Theo báo cáo t ng k t thu ngân sách t i Chi C c trong giai đo n 2012-2014 thì s thu n m sau luôn cao h n n m tr c, so sánh ngu n thu qua các n m ta s
th y c th : Chi c cătr ng Phó chi c cătr ng Phó chi c cătr ng Phó chi c cătr ng i ki m tra thu s 2 i ki m tra n i b i ki m tra thu s 3,4 i THNVDT-TTHT i Tr c b thu khác i HC-NS-TV-AC i ki m tra thu s 1 QLN và CCNT i QL Thu TNCN i KK, KKT và TH 4 đ i thu liên ph ng
B ng 3-1: T ng s thu NSNN và s thu thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11
quaăcácăn mă2012,ă2013,ă2014 N m Ch tiêu s
thu NSNN Th c hi n
%Th c hi n
so v i d toán S thu thu TNCN
2012 641.100 t đ ng 651,273 t đ ng 102% 84.665 t đ ng 2013 676.000 t đ ng 828,810 t đ ng 114% 116.033 t đ ng 2014 711.000 t đ ng 770,817 t đ ng 108% 105.695 t đ ng
(Ngu n: Chi c c Thu qu n 11)
3.2.3 Th c tr ng qu n lý tuân th thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11
3.2.3.1ăC ăch qu n lý thu
C ch qu n lý thu đ c áp d ng theo mô hình m t c a. V i c ch này,
ng i n p thu thay vì ph i đ n tr c ti p, thông qua nhi u b ph n thì nay t t c các th t c hành chính thu s đ c gi i quy t t i b ph n m t c a. Theo mô hình m t c a, t t c các giao d ch tr c ti p v th t c hành chính thu c a ng i n p thu v i
c quan thu đ u thông qua b ph n này. T t c các h s đã đ c nh n, b ph n m t c a này coi nh là đ y đ và ch còn ch ngày h n đ l y k t qu . H s nào ch a đ s đ c h ng d n b sung ngay. Ng i n p thu không ph i m t công đi
l i nhi u l n. Nh ng công vi c s đ c gi i quy t ngay b ph n m t c a là gi i
đáp các v ng m c và h ng d n v chính sách thu . C ch này phù h p v i xu th chung c a th gi i.
3.2.3.2 Th c tr ngăc ăs pháp lý cho qu n lý thu
Pháp lu t thu trao cho đ i t ng n p thu s ch đ ng r t l n. Các th t c hành chính thu đ c quy đ nh rõ ràng, đ n gi n minh b ch nh m nâng cao trách
nhi m và quy n l i h p pháp c a ng i n p thu , t o đi u ki n cho ng i n p thu ch p hành t t pháp lu t thu . Pháp lu t thu còn quy đnh thêm m t s quy n c a
ng i n p thu : yêu c u c quan thu h ng d n, gi i thích v chính sách thu , th t c hành chính thu đ t giác th c hi n ngh a v thu c a mình; yêu c u c quan
thu th c hi n đúng vi c mi n gi m, gi m thu , hoàn thu b i th ng thi t h i thu
theo quy đnh c a pháp lu t đ b o đ m quy n l i h p pháp c a mình; yêu c u c
quan thu gi bí m t thông tin c a mình và các t ch c, cá nhân khác cung c p d ch v cho vi c qu n lý thu .
Pháp lu t thu đ y m nh công tác tuyên truy n, cung c p thông tin đ u vào
cho đ i t ng n p thu . Lu t thu quy đ nh rõ ràng h n ch c n ng, nhi m v và quy n h n c a c quan thu , ph c v h tr ng i n p thu và giám sát quá trình tuân th pháp lu t thu . Ch c n ng tuyên truy n h tr ng i n p thu đ c nh n m nh. Lu t thu c ng quy đnh c th quy trình ti p nh n, x lý h s thu . Trong
tr ng h p h s thu không h p l thì trong th i h n ba ngày, c quan thu ph i
thông báo cho ng i n p thu bi t đ hoàn thi n h s .
C quan thu có trách nhi m xây d ng h th ng thông tin ng i n p thu đ
theo dõi, t ng h p, phân tích, đánh giá m c đ tuân th thu c a ng i n p thu .
Trên c s phân tích thông tin v ng i n p thu , c quan qu n lý thu t p trung qu n lý vào đ i t ng có nhi u kh n ng vi ph m pháp lu t thu , nâng cao công tác qu n lý thu đ ng th i gi m phi n hà cho ng i ch p hành t t pháp lu t thu . Thông qua h s , c quan thu s nh c nh , h ng d n ng i n p thu kh c ph c các sai sót, nâng cao tính t giác tuân th pháp lu t thu .
Pháp lu t thu nâng cao vai trò c a c quan Nhà n c, t ch c, cá nhân trong vi c tham gia vào công tác qu n lý thu thông qua ho t đ ng tuyên truy n, ph bi n, giáo d c pháp lu t thu và giám sát tuân th pháp lu t thu .
3.2.3.3 Th c tr ng n i dung qu n lý thu V đ ng ký thu V đ ng ký thu
Các cá nhân, h kinh doanh th c hi n đ ng ký mã s thu t i chi c c thu qu n. Các t ch c, cá nhân có trách nhi m kh u tr và n p thay thu đ ng ký thu
t i c quan qu n lý thu n i t ch c, cá nhân đó có tr s . Riêng đ i v i cá nhân n p thu thu nh p thông qua c quan chi tr thu nh p thì n p t khai đ ng ký thu
t i c quan chi tr thu nh p, c quan chi tr thu nh p t ng h p l i t khai đ ng ký
thu c a t ng cá nhân đ n p cho c quan thu tr c ti p qu n lý thu thu . C quan
thu có trách nhi m c p mã s thu ch m nh t không quá 10 ngày đ i v i h s n p tr c ti p t i chi c c thu , tính t ngày nh n đ c đ y đ h s đ ngh c p mã s thu h p pháp.
Kê khai và n p thu
Hi n nay h u h t ng i n p thu kê khai thu qua m ng. Kê khai thu qua m ng giúp c quan thu gi m đ c áp l c khi nh n t khai tr c ti p mà doanh nghi p c ng ti t ki m đ c th i gian và chi phí c h i khi ph i tr c ti p đ n c
quan thu x p hàng ch đ n l t n p t khai thu . H n n a v i ng d ng này,
ng i n p thu có th th c hi n nhi m v kê khai v i nhà n c 24/24 gi trong ngày, có th n p c vào th b y và ch nh t. Vi c s d ng ng d ng n p h s thu
khai quan m ng c ng giúp cho đ n v gi m đ c chi phí in n, ng i n p thu hoàn toàn có th tra c u theo dõi đ i chi u đ c d li u kê khai mình đã g i cho c quan
thu .
Hi n nay ng i n p thu có th n p ti n b ng ti n m t ho c chuy n kho n. i v i thu TNCN vi c kê khai và n p thu có th th c hi n trên trang web Taxonline. Trang web này là c ng thông tin cung c p ph n m m khai thu TNCN cho m i ng i. V i m c đích h tr t i đa các ti n ích cho ng i kê khai thu TNCN, đ n gi n hóa th t c kê khai theo h ng d n thông minh c a ch ng trình. ây là gi i pháp đi n t đ c nhi u ng i n p thu , c quan qu n lý thu thu ng h vì s ti n ích, ti t kiêm th i gian và gi m chi phí cho xã h i.
B ng 3-2: S l ng t khai quy t toán thu TNCN c aăng i n p thu n p t i Chi c c thu qu nă11ăquaăcácăn mă2012,ă2013,ă2014
N m
S l ng t khai quy t toán thu TNCN
ng i n p thu n p t i Chi c c Thu qu n 11
2012 430
2013 467
2014 575
(Ngu n: Chi c c Thu qu n 11)
Hoàn thu TNCN
Hoàn thu th c ch t là tr cho ng i n p thu ph n ti n thu mà h đã n p. Vì v y, x lý hoàn thu theo 2 h ng. Th nh t ph i đ m b o th i gian x lý hoàn thu là ng n nh t và th t c hoàn thu đ n gi n nh t. Th hai ph i đ m b o không có gian l n x y ra trong quá trình hoàn thu .
S l ng h s hoàn thu TNCN khá nhi u, ch y u gi i quy t các tr ng h p “hoàn thu tr c, ki m tra sau”. Th i gian hoàn thu là 6 ngày làm vi c đ i v i h s hoàn thu tr c, ki m tra sau.
B ng 3-3: S l ng h s ăhoƠnăthu TNCN t i Chi c c thu qu n 11 qua
cácăn mă2012,ă2013,ă2014
N m S l ng h s hoàn thu S ti n đ c hoàn
2012 421 2.331.651.000 đ ng
2013 456 2.997.782.300 đ ng
2014 586 3.678.000.000 đ ng
3.3ă ánhăgiáăquáătrìnhăqu n lý tuân th thu TNCN t i Chi c c Thu qu n 11 3.3.1 Thu n l i
H th ng chính sách thu và qu n lý thu t ng b c ti n t i đ n gi n, rõ ràng, t o đi u ki n gi m chí phí tuân th thu cho c ng i n p thu và c quan
thu . H th ng này xóa b s chênh l ch ngh a v thu gi a các thành ph n kinh t
trong n c, t o môi tr ng c nh tranh bình đ ng trong c ch th tr ng.
Công tác qu n lý thu đã có nh ng chuy n bi n tích c c theo h ng rõ ràng, công khai, dân ch và minh b ch h n. V i c ch t khai và t n p thu , ngh a v
và trách nhi m c a ng i n p thu tr c pháp lu t đ c đ cao. Ng i n p thu ch đ ng xác đ nh đúng s thu ph i n p, th c hi n n p và t xác đ nh các u đãi
mi n, gi m thu . V i c ch này đã góp ph n minh b ch các th t c hành chính thu trong vi c kê khai thu , n p thu . C ch t khai, t n p trao r t nhi u quy n h n cho ng i n p thu trong vi c th c hi n ngh a v n p thu là quy n đ c u
c u c quan thu h ng d n th c hi n pháp lu t thu ; đ c cung c p thông tin, tài li u liên quan t i vi c th c hi n ngh a v n p thu c a mình; đ c ký h p đ ng v i t ch c kinh doanh d ch v làm th t c v thu thay m t ng i n p thu th c hi n
các ngh a v v i ngân sách… C ch m i th c hi n nhi u hình th c khai thu , n p thu r t đa d ng. C ch này t o đi u ki n cho ng i n p thu tìm hi u v pháp lu t thu đ h có th t kê khai, t n p làm nâng cao kh n ng hi u bi t pháp lu t thu c a ng i n p thu .
Công tác hi n đ i hóa ngành thu ghi nh n s chuy n bi n m nh m c v ch t và l ng. Vi c ng d ng công ngh thông tin trong qu n lý thu ph bi n h n.
ng d ng công ngh thông tin, c quan thu ki m soát đ c s h s thu ph i n p,
đã n p, giúp gi m th i gian và nhân l c x lý công vi c đi r t nhi u. Cùng v i đó
công ngh thông tin đã giúp vi c minh b ch hóa thông tin, chính sách, ch đ , quy trình qu n lý thu. Ng i n p thu đ c ti p c n v i các trang thông tin đi n t ngành thu và qua Internet đ c cung c p m t s thông tin c b n v th t c n p thu , các v n b n pháp lý có liên quan. i u này giúp ng i n p thu hi u bi t thêm
v thu , t o đi u ki n thu n l i cho ng i n p thu th c hi n ngh a v n p thu vào
ngân sách nhà n c.
i v i công tác qu n lý thu n , chi c c thu đ u chú tr ng công tác thu h i n đ ng, x lý kiên quy t nh ng tr ng h p dây d a ti n thu , ph i h p v i chính quy n đ a ph ng thu h i n đ ng thu trên đa bàn. Ngoài ra Chi C c Thu còn
t ng c ng các bi n pháp theo đúng quy trình quy đ nh đ thu h i n thu , th c hi n rà soát tình tr ng thu đ i v i t ng h đ chu n hóa tình tr ng thu c a h trên m ng vi tính, t đó k p th i theo dõi, góp ph n qu n lý n thu t t h n.
Các quy n và ngh a v thu đ c pháp lu t thu quy đ nh rõ ràng. Bên c nh vi c cho c quan thu quy n h n đ th c hi n công vi c c a mình, pháp lu t thu còn quy đinh trách nhi m c a công ch c thu . Pháp lu t thu có quy đnh trách nhi m b i th ng thi t h i cho ng i n p thu n u công ch c thu làm trái quy đ nh
nhà n c. Quy đ nh này đ m b o l i ích h p pháp cho ng i n p thu và nâng cao trách nhi m c a công ch c, cán b thu , t o tính công b ng trong pháp lu t thu , t
đó nâng cao tính tuân th thu c a ng i n p thu .
3.3.2 H n ch
3.3.2.1 V hi u bi t c aăng i n p thu
Do đa bàn chi c c thu qu n 11 dân s ch y u là ng i Hoa nên trình đ
ngôn ng còn h n ch d n đ n hi u bi t v pháp lu t thu c a h còn h n ch .
Tính ph c t p và vi c th ng xuyên s a đ i, b sung c a lu t thu và th t c tuân th thu làm cho ng i n p thu khó có th hi u bi t h t v các lu t thu d n
đ n hành vi kê khai sai nh h ng t i quá trình n p thu c a ng i n p thu . Tính ph c t p s làm t ng s lo l ng, kh n ng x y ra các v n đ vi ph p pháp lu t thu
và nh ng l i sai không c ý. Nh ng cá nhân c m th y b áp l c tâm lý do s ph c t p c a lu t thu TNCN và th t c tuân th thu th ng có hành vi tuân th kém
Tuy chi c c thu t ng c ng công tác tuy n truy n v pháp lu t thu đ i v i
ng i n p thu thông qua vi c t ch c tu n l h ng d n các thông t m i, g i th
v các chính sách m i, tr l i các công v n c a ng i n p thu … nh ng hi u bi t v thu c a ng i n p thu v n ch a đ c c i thi n đáng k do vi c tuyên truy n ch y u t p trung vào s l ng ch ch a chú tr ng đ n ch t l ng tuyên truy n d n
đ n tình tr ng nh h ng t i quá trình n p thu c a ng i n p thu .
Chính sách thu nói chung và lu t qu n lý thu nói riêng ch a đ c p đ n ho t đ ng c b n nh t c a c quan thu là tìm hi u và h tr ng i n p thu , m i ch d ng m c tr l i c n c theo nh ng th c m c c a ng i n p thu . Trách nhi m tìm hi u ng i n p thu giúp cho c quan thu d dàng thích nghi v i ng i n p thu . Giúp ng i n p thu hi u bi t thêm v thu .
M t b ph n ng i n p thu có s hi u bi t v thu cao và “không s r i ro”
t c là các hình ph t và ki m tra thu không có tác đ ng l n đ i v i nhóm này, hi u bi t thu c a h càng cao thì m c đ tránh thu càng l n, gây khó kh n cho cán b
ki m tra thu , nh h ng nh t đ nh đ n kho n thu ngân sách nhà n c t thu TNCN.
c đi m c a h th ng thu hi n nay là c ch t khai t n p, c ch này b t bu c ng i n p thu ph i bi t khai t khai thu , bi t cách n p t khai… tuy nhiên
m t s t khai thu TNCN đa s ng i n p thu ch khai m t l n cho nên hi u bi t c a ng i n p thu còn th p, h d d n đ n khai sai, làm gi m tính tuân th thu .
3.3.2.2 V nh n th c c aăng i n p thu đ i v i s công b ng thu