Quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn quận đống đa, thành phố hà nội

y o c u -tr a c k c ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN ĐỐNG ĐA, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội – 2015 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN THỊ HỒNG NHUNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN ĐỐNG ĐA, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 340410 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS VŨ VĂN HOẠ Hà Nội – 2015 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c LỜI CAM ĐOAN Tên Nguyễn Thị Hồng Nhung, học viên cao học lớp QLKT - K21, chuyên ngành Quản lý Kinh tế, khoá QH-2012-E Tôi xin cam đoan đề tài luận văn thạc sĩ „„Quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn quận Đống Đa, thành phố Hà Nội‟‟ công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu nghiên cứu thu từ thực tế không chép chưa công bố chương trình đào tạo khác Hà Nội, ngày 30 tháng 08 năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hồng Nhung d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c LỜI CẢM ƠN Luận văn thực Chi cục thuế Quận Đống Đa Để hoàn thành luận văn nhận nhiều động viên, giúp đỡ nhiều cá nhân tập thể Trước hết, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Vũ Văn Hoạ hướng dẫn thực nghiên cứu Xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới thầy cô giáo, người đem lại cho kiến thức bổ trợ, vô có ích năm học vừa qua Cũng xin gửi lời cám ơn chân thành tới Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo sau đại học, khoa Kinh tế Chính trị tạo điều kiện cho trình học tập Cuối xin gửi lời cảm ơn đến toàn lãnh đạo, cán nhân viên Chi cục Thuế quận Đống Đa tạo điều kiện thuận lợi cho suốt trình điều tra, thu thập số liệu để thực nội dung đề tài Hà Nội, ngày 20 tháng 08 năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hồng Nhung d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC HÌNH VẼ iii MỞ ĐẦU CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Tổng quan nghiên cứu thuế thu nhập cá nhân 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhâp cá nhân 1.3 Tổng quan quản lý thuế TNCN 10 1.3.1 Khái nhiệm thuế TNCN 11 1.3.2 Vai trò, đặc điểm quản lý thuế TNCN 12 1.3.3 Mục tiêu quản lý thuế TNCN 16 1.3.4 Nội dung luật thuế TNCN 18 1.4 Quản lý thuế TNCN 27 1.4.1 Quản lý thu thuế TNCN 27 1.4.2 Hệ thống sách thuế TNCN 28 1.4.3 nội dung tư pháp 29 1.4.4 Nội dung quản lý thu thuế TNCN 30 1.5 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNCN 41 1.5.1 Các yếu tố khách quan 42 1.5.2 Các yếu tố chủ quan 43 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN ĐỐNG ĐA 47 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c 2.1 Nguồn tài liệu liệu 47 2.1.1 Tài liệu sơ cấp 47 2.1.2 Tài liệu thứ cấp 49 2.2 phƣơng pháp nghiên cứu 49 2.2.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu 50 2.2.2 Phương pháp phân tích - tổng hợp 50 2.2.3 Phương pháp thống kê mô tả 51 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN ĐỐNG ĐA 53 3.1 Khái quát KT – XH quận Đống Đa 53 3.1.1 Khái quát kinh tế - xã hội quận Đống Đa 53 3.1.2 Khái quát Chi cục thuế Quận Đống Đa 54 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn Quận Đống Đa 56 3.2.1 Tổ chức máy quản lý 56 3.2.2 Quản lý đối tượng nộp thuế 60 (nguồn: Chi cục thuế quận Đống Đa) 61 3.2.3 Quản lý kê khai, nộp thuế, toán thuế, hoàn thuế 61 3.2.4 Công tác kiểm tra thuế TNCN 65 3.2.5 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 67 3.2.6 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: 69 3.2.7 Hệ thống công nghệ thông tin: 71 3.3 Đánh giá công tác quản lý thuế TNCN địa bàn quận Đống Đa 73 3.3.1 Những kết đạt 73 3.3.2 Những hạn chế 77 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 83 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN ĐỐNG ĐA 88 4.1 Quan điểm việc hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN địa bàn Quận Đống Đa 88 4.1.1 Đảm bảo Luật thuế, chủ trương sách luật thuế TNCN thích nghi với bối cảnh kinh tế xã hội đất nước giai đoạn lịch sử 88 4.1.2 Đảm bảo công xã hội nguồn thu cho ngân sách nhà nước 89 4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN địa bàn Quận Đống Đa 89 4.2.1 Giải pháp cấu tổ chức máy quản lý nâng cao lực; phẩm chất cán ngành thuế 89 4.2.2 Đầu tư sở hạ tầng, tin học hoá công tác quản lý thuế 92 4.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 93 4.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế TNCN 97 4.2.5 Tăng cường đôn đốc thuế nợ cưỡng chế nợ thuế 100 4.3 Kiến nghị 100 4.3.1 Đối với Bộ Tài Tổng cục thuế: 100 4.3.2 Đối với Quận uỷ, HĐND quận, UBND quận Đống 104 4.3.3 Đối với quan, tổ chức liên quan 104 KẾT LUẬN 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 PHỤ LỤC 110 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa CCT Chi cục Thuế CNTT Công nghệ thông tin ĐTNT Đối tượng nộp thuế HĐND Hội đồng nhân dân MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NLĐ Người lao động NSNN Ngân sách nhà nước QLN Quản lý nợ 10 TNCN Thu nhập cá nhân 11 UBND Uỷ ban nhân dân i d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Bảng số liệu kết cấp MST TNCN quận Đống Đa .61 Bảng 3.2 Kết kiểm tra thuế TNCN từ năm 2010 đến năm 2014 đội Kiểm tra thuộc chi cục thuế quận Đống Đa 65 Bảng 3.4 Kết thu nợ biện pháp đôn đốc, thu nợ bình thường Quận Đống Đa 70 Bảng 3.5 Bảng tổng hợp kết phiếu điều tra mức độ hài lòng NNT công tác quản lý thuế TNCN đại bàn quận 73 Bảng 3.6 Tỉ lệ thuế TNCN so với tổng số thu sắc thuế .74 quận Đống Đa từ năm 2010- 2014 74 ii d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1 : Sơ đồ máy tổ chức chi cục thuế Đống Đa 54 Hình 1.2 : Sơ đồ quản lý kê khai thuế TNCN 62 iii d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c thuế… Ngoài ra, điều kiện nguồn lực cho công tác kiểm tra, kiểm tra hạn chế, chi cục thuế quận Đống Đa cần tiến hành phân loại, chọn lọc đối tượng nộp thuế để kiểm tra, giám sát, nên tập trung chủ yếu vào lĩnh vực, trường hợp có khả không tuân thủ, trốn lận thuế cao Do vậy, cán chi cục thuế cần phải có đủ thông tin đối tượng nộp thuế, thông tin phải đầy đủ, kịp thời tin cậy Kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế NNT phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ, không kịp thời số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời Thay đổi cách thức kiểm tra theo hướng phân loại đối tượng, loại hồ sơ, loại nội dung thường xuyên sai sót để nâng cao chất lượng hiệu kiểm tra hồ sơ khai thuế; theo xây dựng tiêu chí phân loại kiểm tra cho loại hồ sơ hoàn thuế đảm bảo hoàn thuế nhanh cho loại hồ sơ dấu hiệu vi phạm kiểm tra chặt chẽ loại hồ sơ có dấu hiệu vi phạm Các quy trình, phương pháp, thủ tục tiến hành kiểm tra phải đơn giản, rõ ràng, công khai cho vừa nâng cao hiệu công tác kiểm tra không ảnh hưởng đến hoạt động đối tượng bị kiểm tra Thông báo cho đối tượng nộp thuế biết rõ thời gian, trình tự, thủ tục kiểm tra, nghĩa vụ bên trình kiểm tra… chi cục thuế phải cung cấp đầy đủ thông tin sách, pháp luật vấn đề có liên quan tới doanh nghiệp, sở để đối tượng nộp thuế tự kiểm tra hoạt động mình, xã hội kiểm tra hoạt động đối tượng nộp thuế hoạt động quan thuế Chi cục thuế phải thông báo kết kiểm tra cho đối tượng nộp thuế, tuyên dương doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế đồng thời nên thông báo cho doanh nghiệp khác biết trường hợp doanh nghiệp cố 99 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c tình kê khai không bị chi cục thuế xử lý phạt theo luật định để răn đe trường hợp vi phạm Các Đội Kiểm tra thuế tăng cường công tác kiểm tra, phối hợp chặt chẽ với quan chức địa bàn đẩy mạnh công tác kiểm tra, điều tra, phát xử lý nghiêm hành vi trốn thuế, gian lận thuế để chiếm đoạt tiền thuế NSNN 4.2.5 Tăng cường đôn đốc thuế nợ cưỡng chế nợ thuế - Thực việc phân loại nợ phân tích nguyên nhân nợ đến đối tượng nộp thuế theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế (tác động khủng hoảng), nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay nợ lỗi chủ quan quan quản lư thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật - Thực tốt chế phối hợp với ngành liên quan quản lư nợ cưỡng chế nợ thuế: Xây dựng chế phối hợp quan liên quan việc thu nợ cưỡng chế nợ Kịp thời báo cáo UBND quận để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế có liên quan - Triển khai chương trình ứng dụng quản lý nợ; Xây dựng phần mềm hỗ trợ việc thống kê, theo dõi số liệu giảm, miễn thuế, gia hạn nộp thuế để cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo việc phân loại nợ xác - Tập trung thực có hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Đối với Bộ Tài Tổng cục thuế: * Về biên chế: Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục thuế nghiên cứu, bổ sung thêm biên chế cho chi cuc thuế quận Đống Đa để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, đặc biệt cán công chức có chuyên môn Tin học để quản lý thuế thuận lợi cho việc đại hoá công tác quản lý thuế (do đối tượng nộp 100 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c thuế lớn: Trên 80 ngàn doanh nghiệp, 120 ngàn hộ kinh doanh cá thể, 1.200 ngàn người nộp thuế nhà đất ) * Về chế sách: Hiện nay, việc thực Luật quản lý thuế văn hướng dẫn với phát triển kinh tế phát sinh vấn đề cần phải sửa đổi, bổ sung Ðề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục thuế nghiên cứu, sửa đổi để tạo thuận lợi cho NNT cho công tác quản lý thuế chi cục thuế + Hoàn thiện hệ thống sách thuế theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho chi cục thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, hoàn thiện nâng cao tính pháp lý Pháp lệnh xử lý vi phạm hành lên thành Luật xử lý vi phạm hành Dịch vụ tư vấn thuế đời hỗ trợ người nộp thuế hiểu biết, thành thạo thuế, tiết kiệm chi phí thời gian Vì vậy, Tổng cục thuế cần nghiên cứu để trình Bộ Tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan + Nhà nước cần có quy định cụ thể yêu cầu tất đơn vị quan nhà nước, đơn vị kinh doanh dù quy mô lớn hay nhỏ, cá nhân buôn bán nhỏ có cửa hàng phải tiến hành kê khai sổ sách kế toán Trên sở tạo điều kiện cho công tác kiểm tra kê khai thu nhập Những trường hợp buôn bán lặt vặt bỏ qua công tác kế toán, nhiên cán thuế phải nắm tình hình hoạt động kinh doanh số đối tượng 101 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c * Hoàn thiện sở hạ tầng, tin học hoá công tác quản lý thuế Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin quản lý thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế đối tượng nộp thuế Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm soát tình trạng thực nghĩa vụ thuế; phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế, tổng hợp toàn khoản thu nhập cá nhân làm công ăn lương, từ khắc phục việc tính thiếu thuế, gian lận thuế cá nhân làm công ăn lương, đơn vị chi trả, Xây dựng sở liệu cấp, mô hình trao đổi liệu ngành thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn chi thuế * Về phân cấp mua sắm trang thiết bị phục vụ yêu cầu quản lý thuế: Đề nghị Tổng cục thuế nghiên cứu, mở rộng phân cấp cho Chi cục thuế quận Đống Đa, nhằm đáp ứng kịp thời yêu cầu phát sinh thực tế, tăng cường tính chủ động chi cục thuế cấp việc sử dụng kinh phí, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý thuế * Điều chỉnh sách tiền lương Từ năm 2010 đến 2014 mức lương tối thiểu nước ta trải qua lần thay đổi Tuy nhiên, mức lương nhà nước trả cho cán nhân viên làm việc quan nhà nước thấp so với mặt chung xă hội Điều dẫn đến nhiều tiêu cực quan Nhà nước, tượng tham nhũng, sách nhiễu người dân trở thành quốc nạn, chảy máu chất xám điều dễ hiểu Mức lương tối thiểu tăng, nhiên giá sinh hoạt lại tăng với tốc độ cao hơn, mức thuế nhập khởi điểm tính thuế lại giảm Vô hình 102 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c chung tiền lương danh nghĩa tăng lên, tiền đóng thuế TNCN tăng lên nên tiền lương thực tế không thay đổi chí giảm đi, đời sống người làm công ăn lương chưa cải thiện nhiều so với mặt chung xã hội Việc sử dụng lao động chế độ tiền lương cho người lao động không điều chỉnh kịp thời gây nhiều hậu xấu cho xã hội Khi Luật thuế TNCN khó thực nghiêm túc có hiệu kết việc cải cách tiền lương góp phần nâng cao thu nhập mặt danh nghĩa lao động, cán bộ, công chức viên chức Nhưng thực tế sau năm thực hiện, tác động quy luật kinh tế thị trường kỳ vọng việc cải cách tiền lương không mong muốn, đời sống người làm công ăn lương chưa cải thiện nhiều so với mặt chung xã hội Điều dẫn đến nhiều tượng tiêu cực quan nhà nước Các hiên tượng tham nhũng, sách nhiễu người dân trở thành quốc nạn Chảy máu chất xám hậu tất yếu Quan điểm thực tế đời sống kinh tế xã hội minh họa cách phong phú cụ thể, lý giải biện chứng mối quan hệ thu nhập hợp pháp (thu nhập danh nghĩa) với tài sản có (thu nhập thực tế) cá nhân thành phần kinh tế, đặc biệt khu vực nhà nước việc khó khăn nghĩa không tháo gỡ khó khăn Vậy để khắc phục thực tế lộ trình cải cách tiền lương thu nhập thành viên xã hội, đặc biệt cá nhân khu vực nhà nước, làm luật quản lý thu nhập cá nhân tới đời có ý nghĩa kinh tế- xã hội thiết thực hơn, giúp cho việc thực vai trò điều tiết quản lý thuế quản lý thuế nhập nhà nước thực cách triệt để có ý nghĩa thiết thực 103 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c 4.3.2 Đối với Quận uỷ, HĐND quận, UBND quận Đống - Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với chi cục thuế công tác quản lý thuế địa bàn quận Đống Đa - Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, địa điểm làm việc Chi cục thuế quận Đống Đa 4.3.3 Đối với quan, tổ chức liên quan - Sự phối hợp quan, ban ngành Muốn thực tốt công tác quản lý thuế việc kết hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức khác điều xem nhẹ Cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc hỗ trợ quan quản lý thuế công tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Chi cục thuế quận Đống Đa cần phối hợp chặt chẽ với sở: Tư pháp, Giáo dục - đào tạo, Văn hóa - thông tin, Ban Văn hóa - Tư tưởng Trung ương xây dựng cung cấp đề cương tuyên truyền cho hệ thống mạng lưới báo cáo viên, tuyên truyền viên biên soạn nhiều học quản lý thuế bản, nhẹ nhàng đưa vào môn giáo dục công dân cho học sinh cấp II, III Thường xuyên tổ chức thi “Tìm hiểu thuế” Cơ chế giám sát đồng cho phép ngành chi cục thuế phối hợp với bộ, ngành liên quan để nắm thông tin đối tượng nộp thuế Sự hỗ trợ sở Kế hoạch - Đầu tư, Bộ công an, sở Lao động - Thương binh xã hội khác việc quản lý đối tượng lao động kết hợp công tác xử lý vi phạm điều cần thiết Việc không giảm bớt gành nặng cho chi thuế mà nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN - Khuyến khích việc toán qua ngân hàng Sự phát triển hệ thống ngân hàng biện pháp 104 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c Ngân hàng Kho bạc Nhà nước nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố quan trọng hiệu việc quản lý thuế thu nhập chi cục thuế Quản lý biện pháp có ý nghĩa việc thu đúng, thu đủ Bộ tài ngành ngân hàng cần tìm biện pháp nắm thu nhập gia đình cá nhân Hiện nay, chi dùng, giao dịch tiền mặt lớn điều kiện thuận lợi cho hành vi gian lận thuế, cần phải có biện pháp khắc phục tình trạng Ngành ngân hàng cần nghiên cứu áp dụng công nghệ tin học vào quản lý thu nhập, trước hết công chức nhà nước, phải áp dụng công nghệ dùng thẻ tín dụng toán để bước hạn chế giao dịch tiền mặt Muốn chuyển dần sang việc sử dụng tài khoản séc thay cho tiền mặt đòi hỏi phải có chế qui định cụ thể từ phía Ngân hàng Nhà nước Kho bạc Nhà nước Những qui định hình thức toán tiền lương qua tài khoản áp dụng, nhiên hầu hết đơn vị chi trả chuyển tiền lương qua tài khoản, khoản thu nhập khác dùng tiền mặt chủ yếu Bên cạnh đó, hệ thống ngân hàng thương mại, nơi khác hàng mở tài khoản qua tài khoản dân cư Hệ thống dịch vụ ngân hàng phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ pháp nhân cá nhân sử dụng quản lý thuận tiện lợi ích hưởng cao thì khuyến khích người dân sử dụng Giảm toán tiền mặt, sử dụng rộng rãi toán qua tài khoản không phục vụ cho hoạt động thu nhập dân cư việc kê khai nộp thuế thu nhập mà tiết kiệm nhiều chi phí cho xã hội Vì vậy, chúng cần cố gắng sớm có qui định biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích toán qua tài khoản 105 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c KẾT LUẬN Qua nghiên cứu đề tài “quản lý thuế nhập cá nhân địa bàn quận Ðống Ða, Thành phố Hà Nội, luận văn thực mục tiêu sau: Hệ thống hóa số sở lý luận thuế thuế thu nhập cá nhân Phân tích,đánh giá thực trạng thuế thu nhập cá nhân địa bàn quận Ðống Ða,Thành phố Hà Nội Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực tế thuế thu nhập cá nhân quận Ðống Ða, tác giả đề xuất số giải pháp để hoàn thiện sau: - Hoàn thiện văn hướng dẫn sách thuế quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân; - Hoàn thiện công tác lập dự toán thuế; - Hoàn thiện công tác tổ chức quản lý thuế; - Hoàn thiện công tác kiểm tra, xử lý vi phạm thuế; - Hoàn thiện việc kiểm soát công tác quản lý thuế Qua kiến nghị quan có thẩm quyền nhằm tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân quận Ðống Ða Mặc dù cố gắng nhiều, song luận văn không tránh khỏi hạn chế định Kính mong quý Thầy, Cô Hội đồng dẫn để luận văn hoàn thiện nhằm áp dụng vào công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân quận Đống Đa 106 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tài liệu tiếng việt Bộ tài chính, 2007 Thông tư 85/2007/TT-BTC ngày 18/07/2007, hướng dẫn thi hành luật quản lý thuế việc đăng ký thuế Bộ tài chính, 2009 Thông tư 164/TT-BTC ngày 13/08/2009 , hướng dẫn thuế TNCN người trúng thưởng trò chơi điểm vui chơi giải trí có thưởng Bộ tài chính, 2007 Thông tư 60/2007/TT-BTCngày 14/06/2007, hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế hướng dẫn thi hành nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 phủ quy định chi tiết thi hành số điều luật cuả luật quản lý thuế Bộ tài chính, 2009 Thông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009, hướng dẫn sửa đổi bổ sung thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hướng dẫn thi hành số điều luật thuế TNCN hướng dẫn thi hành nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/09/2208 phủ quy định chi tiết số điều luật thuế TNCN Bộ tài chính, 2010 Thông tư số 20/2010/TT-BTC ngày 02/05/2010, hướng dẫn sửa đổi bổ sung số thủ tục hành thuế TNCN Bộ tài chính, 2010 Thông tư số 2/2010/TT/BTC ngày 01/01/2010 hướng dẫn bổ sung thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008, hướng dẫn thi hành số điều luật thuế TNCN hướng dẫn thi hành nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/09/2008 phủ quy định chi tiết số điều luật thuế TNCN Bộ tài chính, 2013 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013, Hướng dẫn thực luật thuế TNCN, luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế TNCN nghị định số 65/2013/NĐ-CP phủ quy định chi tiết số điều luật luật thuế 107 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c Chính phủ, 2008 Nghị định số 100/2008/NĐ –CP ngày 08/09/2008 phủ quy định chi tiết số điều luật thuế TNCN Chính phủ,2008 Nghị số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 số giải pháp thuế nhằm thực chủ trương kích cầu đầu tư tiêu dùng, ngăn chặn suy giảm kinh tế 10.Chính phủ, 2009 Nghị định 13/2009/NĐ-CP ngày 13/02/2009 sửa đổi, bổ sung số quy định sử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế theo hướng tăng thẩm quyền quan thuế hành vi vi phạm pháp luật 11.Đại học luật, 2006 Giáo trình luật thuế Việt Nam Hà Nội: Nhà xuất tư pháp 12.Đỗ Thị Hồng Phương, 2012 Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Lâm Đồng Hà Nội.NXB ĐHKT 13.Đào Duy Nghĩ, 2008 Chính sách phân phối thu nhập cá nhân Việt Nam Hà Nội.NXB ĐHKT 14 Học viện trị quốc gia Hà Nội, 2006 Văn kiện đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ X Hà Nội: NXB Chính trị Quốc gia Hà Nội 15 Nguyễn Thị Kim Tuyển Phan Mỹ Hạnh, 2008 Hệ thống sách thuế Việt Nam hành Hồ Chí Minh: NXB Thành phố Hồ Chí Minh 16 Nguyễn Thị Nga, 2009 Báo chí với vấn đề thuế thu nhập cá nhân Hà Nội.NXB giáo dục 17 Nguyễn Thị An, 2014 Thực tiễn thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Quảng Ngãi.NXB khoa luật 18 Nguyễn Thị Lan, 2008 Về giảm trừ gia cảnh Luật thuế thu nhập cá nhân nhìn từ góc độ bình đẳng giới.Hà Nội 19 Phạm Thị Phương Mai, 2008 Thuế thu nhập cá nhân: Kinh nghiệm quốc tế việc thực thi Việt Nam.Hà Nội.NXB ĐHKT 108 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c 20 Quốc hội, 2007 Luật thuế thu nhập cá nhân Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ 2, số 04/2007/QH ngày 21/11/2007 21.Tổng cục thuế, 2007 Tạp chí thuế nhà nước số 22 Hà Nội : NXB Trung tâm Phát hánh sách & VBPL Tạp chí Thuế 22 Thời báo kinh tế Sài Gòn, 2007 thử tìm tiếo cận khác dự thảo thuế TNCN Sài Gòn: NXB Thời báo kinh tế Sài Gòn 23 Thủ tướng, 2009 Quyết định số 11/5/2009/QĐ-ttg, quy định chức năng, nhiệm vụ,quyền hạn cấu tổ chức Tổng Cục Thuế trực thuộc Bộ Tài Chính 24 Thủ tướng, 2009 Quyết định số 16/2009/QĐ-TTg ngày 21/1/2009 Thủ tướng Chính phủ ban hành số giải pháp thuế nhằm thực chủ trương kích cầu đầu tư, tiêu dùng, ngăn chặn suy giảm kinh tế 25 Tổng cục thuế, 2010 Công văn số 451/TCT-TNCN ngày 08/02/2010, hướng dẫn toán thuế TNCN năm 2009 26 Trần Vũ Hải, 2007 Thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam phương hướng hoàn thiện.Hà Nội II Các Website 27 Phát biểu chủ tịch uỷ ban thuế phủ Nhật bản, trang web : www.vibonline.com.vn 28 www.tncnonline.com.vn 29 http://www.gdt.gov.vn 30 http://www2.gol/ussers/jpc/Japan/taxes.htm 31 http://www.novexnc.com/personal_icm_tax_99.htlm 32 http://www.ktdt.com.vn/newsdetai.asp?NewsId=185110&catId= 112 33.http://nhadat.thanhnien.com.vn/tinchitiet/1/1046/traoquyenluachoncho nguoinop 109 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c PHỤ LỤC Phụ lục PHIẾU ĐIỀU TRA MỨC ĐỘ HÀI LÒNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN ĐỐNG ĐA I Những thông tin chung Doanh nghiệp - Tên Doanh nghiệp: - Mã số thuế: - Địa kinh doanh: - Loại hình doanh nghiệp: II Đánh giá mức độ hài lòng NNT với Cơ quan thuế Chỉ tiêu sau : (Đánh dấu x cột hoặc 3) Mức độ đánh giá Chỉ tiêu đánh giá Rất hài lòng Hài lòng Không hài lòng Bộ máy tổ chức Công tác kê khai cấp MST TNCN Công tác kiểm tra thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Lý không hài Lòng ( Nếu có ): 110 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c Phụ lục PHIẾU PHỎNG VẤN BAN LÃNH ĐẠO ( Phục vụ cho trình viết luận văn tốt nghiệp ) Đề tài: “Quản lý thuế TNCN địa bàn Quận Đống Đa Thành phố Hà Nội ” Học viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Nhung Người vấn: Chức vụ: NỘI DUNG PHỎNG VẤN Câu 1: Ông /Bà đánh giá trình độ cán quản lý thuế TNCN chi cục Quận Đống Đa ? Câu 2: Ông/ Bà có đánh giá chung hệ thống thông tin hỗ trợ thuế TNCN ? Câu 3: Ông/Bà đánh công tác kiểm tra thuế TNCN địa bàn Quận Đống Đa? 111 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c Câu 4: Ông/ Bà đánh giá phối hợp với quan, chức liên quan việc quản lý thuế ? Câu 5: Ông/Bà vui lòng cho biết sách thuế TNCN hành có tác động công tác quản lý thuế ? Câu 6: Là Lãnh đạo có chuyên nghiệp lĩnh vực quản lý thuế Ông/Bà có gợi ý để giải vấn đề vướng mắc công tác quản lý thuế TNCN ? Trân trọng cảm ơn giúp đỡ quý Ông/Bà! 112 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y c d o m w o o c u -tr a c k w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c