộng, hiệu quả kinh doanh ngày càng cao sẽ tạo ra nguồn thu về thuế TNDN ngày càng lớn cho NSNN

1.1.3.2 Thuế TNDN là công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế

Thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện của Đảng và Nhà nước Nói cách khác, thuế phải góp phần khuyến khích sản xuất, kinh doanh phát triển theo định hướng của Nhà nước trong từng thời kỳ

- Nhà nước ban hành một hệ thống pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng chung cho các cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế, tạo sự bình đẳng trong cạnh tranh, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển Như vậy, với các doanh nghiệp cùng sản xuất một mặt hàng như nhau, cùng bán giá bán trên thị trường như nhau, nếu cơ sở sản xuất nào càng

hạ thấp được giá thảnh sản phẩm, càng thu được nhiều lợi nhuận thì càng phát triển mạnh, và ngược lại thì dễ dẫn tới bị phá sản

- Thông qua việc xác định phạm vi thu thuế và không thu thuế, Nhà nước thể hiện sự ưu đãi của mình đối với một số đối tượng trong xã hội không phải nộp thuế hoặc thể hiện sự khuyến khích của Nhà nước đối với việc phát triển của một lĩnh vực ở một vùng nào đó

- Ngoài việc quy định thuế suất chung cho các cơ sở sản xuất, kinh doanh, Nhà nước cũng đưa ra thuế suất ưu đãi để áp dụng đối với từng ngành nghề, mặt hàng, lĩnh vực thể hiện mức độ khuyến khích hay không khuyến khích của Nhà nước đối với những ngành nghề, mặt hàng, lĩnh vực đó trong nền kinh tế

- Không những chỉ khuyến khích đầu tư bằng việc định ra một thuế suất hợp lý, mà thuế thu nhập doanh nghiệp còn được sử dụng là một biện pháp khuyến khích bỏ vốn đầu tư vào các ngành nghề, mặt hàng, các vùng mà Nhà nước cần tập trung khuyến khích đẩy mạnh sản xuất, khai thác tiềm năng về vốn trong dân cư và của các nhà đầu tư nước ngoài, hỗ trợ các doanh nghiệp khắc phục khó khăn, rủi ro để phát triển sản xuất bằng việc sử dụng biện pháp miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức độ khác nhau

1.1.3.3 Thuế TNDN là một công cụ của Nhà nước thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội

Một trong những mục tiêu của thuế thu nhập doanh nghiệp là điều tiết thu nhập, đảm bảo sự công bằng trong phân phối thu nhập xã hội Các doanh nghiệp với lực lượng lao động có tay nghề cao, năng lực tài chính mạnh thì doanh nghiệp đó sẽ có ưu thế và có cơ hội để nhận được thu nhập cao; ngược lại các doanh nghiệp với năng lực tài chính, lực lượng lao động bị hạn chế sẽ nhận được thu nhập thấp, thậm chí không có thu nhập Ðể hạn chế nhược điểm đó, Nhà nước sử dụng thuế thu nhập doanh nghiệp làm công cụ điều tiết thu nhập của các chủ thể có thu nhập cao, đảm bảo yêu cầu đóng góp của các chủ thể kinh doanh vào ngân sách Nhà nước được công bằng, hợp lý

Thuế thu nhập doanh nghiệp được áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế, không những đảm bảo bình đẳng công bằng về chiều ngang mà còn cả công bằng về chiều dọc Về chiều ngang, bất

kể một doanh nghiệp nào kinh doanh bất cứ hình thức nào nếu có thu nhập chịu thuế thì phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Về chiều dọc, cùng một ngành nghề không phân biệt quy mô kinh doanh nếu có thu nhập chịu thuế thì đều phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Với mức thuế suất thống nhất, doanh nghiệp nào có thu nhập cao thì phải nộp thuế nhiều hơn (theo số tuyệt đối) doanh nghiệp có thu nhập thấp

Như vậy vai trò của thuế TNDN rất quan trọng đối với sự phát triển kinh

tế - xã hội

1.2 Thất thu thuế và chống thất thu thuế TNDN

1.2.1 Thất thu thuế TNDN

1.2.1.1 Khái niệm thất thu thuế

Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công Lịch sử đã chứng minh thuế ra đời là cần thiết khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của nhà nước

Trong nền kinh tế thị trường, mục tiêu của các nhà kinh doanh là lợi nhuận, chính vì vậy để đạt được lợi ích cục bộ tối đa, họ luôn tìm cách giảm chi phí kinh doanh của mình, trong đó bao gồm cả khoản đóng góp cho nhà nước Như vậy trong bản chất của thuế luôn tồn tại mâu thuẫn giữa lợi ích của nhà nước và người kinh doanh chính vì thế tình trạng thất thu thuế là điều không thể tránh khỏi

Thất thu thuế được hiểu là hiện tượng trong đó những khoản tiền từ các

cá nhân, tổ chức có tiến hành các hoạt động sản xuất, kinh doanh hay có những điều kiện cơ sở vật chất nhất định so với khả năng của họ cần phải

động viên vào NSNN, song vì những lý do xuất phát từ phía nhà nước hay người nộp thuế mà những khoản tiền đó không được nộp vào NSNN (Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiếu (2008)

Quan hệ pháp luật thuế là mối quan hệ lợi ích giữa một bên là Nhà nước

và một bên là đối tượng nộp thuế Việc xử lý hài hòa mối quan hệ này là hết sức khó khăn và phức tạp đối với các nhà hoạch định chính sách thuế Về căn bản một chính sách thuế hợp lý thì phải đảm bảo được lợi ích của Nhà nước, vừa phải được sự đồng tình của quần chúng nhân dân Thất thu thuế nảy sinh

từ việc giải quyết mối quan hệ này

1.2.1.2 Các hình thức thất thu thuế và nguyên nhân

-Thất thu thuế có hai hình thức đó là: Thất thu thuế tiềm năng và thất thu thuế thực

* Th ất thu thuế tiềm năng

Có thể hiểu là những khoản tiền thuộc khả năng tiềm tàng trong nền kinh tế đáng lẽ ra phải được bồi dưỡng, khai thác, động viên kịp thời vào NSNN những chưa được Nhà nước quy định trong luật thuế

Có thể nhận thấy, hiện tượng thất thu thuế tiềm năng luôn tồn tại trong nền kinh tế Bởi vì, nền kinh tế luôn vận động và thay đổi, trong khi đó, chính sách thuế lại hoàn toàn phụ thuộc vào ý chí chủ quan của nhà nước và tương đối ổn định Dó đó luôn có sự lệch pha nhau giữa chính sách thuế và các hoạt động kinh tế

* Th ất thu thuế thực

Chính là những khoản phải thu vào NSNN đã được quy định trong luật nhưng thực tế lại chưa được thực thi hoặc thực thi nhưng kết quả nhỏ hơn kết quả phải đạt được

Thất thu thuế thực lại chia ra làm hai dạng:

+ Thất thu thuế do nợ đọng: Như chúng ta đã biết, trong quá trình kinh doanh của các doanh nghiệp thường diễn ra tình trạng chiếm dụng vốn Bất kỳ

một nhà kinh doanh nào cũng muốn tiền vốn chiếm dụng lớn nhất, và chính vì vậy họ chây ỳ, dây dưa trong quá trình nộp thuế Khi họ càng chiếm dụng được thời gian dài thì họ càng được sinh lãi lớn trên những khoản tiền đó Vì vậy mà sinh ra nợ đọng thuế Thất thu từ nợ đọng thuế chính là số tiền thuế

mà ĐTNT phải nộp trong kỳ tính thuế nhưng hết hạn nộp thuế vẫn chưa nộp cho cơ quan thuế hoặc số thuế nộp thiếu

+ Thất thu do gian lận thuế: Gian lận thuế là hành vi cố ý vi phạm pháp luật, thực hiện các hành vi, thủ đoạn gian dối nhằm thu lợi bất chính bằng cách chiếm đoạt tiền thuế của nhà nước

Các hành vi gian lận thuế gây nên tình trạng thất thu thuế như sau: -Thất thu thuế do các cơ sở sản xuất, kinh doanh không đăng ký kinh doanh, không đăng ký mã số thuế nhưng vẫn tiến hành sản xuất, kinh doanh Ngoài ra cũng có thể do các cơ sở này xin tạm nghỉ kinh doanh nhưng thực tế vẫn tiến hành các hoạt động sản xuất, kinh doanh Bên cạnh đó còn có các cá nhân lợi dụng sự dễ dãi trong việc thành lập công ty và các kẽ hở của Luật thuế để thành lập “công ty ma”, mua bán hoá đơn

-Thất thu thuế do các đối tượng cố tình kê khai ít hơn số thuế đáng lẽ phải nộp theo quy định của pháp luật cũng như thực tế mà họ đang kinh doanh Các doanh nghiệp cũng như các hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai thấp hơn nhiều so với số thuế thực tế phải nộp bằng cách khai tăng chi phí, giảm doanh thu thậm chí khai sai thuế suất

- Phần lớn các DN tìm mọi cách để trốn, lậu thuế như lập 2 hệ thống sổ sách kế toán để đối phó với cơ quan thuế, thực tế cho thấy nhiều kế toán của các công ty “sở hữu” hàng trăm chữ ký khác nhau

-Trốn thuế thông qua buôn lậu, nhất là buôn bán qua biên giới không những không giảm mà có chiều hướng ngày càng tăng và phức tạp hơn trước

-Thất thu từ hoạt động xây dựng, du lịch lữ hành, vận tải tư nhân, cho thuê nhà nghỉ còn lớn do nhà nước chưa có các biện pháp quản lý các hoạt động này có hiệu quả.Các cá nhân, các hộ kinh doanh, các doanh nghiệp thường không khai báo, không đăng ký nộp thuế nhằm trốn, tránh nghĩa vụ thuế với nhà nước

-Thất thu do không bao quát hết thu nhập của người nộp thuế cũng như

số lượng người phải nộp thuế thu nhập cá nhân Hiện nay số lượng người lao động hành nghề tự do ở nước ta còn lớn, thu nhập của người lao động ở nước

ta có từ nhiều nguồn thu khác nhau và thường lớn hơn nhiều so với quỹ lương nhưng nhà nước mới chỉ quản lý được phần thu nhập thông qua quỹ lương mà

cá cơ quan, đơn vị chi trả, còn những khoản thu nhập từ các nguồn khác thì chưa có biện pháp quản lý hiệu quả

-Thất thu thuế từ các khoản phí, lệ phí do chưa có biện pháp quản lý có hiệu quả ví dụ như tình trạng mua, bán vé cầu đường giả vẫn đang diễn ra mà nhà nước chưa có biện pháp quản lý

-Vì lợi ích cá nhân cán bộ thuế móc ngoặc với người nộp thuế để làm giảm số thuế phải nộp vào NSNN để chia chác

Có nhiều nguyên nhân dẫn đến hiện tượng thất thu thuế, trong đó có các nguyên nhân khách quan và chủ quan xuất phát từ đối tượng nộp thuế, từ cơ quan thuế, từ bản thân chính sách của nhà nước Việc tìm ra nguyên nhân của tình trạng thất thu thuế là hết sức quan trọng và cần thiết để có căn cứ nghiên cứu, đề ra các biện pháp hữu hiệu, thiết thực nhằm khắc phục tình trạng này

* Do xuất phát từ người nộp thuế:

Trong lịch sử phát triển của xã hội nhà nước ra đời là tất yếu khách quan trong xã hội có giai cấp Để có thể đảm bảo quyền lợi của giai cấp thống trị, nhà nước cần có nguồn tài chính để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của mình Nguồn này được lấy bằng cách động viên một phần thu nhập của các tầng lớp

trong xã hội Với quyền lực của mình nhà nước đặt ra các loại thuế buộc mọi

cá nhân và tổ chức trong xã hội phải tuân theo Nhu cầu chi tiêu của nhà nước càng nhiều thì mức động viên của thuế càng cao Tuy nhiên trong nền kinh tế thị trường mục tiêu của các nhà kinh doanh là tối đa hóa lợi nhuận, vì vậy họ luôn tìm cách để làm tăng doanh thu, giảm chi phí trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của mình, mà thuế cũng là một khoản chi mà họ phải nộp cho nhà nước nên sẽ làm giảm lợi nhuận mà họ thu được Do đó vì lợi ích của mình họ luôn tìm cách làm giảm số thuế đáng lẽ phải nộp mà trốn được thuế không phải nộp thì càng tốt Như vậy trong thuế luôn tồn tại mâu thuẫn giữa lợi ích của nhà nước và lợi ích của người kinh doanh, vì lẽ đó tình trạng thất thu thuế

là không thể tránh khỏi

* Xuất phát từ bộ máy nhà nước

- Hệ thống luật thuế còn nhiều bất cập, chưa theo kịp tốc độ phát triển của nền kinh tế trong giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế của Việt Nam dẫn đến không bao quát hết các nguồn thu Các cơ quan quản lý nhà nước chưa có sự phối hợp chặt chẽ với nhau trong công tác quản lý thuế Chính quyền các cấp chưa tích cực tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế làm việc

-Nguyên nhân từ cơ quan thuế:

+Một phần là do trình độ quản lý còn yếu, bộ máy tổ chức kém hiệu quả, hay có thể do trình độ chuyên môn của cán bộ quản lý chưa cao, chính sách thuế thay đổi liên tục, diễn giải không rõ ràng, còn có những thiếu sót, sơ hở dẫn đến việc hiểu sai luật thuế do đó sẽ dẫn đến thực hiện sai Trình độ 1 bộ phận cán bộ còn yếu nên không phát hiện ra những gian lận, sai sót trong các hóa đơn, chứng từ, sổ sách do vậy người nộp thuế có thể trốn thuế

+Thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế đã được cải thiện nhiều song vẫn còn nhiều phiền hà, gây khó khăn cho người nộp thuế Nhiều quy trình

quản lý thuế chưa được rà soát, xem xét sửa đổi do vậy gây tâm lý sợ đến cơ quan thuế của người nộp thuế

+Công tác kiểm tra, thanh tra thuế mặc dù đã được cải thiện nhưng hiệu quả chưa cao Tình trạng chưa nắm bắt đủ thông tin, đánh giá đúng đối tượng

mà vẫn tiến hành kiểm tra, thanh tra do vậy không phát hiện được vi phạm của các cơ sở Bên cạnh đó việc xử lý các hành vi trốn thuế, lậu thuế còn chưa nghiêm, mức xử phạt còn quá nhẹ không có tính răn đe khiến cho tình trạng trốn thuế, buôn lậu vẫn tái phạm

+Hệ thống thuế ngày càng tăng cả về số lượng và thể loại, nhiều loại thuế có mức thuế suất còn quá cao, nhưng nhiều loại thuế lại có mức thuế suất lại quá thấp do vậy chưa đảm bảo hài hòa lợi ích giữa nhà nước, doanh nghiệp và người lao động chính vì vậy mà việc thực hiện thuế còn gặp nhiều khó khăn

1.2.2 Hậu quả của thất thu thuế

Qua tìm hiểu nguyên nhân thất thu thuế chúng ta có thể thấy rằng thất thu thuế có ảnh hưởng lớn tới mọi mặt tài chính, kinh tế, xã hội của đất nước Nghiên cứu ảnh hưởng của thất thu thuế đối với những lĩnh vực trên sẽ cho thấy được sự cần thiết phải tăng cường chống thất thu thuế

a, Về mặt tài chính:

Thuế là nguồn thu chủ yếu của nhà nước, ở nước ta thu từ thuế đóng góp khoảng trung bình khoảng 80% - 90% vào ngân sách Thông qua việc thu thuế nhà nước tập trung một phần nguồn lực xã hội vào tay mình để tiến hành hoạt động, tuy nhiên khi xảy ra tình trạng thất thu thuế thì nguồn thu của nhà nước sẽ giảm đi, khi đó sẽ ảnh hưởng đến kế hoạch chi tiêu của nhà nước Đứng trước tình hình đó nhà nước buộc phải:

- Giảm bớt các khoản chi đã dự định: Khi đó kế hoạch của nhà nước sẽ phải thay đổi, do vậy các chỉ tiêu về kinh tế, xã hội có thể sẽ không đạt được như kế hoạch đã đề ra

- In thêm tiền chi tiêu để thực hiện theo kế hoạch đã đề ra: Khi đó lượng tiền đưa vào lưu thông quá nhiều sẽ dẫn đến tình trạng lạm phát ảnh hưởng nghiêm trọng tới sự ổn định và phát triển của đất nước

- Vay nợ của các cá nhân, tổ chức trong và ngoài nước: Khi đó sẽ để lại ghánh nặng nợ trong tương lai nhất là khi các khoản đầu tư này không mang lại hiệu quả như mong muốn

Với vai trò quan trọng như vậy, tình trạng thất thu thuế tất yếu sẽ dẫn đến ảnh hưởng trực tiếp làm giảm nguồn thu NSNN Thu ngân sách nhà nước không

đủ sẽ ảnh hưởng tới kế hoạch chi tiêu của Chính phủ, làm cho vai trò quản lý, điều hành của nhà nước thông qua chi NSNN sẽ kéo theo một loạt hậu quả nghiêm trọng khác đối với đời sống kinh tế, xã hội như: gây ra lạm phát, giá cả biến động ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất và tiêu dùng trong nước

b, Về mặt kinh tế:

Tăng trưởng kinh tế là cơ sở tồn tại và phát triển của thuế Và ngược lại, thuế được Nhà nước sử dụng làm công cụ để kích thích nền kinh tế phát triển Thất thu thuế làm giảm số thu NSNN đã gây không ít khó khăn cho nhà nước trong việc thực hiện các nhu cầu đầu tư và phát triển kinh tế đồng thời làm giảm vai trò của thuế là công cụ kích thích phát triển, bảo hộ nền sản xuất nội địa Thất thu thuế còn gây hậu quả xấu trong việc tạo nên một cơ cấu kinh tế không hợp lý: Những ngành nghề không thật sự cần thiết nhưng do trốn lậu thuế, thu được lợi nhuận cao thì phát triển mạnh; còn những ngành nghề cần thiết, không trốn lậu thuế, lợi nhuận không cao thì lại phát triển chậm Tình trạng đó ảnh hưởng không tốt đến yêu cầu cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp, giữa các thành phần kinh tế

c, Về mặt xã hội:

Một trong những mục tiêu quan trọng nhất của thuế là góp phần thực hiện công bằng xã hội trong động viên đóng góp Tuy nhiên khi xảy ra tình

trạng thất thu thuế thì có doanh nghiệp nhà nước thu đủ thuế, có doanh nghiệp nhà nước chỉ thu được một phần thuế, thậm chí có doanh nghiệp nhà nước không thu được thuế do đó sẽ có sự không công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước Ngoài ra thông qua thu thuế, nhà nước có nguồn tài chính để thực hiện phân bổ lại của cải xã hội Ví dụ như xây dựng cơ sở hạ tầng cho vùng còn khó khăn, chi trợ cấp cho người nghèo…nhưng khi thất thu thuế xảy ra thì nhà nước có thể sẽ không có khả năng để thực hiện

Bên cạnh đó khi xảy ra tình trạng thất thu thuế còn tạo ra sự cạnh tranh không lành mạnh giữa các doanh nghiệp, những doanh nghiệp trốn được thuế sẽ có lợi thế hơn những doanh nghiệp không trốn được thuế Khi

đó còn ảnh hưởng đến kỷ cương xã hội, những doanh nghiệp trốn thuế họ tìm cách lẩn tránh sự kiểm tra của nhà nước, thậm chí còn tìm cách khác để trốn thuế tiếp, còn các doanh nghiệp trước kia không trốn thuế nhưng thấy doanh nghiệp khác trốn được, có lợi thế trong kinh doanh thì họ có thể noi gương mà vi phạm

Tình trạng thất thu thuế sẽ tạo điều kiện cho những hoạt động sản xuất kinh doanh trái pháp luật, ảnh hưởng không tốt đến việc bảo vệ quyền lợi hợp pháp của những người kinh doanh chính đáng Thất thu thuế ảnh hưởng đến trật tự xã hội, vi phạm pháp luật ngày càng tăng, những người trốn thuế lậu thì xem thường luật pháp, coi nhẹ kỷ cương phép nước; còn những người chấp hành nghiêm chỉnh luật pháp, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế với NSNN, thì ngày càng mất lòng tin vào chính sách, chế độ, pháp luật về thuế và có thể gây ra phản ứng tiêu cực của những đối tượng này

Như vậy, thất thu thuế có tác động xấu tới mục tiêu thực hiện công bằng trong chính sách thuế

Như vậy có thể thấy rằng thất thu thuế có ảnh hưởng nghiêm trọng đến mọi mặt của xã hội, đến sự phát triển bền vững của đất nước Do vậy chống thất thu thuế là đòi hỏi khách quan của mọi nền kinh tế

1.2.3 Nội dung cơ bản của thuế TNDN hiện hành ở Việt Nam

(Theo Luật 14/2008/QH12 của Quốc hội khoá XII về Thuế thu nhập doanh nghiệp) thì:

-Đối tượng chịu thuế TNDN

Đối tượng chịu thuế TNDN là TNCT (tính theo năm dương lịch hoặc năm tài chính) Bao gồm TNCT của các hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch

vụ kể cả TNCT từ các hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ ở nước ngoài và TNCT khác Cơ sở kinh doanh có TNCT cũng chính là đối tượng chịu thuế

-Đối tượng nộp thuế TNDN

Về nguyên lý chung thì tất cả các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hoá có TNCT đều thuộc đối tượng nộp thuế TNDN Theo luật thuế TNDN hiện hành, đối tượng nộp thuế TNDN ở nước ta hiện nay bao gồm:

1 Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định, bao gồm:

a) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam; b) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có

cơ sở thường trú tại Việt Nam;

c) Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã;

d) Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;

đ) Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập

2 Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế phải nộp thuế thu nhập doanh

nghiệp như sau:

a) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam;

b) Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú đó;

c) Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú;

d) Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam

3 Cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài là cơ sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua cơ sở này, doanh nghiệp nước ngoài tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mang lại thu nhập, bao gồm:

a) Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, mỏ dầu, mỏ khí, mỏ hoặc địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác tại Việt Nam;

b) Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp;

c) Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm cả dịch vụ tư vấn thông qua người làm công hoặc tổ chức, cá nhân khác;

d) Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài;

đ) Đại diện tại Việt Nam trong trường hợp là đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài hoặc đại diện không có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài nhưng thường xuyên thực hiện việc giao hàng hoá hoặc cung ứng dịch vụ

tại Việt Nam.”

Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có) ) x

Thuế suất thuế TNDN

* Thu nhập tính thuế TNDN

Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu

thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước theo quy định

Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau:

Thu

nhập

tính thuế

= Thu nhập chịu thuế -

Thu nhập được miễn thuế

+

Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

* Thu nhập chịu thuế:

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:

Thu nhập

chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác

-Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế:

+Là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ (không

có thuế GTGT nếu cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; có thuế GTGT nếu cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp) sau khi đã trừ chiết khấu giảm giá hàng bán, trị giá hàng bị trả lại, tiền lãi trả chậm, nhưng bao gồm cả các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà

doanh nghiệp được hưởng Doanh thu tính thuế còn bao gồm trị giá của hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu tặng (tính theo giá của mặt hàng cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi, biếu, tặng, trang bị, thưởng cho người lao động) và sản phẩm tự dùng (tính theo chi phí để sản xuất sản phẩm đó) Doanh thu được tính bằng đồng Việt Nam; trường hợp có doanh thu bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu bằng ngoại tệ

+Căn cứ để xác định doanh thu là hoá đơn bán hàng, trường hợp người mua không yêu cầu hoá đơn, cơ sở kinh doanh vẫn phải lập chứng từ bán hàng bằng cách lập bảng kê bán hàng hoá hoặc xuất một hoá đơn bán hàng không xé liên 2 khỏi cuống hoá đơn

+Thời điểm xác định doanh thu để tính TNCT là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá, hoàn thành dịch vụ hoặc thời điểm lập hoá đơn bán hàng cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

Về lý thuyết thì thuế TNDN phải được xác định trên cơ sở các chi phí thực tế mà DN đã bỏ ra để tiến hành sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, trên thực tế các DN thường có xu hướng ghi tăng chi phí trong các báo cáo với thuế nhằm hạ thấp thuế phải nộp Để hạn chế tiêu cực nói trên, chống thất thu ngân sách phải xác định chi phí hợp lý

Theo Luật thuế TNDN Việt Nam hiện hành doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; khoản chi thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh

của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật;

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật Đối với hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật

Khoản chi bằng ngoại tệ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh khoản chi bằng ngoại tệ

Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: a) Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định trên, trừ phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường;

b) Khoản tiền phạt do vi phạm hành chính;

c) Khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác;

d) Phần chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân

bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt mức tính theo phương pháp phân

bổ do pháp luật Việt Nam quy định;

đ) Phần chi vượt mức theo quy định của pháp luật về trích lập dự phòng; e) Phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay; g) Khoản trích khấu hao tài sản cố định không đúng quy định của pháp luật;

h) Khoản trích trước vào chi phí không đúng quy định của pháp luật; i) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân; thù lao trả cho

sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán chi khác để chi trả cho người lao động nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật;

k) Phần chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu; l) Phần thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ, thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp;

m) Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt quá 15% tổng số chi được trừ Tổng

số chi được trừ không bao gồm các khoản chi quy định tại điểm này; đối với hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ không bao gồm giá mua của hàng hoá bán ra;

n) Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, nghiên cứu khoa học, khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật, khoản tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;

o) Phần trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện hoặc quỹ có tính chất an sinh

xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động vượt mức quy định theo quy định của pháp luật;

p) Các khoản chi của hoạt động kinh doanh: ngân hàng, bảo hiểm, xổ

số, chứng khoán và một số hoạt động kinh doanh đặc thù khác theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính

Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng

quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự

án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu tài sản, kể cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, trong đó có các loại giấy tờ có giá; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; khoản thu từ nợ khó đòi đã xoá nay đòi được; khoản thu

từ nợ phải trả không xác định được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam

*Thuế suất thuế TNDN

Từ ngày 01/01/2014 thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22%, trừ trường hợp có quy định cụ thể sau

-Những trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% sẽ được chuyển sang áp dụng thuế suất 20% kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016

-Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá hai mươi tỷ đồng áp dụng thuế suất 20% Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 20% tại khoản này là doanh thu của năm trước liền kề

-Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm

dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh

1.2.4 Sự cần thiết phải hạn chế thất thu thuế TNDN

Như ở trên ta đã nhận định thuế TNDN là khoản thu quan trọng đóng góp vào NSNN Cụ thể tỷ trọng đóng góp của loại thuế này như sau:

Bảng 1.1: Tỷ trọng một số khoản thuế trong tổng thu NSNN

Đơn vị tính : %

Năm

Với xu hướng hội nhập của kinh thế thế giới nhất là từ khi nước ta đã gia nhập WTO, theo cam kết nhiều loại thuế nhập khẩu đã được miễn, giảm đồng nghĩa với đó là một nguồn ngân sách lớn của nhà nước đã bị mất đi (năm 2013 thu từ thuế XNK chiếm khoảng 10,23% trong tổng thu NSNN nhưng đến năm 2015 chỉ còn 8,03%).Vì vậy để đảm bảo chi tiêu của mình bên cạnh việc nghiên cứu, hoàn thiện và đưa ra sắc thuế mới (như thuế thu nhập cá nhân đã được áp dụng năm 2007), nhà nước cần phải tăng cường các biện pháp quản lý các loại thuế hiện có nhằm đảm bảo hạn chế đến mức thấp nhất tình trạng thất thu thuế nhất là đối với thuế TNDN

Mặt khác sắc thuế này còn là công cụ đắc lực của nhà nước trong việc quản lý, điều tiết nền kinh tế, thông qua việc ưu đãi về miễn, giảm thuế nhà nước có thể khuyến khích đầu tư vào một ngành, một lĩnh vực hay một địa bàn nào đó

Ngoài ra việc quản lý tốt sắc thuế này cũng góp phần đảm bảo sự công bằng giữa các doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước, bên cạnh đó nhà nước có thể có nguồn tài chính để thực hiện các mục tiêu xã hội của mình

1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến việc hạn chế thất thu thuế TNDN

Công tác hạn chế thất thu thuế TNDN chịu ảnh hưởng của nhiều nhân tố khác nhau Mỗi nhân tố có những tác động nhất định, có thể là tích cực cũng

có thể là tiêu cực đến công tác chống thất thu thuế TNDN Việc xem xét các nhân tố này sẽ giúp các cán bộ quản lý hiểu rõ hơn những thuận lợi, khó khăn

mà mình đang gặp phải để có được những biện pháp thích hợp

1.3.1 Nhóm nhân tố chủ quan

Bộ máy và quy trình quản lý thu thuế TNDN: là một bộ phận của hoạt động quản lý thuế nói chung, hoạt động chống thất thu thuế TNDN không phải là nhiệm vụ, chức năng của một phòng ban, đơn vị riêng lẻ mà là sự kết hợp đồng thời của các bộ phận trong quy trình thu thuế cũng như của các phòng ban từ trên xuống dưới Quy trình thu thuế hợp lý, bộ máy quản lý hoạt động thống nhất, đồng bộ là một trong những điều kiện cơ bản để thực hiện tốt công tác thu thuế nói riêng và công tác quản lý thuế nói chung

Điều kiện vật chất, kỹ thuật của cơ quan thuế: hoạt động thu thuế gồm nhiều công việc như: liên hệ với ĐTNT, tuyên truyền phổi biến văn bản pháp luật, tiếp nhận tờ khai đăng ký thuế và tờ khai thuế, tiến hành nhập tờ khai đăng ký, cấp mã số thuế, kiểm tra tờ khai thuế, kiểm tra quyết toán thuế, liên

hệ với các phòng ban, các cơ quan có liên quan Đây đều là những công việc tỉ mỉ, mất nhiều thời gian, đòi hỏi tính chính xác cao, lại đòi hỏi phải được tiến hành nhanh để nắm chắc nguồn thu, thu dủ, thu kịp thời Do đó, cơ

sở vật chất kỹ thuật của cơ quan thuế càng hiện đại, hoạt động quản lý càng hiệu quả, chính xác, nhanh chóng vừa tiết kiệm thời gian và chi phí, vừa an toàn và hiệu quả

Công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức về thuế: Công tác tuyên truyền, phố biến kiến thức về thuế giúp ĐTNT kịp thời cập nhật các thông tin, hiểu rõ các quy định và thực hiện chính sách thuế, từ đó nâng cao hiệu quả

của hoạt động thu thuế Công tác này càng sâu rộng, ĐTNT càng am hiểu kiến thức về thuế, từ đó hỗ trợ cán bộ thuế trong công tác quản lý Ở các nước công tác tuyên truyền, giải thích, phổ biến kiến thức thuế rộng rãi và hiệu quả, ĐTNT còn cảm thấy tự hào vì được nộp thuế cho NSNN

Trình độ, tác phong làm việc, đạo đức nghề nghiệp của cán bộ thuế: thuế TNDN là sắc thuế tác động trực tiếp tới quyền lợi của các doanh nghiệp vì vậy đòi hỏi cán bộ thuế phải có chuyên môn, nghiệp vụ cao để giải đáp vướng mắc của ĐTNT, xử lý linh hoạt trong các tình huống Bên cạnh đó, đạo đức nghề nghiệp, thái độ cư xử với ĐTNT cũng rất quan trọng

Trình độ hiểu biết, ý thức chấp hành pháp luật của ĐTNT: đây là một trong những điều kiện quyết định tính hiệu quả của công tác thu thuế TNDN Nếu ĐTNT nắm được chính sách thuế, có ý thức tuân thủ pháp luật thuế và thực hiện theo các yêu cầu đã đặt ra sẽ giúp công tác hạn chế thất thu thuế của

cơ quan thuế trở nên dễ dàng, thuận lợi hơn Ngược lại, nếu như ĐTNT kém hiểu biết sẽ gây nhiều khó khăn cho công tác thu thuế của cơ quan thuế

1.3.2 Nhóm nhân tố khách quan

Chính sách kinh tế vĩ mô của Nhà nước: Ở các nước đang phát triển, chính sách kinh tế vĩ mô của Nhà nước có những tác động quan trọng đối với công tác quản lý thuế nói chung và công tác chống thất thu thuế TNDN nói riêng Cụ thể các giải pháp tăng cường quản lý kinh tế - xã hội như các giải pháp tăng cường quản, giám sát hoạt động đầu tư, hoạt động của thị trường chứng khoán, giải pháp tăng cường thanh toán không dùng tiền mặt, giải pháp quản lý hoá đơn, chứng từ có tác động tích cực trong việc quản lý và giám sát thu nhập, và do đó tạo thuận lợi cho công tác hạn chế thất thu thuế TNDN

Hệ thống văn bản pháp quy về thuế của Nhà nước: Các văn bản pháp quy về thuế là cơ sở pháp lý để hướng dẫn các tổ chức, cá nhân thực hiện

nghĩa vụ về thuế và là căn cứ để kiểm tra, xử phạt những trường hợp vi phạm Nếu hệ thống văn bản này đầy đủ, hoàn chỉnh, dễ hiểu sẽ tăng thêm tính khả thi của loại thuế đó và tránh được trường hợp không bao quát hết các nguồn thu, ngược lại hệ thống văn bản này không đầy đủ, không hoàn chỉnh, khó hiểu, không thống nhất sẽ gây khó khăn cho công tác quản lý thu thuế Đặc biệt đối với thuế TNDN là loại thuế có tác động rất lớn tới nhiều thành phần kinh tế trong một quốc gia thì hệ thống văn bản pháp quy càng đòi hỏi phải chặt chẽ hoàn chỉnh

Điều kiện kinh tế, môi trường pháp lý: điều kiện kinh tế có ảnh hưởng rất lớn tới hoạt động quản lý thuế TNDN, nhất là trong bối cảnh tự do hoá thương mại toàn cầu ngày càng sâu rộng như hiện nay thì việc xây dựng một chính sách thuế TNDN cạnh tranh và một hệ thống quản lý thuế TNDN hiệu quả luôn là một trong những vấn đề trọng tâm trong hệ thống chính sách và quản ly thuế Do thuế TNDN đánh vào thu nhập của doanh nghiệp sau khi đã trừ đi các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ trong kỳ kinh doanh, hàng năm mức thu ngân sách từ thuế TNDN luôn chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng thu NSNN nên nếu nền kinh tế phát triển trình độ khoa học kỹ thuật hiện đại, trình độ quản lý cao, đảm bảo sự kết nối thông suốt giữa cơ quan quản lý thuế với ĐTNT và với các cơ quan liên quan khác thì việc tính và thu thuế TNDN trở nên dễ dàng hơn, công tác chống thất thu thuế cũng thuận lợi hơn

Môi trường pháp lý cũng ảnh hưởng đến công tác thu thuế Một quốc gia

có môi trường pháp lý hoàn chỉnh sẽ giúp cho việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước của ĐTNT tốt hơn do ý thức của người dân cũng như do tính cưỡng chế của thuế cao, không có khe hở để các ĐTNT có thể trốn thuế Ngược lại, sự thiếu hụt trong các quy định về quản lý cũng như các biện pháp cưỡng chế thuế sẽ làm giảm đáng kể tính tuân thủ của các ĐTNT và do đó sẽ làm cho công tác chống thất thu thuế đạt hiệu quả không cao

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Chương 1 đã làm rõ khái niệm về doanh nghiệp, các loại hình doanh nghiệp được phân loại theo qui định của Việt Nam Chương 1 cũng đã làm rõ khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp đối với nền kinh tế quốc dân

Chương 1 cũng đã làm rõ thất thu thuế và hậu quả cũng như các nhân tố ảnh hưởng tới việc chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Đây là cơ sở cho nghiên cứu tại chương 2 và đưa ra các giải pháp tại chương 3

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG THẤT THU VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀN KIẾM

2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội và tổ chức bộ máy thu thuế của Quận Hoàn Kiếm

2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội

Hoàn Kiếm là quận nằm ở vị trí trung tâm của Kinh thành Thăng Long xưa và Thủ đô Hà Nội ngày nay Từ năm 1954-1961, khu vực này gồm khu phố Hoàn Kiếm, khu phố Đồng Xuân và một phần của khu phố Hàng Cỏ, khu phố Hai Bà Từ năm 1961-1981, các khu phố Hoàn Kiếm cũ, khu phố Đồng Xuân cũ, các khối 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 15, 16, 17 của khu phố Hàng Cỏ cũ và các khối 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41 của phu khố Hai Bà cũ hợp nhất thành khu phố Hoàn Kiếm Từ tháng 1/1981, khu Hoàn Kiếm chính thức gọi là quận Hoàn Kiếm, theo đó, quận Hoàn Kiếm gồm 18 phường: Chương Dương, Cửa Đông, Cửa Nam, Đồng Xuân, Hàng Bạc, Hàng Bài, Hàng Bồ, Hàng Bông, Hàng Buồm, Hàng Đào, Hàng Gai, Hàng

Mã, Hàng Trống, Lý Thái Tổ, Phan Chu Trinh, Phúc Tân, Trần Hưng Đạo, Tràng Tiền

Quận nằm ở trung tâm TP Hà Nội, nên rất thuận tiện cho việc giao lưu

mở rộng thị trường kinh doanh dịch vụ Với diện tích 5,287 km2, dân số khoảng 147.000 người và đang trên đà phát triển, đời sống nhân dân ngày càng được nâng cao, quá trình đô thị hóa diễn ra mạnh mẽ Trong bối cảnh suy giảm kinh tế cả nước nói chung và của quận Hoàn Kiếm nói riêng, các hoạt động sản xuất, kinh doanh, xuất khẩu sụt giảm, nhiều ngành bị thu hẹp thị trường làm ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh và đời sống nhân dân Việc chuyển dịch

cơ cấu kinh tế vẫn còn chậm, đặc biệt cơ cấu nội ngành công nghiệp, dịch vụ và