Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh quảng bình

Đại học Kinh tế Huế BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRƯƠNG THỊ NHƯ NGỌC Đ ại HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ho THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ h in ̣c k TỈNH QUẢNG BÌNH ́H tê CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 34 04 10 ́ uê LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS.HOÀNG QUANG THÀNH HUẾ, 2018 Đại học Kinh tế Huế LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết trình bày luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Các thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc, rõ ràng Huế, ngày 08 tháng 04 năm 2018 ại Đ Tác giả ̣c k ho Trương Thị Như Ngọc h in ́H tê ́ uê i Đại học Kinh tế Huế LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận văn, học viên nhận hướng dẫn, giúp đỡ góp ý chân thành Q thầy cơ, đồng nghiệp gia đình Lời xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến nhà trường, khoa giảng viên trường Đại học Kinh tế Huế tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình học tập nghiên cứu trường Xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Hoàng Quang Thành người thầy trực Đ tiếp hướng dẫn thực luận văn Thầy bảo, hướng dẫn tận tình, ại giúp đỡ tơi suốt q trình thực luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn đến đồng chí Ban lãnh đạo, đồng ho nghiệp tác giả Kho bạc Nhà nước Quảng Bình Cục thuế Quảng Bình ̣c k ủng hộ tạo điều kiện giúp đỡ mặt q trình thực đề tài Cuối cùng, tơi muốn dành lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè người thân in hết lòng ủng hộ tạo điều kiện cho tơi q trình học tập nghiên cứu, h động viên vượt qua khó khăn học tập sống ́H tê Xin trân trọng cảm ơn Huế, ngày 08 tháng 04 năm 2018 ́ uê Tác giả Trương Thị Như Ngọc ii Đại học Kinh tế Huế TÓM LƯỢC LUẬN VĂN Họ tên học viên: TRƯƠNG THỊ NHƯ NGỌC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Niên khóa: 2016-2018 Người hướng dẫn: TS HOÀNG QUANG THÀNH Tên đề tài: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH Quản lý thuế TNCN vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực Đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình” hệ thống hóa số vấn đề thuế TNCN quản lý thuế Đ TNCN mặt lý luận thực tiễn ại Trong q trình nghiên cứu tác giả hệ thống hóa, kế thừa vấn đề lý ho luận quản lý thuế TNCN nói chung mơ hình cấp tỉnh nói riêng đề cập tài liệu cơng trình nghiên cứu nhiều tác giả, với nhiều cách ̣c k tiếp cận nhiều lĩnh vực khác có liên quan in Phân tích thực trạng quản lý thuế TNCN địa bàn, cho thấy h địa phương, loại hình doanh nghiệp có đặc điểm, điều kiện quản lý thuế tê khác Tuy nhiên việc áp dụng thực trước hết phải tuân thủ với hợp điều kiện cụ thể địa phương ́H nguyên tắc chung pháp luật thuế, quy trình quản lý ngành Thuế phù ́ uê Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình từ năm 2014 đến năm 2016 có nhiều chuyển biến tích cực góp phần vào việc hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước giao Tuy nhiên, thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình nhiều hạn chế, thiếu sót Từ đề xuất giải pháp cụ thể nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình, góp phần vào thực thắng lợi nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước Đảng Nhà nước giao iii Đại học Kinh tế Huế DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nguyên nghĩa BTC Bộ Tài Chính ĐTNT Đối tượng nộp thuế KBNN Kho bạc nhà nước MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế QLT Quản lý thuế TNCN Thu nhập cá nhân CBCC Cán công chức UBND Ủy ban nhân dân ại Đ STT Tamis 11 SXKD Information System (Hệ thống thông tin quản lý ngân sách Kho bạc) ̣c k ho 10 Sản xuất kinh doanh h in ́H tê ́ uê iv Đại học Kinh tế Huế MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .1 LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC BẢNG ix DANH MỤC CÁC HÌNH, BIỂU ĐỒ xi PHẦN MỞ ĐẦU Đ Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 ại Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu ho Phương pháp nghiên cứu .3 ̣c k Cấu trúc luận văn PHẦN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU .6 in CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP h CÁ NHÂN TẠI CƠ QUAN THUẾ CẤP TỈNH tê 1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân .6 ́H 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân .8 ́ uê 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân 10 1.2.1 Khái niệm, nguyên tắc yêu cầu công tác quản lý thuế TNCN 10 1.2.1.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân .10 1.2.1.2 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập cá nhân 11 1.2.1.3 Yêu cầu quản lý thuế TNCN quan Thuế cấp tỉnh .13 1.2.2 Quy trình nội dung quản lý thuế TNCN quan thuế cấp tỉnh 13 1.2.2.1 Quy trình quản lý thuế TNCN 13 1.2.2.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 14 v Đại học Kinh tế Huế 1.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN quan thuế cấp tỉnh 22 1.2.3.1 Các yếu tố thuộc môi trường vĩ mô .22 1.2.3.2 Các yếu tố thuộc người nộp thuế 23 1.2.3.3 Các yếu tố thuộc quan thuế cấp tỉnh 23 1.2.4 Kinh nghiệm số địa phương học kinh nghiệm Cục thuế Quảng Bình quản lý thuế thu nhập cá nhân 24 1.2.4.1 Kinh nghiệm Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh 24 1.2.4.2 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên - Huế 27 1.2.4.3 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 28 1.2.4.4 Một số học kinh nghiệm Cục thuế tỉnh Quảng Bình quản lý Đ thuế thu nhập cá nhân 29 ại CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI ho CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 31 ̣c k 2.1 Khái quát Cục thuế tỉnh Quảng Bình 31 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 31 in 2.1.2 Chức nhiệm vụ Cục thuế Quảng Bình 33 h 2.1.2.1 Chức 33 tê 2.1.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn 33 ́H 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Quảng Bình .36 2.1.4 Tình hình đội ngũ CBCC thuế thuộc Cục thuế tỉnh Quảng Bình 37 ́ uê 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 41 2.2.1 Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Quảng Bình 41 2.2.2 Tình hình quản lý thuế TNCN Cục thuế Quảng Bình .42 2.2.2.1 Cơng tác lập dự tốn kết thực dự tốn thuế TNCN 42 2.2.2.2 Cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT thu nhập cá nhân Cục Thuế 46 2.2.2.3 Công tác tổ chức, đăng ký cấp Mã số thuế 48 2.2.2.4 Quản lý kê khai, nộp thuế Thu nhập cá nhân .49 2.2.2.5 Quản lý tốn, hồn thuế thu nhập cá nhân 53 2.2.2.6 Công tác thanh, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 55 vi Đại học Kinh tế Huế 2.2.2.7 Xử lý sai phạm thuế thu nhập cá nhân 58 2.3 Kết khảo sát công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế Quảng Bình 60 2.3.1 Đánh giá CBCC thuế cơng tác lập dự tốn thuế TNCN 60 2.3.2 Đánh giá CBCC thuế NNT công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế TNCN .62 2.3.3 Đánh giá của đối tượng điều tra công tác đăng ký cấp MST, kê khai nộp thuế TNCN .64 2.3.4 Đánh giá CBCC thuế NNT công tác tốn, hồn thuế TNCN66 2.3.5 Đánh giá CBCC thuế NNT công tác tra, kiểm tra thuế .67 2.3.6 Đánh giá CBCC thuế NNT công tác xử lý sai phạm Đ thuế TNCN .70 ại 2.3.7 Đánh giá người nộp thuế đội ngũ cán công chức thuế 71 ho 2.3.8 Đánh giá CBCC thuế người nộp thuế 72 ̣c k 2.3.9 Đánh giá chung CBCC thuế NNT công tác quản lý thuế TNCN 73 2.4 Đánh giá chung quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 74 in 2.4.1 Những kết đạt 74 h 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 77 tê 2.4.2.1 Những hạn chế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 77 ́H 2.4.2.2 Nguyên nhân hạn chế 79 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN ́ uê LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 83 TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 83 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 83 3.1.1 Định hướng chung Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 83 3.1.2 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình .84 3.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình .85 vii Đại học Kinh tế Huế 3.2.1 Hoàn thiện văn hướng dẫn sách thuế, cải cách thủ tục hành quy trình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 85 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thuế thu nhập cá nhân 86 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 86 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân 87 3.2.5 Nâng cao cơng tác tốn thuế thu nhập cá nhân .88 3.2.6 Nâng cao chất lượng tra, kiểm tra thuế 88 3.2.7 Tăng cường đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế 89 3.2.8 Một số giải pháp khác .90 PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 94 Đ 3.1 Kết luận 94 ại 3.2 Kiến nghị 95 ho DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 ̣c k PHỤ LỤC 100 QUYẾT ĐỊNH HỘI ĐỒNG h NHẬN XÉT PHẢN BIỆN + in BIÊN BẢN HỘI ĐỘNG ́H XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN tê BẢN GIẢI TRÌNH ́ uê viii Đại học Kinh tế Huế DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Cơ cấu mẫu điều tra người nộp thuế CBCC Cục thuế Quảng Bình Bảng 2.1: Tình hình đội ngũ CBCC thuộc Cục thuế tỉnh Quảng Bình .38 qua năm 2014-2016 38 Bảng 2.2: Trình độ, giới tính, thời gian công tác CBCC liên qua đến 39 công tác quản lý thuế TNCN thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 39 Bảng 2.3: Kết thu thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình qua năm 2014-2016 42 Tình hình thu thuế TNCN Cục thuế Quảng Bình theo nguồn thu Đ Bảng 2.4: Bảng 2.5: ại nhập qua năm 2014-2016 45 Các hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế TNCN ho Cục thuế tỉnh Quảng Bình qua năm 2014-2016 47 Tình hình cấp MST cá nhân địa bàn tỉnh qua ̣c k Bảng 2.6: năm 2014-2016 49 in Bảng 2.7: Tình hình nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế 51 h tỉnh Quảng Bình qua năm 2014-2016 51 Kết thực toán thuế qua năm 2014-2016 53 Bảng 2.9: Kết hoàn thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình ́H tê Bảng 2.8: qua năm 2014-2016 54 ́ uê Bảng 2.10: Kết kiểm tra, tra trụ sở người nộp thuế TNCN 56 Bảng 2.11: Tình hình nợ thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình .58 qua năm 2014 - 2016 58 Bảng 2.12: Ý kiến đánh giá CBCC thuế công tác lập 61 dự toán thuế TNCN 61 Bảng 2.13 : Ý kiến đánh giá CBCC thuế NNT công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế TNCN 62 Bảng 2.14: Ý kiến đánh giá CBCC thuế NNT công tác đăng ký cấp MST, kê khai nộp thuế TNCN .65 ix Đại học Kinh tế H́ Bên cạnh đó, để khuyến khích tinh thần cá nhân, tổ chức nộp thuế, việc biểu dương, khen thưởng ĐTNT chấp hành tốt quy định Luật thuế TNCN vật chất lẫn tinh thần Từ góp phần khích lệ tinh thần nâng cao tự nguyện người nộp thuế Vừa tạo hình tượng tốt đẹp để tổ chức, cá nhân khác noi theo Nâng cao lực chun mơn trình độ, phẩm chất cho đội ngũ cán cơng chức Thuế Vì quan thuế quan quản lý nhà nước, công việc cán thuế có ảnh hưởng trực tiếp tới lợi ích người nộp thuế đòi hỏi cán thuế phải có kiến thức chun mơn sâu rộng, nghiệp vụ vững vàng mà phải có khả Đ thuyết phục quần chúng, có khả ứng xử khéo léo, tinh tế Chính để nâng ại cao hiệu công tác thu thuế cần phải trọng tới công tác tổ chức cán bộ, để ho cơng tác có hiệu cần phải: - Cần có kế hoạch nâng cao, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ đạo ̣c k đức nghề nghiệp cho có hiệu quả, tránh tình trạng làm cho có hình thức Xây dựng kiện tồn đội ngũ cán cơng chức có trình độ, lực đáp ứng với công in đổi mới, đặc biệt trọng trình độ tin học ngoại ngữ Đồng thời không h ngừng tăng cường công tác giáo dục trị, tư tưởng cho đội ngũ cán thuế để ́H tê nâng cao phẩm chất đạo đức cán Để thực tốt biện pháp quan thuế cần phải tổ chức lớp tập ́ uê huấn định kỳ, đưa cán đào tạo tạo nâng cao tay nghề Mở rộng giao lưu với quốc gia có sách thuế tiên tiến, cách thức tổ chức, quản lý học tập kinh nghiệm kinh nghiệm công tác chống thất thu thuế TNCN - Tuyển chọn cán có trình độ, đáp ứng u cầu công việc thông qua tổ chức thi tuyển rộng rãi nước, thông báo công khai đợt thi tuyển phương tiện truyền thông đại chúng… Bố trí cán cách hợp lý người, việc Phát động phong trào thi đua, hội thi để tạo khơng khí làm việc tích cực, nâng cao hiệu làm việc - Cần có khen thưởng kịp thời cán gương mẫu, có thành tích tốt cơng tác kiên xử lý nghiêm khắc cán cố tình vi phạm 91 Đại học Kinh tế Huế sách pháp luật thuế, tiếp tay cho hành vi gian lận, trốn lậu thuế nhằm chấn chỉnh, củng cố xây dựng đội ngũ cán thuế ngày vững mạnh - Chú trọng công tác kiểm tra nội bộ, tập trung kiểm tra đơn vị phát sinh nhiều đơn thư khiếu tố Thường xuyên theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ cán công chức thuế q trình thực thi cơng vụ, trọng vào khâu có rủi ro lãng phí, tham nhũng nhằm phát kịp thời kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm theo quy định nhà nước - Cục Thuế tỉnh Quảng Bình cần lựa chọn xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục Thuế, đủ trình độ, kinh nghiệm lực để đảm đương công tác giảng dạy cho cán địa phương Đ - Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ cơng chức hàng năm để đánh ại giá hiệu công tác đào tạo, thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội ho dung thích hợp ̣c k Kết hợp chặt chẽ quan chức với quan thuế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân in Đối tượng thuộc diện chịu thuế mở rộng Luật quy định h người dân có thu nhập phải nộp thuế (cả người có thu nhập từ đầu tư vốn, tê chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng quyền thương mại, thu nhập từ thừa ́H kế, quà tặng ) Do Cục Thuế Quảng Bình cần phải phối hợp với quan chức Ngân hàng địa bàn, quan xuất nhập cảnh, quan quản ́ uê lý lao động việc quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế Việc tăng cường phối hợp quan thuế với quan quản lý nhà Nước, tổ chức, cá nhân có liên quan, nâng cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc kiểm tra, kiểm soát, tra thuế, cưỡng chế thuế biện pháp cần thiết để đảm bảo công tác quản lý thuế TNCN thi hành cách đồng hiệu phạm vi tỉnh Trong cần quy định rõ ràng, cụ thể trách nhiệm, quyền hạn quan thuế chế phối hợp quan tổ chức thẩm quyền quan thuế việc kiểm tra, kiểm soát thu nhập, xử phạt hành quyền định đoạt tài sản trường hợp đối tượng nộp thuế vi phạm luật thuế 92 Đại học Kinh tế Huế Do đặc điểm cá nhân khơng cư trú (khơng có nơi thường xuyên Việt Nam có mặt Việt Nam 183 ngày) nên xác định thu nhập chịu thuế thường gặp khó khăn việc xác định chi phí liên quan để tạo thu nhập Công tác quản lý đối tượng nộp thuế TNCN thực tốt thiếu phối kết hợp Sở thương mại, Sở Kế hoạch đầu tư, phòng quản lý xuất nhập cảnh thuộc Công an tỉnh…Tất thông tin địa chỉ, số ngày cư trú, mục đích nhập cảnh…sẽ giúp ích cho Cục Thuế Quảng Bình việc nắm bắt danh sách đối tượng nộp thuế Đối với cá nhân đối tượng cư trú quan thuế phối hợp với quan quản lý lao động, quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, quan Đ cấp giấy tạm trú, tạm vắng…để quản lý chặt chẽ đối tượng Vì ại nước ta có nhiều nhân kinh doanh di chuyển cách tự nơi, lại việc quản lý ĐTNT ̣c k ho không khai báo với quan chức nên gây nhiều khó khăn quan thuế Ứng dụng khoa học công nghệ vào công tác quản lý thuế TNCN in Cần đại hố cơng tác quản lý thuế, trang bị thêm thiết bị công nghệ phục h vụ công tác quản lý thuế Có sách khuyến khích cán nhân viên cục tê thuế chi cục thuế địa phương thiết kế phần mềm quản lý thuế hiệu ́H đảm bảo độ tin cậy, nhạy bén với thay đổi đối tượng nộp thuế sách thuế ́ uê Triển khai áp dụng rộng rãi ứng dụng tin học công tác kiểm tra, tra thuế lãnh đạo cục quan tâm đạo nhập liệu vào ứng dụng tin học (ứng dụng TPR BCTC); cập nhật đầy đủ sở liệu thơng tin NNT, áp dụng tiêu chí đánh giá rủi ro để phân tích để đạt hiệu Ngành thuế, quan cấp phép đầu tư, hải quan, công an, ngân hàng…cần tăng cường xây dựng sở liệu kết nối thơng tin để có hệ thống thơng tin đảm bảo cho q trình quản lý thuế nói chung hoạt động phân tích rủi ro, tra xử lý vi phạm giá chuyển giao thành viên liên kết nói riêng 93 Đại học Kinh tế Huế PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận Từ việc phân tích thực trang công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình, tác giả xin rút số kết luận sau: Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận cá nhân kỳ tính thuế định thường năm, tháng lần, không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề phức tạp nhạy Đ cảm có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh ại tế - xã hội phát triển kinh tế - xã hội Việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước thực ho mục tiêu dân giàu, nước mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh ̣c k Qua phân tích đánh giá tình hình thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình, cho ta thấy: in - Đánh giá người nộp thuế CBCC thuế vấn đề liên quan đến h công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, hầu kiến đánh giá tốt Tuy tê nhiên số tồn cần khắc phục là: ́H + Cần có phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan ́ uê chức ngành, lĩnh vực có liên quan quan cơng an, quan ngoại vụ, quan quản lý lao động, quan văn hố thơng tin - thể thao-du lịch, quan bảo hiểm xã hội, quan ngân hàng, kho bạc nhà nước để nắm bắt kịp thời thông tin thu nhập người nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập + Công tác tra, kiểm tra cần phải xây dựng kế hoạch trước, thông báo thời gian tra cho cá nhân NNT biết để NNT chủ động bị tra nhằm hạn chế ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh NNT - Trên sở phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình, luận văn đề xuất 08 nhóm giải pháp đề hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Trong giải pháp trước mắt cần thực tăng 94 Đại học Kinh tế Huế cường công tác tra, kiểm tra để từ hướng dẫn trực tiếp cho người nộp thuế, hạn chế sai sót q trình thực Giải pháp lâu dài cần hồn thiện hệ thống sách thuế nâng cao công tác tuyên truyền để sách sớm người dân biết đến 3.2 Kiến nghị  Đối với Tổng cục thuế Bộ Tài Chính - Tổng cục Thuế cần có kế hoạch tổ chức nghiên cứu kinh nghiệm nước, chuẩn bị điều kiện cần thiết khác xây dựng hệ thống thơng tin, xây dựng mơ hình dự báo, đào tạo cán , đồng thời nghiên cứu trình cấp có thẩm quyền xem xét sửa đổi Luật thuế TNCN theo thời kỳ cho phù hợp Đ - Tổng cục Thuế cần sớm hồn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý thuế nói ại chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng, đảm bảo phù hợp với quy định Luật ho Quản lý thuế vừa sửa đổi, bổ sung Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế thu nhập cá nhân Trong việc quản lý thu thuế thu nhập cá nhân có ̣c k đặc thù riêng nên cần có quy trình cụ thể để quản lý, quy trình xử lý tờ in khai kế tốn thuế thu nhập cá nhân, quy trình kiểm tra, tra thuế thu nhập cá nhân quy trình hoàn thuế, miễn giảm thuế thu nhập cá nhân Hiện việc quản lý h thuế thu nhập cá nhân chưa có quy trình riêng nên gặp nhiều khó khăn, vướng mắc ́H tê thực - Hoàn thiện hệ thống sách theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy ́ uê định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế TNCN Nhà nước cần có số văn quy định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp với quan thuế công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng 95 Đại học Kinh tế Huế Nhà nước cần có quy định cụ thể yêu cầu tất đơn vị, quan Nhà nước, đơn vị kinh doanh dù quy mô lớn hay nhỏ, cá nhân buôn bán có cửa hàng phải tiến hành kê khai sổ sách kế tốn Trên sở tạo điều kiện cho công tác kiểm tra kê khai thu nhập Những trường hợp bn bán lặt vặt bỏ qua cơng tác kế tốn, nhiên cán thuế phải nắm tình hình hoạt động kinh doanh số đối tượng  Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Bình Việc thực công tác quản lý thu thuế địa bàn khó khăn, phức tạp; cơng tác ủy nhiệm thu thuế xã, phường, thị trấn số địa phương nhiều hạn chế Cục Thuế Quảng Bình kiến nghị UBND tỉnh Quảng Bình: Đ - Chỉ đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với ại quan thuế công tác quản lý thu thuế địa bàn nhằm phát hiện, đưa vào quản ho lý kịp thời nguồn thu phát sinh ̣c k - Chỉ đạo cấp ủy, quyền phường, xã, thị trấn tăng cường phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế in nhiệm vụ trọng tâm địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác h ủy nhiệm thu thuế từ việc lựa chon cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc ủy nhiệm ́H hộ kinh doanh ủy nhiệm thu thuế tê thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế - Hội đồng nhân dân, UBND cấp quan tâm đạo công tác quản lý tài ́ uê sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đến, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ kịp thời theo chế độ quy định; tăng cường quản lý, khai thác tăng thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản có tiền thuế TNCN  Đối với quan, tổ chức liên quan Thứ nhất, phối hợp quan, ban ngành Cục Thuế cần phối hợp chặt chẽ với Sở Tư pháp, Sở giáo dục - đào tạo, Sở văn hóa thơng tin, Ban tun giáo để tăng cường công tác tuyên truyền thuế 96 Đại học Kinh tế Huế Xây dựng chế giám sát đồng phối hợp với Sở, ngành liên quan việc quản lý đối tượng lao động kết hợp công tác xử lý vi phạm điều cần thiết Các đơn vị cần có nghĩa vụ đạo đơn vị thuộc quản lý thực nghiêm túc khấu trừ thuế TNCN trước chi trả Sở lao động thương binh xã hội, Sở kế hoạch đầu tư có trách nhiệm thơng báo xác số lao động doanh nghiệp, văn phòng đại diện Cơng an tỉnh có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trường hợp vi phạm có hành vi chống đối lại quan thuế, không chịu thực thông báo xử phạt quan thuế Việc không giảm bớt gắng nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Đ Thứ hai, khuyến khích việc toán qua ngân hàng ại Sự phát triển hệ thống ngân hàng biện pháp ngân ho hàng Kho bạc nhà nước nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố ̣c k quan trọng hiệu việc quản lý thu thuế TNCN quan thuế Hiện nay, chi dùng, giao dịch tiền mặt lớn điều h việc thu đúng, thu đủ in kiện thuận lợi cho hành vi gian lận thuế Quản lý thu nhập biện pháp có ý nghĩa tê Ngành Ngân hàng nghiên cứu áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu ́H nhập, trước hết công chức nhà nước, phải áp dụng công nghệ dùng thẻ tín dụng tốn để bước hạn chế giao dịch tiền mặt KBNN tỉnh đôn đốc ́ uê đơn vị thực toán qua hệ thống ngân hàng, đặc biệt khoản chi trả cho cá nhân Hệ thống dịch vụ ngân hàng phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ đế cho pháp nhân cá nhân sử dụng thuận tiện lợi ích hưởng cao khuyến khích người dân sử dụng Giảm tốn tiền mặt, sử dụng rộng rãi toán qua tài khoản không phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập dân cư việc kê khai nộp thuế TNCN mà tiết kiệm nhiều chi phí cho xã hội.Vì vậy, cần cố gắng sớm có quy định biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích tốn qua tài khoản 97 Đại học Kinh tế Huế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), “Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn thực luật Thuế thu nhập cá nhân, luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập xá nhân nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân.” Cục Thuế Quảng Bình (2015), “Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế Cục Thuế Quảng Bình (2016), “Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế ại Đ năm 2014; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2015” năm 2015; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2016” ho Cục thuế Quảng Bình (2017), “Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế ̣c k năm 2016; Nhiệm vụ giải pháp cơng tác thuế năm 2017” Chính phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính in phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ h sung số điều Luật thuế TNCN Quốc hội (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 Quốc hội (2012), Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 sửa đổi, bổ sung ́H tê số điều Luật thuế TNCN ́ uê Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 quy trình đăng ký thuế 10 Quyết định số 1041/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế 11 Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 quy trình hoan thuế 12 Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình kiểm tra thuế Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình tra thuế 13 Quyết định số 749/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình miễn thuế, giảm thuế 98 Đại học Kinh tế Huế 14 Đặng Thủy (2011), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài Chính 15 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài Chính Website: 16 www.gdt.gov.vn Tổng Cục thuế 17 www.mof.gov.vn Bộ Tài ại Đ h in ̣c k ho ́H tê ́ uê 99 Đại học Kinh tế Huế PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: PHIẾU KHẢO SÁT NGƯỜI NỘP THUẾ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN Trước hết, xin gửi tới anh (chị) lời cảm ơn chân thành nhất, xin anh (chị) vui lòng dành cho chúng tơi chút thời gian để ghi vào phiếu khảo sát Mục tiêu chúng tơi nhằm tìm khó khăn, vướng mắc, bất hợp lý, thiếu sót cần sửa đổi cần phải thay Những thông tin mà anh (chị) đưa chúng tơi giữ kín có biện pháp điều chỉnh, nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Đ Xin anh (chị) vui lòng đánh dấu X vào mà cho thích hợp ại I Thơng tin chung Tên người nộp thuế:…… ho Địa chỉ: ̣c k Anh chị nộp thuế thu TNCN nguồn thu nhập nào? Tiền lương, tiền công   ; Từ 3- triệu h < triệu Từ kinh doanh in Số thuế TNCN phải nộp: ;   ; Thu nhập khác  ; > triệu  tê II Đánh giá công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình ́H Anh/Chị cho biết ý kiến đánh giá Anh/Chị đối vấn đề sau cách đánh dấu x vào mức độ Anh/Chị cho hợp lý từ đến sau: ́ uê 1: Hoàn tồn khơng đồng ý 2: Khơng đồng ý 4: Đồng ý 5: Hoàn toàn đồng ý 3: Khá đồng ý Nội dung P1.Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế TNCN P1.1 Cục Thuế tổ chức tập huấn, tuyên truyền sách thuế thường xuyên, kịp thời cho NNT P1.2 Thơng tin văn bản, sách thuế trang website điện tử ngành thuế đăng tải thường xun có ích cho NNT P1.3 Những thắc mắc NNT xử lý trả lời thỏa đáng P1.4 Trang thiết bị hỗ trợ, phục vụ NNT trang bị đại 100 Đại học Kinh tế Huế P1.5 Nhìn chung cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT TNCN Cục thuế Quảng Bình thực tốt P2 Về công tác đăng ký cấp MST, kê khai nộp thuế TNCN P2.1 Thủ tục đăng ký cấp MST thuế phù hợp P2.2 Thủ tục kê khai nộp thuế TNCN đơn giản dễ hiểu P2.3 Việc kê khai thuế theo phần mềm HTKK thuận tiện cho NNT P2.4 Nhìn chung công tác đăng ký cấp MST, kê khai nộp thuế TNCN Cục thuế Quảng Bình thực tốt P3 Về cơng tác tốn, hồn thuế TNCN P3.1 Thủ tục tốn, hồn thuế thuận tiện cho NNT P3.2 Cơng tác tốn, hồn thuế nhanh chóng, kịp thời Đ P3.3 Nhìn chung cơng tác tốn, hoàn thuế TNCN Cục thuế QB ại thực tốt P4 Về công tác tra, kiểm tra thuế ho P4.1 Thời gian tra, kiểm tra thuế hợp lý ̣c k P4.2 Công tác tra, kiểm tra thuế cải thiện sai phạm việc hướng dẫn, điều chỉnh hoạt động kê khai, tốn cho NNT h SXKD NNT in P4.3 Cơng tác tra, kiểm tra ảnh hưởng đến tình hình hoạt động P4.4 Nhìn chung cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế Quảng P5 Về công tác xử lý sai phạm thuế TNCN ́H tê Bình thực tốt ́ uê P5.1 Công tác cưỡng chế nợ thuế thực công bằng, quy định pháp luật P5.2 Mức tính nộp chậm số thuế nợ hợp lý P5.3 Nhìn chung công tác xử lý sai phạm thuế TNCN Cục thuế Quảng Bình thực tốt P6 Về đội ngũ cơng chức thuế P6.1 Cơng chức thuế có lực, nghiệp vụ chuyên môn tốt P6.2 Công chức thuế thực quy trình nghiệp vụ P6.3 Tinh thần, thái độ văn hóa ứng xử cơng chức thuế tốt P7 Nhìn chung, cơng tác quản lý thuế TNCN Cục thuế Quảng Bình thực tốt 101 Đại học Kinh tế Huế III Một số ý kiến khác Anh (chị) có kiến nghị, đề xuất quan thuế thời gian tới nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế Xin chân thành cám ơn ý kiến đóng góp anh (chị)! ại Đ h in ̣c k ho ́H tê ́ uê 102 Đại học Kinh tế Huế PHỤ LỤC 2: PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ, CÔNG CHỨC THUẾ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TNCN Kính chào q anh/chị! Chúng tơi thiết kế khảo sát nhằm xin ý kiến đánh giá anh/chị để phục vụ cho đề tài nghiên cứu khoa học: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình” Mong q anh/chị vui lòng bớt chút thời gian trả lời cho câu hỏi phiếu khảo sát Mọi thông tin phiếu khảo sát anh/chị cung cấp, cam kết giữ bí mật, khơng cơng bố in ấn, phát hành; có ý nghĩa phục vụ cho Đ nghiên cứu Xin anh (chị) vui lòng đánh dấu X vào mà cho thích hợp ại I Thông tin chung ho 1.Đề nghị anh/chị cho biết tuổi mình:……… ̣c k Giới tính: Nam  Nữ  3.Anh/ chị cho biết thời gian công tác quan thuế  Từ 05 đến 10 năm  in 4.Dưới 05 năm h Từ 11 đến 15 năm  Trên15 năm  Trung cấp  Cao đẳng  tê Xin anh/chị cho biết trình độ học vấn cao anh/chị Đại học  Cao học  ́H Hiện anh/chị công tác phận nào? 6.5 Cán quản lý thuế TNCN   6.6 Cán tra  6.3 Cán TH nghiệp vụ dự toán  6.7 Cán kiểm tra  6.2 Cán tuyên truyền, hỗ trợ ́ uê 6.1 Cán kê khai kế toán thuế  6.4 Cán quản lý thu nợ & cưỡng chế nợ thuế  II Đánh giá công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Anh/Chị cho biết ý kiến đánh giá Anh/Chị đối vấn đề sau cách đánh dấu x vào mức độ Anh/Chị cho hợp lý từ đến sau: 1: Hồn tồn khơng đồng ý 2: Khơng đồng ý 4: Đồng ý 5: Hoàn toàn đồng ý 103 3: Khá đồng ý Đại học Kinh tế Huế Nội dung Q1.Về cơng tác lập dự tốn Q1.1 Cơng tác lập dự tốn hàng năm kịp thời theo quy định ngành Q1.2 Công tác lập dự toán hàng năm đầy đủ theo quy định ngành Q1.3 Cơng tác lập dự tốn xác so với kết thực Q1.4 Nhìn chung cơng tác lập dự toán thuế TNCN Cục thuế QB thực tốt Q2 Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế TNCN Q2.1 Cục Thuế tổ chức tập huấn, tuyên truyền sách thuế thường xuyên, kịp thời cho NNT Đ Q2.2 Thông tin văn bản, sách thuế trang website điện tử ại ngành thuế đăng tải thường xuyên có ích cho NNT Q2.3 Những thắc mắc NNT xử lý trả lời thỏa đáng ho Q2.4 Trang thiết bị hỗ trợ, phục vụ NNT trang bị tốt ̣c k Q2.5 Giữa quan thuế quan liên quan có phối hợp chặt chẽ công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT h Quảng Bình thực tốt in Q2.6 Nhìn chung cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT TNCN Cục thuế tê Q3 Về công tác tổ chức đăng ký MST, kê khai nộp thuế TNCN Q3.1 Thủ tục đăng ký cấp MST thuế phù hợp ́H Q3.2 Thủ tục kê khai nộp thuế TNCN đơn giản dễ hiểu ́ uê Q3.3 Việc kê khai thuế theo phần mềm HTKK thuận tiện cho NNT Q3.4 Nhìn chung cơng tác đăng ký cấp MST, kê khai nộp thuế TNCN Cục thuế Quảng Bình tốt Q4 Về cơng tác tốn, hồn thuế TNCN Q4.1 Thủ tục tốn, hồn thuế thuận tiện cho NNT Q4.2 Cơng tác tốn, hồn thuế nhanh chóng, kịp thời Q4.3 Nhìn chung cơng tác tốn, hồn thuế TNCN Cục thuế QB thực tốt Q5 Về công tác tra, kiểm tra thuế Q5.1 Thời gian tra, kiểm tra thuế hợp lý 104 Đại học Kinh tế Huế Q5.2 Công tác tra, kiểm tra thuế cải thiện sai phạm việc hướng dẫn, điều chỉnh hoạt động kê khai, toán cho NNT Q5.3 Cơng tác tra, kiểm tra ảnh hưởng đến tình hình hoạt động SXKD NNT Q5.4 Nhìn chung cơng tác tra, kiểm tra thuế TNCN Cục thuế Quảng Bình thực tốt Q6 Về cơng tác xử lý sai phạm thuế TNCN Q6.1 Công tác cưỡng chế nợ thuế thực công bằng, quy định pháp luật Q6.2 Mức tính nộp chậm số thuế nợ hợp lý Đ Q6.3 Nhìn chung cơng tác xử lý sai phạm thuế TNCN Cục thuế Quảng ại Bình thực tốt Q7.Đánh giá việc chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế TNCN ho Q7.1 NNT kê khai khoản thu nhập khác đầy đủ ̣c k Q7.2 NNT đăng ký người phụ thuộc quy định Q7.3 NNT thường toán thuế thời hạn in Q7.4 NNT thường nộp hồ sơ khai thuế thời hạn h Q8 Nhìn chung, cơng tác quản lý thuế TNCN Cục thuế Quảng Bình III Một số ý kiến khác (nếu có) ́H tê thực tốt ́ uê Xin chân thành cám ơn ý kiến anh (chị) 105 ... lý luận thực tiễn quản lý thu thu nhập cá nhân quan Thu cấp tỉnh Chương 2: Thực trạng quản lý thu Thu nhập cá nhân Cục Thu tỉnh Quảng Bình Chương 3: Định hướng giải pháp hoàn thiện quản lý. .. cấu tổ chức Cục thu tỉnh Quảng Bình .36 2.1.4 Tình hình đội ngũ CBCC thu thu c Cục thu tỉnh Quảng Bình 37 ́ uê 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu TNCN Cục Thu tỉnh Quảng Bình 41 2.2.1... nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu TNCN Cục thu tỉnh Quảng Bình in 2.2 Mục tiêu cụ thể h - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thu thu thu tê nhập cá nhân quan thu cấp tỉnh