Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế bắc ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM  PHẠM HỒNG HÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM  PHẠM HỒNG HÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ : 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. NGUYỄN QUỐC OÁNH HÀ NỘI - 2014 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CAM ĐOAN - Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là trung thực và chưa hề được sử dụng để bảo vệ một học vị nào. - Tôi xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cám ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đều đã được chỉ rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn PHẠM HỒNG HÀ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành được nội dung này, tôi đã nhận được sự chỉ bảo, giúp đỡ rất tận tình của TS. NGUYỄN QUỐC OÁNH, sự giúp đỡ, động viên của các thầy cô giáo trong khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh, ban Quản lý đào tạo. Nhân dịp này cho phép tôi được bày tỏ lòng biết ơn chân thành và sâu sắc tới TS. Nguyễn Quốc Oánh và những ý kiến đóng góp quý báu của các thầy cô giáo trong khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh. Tôi xin chân thành cảm ơn cán bộ Cục thuế tỉnh Bắc Ninh và cán bộ các Chi cục thuế đã giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn này. Tôi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè và đồng nghiệp đã động viên, giúp đỡ trong quá trình thực hiện luận văn! Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn PHẠM HỒNG HÀ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC CÁC HÌNH vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT viii 1. MỞ ĐẦU 1 1.1 Tính cấp thiết của việc nghiên cứu 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2 1.2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu 2 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 3 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 3 1.4 Những đóng góp của luận văn 3 2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 4 2.1 Cơ sở lý luận 4 2.1.1 Tổng quan về thuế và thuế thu nhập ở Việt Nam 4 2.1.2. Tổng quan về thuế TNCN 6 2.1.3 Tổng quan về quản lý thuế TNCN 8 2.2 Cơ sở thực tiễn về công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 20 2.2.1 Hệ thống các văn bản liên quan tới quản lý thuế thu nhập cá nhân 20 2.2.2. Bài học kinh nhiệm trong quản lý thuế thu nhập cá nhân 22 2.2.3 Các công trình nghiên cứu có liên quan 29 3. ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30 3.1. Khái quát về kinh tế - xã hội của Tỉnh Bắc Ninh và Cục thuế Bắc Ninh 30 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 3.1.1. Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội của tỉnh Bắc Ninh 30 3.1.2. Khái quát về Cục thuế Bắc Ninh 31 3.2 Phương pháp nghiên cứu 35 3.2.1. Khung phân tích 35 3.2.2. Phương pháp nghiên cứu 37 3.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu đánh giá công tác quản lý thuế TNCN 40 3.3.1 Nhóm chỉ tiêu đánh giá kết quả và chất lượng công tác quản lý thuế TNCN . 40 3.3.2 Nhóm chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ pháp luật thuế TNCN của đối tượng nộp thuế 40 4. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH 43 4.1. Thực trạng công tác quản lý thuế thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 43 4.1.1. Tổ chức bộ máy quản lý thuế thuế thu nhập cá nhân 43 4.1.2. Quản lý đăng ký, cấp và sử dụng mã số thuế 46 4.1.3. Quản lý kê khai, nộp thuế 49 4.1.4 Quản lý quá trình quyết toán thuế và hoàn thuế 58 4.1.5. Thanh tra, kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo và xử lý vi phạm thuế Thu nhập cá nhân 61 4.2. Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 64 4.2.1. Những kết quả đạt được 64 4.2.2. Những hạn chế và nguyên nhân 67 4.3 Giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn Cục thuế tỉnh Bắc Ninh trong thời gian tới 76 4.3.1. Tăng cường hiệu quả bộ máy quản lý thuế thu nhập cá nhân 76 4.3.2 Hoàn thiện công tác đăng ký, cấp và sử dụng mã số thuế thu nhập cá nhân 78 4.3.3 Nâng cao hiệu quả hoạt động quản lý kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân 80 4.3.4 Giải pháp hoàn thiện quản lý quyết toán và hoàn thuế thu nhập cá nhân 81 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v 4.3.5 Tăng cường công khai, minh bạch trong kiểm tra, thanh tra và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân 82 5. KẾT LUẬN 84 5.1 Kết Luận 84 5.2 Kiến nghị 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 PHỤ LỤC 91 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang Bảng 3.1. Kết quả thu thuế TNCN trên tổng nguồn thu 32 Bảng 4.1. Tổ chức bộ máy quản lý thuế theo chức năng của Cục Thuế Bắc Ninh 44 Bảng 4.2. Kết quả cấp Mã số thuế TNCN giai đoạn 2011-2013 47 Bảng 4.3. Giao dự toán thu thuế thu nhập cá nhân cho các đơn vị cấp Chi cục 50 Bảng 4.4. Tổng hợp kết quả khai thuế TNCN giai đoạn 2011-2013 52 Bảng 4.5. Các lỗi thường gặp khi kê khai 53 Bảng 4.6. Tình hình nợ thuế TNCN từ năm 2013 55 Bảng 4.7. Số liệu nợ thuế của cơ quan chi trả giai đoạn các năm 2011 - 2013 56 Bảng 4.8. Kết quả thu nợ thuế TNCN của Cục Thuế Bắc Ninh bằng biện pháp đôn đốc, thu nợ bình thường 57 Bảng 4.9. Tình hình người nộp nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2013 61 Bảng 4.10. Kết quả kiểm tra về thuế TNCN giai đoạn 2011 - 2013 62 Bảng 4.11. Đánh giá công tác quản lý kê khai và nộp thuế 69 Bảng 4.12. Đánh giá của đối tượng điều tra về công tác quản lý quyết toán thuế và hoàn thuế 70 Bảng 4.13. Ý kiến đánh giá của NNT về công tác thanh tra kiểm tra và kỹ năng giải quyết việc chuyên môn của cán bộ thuế 71 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC CÁC HÌNH STT Tên hình Trang Hình 3.1. Kết quả thu thuế TNCN giai đoạn 2011-2013 33 Hình 3.2. Bộ máy tổ chức Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 34 Hình 3.3. Khung nghiên cứu quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 36 Hình 4.1. Trình tự đăng ký thuế TNCN 47 Hình 4.2. Kết quả cấp mã số thuế giai đoạn 2011-2013 48 Hình 4.3. Tỷ lệ các nguồn tìm hiểu thông tin về cấp MST. 49 Hình 4.4. Tỷ lệ đánh giá về hiệu quả sử dụng công nghệ thông tin của CQCT và NNT có thu nhập từ kinh doanh 54 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ 1 ASEAN Hiệp hội các quốc gia Đông Nam Á 2 CQCT Cơ quan chi trả 3 ĐTNT Đối tượng nộp thuế 4 MST Mã số thuế 5 NNT Người nộp thuế 6 NSNN Ngân sách nhà nước 7 TNCN Thu nhập cá nhân 8 UBND Uỷ ban nhân dân [...]... sách thu chưa rõ ràng, chưa quản lý hết người nộp thu , đối tượng chịu thu , tổ chức bộ máy cơ quan thu còn hạn chế Cục thu Tỉnh Bắc Ninh là đơn vị phụ trách quản lý thu thu nhập cá nhân và các loại thu khác trên địa bàn Cục thu đã và đang nỗ lực trong công tác hoàn thiện hoạt động quản lý thu thu nhập cá nhân trên Đây là loại thu mới được triển khai sâu rộng cùng với hình thức kê khai thu . .. của cán bộ thu tại Cục thu 100% cán bộ đã qua đại học trở lên luôn được đào tạo nâng cao với nhiều hình thức đạo tạo đa dạng, phong phú Tổ chức bộ máy của cơ quan quản lý thu thu nhập cá nhân: Các phòng kiểm tra thu thu c văn phòng Cục thu thực hiện việc quản lý thu TNCN theo các tổ chức trả thu nhập là các doanh nghiệp thu c mọi thành phần kinh tế Riêng phòng quản lý thu TNCN chỉ thực hiện quản. .. gọn cho cơ quan thu trong công tác quản lý thu 2.1.4.3 Quản lý kê khai và nộp thu Có hai hình thức kê khai và nộp thu thu nhập cá nhân Thông qua cơ quan ủy nhiệm thu hay cơ quan chi trả thu nhập tính thu cho các ĐTNT có thu nhập do đơn vị mình chi trả Sau khi tính thu và khấu trừ thu của ĐTNT, cơ quan chi trả thu nhập sẽ tiến hành khấu trừ phần thu phải nộp ra khỏi thu nhập trước thu của ĐTNT... là người chịu thu . Ở đây có sự chuyển giao gánh nặng thu từ NNT sang người tiêu dùng thông qua cơ chế giá cả Phân loại theo đối tượng đánh thu gồm: Thu thu nhập như: thu TNCN, thu thu nhập doanh nghiệp… Thu tài sản như: thu sử dụng tài sản nhà nước (thu sử dụng đất phi nông nghiệp, thu tài nguyên ), thu chuyển nhượng tài sản (thu chuyển giao quyền sử dụng đất, thu mua, bán các tài sản như... nay, Cục thu đã đạt được nhiều thành tựu trong công tác quản lý thu thu nhập cá nhân và tiếp tục điều chỉnh để nâng cao hiệu quả của hoạt động này Chính vì thế, cần thiết phải phân tích đánh giá hoạt động quản lý thu thường xuyên để có giải pháp nâng cao hiệu quả, hiệu lực chính sách thu Xuất phát từ những vấn đề nêu trên, đề tài: Quản lý thu thu nhập cá nhân trên địa bàn Cục thu Tỉnh Bắc Ninh ... thu thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thu thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thu thu nhập cá nhân 2.2.2 Bài học kinh nhiệm trong quản lý thu thu nhập cá nhân 2.2.2.1 Kinh nhiệm của một số nước trên thế giới Trên thế giới đã có khoảng trên 180 nước áp dụng thu TNCN Hà Lan là quốc gia đầu tiên áp dụng thu . .. với các điều ước và thông lệ quốc tế về chính sách tài chính; đồng thời tạo điều kiện tối đa cho cho người nộp thu trong việc kê khai nộp thu thì đòi hỏi việc quản lý thu của Nhà nước đối với thu TNCN phải được nâng cao 2.1.3.3 Đặc điểm của công tác quản lý thu thu nhập cá nhân Đối với công tác quản lý thu thì trước hết chúng ta cần phải xây dựng Bộ máy quản lý thu TNCN Một đội ngũ cán bộ thu . .. trong quản lý nền kinh tế Hệ thống thu nước ta qua nhiều lần cải cách bằng nhiều văn bản luật thu , pháp lệnh và áp dụng chung cho mọi thành viên trong cả nước Hệ thống thu của Việt Nam bao gồm các loại thu sau: (1) Thu giá trị gia tăng; (2) Thu thu nhập doanh nghiệp; (3) Thu tiêu thụ đặc biệt; (4) Thu xuất khẩu, nhập khẩu; (5) Thu sử dụng đất phi nông nghiệp; (6) Thu tài nguyên; (7) Thu TNCN;... những cách thức phương pháp quản lý thu tốt nhất, thu n tiện nhất, đơn giản nhất và tất nhiên đảm bảo được yêu cầu thu đủ và kịp thời số thu vào NSNN.Từ đó cơ quan thu có thể kiến nghị lên cấp trên xem xét để có thể hoàn thiện tốt hơn Luật thu TNCN và công tác tổ chức quản lý thu TNCN 2.1.3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thu nhập cá nhân Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản. .. các cá nhân cứ trú trên một năm phải nộp thu tuy nhiên ở Trung Quốc các cá nhân không có chỗ ở mà cư trú dưới một năm thì phải nộp thu đối với thu nhập phát sinh từ Trung Quốc + Thu nhập chịu thu TNCN của Trung Quốc đề cập đến thu nhập từ dịch vụm nhuận bút hoặc sử dụng quyền đặc biệt, các khoản hoa hồng, thu nhập ngẫu nhiên đề phải nộp thu tuy nhiên không phải nộp thu cho các trường hợp thu nhập . tác quản lý thu thu thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 43 4.1.1. Tổ chức bộ máy quản lý thu thu thu nhập cá nhân 43 4.1.2. Quản lý đăng ký, cấp và sử dụng mã số thu 46 4.1.3. Quản. trách quản lý thu thu nhập cá nhân và các loại thu khác trên địa bàn. Cục thu đã và đang nỗ lực trong công tác hoàn thiện hoạt động quản lý thu thu nhập cá nhân trên. Đây là loại thu mới. mã số thu thu nhập cá nhân 78 4.3.3 Nâng cao hiệu quả hoạt động quản lý kê khai và nộp thu thu nhập cá nhân 80 4.3.4 Giải pháp hoàn thiện quản lý quyết toán và hoàn thu thu nhập cá nhân 81