Các nhân tố ảnh hưởng tới tính tuân thủ thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế nghiên cứu tại chi cục thuế quận 11

30 CH NGă4:ăMỌăHỊNHăNGHIểNăC UăVÀă ỄNHăGIỄăCỄCăNHỂNăT NHăH NGă N TÍNH TUÂN TH THU TNCN ..... Ngoài ra, các.

NGUY N LểăPH C ANH

C U T I CHI C C THU QU N 11

B GIÁO D CăVÀă ÀOăT O

C U T I CHI C C THU QU N 11

Chuyên ngành : TÀI CHÍNH ậ NGÂN HÀNG

Mã s : 60.34.0201

TP H CHÍ MINH ậ N Mă2015

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên c u c a riêng tôi Các s li u và n i

dung trong lu n v n là trung th c K t qu c a lu n v n ch a t ng đ c ai công b

trong b t k công trình nào

Tác gi

Nguy n Lê Ph c Anh

TRANG PH BÌA

L IăCAMă OAN

M C L C

DANH M C T VI T T T

DANH M C B NG BI U

DANH M C HÌNH V

CH NGă1:ăPH N M U 1

1.1 Gi i thi u đ tài 1

1.2 M c tiêu nghiên c u 2

1.3 Câu h i nghiên c u 2

1.4 i t ng và ph m vi nghiên c u 2

1.5 Ph ng pháp nghiên c u 3

1.6 Ý ngh a th c ti n c a đ tài 4

1.7 B c c đ tài 4

CH NGă2:ăC ăS LÝ LU N 6

2.1 T ng quan v thu thu nh p cá nhân 6

2.1.1 nh ngh a 6

2.1.2 c đi m 6

2.1.3 Vai trò 7

2.2 Hi u bi t thu 9

2.3 Nh n th c v tính công b ng thu 10

2.4 Tuân th thu 12

2.5 Hi u bi t thu và nh n th c v tính công b ng thu 13

2.6 Hi u bi t thu và tính tuân th thu 14

2.7 Nh n th c v tính công b ng thu và tính tuân th thu 14

2.8 Mô hình nghiên c u đ ngh 15

2.9 Các nghiên c u liên quan đ n đ tài nghiên c u 17

2.9.2 Nghiên c u n c ngoài 18

K t lu năch ngă2 19

CH NGă3:ăTH C TR NG TUÂN TH THU THU NH P CÁ NHÂN T I CHI C C THU QU N 11 20

3.1 c đi m kinh t - xã h i qu n 11 20

3.1.1 V trí đ a lý 20

3.1.2 Kinh t - xã h i 20

3.2 Th c tr ng qu n lý tuân th thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11 21

3.2.1 S đ t ch c b máy Chi c c Thu qu n 11 21

3.2.2 Tình hình s thu thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11 22

3.2.3 Th c tr ng qu n lý tuân th thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11 23

3.2.3.1 C ch qu n lý thu 23

3.2.3.2 Th c tr ng c s pháp lý cho qu n lý thu 23

3.2.3.3 Th c tr ng n i dung qu n lý thu 24

3.3 ánh giá quá trình qu n lý tuân th thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11 27

3.3.1 Thu n l i 27

3.3.2 H n ch 28

3.3.2.1 V hi u bi t c a ng i n p thu 28

3.3.2.2 V nh n th c c a ng i n p thu đ i v i s công b ng thu 29

K t lu năch ngă3 30

CH NGă4:ăMỌăHỊNHăNGHIểNăC UăVÀă ỄNHăGIỄăCỄCăNHỂNăT NHăH NGă N TÍNH TUÂN TH THU TNCN 32

4 1 Mô hình nghiên c u gi thuy t và mô hình nghiên c u đ ngh 32

4.1.1 Mô hình nghiên c u các nhân t nh h ng đ n tính tuân th thu TNCN 32

4.1.2 Các gi thuy t nghiên c u các nhân t nh h ng đ n tính tuân th thu TNCN 32

4.1.3 Ngu n d li u 32

4.1.3.1 D li u s c p 33

4.2.1 Nghiên c u đ nh tính 35

4.2.2 Nghiên c u đ nh l ng 36

4.2.2.1 M u nghiên c u 36

4.2.2.2 Thi t k b ng câu h i 37

4.2.2.3 Ph ng pháp phân tích d li u 37

4.3 Xây d ng thang đo 38

4.4 K t qu nghiên c u các nhân t nh h ng t i tính tuân th thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11 40

4.4.1 Th ng kê m u nghiên c u 40

4.4.2 K t qu đánh giá thang đo 42

4.4.2.1 H s tin c y Cronbach’s Alpha – các nhân t nh h ng tính tuân th Thu TNCN 42

4.4.2.1 H s tin c y Cronbach’s Alpha -Tính tuân th Thu TNCN 44

4.4.3 K t qu phân tích nhân t khám phá EFA các nhân t nh h ng đ n tính tuân th thu TNCN 45

4.4.3.1 Thang đo các nhân t nh h ng đ n tính tuân th thu TNCN 45

4.4.3.2 Thang đo tính tuân th thu TNCN 48

4.4.4 Mô hình nghiên c u các nhân t nh h ng tính tuân th thu TNCN t i Chi c c thu Qu n 11 hi u ch nh 50

4.5 Mô hình h i quy 51

4.6 Phân tích nh h ng c a các bi n đ nh tính đ n các nhân t nh h ng t i tính tuân th thu c a ng i n p thu 53

4.6.1 Gi i tính c a ng i n p thu 54

4.6.2 tu i c a ng i n p thu 55

4.6.3 B ng c p c a ng i n p thu 56

4.6.4 Ngu n thu nh p ch u thu TNCN 56

K t lu năch ngă4 58

C C THU QU N 11 60

5.1 Nh n xét k t qu 60

5.2 Khuy n ngh 61

5.3 H n ch đ tài và h ng nghiên c u ti p theo 64

K t lu năch ngă5 65

K T LU N 66 DANH M C TÀI LI U THAM KH O

PH L C

TNCN Thu nh p cá nhân

HC-NS-TV-AC Hành chính – nhân s - tài v - n ch

KK, KKT và TH Kê khai, k toán thu và tin h c

B ng 3-1: T ng s thu NSNN và s thu thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11 qua

các n m 2012, 2013, 2014 23

B ng 3-2: S l ng t khai quy t toán thu TNCN c a ng i n p thu n p t i Chi c c thu qu n 11 qua các n m 2012, 2013, 2014 26

B ng 3-3: S l ng h s hoàn thu TNCN t i Chi c c thu qu n 11 qua các n m 2012, 2013, 2014 26

B ng 4-1: Mã hóa các thang đo nhân t nh h ng đ n tính tuân th thu TNCN 38

B ng 4-2: Phân lo i đ i t ng nghiên c u 40

B ng 4-3: Gi i tính m u nghiên c u 40

B ng 4-4: tu i m u nghiên c u 40

B ng 4-5: B ng c p m u nghiên c u 41

B ng 4-6: Ngu n thu nh p ch u Thu t ho t đ ng 41

B ng 4-7: Cronbach’s Alpha – tin c y c a thang đo hi u bi t thu 42

B ng 4-8: H s t ng quan bi n t ng c a thang đo hi u bi t thu 42

B ng 4-9: Cronbach’s Alpha – tin c y c a thang đo nh n th c v tính công b ng thu 43

B ng 4-10: H s t ng quan bi n t ng c a thang đo nh n th c v tính công b ng thu 43

B ng 4-11: Cronbach’s Alpha – tin c y c a thang đo tính tuân th thu TNCN 44

B ng 4-12: H s t ng quan bi n t ng c a thang đo tính tuân th thu TNCN 44

B ng 4-13: Ph ng sai trích khi phân tích các bi n đ c l p 45

B ng 4-14: Phân tích nhân t các bi n đ c l p v i các bi n quan sát cu i cùng 45

B ng 4-15: H s KMO t ng ng v i các bi n đ c l p 46

B ng 4-16: Các thành ph n thang đo đ a vào phân tích 48

B ng 4-17: H s KMO c a thang đo tính tuân th thu 48

B ng 4-18: Ph ng sai trích khi phân tích các nhân t c a thang đo tính tuân th thu TNCN 49

B ng 4-19: Phân tích nhân t v i các bi n c a thang đo tính tuân th thu TNCN 49

m đ nh ANOVA c a mô hình h i quy 52

B ng 4-22: Phân tích các h s c a các bi n đ c l p 52

B ng 4-23: Ki m đ nh T-test đ i v i bi n đ nh tính gi i tính 54

B ng 4-24: Ki m đ nh m u đ c l p đ i v i bi n đ nh tính gi i tính 54

B ng 4-25: Ki m đ nh Test of Homogeneity of Variances c a bi n đ nh tính tu i đ i v i các bi n đ c l p 55

B ng 4-26: Ki m đ nh ANOVA c a bi n đ nh tính tu i đ i v i các bi n đ c l p 55

B ng 4-27: Ki m đ nh Test of Homogeneity of Variances c a bi n đ nh tính B ng c p đ i v i các bi n đ c l p 56

B ng 4-28: Ki m đ nh ANOVA c a bi n đ nh tính B ng c p đ i v i các bi n đ c l p 56

B ng 4-29: Ki m đ nh Test of Homogeneity of Variances c a bi n đ nh tính thu nh p đ i v i các bi n đ c l p 57

B ng 4-30: Ki m đ nh ANOVA c a bi n đ nh tính Thu nh p đ i v i các bi n đ c l p 57

B ng 4-31: Ki m đ nh Post hoc tests đ i v i bi n đ nh tính ngu n thu nh p ch u thu 58

DANH M C HÌNH V

Hình 2-1: Mô hình nghiên c u đ ngh 17

Hình 3-1: S đ t ch c b máy Chi c c Thu qu n 11 22

Hình 4-1: Quy trình nghiên c u 34Hình 4-2: Mô hình m i quan h gi a tính tuân th thu TNCN v i các nhân t nh

h ng 50

CH NGă1:ăPH N M U 1.1 Gi i thi uăđ tài

Thu TNCN đ c áp d ng l n đ u tiên Hà Lan vào n m 1797 Sau đó,

thu TNCN đ c nhanh chóng áp d ng t i các n c công nghi p khác nh : Anh (n m 1799), Nh t (n m 1887), M (n m 1913), Pháp (n m 1914) n nay, đã có

kho ng 180 n c áp d ng thu TNCN và thu TNCN đã tr thành m t b ph n

quan tr ng không th thi u trong h th ng chính sách pháp lu t thu c a nhi u n c

trên th gi i Các qu c gia phát tri n đ u coi thu TNCN là m t trong nh ng s c

thu có t m quan tr ng đ c bi t trong vi c huy đ ng ngu n thu ngân sách, th c hi n

phân ph i công b ng xã h i và đi u ti t v mô n n kinh t

Pháp l nh thu thu nh p đ i v i ng i có thu nh p cao đ c ban hành l n

đ u tiên vào n m 1990 t i Vi t Nam Ngày 20/11/2007, t i k h p th 2, Qu c h i

n c C ng hoà XHCH Vi t Nam Khoá XII đã thông qua Lu t thu Thu nh p cá

nhân.Lu t này b t đ u có hi u l c t ngày 01/01/2009

Bên c nh đó, h th ng thu chuy n t c ch chuyên qu n thu sang c ch

t khai, t n p C ch này ti t ki m th i gian, công s c, chi phí qu n lý v thu ,

nâng cao trách nhi m pháp lý c a đ i t ng n p thu , t o ti n đ nâng cao hi u qu

công tác c a c quan thu Tuy nhiên c ch qu n lý thu này còn có m t s m t

h n ch , m t trong s đó là tính tuân th thu t nguy n ch a cao c a ng i n p

thu làm nh h ng t i k qu thu ngân sách nhà n c Trên th gi i đã có nhi u

công trình nghiên c u xoay quanh các nhân t nh h ng tính tuân th thu c a

ng i n p thu Các mô hình đ c đ xu t và ki m đ nh này làm c s lý thuy t

quan tr ng đ ti n hành các nghiên c u l p l i nh m ki m đ nh các nhân t các

đ ng đ n tính tuân th thu trong đó có thu thu nh p cá nhân

t ng c ng k t qu qu n lý thu , trong khi ngu n l c qu n lý thu còn

h n ch và s ph c t p c a hành vi tuân th thu đòi h i c quan thu c n có

ph ng pháp phù h p đ đo l ng m c đ tác đ ng c a các nhân t đ n tính tuân

th thu c a ng i n p thu TNCN Xu t phát t nh ng v n đ nêu trên, đ tài “Các

nhân t nh h ng đ n tính tuân th thu thu nh p cá nhân c a ng i n p thu

TNCN nghiên c u tr ng h p Chi c c Thu qu n 11” đ c l a ch n đ nghiên c u

lu n v n cao h c

1.2 M c tiêu nghiên c u

Bài nghiên c u này ki m đ nh m i quan h gi a nh n th c v tính công b ng

thu , hi u bi t thu c a ng i n p thu TNCN v i tính tuân th thu (Nghiên c u

Khuy n ngh nào đ t ng tính tuân thu thu TNCN c a ng i n p thu ?

1.4ă iăt ng và ph m vi nghiên c u

i t ng nghiên c u: Các nhân t nh h ng t i tính tuân th thu thu nh p

cá nhân c a ng i n p thu t i Chi c c Thu qu n 11

Ph m vi nghiên c u: tài nghiên c u các nhân t tác đ ng t i tính tuân th

thu TNCN M t là nhân t hi u bi t thu , hai là nhân t nh n th c v tính công

b ng thu Ph m vi kh o sát thu th u là thông tin đ c cung c p qua đi u tra

bàn qu n 11

1.5ăPh ngăphápănghiênăc u

Nghiên c u đ c th c hi n qua 2 giai đo n là: Nghiên c u s b và nghiên

c u chính th c Trong đó, nghiên c u s b đ c th c hi n thông qua ph ng pháp

đ nh tính nh m xây d ng và hoàn thi n b ng ph ng v n Do s khác nhau v v n

hóa, m c đ phát tri n kinh t và m c đ tuân th thu c a t ng n c nên c n ph i

nghiên c u đ nh tính đ đi u ch nh và b sung thang đo cho phù h p Ti p theo,

nghiên c u chính th c b ng ph ng pháp đ nh l ng

Ph ng pháp đ nh tính: ti n hành b ng cách tham kh o ý ki n chuyên gia,

th o lu n nhóm nh m hi u chnh thang đo c a các bi n quan sát và xây d ng b ng

B c 1: ánh giá đ tin c y thang đo

tin c y c a các thang đo đ c đánh giá b ng h s Cronbach Alpha, qua

đó các bi n không phù h p s b lo i b n u h s t ng quan bi n t ng (Corrected

item – Total correlation) nh h n 0.4 và thang đo có th ch p nh n đ c v m t đ

tin c y n u h s Cronbach Alpha l n h n 0.7

B c 2: Phân tích nhân t

Phân tích nhân t đ ki m đ nh giá tr h i t và giá tr phân bi t c a các bi n

thành ph n.Các bi n có h s t i nhân t (factor loading) nh h n 0.5 s b lo i Thang đo s đ c ch p nh n khi t ng ph ng sai trích l n h n ho c b ng 50% và

giá tr riêng (eigenvalue) có giá tr l n h n 1

B c 3: Ki m đ nh các gi thuy t

Ki m đ nh các gi thuy t c a mô hình và m c đ phù h p t ng th c a mô hình đ có đ c mô hình h i quy đa bi n và mô hình ki m đ nh v i m c ý ngh a

5%

B c 4: Ki m đ nh T-test và phân tích ANOVA (analysis of variance)

Ki m đ nh T-test và phân tích ANOVA nh m tìm ki m s khác bi t có ý ngh a th ng kê c a các bi n đ c l p v i bi n ph thu c.T k t qu đ t đ c này tác

gi đ a ra các k t lu n và các khuy n ngh cho chi c c thu qu n 11

1.6ăụăngh aăth c ti n c aăđ tài

tài nghiên c u các đ ng c v tính tuân th thu c a ng i n p thu t đó

phát tri n các chính sách thu đ làm t ng ngu n thu cho ngân sách nhà n c

Nghiên c u này mang l i l i ích cho Chi C c thu qu n 11 trong vi c xác

đ nh các y u t quy t đ nh tính tuân th thu TNCN c a ng i n p thu

K t qu nghiên c u s đ c b sung vào lý thuy t v tính tuân th thu tr c đây t đó giúp Chi C c thu qu n 11 tri n khai các khuy n ngh nh m nâng cao tính

tuân th thu TNCN c a ng i n p thu

Ch ng 4: Mô hình nghiên c u và đánh giá các nhân t nh h ng đ n tính

tuân thu TNCN t i Chi c c Thu Qu n 11

Ch ng 5: Nh n xét k t qu nghiên c u và đ xu t m t s khuy n ngh nh m

t ng tính tuân th thu TNCN t i Chi c c Thu Qu n 11

CH NGă2:ăC ăS LÝ LU N

2.1 T ng quan v thu thu nh p cá nhân

2.1.1ă nhăngh a

Thu Thu nh p cá nhân là lo i thu tr c thu đánh vào thu nh p nh n đ c

c a cá nhân trong m t k tính thu nh t đ nh i t ng ch u thu thu nh p cá nhân

mà pháp lu t c a các qu c gia h ng t i là thu nh p c a các cá nhân trong xã h i Trong đó, thu nh p cá nhân có th hi u là t ng s ti n, hàng hóa, d ch v mà m t cá

nhân nh n đ c trong m t th i k nh t đ nh

2.1.2ă căđi m

Thu TNCN là thu tr c thu, ng i ch u thu c ng là ng i n p thu và khó

có th chuy n d ch gánh n ng thu sang cho ch th khác, thu này có tính công

b ng h n thu gián thu vì ph n đóng góp v thu th ng phù h p đ i v i kh n ng

c a t ng đ i t ng n p thu , có tính phân lo i đ i t ng n p thu Thông th ng,

thu thu nh p cá nhân ch đánh vào thu nh p cao h n m c kh i đi m thu nh p ch u

thu , không đánh thu vào nh ng cá nhân có thu nh p v a đ nuôi s ng b n thân và gia đình m c c n thi t Thêm vào đó khi thu nh p cá nhân t ng lên thì t l thu

thu c ng t ng thêm nhi u n c còn có quy đ nh mi n, gi m thu cho nh ng cá

nhân mang gánh n ng xã h i n c ta hi n nay, thu nh p c a các t ng l p nhân

dân có s chênh l ch nhau, s đông dân c có thu nh p còn th p, nh ng c ng có

m t s cá nhân có thu nh p khá cao, nh t là nh ng cá nhân làm vi c trong các doanh nghi p có v n đ u t n c ngoài, trong khu ch xu t ho c có m t s cá nhân

ng i n c ngoài làm vi c t i Vi t Nam M c dù thu thu nh p cá nhân ch a mang

l i s thu l n cho ngân sách Nhà n c, song xét trên ph ng di n công b ng xã h i

và ph ng di n công c qu n lý v mô c a Nhà n c thì thu thu nh p cá nhân có v

trí c c k quan tr ng, do đó vi c đi u ti t thu thu nh p đ i v i nh ng ng i có thu

nh p cao là c n thi t, đ m b o th c hi n chính sách công b ng xã h i

Thu TNCN là s c thu có đ nh y c m cao, là lo i thu có liên quan tr c

ti p đ n l i ích c a ng i n p thu và liên quan t i h u h t các cá nhân trong xã

h i c đi m này xu t phát t tính ch t thu tr c thu c a thu TNCN

Thu TNCN có đ i t ng đánh thu là thu nh p đã phát sinh trong th c t

Tuy nhiên, không ph i thu nh p nào c ng là đ i t ng c a thu TNCN mà ch có

nh ng thu nh p đáp ng nh ng đi u ki n nh t đ nh m i tr thành đ i t ng ch u

thu Vì th m t trong nh ng n i dung quan tr ng c a chính sách thu TNCN là

ph i xác đ nh đ i t ng ch u thu Thông th ng thu nh p ch u thu ph i là thu

nh p h p pháp, đã th c t phát sinh có tính ph bi n và Nhà n c có th ki m soát

đ c Tuy nhiên khi đi vào c th chính sách thu m i qu c gia, thu nh p ch u

thu có nh ng quy đ nh riêng tùy theo hoàn c nh kinh t và quan đi m đánh thu

c a nhà n c nh t là chi phí đ c kh u tr tr c khi đánh thu

Thu TNCN có tính n đ nh không cao, vi c qu n lý thu , thu thu t ng đ i khó kh n, chi phí qu n lý và thu thu th ng l n h n so v i các lo i thu khác i

v i thu thu nh p ngoài vi c xác đ nh thu nh p ch u thu còn ph i xác đ nh th i

đi m phát sinh thu nh p, ngu n g c, đ a đi m, th i h n c trú c a đ i t ng n p

thu và các kho n chi phí đ c tr tr c khi tính thu

Thu TNCN đánh thu theo nguyên t c có xem xét đ n kh n ng tr thu hay

hoàn c nh cá nhân c a ng i n p thu b ng vi c quy đ nh m t s kho n đ c kh u

tr có tính ch t xã h i tr c khi tính thu Thu TNCN có tính ch t l y ti n cao,

thu su t đ c thi t k theo bi u l y ti n t ng ph n nh m đ m b o tính công b ng

gi a các cá nhân ph i n p thu Thu TNCN luôn g n li n v i chính sách kinh t xã

h i c a m i qu c gia thu thu nh p đ t đ c hi u qu cao trong quá trình áp

v i các m c thu su t và ch đ u đãi khác nhau Do v y chính sách thu TNCN

có tác đ ng m nh m , tr c ti p tham gia phân ph i thu nh p xã h i t ng i n p

thu Nhà n c áp d ng chính sách thu TNCN ph i th ng nh t gi a các t ng l p dân c Khi cá nhân có thu nh p t kinh doanh và có thu nh p gi ng nhau đ u ph i

n p thu nh nhau (bình đ ng theo chi u ngang) Ng i có thu nh p quá th p không đ b o đ m đ i s ng thì không ph i n p thu (bình đ ng theo chi u d c) S bình đ ng c a chính sách thu s t o đi u ki n cho m i thành viên trong xã h i làm

n có hi u qu

Là m t công c đ m b o ngu n thu quan tr ng và n đ nh cho Ngân sách nhà n c b i thu TNCN có di n thu thu r ng, kh n ng t o ngu n thu cho NSNN cao, có đ co giãn theo thu nh p t ng đ i l n nên cùng v i s phát tri n c a n n

kinh t thu nh p c a các t ng l p dân c c ng không ng ng t ng lên, n u có chính sách đ ng viên h p lý, n đ nh thì không c n ph i th ng xuyên thay đ i mà v n thu đ c m t m c thu mong mu n Vi t Nam t tr ng thu TNCN hi n nay

kho n 10%

Là công c kinh t v mô đ c Nhà n c s d ng đ đi u ti t thu nh p tiêu

dùng và ti t ki m Khi n n kinh t đang tình tr ng suy thoái, nhà n c có th gi m

thu đ ch ng l i s suy thoái Chính sách tài chính nh th g i là chính sách tài

khóa n i l ng Ng c l i, khi n n kinh t tình tr ng l m phát và có hi n t ng nóng, thì nhà n c có th t ng thu đ ng n cho n n kinh t kh i r i vào tình tr ng

quá nóng d n t i đ v Chính sách tài khóa nh th g i là chính sách tài khóa th t

ch t Khi s d ng công c thu đ đi u ti t n n kinh t v mô có th v p ph i nh ng

tr ng i chính tr Th c hi n chính sách tài chính n i l ng thông qua gi m thu thì

d Nh ng khi mu n th c hi n chính sách tài chính th t ch t thông qua t ng thu l i

r t d b ng i dân ph n đ i

Góp ph n qu n lý thu nh p dân c Thông qua vi c ki m tra, xác minh thu

nh p tính thu TNCN, c quan Nhà n c có th phát hi n nh ng kho n thu nh p

h p pháp, không h p pháp đ có nh ng bi n pháp x lý phù h p, giúp Chính ph

có thêm c s đ đánh giá khái quát v tình hình thu nh p xã h i, v c c u thu

nh p dân c đ đ ra các chính sách kinh t xã h i phù h p

2.2 Hi u bi t thu

Theo ERN CHEN LOO et al (2009) hi u bi t thu đ c đánh giá là hi u qu

nh t trong vi c xác đ nh hành vi tuân th thu thu nh p cá nhân c a ng i n p thu ,

s ra đ i c a h th ng t kê khai thu giúp c i thi n trình đ hi u bi t thu thu nh p

cá nhân c a ng i n p thu H n n a, nh ng hi u bi t v thu nh h ng đ n vi c

t kê khai thu c a ng i n p thu , đ c bi t là v s hi u bi t c a h trong vi c x

lý các v n đ v thu , mà cu i cùng s nh h ng đ n hành vi tuân th thu c a h

Theo Merima Ali et al (2013) hi u bi t thu t ng quan m t cách tích c c đ i v i

hành vi tuân th thu c a ng i n p thu

H th ng thu là m t ph m trù ph c t p vì th ng i n p thu ch có m t s

hi u bi t gi i h n v nó Do tính ch t ph c t p c a các chính sách v thu và tài chính, chính ph hi m khi công b công khai m t cách chi ti t và vì v y s hi u bi t

v thu c a ng i n p thu s th p (Young-dahl & Tinsley, 1978) S hi u bi t ch

y u c a ng i dân v các chính sách thu , ch ng h n nh đánh thu l y ti n là không đ y đ (Roberts, Hite & Bradley, 1994)

D a trên b ng ch ng t M & Anh, Steinmo (1998) l u ý r ng: nghiên c u thái đ , nh n th c, ki n th c v thu và các chính sách thu c a ng i dân, các nhà

nghiên c u đã phát hi n ra r ng ng i dân th c s ti p c n thông tin sai l ch ho c

thông tin b l n l n

Hi u bi t v pháp lu t thu đ c gi đ nh là có t m quan tr ng đ i v i s thích và thái đ đ i v i vi c n p thu c ng nh vi c t kê khai n p thu (Kasipillai

nh ng quy đ nh thu k t h p v i ki n th c tài chính có th suy ra đ c nh ng h

qu kinh t đ i v i ng i n p thu

2.3 Nh n th c v tính công b ng thu

Công b ng là tiêu chu n đ đánh giá s khác bi t trong cách c x thu c a

các cá nhân khác nhau (Murphy & Nagel, 2002) Lý thuy t công b ng cho r ng m i

ng i mong đ i m t t l t ng đ ng gi a s thu ph i n p và phúc l i mang l i

cho h (VD: Công b ng l i ích qua l i v i nhau gi a ng i n p thu và chính ph

và công b ng theo chi u ngang và chi u d c gi a nh ng ng i n p thu ) Lý thuy t

công b ng cho r ng n u t l t ng đ ng không t n t i thì s thúc đ y s thay đ i

ph n đóng góp(Cuccia & Carnes, 2001) Công b ng và trao đ i d a trên nh ng lý

thuy t xem cá nhân hành đ ng đúng pháp lu t, có tính v l i và có đ nh h ng m c

tiêu, h đánh giá công b ng là s cân x ng gi a l i ích h nh n đ c v i s đóng

góp thu c a h Trong quan đi m này, m t s phân ph i công b ng đ c đ nh ngh a là s hoàn l i l i ích theo nh ng s thu h đã n p (Kinsey, Grasmick, and

Smith 1991) D a vào lý thuy t công b ng, ng i n p thu tr nên d tr n thu khi

h là n n nhân c a b t bình đ ng thu ho c ng c l i h s tuân th thu khi h là

ng i th h ng v s b t bình đ ng thu L u ý r ng: lý thuy t công b ng (Adams,

1965; Lewis, 1982; Walster, Walster, & Berscheid, 1987) gi i quy t hai v n đ :

nh n th c v tính công b ng là gì? và cách con ng i nh n th c v tính công b ng

nh th nào? V i tr ng h p th nh t, m t m i quan h đ nh ngh a là công b ng

khi t t c các bên tham gia nh n đ c phúc l i t ng đ ng nhau M i quan h

gi a ng i n p thu và chính ph trình bày s khác bi t gi a nh ng đóng góp c a

ng i n p thu và phúc l i nh n đ c c a h Walster et al (1978) cho r ng khi

nh ng cá nhân nh n th y h b đ i x không công b ng, h s tr nên lo l ng và s

th khôi ph c l i s công b ng b ng cách thay đ i b n thân ho c thay đ i ngu n thu

nh p nh n đ c và ngu n chi phí ho c b ng cách thuy t ph c b n thân r ng m i

quan h đó v n đã không công b ng, không th c t , không h p lý

Ngoài ra, Kinsey et al (1991) cho r ng đánh giá công b ng v gánh n ng thu

c a ng i n p thu đ c trình bày b i hai khía c nh đ c đ c p t lý thuy t công

b ng truy n th ng: các l i ích nh n đ c t các kho n thu đã n p (công b ng trao

đ i) và phân b gánh n ng thu đ i v i ng i n p thu (công b ng theo chi u d c)

Tuy nhiên, Gerbing (1988) đã phát tri n m t công c kh o sát đã đ c thi t

k cung c p c u trúc thu su t đ đ nh ngh a t ng quát v công b ng thu b ng cách

phân lo i ra nhi u quy mô đa d ng v công b ng thu Theo nh Richardson (2006),

5 y u t chính v nh ng ph ng di n c a công b ng thu bao g m: công b ng

chung và phân b gánh n ng thu , l i ích trao đ i v i nhà n c, thái đ h ng đ n

thu c a nh ng ng i giàu có, c u trúc t su t thu và tính t l i

Th nh t, công b ng chung và phân b gánh n ng thu ; đi u này đòi h i gi i

thích công b ng t ng quát c a h th ng thu và phân b gánh n ng thu

Th hai, l i ích trao đ i v i nhà n c; ph ng di n này đ c p nh ng l i ích

nh n đ c t nhà n c t ng ng v i s ti n thu đã n p

Trong b i c nh c a vi c đánh thu thu nh p, các cá nhân có th t p trung vào

vi c đánh giá công b ng c a gánh n ng thu đ i v i s ti n thu h ph i tr liên quan đ n l i ích mà h nh n đ c t chính ph (Kinsey et al, 1991) N u xã h i

không cung c p đ các ngu n l c (tài tr thu ) so v i s thu ph i n p, đi u này có

th d n đ n s b t công b ng trao đ i (Peter & Dijke, 2007) Ng i n p thu có th không đ ng ý v i chính sách chi tiêu c a chính ph , ho c n u h c m th y r ng h đang không có đ c m t trao đ i công b ng c a chính ph so v i các kho n thu

ph i n p c a h , h s tr nên không vui, và báo cáo thu nh p ít h n so v i ng i

n p thu nh n đ c s công b ng trong trao đ i c a h v i chính ph (Chung,

2002)

Th ba, thái đ thu h ng t i nh ng ngu n thu nh p cao, ph ng di n này

x lý nh ng ng i có thu nh p cao ch a đóng góp nhi u vào thu thu nh p và s

t n t i c a nh ng đi u kho n đ c bi t hay nh ng kho n gi m tr ch áp d ng riêng cho ng i giàu

Th t , c u trúc thu su t đ c u tiên, ph ng di n này gi i quy t nh ng

c u trúc thu su t đ c mong mu n ( ví d : c u trúc thu su t l y ti n và c u trúc

thu su t t l )

Công b ng v c u trúc thu su t đ c xem xét t ít nh t 3 quan đi m: u

tiên, nh ng ng i n p thu có thu nh p cao có ngh a v thu cao h n nh ng ng i

n p thu có thu nh p th p h n, khi các đi u ki n khác không đ i Th hai, có m t

s tác đ ng v thu su t lên nh ng ngh a v thu c a các cá nhân đ c đ a ra, nh

là m c t ng lên ho c gi m xu ng v thu nh p c a h Th ba là quan đi m nên có

m i quan h đ n nh ng ng i n p thu khác nhau

Th n m, tính t l i, ph ng di n này gi i quy t v v n đ s thu nh ng cá

nhân riêng l n p thu cao h n so v i các đ i t ng khác Tính t l i gi đ nh r ng

nh ng cá nhân t i đa hóa l i ích mong mu n b ng cách báo cáo thu nh p m t cách

cân b ng gi a l i ích c a vi c tr n thu và h u qu c a vi c phát hi n ra vi c tr n thu (Roth, Scholz & Witten, 1989)

Ngoài ra, trong các nguyên t c v thu c a Adam Smith có m t nguyên t c

đ c phát bi u nh sau: “Các đ i t ng n p thu nên đóng góp vào ngân sách nhà

n c t ng ng v i kh n ng c a h và t ng ng v i m c đ h th h ng s b o

v c a Nhà n c” Nguyên t c này k t h p v i các nguyên lý v tính công b ng

đ c các qu c gia s d ng đ xây d ng nên h th ng thu c a mình

2.4 Tuân th thu

Tuân th thu đ c p đ n s s n lòng c a ng i n p thu tuân theo pháp lu t

thu b ng cách th c hi n các ngh a v thu (Peter & Dijke, 2007) Theo Alm

(1991), ph m vi tuân th thu bao g m, báo cáo thu nh p và thanh toán các ngh a

v thu theo quy đ nh c a lu t pháp và các quy t đ nh c a tòa án Tuân th thu

đi n hình có ngh a là kê khai đúng thu nh p tính thu , làm đúng ngh a v pháp lý

(s chính xác), kê khai thu nh p đúng h n, và thanh toán s ti n khi t i h n (tính

ch t k p th i) (Franzoni, 1999) Nh ng đ nh ngh a khác v tính tuân th thu là hành đ ng đi n vào m u thu thu nh p, tuyên b các kho n thu nh p ch u thu

chính xác Và thanh toán các kho n thu ph i n p trong th i gian quy đ nh mà

không ph i đ i các hành đ ng ti p theo c a c quan thu

Roth et al (1989) gi i thích r ng ng i n p thu c n ph i chu n b t t c các

thông tin có liên quan trong các bi u m u kê khai thu thu nh p trong kho ng th i gian nh t đ nh, và các bi u m u kê khai thu này ph i báo cáo chính xác ngh a v

thu theo đúng quy đ nh c a pháp lu t và các phán quy t c a tòa án Nh ng ng i

c ý tr n thu ho c đ c coi là có ý đ nh tr n thu là ph m pháp Không tuân th

thu hay tr n thu x y ra khi ng i n p thu c ý ho c vô ý không th c hi n đúng ngh a v thu c a h H u h t nhà phân tích tính không tuân th thu t p trung vào

vi c nghiên c u tính không tuân th thu hay tr n thu s b ng n c n thông qua

vi c phát hi n và x ph t nh th nào (Franzoni, 1999) Alm, Sanchez, và DeJuan (1995), Elffers (1991), l u ý r ng vi c tuân th thu không th gi i thích hoàn toàn

theo m c đ c ng ch

2.5 Hi u bi t thu và nh n th c v tính công b ng thu

M c đ hi u bi t thu quan tr ng đ i v i cách th c ng i n p thu hi u

đ c lý thuy t thu c b n và thái đ h ng t i thu (Mohn, 2005) Ng nh n đóng

m t vai trò ch y u đánh giá tính công b ng, thái đ đ i v i vi c tr n thu c a chính ng i n p thu và thái đ đ i v i tr n thu c a ng i khác (Roberts et al,

1994) Vì v y s ch ch có kh n ng phát sinh v i thông tin không đ y đ hay hi u

bi t không đ y đ Thái đ đ i v i h th ng thu và nh n th c v s công b ng s

b nh h ng b i s hi u bi t v h th ng thu Khi nh ng l i đ n và ng nh n

đ c thay th b i s hi u bi t, chúng ta mong đ i m t s thay đ i trong thái đ

h ng t i thu m c dù h t t ng và các giá tr c b n không đ i và pháp lu t thu

c ng không đ i

Cuccia và Carnes (2001) đ ng ý nh t quán v i các nghiên c u tr c đó (ví

d nh White, Curatola, và Samson, 1990; Christensen, Weihrich, & Newman,

1994) r ng giáo d c t ng s làm t ng hi u bi t và ch p nh n s ph c t p c a lu t

thu Phân ph i gánh n ng thu có th đ c s d ng đ đánh giá s công b ng và

d n đ n t ng nh n th c công b ng mà không làm thay đ i pháp lu t thu , theo

Eriksen and Fallan (1996)

2.6 Hi u bi t thu và tính tuân th thu

Ki n th c giáo d c là nhân t quan tr ng c a tr n thu (Richardson, 2006a)

Nó liên quan đ n kh n ng hi u và tuân th hay không tuân th lu t thu thu nh p

cá nhân c a ng i n p thu (Jackson & Milliron, 1986) T ng m c đ hi u bi t tài

chính thì m c đ tuân th thu s đ c c i thi n vì làm t ng nh n th c tích c c v

thu T ng hi u bi t v c h i tr n thu có nh h ng tiêu c c lên tuân th thu vì

nó giúp không tuân th thu Tuy nhiên, ph n l n các nghiên c u ki m tra tác đ ng

c a giáo d c v hành vi tr n thu s d ng c p đ giáo d c ph thông c a ng i n p

thu nh ph ng pháp đ đo l ng giáo d c (Richardson & Sawyer, 2001) Hi u

bi t thu càng cao thì t l tuân th thu càng l n (Carnes & Cuccia, 1996) Theo

Eriksen and Fallan (1996), khi trình đ hi u bi t thu t ng, t l tr n thu gi m, và

m c đ tuân th thu tr nên cao h n

2.7 Nh n th c v tính công b ng thu và tính tuân th thu

Theo Wenzel (2002) nh ng nghiên c u khác nhau nh n m nh vai trò c a

nh n th c v công lý và công b ng nh ng nghiên c u nh n th y r ng ng i n p

thu có kh n ng ít tuân th v i m t h th ng thu b t công, không công b ng (ví

d , Alm, Jackson, & Mckee, 1993; Cowell, 1992; Falkinger, 1995; Roberts & Hite, 1994) Có m t s đ ng thu n ngày càng t ng trong các tài li u tuân th thu r ng s

công b ng h th ng kinh t đóng m t vai trò quan tr ng trong hành vi kê khai thu

(Chung 2002) Công chúng nh n th c r ng h th ng thu công b ng thì quan tr ng

đ i v i tuân th thu (Richardson, 2006b) t c là ng i n p thu có ý đ nh tr n thu

n u h nhân th y h th ng thu thì không công b ng (Vogel, 1974) Ng i ta cho

r ng thái đ h ng t i thu c a ng i n p thu c n c vào phúc l i mà h c m nh n

đ c t ng i làm chính sách (Dell’Anno, 2009) Mô hình phân tích d báo r ng

tính tuân th thu gi m khi yêu c u t ng v s đóng góp trong hàng hóa công đ c

tài tr b i ti n thu v i gi đ nh r ng hành vi đóng góp v hàng hóa công là không

đ i (Cowell,1990, 1992; Cowell & Gordon, 1988; Falkinger, 1988)

M i quan h gi a nh n th c v công b ng thu và hành vi thu là r t ph c

t p, nó gi đ nh r ng nh n th c v công b ng có m i liên quan tích c c v i tuân th

thu (Erich, Apolonia, & Alexander, 2006) Nh n th c không công b ng làm gi m

s hài lòng và tính h p pháp c a h th ng thu Nó gây ra s b c xúc và sinh ra m t

thái đ không tuân th pháp lu t thu Cá nhân nh n th c công b ng là y u t quan

tr ng trong vi c kê khai thu c a h Theo d đoán c a lý thuy t công b ng, ng i

n p thu s báo cáo chính xác khi h nh n đ c s hoàn tr t nhà n c phù h p và

s báo cáo ít chính xác khi h nh n đ c s hoàn tr t nhà n c không phù h p

Ng c l i cá nhân nh n th c công b ng thì ít quan tr ng trong quy t đ nh kê khai

thu c a h , h s hành đ ng phù h p v i nh ng thay đ i kinh t (Chung, 2002)

Các nhà ho ch đ nh chính sách có th gi m ho c ng n ch n tác đ ng tiêu c c

lên ngu n thu thu theo các m c đ khác nhau ( Vì có s t ng lên c a vi c tr n

thu ) b ng cách không ch dùng bi n pháp tr ng ph t kinh t mà còn c g ng ch ng minh các kho n n p thu c a ng i n p thu s có l i ích nh th nào Nh ng n

l c này có th có nhi u hi u qu h n đ i v i ng i có hành vi ch u nh h ng b i

s công b ng, ng i ta đ a ra m t quan sát r ng m t nhóm ng i n p thu có th b tác đ ng m nh m b i nh n th c v trao đ i công b ng trong các quy t đ nh kê khai

thu c a h Do đó, nó có l i cho các c quan nhà n c đ hi u quá trình mà nh ng

ng i n p thu nh n th c s công b ng v nh ng m i quan h trao đ i và quan

tr ng h n n a, đ phát hi n ra nh ng đ c đi m c a nhi u ng i n p thu mà hành

vi kê khai thu c a h h u nh b nh h ng b i nh n th c v trao đ i l i ích

(Chung , 2002)

2.8 Mô hình nghiên c uăđ ngh

Theo lý thuy t n n, các bài nghiên c u gi i thích tính tuân th c a ng i n p

thu (bi n ph thu c) đ c quy t đ nh đáng k b i hi u bi t ng i n p thu v h

th ng thu và nh n th c c a h v s công b ng thu (bi n đ c l p) Ngoài ra, các

bài nghiên c u còn gi i thích hi u bi t thu là y u t quy t đ nh tác đ ng lên nh n

th c v tính công b ng thu Nh n th c v tính công b ng thu nâng cao trình đ

hi u bi t v tài chính và c i thi n s tuân th thu vì ng i n p thu có nh n th c

tích c c h n v thu (Richardson & Sawyer, 2001) Eriksen và Fallan (1996) đã

kh ng đ nh r ng có m t tác đ ng r t l n c a hi u bi t thu lên nh n th c v tính

công b ng c a nh ng ng i n p thu v h th ng thu , hi u bi t thu càng nhi u thì

nh n th c v s công b ng thu s đ c c i thi n

Theo Harris and Associates (1988), ng i n p thu b nh h ng ch y u b i

nh n th c v tính công b ng c a h th ng thu Chung (2002) đã gi i thích thêm

r ng t m quan tr ng v nh n th c tính công b ng c a ng i n p thu , t đó nh

h ng đ n nh ng quy t đ nh kê khai c a h H kh ng đ nh r ng do vi c t ng trình

đ hi u bi t thu mà tính tuân th thu đ c c i thi n b i lúc này ng i n p thu có

nh n th c tích c c v h th ng thu Tuy nhiên, hi u bi t v tr n thu t ng lên c ng chính là c h i cho nh ng ph n t x u, s tác đ ng ng c chi u đ n tính tuân th

thu vì nó h tr cho vi c không tuân th nh ng quy đ nh v Thu ((Jackson &

Milliron, 1986)

Theo Joseph Mukasa (2011), tác gi đã t ng h p các nghiên c u c a Chung

(2002); Eriksen and Fallan (1996); Harris and Associates (1988); Jackson and Milliron (1986) thi t l p nên mô hình có 2 nhân t tác đ ng t i tính tuân th thu

c a ng i n p thu là nhân t hi u bi t thu và nhân t nh n th c v tính công b ng

thu

Trong nghiên c u này, tác gi d a theo mô hình và thang đo c a Joseph Mukasa (2011), đ nghiên c u nh ng nhân t nh h ng đ n s tuân th thu c a

ng i n p thu TNCN Ngoài ra, tác gi c ng tham kh o nh ng nghiên c u c a các

tác gi Chung (2002); Eriksen and Fallan (1996); Harris and Associates (1988); Jackson and Milliron (1986) t đó nh m hoàn ti n h n mô hình nghiên c u c ng

nh thang đo đ xây d ng c s lý thuy t đ y đ nh t và đ t đ c k t qu nghiên

c u chính xác nh t có th

D a theo các gi thuy t trên, tác gi đ a ra mô hình nghiên c u nh sau:

+ Bi n ph thu c trong mô hình: Tính tuân th thu c a ng i n p thu

TNCN t i Chi c c Thu qu n 11

+ Bi n đ c l p:

- S hi u bi t thu c a ng i n p thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11

- Nh n th c tính công b ng thu TNCN c a ng i n p thu TNCN t i Chi

c c Thu

Hình 2-1: Mô hình nghiên c uăđ ngh

ttă=ă 0ă+ă 1.ktă+ă 2.ntăă+ăe

Trong đó :

- tt là bi n ph thu c th hi n d đoán v tính tuân th thu TNCN

- 0, 1, 2: là các h s h i quy

- kt,nt là các bi n đ c l p theo th t đ i di n cho 2 nhân t sau: nhân t hi u bi t

thu , nhân t nh n th c v tính công b ng thu

hi n v i đ tài: “Hoàn thi n qu n lý thu thu c a nhà n c nh m t ng c ng s tuân

th thu c a doanh nghi p (Nghiên c u tình hu ng t i Hà N i) tài t p chung

vào phân tích th c tr ng qu n lý thu thu t i Hà N i, t đó đ xu t các gi i pháp

nh m t ng c ng s tuân th thu c a các doanh nghi p Ph ng pháp th c hi n

Hi u bi t thu Tính tuân th

thu TNCN

Nh n th c v tính công b ng thu

c a đ tài này là s d ng phân tích th ng kê mô t , ch a s d ng các ph ng pháp

đ nh l ng nh phân tích nhân t khám phá, phân tích h i quy, phân tích ANOVA

Võ c Chính (2011) nghiên c u “Các nhân t tác đ ng đ n hành vi tuân

th thu c a doanh nghi p – tr ng h p t nh Bình D ng” Tác gi s d ng ph ng pháp đ nh l ng và xác đ nh đ c 6 nhân t tác đ ng t i tính tuân th thu Các

nhân t đó bao g m: H th ng thu , y u t kinh t , đ c đi m doanh nghi p, y u t

xã h i, ngành kinh doanh và y u t tâm lý.K t qu t t c các nh n t đ u tác đ ng

t i tính tuân th thu Tuy nhiên các nghiên c u này ch phù h p v i các doanh nghi p t i t nh Bình D ng

ng Th B ch Vân (2012) nghiên c u đ tài: “Các nhân t tác đ ng đ n tính

tuân th thu c a ng i n p thu t i TP.H Chí Minh” Tác gi c ng s d ng

ph ng pháp đ nh l ng đ nghiên c u các nhân t tác đ ng t i tính tuân th thu

G m 11 nhân t đó bao g m: thu su t, ki m tra thu , xác su t phát hi n, nh n th c

v chi tiêu chính ph , tính đ n gi n c a vi c kê khai thu , hi u qu ho t đ ng c a

c quan thu , nh n th c v công b ng thu , thay đ i chính sách c a chính ph hi n

hành, tình tr ng tài chính, hình ph t và ki n th c thu Sau khi phân tích h i quy,

ch còn 5 nhân t tác đ ng t i tính tuân th thu c a ng i n p thu g m: nh n th c

v tính công b ng c a ng i n p thu , các nhân t v th ch , hình phát, tình tr ng

tài chính, ki m tra thu , nh n th c v chi tiêu chính ph và thu su t

2.9.2 Nghiên c uăn c ngoài

Jackson và Million (1986) t ng h p các nghiên c u tr c đó và xác đ nh

đ c 14 nhân t tác đ ng đ n hành vi tuân th thu c a ng i n p thu Nh ng

nhân t này đã đ c Fischer và c ng s t ng h p thành 4 nhóm nhân t trong mô

hình m r ng c a ông bao g m các nhân t tác đ ng đ n c h i không tuân th , quan đi m và nh n th c c a ng i n p thu , các nhân t liên quan đ n h th ng

thu và các nhân t nhân kh u h c

Keith Walsh nghiên c u công trình “Understanding Taxpayer Behaviour”

đ c trình bày t i H i th o Nghiên c u và Phân tích thu tháng 12 n m 2011 do c

quan Thu và H i quan Ai-len t ch c Tác gi đã t ng h p 5 nhóm nhân t tác

đ ng t i tính tuân th thu bao g m: S làm n n lòng, chu n m c xã h i, công b ng

và ni m tin, c h i và s ph c t p và kinh t v mô và vai trò c a chính ph

K t lu năch ngă2

Tuân th thu không ch b nh h ng b i các bi n pháp kinh t mà còn b

chi ph i b i các khía c nh hành vi c a ng i n p thu M c đích c a nghiên c u

này là phân tích m i quan h gi a hi u bi t thu , nh n th c tính công b ng thu và tuân th thu Hi u bi t thu và nh n th c tính công b ng thu đ c ch ra là nh ng

khía c nh hành vi đó, chúng có tác đ ng tích c c lên nh ng quy t đ nh tuân th c a

ng i n p thu M t ng i n p thu có nh ng hi u bi t t t v các v n đ thu và

nh n th c r ng pháp lu t thu thì công b ng thì k v ng r ng h s tuân th thu

th ng xuyên Tuy nhiên, hi u bi t thu đ c cho là có nh h ng t i nh n th c v

tính công b ng v h th ng thu c a ng i n p thu i u này ng ý r ng, m t

ng i n p thu càng có ki n th c v thu thì h s càng nh n th c r ng h th ng

thu s công b ng

CH NGă3:ăTH C TR NG TUÂN TH THU THU NH P CÁ NHÂN T I

Ph c Phía Nam giáp qu n 5, ranh gi i là đ ng Nguy n Chí Thanh Phía Tây B c

giáp qu n Tân Phú Tây và Tây Nam giáp qu n 6, ranh gi i là đ ng Hùng V ng Phía ông giáp qu n 10, ranh gi i là đ ng Lý Th ng Ki t

3.1.2 Kinh t - xã h i

C c u kinh t qu n 11 t p trung các bi n pháp nh m duy trì t c đ t ng

tr ng và đ y m nh chuy n d ch c c u kinh t đ nh h ng u tiên phát tri n

th ng m i - d ch v C c u kinh t trên đ a bàn ti p t c chuy n d ch theo h ng

t tr ng doanh thu ngành th ng m i - d ch v ngày càng gia t ng, chi m kho ng

90,25% t ng doanh thu s n xu t - th ng m i - d ch v toàn qu n; s l ng c n nhà

m t ti n trên các tr c đ ng chính đ u đ c đ a vào khai thác, t l s d ng trên

90%; các ph chuyên doanh, các trung tâm th ng m i, siêu th l n nh Coopmart,

Lotte, Pakson, ti p t c ho t đ ng n đ nh

T ng c ng cung c p thông tin h tr doanh nghi p, đ n gi n hóa các th

t c hành chính, t ng c ng ng d ng công ngh thông tin trong gi i quy t các th

t c hành chính nh m t o thu n l i cho doanh nghi p; phát huy vài trò c u n i c a

H i Doanh nghi p qu n trong n m b t tình hình ho t đ ng c a các doanh nghi p c

s k p th i gi i quy t theo th m quy n c a qu n ho c ki n ngh thành ph xem xét

gi i quy t tháo g các khó kh n và nguy n v ng c a các doanh nghi p; ti p t c th c

hi n t t ch ng h tr v v n vay u đãi; ch ng trình đ i tho i doanh nghi p k p

th i gi i quy t các v ng m c trong ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a doanh

nghi p

T ng c ng công tác qu n lý, ki m tra vi c kê khai thu c a các doanh

nghi p, theo dõi ch t ch tình hình bi n đ ng các kho n n thu , phân lo i n thu ;

th c hi n kh o sát đ n đ nh thu đ i v i doanh nghi p, h kinh doanh phù h p

th c t ; th ng xuyên theo dõi tình hình phát sinh, ng ng, ngh c a các doanh

nghi p, h kinh doanh nh m qu n lý đ y đ , tránh th t thu cho ngân sách, nghiên

c u các gi i pháp b i d ng và khai thác hi u qu các ngu n thu nh m ph n đ u

hoàn thành ch tiêu thu ngân sách Nhà n c n m T ng c ng ki m tra, ki m soát

th tr ng, ch ng buôn l u, hàng gian, hàng gi , gian l n th ng m i, tr n thu

3.2 Th c tr ng qu n lý tuân th thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11

3.2.1.ăS ăđ t ch c b máy Chi c c Thu qu n 11

(Ngu n: Chi c c Thu qu n 11)

Hình 3- 1:ăS ăđ t ch c b máy Chi c c Thu qu n 11

Trong đó, i Thu Thu nh p cá nhân giúp Chi c c tr ng Chi C c Thu

th c hi n công tác ki m tra, giám sát kê khai thu thu nh p cá nhân; ch u trách nhi m th c hi n d toán thu thu TNCN thu c ph m vi qu n lý c a Chi C c Thu

3.2.2 Tình hình s thu thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11

Theo báo cáo t ng k t thu ngân sách t i Chi C c trong giai đo n 2012-2014

thì s thu n m sau luôn cao h n n m tr c, so sánh ngu n thu qua các n m ta s

i QL Thu TNCN

i KK, KKT và TH

4 đ i thu liên ph ng

B ng 3-1: T ng s thu NSNN và s thu thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11

(Ngu n: Chi c c Thu qu n 11)

3.2.3 Th c tr ng qu n lý tuân th thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11

3.2.3.1ăC ăch qu n lý thu

C ch qu n lý thu đ c áp d ng theo mô hình m t c a V i c ch này,

ng i n p thu thay vì ph i đ n tr c ti p, thông qua nhi u b ph n thì nay t t c các

th t c hành chính thu s đ c gi i quy t t i b ph n m t c a Theo mô hình m t

c a, t t c các giao d ch tr c ti p v th t c hành chính thu c a ng i n p thu v i

c quan thu đ u thông qua b ph n này T t c các h s đã đ c nh n, b ph n

m t c a này coi nh là đ y đ và ch còn ch ngày h n đ l y k t qu H s nào

ch a đ s đ c h ng d n b sung ngay Ng i n p thu không ph i m t công đi

l i nhi u l n Nh ng công vi c s đ c gi i quy t ngay b ph n m t c a là gi i đáp các v ng m c và h ng d n v chính sách thu C ch này phù h p v i xu

th chung c a th gi i

3.2.3.2 Th c tr ngăc ăs pháp lý cho qu n lý thu

Pháp lu t thu trao cho đ i t ng n p thu s ch đ ng r t l n Các th t c

hành chính thu đ c quy đ nh rõ ràng, đ n gi n minh b ch nh m nâng cao trách

nhi m và quy n l i h p pháp c a ng i n p thu , t o đi u ki n cho ng i n p thu

ch p hành t t pháp lu t thu Pháp lu t thu còn quy đ nh thêm m t s quy n c a

ng i n p thu : yêu c u c quan thu h ng d n, gi i thích v chính sách thu , th

t c hành chính thu đ t giác th c hi n ngh a v thu c a mình; yêu c u c quan

thu th c hi n đúng vi c mi n gi m, gi m thu , hoàn thu b i th ng thi t h i thu theo quy đ nh c a pháp lu t đ b o đ m quy n l i h p pháp c a mình; yêu c u c

quan thu gi bí m t thông tin c a mình và các t ch c, cá nhân khác cung c p d ch

v cho vi c qu n lý thu

Pháp lu t thu đ y m nh công tác tuyên truy n, cung c p thông tin đ u vào cho đ i t ng n p thu Lu t thu quy đ nh rõ ràng h n ch c n ng, nhi m v và

quy n h n c a c quan thu , ph c v h tr ng i n p thu và giám sát quá trình

tuân th pháp lu t thu Ch c n ng tuyên truy n h tr ng i n p thu đ c nh n

m nh Lu t thu c ng quy đ nh c th quy trình ti p nh n, x lý h s thu Trong

tr ng h p h s thu không h p l thì trong th i h n ba ngày, c quan thu ph i thông báo cho ng i n p thu bi t đ hoàn thi n h s

C quan thu có trách nhi m xây d ng h th ng thông tin ng i n p thu đ

theo dõi, t ng h p, phân tích, đánh giá m c đ tuân th thu c a ng i n p thu Trên c s phân tích thông tin v ng i n p thu , c quan qu n lý thu t p trung

qu n lý vào đ i t ng có nhi u kh n ng vi ph m pháp lu t thu , nâng cao công tác

qu n lý thu đ ng th i gi m phi n hà cho ng i ch p hành t t pháp lu t thu

Thông qua h s , c quan thu s nh c nh , h ng d n ng i n p thu kh c ph c

các sai sót, nâng cao tính t giác tuân th pháp lu t thu

Pháp lu t thu nâng cao vai trò c a c quan Nhà n c, t ch c, cá nhân trong

vi c tham gia vào công tác qu n lý thu thông qua ho t đ ng tuyên truy n, ph

bi n, giáo d c pháp lu t thu và giám sát tuân th pháp lu t thu

3.2.3.3 Th c tr ng n i dung qu n lý thu

Các cá nhân, h kinh doanh th c hi n đ ng ký mã s thu t i chi c c thu

qu n Các t ch c, cá nhân có trách nhi m kh u tr và n p thay thu đ ng ký thu

t i c quan qu n lý thu n i t ch c, cá nhân đó có tr s Riêng đ i v i cá nhân

n p thu thu nh p thông qua c quan chi tr thu nh p thì n p t khai đ ng ký thu

t i c quan chi tr thu nh p, c quan chi tr thu nh p t ng h p l i t khai đ ng ký

thu c a t ng cá nhân đ n p cho c quan thu tr c ti p qu n lý thu thu C quan

thu có trách nhi m c p mã s thu ch m nh t không quá 10 ngày đ i v i h s n p

tr c ti p t i chi c c thu , tính t ngày nh n đ c đ y đ h s đ ngh c p mã s

thu h p pháp

Kê khai và n p thu

Hi n nay h u h t ng i n p thu kê khai thu qua m ng Kê khai thu qua

m ng giúp c quan thu gi m đ c áp l c khi nh n t khai tr c ti p mà doanh

nghi p c ng ti t ki m đ c th i gian và chi phí c h i khi ph i tr c ti p đ n c

quan thu x p hàng ch đ n l t n p t khai thu H n n a v i ng d ng này,

ng i n p thu có th th c hi n nhi m v kê khai v i nhà n c 24/24 gi trong

ngày, có th n p c vào th b y và ch nh t Vi c s d ng ng d ng n p h s thu

khai quan m ng c ng giúp cho đ n v gi m đ c chi phí in n, ng i n p thu hoàn

toàn có th tra c u theo dõi đ i chi u đ c d li u kê khai mình đã g i cho c quan

thu

Hi n nay ng i n p thu có th n p ti n b ng ti n m t ho c chuy n kho n

i v i thu TNCN vi c kê khai và n p thu có th th c hi n trên trang web Taxonline Trang web này là c ng thông tin cung c p ph n m m khai thu TNCN cho m i ng i V i m c đích h tr t i đa các ti n ích cho ng i kê khai thu

TNCN, đ n gi n hóa th t c kê khai theo h ng d n thông minh c a ch ng trình

ây là gi i pháp đi n t đ c nhi u ng i n p thu , c quan qu n lý thu thu ng

h vì s ti n ích, ti t kiêm th i gian và gi m chi phí cho xã h i

B ng 3-2: S l ng t khai quy t toán thu TNCN c aăng i n p thu

n p t i Chi c c thu qu nă11ăquaăcácăn mă2012,ă2013,ă2014

N m

S l ng t khai quy t toán thu TNCN

ng i n p thu n p t i Chi c c Thu

Hoàn thu th c ch t là tr cho ng i n p thu ph n ti n thu mà h đã n p

Vì v y, x lý hoàn thu theo 2 h ng Th nh t ph i đ m b o th i gian x lý hoàn

thu là ng n nh t và th t c hoàn thu đ n gi n nh t Th hai ph i đ m b o không

có gian l n x y ra trong quá trình hoàn thu

S l ng h s hoàn thu TNCN khá nhi u, ch y u gi i quy t các tr ng

h p “hoàn thu tr c, ki m tra sau” Th i gian hoàn thu là 6 ngày làm vi c đ i v i

h s hoàn thu tr c, ki m tra sau

B ng 3-3: S l ng h s ăhoƠnăthu TNCN t i Chi c c thu qu n 11 qua cácăn mă2012,ă2013,ă2014

N m S l ng h s hoàn thu S ti n đ c hoàn

3.3ă ánhăgiáăquáătrìnhăqu n lý tuân th thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11

3.3.1 Thu n l i

H th ng chính sách thu và qu n lý thu t ng b c ti n t i đ n gi n, rõ

ràng, t o đi u ki n gi m chí phí tuân th thu cho c ng i n p thu và c quan

thu H th ng này xóa b s chênh l ch ngh a v thu gi a các thành ph n kinh t trong n c, t o môi tr ng c nh tranh bình đ ng trong c ch th tr ng

Công tác qu n lý thu đã có nh ng chuy n bi n tích c c theo h ng rõ ràng,

công khai, dân ch và minh b ch h n V i c ch t khai và t n p thu , ngh a v

và trách nhi m c a ng i n p thu tr c pháp lu t đ c đ cao Ng i n p thu

ch đ ng xác đ nh đúng s thu ph i n p, th c hi n n p và t xác đ nh các u đãi

mi n, gi m thu V i c ch này đã góp ph n minh b ch các th t c hành chính

thu trong vi c kê khai thu , n p thu C ch t khai, t n p trao r t nhi u quy n

h n cho ng i n p thu trong vi c th c hi n ngh a v n p thu là quy n đ c u

c u c quan thu h ng d n th c hi n pháp lu t thu ; đ c cung c p thông tin, tài

li u liên quan t i vi c th c hi n ngh a v n p thu c a mình; đ c ký h p đ ng v i

t ch c kinh doanh d ch v làm th t c v thu thay m t ng i n p thu th c hi n các ngh a v v i ngân sách… C ch m i th c hi n nhi u hình th c khai thu , n p

thu r t đa d ng C ch này t o đi u ki n cho ng i n p thu tìm hi u v pháp lu t

thu đ h có th t kê khai, t n p làm nâng cao kh n ng hi u bi t pháp lu t thu

c a ng i n p thu

Công tác hi n đ i hóa ngành thu ghi nh n s chuy n bi n m nh m c v

ch t và l ng Vi c ng d ng công ngh thông tin trong qu n lý thu ph bi n h n

ng d ng công ngh thông tin, c quan thu ki m soát đ c s h s thu ph i n p,

đã n p, giúp gi m th i gian và nhân l c x lý công vi c đi r t nhi u Cùng v i đó

công ngh thông tin đã giúp vi c minh b ch hóa thông tin, chính sách, ch đ , quy

trình qu n lý thu Ng i n p thu đ c ti p c n v i các trang thông tin đi n t

ngành thu và qua Internet đ c cung c p m t s thông tin c b n v th t c n p

thu , các v n b n pháp lý có liên quan i u này giúp ng i n p thu hi u bi t thêm

v thu , t o đi u ki n thu n l i cho ng i n p thu th c hi n ngh a v n p thu vào ngân sách nhà n c

i v i công tác qu n lý thu n , chi c c thu đ u chú tr ng công tác thu h i

n đ ng, x lý kiên quy t nh ng tr ng h p dây d a ti n thu , ph i h p v i chính

quy n đ a ph ng thu h i n đ ng thu trên đ a bàn Ngoài ra Chi C c Thu còn

t ng c ng các bi n pháp theo đúng quy trình quy đ nh đ thu h i n thu , th c

hi n rà soát tình tr ng thu đ i v i t ng h đ chu n hóa tình tr ng thu c a h trên

m ng vi tính, t đó k p th i theo dõi, góp ph n qu n lý n thu t t h n

Các quy n và ngh a v thu đ c pháp lu t thu quy đ nh rõ ràng Bên c nh

vi c cho c quan thu quy n h n đ th c hi n công vi c c a mình, pháp lu t thu

còn quy đinh trách nhi m c a công ch c thu Pháp lu t thu có quy đ nh trách

nhi m b i th ng thi t h i cho ng i n p thu n u công ch c thu làm trái quy đ nh nhà n c Quy đ nh này đ m b o l i ích h p pháp cho ng i n p thu và nâng cao

trách nhi m c a công ch c, cán b thu , t o tính công b ng trong pháp lu t thu , t

đó nâng cao tính tuân th thu c a ng i n p thu

3.3.2 H n ch

3.3.2.1 V hi u bi t c aăng i n p thu

Do đ a bàn chi c c thu qu n 11 dân s ch y u là ng i Hoa nên trình đ

ngôn ng còn h n ch d n đ n hi u bi t v pháp lu t thu c a h còn h n ch

Tính ph c t p và vi c th ng xuyên s a đ i, b sung c a lu t thu và th t c

tuân th thu làm cho ng i n p thu khó có th hi u bi t h t v các lu t thu d n

đ n hành vi kê khai sai nh h ng t i quá trình n p thu c a ng i n p thu Tính

ph c t p s làm t ng s lo l ng, kh n ng x y ra các v n đ vi ph p pháp lu t thu

và nh ng l i sai không c ý Nh ng cá nhân c m th y b áp l c tâm lý do s ph c

t p c a lu t thu TNCN và th t c tuân th thu th ng có hành vi tuân th kém

h n nh ng cá nhân không ch u áp l c này

Tuy chi c c thu t ng c ng công tác tuy n truy n v pháp lu t thu đ i v i

ng i n p thu thông qua vi c t ch c tu n l h ng d n các thông t m i, g i th

v các chính sách m i, tr l i các công v n c a ng i n p thu … nh ng hi u bi t

v thu c a ng i n p thu v n ch a đ c c i thi n đáng k do vi c tuyên truy n

ch y u t p trung vào s l ng ch ch a chú tr ng đ n ch t l ng tuyên truy n d n

đ n tình tr ng nh h ng t i quá trình n p thu c a ng i n p thu

Chính sách thu nói chung và lu t qu n lý thu nói riêng ch a đ c p đ n

ho t đ ng c b n nh t c a c quan thu là tìm hi u và h tr ng i n p thu , m i

ch d ng m c tr l i c n c theo nh ng th c m c c a ng i n p thu Trách

nhi m tìm hi u ng i n p thu giúp cho c quan thu d dàng thích nghi v i ng i

n p thu Giúp ng i n p thu hi u bi t thêm v thu

M t b ph n ng i n p thu có s hi u bi t v thu cao và “không s r i ro”

t c là các hình ph t và ki m tra thu không có tác đ ng l n đ i v i nhóm này, hi u

bi t thu c a h càng cao thì m c đ tránh thu càng l n, gây khó kh n cho cán b

ki m tra thu , nh h ng nh t đ nh đ n kho n thu ngân sách nhà n c t thu

TNCN

c đi m c a h th ng thu hi n nay là c ch t khai t n p, c ch này b t

bu c ng i n p thu ph i bi t khai t khai thu , bi t cách n p t khai… tuy nhiên

m t s t khai thu TNCN đa s ng i n p thu ch khai m t l n cho nên hi u bi t

c a ng i n p thu còn th p, h d d n đ n khai sai, làm gi m tính tuân th thu

3.3.2.2 V nh n th c c aăng i n p thu đ i v i s công b ng thu

M t b ph n ng i n p thu có tâm lý là không nh n đ c thi n chí c a c

quan thu t c là h có c m giác là mình không nh n đ c s đ i x công b ng c a

c quan thu B ph n này khi đ n c quan thu đ th c hi n ngh a v n p thu , h

s có c m giác khó ch u và s t ra không h p tác i u này làm gi m s tuân th

thu c a ng i n p thu