Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO / BỘ NỘI VỤ / HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA TRƯƠNG KHÁNH LY QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG HÀ NỘI - NĂM 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ / -/ -HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA TRƯƠNG KHÁNH LY QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý công Mã số: 60 34 04 03 Người hướng dẫn khoa học: TS ĐẶNG THỊ HÀ HÀ NỘI - NĂM 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình ngun cứu độc lập thân tôi, số liệu sử dụng luận văn số liệu thật trung thực, có nguồn gốc rõ ràng Các kết luận, nhận định kết nguyên cứu luận văn chƣa đƣợc công bố cơng trình khoa học Tác giả luận văn Trƣơng Khánh Ly ii LỜI CẢM ƠN Khi viết dòng cuối luận văn tốt nghiệp, thấy định học cao học Khoa Quản lý Cơng Để đến đƣợc chặng đƣờng này, xin gửi lời biết ơn chân thành tới Ban lãnh đạoHọc Viện Hành Quốc Gia; Ban Lãnh đạo Khoa tài Cơng; Phịng Đào tạo; Thầy Cơ giảng viên giảng dạy lớp cao học Quản lý Cơng – Khóa 21 phận liên quan nhà trƣờng tạo điều kiện cho học tập, truyền thụ cho kiến thức quý báu, giúp đỡ hồn thành khóa học trƣờng Đặc biệt, tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ngƣời hƣớng dẫn luận văn tôi, TS.Đặng Thị Hà - Giảng viên Học viện Hành Quốc gia Bằng kiến thức sâu sắc lĩnh vực quản lý kinh tế lòng nhiệt tình, tận tình hƣớng dẫn, bảo giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn bạn bè, gia đình động viên giúp đỡ thời gian, thông tin tinh thần để tơi hồn thành khóa học luận văn Đáp lại điều đó, tơi vận dụng kiến thức đƣợc học nhà trƣờng vào thực tiễn sống cách có hiệu nhất, để góp phần làm tốt cơng việc quan, thân đóng góp nhiều cho đất nƣớc Tác giả luận văn Trương Khánh Ly iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii DANH MỤC BẢNG BIỂU v DANH MỤC HÌNH VẼ vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .vii PHẦN MỞ ĐẦU Chƣơng CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Tổng quan quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân -11 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân 12 1.2.2 Mục tiêu, nguyên tắc, yêu cầu, cần thiết, phƣơng pháp công cụ quản lý thuế Thu nhập cá nhân 13 1.2.3 Nội dung quản lý thuế Thu nhập cá nhân 19 1.2.4 Nhân tố ảnh hƣởng công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân 31 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế Thu nhập cá nhân học áp dụng Việt Nam 35 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế Thu nhập cá nhân nƣớc 35 1.3.2 Bài học quản lý thuế thu nhập cá nhân áp dụng Việt Nam 38 Tom tắt Chƣơng 42 Chƣơng THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 43 2.1 Đặc điểm tình hình kinh tế - xã hội Thành phố Hà Nội 43 2.2 Thực trạng quản lý Thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế Thành phố Hà Nội -49 2.2.1 Tổ chức máy quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế Thành phố Hà Nội 49 2.2.2 Tổ chức thực quản lý thuế Thu nhập cá nhân 54 2.2.3 Công tác tra, kiểm tra thuế Thu nhập cá nhân 73 iv 2.3 Những nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế Thành phố Hà Nội 76 2.3.1 Các nhân tố chủ quan 77 2.3.2 Các nhân tố khách quan 79 2.4 Đánh giá thực trạng quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế Thành phố Hà Nội 80 2.4.1 Những kết đạt đƣợc 80 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 84 Tóm tắt chƣơng 97 Chƣơng ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 98 3.1 Định hƣớng quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế Thành phố Hà Nội 98 3.1.1 Quan điểm, mục tiêu xây dựng Luật thuế Thu nhập cá nhân 98 3.1.2 Định hƣớng quản lý thuế Thu nhập cá nhân 98 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế Thành phố Hà Nội 99 3.2.1 Nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ thuế 99 3.2.2 Tăng cƣờng phối hợp quan liên ngành 111 3.2.3 Mở rộng dịch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế 112 3.2.4 Khuyến khích trả lƣơng qua tài khoản ngân hàng 112 3.2.5 Đăng ký mã số thuế cho tất đối tƣợng 112 3.3 Kiến nghị 113 3.3.1 Đối với Quốc hội, Bộ Tài Chính Tổng Cục thuế 113 3.3.2 Các kiến nghị khác 114 Tóm tắt chƣơng 117 KẾT LUẬN 118 TÀI LIỆU THAM KHẢO 119 v DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kết thu ngân sách nhà nƣớc năm 2014-2016 45 Bảng 2.2: Kết công tác hỗ trợ, đối thoại với Doanh nghiệp năm 2016: 57 Bảng 2.4: Công tác tuyên truyền Ngƣời nộp thuế năm 2014-2016 59 Bảng 2.5: Kết thực dự toán thu thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế Thành phố Hà Nội năm 2014 - 2016 64 Bảng 2.6: Kết thu thuế Thu nhập cá nhân năm 2016 theo nguồn thu nhập 65 Bảng 2.8: Kết kiểm tra thuế Thu nhập cá nhân năm 2014-2016 Phòng Kiểm tra thuế, Phòng Quản lý thuế Thu nhập cá nhân Chi cục Thuế 75 Bảng 2.9: Kết thu thuế Thu nhập cá nhân địa bàn Hà Nội từ năm 2014-2016 76 vi DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức Bộ máy Cục thuế Thành phố Hà Nội 46 Hình 2.2 : Quản lý thuế theo chế ngƣời nộp thuế tự kê khai - tự tính - tự nộp thuế 49 Hình 2.3 : Quản lý theo chức Cục thuế Thành phố Hà Nội 53 Hình 2.4: Sơ đồ mơ tả phịng chức nhận, xử lý tờ khai, kế toán thuế .61 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Stt Nguyên nghĩa CMND Chứng minh thƣ nhân dân CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NPT Ngƣời phụ thuộc NSNN Ngân sách nhà nƣớc TNCN Thu nhập cá nhân PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, thuế có vai trị quan trọng điều tiết kinh tế, góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế đảm bảo công xã hội Trong đó, thuế TNCN cơng cụ cần thiết để thực việc kiểm soát, điều tiết phân phối thu nhập tầng lớp dân cƣ Chính vậy: việc quản lý thuế chặt chẽ minh bạch TNCN vấn đề quan trọng tất quốc gia giới Sau gia nhập tổ chức thƣơng mại giới WTO, Việt Nam dần có biến đổi sâu sắc đời sống kinh tế - xã hội hội nhập kinh tế xu thời phát triển Trƣớc hồn cảnh đó, Nhà nƣớc nhận thấy cần thiết việc bổ sung sắc thuế thu nhập cá nhân vào hệ thống thuế Luật thuế thu nhập cá nhân số 04 2007 QH12 đời ngày 21 tháng 11 năm 2007 Công tác triển khai thực Luật thuế thu nhập cá nhân đƣợc tiến hành từ năm 2008 có nhiều thuận lợi có đạo, lãnh đạo Đảng, Chính phủ, Bộ Tài phối hợp Bộ, ngành; Đảng quyền địa phƣơng cấp Thủ tƣớng Chính phủ ban hành thị số 22 2008 CT-TTg ngày 15 tháng năm 2008 việc triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân nƣớc, đồng thời ban hành định số 1132 QĐTTg ngày 19 tháng năm 2008 thành lập Ban đạo Trung ƣơng triển khai thực Luật thuế thu nhập cá nhân Các Bộ, ngành địa phƣơng vào thị số 22/2008/CT-TTg Thủ tƣớng Chính phủ có định thành lập Ban đạo triển khai Luật thuế TNCN Bộ, ngành địa phƣơng Quá trình triển khai thực hiện, số điểm bất cập Luật thuế TNCN 2007 đƣợc sửa đổi, bổ sung Luật số 26 2012 QH13 ngày 22 11 2012 Chính phủ ban hành Nghị định số 65 2013 NĐ-CP ngày 27 06 2013 qui định chi tiết số điều Luật thuế TNCN sửa đổi bổ sung; Bộ Tài ban hành thông tƣ hƣớng dẫn số 111 2013 TT-BTC ngày 15 08 2013 hƣớng dẫn thu hành số điều Luật thuế TNCN hƣớng dẫn thi hành nghị định 65 2013 NĐ-CP Tuy nhiên, Luật thuế thu nhập cá nhân có phạm vi điều chỉnh rộng, có nhiều 105 hiệu khả quan, thiết thực Tác động tốt với đối tƣợng tuyên truyền qua nội dung giải thích mang tính thuyết phục, có lý, có tình mà cịn gắn với nhân cách, uy tín cán thuế, đủ khả tranh luận, trao đổi sâu kỹ vấn đề, từ lý luận gắn với thực tiễn lời nói đôi với việc làm cụ thể hàng ngày Cục Thuế Hà Nội cần phải chuyển đổi từ việc chủ yếu dùng quyền lực để quản lý sang hỗ trợ phục vụ để ĐTNT thực nghĩa vụ thuế Cần nhìn nhận ĐTNT nhƣ khách hàng mình, nhƣ đối tƣợng cần đƣợc phục vụ Các dịch vụ hỗ trợ ĐTNT phải đƣợc xuất phát từ nhu cầu ĐTNT Trên sở tìm hiểu nhu cầu, phân tích nhu cầu ĐTNT để chủ động cung cấp dịch vụ hỗ trợ, hƣớng dẫn với yêu cầu nhóm ĐTNT Việc thực công tác hỗ trợ ĐTNT phải đảm bảo thống nội dung hƣớng dẫn, cách thức thực tồn ngành Sử dụng hình thức hỗ trợ đƣợc chun mơn hóa nhƣ: trung tâm đón tiếp trả lời ĐTNT, trung tâm trả lời qua điện thoại, hệ thống điện thoại tự động, trả lời trực tuyến qua mạng, phận tiến hành hội thảo với NNT… Tổ chức nhiều “đƣờng dây nóng” bố trí cán thƣờng trực có đủ trình độ, kịp thời tƣ vấn, giới thiệu, giải đáp thắc mắc thuế phát sinh suốt trình triển khai văn Xây dựng cổng thông tin điện tử để cung cấp dịch vụ hỗ trợ NNT; phục vụ cung cấp dịch vụ cho ngƣời nộp thuế ngày đầy đủ T ứ tư tă g cườ g t a tra, k ểm tra Để hoàn thành toàn diện mục tiêu nêu kiểm ra, đảm bảo tiêu đề ra, góp phần thực thu thu đủ, Cục Thuế Thành phố Hà Nội cần thực số giải pháp sau: - Tổ chức xây dựng chƣơng trình kế hoạch từ đầu năm, xếp, sớm bổ sung nguồn nhân lực cho công tác tra, kiểm tra; Triển khai giao nhiệm vụ cụ thể đến phòng, phận, đồn, đội; Xây dựng lộ trình triển khai thực hiện, tổ chức triển khai giao việc kiểm sốt cơng việc phịng, phận thơng qua kết hàng tháng, quý để làm sở xét thi đua, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ năm 2017 106 - Tiếp tục đạo liệt triển khai có hiệu cơng tác tra, kiểm tra; đơn giản hóa thủ tục hành theo quy định pháp luật, tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế công tác tra, kiểm tra + Chú trọng công tác chuẩn bị tra, kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế, theo triển khai phân tích chuyên sâu để lựa chọn nội dung trọng tâm cần tra, kiểm tra; Yêu cầu ngƣời nộp thuế cung cấp thông tin theo quy định qua hịm thƣ điện tử (trừ thơng tin, tài liệu mà ngƣời nộp thuế gửi đến quan thuế) để đảm bảo rút ngắn thời gian tra, kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế, công tác tra, kiểm tra đạt hiệu cao + Trong trình tra, kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế kết hợp với việc đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ tƣ vấn pháp luật thuế cho ngƣời nộp thuế, tháo gỡ vƣớng mắc phát sinh q trình thực sách thuế nói chung sách pháp luật tra, kiểm tra nói riêng - Tăng cƣờng triển khai tra, kiểm tra ngƣời nộp thuế có dấu hiệu rủi ro cao thuế: + Trên sở danh sách doanh nghiệp thuộc kế hoạch tra, kiểm tra đƣợc phê duyệt, tiến hành rà soát, tập trung tra, kiểm tra doanh nghiệp có rủi ro cao thuế, hoàn thuế; + Xử lý nghiêm hành vi vi phạm theo quy định pháp luật tra, kiểm tra công bố công khai phƣơng tiện thông tin đại chúng ngƣời nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế - Áp dụng kỹ tra, kiểm tra phù hợp với đối tƣợng tra, kiểm tra, đảm bảo đạt hiệu cao cơng tác tra, kiểm tra Theo đó, triển khai biện pháp tra, kiểm tra số ngành nghề kinh doanh nhƣ: Thƣơng mại điện tử, kinh doanh qua mạng: Thống kê ngƣời nộp thuế hoạt động lĩnh vực công nghệ thông tin thƣơng mại điện tử; Tổ chức hội thảo bàn nội dung giải thách thức công tác tra, kiểm tra thuế kinh tế số với ban ngành có liên quan số doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực công nghệ thông tin thƣơng mại điện tử nhằm trao đổi thực trạng 107 việc chấp hành pháp luật thuế ngƣời nộp thuế lĩnh vực này; đƣa giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế cho ngƣời nộp thuế hoạt động lĩnh vực công nghệ thông tin thƣơng mại điện tử - Tham mƣu cấp ủy quyền cấp đạo quan Công an quan ban ngành triển khai thực quy chế phối hợp để đấu tranh chống hành vi trốn thuế, gian lận thuế, tội phạm thuế Theo đó: + Chuyển hồ sơ tra, kiểm tra ngƣời nộp thuế có dấu hiệu trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế từ NSNN phát trình tra, kiểm tra sang quan cơng an để xử lý hình theo quy định pháp luật; + Đề nghị quan ban ngành địa phƣơng phối hợp chặt chẽ với quan Thuế triển khai thực có hiệu cơng tác khai thác nguồn thu, chống thất thu ngân sách địa bàn ngành, lĩnh vực có rủi ro cao thuế - Nâng cao lực bổ sung nguồn lực cho công tác tra, kiểm tra đảm bảo hoàn thành mục tiêu đề ra: + Tổ chức xếp, sớm bổ sung nguồn nhân lực cho công tác tra, kiểm tra + Tập trung xây dựng hệ thống giáo trình, tài liệu đào tạo chức tra, kiểm tra theo định số 731 QĐ-TCT ngày 16 2015 Tổng cục Thuế Có biện pháp khuyến khích động viên thành viên tham gia biên soạn tài liệu nhằm nâng cao hiệu công tác đào tạo bồi dƣỡng hệ thống tra, kiểm tra; + Đẩy mạnh công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế nâng cao lực kỹ cho công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế việc phát phƣơng thức, thủ đoạn, hành vi gian lận đảm bảo đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ đƣợc giao Đặc biệt trọng kỹ tra, kiểm tra ngƣời nộp thuế hoạt động lĩnh vực công nghệ thông tin, thƣơng mại điện tử tra giá chuyển nhƣợng; Triển khai việc sát hạch kiến thức kỹ tra, kiểm tra thuế công chức làm công tác tra, kiểm tra - Triển khai công tác tra, kiểm tra đảm bảo trình tự, thủ tục theo 108 quy định Theo đó, triển khai thực nghiêm túc, đầy đủ nội dung, trình tự, thủ tục theo quy định quy trình tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1404 QĐ-TCT ngày 28 2015, quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 746 QĐ-TCT ngày 20 2015; Quyết định số 2176 QĐ-TCT ngày 10 11 2015, quan tâm trọng công tác nhập liệu vào phần mềm ứng dụng TTR: + Phân công nhập liệu vào phần mềm ứng dụng TTR đến phòng, phận, cán phải có đầu mối theo dõi, đôn đốc, kiểm tra việc nhập liệu, đảm bảo việc nhập liệu tra, kiểm tra xác, kịp thời để có đủ liệu phục vụ công tác báo cáo thƣờng xuyên, định kỳ, đột xuất, cơng tác phân tích rủi ro tra, kiểm tra + Đánh giá xếp loại thi đua, khen thƣởng Lãnh đạo Cục, Lãnh đạo phận tra, kiểm tra; Lãnh đạo đầu mối theo dõi, đôn đốc, kiểm tra việc nhập liệu trƣờng hợp nhập liệu tra, kiểm tra thuế vào ứng dụng TTR khơng xác, đầy đủ, kịp thời - Tổng kết công tác tra, kiểm tra địa bàn nhằm đánh giá toàn diện kết khó khăn, vƣớng mắc cơng tác tra, kiểm tra thuế năm trƣớc; rút học kinh nghiệm công tác đạo tổ chức thực hoạt động tra, kiểm tra thuế, từ đề nhiệm vụ, giải pháp để tăng cƣờng hoạt động tra, kiểm tra thuế, từ đề nhiệm vụ, giải pháp để tăng cƣờng hoạt động tra, kiểm tra thuế năm tiếp theo; Tổng kết thủ đoạn gian lận, trốn thuế chiếm đoạn tiền thuế nhận dạng hành vi vi phạm ngƣời nộp thuế để phổ biến tồn ngành nhằm nâng cao hiệu cơng tác tra, kiểm tra thuế chuẩn bị cho việc triển khai tổng kết cơng tác tra, kiểm tra tồn ngành thuế T ứ ăm tă g cườ g đốc t u ợ t u Trong công tác quản lý thuế thu ngân sách nay, vấn đề quan trọng đặt là, quan thuế cần tăng cƣờng công tác quản lý thu, chống thất thu; tập trung xử lý, thu hồi nợ đọng thuế Cục thuế Thành phố Hà Nội cần coi trọng 109 công tác quản lý nợ thuế nhiệm vụ trọng tâm để tập trung đạo toàn ngành đẩy mạnh việc xử lý thu hồi nợ đọng thuế, áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế cách hiệu quả… Thứ là, giao tiêu phấn đấu thu nợ Theo từ tháng năm Cục Thuế Thành phố Hà Nội hoàn thành việc giao tiêu thu nợ thuế đến phòng, ban, Chi cục, cán quan thuế Các Cục Thuế giao tiêu tổng tiền thuế nợ tổng thu NSNN không vƣợt 5% Giao nhiệm vụ thu hồi nợ thuế chi tiết đến đơn vị nợ thuế đạo phân công, chịu trách nhiệm đôn đốc, cƣỡng chế để thu hồi nợ đọng thuế tới Lãnh đạo Cục Thuế, Trƣởng phòng, Chi cục trƣởng, Đội trƣởng, cán DN để thu hồi kịp thời số tiền nợ đọng thuế vào NSNN không để phát sinh nợ Tổ chức giám sát chặt chẽ tiến độ thực áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ, tiến độ thu nợ hàng ngày Hàng tháng đánh giá tình hình thực Cục Thuế, Chi cục thuế giao bổ sung nhiệm vụ cho Cục Thuế, Chi cục thuế thực đôn đốc thu hồi nợ đọng Thứ hai là, tập trung đạo đôn đốc thu tiền thuế nợ, hƣớng dẫn, giải đáp kiến nghị vƣớng mắc sách liên quan đến lĩnh vực quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Cục Thuế NNT Thứ ba là, đẩy mạnh việc tháo gỡ khó khăn, vƣớng mắc cho NNT nợ thuế để trì sản xuất kinh doanh Bên cạnh việc thực biện pháp tăng cƣờng công tác đôn đốc, cƣỡng chế thu nợ; tháo gỡ khó khăn, vƣớng mắc cho NNT để ổn định sản xuất kinh doanh Thứ tƣ là, tăng cƣờng đạo quan thuế cấp tập trung điều chỉnh nợ sai, xử lý bất cập, sai sót việc xác định nợ thuế DN; thành lập Ban đạo Tổ triển khai rà soát xử lý liệu sai sót liên quan đến nghĩa vụ NNT ứng dụng Quản lý thuế tập trung (TMS) Xây dựng quy trình nghiệp vụ, quy định rõ quy chế phối hợp phận quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế, trách nhiệm phận việc xử lý liệu nợ thuế TMS Tổ chức rà soát, đối chiếu xác định xác số tiền thuế nợ DN, ban hành đầy đủ thông báo tiền thuế nợ, tiền 110 phạt tiền chậm nộp, đồng thời gửi kèm thông báo việc đối chiếu tiền thuế nợ, tiền chậm nộp tới NNT Yêu cầu NNT nhận đƣợc thơng báo nợ tiến hành rà sốt đối chiếu số liệu nợ thuế, tiền chậm nộp Thứ năm là, tập trung giải kịp thời, quy định hồ sơ xóa nợ, gia hạn nộp thuế, khơng tính tiền chậm nộp, miễn tiền chậm nộp theo Thông tƣ số 179/2013/TT-BTC, Thông tƣ số 156 2013 TT-BTC, Thông tƣ 28 2015 TT-BTC; xử lý vƣớng mắc sách gia hạn, nộp dần tiền thuế, khơng tính tiền chậm nộp, miễn tiền chậm nộp, xoá nợ cƣỡng chế nợ thuế địa phƣơng NNT để tránh tình trạng nợ chờ xử lý kéo dài Thứ sáu là, thực rà soát phân loại tiền thuế nợ, theo tiêu chí phân tích nợ thuế đảm bảo việc phân loại phải đầy đủ hồ sơ, phản ánh chất khoản tiền thuế nợ, trƣờng hợp nợ thuế, để áp dụng biện pháp đôn đốc, cƣỡng chế nhƣ biện pháp khác phù hợp để thu hồi nợ thuế Thứ bảy là, tổ chức rà sốt vƣớng mắc q trình thực để sửa đổi quy trình quản lý nợ thuế, quy trình cƣỡng chế nợ thuế đảm bảo quản lý chặt chẽ đầy đủ khoản tiền thuế nợ đôn đốc kịp thời vào NSNN, đồng thời đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, điện tử hóa quy trình đơn đốc nợ cƣỡng chế nợ, tạo thuận lợi cho NNT Nâng cấp ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS), đáp ứng quy trình quản lý nợ cƣỡng chế nợ, khắc phục kịp thời tồn bất cập liệu nợ thuế Thứ tám là, tăng cƣờng công tác kiểm tra quản lý nợ cƣỡng chế nợ; tổ chức kiểm tra tình hình quản lý nợ thuế thực biện pháp đôn đốc cƣỡng chế thu nợ thuế Cục Thuế Chi Cục Thuế Qua kịp thời phát chấn chỉnh công tác cƣỡng chế nợ, kiến nghị sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện chế, sách quản lý nợ CCNT góp phần tăng cƣờng ý thức chấp hành pháp luật quản lý thuế quan thuế NNT T ứ s u xử g êm c c trườ g ợ v m u t Thuế đƣợc xem nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách nhà nƣớc, đảm đƣơng nhiều nhiệm vụ quan trọng, cân đối thu chi cho Ngân sách nhà nƣớc Tuy vậy, 111 số vụ vi phạm pháp luật thuế ngày có chiều hƣớng gia tăng, khó kiểm sốt Do đó, để xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm pháp luật thuế cần ý biện pháp sau: - Cần hoàn thiện chế tài xử lý vi phạm pháp luật thuế Hiện nay, quy định lĩnh vực xử lý vi phạm pháp luật bƣớc đƣợc hoàn thiện Tuy nhiên, pháp luật lĩnh vực xử lý vi phạm pháp luật thuế số điểm bất cập nhƣ: văn hƣớng dẫn xử lý chƣa cụ thể, số chế tài cịn nhẹ chƣa có tính răn đe,… - Kiên xử lý hành vi vi phạm pháp luật ngƣời, tội Nếu quan thuế xử lý nhẹ thiếu kiên đối tƣợng vi phạm có thái độ coi thƣờng pháp luật, cịn xử lý nặng so với tính chất vi phạm ảnh hƣởng đến quyền lợi đối tƣợng nhƣ tạo dƣ luận xấu xã hội - Cơ quan quản lý thuế cần nâng cao ý thức pháp luật cho đối tƣợng nộp thuế cách tuyên truyền, giáo dục họ chấp hành pháp luật thuế, kiểm tra thƣờng xuyên định kỳ đối tƣợng có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế T ứ b y k e t ưở g c c vị, c có t tíc tốt Để khuyến khích đơn vị quản lý thuế tốt cần trọng khen thƣởng kịp thời tập thể, cá nhân đạt thành tích xuất sắc nhân rộng nhân tố tích cực; Xử lý nghiêm minh trƣờng hợp có hành vi tiêu cực, nhũng nhiễu, vi phạm pháp luật trình thực thi cơng vụ nhằm giữ nghiêm kỷ cƣơng, kỷ luật thực tốt phƣơng châm năm 2017 năm “Kỷ cƣơng hành chính” Thành phố 3.2.2 Tă g cườ g ố ợ g ữa c c qua ê gà Đối tƣợng nộp thuế TNCN ngày đa dạng, nhiều ngành nghề, nhiều loại hình thu nhập từ ngƣời Việt Nam đến ngƣời nƣớc ngoài; ngƣời hành nghề tự do; ngƣời có phát sinh thu nhập không thƣờng xuyên ( thu nhập từ xổ số, bất động sản, chứng khoán, nquyền ) Do cần thiết có phối hợp chặt chẽ ban ngành để kiểm soát thu nhập có ràng buộc để NNT phải tự giác nộp thuế vào NSNN 112 Hiện ngành thuế xây dựng quy chế phối hợp với nhiều ngành khác nhƣ: phối hợp với Hải quan, Kho bạc quản lý thu thuế khoản thu NSNN; phối hợp Tổng Cục cảnh sát – Bộ công an đấu tranh phòng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế; phối hợp với Cục xuất nhập cảnh Bộ công an việc thu thập thông tin ngƣời nƣớc ngồi làm việc Việt Nam, có thu nhập Việt Nam Cục thuế TP Hà Nội phối hợp với UBNN TP Hà Nội giải đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế đăng ký dấu với doah nghiệp thành lập địa bàn Hà Nội Sự phối hợp ngành thuế ngành có liên quan chặt chẽ cơng tác thu thuế có hiệu quả, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nƣớc 3.2.3 Mở rộ g c c dịc vụ ỗ trợ gườ ộ t u Ngành thuế thực nhiều giải pháp tích cực để hỗ trợ ngƣời nộp thuế nhƣ dịch vụ kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, hồn thuế điện tử, hóa đơn điện tử Theo kế hoạch năm tới 2017, ngành thuế nghiên cứu giải pháp, quy trình, xây dựng hồn thiện ứng dụng thuế, hỗ trợ điện tử cho đối tƣợng nộp thuế Điều góp phần tích cực vào cơng cải cách, đại hóa ngành thuế, tiết kiệm thời gian vật chất cho việc thực thủ tục hành thuế Do đó, cần có tiếp thu, tiếp nhận để thực đối tƣợng nộp thuế 3.2.4 K uy k íc tr ươ g qua tà k o g g Để tạo điều kiện cho ngƣời lao động nhận lƣơng qua tài khoản đƣợc thuận lợi, cần có biện pháp tích cực đồng để khắc phục hạn chế việc triển khai dịch vụ trả lƣơng qua tài khoản nhƣ: - Phối hợp đồng với Ngân hàng Nhà nƣớc tổ chức cung ứng dịch vụ toán nhƣ nhà cung cấp giải pháp hỗ trợ dịch vụ toán đảm bảo tính hiệu quả, tiện ích an tồn cho ngƣời hƣởng lƣơng - Cần có biện pháp khuyến khích, quy định sách từ phía Ngân hàng Nhà nƣớc ngân hàng thƣơng mại để doanh nghiệp trả lƣơng qua tài khoản ngƣời tiêu dùng có thói quen chi tiêu thẻ 3.2.5 Đă g k mã số t u c o tất c c c đố tượ g 113 Cơ quan thuế quản lý NNT qua mã số thuế Vì vậy, để quản lý đƣợc thu nhập NNT cần đăng ký MST cho tất đối tƣợng có phát sinh thu nhập Đặc biệt từ năm 2014 trở đi, ngƣời phụ thuộc bắt buộc phải có mã số thuế Để làm đƣợc điều đó, cần phải có tuyên truyền phổ biến quy chế, chế tài xử phạt trƣờng hợp chƣa thực Có nhƣ cơng tác quản lý thu nhập thuận lợi tránh tình trạng kê khai gian lận giảm trừ cho ngƣời phụ thuộc 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đố vớ uốc ộ , Bộ Tà C í Tổ g Cục t u - Về cơng tác giao dự tốn: kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế xây dựng dự tốn năm kế hoạch cần đánh giá sát tình hình thực dự tốn năm báo cáo cách khoa học, xác để làm sở giao dự tốn năm kế hoạch phù hợp với tình hình thực tế địa bàn, tiến tới kiến nghị Chính phủ giao số thu sát với tình hình thực tế địa phƣơng - Về chế sách: + Kiến nghị với Bộ Tài ban hành chế phối hợp với Bộ Ban ngành có liên quan việc cung cấp thông tin, hỗ trợ cho việc thu thuế đƣợc hiệu Chẳng hạn nhƣ chế phối hợp với Công an việc quản lý ngƣời nƣớc sang làm việc Việt Nam; chế phối hợp với Ngân hàng việc xác minh nguồn thu nhập chi trả cho cá nhân; chế phối hợp với Bộ Tài nguyên môi trƣờng việc xác định thông tin nhà đất, phục vụ cho việc tính thuế;… + Hàng năm, Các Chi cục thuế, Cục thuế có gửi Công văn xin ý kiến để giải vƣớng mắc trình thực chế sách Và điều kiện phát triển hội nhập nhƣ nay, vƣớng mắc phát sinh ngày nhiều Kiến nghị Bộ tài chính, Tổng cục thuế tháo gỡ kịp thời vấn đề vƣớng mắc cho quan thuế địa phƣơng để đảm bảo thực chế, sách Nhà nƣớc + Hiện số lƣợng hồ sơ hoàn thuế TNCN ĐTNT có thu nhập 114 nhiều nơi có số thuế nộp thừa mà cán thuế phải xử lý ngày nhiều Việc giải hồ sơ hoàn thuế TNCN tốn nhiều thời gian cán thuế tốn nhiều thời gian công sức ĐTNT nên xin kiến nghị với Quốc Hội giảm thuế TNCN thu nhập vãng lai từ triệu đồng trở lên xuống 5% thay 10% nhƣ - Về cơng tác đào tạo: Kiến nghị Tổng cục thuế quan tâm đến công tác đào tạo cho cán công chức ngành thuế, đặc biệt đào tạo công nghệ thông tin để khai thác, sử dụng tốt ứng dụng quản lý thuế Đề xuất Tổng cục thuế tổ chức nhiều đợt tập huấn kiến thức, buổi hội thảo để nâng cao kiến thức, nghiệp vụ chuyên môn cho cán thuế - Về công tác tuyển dụng cán bộ: Do Thành phố Hà Nội có địa bàn rộng, đặc điểm, tình hình kinh tế phát triển hội nhập nên có nhiều biến động Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có chế tuyển dụng cán cơng chức có trình độ, có lực Đồng thời q trình làm có động viên, khích lệ nhiều cán cơng chức có lực, có tâm huyết với công việc, đánh giá cán công chức theo lực làm việc khả sáng tạo - Về kinh phí: đề nghị Tổng cục thuế cấp kinh phí chi thƣờng xuyên kịp thời để phục vụ cho công việc Cục thuế Chi cục thuế Đề nghị Tổng cục thuế đề xuất xin đất để xây sở làm việc cho Chi cục thuế thuê - Đề nghị Tổng cục thuế trang bị thêm trang thiết bị, máy móc, máy vi tính cho cán thuế để cán thuế hồn thành cơng tác chun mơn - Đề nghị Tổng cục thuế quan tâm đến hạ tầng công nghệ thông tin để đáp ứng tốt công tác quản lý thuế, công tác kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử 3.3.2 Các k g ị khác Cho đến thấy Luật thuế TNCN ngày hoàn thiện, sát với thực tế phát triển xã hội thông lệ quốc tế Luật thuế Quốc hội ban hành Nghị định Chính phủ ban hành Thông tƣ hƣớng dẫn Bộ Tài 115 thảo Các cơng văn hƣớng dẫn Tổng cục thuế hƣớng dẫn Tất đƣợc tổng hợp từ thực tiễn quản lý dƣới sở từ đại phƣơng, Cục thuế, Chi cục thuế quận, huyện, thị xã Trong đó, Cục thuế TP Hà Nội Cục thuế TP Hồ Chí Minh Cục thuế đóng góp vào số thu NSNN lớn nƣớc Hai Cục thuế quản lý loại hình đối tƣợng nộp thuế đa dạng, phức tạp với nhiều câu hỏi nhƣ nhiều ý kiến tham gia góp ý Đặc biệt, Cục thuế Thành phố Hà Nội đơn vị gần với Trung ƣơng, gần với Tổng cục thuế nên có nhiều đóng góp tích cực việc hoàn thiện Luật thuế Để hoàn thiện Luật thuế TNCN có nhiều giải pháp, đề cập đến giải pháp sau: Thứ nhất: Các quy định pháp luật nên cụ thể hóa vấn đề đƣa công nghệ thông tin vào quy trình quản lý loại thuế thu nhập cá nhân Việc tăng cƣờng sử dụng tin học để đơn giản hóa cơng việc liên quan đến thực nghĩa vụ ngƣời nộp thuế việc làm cần thiết để tiết kiệm thời gian, công sức ngƣời nộp thuế Việc lƣu giữ thông tin cá nhân, tạo mạng lƣới thông tin liên quan khả kết nối thông tin nhờ công nghệ thơng tin giống nhƣ mơ hình số quốc gia phát triển tạo thuận lợi cho quan quản lý thuế thi hành pháp luật quản lý thuế Nếu giảm bớt chi phí quản lý thuế đƣợc phần đồng nghĩa với việc nguồn thu ngân sách tăng lên gấp đôi Hai là, tăng cƣờng cơng tác kiểm tra, rà sốt khoản thu nhập không đƣợc phản ánh sổ sách, chứng từ kế toán doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, mở rộng diện khoán thuế thu nhập cá nhân để nâng cao hiệu quản lý cá nhân có thu nhập cao nhƣng khó kiểm sốt đầu vào, đầu Ba là, để thuận tiện cho việc kê khai, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế… đƣợc thuận lợi thân quy định phải chuẩn mực Sự chuẩn mực khởi nguồn từ kỹ thuật lập pháp, thể chỗ: ngôn từ dễ hiểu, dễ nắm bắt, từ dễ thực Thực cơng tác rà sốt văn thƣờng xuyên để bãi bỏ văn lạc hậu, sửa đổi, bổ sung quy định sát với thực tế ban hành quy định phù hợp với nội kinh tế quốc gia, thu nhập bình quân đầu ngƣời việc làm cần thiết 116 Bốn là, cần xây dựng hệ thống hỗ trợ tƣ vấn thuế miễn phí qua điện thoại, truyền hình để ngƣời dân dễ tiếp cận thơng tin nhất, qua giúp hình thành ý thức tự giác tuân thủ pháp luật thuế; Cần liên kết doanh nghiệp tƣ vấn thành mạng lƣới dày đặc hoạt động hiệu Để hình thành loại doanh nghiệp tƣ vấn thuế, cần gỡ bỏ điều kiện chặt chẽ nay, giúp cho loại hình doanh nghiệp có mơi trƣờng thơng thống để phát triển Hơn thế, phải tăng cƣờng công tác tuyên truyền Luật thuế thu nhập cá nhân phƣơng tiện truyền thông để ngƣời xã hội hiểu rõ đƣợc ý nghĩa, vai trò hệ thống thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng phát triển xã hội, nộp thuế hôm tức phát triển phúc lợi cho hôm cho tƣơng lai 117 Tóm tắt chƣơng Qua đánh giá tình hình thực tế cơng tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế Thành phố Hà Nội, Chƣơng Luận văn đƣa định hƣớng hoàn thiện quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế Thành phố Hà Nội Dựa nhƣng quan điểm mục tiêu xây dựng Luật thuế Thu nhập cá nhân nhƣ định hƣớng thuế Thu nhập cá nhân, Luận văn đƣa giải pháp cụ thể, từ đƣa kiến nghị Quốc Hội, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế nhƣ Thành ủy, Hội đồng nhân dân Ủy ban nhân dân cấp Với đề xuất giải pháp kiến nghị đây, Luận văn mong muốn góp phần thực tốt Luật quản lý thuế, đảm bảo thu triệt để thuế TNCN đóng góp số thu cho Ngân sách nhà nƣớc 118 KẾT LUẬN Để thực công tác quản lý thu thuế TNCN có hiệu quả, góp phần thực tốt Luật quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần thực đồng giải pháp: hồn chỉnh sách thuế; thực tốt công cải cách hành thuế; cải tiến tổ chức máy tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế; hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp nộp thuế, đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh thực nghĩa vụ thuế; nâng cao sở hạ tầng xã hội góp phần đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hố đất nƣớc, bƣớc hồ nhập với kinh tế khu vực giới Luận văn tập trung nghiên cứu xử lý vấn đề sau: Một là: Phân tích số khía cạnh lý luận bản, khái niệm, nội dung quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng Xuất phát từ sở lý luận mang tính tiền đề tạo điều kiện để nghiên cứu thực trạng quản lý thuế TNCN Việt Nam cách đắn khoa học Hai là: Phân tích thực trạng quản lý thuế TNCN Cục thuế TP Hà Nội Qua phân tích, đánh giá thực trạng quản lý, luận văn rõ mặt mạnh, tồn quản lý thuế thời gian qua Đồng thời làm rõ ngun nhân tồn khơng tổ chức máy, trình độ lực cán mà tất hoạt động cụ thể nội dung quản lý thuế Ba là: Luận văn đƣa quan điểm cần quán triệt định hƣớng nhằm tăng cƣờng quản lý thuế TNCN Đã phân tích mạnh dạn đề xuất định hƣớng giải pháp bản, đồng bộ, có khả áp dụng tất nội dung quản lý thuế: kiến nghị sách thuế, tổ chức máy; tƣ vấn, hỗ trợ ngƣời nộp thuế; tăng cƣờng tra, kiểm tra; áp dụng công nghệ tin học 119 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2008), Thơng tƣ số 84 2008 TT-BTC ngày 30 2008 hƣớng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập cá nhân hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 100 2008 NĐ-CP Bộ Tài chính, Thơng tƣ số 111 2013 TT-BTC ngày 15/8/2013 hƣớng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65 2013 NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Chính phủ (2008), Nghị định số 100 2008 NĐ-CP quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Chính phủ (2008), Nghị định số 65 2013 NĐ-CP quy định chi tiết số điều Luật sửa đổi bổ sung Luật thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Thành phố Hà Nội, Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2016, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2017 Quốc Hội khóa XI, Luật Quản lý thuế số 78 2006 QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật số 21 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Quốc hội khoá XII, Luật thuế thu nhập cá nhân số 04 2007 QH12 ngày 21/11/2007 Quốc hội khoá XII, Luật số 21 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Tổng cục Thuế, Dự toán thu cân đối ngân sách nhà nƣớc năm 2014-2016 10 Tổng Cục thuế , Đề án ứng dụng tin học vào Quản lý thuế thu nhập cá nhân 11 Trang thông tin điện tử, Tổng cục Thống kê: http://www.gso.gov.vn 12 Thanh tra Bộ Tài chính, trang thơng tin điện tử ngành thuế: http://www.gdt.gov.vn, http://www.mof.gov.vn, tncnonline.com.vn ... QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ HÀ NỘI 98 3.1 Định hƣớng quản lý thu? ?? Thu nhập cá nhân Cục thu? ?? Thành phố Hà Nội 98 3.1.1 Quan điểm, mục tiêu xây dựng Luật thu? ?? Thu nhập. .. học quản lý thu? ?? Thu nhập cá nhân Chƣơng 2: Thực trạng quản lý thu? ?? Thu nhập cá nhân Cục thu? ?? Thành phố Hà Nội Chƣơng 3: Định hƣớng giải pháp hoàn thiện quản lý thu? ?? Thu nhập cá nhân Cục thu? ?? Thành. .. tác quản lý thu? ?? Thu nhập cá nhân Kiểm tra, tra đối tượng nộp thu? ?? thu nhập cá nhân - Về hông gian: Luận văn giới hạn nghiên cứu công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? Thành phố Hà Nội