BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRƯƠNG THỊ NHƯ NGỌC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH CHUYÊN NGÀNH QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ 8 34 04[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRƯƠNG THỊ NHƯ NGỌC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS.HỒNG QUANG THÀNH HUẾ, 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết trình bày luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Các thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc, rõ ràng Huế, ngày 08 tháng 04 năm 2018 Tác giả Trương Thị Như Ngọc i LỜI CẢM ƠN Trong suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn, học viên nhận hướng dẫn, giúp đỡ góp ý chân thành Q thầy cơ, đồng nghiệp gia đình Lời tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến nhà trường, khoa giảng viên trường Đại học Kinh tế Huế tạo điều kiện thuận lợi cho suốt trình học tập nghiên cứu trường Xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Hoàng Quang Thành người thầy trực tiếp hướng dẫn thực luận văn Thầy bảo, hướng dẫn tận tình, giúp đỡ tơi suốt q trình thực luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn đến đồng chí Ban lãnh đạo, đồng nghiệp tác giả Kho bạc Nhà nước Quảng Bình Cục thuế Quảng Bình ủng hộ tạo điều kiện giúp đỡ mặt trình thực đề tài Cuối cùng, tơi muốn dành lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè người thân hết lòng ủng hộ tạo điều kiện cho tơi q trình học tập nghiên cứu, động viên tơi vượt qua khó khăn học tập sống Xin trân trọng cảm ơn Huế, ngày 08 tháng 04 năm 2018 Tác giả Trương Thị Như Ngọc ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN Họ tên học viên: TRƯƠNG THỊ NHƯ NGỌC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Niên khóa: 2016-2018 Người hướng dẫn: TS HỒNG QUANG THÀNH Tên đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH Quản lý thuế TNCN vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực Đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình” hệ thống hóa số vấn đề thuế TNCN quản lý thuế TNCN mặt lý luận thực tiễn Trong trình nghiên cứu tác giả hệ thống hóa, kế thừa vấn đề lý luận quản lý thuế TNCN nói chung mơ hình cấp tỉnh nói riêng đề cập tài liệu cơng trình nghiên cứu nhiều tác giả, với nhiều cách tiếp cận nhiều lĩnh vực khác có liên quan Phân tích thực trạng quản lý thuế TNCN địa bàn, cho thấy địa phương, loại hình doanh nghiệp có đặc điểm, điều kiện quản lý thuế khác Tuy nhiên việc áp dụng thực trước hết phải tuân thủ với nguyên tắc chung pháp luật thuế, quy trình quản lý ngành Thuế phù hợp điều kiện cụ thể địa phương Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình từ năm 2014 đến năm 2016 có nhiều chuyển biến tích cực góp phần vào việc hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước giao Tuy nhiên, thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình cịn nhiều hạn chế, thiếu sót Từ đề xuất giải pháp cụ thể nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình, góp phần vào thực thắng lợi nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước Đảng Nhà nước giao iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Nguyên nghĩa BTC Bộ Tài Chính ĐTNT Đối tượng nộp thuế KBNN Kho bạc nhà nước MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế QLT Quản lý thuế TNCN Thu nhập cá nhân CBCC Cán công chức UBND Ủy ban nhân dân 10 Tamis 11 SXKD Information System (Hệ thống thông tin quản lý ngân sách Kho bạc) Sản xuất kinh doanh iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .1 LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC BẢNG ix DANH MỤC CÁC HÌNH, BIỂU ĐỒ xi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .3 Cấu trúc luận văn PHẦN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU .6 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CƠ QUAN THUẾ CẤP TỈNH 1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân .6 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân .8 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân 10 1.2.1 Khái niệm, nguyên tắc yêu cầu công tác quản lý thuế TNCN 10 1.2.1.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân .10 1.2.1.2 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập cá nhân 11 1.2.1.3 Yêu cầu quản lý thuế TNCN quan Thuế cấp tỉnh .13 1.2.2 Quy trình nội dung quản lý thuế TNCN quan thuế cấp tỉnh 13 1.2.2.1 Quy trình quản lý thuế TNCN 13 1.2.2.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 14 v 1.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN quan thuế cấp tỉnh 22 1.2.3.1 Các yếu tố thuộc môi trường vĩ mô .22 1.2.3.2 Các yếu tố thuộc người nộp thuế 23 1.2.3.3 Các yếu tố thuộc quan thuế cấp tỉnh 23 1.2.4 Kinh nghiệm số địa phương học kinh nghiệm Cục thuế Quảng Bình quản lý thuế thu nhập cá nhân 24 1.2.4.1 Kinh nghiệm Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh 24 1.2.4.2 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên - Huế 27 1.2.4.3 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 28 1.2.4.4 Một số học kinh nghiệm Cục thuế tỉnh Quảng Bình quản lý thuế thu nhập cá nhân 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 31 2.1 Khái quát Cục thuế tỉnh Quảng Bình 31 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 31 2.1.2 Chức nhiệm vụ Cục thuế Quảng Bình 33 2.1.2.1 Chức 33 2.1.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn 33 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Quảng Bình .36 2.1.4 Tình hình đội ngũ CBCC thuế thuộc Cục thuế tỉnh Quảng Bình 37 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 41 2.2.1 Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Quảng Bình 41 2.2.2 Tình hình quản lý thuế TNCN Cục thuế Quảng Bình .42 2.2.2.1 Cơng tác lập dự toán kết thực dự tốn thuế TNCN 42 2.2.2.2 Cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT thu nhập cá nhân Cục Thuế 46 2.2.2.3 Công tác tổ chức, đăng ký cấp Mã số thuế 48 2.2.2.4 Quản lý kê khai, nộp thuế Thu nhập cá nhân .49 2.2.2.5 Quản lý tốn, hồn thuế thu nhập cá nhân 53 2.2.2.6 Công tác thanh, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 55 vi 2.2.2.7 Xử lý sai phạm thuế thu nhập cá nhân 58 2.3 Kết khảo sát công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế Quảng Bình 60 2.3.1 Đánh giá CBCC thuế công tác lập dự toán thuế TNCN 60 2.3.2 Đánh giá CBCC thuế NNT công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế TNCN .62 2.3.3 Đánh giá của đối tượng điều tra công tác đăng ký cấp MST, kê khai nộp thuế TNCN .64 2.3.4 Đánh giá CBCC thuế NNT cơng tác tốn, hồn thuế TNCN66 2.3.5 Đánh giá CBCC thuế NNT công tác tra, kiểm tra thuế .67 2.3.6 Đánh giá CBCC thuế NNT công tác xử lý sai phạm thuế TNCN .70 2.3.7 Đánh giá người nộp thuế đội ngũ cán công chức thuế 71 2.3.8 Đánh giá CBCC thuế người nộp thuế 72 2.3.9 Đánh giá chung CBCC thuế NNT công tác quản lý thuế TNCN 73 2.4 Đánh giá chung quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 74 2.4.1 Những kết đạt 74 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 77 2.4.2.1 Những hạn chế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 77 2.4.2.2 Nguyên nhân hạn chế 79 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 83 TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 83 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 83 3.1.1 Định hướng chung Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 83 3.1.2 Định hướng hồn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình .84 3.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình .85 vii 3.2.1 Hoàn thiện văn hướng dẫn sách thuế, cải cách thủ tục hành quy trình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 85 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập dự toán thuế thu nhập cá nhân 86 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 86 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân 87 3.2.5 Nâng cao cơng tác tốn thuế thu nhập cá nhân .88 3.2.6 Nâng cao chất lượng tra, kiểm tra thuế 88 3.2.7 Tăng cường đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế 89 3.2.8 Một số giải pháp khác .90 PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 94 3.1 Kết luận 94 3.2 Kiến nghị 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 PHỤ LỤC 100 QUYẾT ĐỊNH HỘI ĐỒNG BIÊN BẢN HỘI ĐỘNG NHẬN XÉT PHẢN BIỆN + BẢN GIẢI TRÌNH XÁC NHẬN HỒN THIỆN LUẬN VĂN viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Cơ cấu mẫu điều tra người nộp thuế CBCC Cục thuế Quảng Bình Bảng 2.1: Tình hình đội ngũ CBCC thuộc Cục thuế tỉnh Quảng Bình .38 qua năm 2014-2016 38 Bảng 2.2: Trình độ, giới tính, thời gian công tác CBCC liên qua đến 39 công tác quản lý thuế TNCN thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 39 Bảng 2.3: Kết thu thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình qua năm 2014-2016 42 Bảng 2.4: Tình hình thu thuế TNCN Cục thuế Quảng Bình theo nguồn thu nhập qua năm 2014-2016 45 Bảng 2.5: Các hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế TNCN Cục thuế tỉnh Quảng Bình qua năm 2014-2016 47 Bảng 2.6: Tình hình cấp MST cá nhân địa bàn tỉnh qua năm 2014-2016 49 Bảng 2.7: Tình hình nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế 51 tỉnh Quảng Bình qua năm 2014-2016 51 Bảng 2.8: Kết thực toán thuế qua năm 2014-2016 53 Bảng 2.9: Kết hoàn thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình qua năm 2014-2016 54 Bảng 2.10: Kết kiểm tra, tra trụ sở người nộp thuế TNCN 56 Bảng 2.11: Tình hình nợ thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình .58 qua năm 2014 - 2016 58 Bảng 2.12: Ý kiến đánh giá CBCC thuế công tác lập 61 dự toán thuế TNCN 61 Bảng 2.13 : Ý kiến đánh giá CBCC thuế NNT công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế TNCN 62 Bảng 2.14: Ý kiến đánh giá CBCC thuế NNT công tác đăng ký cấp MST, kê khai nộp thuế TNCN .65 ix