Xuất phát từ ý nghĩa, vai trò quan trọng của thuế TNCN trong tình hình mới, khi mà thuế TNCN ngày càng khẳng định tốt chức năng của mình cũng nhƣ tính cấp thiết của việc tăng cƣờng cơng
Tính cấp thiết của đề tài
Thuế là công cụ góp phần điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô: Góp phần thực hiện chức năng kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn và khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông đối với tất cả các thành phần kinh tế theo hướng phát triển kế hoạch của nhà nước, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh các mặt mất cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân Bên cạnh đó thuế còn giúp đảm bảo công bẳng xã hội Thông qua thuế, nhà nước sẽ điều tiết phần chênh lệch thu nhập giữa người giàu và người nghèo, bằng việc trợ cấp hoặc cung cấp hàng hóa công cộng Do đó, việc hướng đến một chính sách thuế thu nhập hoạt động hiệu quả là điều tất yếu nhằm góp phần điều tiết bớt một phần thu nhập từ các tầng lớp người có thu nhập cao trong xã hội, hình thành các quỹ tiền tệ tập trung giúp Nhà nước thực hiện ngày càng tốt hơn các chính sách xã hội của mình
Là một trong những khoản thu quan trọng của ngân sách Nhà nước, thuế thu nhập cá nhân đã được áp dụng từ lâu ở các nước phát triển, được áp dụng ở nước ta từ năm 2009 và dần trở thành nguồn thu có ý nghĩa quan trọng đối với ngân sách Nhà nước Trong giai đoạn từ năm 2018 đến năm 2022, tỷ trọng của thuế thu nhập cá nhân trong ngân sách Nhà nước tăng dần từ 6,6% đến 9,2% Tỷ trọng đóng góp của thuế thu nhập cá nhân vào ngân sách nhà nước cao đột biến vào năm 2022 chủ yếu nhờ thị trường chứng khoán, bất động sản tăng trưởng mạnh trong năm 2021, quyết toán thuế năm 2021 từ các hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản, chứng khoán đƣợc nộp trong quý I/2022
Trong thời gian qua, Ngành Thuế tỉnh Quảng Bình đã rất chú trọng đến công tác quản lý thuế nói chung và công tác quản lý thuế TNCN nói riêng Mặc dù chịu ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố khách quan và gặp nhiều khó khăn trong quá trình triển khai các Luật, quy định hiện hành về thuế, song với sự cố gắng, nỗ lực phấn đấu của cả hệ thống, kết quả thu ngân sách trên địa bàn tỉnh Quảng Bình đã đạt đƣợc mức khá cao, số thu năm sau luôn cao hơn năm trước, số thu từ thuế TNCN có xu hướng tăng lên qua các năm Tuy nhiên, bên cạnh những thành tích đạt đƣợc vẫn còn tồn tại nhiều bất cập Tổng số thu thuế TNCN vẫn chỉ chiếm dưới 2% giai đoạn 2015 - 2020 và đạt 2,66 năm
2021, 3,72% vào năm 2022 trong tổng thu NSNN trên địa bàn toàn tỉnh, một tỷ lệ còn thấp so với tiềm năng của các nguồn thu do những bất cập trong công tác quản lý dẫn đến tình trạng trốn thuế, lách thuế, gian lận trong kê khai thuế vẫn còn khá phổ biến Bên cạnh đó, cơ quan quản lý thuế vẫn chƣa tạo được sự thuận lợi cho người nộp thuế, kéo theo hệ lụy làm thất thu NSNN Xuất phát từ ý nghĩa, vai trò quan trọng của thuế TNCN trong tình hình mới, khi mà thuế TNCN ngày càng khẳng định tốt chức năng của mình cũng như tính cấp thiết của việc tăng cường công tác kiểm soát thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Quảng Bình, tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình” làm luận văn thạc sỹ với mong muốn phần nào lý giải đƣợc vấn đề đặt ra cả về lý luận lẫn thực tiễn, nhằm phát huy hơn nữa công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Quảng Bình.
Mục tiêu nghiên cứu
Dựa trên cơ sở khoa học về quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình, luận văn đánh giá thực trạng rút ra những kết quả đạt đƣợc, những hạn chế cần giải quyết, luận văn đề xuất những khuyến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình b Mục tiêu cụ thể
- Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại cơ quan thuế cấp tỉnh
- Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN ở Cục Thuế tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2020 - 2022, rút ra những hạn chế và nguyên nhân
- Khuyến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình trong thời gian tới c Câu hỏi nghiên cứu
- Công tác quản lý thuế TNCN của cơ quan thuế cấp tỉnh gồm những nội dung nào? Những nhân tố nào ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN của cơ quan thuế cấp tỉnh? Tiêu chí nào có thể đƣợc sử dụng để đánh giá hiệu quả của công tác quản lý thuế TNCN?
- Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình trong giai đoạn từ năm 2020 đến năm 2022 nhƣ thế nào? Những bất cập, hạn chế nào còn tồn tại trong công tác quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình và nguyên nhân là gì?
- Cục Thuế tỉnh Quảng Bình và các chủ thể liên quan cần làm gì để hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN tại địa phương?
Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của luận văn
- Đối tƣợng nghiên cứu: Đối tƣợng nghiên cứu của luận văn là các vấn đề liên quan công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục thuế tỉnh Quảng Bình
- Đối tƣợng khảo sát: Đối tƣợng khảo sát phục vụ nghiên cứu đề tài gồm:
(1) Cán bộ, công chức (CBCC) làm công tác quản lý thuế; (2) Người nộp thuế TNCN tại Cục thuế tỉnh Quảng Bình b Phạm vi nghiên cứu
- Về nội dung: Nghiên cứu công tác quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình
- Về không gian: Công tác quản lý thuế TNCN của đối tƣợng nộp thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình
- Về thời gian: Tập trung vào giai đoạn từ năm 2020 đến năm 2022 Từ đó đưa ra định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN cho những năm tiếp theo.
Phương pháp nghiên cứu
a Phương pháp thu thập số liệu
Số liệu đƣợc thu thập từ các phòng nghiệp vụ thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Bình liên quan đến công tác quản lý thuế TNCN, các báo cáo sơ kết, tổng kết, đánh giá tình hình thực hiện công tác thu NSNN của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2020 - 2022 Các báo cáo về thu NSNN trên hệ thống Tamis tại Kho bạc Nhà nước Quảng Bình: Tamis AR (B2-01), Tamis AR (B2-02) và đối chiếu với báo cáo thu NSNN tại Sở Tài chính tỉnh Quảng Bình Ngoài ra, tác giả tham khảo thêm các loại văn bản, tài liệu, sách báo, tạp chí… có liên quan đến nội dung mà đề tài đang nghiên cứu b Phương pháp phân tích, tổng hợp thông tin dữ liệu:
Bao gồm những bước như sau:
- Chuẩn bị dữ liệu: Tìm kiếm những thông tin và con số có ý nghĩa phục vụ cho việc cung cấp cái nhìn tổng quan về thuế TNCN tại tỉnh Quảng Bình một cách đơn giản, dễ hiểu, chính xác trong giai đoạn đầu tiên của quá trình nghiên cứu và phân tích dữ liệu, làm cho các con số trở thành dữ liệu có ý nghĩa Trong hệ thống thông tin của ngành Thuế, các dữ liệu đã đƣợc mã hóa gần nhƣ tối ƣu để cán bộ trong ngành có thể hiểu đƣợc và thao tác một cách thuận tiện, việc xác thực các con số trong bài nghiên cứu gần nhƣ không có vì số liệu ngành tổng hợp đã chính xác
- Tiến hành tổng hợp, phân tích: Từ những số liệu thu thập đƣợc, phân chia các thông tin về hiệu quả hoạt động quản lý thuế TNCN, phát hiện ra những xu hướng hay đặc điểm chung của tình hình quản lý thuế TNCN tại địa phương Những thông tin quan trọng liên quan trực tiếp đến mục đích nghiên cứu của nghiên cứu khoa học sẽ được lựa chọn và lưu lại Đây là quá trình liên kết, sắp xếp tài liệu, thông tin lý thuyết đã thu đƣợc Từ đó tạo tiền đề, hệ thống lý thuyết về chủ đề của nghiên cứu
Trong quá trình thực hiện luận văn, tác giả đã sử dụng một số phương pháp nghiên cứu sau: phương pháp thống kê mô tả, phương pháp tổng hợp và phương pháp so sánh.
Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu
Kết quả nghiên cứu của đề tài đã hệ thống hóa cơ sở lý thuyết, xây dựng luận cứ cho việc đề xuất các kiến nghị nhằm tăng cường hiệu quả quản lý công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình, qua đó góp phần bổ sung, cụ thể hóa khoa học quản lý thuế nói chung và quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng b Ý nghĩa thực tiễn
Kết quả nghiên cứu của đề tài chỉ ra đƣợc thực trạng, hạn chế và nguyên nhân, từ đó đề xuất các kiến nghị tăng cường quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Kết quả có giá trị tham khảo cho Cục Thuế tỉnh Quảng Bình và các Cục Thuế khác trong cả nước.
Bố cục của luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận, các danh mục: Tài liệu tham khảo, chữ viết tắt, sơ đồ, biểu đồ, bảng biểu và phụ lục Nội dung của luận văn đƣợc kết cấu bao gồm 3 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cơ quan thuế cấp tỉnh
Chương 2: Thực trạng quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình
Chương 3: Khuyến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình
Tổng quan tình hình nghiên cứu
Luật Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) ở Việt Nam đã đƣợc Quốc hội thông qua ngày 21/11/2007 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 Việc ban hành Luật Thuế Thu nhập cá nhân thay thế Pháp lệnh Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao là một bước tiến quan trọng trong tiến trình cải cách thuế của Việt Nam Thuế TNCN đã từng bước khẳng định được vai trò phân phối lại thu nhập, thực hiện công bằng xã hội, việc áp dụng sắc thuế này giúp Việt Nam tiếp cận với xu hướng chung về cải cách thuế TNCN với các nước trên toàn thế giới
Trong quá trình nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình”, tác giả đã thu thập, tìm hiểu và tham khảo một số bài báo khoa học, luận văn thạc sĩ đã đƣợc công bố có nội dung tương tự làm nền tảng cho quá trình hoàn thành luận văn như sau: a Các bài báo khoa học
- Thạc sỹ Nguyễn Thị Hải Yến với bài viết: “Những khó khăn và đề xuất một số giải pháp trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân hiện nay” trên tạp chí Công Thương, Số 13 - tháng 6/2021 cho rằng: Trong xã hội mà nền kinh tế vận động theo cơ chế thị trường thì sự bất bình đẳng về thu nhập là một hiện tượng kinh tế - xã hội phổ biến cần được nghiên cứu để nhà nước với chức năng điều chỉnh và tác động cần can thiệp ở mức độ hợp lý nhằm thiết lập công bằng xã hội Tác giả đƣa ra những khó khăn trong công tác quản lý thuế hiện nay bao gồm: (1) Cơ quan thuế chƣa kiểm soát đƣợc thu nhập của người nộp thuế; (2) Công tác tuyên truyền pháp luật thuế chưa thực sự phát huy được hiệu quả và ý thức tự kê khai tự nộp của người dân về thuế thu nhập cá nhân vẫn chƣa tự giác; (3) Năng lực và đạo đức của một bộ phận công chức ngành Thuế chƣa đáp ứng yêu cầu công việc; (4) Phần mềm ứng dụng quản lý thuế tại cơ quan thuế và hệ thống ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế thu nhập cá nhân cho người nộp thuế còn hạn chế Từ đó, tác giả đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN nhƣ sau: Thứ nhất là đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ; Thứ hai là tăng cường quản lý thông tin đăng ký thuế và kiểm soát thu nhập; Thứ ba là tăng cường thanh tra, kiểm tra và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm thuế TNCN; Thứ tư là cần phải nâng cao tổ chức bộ máy quản lý hợp lý và nâng cao năng lực, phẩm chất của cán bộ thuế
- Bài báo “Cải cách thuế thu nhập cá nhân ở một số nước và gợi ý chính sách cho Việt Nam” của tác giả ThS Nguyễn Đăng Khoa (Khoa Kinh tế -
Quản trị kinh doanh, Trường đại học An Giang, Đại học Quốc gia Thành phố
Hồ Chí Minh) đăng trên Tạp chí Kinh tế Tài chính Việt Nam số kỳ 2 - tháng 5/2022 Bài viết đánh giá tình hình thực hiện cải cách thuế thu nhập cá nhân ở một số quốc gia trên thế giới nhƣ Mỹ, Australia, Thái Lan, qua đó đƣa ra hàm ý chính sách đối với Việt Nam Nhằm hoàn thiện Luật thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam, tác giả chú trọng các giải pháp sau: (1) Nghiên cứu điều chỉnh tăng các mức giảm trừ gia cảnh sao cho phù hợp với bối cảnh hiện nay; (2)
Mở rộng đối tƣợng chịu thuế, đơn cử nhƣ lãi tiền gửi ngân hàng hay thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng của một số nhóm đối tƣợng; (3) Giảm bớt số bậc thuế và nới lỏng khoảng cách thu nhập giữa các bậc thuế; (4) Quản lý nguồn thu nhập của người dân tốt hơn để đảm bảo thu đủ và đúng số thuế, thể hiện sự công bằng trong áp dụng luật thuế
- Bài viết “Bàn về quản lý thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội” của tác giả PGS.TS Nguyễn Thị Hồng Nhung
(Trường Đại học Kinh tế - Luật, Đại học Quốc gia Thành phố Hồ Chí Minh) đăng trên Tạp chí điện tử Kiểm sát ngày 11/12/2019 Bài viết đánh giá thực trạng quản lý thu thuế TNCN đối với hoạt động kinh doanh trên mạng xã hội và nêu ra những giải pháp tránh thất thu thuế cho NSNN, đảm bảm mục tiêu công bằng xã hội Các giải pháp gồm có: Siết chặt lại việc thanh toán bằng tiền mặt, tăng cường và khuyến khích thanh toán bằng thẻ và các ứng dụng thanh toán điện tử thông qua ngân hàng; quy định theo hướng tất cả mọi người đều có nghĩa vụ đăng ký thuế để được cấp mã số thuế, không nên giới hạn trong phạm vi người nộp thuế theo quy định hiện hành
- Bài viết của Ths Nguyễn Thanh Phương Thảo đăng trên Tạp chí Tài chính kỳ 1 tháng 10/2021 với tiêu đề: “Yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân tại Quảng Ngãi” Bài viết sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng thông qua việc khảo sát 312 người dân đã nộp thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi trong năm 2020 Kỹ thuật phân tích thống kê mô tả đƣợc sử dụng để đánh giá sơ bộ về đặc điểm mẫu khảo sát (tính phù hợp với tổng thể, cũng nhƣ khả năng đại diện của mẫu so với tổng thể); đánh giá độ tin cậy và giá trị của thang đo các thành phần trong mô hình nghiên cứu bằng hệ số Cronbach’s alpha, phân tích nhân tố khám phá (EFA); kiểm định mô hình bằng phân tích hồi quy đa biến Kết quả nghiên cứu cho thấy có 5 yếu tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế TNCN của người nộp thuế tại Quảng Ngãi gồm: Xác suất bị kiểm tra, phát hiện không tuân thủ; Mức phạt; Hiểu biết về thuế; Nhận thức tính công bằng; Thuế suất, trong đó yếu tố thuế suất được xác định là có ảnh hưởng tiêu cực đến sự tuân thủ của người nộp thuế
Từ kết quả nghiên cứu trên, tác giả đƣa ra một số khuyến nghị sau: Một là, tăng cường thanh tra, kiểm tra sự tuân thủ pháp luật thuế của người dân để kịp thời phát hiện các trường hợp tránh thuế, trốn thuế, gian lận thuế TNCN; Hai là, xử lý nghiêm các trường hợp không tuân thủ pháp luật thuế TNCN; Ba là, tăng cường tuyên truyền các quy định về thuế TNCN nói chung, tính hợp lý của các mức thuế suất và tính công bằng của thuế TNCN theo quy định hiện hành b Các luận văn Thạc sỹ có liên quan đã công bố tại Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng
- Luận văn Thạc sỹ: “Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục Thuế thành phố Đà Nẵng” của tác giả Văn Thị Hạ Quyên thực hiện năm 2022 Tác giả đã căn cứ vào đặc điểm kinh tế - xã hội của thành phố Đà Nẵng, từ đó xác định các quan điểm về giải pháp, đề xuất phương hướng và các khuyến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn thành phố Đà Nẵng trong những năm tới Các khuyến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục Thuế thành phố Đà Nẵng đƣợc tác giả đƣa ra bao gồm các nhóm khuyến nghị sau: (1) Thực hiện các quy định chính sách, (2) Tổ chức quy trình thực hiện, (3) Đầu tƣ hoàn thiện cơ sở vật chất, (4) Ứng dụng công nghệ thông tin, (5) Đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ và thanh tra, kiểm tra (6) Hoàn thiện công tác tổ chức cán bộ, (7) Tăng cường phối hợp với các đơn vị Với các khuyến nghị được đưa ra trong luận văn, tác giả mong muốn sẽ nâng cao được nhận thức của người nộp thuế nói chung và doanh nghiệp nói riêng, thúc đẩy doanh nghiệp nộp các khoản thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, nâng cao hiệu quả cán cân thu chi ngân sách của Thành phố Đà Nẵng
- Luận văn Thạc sỹ: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Bố Trạch, tỉnh Quảng Bình” của tác giả Phan
Việt Phương thực hiện năm 2020 Trong quá trình nghiên cứu đề tài, tác giả đã hệ thống hóa một số vấn đề cơ bản về thuế Thu nhập doanh nghiệp và quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp cả về mặt lý luận lẫn thực tiễn, dựa trên sự kế thừa các vấn đề lý luận về quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp đƣợc đề cập trong các tài liệu và các công trình nghiên cứu của nhiều tác giả, với nhiều cách tiếp cận trong nhiều lĩnh vực khác nhau có liên quan Từ đó, tác giả đã đƣa ra một số khuyến nghị đối với Chi cục Thuế huyện Bố Trạch, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình và cới Ủy ban nhân dân huyện Bố Trạch nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Bố Trạch - tỉnh Quảng Bình
- Luận văn Thạc sỹ: “Phát triển nguồn nhân lực tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình” của tác giả Mai Hoàng Hà thực hiện năm 2020 Luận văn đã làm rõ nội dung phát triển nguồn nhân lực trong một tổ chức trên cơ sở tài liệu thu thập đƣợc và kinh nghiệm thực tiễn công tác của bản thân Trong đó xác định vai trò công tác đào tạo và tạo động lực làm việc là nội dung quan trọng của thực hiện phát triển nguồn nhân lực Tác giả đã chỉ ra những tồn tại, hạn chế trọng công tác phát triển nguồn nhân lực tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình và trên cơ sở mục tiêu chiến lƣợc cải cách giai đoạn từ năm 2019 đến năm 2021, đề xuất các nhóm giải pháp tăng cường công tác phát triển nguồn nhân lực tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình gồm: (1) Hoàn thiện công tác đào tạo;
(2) Tăng cường phát triển kỹ năng mềm cho các công chức; (3) Nâng cao nhận thức cho đội ngũ nhân lực; (4) Phát triển thái độ, phong cách làm việc chuyên nghiệp cho đội ngũ nhân lực; (5) Bố trí, sắp xếp công việc hợp lý; (6) Nhóm giải pháp hỗ trợ khác
- Luận văn Thạc sỹ: “Kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê - Liên Chiểu, Đà Nẵng” do tác giả Cáp Thị Phương Thảo tiến hành nghiên cứu năm 2021 Nội dung cơ bản của đề tài bao gồm: Thứ nhất, hệ thống hóa, làm rõ các vấn đề lý luận về kiểm soát thuế TNCN và công tác kiểm soát thuế TNCN; Thứ hai, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thuế TNCN do Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê - Liên Chiểu thực hiện, nêu lên những hạn chế, tồn tại trong công tác kiểm soát thuế TNCN và nguyên nhân của những hạn chế; Thứ ba, đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát thuế TNCN tại Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê - Liên Chiểu Các giải pháp hoàn thiện kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế khu vực Thanh Khê - Liên Chiểu đƣợc tác giả chia làm ba nhóm giải pháp lớn sau: (1) Hoàn thiện công tác nhận diện và đánh giá rủi ro thuế thu nhập cá nhân; (2) Hoàn thiện các hoạt động kiểm soát thuế thu nhập cá nhân;
(3) Hoàn thiện hoạt động giám sát
Các đề tài nghiên cứu nêu trên tập trung nghiên cứu những biện pháp và định hướng hoàn thiện chính sách thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam hoặc nghiên cứu về công tác quản lý thuế tại một địa bàn cụ thể Địa bàn tỉnh Quảng Bình có những nét đặc thù riêng về tình hình kinh tế xã hội cũng nhƣ tình hình chấp hành pháp luật trong lĩnh vực thuế Vì vậy, tác giả đã lựa chọn đề tài luận văn của mình trên cơ sở sử dụng một số các lý thuyết đã đƣợc nghiên cứu ở trên và một số tài liệu thực tế liên quan để thực hiện đề tài nghiên cứu của mình, mang tính cụ thể và thực tiễn về công tác tổ chức quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Trên cơ sở nghiên cứu kỹ lý thuyết về hoạt động quản lý, các văn bản pháp lý về thuế và phân tích sâu thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại địa phương mình đang công tác, tác giả đề xuất một số kiến nghị, giải pháp nhằm để hoàn thiện, nâng cao vai trò của Cục Thuế Quảng Bình trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Do đó việc nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình” là công trình độc lập, không trùng lặp với các công trình đã công bố.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CƠ QUAN THUẾ CẤP TỈNH
KHÁI QUÁT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
1.1.1 Khái niệm về thuế thu nhập cá nhân
Tại Việt Nam, thuế thu nhập cá nhân là một trong những sắc thuế đƣợc triển khai áp dụng khá sớm, ngay từ gia đoạn đầu của Đổi mới Năm 1990,
Hội đồng Nhà nước đã thông qua Pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập cao, có hiệu lực từ ngày 01/4/1991 Thuế Thu nhập cá nhân của Việt Nam đƣợc sửa đổi, bổ sung hoàn hiện dần theo thời gian Từ năm
1991 đến trước năm 2009, thuế TNCN ở Việt Nam được quy định dưới hình thức thuế thu nhập với người có thu nhập cao Từ ngày 01/01/2009, Luật thuế thu nhập cá nhân chính thức có hiệu lực, đánh dấu bước phát triển quan trọng của sắc thuế này và là một bước tiến lớn trong nỗ lực cải cách thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam Theo đó, khái niệm thuế TNCN ở Việt Nam cũng dần đƣợc bổ sung đầy đủ hơn:
Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận được của các cá nhân trong một kỳ tính thuế nhất định thường một năm, từng tháng hoặc từng lần, không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập
Thu nhập cá nhân trong kinh tế là thuật ngữ đề cập đến tất cả các khoản thu nhập của một cá nhân kiếm đƣợc trong một niên độ thời gian nhất định từ kinh doanh, tiền lương, tiền công, đầu tư vốn và các khoản khác
Việc đánh thuế TNCN thường áp dụng theo nguyên tắc thuế suất lũy tiến từng phần, tức là thuế đƣợc đánh theo tỷ lệ tăng dần khi thu nhập tăng Những người có thu nhập cao phải trả mức thuế cao hơn so với những người có thu nhập thấp hơn
Sự ra đời và tồn tại của thuế TNCN xuất phát từ các lý do chủ yếu sau:
Thứ nhất, thuế TNCN là một trong các nguồn thu chính cho ngân sách
Tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước là chức năng cơ bản nhất của thuế nói chung và thuế thu nhập cá nhân nói riêng Mức thu thuế sẽ tỷ lệ thuận với sự phát triển của nền kinh tế và mức sống của người dân trong xã hội, có nghĩa là thu nhập càng cao thì thuế TNCN càng cao
Nếu không có thuế, Chính phủ không thể có đủ ngân sách để đáp ứng các nhu cầu của xã hội Nguồn thu này sẽ phục vụ cho các lợi ích chung của quốc gia như: xây dựng cơ sở hạ tầng, đường xá, cầu cống, dịch vụ y tế, giáo dục, quốc phòng… Với thuế TNCN, phần tiền trích ra từ thu nhập của người nộp thuế thường được dùng để chi trả cho các khoản trợ cấp hưu trí, chi trả y tế và an sinh xã hội khác
Những năm gần đây, kinh tế Việt Nam ngày một phát triển, thu nhập của người dân ngày càng được nâng cao Điều này đồng nghĩa với thuế TNCN ngày càng trở thành một nguồn thu quan trọng cho ngân sách
Thứ hai, thuế TNCN góp phần phân phối lại thu nhập, nhằm giảm bớt sự bất bình đẳng, phân hóa giàu nghèo
Có thể xem đây là vai trò đặc trƣng nhất của thuế TNCN Điều đó thể hiện ở tính chất lũy tiến của thuế TNCN, tức là người có thu nhập càng cao thì nghĩa vụ thuế càng lớn Tính chất này đã góp phần thu hẹp khoảng cách về chênh lệch mức thu nhập giữa các cá nhân với nhau
Tính công bằng của thuế TNCN còn đƣợc thể hiện ở chỗ nghĩa vụ thuế đƣợc áp dụng trên cơ sở có tính đến điều kiện và hoàn cảnh sống của NNT NNT đƣợc phép giảm nghĩa vụ thuế của mình bằng cách kê khai các khoản giảm trừ (giảm trừ bản thân, người phụ thuộc; số tiền đã đóng góp các quỹ từ thiện, nhân đạo, khuyến học…) Nhƣ vậy, cùng mức thu nhập bằng nhau nhƣng số tiền thuế mỗi cá nhân phải nộp có thể khác nhau do các khoản giảm trừ, miễn thuế không giống nhau
Thứ ba, thuế TNCN góp phần điều tiết vĩ mô của nền kinh tế
Thuế TNCN đƣợc coi là một trong các công cụ giúp điều tiết kinh tế vĩ mô Khi nền kinh tế đang ở tình trạng suy thoái, nhà nước có thể giảm thuế, tăng chi tiêu (đầu tƣ công) để chống lại Bởi vì, khi giảm thuế, phí sẽ giảm bớt gánh nặng tài chính cho NNT Còn việc Chính phủ tăng chi tiêu tức là số tiền dành cho đầu tƣ công sẽ nhiều hơn, tạo thêm việc làm giúp cho nền kinh tế có thêm tiền, làm tăng sức mua, kích thích doanh nghiệp sản xuất hàng hóa Ngược lại, khi nền kinh tế ở tình trạng lạm phát, thì nhà nước có thể tăng thuế và giảm chi tiêu của mình để ngăn cho nền kinh tế khỏi rơi vào tình trạng quá nóng dẫn tới đổ vỡ Tăng thuế làm giảm thu nhập khả dụng của cá nhân từ đó giảm bớt nhu cầu chi tiêu cá nhân trong xã hội, thị trường sẽ sản xuất hàng hóa ít hơn (cầu giảm thì cung giảm để trở về trạng thái cân bằng, từ đó kiểm soát đƣợc lạm phát)
Ngoài ra, nhà nước cũng có thể khuyến khích người dân đầu tư hay không đầu tƣ, tiết kiệm hay không tiết kiệm thông qua việc đánh thuế hay không đánh thuế thu nhập đối với thu nhập từ hoạt động đầu tƣ, thu nhập từ lãi tiết kiệm
Thứ tư, thuế TNCN góp phần phát hiện và ngăn chặn thu nhập bất hợp pháp
Trên thực tế, nhiều khoản thu nhập của một số cá nhân xuất phát từ việc thực hiện các hành vi bất hợp pháp hoặc bằng cách lợi dụng những kẻ hở của pháp luật mà nhà nước không kiểm soát được cũng như tham ô, nhận hối lội, buôn bán hàng cấm, trốn thuế, lừa đảo chiếm đoạt tài sản của người khác hoặc của nhà nước…
Những hành vi này ảnh hưởng rất xấu đến đời sống kinh tế - xã hội của các quốc gia Nghiêm trọng hơn là đánh mất lòng tin của Nhân dân vào Đảng và Nhà nước
HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
1.2.1 Khái niệm, nguyên tắc và yêu cầu của công tác quản lý thuế TNCN a Khái niệm về quản lý thuế thu nhập cá nhân
- Khái niệm: Quản lý thuế TNCN là sự tác động có chủ đích của các cơ quan chức năng trong bộ máy nhà nước đối với quá trình ban hành và thực thi pháp luật về thuế TNCN nhằm tạo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước và đạt được các mục tiêu mà Nhà nước đặt ra
Mục tiêu của quản lý thuế thu nhập cá nhân:
- Đảm bảo nguồn thu từ thuế thu nhập cá nhân tập trung chính xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào ngân sách nhà nước
Thuế TNCN chiếm một tỷ trọng khá lớn trong tổng thu NSNN cho nên làm tốt công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân sẽ bảo đảm việc huy động đầy đủ và kịp thời một số thu lớn, ổn định cho ngân sách nhà nước
Thuế TNCN là một sắc thuế có độ nhạy cảm cao do đây là sắc thuế tác động trực tiếp đến thu nhập và lợi ích của người nộp thuế, do đó có thể làm giảm một phần động lực làm việc tạo ra thêm thu nhập và tạo nên các phản ứng từ phía người nộp thuế như hành vi trốn thuế, lách thuế… Để đảm bảo nguồn thu NSNN và tránh các hành vi tiêu cực của người nộp thuế, công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đòi hỏi phải đƣợc nâng cao về mặt nghiệp vụ để Luật Thuế thu nhập cá nhân đƣợc thực thi một cách hiệu quả hơn
- Góp phần tăng cường ý thức chấp hành pháp luật của các tổ chức và cá nhân Đối với nền kinh tế thị trường, Nhà nước tác động vào nền kinh tế ở tầm vĩ mô với những mục tiêu nhất định bằng các công cụ pháp luật Nhận thức, hành vi chấp hành pháp luật của các tổ chức kinh tế và cá nhân sẽ có ảnh hưởng quan trọng đến việc thực hiện những tác động này Bằng các công cụ quản lý nhà nước đối với thuế TNCN, các tổ chức, cá nhân sẽ nhận thức rõ ràng hơn về trách nhiệm, nghĩa vụ và quyền lợi của mình đối với xã hội khi nộp thuế đúng và đủ, đồng thời nâng cao ý thức chấp hành pháp luật về thuế nói chung b Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập cá nhân
Công tác quản lý thuế TNCN phải tuân theo những nguyên tắc nhất định về hoạt động quản lý thuế của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền
- Nguyên tắc thứ nhất: Tuân thủ pháp luật
Quyền hạn, trách nhiệm của cơ quan quản lý và quyền, nghĩa vụ của người nộp thuế đều do pháp luật quy định Nguyên tắc này chi phối hoạt động của các bên trong quan hệ quản lý thuế bao gồm cả cơ quan Nhà nước và người nộp thuế Nội dung của nguyên tắc này là quyền hạn, trách nhiệm của cơ quan quản lý; quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế đều do pháp luật quy định
- Nguyên tắc thứ hai: Đảm bảo tính hiệu quả
Các hoạt động quản lý thuế TNCN được thực hiện, các phương pháp quản lý được lựa chọn phải đảm bảo số thu vào ngân sách nhà nước là lớn nhất theo đúng Luật thuế, đồng thời chi phí quản lý thuế phải là tiết kiệm nhất
- Nguyên tắc thứ ba: Thúc đẩy ý thức tự tuân thủ của người nộp thuế Để đảm bảo hoạt động thu, nộp thuế đúng pháp luật, Nhà nước nào cũng tăng cường các hoạt động quản lý đối với người nộp thuế Trong điều kiện quản lý thuế hiện đại, sự tăng cường vai trò của Nhà nước theo hướng tập trung vào kiểm tra, kiểm soát kết quả thực hiện nghĩa vụ thuế phải phù hợp với quy định của pháp luật, đồng thời tạo điều kiện cho NNT chủ động lựa chọn cách thức khai thuế và nộp thuế phù hợp với hoạt động của mình, tôn trọng tính tự giác của NNT
Song song với cơ chế tự khai, tự nộp nhƣ hiện nay, cần có hệ thống các văn bản pháp luật về thuế đầy đủ, rõ ràng, các chế tài đủ mạnh để xử lý các hành vi vi phạm pháp luật (kiểm tra sau) có tác dụng răn đe
- Nguyên tắc thứ tư: Công khai, minh bạch
Công khai, minh bạch là nguyên tắc quan trọng trong quản lý thuế TNCN nói riêng và quản lý thuế nói chung Nguyên tắc này đòi hỏi mọi quy định về quản lý thuế TNCN phải công khai cho NNT đƣợc biết Nguyên tắc này đòi hỏi các quy định về quản lý thuế TNCN phải rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu, một nghĩa
- Nguyên tắc thứ năm: Tuân thủ và phù hợp với các chuẩn mực, thông lệ quốc tế
Hội nhập kinh tế quốc tế tạo điều kiện thúc đẩy phát triển kinh tế và mở rộng quan hệ hợp tác kinh tế cho mỗi nước Đồng thời, quá trình hội nhập cũng đòi hỏi mỗi quốc gia cần có những thay đổi quy định về quản lý, cũng nhƣ các chuẩn mực quản lý phù hợp với các cam kết và thông lệ quốc tế Việc thực hiện các cam kết thông lệ quốc tế về thuế tạo điều kiện cho hoạt động quản lý của các cơ quan Nhà nước hội nhập với hệ thống quản lý thuế thế giới Đồng thời, tuân thủ thông lệ quốc tế sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động đầu tư của các nhà đầu tư nước ngoài c Yêu cầu của quản lý thuế TNCN tại cơ quan Thuế cấp tỉnh
Tổng cục Thuế đƣợc tổ chức thành hệ thống dọc từ Trung ƣơng đến địa phương theo đơn vị hành chính, đảm bảo nguyên tắc tập trung thống nhất Cục Thuế ở các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ƣơng (sau đây gọi chung là cơ quan Thuế cấp tỉnh) là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ của cơ quan thuế quản lý thu trên địa bàn theo quy định của pháp luật
Căn cứ theo chức năng, nhiệm vụ của mỗi cấp (Tổng cục, Cục Thuế, Chi cục thuế), quản lý thuế TNCN đƣợc thực hiện theo một quy trình thống nhất, nhƣng có sự khác nhau về phạm vi áp dụng, nội dung các khoản thu cũng nhƣ cách quản lý để tăng nguồn thu
Quản lý thuế TNCN tại cơ quan thuế cấp tỉnh đáp ứng các yêu cầu sau:
- Triển khai thực hiện đúng các chính sách, văn bản về thuế TNCN trên địa bàn cơ quan quản lý
- Phối hợp cùng với chính quyền địa phương, các sở, ban, ngành liên quan để quản lý các nguồn thu nhập của người nộp thuế, thu đúng, thu đủ cho Ngân sách địa phương
- Thực hiện tốt chức năng tham mưu cho chính quyền địa phương về các chính sách quản lý và phát triển kinh tế địa phương thông qua quản lý hiệu quả nguồn thu từ thuế thu nhập cá nhân
Cơ sở pháp lý tổ chức thực hiện quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Việt
Hệ thống văn bản về quản lý thuế TNCN đang áp dụng hiện nay:
- Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14;
- Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12;
- Chỉ thị 22/2008/CT-TTg ngày 15/07/2008 thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân do Thủ tướng chính phủ ban hành
- Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12;
- Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13;
- Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định về thuế;
CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CƠ QUAN THUẾ CẤP TỈNH
1.3.1 Pháp luật và chính sách pháp luật của Nhà nước
Với một hệ thống chính sách pháp luật thuế ổn định, đồng bộ, chặt chẽ, hợp lý, dễ hiểu, dễ làm, bao quát hết nguồn thu sẽ tác động tích cực đến hiệu quả quản lý thuế TNCN và ngƣợc lại, nếu nội dung của các sắc thuế và các chính sách khác liên quan quá phức tạp, không rõ ràng, thủ tục hành chính rườm rà sẽ gây khó khăn cho cả cơ quan quản lý thuế và người nộp thuế; làm tăng chi phí hành chính thuế, hiệu quả quản lý thuế thấp Độ mạnh của chế tài xử lý vi phạm cũng sẽ nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước về thuế TNCN
1.3.2 Tổ chức quản lý của cơ quan thuế cấp tỉnh
Các yếu tố nhƣ: khả năng quản lý, điều kiện cơ sở vật chất của cơ quan thuế, tính hợp lý của bộ máy tổ chức, trình độ và tƣ cách đạo đức cán bộ công chức ngành thuế sẽ tác động trực tiếp đến hiệu quả quản lý thuế TNCN tại cơ quan quản lý thuế cấp tỉnh
Trong đó, nhân tố giữ vai trò then chốt, tác động lớn đến hiệu quả của công tác quản lý đối với thuế thu nhập cá nhân là trình độ và phẩm chất đạo đức đội ngũ cán bộ công chức thuế Các chính sách, chủ trương của Nhà nước về thuế TNCN có đƣợc tổ chức thực hiện một cách đúng đắn, hiệu quả, hợp lý hay không phụ thuộc rất lớn vào năng lực, trình độ, phẩm chất của đội ngũ cán bộ ngành thuế Xét cho cùng, cho dù cơ sở vật chất phục vụ ngành thuế có hiện đại, điều kiện kinh tế - xã hội phát triển, hệ thống pháp luật linh hoạt, chặt chẽ mà chất lƣợng đội ngũ quản lý ngành thuế yếu kém thì không thể phát huy đƣợc ƣu điểm của các yếu tố còn lại Quản lý thuế TNCN là một lĩnh vực phức tạp, nhạy cảm, bộ phận quản lý trực tiếp về thuế TNCN lại hoạt động theo hình thức chuyên viên (đề cao vai trò cá nhân trong quản lý) nên
CBCC quản lý thuế TNCN cần thật sự mềm dẻo, linh hoạt nhƣng vẫn không trái các quy định của chính sách và pháp luật là yêu cầu không thể thiếu đối với cán bộ quản lý thuế TNCN
1.3.3 Đặc điểm của người nộp thuế
Trình độ của người dân tác động mạnh mẽ đến ý thức chấp hành pháp luật Khi người dân có ý thức chấp hành pháp luật về thuế tốt, họ sẽ tự giác trong kê khai và nộp thuế Nhờ đó, hành vi trốn thuế, nợ thuế sẽ ít khi xảy ra, công tác quản lý thu thuế và thanh tra thuế sẽ gặp nhiều thuận lợi và đạt kết quả tốt hơn
Ngƣợc lại, nếu NNT không có ý thức tốt, không chấp hành các quy định về nộp thuế của Nhà nước, lợi dụng mọi kẽ hở của pháp luật để trốn thuế, gian lận thuế thì công tác quản lý nhà nước về thuế TNCN (trong đó có cả các hoạt động thanh tra, kiểm tra) sẽ trở nên khó khăn hơn, hiệu quả áp dụng các chính sách, chủ trương về thuế sẽ bị giảm đi nhiều
Bên cạnh đó, hiệu quả của hoạt động quản lý thu thuế TNCN cũng bị tác động nhiều bởi mức độ phát triển kinh tế xã hội và đời sống dân cƣ Cùng một đơn vị thu thuế trong khu vực, số đối tƣợng nộp thuế thu nhập nhiều hơn với thu nhập cao hơn sẽ giảm bớt chi phí trên một đồng thuế thu đƣợc, ngƣợc lại có ít đối tƣợng nộp thuế, với thu nhập thấp làm số thuế thu đƣợc ít đi thì chi phí cho một đồng thuế thu đƣợc sẽ tăng cao Kinh tế phát triển giúp cho cơ sở hạ tầng có chất lƣợng phục vụ công tác quản lý nói chung và quản lý thuế nói riêng đơn giản và hiệu quả hơn
1.3.4 Phương thức thanh toán chủ yếu trong dân cư
Phương thức thanh toán chủ yếu trong dân cư ảnh hưởng lớn tới khâu quản lý thu thuế Quản lý thuế TNCN khó khăn và phức tạp chủ yếu ở khâu quản lý thu nhập của các đối tƣợng nộp thuế Nếu nhƣ các khoản thu nhập được thanh toán qua hệ thống ngân hàng dưới hình thức tài khoản cá nhân thì sẽ rất thuận tiện cho cơ quan thuế trong việc giám sát kê khai thuế của NNT Bên cạnh đó, nếu phương thức thanh toán chủ yếu trong dân cư thông qua ngân hàng thì Nhà nước có thể áp dụng phương pháp thu thuế TNCN thông qua ngân hàng Điều này vừa giúp giảm bớt công việc cũng nhƣ chi phí cho cơ quan thuế, vừa kiểm soát chặt chẽ hơn thu nhập của đối tƣợng nộp thuế Chính vì vậy, sự phát triển của hệ thống ngân hàng đi kèm với việc phát triển của hình thức thanh toán qua tài khoản sẽ là một điều kiện tất yếu để có thể thực hiện tốt công tác quản lý thuế TNCN
Chương 1 đã hệ thống hóa các cơ sở lý luận về quản lý thuế TNCN Cụ thể chương này nêu rõ về khái niệm, đặc điểm, mục tiêu, cũng như các vai trò và nội dung của hoạt động quản lý thuế TNCN Bên cạnh đó, tác giả cũng đã xác định các tiêu chí phản ánh kết quả và các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế TNCN của cơ quan thuế
Dựa trên cơ sở lý luận này, tác giả sẽ sử dụng để phân tích và đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình trong chương 2 và định hướng nêu ra các đề xuất khuyến nghị trong chương 3
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP
CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH
TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Cục Thuế tỉnh Quảng Bình
Ngày 10/9/1945, thay mặt Chính phủ lâm thời nước Việt Nam Dân chủ Cộng hoà, Bộ trưởng Bộ Nội vụ Võ Nguyên Giáp ký Sắc lệnh số 27 thành lập
“Sở Thuế quan và Thuế gián thu”, đặt nền móng cho sự ra đời, trưởng thành và phát triển của ngành Thuế Việt Nam thời kỳ mới
Tháng 7/1989 tỉnh Quảng Bình đƣợc tái lập trên cơ sở chia tách tỉnh Bình Trị Thiên thành 3 tỉnh: Quảng Bình, Quảng Trị và Thừa Thiên - Huế Chi cục Thuế công thương nghiệp Quảng Bình được hình thành trên cơ sở số cán bộ thuế tách ra từ Chi cục Thuế Công thương nghiệp Bình Trị Thiên Sau hơn 30 năm đi vào hoạt động, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình đã trưởng thành và tiến bộ về mọi mặt Cơ chế quản lý chuyển từ mô hình chuyên quản (quản lý theo sắc thuế hoặc theo nhóm đối tƣợng nộp thuế) sang mô hình quản lý theo chức năng (quản lý theo từng chức năng quản lý thuế đối với tất cả các loại thuế và đối tƣợng nộp thuế) Đến nay, Cục Thuế Quảng Bình có 9 phòng chức năng tại Văn phòng Cục và 5 Chi cục thuế trực thuộc (Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh, Chi cục Thuế khu vực Tuyên Hóa - Minh Hóa, Chi cục Thuế khu vực Quảng Trạch - Ba Đồn, Chi cục Thuế huyện Bố Trạch và Chi cục Thuế huyện Lệ Thủy)
Cục Thuế tỉnh Quảng Bình chịu sự chỉ đạo, kiểm tra trực tiếp của Tổng cục Thuế, có trách nhiệm thực hiện đầy đủ quy định của Bộ Tài chính về quan hệ công tác với các cơ quan tài chính trên địa bàn, chịu sự giám sát của Hội đồng Nhân dân cấp tỉnh, đƣợc Ủy ban Nhân dân cùng cấp tạo điều kiện để thực hiện nhiệm vụ và quyền hạn theo quy định Để bắt nhịp với ngành Thuế của cả nước và hoàn thành tốt nhiệm vụ chính trị đƣợc giao, ngay từ ngày đầu Cục Thuế tỉnh đã chú trọng đến công tác đào tạo, từng bước chuẩn hoá cán bộ công chức ở các mặt, đến nay đã đạt đƣợc những thành tựu nhất định Đến cuối năm 2022, toàn ngành có 468 cán bộ, công chức trong biên chế, trong đó có 77,9% đạt trình độ đại học và trên đại học, có 18,3% trình độ trung cấp, còn lại 3,8% trình độ khác Riêng tại Văn phòng Cục Thuế, có 98 công chức, trong đó có 51 công chức có trình độ thạc sỹ, 44 công chức có trình độ đại học Nhiều cán bộ hoàn thành các chương trình đào tạo cao cấp lý luận chính trị, quản lý Nhà nước, ngoại ngữ, các lớp đào tạo tin học cơ bản, tin học nâng cao, tin học ứng dụng phần mềm quản lý thuế, quản trị mạng
Trên chặng đường phấn đấu, ngành Thuế tỉnh Quảng Bình đã được Đảng và Nhà nước đánh giá cao bằng nhiều phần thưởng cao quý Tập thể Cục Thuế tỉnh Quảng Bình được tặng thưởng Huân chương Lao động hạng Nhất
(2014), 2 tập thể, 3 cá nhân được tặng thưởng Huân chương Lao động hạng Nhì, 9 tập thể, 21 cá nhân được tặng thưởng Huân chương Lao động hạng Ba, nhiều tập thể, cá nhân đƣợc Chính phủ, Bộ Tài chính, UBND tỉnh, Tổng cục Thuế, các cấp, các ngành tặng Bằng khen, giấy khen và công nhận danh hiệu thi đua các cấp Các Chi bộ, Đảng bộ và đoàn thể luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, có nhiều phong trào hay, thiết thực hiệu quả và tham gia các hoạt động của tỉnh, của khối đạt kết quả cao, luôn đƣợc công nhận là tập thể trong sạch vững mạnh nhiều năm liên tục Toàn ngành Thuế tỉnh Quảng Bình đã và đang thực hiện tốt cuộc vận động "Học tập và làm theo tấm gương, đạo đức, phong cách Hồ Chí Minh”
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Cục Thuế Quảng Bình
Căn cứ theo Quyết định số 1836/QĐ-BTC ngày 08/10/2018 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn tỉnh Quảng Bình theo quy định của pháp luật Cục Thuế tỉnh Quảng Bình có tƣ cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật
Chức năng, nhiệm vụ cụ thể của các phòng ban, đơn vị trực thuộc Cục Thuế, các Chi cục Thuế đƣợc quy định tại Quyết định số 211/QĐ-TCT ngày 12/3/2019 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của các Phòng và Văn phòng thuộc Cục Thuế và Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuộc Chi cục Thuế
2.1.3 Cơ cấu tổ chức của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình
Cục Thuế tỉnh Quảng Bình đƣợc tổ chức lại theo mô hình quản lý chức năng, hiện tại Cục Thuế gồm 01 Cục trưởng, 02 Phó cục trưởng, 9 phòng, 5 chi cục thuế trực thuộc
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Quảng Bình) Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Quảng Bình
Chú thích: : Quan hệ chỉ đạo trực tiếp
: Hướng dẫn và chỉ đạo về nghiệp vụ theo từng chức năng
Kê khai và Kế toán thuế
Phòng Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế
Phòng Thanh tra Kiểm tra
Phòng Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế
Phòng Kiểm tra nội bộ
Phòng Công nghệ thông tin
CÁC CHI CỤC THUẾ TRỰC THUỘC CỤC THUẾ
Về chức năng, nhiệm vụ của các Phòng, Văn phòng thuộc Cục Thuế đƣợc quy định nhƣ sau:
- Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế: Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ NNT trong phạm vi Cục Thuế quản lý; thực hiện cấp phát, bán hóa đơn ấn chỉ thuế cho các đơn vị trong và ngoài ngành thuế, các tổ chức và cá nhân nộp thuế; quản lý sử dụng hoá đơn ấn chỉ thuế
- Phòng Kê khai và Kế toán thuế: Tổ chức thực hiện công tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, (trừ hoàn thuế thu nhập cá nhân và các khoản thu từ đất), khấu trừ thuế, miễn thuế, giảm thuế; kế toán thuế; thống kê thuế trong phạm vi Cục Thuế quản lý
- Phòng Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế: Thực hiện công tác quản lý nợ thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế; khoanh nợ, xoá tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ; miễn tiền chậm nộp thuế; không tính tiền chậm nộp thuế và cƣỡng chế thu tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp thuế trong phạm vi quản lý
- Phòng Thanh tra - Kiểm tra: thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra NNT; kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn thuế, gian lận thuế; thực hiện dự toán thu đối với NNT thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế
- Phòng Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế: Chỉ đạo, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách pháp luật thuế; xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu Ngân sách Nhà nước được giao hàng năm Thực hiện công tác pháp chế về thuế thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý Chỉ đạo triển khai thực hiện thống nhất các biện pháp, nghiệp vụ, quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân và thu khác Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế đối với đối tƣợng đƣợc giao quản lý; Tổ chức thực hiện công tác hoàn thuế thu nhập cá nhân, miễn giảm thuế thu nhập cá nhân
- Phòng Kiểm tra nội bộ: Tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của CQT, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ CQT, công chức thuế), giải quyết tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của CQT, công chức thuế trong phạm vi quản lý của Cục trưởng Cục Thuế
- Phòng Công nghệ thông tin: tổ chức quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế; triển khai các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác QLT, quản lý nội bộ và hỗ trợ hướng dẫn, đào tạo công chức thuế, NNT trong việc sử dụng ứng dụng tin học trong công tác quản lý; hiện đại hóa và ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động QLT
- Phòng Tổ chức cán bộ: Tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện về công tác tổ chức bộ máy, quản lý công chức, biên chế, tiền lương, đào tạo công chức và thực hiện công tác thi đua khen thưởng trong nội bộ Cục Thuế
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH
2.2.1 Tình hình thực hiện dự toán thu thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình
Dự toán thu thuế TNCN của Cục Thuế Quảng Bình đƣợc xây dựng dựa trên cơ sở dự báo tăng trưởng kinh tế năm tới đối với từng ngành, từng lĩnh vực thu, các cơ sở kinh tế của từng địa bàn để đảm bảo tính đúng, tính đủ từng lĩnh vực thu, từng sắc thuế theo đúng các luật thuế, chế độ thu Trên cơ sở đó, đánh giá đầy đủ kết quả thực hiện năm trước; yêu cầu phấn đấu năm lập dự toán đã đƣợc thông báo, tổ chức xây dựng và báo cáo dự toán thu hàng năm theo đúng biểu mẫu quy định
Kết quả thực hiện dự toán thu thuế TNCN giai đoạn từ năm 2020 đến năm 2022 đƣợc thể hiện ở bảng 2.1:
Bảng 2.1 Kết quả thu thuế Thu nhập cá nhân tại Cục Thuế tỉnh
Quảng Bình giai đoạn 2020 - 2022 Đơn vị tính: triệu đồng
Năm Dự toán Thực hiện Tổng thu ngân sách
Thực hiện so với dự toán (%)
Thực hiện so với tổng thu NS (%)
(Nguồn: Phòng Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế, Cục Thuế Quảng Bình)
Năm 2020, ngành Thuế tỉnh Quảng Bình thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước trong điều kiện gặp nhiều khó khăn do thiên tai, dịch bệnh, ảnh hưởng nghiêm trọng đến sản xuất, kinh doanh của các doanh nghiệp và người nộp thuế Tuy nhiên, Cục Thuế tỉnh đã làm tốt vai trò quản lý Nhà nước về thu NSNN trên địa bàn tỉnh; triển khai thực hiện có hiệu quả các chính sách, pháp luật về thuế, các chương trình, kế hoạch của ngành, địa phương, góp phần quan trọng thực hiện nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh Cụ thể, có 9/15 khoản thu đạt và vƣợt dự toán cả năm, trong đó có thuế thu nhập cá nhân Trong điều kiện gặp nhiều khó khăn do ảnh hưởng của đại dịch Covid-19 trong năm 2021, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình vẫn đạt và vƣợt chỉ tiêu trong thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước nhờ tích cực cải cách thủ tục hành chính, giảm thời gian thực hiện nghĩa vụ thuế và hiện đại hóa ngành thuế; đồng thời triển khai kịp thời các chính sách khoanh nợ, giãn nợ, xóa nợ thuế, hỗ trợ doanh nghiệp và người dân gặp khó khăn do dịch bệnh Riêng thuế Thu nhập cá nhân trong năm 2021 thu đƣợc hơn 189 tỷ đồng, vƣợt hơn 64% so với dự toán đầu năm
Năm 2022 là năm có số thu thuế thu nhập cá nhân cao nhất trong 10 năm trở lại đây trên cả nước, riêng tỉnh Quảng Bình có số thu sắc thuế này gần 307 tỷ đổng, vƣợt xa so với dự toán Nguyên nhân tăng cao đột biến của số thu thuế thu nhập cá nhân chủ yếu nhờ thị trường chứng khoán, bất động sản tăng trưởng mạnh trong năm 2021, quyết toán thuế năm 2021 từ các hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản, chứng khoán đƣợc nộp trong quý 1/2022 Cùng với đó, trong năm 2022, cơ quan Tổng cục Thuế nói chung và Cục Thuế tỉnh Quảng Bình nói riêng đã đẩy mạnh tuyên truyền ứng dựng eTax Mobile, mở rộng kết nối thêm với các ngân hàng, cung cấp các tiện ích đối với chức năng nộp thuế điện tử tạo thuận lợi lớn cho người nộp thuế nên góp phần làm tăng số thu thuế thu nhập cá nhân trong năm
Từ khi Luật thuế Thu nhập cá nhân có hiệu lực thi hành - ngày 01/01/2009, nền kinh tế nước ta chịu ảnh hưởng, tác động của nhiều yếu tố: cuộc khủng hoảng tài chính thế giới, sự phá sản của hàng loạt ngân hàng, doanh nghiệp, lạm phát tăng cao, khủng hoảng nợ công, thất nghiệp, dịch bệnh đã ảnh hưởng lớn đến cuộc sống và năng lực đóng thuế của người dân Chính phủ nước ta đã ban hành nhiều chủ trương, chính sách nhằm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ thị trường, giải quyết nợ xấu, đảm bảo an sinh xã hội; trong đó có chính sách về thuế, nhất là miễn, giảm thuế TNCN, một trong những biện pháp kích cầu cho nền kinh tế Chính vì điều này đã làm cho mức thu từ thuế TNCN trong thực hiện dự toán thu luôn chiếm tỷ lệ thấp, đồng thời làm tăng thêm khối lượng công việc về theo dõi, quản lý chặt chẽ từng trường hợp, từng đối tượng được hưởng để tránh lợi dụng gây thất thu ngân sách nhà nước
Hình 2.2 Tỷ lệ hoàn thành dự toán thu thuế TNCN trên địa bàn tỉnh
Quảng Bình giai đoạn 2020 – 2022 (Nguồn: Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán, Cục Thuế Quảng Bình)
Từ bảng 2.2 và biểu đồ 2.2 cho thấy, về tổng thể, hàng năm trong giai đoạn 2020 - 2022, tỷ trọng số thu thuế thu nhập cá nhân chiếm tỷ trọng thấp trong tổng thu Ngân sách tỉnh Năm 2020 là 3,02%, đến năm 2022 là 3,72% Nhƣng tỉ lệ vƣợt dự toán tăng liên tục qua các năm, đặc biệt năm 2022 chứng kiến sự tăng mạnh từ 164,82% năm 2021 đến 245,29% năm 2022 Điều này thể hiện một trong những hạn chế của công tác quản lý thuế TNCN tỉnh Quảng Bình ở khâu lập dự toán thu thuế chƣa bám sát thực tiễn, sẽ dẫn đến nhiều khó khăn cho công tác điều hành ngân sách Đồng thời, nguyên nhân đến từ những yếu tố khách quan như sự tăng trưởng ổn định về kinh tế của tỉnh Quảng Bình, sự sôi động của thị trường chứng khoán và bất động sản trong năm 2021 và đầu năm 2022
Bảng 2.2 Tình hình thu thuế Thu nhập cá nhân tại tỉnh Quảng Bình theo từng nhóm thu nhập Đơn vị tính: Triệu đồng
(Nguồn: Báo cáo số thu năm 2020 - 2022; Phòng Kê khai và Kế toán thuế -
Theo số liệu từ bảng 2.2, trong giai đoạn từ năm 2020 - 2022, số thuế thu đƣợc từ thu nhập từ kinh doanh luôn chiếm tỷ trọng cao nhất, kế đến thu nhập từ tiền công, tiền lương; thấp nhất là số thu từ chuyển nhượng vốn, riêng chuyển nhượng bản quyền và chuyển nhượng quyền thương mại không phát sinh trường hợp nào trong suốt năm năm qua trên địa bàn tỉnh Đánh giá công tác lập dự toán qua các năm tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình cho thấy: công tác lập dự toán còn mang nặng tính chủ quan, chỉ tập trung nghiên cứu các diễn biến phát triển kinh tế và phân tích các nhân tố làm tăng giảm nguồn thu nhƣng chƣa có sự tổng hợp một cách có hệ thống thông tin về những khó khăn của hộ kinh doanh, thông tin về khả năng biến động tăng giảm thu nhập của người dân để làm cơ sở thực tế khi xác định tiềm năng của nguồn thu Việc lập dự toán còn bị ảnh hưởng bởi dự toán phấn đấu hơn là xuất phát từ thực trạng sản xuất kinh doanh, mức sống và thu nhập của người dân Dự toán thu thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình cũng không chi tiết theo 10 loại thu nhập chịu thuế mà chỉ có dự toán tổng thu thuế TNCN do một số loại thu nhập ít hoặc không phát sinh trên địa bàn toàn tỉnh Chính vì vậy nên dự toán liên tục tăng trong nhiều năm tạo áp lực cho quản lý thu thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh
2.2.2 Thực trạng về công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình a Quy trình quản lý thu thuế TNCN tại Cục Thuế Quảng Bình
Bộ phận một cửa thuộc Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế (TT&HT) nhận hồ sơ khai thuế (Tờ khai đăng ký thuế, Hồ sơ giảm trừ gia cảnh…), kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp; vào chương trình, ký nhận hồ sơ, viết giấy hẹn nhận kết quả cho người nộp thuế; chuyển hồ sơ Phòng kê khai và kế toán thuế (KK&KTT)
Phòng KK&KTT là nơi tiếp nhận hồ sơ, xử lý các vấn đề phát sinh, xử lý số liệu, thông tin do người nộp thuế nộp lên
Hàng quý, tổ chức, cá nhân có phát sinh chi trả thu nhập hoặc phát sinh thu nhập chịu thuế thì tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ thuế để kê khai, nộp vào Ngân sách Nhà nước; hoặc tự kê khai, tự nộp vào Ngân sách Nhà nước (đối với cá nhân tự quyết toán thuế TNCN)
Kết thúc năm Ngân sách, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm quyết toán thuế TNCN đã kê khai, trích nộp trong năm gửi tới cơ quan thuế (phòng KK&KTT và phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân (QLT TNCN)
Sau khi hết thời hạn nộp thuế, phòng QLT TNCN thực hiện công tác kiểm tra việc tự khai, tự nộp thuế TNCN của các tổ chức, cá nhân
NNT thực hiện nộp thuế thông qua hệ thống nộp thuế điện tử, hoặc nộp tiền mặt tại KBNN
Có thể miêu tả quy trình quản lý thuế TNCN theo sơ đồ chi tiết sau:
Hình 2.3 Quy trình quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình b Tổ chức công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình
-Tuyên truyền chính sách thuế;
- Cung cấp thông tin tham khảo cho các ĐTNT;
- Nhận các hồ sơ, thủ tục thuế
QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ
- Áp dụng biện pháp thu nợ
KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ
- Lưu giữ thông tin NNT;
- Xử lý việc hoàn thuế và khấu trừ thuế
- Lựa chọn hồ sơ thanh, kiểm tra
- Lập hồ sơ thanh, kiẻm tra
- Công tác tổ chức, đăng ký cấp mã số thuế
Số lƣợng mã số thuế TNCN cấp cho các tổ chức, cá nhân có thu nhập đƣợc thể hiên cụ thể qua bảng 2.3:
Bảng 2.3 Tình hình cấp mã số thuế cá nhân trên địa bàn tỉnh từ năm 2020 - 2022
Chỉ tiêu Năm 2020 Năm 2021 Năm 2022
Tổng cá nhân đƣợc cấp MST 4.256 100 4.621 100 4.562 100
- Cá nhân có thu nhập từ kinh doanh 1.268 29,8 1.311 28,4 1.267 27,8
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công
- Cá nhân có các thu nhập khác 336 7,9 794 17,2 678 14,8
(Nguồn: Báo cáo tình hình cấp mã số thuế năm 2020 - 2022 Phòng Kê khai và kế toán thuế - Cục Thuế Quảng Bình)
Cá nhân đƣợc cấp một MST duy nhất để sử dụng trong suốt cuộc đời của cá nhân đó Người phụ thuộc của cá nhân được cấp MST để giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế TNCN MST cấp cho NPT đồng thời cũng là MST của cá nhân khi cá nhân phát sinh nghĩa vụ nộp NSNN MST đã cấp không đƣợc sử dụng lại để cấp cho người nộp thuế khác MST cấp cho hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh là MST cấp cho cá nhân đại diện hộ kinh doanh Người nộp thuế sử dụng MST để thực hiện khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế và thực hiện các thủ tục về thuế khác đối với tất cả các nghĩa vụ phải nộp NSNN (trong đó có thuế TNCN), kể cả trường hợp người nộp thuế hoạt động sản xuất, kinh doanh tại nhiều địa bàn khác nhau
Thực hiện Luật quản lý thuế, việc chấp hành đăng ký thuế của NNT có chuyển biến tích cực Hiện nay, việc đăng ký, cấp MST đƣợc thực hiện có tiến bộ hơn so với khi thực hiện Pháp lệnh thuế TNCN đối với người có thu nhập cao Trước đây NNT muốn đăng ký MST phải đến trực tiếp cơ quan thuế, việc giải quyết đăng ký thuế cũng rất chậm chạp, có khi mất cả tháng mới có đƣợc MST Sau khi Luật thuế TNCN có hiệu lực từ ngày 01/01/2009,
Bộ Tài chính đã thiết lập Trang thông tin điện tử http://tncnonline.tct.vn để giúp cho NNT có thể đăng ký MST một cách nhanh chóng, không phải mất quá nhiều thời gian để đến cơ quan nộp thuế, giảm đƣợc những chi phí không cần thiết khi đi đăng ký thuế và hạn chế tiếp xúc với cán bộ thuế để tránh tình trạng tiêu cực Ngoài ra, việc ban hành Thông tư số 80/2012/TT-BTC hướng dẫn Luật QLT về đăng ký thuế (nay là Thông tư 105/2020/TT-BTC hướng dẫn về đăng ký thuế và Thông tư 19/2021/TT-BTC hướng dẫn Giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế) cũng giúp cho thời gian đăng ký thuế đƣợc rút ngắn, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT
Nhìn chung, quy định của pháp luật hiện hành về đăng ký thuế và MST đã có nhiều điểm tiến bộ hơn so với trước đây, ví dụ như: (1) Trước đây thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất đƣợc đánh thuế chuyển quyền sử dụng đất và không cần MST, hoạt động thu thuế này do cơ quan đăng ký đất đai thực hiện dựa trên hồ sơ chuyển quyền sử dụng đất Nhƣng hiện nay, đánh thuế đối với thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản chuyển sang đánh thuế TNCN đƣợc hoàn thiện hơn khi cơ quan thuế chủ động cấp MST cho NNT trong trường hợp này; (2) Trước đây, người phụ thuộc sẽ không có MST nhưng hiện nay, căn cứ vào hồ sơ kê khai người phụ thuộc, cơ quan thuế sẽ chủ động cấp MST cho người phụ thuộc để sử dụng suốt đời Điều này đã hạn chế tình trạng khai báo gian lận người phụ thuộc trong kê khai giảm trừ gia cảnh
KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH
CĂN CỨ ĐỀ XUẤT KHUYẾN NGHỊ
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế đang diễn ra ngày càng sâu rộng, đặc biệt việc Việt Nam ký kết 02 Hiệp đinh Thương mại tự do (FTA) thế hệ mới gần đây, bao gồm Hiệp định Đối tác Toàn diện và Tiến bộ xuyên Thái Bình Dương (CPTPP) và Hiệp định Thương mại tự do giữa Việt Nam và Liên minh châu Âu (EVFTA), việc đổi mới công tác quản lý thuế cảu Cục Thuế tỉnh Quảng Bình nói riêng cũng như của ngành thuế cả nước nói chung là yêu cầu cấp thiết
Mục tiêu của “Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2021 – 2030” mà Tổng cục Thuế đang xây dựng bao gồm:
Thứ nhất, đổi mới đồng bộ hệ thống chính sách thuế để thực hiện các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội Trong đó đảm bảo tính ổn định, bền vững của quy mô nguồn lực, có mức động viên hợp lý các nguồn lực cho ngân sách nhà nước, góp phần thiết lập môi trường kinh tế cạnh tranh phù hợp với quá trình hội nhập, phát triển của nền kinh tế
Thứ hai, xây dựng ngành Thuế Việt Nam hiện đại, tập trung, tinh gọn, hoạt động hiệu lực, hiệu quả Công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, chuyên sâu, chuyên nghiệp theo phương pháp quản lý rủi ro, đồng thời dựa trên nền tảng thuế điện tử và ba trụ cột cơ bản: Thể chế quản lý đầy đủ, đồng bộ, hiện đại, hội nhập; Nguồn nhân lực chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới; Công nghệ thông tin hiện đại, tích hợp, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế trong bối cảnh kinh tế số
Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà nước
Nghị quyết Đại hội Đảng bộ tỉnh Quảng Bình lần thứ XVII nhiệm kỳ
2020 – 2025 đã đặt ra mục tiêu tốc độ tăng tổng sản phẩm trên địa bàn tỉnh (GRDP) bình quân đạt 8 – 8,5%/năm Đến năm 2025, cơ cấu kinh tế: Nông, lâm nghiệp và thủy sản: 17,5%, công nghiệp – xây dựng: 33,5%, dịch vụ: 49%; Thu ngân sách nhà nước trên địa bàn đạt 9.000 tỷ đồng; GRDP bình quân đầu người đạt 70 – 75 triệu đồng; Tổng vốn đầu tư toàn xã hội giai đoạn
2021 – 2025 đạt 135.000 tỷ đồng; Thực hiện chính sách ƣu đãi và tạo môi trường thuận lợi huy động tối đa nội lực, đồng thời thu hút nguồn vốn đầu tư của các doanh nghiệp trong và ngoài tỉnh cũng nhƣ các DN có vốn đầu tƣ nước ngoài, khai thác có hiệu quả tiềm năng của tỉnh
Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN, có vai trò to lớn đối với sự ổn định và phát triển KT-XH Vì vậy, duy trì và phát triển nguồn thu, đảm bảo nguồn lực tài chính phục vụ sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa là một trong những nhiệm vụ quan trọng của tỉnh Quảng Bình Yêu cầu cải cách, hoàn thiện công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo nguồn lực cho NSNN để hoàn thành các nhiệm vụ phát triển KT-XH của tỉnh đã đề ra trong Nghị quyết Đại hội Đảng bộ tỉnh Quảng Bình
3.1.2 Định hướng nhằm nâng cao công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình
- Phấn đấu hoàn thành kế hoạch thu đã đƣợc giao, tỷ lệ nộp báo cáo quyết toán thuế năm 100% đúng hạn
- Tăng cường công tác kiểm tra tại đơn vị chi trả thu nhập để chống thất thu thuế TNCN
- Lập kế hoạch kiểm tra quyết toán thuế TNCN hàng năm trên cơ sở phân tích báo cáo quyết toán, trình Lãnh đạo Cục Thuế phê duyệt
- Quản lý căn cứ tính thuế chặt chẽ chính xác không để người nộp thuế lợi dụng kẽ hở để gian lận thuế, trốn thuế Trong công tác thu nộp đảm bảo thu nộp đƣợc 100% số thuế phải nộp, tiến tới xóa bỏ tình trạng nợ đọng thuế
- Chú trọng kiểm tra các đơn vị chƣa đƣợc kiểm tra trong thời gian dài để hạn chế sai sót, chống thất thu
- Chỉ đạo xây dựng và triển khai thực hiện các giải pháp chống thất thu, thu hồi nợ đọng như: Tăng cường lực lượng cán bộ thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra và chú trọng thanh tra, kiểm tra ở các đối tƣợng có thu nhập cao, các các nhân thường xuyên hoàn thuế, tập trung có trọng tâm trọng điểm trong xử lý và cƣỡng chế nợ thuế, không để phát sinh nợ mới
- Tập trung thực hiện công tác Tuyên truyền, hỗ trợ thông qua các phương tiện thông tin đại chúng và trang thông tin điện tử của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình để đăng tải nội dung các Luật thuế, các Nghị quyết của Chính phủ; tổ chức tập huấn hướng dẫn, đôn đốc các doanh nghiệp thực hiện việc kê khai thuế qua mạng và nộp thuế điện tử theo tinh thần chỉ đạo của Tổng cục Thuế Tổ chức đối thoại để hướng dẫn trực tiếp, thông qua đường dây nóng để giải quyết vướng mắc kịp thời, tổ chức tiếp nhận hồ sơ tại bộ phận “một cửa” tạo thuận lợi cho người nộp thuế trong việc lập hồ sơ đề nghị miễn, giảm, gia hạn nợ thuế, thực hiện hoàn thuế kịp thời, đúng quy định
- Nâng cao năng lực quản lý thu thuế của công chức ngành thuế về nghiệp vụ chuyên môn cũng nhƣ đạo đức nghề nghiệp Xây dựng đội ngũ cán bộ thuế trong sạch, đảm bảo không để xảy ra tình trạng tham nhũng tiêu cực
3.2 KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH
3.2.1 Khuyến nghị đối với Cục Thuế tỉnh Quảng Bình a Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Công tác tuyên truyền, vận động luôn là khâu quyết định cho việc thực hiện thắng lợi các chủ trương, chính sách pháp luật về thuế nói chung cũng nhƣ pháp luật thuế TNCN nói riêng Để NNT chấp nhận và thực hiện nghiêm túc luật thuế TNCN, trước hết cần phải để các đối tượng nộp thuế hiểu rõ và thông suốt chính sách thuế, đồng thời hiểu rõ quyền lợi của họ đối với Nhà nước thì công tác tuyên truyền, giải thích là một trong những giải pháp hữu hiệu nhất, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế nhẹ nhàng hơn, đạt hiệu quả cao hơn
- Xây dựng, triển khai đa dạng các phương pháp tuyên truyền hỗ trợ NNT, nội dung tuyên truyền giải đáp trực tiếp tại cơ quan thuế phải có nhật ký ghi nhận Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn, giải thích các chính sách, quy trình, thủ tục và nghĩa vụ nộp thuế TNCN và phát triển dịch vụ hỗ trợ NNT Phải phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng để tuyên truyền, đảm bảo cho các đối tƣợng nộp thuế hiểu rõ về chính sách thuế TNCN, biết ghi chép kê khai, tính thuế, quyết toán thuế đúng quy định và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước
- Chuẩn hoá và từng bước hoàn thiện các nội dung tuyên truyền hỗ trợ Xây dựng kho dữ liệu phục vụ công tác TT&HT Tổ chức khảo sát nhu cầu của các doanh nghiệp để phân loại các nhóm doanh nghiệp, từ đó thực hiện các dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ phù hợp cho từng nhóm
- Định kỳ tổ chức các buổi tập huấn cho các đơn vị chi trả tiền lương, tiền công khi có thay đổi về chính sách thuế TNCN, giúp các đơn vị nắm bắt kịp thời văn bản chính sách nhằm thực hiện đúng quy định