CC THU Q UN 11
5.2Khuy n ngh
u tiên 1: Nâng cao tính công b ngăkhiăđánhăthu TNCN.
Công tác tuyên truy n giáo d c thu TNCN ph i th c hi n sâu r ng, có s ph i h p ch t ch gi a c quan thu v i c quan đ i chúng, t ch c xã h i. C n tuyên truy n t i ng i dân phúc l i mà chính ph mang l i cho h t thu TNCN mà h đã n p. Các hình th c tuyên truy n ph i th t s phong phú, sinh đ ng, thích h p v i t ng lo i đ i t ng: phát thanh, truy n hình, ti u ph m, tr c ti p đ i tho i,
trao đ i gi i đáp th c m c cho ng i n p thu , đ nh k t ch c h i th o, báo cáo
chuyên đ đ đánh giá và rút kinh nghi m. M i ng i đ u ph i hi u đ c m c đích, ý ngh a, ngh a v c a b n thân đ i v i thu TNCN. T đó ng i n p thu có ý th c t giác kê khai, n p thu theo đúng quy đnh, h n ch đ c s th t thu ngân sách
nhà n c.
C n xem xét, đánh giá các chính sách u đãi v thu TNCN c a nhà n c.
Chính sách u đãi v thu TNCN thi t l p quá nhi u trong các lu t thu th hi n s
u ái c a nhà n c đ i v i các tr ng h p khó kh n. Tuy nhiên, u đãi v thu có th làm méo mó tính công b ng, bình đ ng trong ngh a v n p thu . Trên th c t có th có chính sách u đãi không còn phù h p ho c không ít tr ng h p l i d ng
chính sách u đãi, khuy n khích c a nhà n c đ gây nên th t thoát cho thu NSNN. N u ng i dân nh n th c là không nh n đ c phúc l i t vi c n p thu TNCN thì h s không tích c c quy t toán thu TNCN. Vì v y chính sách c a nhà
n c nên t o các phúc l i tr c ti p t vi c n p thu TNCN.
C n xây d ng m t chính sách thu có tính ch tài đ r n đe nh ng ng i c tình tr n thu . C n bêu tên nh ng cá nhân tr n thu , n thu trên các ph ng ti n
thông tin đ i chúng. N u nh ng ng i này c tình trây ì ti p t c tr n thu , n thu có th dùng hình ph t tù. T o ra thông đi p t i ng i n p thu là n u h c tình tr n thu thì h s b ph t r t n ng.
C n nghiên c u s a đ i, b sung pháp lu t v thu TNCN theo h ng m r ng c s thu và xác đ nh rõ thu nh p ch u thu ; s a đ i, b sung ph ng pháp
tính thu đ i v i t ng kho n thu nh p theo h ng đ n gi n, phù h p v i thông l qu c t đ nâng cao tính tuân th pháp lu t c a ng i n p thu và t o thu n l i cho công tác ch u thu ; đi u ch nh s l ng thu su t phù h p v i thu nh p ch u thu và
đ i t ng n p thu ; c b n th ng nh t m c thu su t đ i v i thu nh p cùng lo i ho t đ ng ho c ho t đ ng t ng t đ m b o công b ng v ngh a v thu gi a th nhân và pháp nhân (doanh nghi p); đi u ch nh m c thu su t h p lý nh m đ ng viên, khuy n khích cá nhân làm giàu h p pháp.
C n xây d ng, tri n khai đa d ng các d ch v h tr ng i n p thu th c hi n th t c hành chính thu , chú tr ng cung c p các d ch v h tr qua hình th c
đi n t ; cung c p các d ch v tra c u ho c trao đ i thông tin đi n t v tình hình th c hi n ngh a v thu c a ng i n p thu ; khuy n khích, h tr phát tri n các t ch c kinh doanh d ch v làm th t c v thu .
T o ni m tin v tính minh b ch và công b ng cho ng i n p thu . t ng
ni m tin cho ng i n p thu v chính sách thu là m t quá trình xây d ng và rèn luy n lâu dài c a t ng công ch c.
uătiênă2:ăNơngăcao hi u bi tăng i n p thu TNCN
Do đ c đi m l ch s , đa bàn qu n 11 đa s là ng i Hoa nên trình đ ngôn ng còn h n ch nên hi u bi t v pháp lu t thu TNCN còn h n ch . Vì v y khi
h ng d n ng i n p thu TNCN th c hi n ngh a v n p thu c a mình cán b thu nên phân lo i đ i t ng n p thu , t đó áp d ng các bi n pháp h ng d n phù h p. M c khác, cán b h ng d n thu cho ng i Hoa nên bi t ti ng Hoa thì d dàng trò chuy n đ c v i h t đó s hi u bi t c a ng i n p thu s đ c nâng cao.
Hoàn thi n c n c pháp lý h ng d n v chính sách thu thu nh p cá nhân,
h ng t i m c tiêu các n i dung h ng d n ngày càng khoa h c, đ n gi n, minh b ch, b o đ m thông l qu c t và phù h p v i th c ti n c a Vi t Nam.
Phân lo i ng i n p thu đ áp d ng các hình th c tuyên truy n, h tr th c thi pháp lu t thu phù h p v i t ng nhóm ng i n p thu t đó nâng cao kh n ng
Xây d ng c s d li u ng i n p thu đ y đ , chính xác, t p trung th ng nh t trên ph m vi c n c, hoàn thi n công tác qu n lý thu thu nh p cá nhân theo
h ng l y ng i n p thu làm trung tâm ph c v , các quy đ nh v khai thu , n p thu , quy t toán thu ph i ngày càng đ n gi n, thu n ti n tránh vi c l m thu, hoàn thu ch m; t ng c ng công tác qu n lý ng i n p thu và ng i ph thu c thông qua vi c c p và qu n lý mã s thu ; t ng c ng ng d ng công ngh thông tin nh m h tr ng i n p thu nh trong vi c khai thu , n p thu , quy t toán thu , tra c u
ngh a v thu và c quan thu trong công tác qu n lý thu .
Các lo i thu TNCN mà ng i n p thu r t ít khi ph i n p, pháp lu t thu TNCN nên chuy n qua hình th c kh u tr t i ngu n. Vì đây là nh ng lo i thu r t ít khi n p nên hi u bi t thu c a ng i n p thu r t th p, kh u tr t i ngu n v a t o
đi u ki n cho ng i n p thu th c hi n ngh a v n p thu c a mình d dàng v a gi m thi u hành đ ng tr n thu c a ng i ph i đóng thu TNCN.
T ng c ng tính minh b ch v thu là công khai thông tin v c i cách chính sách thu , t thông tin v chi n l c, k ho ch, d toán thu NSNN, k t qu th c hi n thu thu , báo cáo tài chính c a đ i t ng n p thu , d th o c ch chính sách m i… đ n mô hình t ch c, ch c n ng nhi m v , quy trình th t c, b ph n và công ch c ch u trách nhi m, nh m t o đi u ki n t t nh t cho đ i t ng n p thu bi t, hi u và tuân th quy đnh pháp lu t v thu . (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
hi u c n k và th c hi n đúng các quy đ nh v pháp lu t thu đ i v i
ng i n p thu , nh t là khi áp d ng c ch qu n lý theo ph ng th c t khai, t n p, t ch u trách nhi m không ph i là vi c đ n gi n đ i v i ng i n p thu . Do v y nên khuy n khích phát tri n ho t đ ng d ch v t v n thu . T v n thu g m
hai d ng: t v n thu v n thu
; t v n thu v
, các đ i t
ph i tr n.
S p x p l i website c a T ng c c Thu sao cho cung c p m t cách lô gíc, d truy c p các h ng d n v kê khai, quy t toán thu thu nh p cá nhân, các con s v
thu thu , tr n thu , thanh tra thu , ch tài thu . . . Ngoài ra, c n th hi n m t cách tích c c các thông tin v thu TNCN trên các ph ng ti n thông tin đ i chúng. Các thông tin này ph i có th c không mang tính phong trào, hình th c.
Nguyên nhân quan tr ng c a ng i đ n khai thu TNCN đó là vi c hoàn thu TNCN. Vi c hoàn thu TNCN hi n nay c n c Lu t qu n lý thu s a đ i thì trong 6 ngày làm vi c ng i n p h s hoàn thu s đ c hoàn thu . Tuy th i gian hoàn thu đã đ c rút ng n h n tr c nh ng v n gây khó kh n cho ng i đ n khai thu TNCN. Chính vì v y chính sách thu nên tháo d nút th t này đ t ng tính tuân
th thu c a ng i n p thu .
5.3 H n ch đ tƠiăvƠăh ng nghiên c u ti p theo
C ng nh b t k các nghiên c u nào, nghiên c u này c ng có nh ng h n ch nh t đnh:
Nghiên c u này ch th c hi n thông qua vi c kh o sát nh ng ng i n p thu TNCN t i Chi c c thu qu n 11. Kh n ng t ng quát hóa k t qu c a nghiên c u s
cao h n n u nghiên c u đ c th c hi n t i m t s thành ph khác vì m i qu c gia, t nh, thành ph , vùng, mi n, đ a ph ng, v.v… l i có phong t c t p quán, thói quen và n n v n hóa khác nhau do đó tính tuân th thu c ng khác nhau. Và xa h n n a, là nghiên c u t i các n c khác đ có th so sánh và xây d ng m t h th ng thang
đo cho các khái ni m thành ph n c a s tuân th thu TNCN. ây là m t h ng cho các nghiên c u ti p theo.
Chính vì v y, nghiên c u v n còn m t s h n ch nh t đnh khi ti n hành áp d ng trong th c ti n t i Chi c c Thu qu n 11. Do đó, c n có thêm các nghiên c u c th h n đ tìm hi u v hi u bi t và nh n th c c a ng i n p thu . Do v y đây ch
là m t trong nh ng ngu n thông tin h tr cho qu n lý nhà n c. Ngoài ra, các lý gi i ph n trên ch là các gi thuy t, g i ý cho các nghiên c u ti p theo.
Nghiên c u d a trên d li u chéo, b d li u này b gi i h n ch t i m t th i đi m nh t đ nh. Do đó, nh ng thay đ i qua th i gian không đ c đánh giá.
Cách ch n m u trong nghiên c u đ c ch n theo ph ng pháp thu n ti n, t c là ch th c hi n trên ph m vi qu n 11 nên tính đ i di n s không cao khó mang t ng quát đ áp d ng cho các đ i t ng n p thu và các lo i thu khác.
K t lu năch ngă5
Trong ch ng 5, lu n v n đ a ra m t s khuy n ngh cho vi c nâng cao tính tuân th thu c a ng i n p thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11. Các gi i pháp
này đ c đ xu t trên c s k t qu nghiên c u c a ch ng 3 và 4 và đ c s p x p thành nhóm khuy n ngh v hi u bi t thu và nh n th c v tính công b ng thu . Các khuy n ngh này mang tính đ i di n không cao do ch nghiên c u t i Chi c c Thu qu n 11. Do v y đây ch là m t ngu n thông tin h tr c quan nhà n c.
K T LU N
Lu n v n đã khái quát hóa các khái ni m v tính tuân th thu , đ c đi m, vai trò c a pháp lu t thu TNCN đ i v i tính tuân th thu c a ng i n p thu . Lu n
v n đã trình bày m t s mô hình liên quan t i tính tuân th thu c a ng i n p thu t đó rút ra đ c các y u t liên quan t i tính tuân th thu c a ng i n p thu là: hi u bi t thu , nh n th c v tính công b ng thu . M c tiêu c a nghiên c u này là
làm t ng tính tuân th thu thông qua hi u bi t thu và nh n th c v tính công b ng thu c a ng i n p thu .
D a vào m c đích c a nghiên c u tính tuân th thu , tác gi đã đ xu t mô hình nghiên c u và xây d ng các gi thuy t nh sau:
Gi thuy t 1: Có m i quan h cùng chi u gi a hi u bi t thu và tính tuân th thu .
Gi thuy t 2: Có m i quan h cùng chi u gi a nh n th c v tính công b ng thu và tính tuân th thu .
Thông qua các gi thuy t nghiên c u, tác gi thi t l p mô hình v i 2 bi n đ c l p, nh h ng đ n tính tuân th thu c a ng i n p thu . Tác gi đã s d ng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ph ng pháp h i qui đa bi n đ h i qui các bi n: m c đ hi u bi t thu c a ng i n p thu và nh n th c v tính công b ng thu c a ng i n p thu .
Ngoài ra lu n v n còn phân tích nh h ng c a các bi n đ nh tính đ n các nhân t nh h ng t i tính tuân th thu c a ng i n p thu . Phân tích thông qua ki m đnh T-test, ki m đnh ANOVA và ki m đnh Post hoc tests cho th y h u h t
đ u không có s khác bi t gi a các y u t trong các bi n đ nh tính đ i v i các nhân t hi u bi t thu và nh n th c tính công b ng thu c a ng i n p thu . Ch có s khác bi t gi a ngu n thu nh p ch u thu t kinh doanh và ngu n thu nh p ch u thu t trúng th ng, th a k , quà t ng đ i v i nhân t hi u bi t thu .
Qua n i dung nghiên c u toàn b lu n v n, có th th y r ng các y u t nh n th c v tính công b ng thu c a ng i n p thu r t quan tr ng đ i v i vi c t ng tính
đ n tính tuân th thu c a ng i n p thu , và k t qu cho th y r ng khi nh n th c tính công b ng thu t ng thì tính tuân th thu c ng t ng theo. V hi u bi t thu c a
ng i n p thu càng t ng thì m c đ tuân th thu c a ng i n p thu càng t ng.
Qua k t qu nghiên c u, u tiên đ u tiên là c n s a đ i, b sung pháp lu t thu
TNCN theo h ng ngày càng minh b ch, công b ng đ i v i m i đ i t ng n p thu . Sau đó u ti n th hai là c n nâng cao hi u bi t thu c a ng i n p thu thông qua công tác tuyên truy n, h tr ng i n p thu .
DANH M C TÀI LI U THAM KH O Tài li u tham kh o ti ng Vi t
1. Lê Quang C ng và Nguy n Kim Quy n, 2012. Giáo trình thu 1. H Chí
Minh: NXB Lao đ ng xã h i.
2. Nguy n ình Th , 2011. Ph ng pháp nghiên c u khoa h c trong kinh doanh. H Chí Minh: NXB Lao đ ng xã h i.
3. S ình Thành, 2009. Tài chính công và phân tích chính sách thu . H Chí
Minh: NXB Lao đ ng xã h i.
Tài li u tham kh o ti ngăn c ngoài
4. Chung, K. K. (2002). Does Fairness Matter in Tax Reporting Behavior? Journal of Economic Psychology, 23: 1-8.
5. Eriksen, K., & Fallan, L. (1996). Tax Knowledge and attitudes Towards Taxation; A Report on a Quasi-experiment. Journal of Economic Psychology, 17: 1- 6.
6. Ern Chen Loo, margaret mckerchar and hansford (2009). Understanding the compliance behaviour of malaysian individual taxpayers using a mixed method approach, Journal of the Australasian Tax Teachers Association, 4: 1-11.
7. Harris, L. & Associates. (1988). Taxpayer Opinion Survey 1987. New York: Internal Revenue Services.
8. Jackson, B. R., & Milliron, V. C., (1986). Tax compliance research: