Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh thanh hóa

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu thân Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc U Ế Nếu sai xin hoàn toàn chịu trách nhiệm ́H Thanh Hóa, tháng năm 2016 Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ Tác giả luận văn i Ngô Thị Xuân Thủy LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chương trình cao học có luận văn này, nỗ lực cố gắng thân, xin bày tỏ lòng biết ơn đến thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế thầy cô giáo khác giảng dạy, nhiệt tình giúp đỡ cho Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo, PGS.TS Nguyễn Ế Văn Toàn người trực tiếp hướng dẫn dày công bảo giúp đỡ suốt U trình nghiên cứu hoàn thành luận văn ́H Tôi xin chân thành cám ơn đến đồng chí lãnh đạo, cán công TÊ chức Cục thuế tỉnh Thanh Hóa; cá nhân liên quan giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực luận văn H Xin cám ơn gia đình, bạn bè, người thân động viên suốt IN trình học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng, chắn luận văn không K tránh khỏi khiếm khuyết Tôi mong nhận góp ý chân thành ̣C thầy cô giáo, đồng chí đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện O Tôi xin chân thành cám ơn! Đ A ̣I H Tác giả luận văn Ngô Thị Xuân Thủy ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: Ngô Thị Xuân Thủy Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Niên khóa: 2014-2016 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN VĂN TOÀN Tên đề tài: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA Tính cấp thiết đề tài: Ế Luật thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) có hiệu lực từ 01/01/2009 đến U năm thực hiện, trình thực công tác quản lý thuế TNCN Việt ́H Nam nói chung quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Thanh Hóa nói riêng TÊ hạn chế như: chưa quản lý hết người nộp thuế, đối tượng chịu thuế, tổ chức máy quan thuế hạn chế Thực trang công tác thu thuế TNCN Cục thuế tỉnh IN Phương pháp nghiên cứu H Thanh Hóa nào? - Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp thứ cấp: K Sử dụng phương pháp nghiên cứu tài liệu phương pháp điều tra chọn mẫu ̣C - Phương pháp phân tích O Sử dụng phương pháp thống kê mô tả, thống kê so sánh để đánh giá chất ̣I H lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thanh Hóa Kết nghiên cứu đóng góp khoa học luận văn Đ A Trên sở nghiên cứu lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân đồng thời nghiên cứu thực trạng, chất lượng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Thanh Hóa, luận văn đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Thanh Hóa iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ iii MỤC LỤC .iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii Ế DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ, HÌNH VẼ x U MỞ ĐẦU ́H Tính cấp thiết đề tài TÊ Mục tiêu nghiên cứu đề tài .2 Phương pháp nghiên cứu H Đối tượng phạm vi nghiên cứu IN Kết cấu luận văn CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU K NHẬP CÁ NHÂN ̣C 1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân O 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân ̣I H 1.1.2 Vai trò, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Tổng quan quản lý thuế thu nhập cá nhân Đ A 1.1.4 Nội dung luật thuế thu nhập cá nhân 12 1.2 Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 22 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân .22 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân .24 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 28 1.3.1 Các nhân tố chủ quan 28 1.3.2 Các nhân tố khách quan 31 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNCN số nước giới 32 iv CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 37 2.1 Khái quát kinh tế - xã hội TP Thanh Hóa Cục thuế Tỉnh Thanh Hóa 37 2.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên 37 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Tỉnh Thanh Hóa 45 2.2.1 Công tác tổ chức máy quản lý thu thuế thu nhập cá nhân .45 2.2.2 Quy trình quản lý thu thuế 47 Ế 2.2.3 Thanh tra, kiểm tra thuế Thu nhập cá nhân 53 U 2.2.4 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 55 ́H 2.2.5 Về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 57 2.3 Đánh giá hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Thanh Hóa .58 TÊ 2.3.1 Những kết đạt 58 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân .61 H 2.3.2 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục IN thuế tỉnh Thanh Hóa 67 K CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 81 O ̣C 3.1 Quan điểm việc hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN Cục thuế ̣I H tỉnh Thanh Hóa .81 3.1.1 Đảm bảo chủ trương, sách, pháp luật thuế giai đoạn 81 Đ A 3.1.2 Đảm bảo công xã hội nguồn thu cho NSNN .82 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 82 3.2.1 Đầu tư sở hạ tầng, tin học hoá công tác quản lý thu thuế 82 3.2.2 Nới rộng bậc thuế 83 3.2.3 Nâng cao hiệu tổ chức máy quản lý .83 3.2.4 Nâng cao lực, phẩm chất cán ngành thuế 84 3.2.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 86 3.2.6 Tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân 88 v 3.2.7 Tăng cường đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế .89 3.2.8 Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm 90 3.2.9 Điều chỉnh sách tiền lương 90 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 91 Kết Luận .91 2.1 Kiến nghị Bộ Tài Tổng cục Thuế 92 2.2 Kiến nghị Uỷ ban nhân dân Tỉnh Thanh Hóa .94 Ế 2.4 Các quan, tổ chức liên quan 96 U TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 TÊ BIÊN BẢN HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN ́H PHỤ LỤC .101 NHẬN XÉT PHẢN BIỆN IN H NHẬN XÉT PHẢN BIỆN K BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA Đ A ̣I H O ̣C XÁC NHẬN HOÀN THIỆN vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Tên đầy đủ CQT Cơ quan thuế CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp ĐVT Đơn vị tính HS Hồ sơ NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLCV Hệ thống quản lý công văn QLT Hệ thống thông tin quản lý cấp cục STT Số thứ tự Tr.đ Triệu đồng TINC Hệ thống quản lý thông tin NNT TNCN Thu nhập cá nhân K IN H TÊ ́H U Ế Từ viết tắt Ủy ban nhân dân Đ A ̣I H O ̣C UBND vii DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang Đội ngũ cán công chức Cục thuế tỉnh Thanh Hoá 44 Bảng 2.2 Tài sản sở vật chất giai đoạn 2012-2014 45 Bảng 2.3 Tổ chức máy quản lý thu thuế theo chức 46 U Ế Bảng 2.1 ́H Văn phòng Cục Thuế Thanh Hóa .46 Kết cấp MST TNCN Cục Thuế Thanh Hóa 48 Bảng 2.5 Tình hình hoàn thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Thanh Hóa TÊ Bảng 2.4 giai đoạn 2012 đến 2014 53 Tình hình kiểm tra hồ sơ thuế thu nhập cá nhân trụ sở quan thuế H Bảng 2.6 Kết kiểm tra thuế TNCN năm 2012 - 2014 .55 K Bảng 2.7 IN từ 2012 đến 2014 54 Số liệu nợ thuế thu nhập cá nhân quan chi trả năm 2012 – O Bảng 2.8 ̣C Tại Cục Thuế Tỉnh Thanh Hóa 55 ̣I H 2014 Cục Thuế Thanh Hóa 56 Bảng 2.9 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2012-2014 57 Đ A Bảng 2.10 Kết thu thuế thu nhập cá nhân qua năm 2012 – 2014 59 Bảng 2.11 Ý kiến đánh giá cán thuế sách thuế TNCN 68 Bảng 2.12 Ý kiến đánh giá đối tượng điều tra công tác đăng ký, kê khai nộp thuế 70 Bảng 2.13 Ý kiến đánh giá đối tượng điều tra công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 71 Bảng 2.14 Ý kiến đánh giá đối tượng điều tra công tác quản lý nợ thuế 72 viii Bảng 2.15 Ý kiến đánh giá đối tượng điều tra công tác tra, kiểm tra thuế 73 Bảng 2.16 Ý kiến đánh giá đối tượng điều tra sách thuế TNCN 75 Bảng 2.17 Ý kiến đánh giá đối tượng điều tra công tác đăng ký, kê khai nộp thuế 77 Bảng 2.18 Ý kiến đánh giá đối tượng điều tra công tác tuyên truyền, hỗ Ế trợ người nộp thuế 78 ́H U Bảng 2.19 Ý kiến đánh giá đối tượng điều tra công tác tra, kiểm Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ tra thuế 80 ix DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ, HÌNH VẼ Biểu 1.1: Tổng hợp mức thuế suất thuế TNCN theo Luật thuế TNCN Việt Nam 18 Biểu 1.2: Biểu thuế lũy tiến phần 19 Biểu 1.3: Biểu thuế suất áp dụng cho cá nhân không cư trú có TNCT Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế từ kinh doanh 20 x bán lặt vặt bỏ qua công tác kế toán, nhiên cán thuế phải nắm tình hình hoạt động kinh doanh số đối tượng * Hoàn thiện sở hạ tầng, tin học hoá công tác quản lý thuế: Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thu thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thông tin hệ thống thuế; Thuế Kho bạc; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế” theo dự án IMF; xây Ế dựng hệ thống xử lý tính thuế TNCN… U Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng ́H yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học TÊ Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng khoản nộp thuế ĐTNT H dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài IN Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm soát tình trạng thực K nghĩa vụ thuế; phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế Xây dựng sở liệu cấp, mô hình trao đổi liệu Ngành O ̣C Thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành thuế ̣I H Để tiếp tục tiến trình cải cách, đại hoá công tác quản lý thuế, đề nghị cho phép Cục Thuế TP Thanh Hóa triển khai thí điểm nộp thuế điện tử Đ A * Về trang thiết bị phục vụ yêu cầu quản lý thuế: Hiện nay, hệ thống thiết bị tin học Cục Thuế Thanh Hóa vừa thiếu, lại vừa hư hỏng, thời hạn sử dụng nhiều, đề nghị Tổng cục Thuế khẩn trương cấp bổ sung để đáp ứng cho yêu cầu công tác quản lý thu thuế Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu, mở rộng phân cấp mua sắm trang thiết bị tin học cho Cục Thuế, Chi cục Thuế nhằm đáp ứng kịp thời yêu cầu phát sinh thực tế, tăng cường tính chủ động quan thuế cấp việc sử dụng kinh phí, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý thu thuế * Điều chỉnh sách tiền lương 93 Hiện nay, chế độ sách tiền lương Nhà nước nhiều bất cập Mức lương Nhà nước trả cho cán nhân viên làm việc nhiều quan Nhà nước thấp so với mặt chung xã hội Mức lương tối thiểu tăng, nhiên giá sinh hoạt lại tăng với tốc độ cao hơn, mức chiết trừ gia cảnh tính thuế lại giảm Vô hình chung tiền lương danh nghĩa tăng lên, tiền đóng thuế TNCN tăng lên nên tiền lương thực tế không thay đổi chí giảm đi, đời sống người làm công ăn lương chưa cải thiện nhiều so với mặt Ế chung xã hội Điều dẫn đến nhiều tiêu cực quan nhà nước, U tượng tham nhũng, sách nhiễu người dân trở thành quốc nạn, chảy máu ́H chất xám điều dễ hiểu Việc sử dụng lao động chế độ tiền lương cho người lao động không điều chỉnh kịp thời gây nhiều TÊ hậu xấu cho xã hội Khi Luật thuế TNCN khó thực nghiêm túc có hiệu H 2.2 Kiến nghị Uỷ ban nhân dân Tỉnh Thanh Hóa IN Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực K nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ thuế, công tác chống thất thu ngân sách O ̣C Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, địa điểm ̣I H làm việc quan thuế, quận, huyện, thị xã 2.3 Đối với Cục thuế Đ A Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho người nộp thuế, cung cấp dịch vụ thuế cho tổ chức, doanh nghiệp cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế bạn đồng hành Phải xem công tác tuyên truyền sách thuế công việc hệ thống trị, phải xã hội hóa, quan thuế cấp chịu trách nhiệm nội dung tuyên truyền Hình thức tuyên truyền phải đa dạng thông qua đài truyền thanh, truyền hình, báo hình, báo viết, in ấn, xuất phẩm, internet, hệ thống giáo dục học đường 94 Tuyên dương kịp thời điển hình tiên tiến, nhân rộng cá nhân, tập thể chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đa dạng hình thức phổ biến pháp luật thuế, đáp ứng cách thuận tiện cho NNT Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp DN tiếp cận chủ trương, sách để DN thực đúng, đủ nghĩa vụ Thực xóa nợ thuế, xóa tiền phạt nộp chậm trường hợp không Ế đối tượng để thu hồi nợ, xóa nợ trường hợp nộp hết nợ gốc, xóa U nợ tiền phạt nộp chậm trường hợp người nợ thuế gặp khó khăn SXKD ́H cam kết nộp đủ số tiền nợ gốc để khuyến khích NNT toán dứt điểm TÊ tiền nợ thuế Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế như: quản lý người nộp thuế, đối H tượng tính thuế tăng cường công tác tra, kiểm tra IN Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế hiệu lực, hiệu quả; môi trường làm việc thuận lợi, hấp dẫn tạo điều kiện thu hút, phát triển nguồn nhân lực chuyên sâu, K chuyên nghiệp Cơ cấu lại nguồn nhân lực theo địa bàn quản lý theo hướng tập ̣C trung nguồn nhân lực cho địa bàn trọng điểm có số thu lớn, tập trung nhiều O đối tượng nộp thuế doanh nghiệp; tăng cường nguồn nhân lực cho ̣I H chức quản lý thuế chính, đặc biệt chức tra, kiểm tra thuế đảm bảo phục vụ tốt công tác quản lý thuế theo chức năng, hạn chế sai phạm Đ A xảy công tác quản lý thuế, phù hợp với thông lệ quốc tế; cấu lại nguồn nhân lực theo đối tượng quản lý, tập trung nguồn nhân lực ngành thuế để quản lý thuế doanh nghiệp lớn, đặc thù, nhằm nâng cao chất lượng quản lý tính tuân thủ doanh nghiệp, đảm bảo mục tiêu huy động nguồn thu cho NSNN Luân phiên, luân chuyển cán lãnh đạo vùng với Đẩy mạnh công tác tinh giản biên chế, cho việc cán lực, trình độ yếu kém, thiếu tinh thần trách nhiệm, ý thức tổ chức kỷ luật sức khỏe không đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ giao để tuyển dụng cán thay 95 Đẩy mạnh công tác đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cán bộ, công chức thuế nhằm nâng cao lực trình độ cho cán ngành thuế, quy định rõ cách thức đào tạo cho loại cán bộ, công chức Đổi công tác đánh giá, phân loại cán bộ, đảm bảo khách quan, thẳng thắn, công khai, minh bạch, toàn diện công tâm sở đánh giá cán theo lực hiệu công việc Công tác thi đua khen thưởng cần lưu ý khen Ế thưởng cán thừa hành, tránh tình trạng khen thưởng tập trung vào cán lãnh U đạo, quản lý, nhằm động viên cán làm việc có chất lượng, trách nhiệm ́H Tăng cường công tác luân phiên, luân chuyển: Xây dựng quy chế thực TÊ luân phiên, luân chuyển cán bộ, đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu theo chức quản lý thuế đảm bảo quyền lợi hợp pháp công chức thuế H Đối tượng luân chuyển cán quy hoạch, cán lãnh đạo Luân phiên định IN kỳ cán khác Đối với vị trí công tác cần có nhiều kinh nghiệm, nắm vững chuyên sâu nghiệp vụ cán làm công tác tra, kiểm tra K thuế, trả lời sách thuế kéo dài thời hạn luân phiên vị trí công tác ̣C Tổ chức cho cán tham quan học tập kinh nhiệm đơn vị điển hình O tiến tiến quản lý thu thuế ̣I H 2.4 Các quan, tổ chức liên quan - Sự phối hợp quan, ban ngành Đ A Muốn thực tốt công tác quản lý thu thuế việc kết hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức khác điều xem nhẹ Tổng cục Thuế cần phối hợp chặt chẽ với Bộ Tư pháp, Giáo dục - đào tạo, Văn hóa thông tin, Ban Văn hóa tư tưởng trung ương xây dựng cung cấp đề cương tuyên truyền cho hệ thống mạng lưới báo cáo viên, tuyên truyền viên biên soạn nhiều học thuế bản, nhẹ nhàng đưa vào môn giáo dục công dân cho học sinh cấp II, III Thường xuyên tổ chức thi “Tìm hiểu thuế” 96 Cơ chế giám sát đồng cho phép ngành thuế phối hợp với Bộ, ngành liên quan việc quản lý đối tượng lao động kết hợp công tác xử lý vi phạm điều cần thiết Các Bộ cần có nghĩa vụ đạo đơn vị thuộc Bộ thực nghiêm túc công tác khấu trừ thuế TNCN trước chi trả Bộ Lao động - Thương binh - Xã hội, Bộ Kế hoạch - Đầu tư có trách nhiệm thông báo xác số lao động DN, văn phòng đại diện… Hoặc với giới biểu diễn phải phối hợp Sở Văn hóa thông tin để trực tiếp kiểm tra thu Ế nhập giới biểu diễn đài truyền hình, trình diễn âm nhạc, hay phòng U trà… để thu thuế Bộ Công an phải có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử ́H lý trường hợp vi phạm có hành vi chống đối lại quan thuế, không chịu thực thông báo xử phạt quan thuế… Việc không giảm bớt gánh TÊ nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế TNCN - Khuyến khích việc toán qua ngân hàng H Sự phát triển hệ thống ngân hàng biện pháp ngân IN hàng Kho bạc Nhà nước nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố K quan trọng hiệu việc quản lý thu thuế TNCN quan thuế Hiện nay, chi dùng, giao dịch tiền mặt lớn điều O ̣C kiện thuận lợi cho hành vi gian lận thuế Quản lý thu nhập biện pháp có ý nghĩa ̣I H việc thu đúng, thu đủ Bộ tài ngành ngân hàng cần tìm biện pháp nắm thu nhập gia đình cá nhân Đ A Ngành ngân hàng cần nghiên cứu áp dụng CNTT vào quản lý thu nhập, trước hết công chức nhà nước, phải áp dụng công nghệ dùng thẻ tín dụng toán để bước hạn chế giao dịch tiền mặt Muốn chuyển dần sang việc sử dụng tài khoản séc thay cho tiền mặt đòi hỏi phải có chế qui định cụ thể từ phía Ngân hàng Nhà nước Kho bạc Nhà nước Những qui định hình thức toán tiền lương qua tài khoản áp dụng, nhiên hầu hết đơn vị chi trả chuyển tiền lương qua tài khoản, khoản thu nhập khác dùng tiền mặt chủ yếu Hệ thống dịch vụ ngân hàng phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ pháp nhân cá nhân có 97 thể sử dụng thuận tiện lợi ích hưởng cao thì khuyến khích người dân sử dụng Giảm toán tiền mặt, sử dụng rộng rãi toán qua tài khoản không phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập dân cư việc kê khai nộp thuế thu nhập mà tiết kiệm nhiều chi phí cho xã hội Vì vậy, chúng cần cố gắng sớm có qui định biện pháp cụ thể nhằm Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế khuyến khích toán qua tài khoản 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2009), Thuế 2009, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội Bộ Tài (2009), Hướng dẫn kê khai, nộp toán thuế TNCN, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội Cục Thống kê tỉnh Thanh Hóa (2012), Niên giám thống kê 2012, Thanh Hóa Cục Thống kê tỉnh Thanh Hóa (2013), Niên giám thống kê 2013, Thanh Hóa Ế Cục Thống kê tỉnh Thanh Hóa (2014), Niên giám thống kê 2014, Thanh Hóa U Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (2013), Báo cáo công tác thuế năm 2012, Thanh Hóa ́H Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (2014), Báo cáo công tác thuế năm 2013, Thanh Hóa TÊ Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (2015), Báo cáo công tác thuế năm 2014, Thanh Hóa Đảng tỉnh Thanh Hóa (2010), Văn kiện Đại hội đại biểu Đảng tỉnh H Thanh Hóa lần thứ XVII, nhiệm kỳ 2010-2015, Thanh Hóa IN 10 Hoàng Hữu Hòa (2001), Phân tích số liệu thống kê, Đại học kinh tế Huế 11 Hoàng Văn Bằng (2009), Lý thuyết sách thuế, Nhà xuất Tài K Chính, Hà Nội ̣C 12 Lê Thị Thanh Hà, Trần Thị Kỳ, Ngô Kim Phương (2007), Giáo trình thuế, O Nhà xuất thống kê, Hà Nội ̣I H 13 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Đ A 14 Tạp chí thuế Nhà nước (2007), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 15 Tạp chí thuế Nhà nước (2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra quản lý nợ thuế tập 1, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 16 Tạp chí thuế Nhà nước (2010), Quy trình quản lý thuế tập 2, Nhà xuất Hà Nội 17 Vụ sách thuế (Bộ Tài chính), “Luật thuế thu nhập cá nhân: Sự cần thiết đạo lý quy định sửa đổi”, Tạp chí tài chính, (5/2012) 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC ban hành ngày 15/8/2013 Luật thuế 99 TNCN 19 Website: http://www.thanhhoa.gov.vn 20 Website: http://www.gdt.gov.vn 21 Website: http:// www.uk.angloinfo.com 22 Website: http//www.dor.state.nc.us Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế 23 Website:http://www.samuiforsale.com 100 Đ A ̣C O ̣I H H IN K Ế U ́H TÊ PHỤ LỤC 101 PHỤ LỤC 01 PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ THUẾ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA Kính chào quý anh/ chị Thưa anh chị thiết kế khảo sát nhằm xin ý kiến đánh giá anh chị để phục vụ cho đề tài nghiên cứa khoa học “Hoàn thiện công tác quản lý Ế thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Thanh Hóa” U Mong anh chị vui lòng bớt chút thời gian trả lời cho câu hỏi ́H sau Mọi thông tin phiếu khảo sát cam kết giữ bí mật, không công bố in ấn phát hành phục vụ cho nghiên cứu TÊ Xin anh chị đánh dấu “x” vào ô mà cho thích hợp Độ tuổi: IN  Dưới 30 H I Thông tin chung  Trên 50 tuổi K  Từ 40 đến 50  Từ 30 đến 40  Nam  Nữ  Trung cấp, Cao đẳng  Đại học, đại học O ̣C Giới tính: ̣I H Trình độ học vấn: Đ A Thời gian công tác:  Dưới năm  Từ đến 10 năm  Trên 10 đến 20 năm  Trên 20 năm 102 II Đánh giá cán thuế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Thanh Hóa Hoàn Hoàn toàn Không Bình Đồng toàn không đồng ý thường ý đồng ý ý 5 5 5 5 Sự phối hợp phòng quản lý nợ người phụ thuộc phù hợp H Mức giảm trừ gia cảnh cho thân TÊ Quy định mức thuế suất hợp lý ́H rõ ràng, dễ hiểu U Ế A Chính sách thuế TNCN Các quy đinh sách thuế TNCN đồng IN B Công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế K Tờ khai thuế TNCN phục vụ tốt cho công ̣C tác quản lý thuế O Mẫu hồ sơ đăng ký thuế rõ ràng, dể thực ̣I H C Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người Đ A nộp thuế Kỹ giải công việc đáp ứng với yêu cầu công tác QLT Tập huấn, đối thoại, cung cấp tài liệu cho DN phù hợp D Công tác quản lý nợ thuế Quy trình quản lý nợ thuế phù hợp 103 phận liên quan chặt chẽ 10 Việc xử phạt tổ chức, doanh nghiệp nợ thuế tốt 5 12 Kiểm tra theo nội dung định 13 Việc xử lý vi phạm theo luật quản lý thuế xác 14 Các DN hợp tác tích cực với quan 5 TÊ thuế kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế ̣C K IN thu nhập cá nhân cục thuế Thanh Hóa H 15 Đánh giá chung công tác quản lý thuế U tổ chức chi trả thu nhập hợp lý ́H 11 Thời gian thanh, kiểm tra thuế TNCN Ế E Công tác tra kiểm tra thuế II Đánh giá cán kiểm tra công tác kiểm tra thuế Đ A ̣I H O Xin chân thành cảm ơn ý kiến anh chị! 104 PHỤ LỤC 02 PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA Kính chào quý anh/ chị Trước hết, xin gửi tới anh (chị) lời cám ơn chân thành nhất, xin anh Ế (chị) vui lòng cho chút thời gian để ghi vào phiếu khảo sát U Mục tiêu nhằm đưa khó khăn, vướng mắc, ́H bất hợp lý, thiếu sót cần khắc phục chỉnh sửa Những thông tin mà doanh nghiệp anh (chị) đưa giữ kín có giải pháp điều chỉnh nhằm TÊ nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thanh Hóa H Xin anh chị đánh dấu “x” vào ô mà cho thích hợp IN I Thông tin chung K Độ tuổi:  Từ 40 đến 50  Trên 50 tuổi  Nam  Nữ  Trung cấp, Cao đẳng  Đại học, đại học O ̣C  Từ 30 đến 40 ̣I H Giới tính:  Dưới 30 Đ A Trình độ học vấn: Thời gian công tác:  Dưới năm  Từ đến 10 năm  Trên 10 đến 20 năm  Trên 20 năm 105 II Đánh giá Doanh nghiệp công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Thanh Hóa Hoàn Hoàn toàn Không Bình Đồng toàn không đồng ý thường ý đồng ý đồng ý U rõ ràng, dễ hiểu Sự thay đổi sách thuế TNCN tạo Quy định mức thuế suất hợp lý 5 hoàn thuế đơn giản, rõ ràng, hợp lý, dễ thực 5 5 H nghiệp TÊ điều kiện thuận lợi cho tổ chức, doanh ́H Các quy đinh sách thuế TNCN Ế A Chính sách thuế TNCN IN Mức giảm trừ gia cảnh cho thân K người phụ thuộc phù hợp O ̣C Các quy định hồ sơ, thủ tục, thời gian ̣I H Khi hoàn thuế chậm DN giải thích Đ A thoả đáng B Công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế Mẫu hồ sơ đăng ký thuế rõ ràng, dể thực Khai thuế theo phần mềm tin học HTKK tiết kiệm thời gian, chi phí Thủ tục đăng ký thuế DN thuận lợi 106 11 Nộp thuế điện tử tạo điều kiện thuận lợi cho DN 5 Ế 10 Cơ chế tự khai tự nộp thuận lợi cho DN 5 5 5 5 C Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế cho DN phù hợp 14 Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ DN tốt 15 Thông tin từ Website ngành thuế D Công tác tra kiểm tra thuế H tốt U 13 Tập huấn, đối thoại, cung cấp tài liệu ́H xử cán thuế DN mực TÊ 12 Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hoá ứng IN 16 Tác phong, thái độ cán thuế K thực kiểm tra doanh nghiệp ̣C nghiêm túc O 17 Công tác thanh, kiểm tra không ảnh DN ̣I H hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh Đ A 18 Thời gian thanh, kiểm tra thuế TNCN tổ chức chi trả thu nhập hợp lý 19 Kiểm tra theo nội dung định 20 Việc xử lý vi phạm theo luật quản lý thuế xác Xin chân thành cảm ơn ý kiến anh chị! 107 ... trạng, chất lượng công tác quản lý thu thu nhập cá nhân Cục thu tỉnh Thanh Hóa, luận văn đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thu nhập cá nhân Cục thu tỉnh Thanh Hóa iii MỤC LỤC... Cục thu Tỉnh Thanh Hóa, nêu lên thành tựu hạn chế công tác quản lý thu thu TNCN Cục thu tỉnh Thanh Hóa TÊ - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thu TNCN Cục thu tỉnh Thanh. .. tiêu quản lý thu thu nhập cá nhân .22 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thu thu thu nhập cá nhân .24 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thu nhập cá nhân 28 1.3.1 Các