Hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ PHAN THỊ NHÀN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số: 60.34.02.01 Đà Nẵng - 2019 Cơng trình hoàn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: TS ĐẶNG HỮU MẪN Phản biện 1: PGS.TS VÕ THỊ THÚY ANH Phản biện 2: TS TRẦN NGỌC SƠN Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Tài - Ngân hàng họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 14 tháng năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế TNCN nguồn thu quan trọng Ngân sách Nhà nước Tại Việt Nam, thuế TNCN bắt đầu áp dụng từ năm 2009 dần trở thành nguồn thu quan trọng với tỷ trọng chiếm khoảng - 6% ngân sách Nhà nước Trong năm qua, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình trọng đến cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế TNCN nói riêng Mặc dù chịu ảnh hưởng nhiều yếu tố khách quan, song với cố gắng, nỗ lực phấn đấu hệ thống, kết thu ngân sách địa bàn đạt cao, số thu năm sau cao năm trước, số thu thuế TNCN hàng năm có xu hướng tăng lên Tuy nhiên, bên cạnh thành tích đạt tồn nhiều bất cập Tổng số thu thuế TNCN chiếm khoảng 3% tổng thu NSNN địa bàn tồn tỉnh, tỷ lệ thấp so với tiềm nguồn thu bất cập cơng tác quản lý dẫn đến tình trạng trốn thuế, lách thuế, gian lận kê khai thuế, phổ biến Xuất phát từ chức năng, vai trò thuế TNCN, tính cấp thiết việc tăng cường kiểm soát thuế TNCN địa bàn tỉnh Quảng Bình, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình” làm luận văn thạc sỹ với mong muốn phần lý giải vấn đề đặt lý luận lẫn thực tiễn, nhằm phát huy công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Quảng Bình 2 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Dựa sở khoa học quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình, luận văn đánh giá thực trạng rút kết đạt được, hạn chế cần giải quyết, luận văn đề xuất giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân quan thuế cấp tỉnh - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2016 - 2018, hạn chế nguyên nhân - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu luận văn 3.1 Đối tượng nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu luận văn vấn đề liên quan công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Quảng Bình - Đối tượng khảo sát: Đối tượng khảo sát phục vụ nghiên cứu đề tài gồm: Cán bộ, công chức (CBCC) làm công tác quản lý thuế; Người nộp thuế TNCN Cục thuế tỉnh Quảng Bình 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình - Về không gian: Công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân đối tượng nộp thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 3 - Về thời gian: Đề tài tập trung nghiên cứu từ giai đoạn 2016 đến năm 2018 Từ đưa định hướng cho năm Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập số liệu 4.2 Phương pháp tổng hợp phân tích Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 5.1 Ý nghĩa khoa học đề tài Luận văn góp phần hệ thống hóa lý luận công tác quản lý thuế TNCN quan Thuế cấp tỉnh 5.2 Ý nghĩa thực tiễn đề tài Từ sở lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân, đánh giá thực trạng cơng tác Cục Thuế Quảng Bình, luận văn góp phần hồn thiện giải pháp quản lý thuế TNCN tỉnh Quảng Bình Bố cục luận văn Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân Chương 2: Thực trạng quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Chương 3: Một số khuyến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Tổng quan tình hình nghiên cứu  Các viết tạp chí khoa học: - Bài viết “Cải cách hệ thống thuế Việt Nam theo cam kết hội nhập quốc tế đến năm 2020” tác giả gồm: PGS.TS Sử Đình Thành, Bùi Thanh Trung, Trần Trung Kiên (Trường Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh) đăng Tạp chí Phát triển kinh tế số năm 2015 Bài viết phân tích thực trạng quản lý thuế, số kết đạt quản lý thuế giai đoạn 2010-2015 nêu giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế đến năm 2020 4 - Bài báo “Cải cách sách thuế thu nhập cá nhân Việt Nam hướng tới mục tiêu tái cấu trúc ngân sách nhà nước” tác giả Trương Bá Tuấn đăng Tạp chí Kinh tế Tài Việt Nam Số tháng năm 2017 Bài viết đánh giá chung thuế thu nhập cá nhân thực tiễn áp dụng sách thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Từ nêu định hướng cải cách sách thuế thu nhập cá nhân Việt Nam  Một số luận văn nghiên cứu trước đề tài Quản lý Thuế TNCN: - Đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột” tác giả Trịnh Thị Thu Hiền, Đại học Đà Nẵng năm 2016 Đề tài đưa thực trạng chung quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Thành phố Buôn Ma Thuột, trung tâm kinh tế - xã hội địa bàn Tây Nguyên, luận văn định hướng đưa giải pháp góp phần nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn - Luận văn thạc sỹ tác giả Lê Quốc Cơng “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN tỉnh Kon Tum”, Đại học Đà Nẵng, năm 2017, đề tài đề cập đến thực trạng quản lý thuế TNCN tỉnh Kon Tum, phân tích thuận lợi, khó khăn, kết đạt tồn nêu giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNCN tỉnh Kon Tum  Một số luận văn nghiên cứu đề tài Quản lý Thuế TNCN địa bàn tỉnh Quảng Bình năm gần đây: - Luận văn thạc sĩ “Quản lý thuế Thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình” Trần Thị Nhàn, Học viên Hành Quốc gia, năm 2016 Luận văn vào nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế TNCN đơn vị Chi cục thuế Đồng Hới quản lý Từ việc phân tích trạng tác giả đưa đánh giá kết đạt được, nhận diện hạn chế tồn tại, sở đề xuất nhóm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình - Đề tài nghiên cứu tác giả Trương Thi Như Ngọc Đại học Kinh tế Huế năm 2017 với tiêu đề “Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Cục thuế tỉnh Quảng Bình” Đề tài phân tích tình trạng quản lý thuế TNCN từ tiền lương tiền công Cục thuế tỉnh Quảng Bình, bên cạnh kết đạt có hạn chế tồn Cơng tác quản lý thu thuế TNCN từ tiền lương tiền công gặp nhiều khó khăn thay đổi liên tục văn pháp luật, chưa có phương pháp hữu hiệu để quản lý khoản thu nhập, kiểm sốt giảm trừ gia cảnh, cơng tác kiểm tra kiểm soát khấu trừ nguồn chưa chặt chẽ Trên sở đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Quảng Bình quản lý Khoảng trống nghiên cứu: Các đề tài nghiên cứu nêu tập trung nghiên cứu biện pháp định hướng hồn thiện sách thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nghiên cứu công tác quản lý thuế địa bàn cụ thể Địa bàn tỉnh Quảng Bình có nét đặc thù riêng tình hình kinh tế xã hội tình hình chấp hành pháp luật lĩnh vực thuế Vì vậy, tác giả lựa chọn đề tài luận văn sở sử dụng số lý thuyết nghiên cứu số tài liệu thực tế liên quan để thực đề tài nghiên cứu mình, mang tính cụ thể thực tiễn công tác tổ chức quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình.Từ đưa kiến nghị, giải pháp nhằm để hoàn thiện, nâng cao vai trò Cục Thuế Quảng Bình cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Do việc nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình” cơng trình độc lập, khơng trùng lặp với cơng trình cơng bố CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.1.4 Các yếu tố thuế thu nhập cá nhân 1.2 QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.2.1 Khái niệm, nguyên tắc yêu cầu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân a Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân Quản lý thuế thu nhập cá nhân tác động có chủ đích quan chức máy nhà nước trình ban hành thực thi thuế thu nhập cá nhân nhằm tạo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước đạt mục tiêu mà Nhà nước đặt b Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập cá nhân c Yêu cầu quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.2 Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân a Lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân b Tuyên truyền, hướng dẫn nghiệp vụ thuế thu nhập cá nhân c Tổ chức đăng ký, cấp mã số thuế thu nhập cá nhân d Quản lý kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân e Quản lý tốn, hồn thuế thu nhập cá nhân f Thanh tra, kiểm tra công tác kê khai, toán, nộp thuế thu nhập cá nhân g Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập cá nhân h Xử lý vi phạm thuế thu nhập cá nhân 1.2.4 Tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân mơ hình cấp tỉnh a Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thu thuế thu nhập cá nhân b Tỷ lệ nợ thuế thu nhập cá nhân năm c Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tra, kiểm tra thu thuế thu nhập cá nhân 1.2.5 Các yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân a Các yếu tố thuộc mơi trường vĩ mơ - Hệ thống sách, pháp luật thuế - Môi trường kinh tế - xã hội b Các yếu tố thuộc người nộp thuế - Trình độ ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế - Tình trạng thu nhập, mức sống người dân c Các yếu tố thuộc quan thuế cấp tỉnh - Năng lực đội ngũ cán công chức thuế - Cơ sở vật chất ứng dụng công nghệ thông tin quan thuế KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 2.1.1 Q trình hình thành phát triển 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Cục Thuế Quảng Bình 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 2.1.4 Tình hình đội ngũ CBCC thuế thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 2.2.1 Tình hình thực dự toán thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Dự tốn thu thuế TNCN Cục Thuế Quảng Bình xây dựng dựa sở dự báo tăng trưởng kinh tế năm tới ngành, lĩnh vực thu, sở kinh tế địa bàn để đảm bảo tính đúng, tính đủ lĩnh vực thu, sắc thuế theo luật thuế, chế độ thu 9 Bảng 2.3 Kết thu thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2016 - 2018 Đơn vị tính: triệu đồng Năm Dự tốn Thực Tổng thu ngân sách Thực so với dự toán (%) Thực so với tổng thu NS (%) 2016 64.000 65.472 3.122.265 102,300 2,096 2017 75.000 78.299 3.478.101 104,399 2,251 2018 85.000 124.071 3.855.681 145,966 3,218 (Nguồn: Phòng Nghiệp vụ - Dự tốn – Pháp chế, Cục Thuế Quảng Bình) Trong giai đoạn 2016 - 2018, tỷ trọng số thu thuế thu nhập cá nhân chiếm tỷ trọng thấp tổng thu Ngân sách tỉnh Năm 2016 2,096%, đến năm 2018 3,218% Nhưng tỉ lệ vượt dự toán tăng liên tục qua năm, đặc biệt năm 2018 chứng kiến tăng mạnh từ 104,4% năm 2017 đến 145,96% năm 2018 Nguyên nhân đến từ yếu tố khách quan tăng trưởng ổn định kinh tế tỉnh Quảng Bình, dẫn đến thu nhập người dân, hộ kinh doanh tăng theo đóng góp vào nguồn thu ngân sách từ thuế TNCN 2.2.2 Quy trình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Bộ phận cửa thuộc Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế (TT&HT) nhận hồ sơ khai thuế (Tờ khai đăng ký thuế, Hồ sơ giảm trừ gia cảnh…), kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp; vào chương trình, ký nhận hồ sơ, viết giấy hẹn nhận kết cho người nộp thuế; chuyển hồ sơ Phòng kê khai kế tốn thuế (KK&KTT) 10 Phòng KK&KTT nơi tiếp nhận hồ sơ, xử lý vấn đề phát sinh, xử lý số liệu, thông tin người nộp thuế nộp lên Hàng quý, tổ chức, cá nhân có phát sinh chi trả thu nhập phát sinh thu nhập chịu thuế tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ thuế để kê khai, nộp vào Ngân sách Nhà nước; tự kê khai, tự nộp vào Ngân sách Nhà nước (đối với cá nhân tự tóan thuế TNCN) Kết thúc năm Ngân sách, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tốn thuế TNCN kê khai, trích nộp năm gửi tới quan thuế (phòng KK&KTT phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân (QLT TNCN) Sau hết thời hạn nộp thuế, phòng QLT TNCN thực công tác kiểm tra việc tự khai, tự nộp thuế TNCN tổ chức, cá nhân NNT thực nộp thuế thông qua hệ thống nộp thuế điện tử, nộp tiền mặt KBNN 2.2.3 Tổ chức công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình a Cơng tác tổ chức, đăng ký cấp mã số thuế Số lượng mã số thuế cấp năm 2016 46.457 (bao gồm mã số thuế cấp cho tổ chức, công ty, doanh nghiệp, hộ kinh doanh cấp cho cá nhân), cấp cho cá nhân 4.241 mã số thuế, chiếm tỷ trọng 9,12% Tính đến năm 2018, tổng số lượng mã số thuế 93.856, tăng 102% so với thời điểm năm 2016, số lượng mã số thuế cấp cho cá nhân 3.195 mã số thuế giảm 24,66% so với năm 2018 Số lượng cá nhân đăng ký thuế để cấp mã số thuế ngày lớn, khối lượng công việc liệu quan thuế phải xử lý 11 phức tạp tăng gấp nhiều lần Do vậy, quan Thuế ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân Cụ thể việc tổ chức cho cá nhân, hộ cá nhân kinh doanh thực thủ tục đăng ký mã số thuế trực tiếp trang tncnonline.com.vn Từ giảm bớt thời gian giao dịch hành cho người nộp thuế, đồng thời giảm nhẹ công việc xử lý cấp mã số thuế quan thuế b Quản lý kê khai, kế toán thuế thu nhập cá nhân Bảng 2.6 Tình hình nộp tờ khai thuế TNCN giai đoạn 2016-2018 Nội dung ĐVT 2016 Hồ sơ 5.327 5.645 5.884 Số hồ sơ nộp hạn Hồ sơ 167 134 116 Tỷ lệ HS nộp hạn % 3,13 2,37 1,97 Số hồ sơ khai tạm nộp thuế TNCN 2017 2018 (Nguồn: Bộ phận giao dịch cửa, Phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT) Qua bảng 2.6 ta thấy, công tác kê khai tạm nộp thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Quảng Bình thực tốt tích cực: Số lượng hồ sơ khai tạm nộp thuế TNCN tăng liên tục qua năm số hồ sơ nộp hạn giảm từ 3,13% năm 2016 xuống 1,97% năm 2018 Cục Thuế Quảng Bình thường xun đôn đốc đơn vị kê khai tạm nộp thuế theo q, cuối năm hồn thành tốn thuế TNCN thời hạn c Công tác quản lý nộp thuế thu nhập cá nhân 12 Cục Thuế Quảng Bình triển khai Dự án Hiện đại hố quy trình thu, nộp thuế quan Thuế - Kho bạc - Hải quan - Tài phạm vi tồn tỉnh Kết triển khai dự án mang lại lợi ích cho NNT quan quản lý nhà nước Phối hợp với quan kho bạc triển khai mở rộng Ủy nhiệm thu qua ngân hàng tất địa bàn, giúp cho NNT thực nộp vào ngân sách thuận lợi, việc kế toán thu ngân sách quan thuế kho bạc thực nhanh chóng, đơn giản, xác, thống liệu số thu NSNN quan thuế, KBNN d Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT có chuyển biến tích cực qua năm Các hình thức tuyên truyền hỗ trợ đa dạng, phong phú nhằm đáp ứng yêu cầu NNT như: Tuyên truyền hệ thống phát thanh, truyền hình, phát tờ rơi ấn phẩm, giải đáp thắc mắc qua điện thoại e Quản lý tốn, hồn thuế thu nhập cá nhân Trong giai đoạn từ năm 2016 đến năm 2018, thực đạo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế tốn thuế TNCN, để cơng tác toán thuế TNCN đạt kết tốt, Cục Thuế Quảng Bình tổ chức phận hỗ trợ trực tiếp, tiếp nhận tốn thuế TNCN, bố trí sở vật chất phục vụ tốt yêu cầu công tác toán thuế 13 Bảng 2.8 Kết thực toán thuế TNCN qua năm 2016-2018 Số hồ sơ khai Số lƣợng ngƣời có thu nhập toán thực toán thuế Diễn giải Tổ chức trả thu nhập Cá nhân tự toán 2016 2017 2018 2016 3354 3479 3688 5.692.530 5.848.562 5.782.698 352 378 396 352 2017 2018 378 396 (Nguồn: Phòng Kê khai kế tốn thuế, Cục Thuế Quảng Bình) Bảng 2.9 Kết hoàn thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Chỉ tiêu ĐVT 2016 2017 Hồ sơ 143 155 173 Số thuế đề nghị hoàn Triệu đồng 2200 2500 2720 Số hồ sơ hoàn Hồ sơ 143 155 173 Số thuế hoàn Triệu đồng 2200 2500 2720 Tỷ lệ hoàn thành % 100 100 100 Số hồ sơ đề nghị hồn thuế TNCN 2018 (Nguồn: Phòng TNCN, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình) Số lượng hồ sơ hồn thuế năm sau tăng cao năm trước, cho thấy ý thức tạm nộp thuế thu nhập cá nhân theo quý theo lần phát sinh NNT tổ chức chi trả thu nhập cải thiện Người dân dần nắm rõ Luật Thuế TNCN, tự giác nộp thuế Cuối năm, sau toán, nộp thừa quan thuế hướng dẫn làm thủ tục hoàn thuế 14 f Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Nhờ tiến hành đẩy mạnh cơng tác kiểm tra thuế góp phần răn đe ngăn chặn hành vi vi phạm, gian lận thuế, đẩy lùi tình trạng thành lập “doanh nghiệp ma” để kinh doanh hóa đơn bất hợp pháp, kê khai khơng trung thực số thu nhập trả năm, giảm thiểu sai phạm việc đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc Góp phần làm cho việc thực thi pháp luật sách thuế đạt kết tốt Bảng 2.10 Kết kiểm tra, tra trụ sở ngƣời nộp thuế TNCN từ năm 2016 đến năm 2018 ĐVT Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Số th tra, kiểm tra Cuộc 21 30 31 - Thường xuyên Cuộc 17 25 26 - Đột xuất Cuộc 5 Số đơn vị th tra, kiểm tra Đơn vị 103 148 155 Số vụ VP phát Vụ 63 73 75 Số tiền truy thu xử phạt Tr đồng 588 418 551 - Số truy thu Tr đồng 497 320 436 - Phạt Kê khai thiếu Tr đồng 32 43 62 - Tiền chậm nộp Tr đồng 44 28 37 - Phạt vi phạm HC Tr đồng 15 27 16 Nội dung (Nguồn: Phòng thuế TNCN, Phòng Kiểm tra thuế,Cục Thuế tỉnh Quảng Bình) 15 g Xử lý sai phạm thuế thu nhập cá nhân Công tác kiểm tra thuế Cục Thuế Quảng Bình coi trọng thực tuân thủ theo qui định Luật quản lý thuế Tất tờ khai thuế phân tích kiểm tra quan thuế Thông qua hệ thống sở liệu NNT để phân tích thơng tin, đánh giá rủi ro, xác định đối tượng nội dung cần kiểm tra Các công việc kiểm tra trụ sở NNT thực theo qui trình chặt chẽ, tránh phiền hà cho NNT Thông qua kiểm tra trụ sở NNT phát nhiều sai sót xử lý truy thu thuế góp phần tăng thu cho NSNN, đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật h Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Quản lý nợ thuế chức đảm bảo cho việc tiền thuế kê khai nộp vào NNSN thời hạn, qua đánh giá tính tn thủ pháp luật NNT Cơng tác quản lý cưỡng chế nợ thuế ngành trọng triển khai thực thường xuyên, liệt Tình hình nợ thuế thuế TNCN thể qua bảng 2.11: 16 Bảng 2.11 Tình hình nợ thuế TNCN giai đoạn từ năm 2016 2018 Nội dung Thuế TNCN thu vào NSNN Thuế TNCN nợ Trong đó, Nợ có khả thu ĐVT triệu đồng triệu đồng triệu đồng 2016 2017 2018 65.472 78.299 124.071 4.097 4.251 4.232 2.457 3.295 3.458 Tổng nợ/tổng thu thuế TNCN % 7,71 5,43 3,41 Nợ có khả thu/Tổng nợ % 59,97 77,51 81,71 (Nguồn: Báo cáo nợ thuế năm 2016 – 2018, Cục Thuế Quảng Bình) 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 2.3.1 Những kết đạt đƣợc Giai đoạn từ năm 2016 – 2018, công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Bình có nhiều chuyển biến mang tính chất bước ngoặt đạt thành tựu định Thứ nhất, huy động ngày nhiều thu nhập cá nhân có thu nhập cao cho nhà nước Thứ hai, sách thuế TNCN tuyên truyền rộng rãi Thứ ba, lực máy quản lý thuế nâng cao thêm Thứ tư, thủ tục hành cải cách hợp lý 17 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân a Những hạn chế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Mặc dù công tác quản lý thuế TNCN vào nề nếp Tuy nhiên, qua trình thực số tồn cần phải khắc phục Thứ nhất, chưa kiểm soát nguồn thu nhập người nộp thuế Thứ hai, bỏ lỡ nguồn thu từ thu nhập vãng lai Thứ ba, chưa thống kê xác số quan chi trả thu nhập, cá nhân phải thực nghĩa vụ tốn thuế thu nhập cá nhân Thứ tư, cơng tác kiểm tra tốn, hồn thuế gặp nhiều khó khăn b Nguyên nhân hạn chế Thứ nhất, trình độ chun mơn, nghiệp vụ cán thuế hạn chế Thứ hai, tốn tiền mặt địa bàn chủ yếu Thứ ba, kinh tế chưa tỉnh phát triển, thu nhập dân cư thấp Thứ tư, nhận thức người dân thuế thu nhập cá nhân thấp Thứ năm, cơng tác kiểm tra sau hồn thuế gặp nhiều khó khăn chưa có phần mềm liệu tổng hợp thu nhập toàn quốc Thứ sáu, phối hợp quan chức hạn chế Thứ bảy, sách thuế thu nhập cá nhân chưa thực hoàn thiện 18 KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG ĐỊNH HƢỚNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP, KHUYẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT KHUYẾN NGHỊ 3.1.1 Định hƣớng chung Cục Thuế tỉnh Quảng Bình a Mục tiêu tổng quát Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; cơng tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thơng lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao b Những mục tiêu cụ thể + Đảm bảo sách thuế đơn giản, minh bạch, góp phần thúc đẩy cải cách hành + Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước cân đối thu, chi ngân sách địa bàn + Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế Người nộp thuế thấy nghĩa vụ, trách nhiệm việc nộp thuế cho 19 Ngân sách Nhà nước + Hiện đại hóa tồn diện công tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành theo định hướng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn, hoàn thiện sở vật chất, trang thiết bị; tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế; nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật người nộp thuế; ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế + Trong công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế tiến tới đạt tỷ lệ 100% đối tượng nộp thuế, khai thác triệt để nguồn thu, chống thất thu 3.1.2 Định hƣớng nhằm nâng cao công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình - Phấn đấu hồn thành kế hoạch thu giao, tỷ lệ nộp báo cáo toán thuế năm 100% hạn - Tăng cường công tác kiểm tra đơn vị chi trả thu nhập để chống thất thu thuế TNCN - Lập kế hoạch kiểm tra toán thuế TNCN hàng năm sở phân tích báo cáo tốn, trình Lãnh đạo Cục Thuế phê duyệt - Chú trọng kiểm tra đơn vị chưa kiểm tra thời gian dài để hạn chế sai sót, chống thất thu - Chỉ đạo xây dựng triển khai thực giải pháp chống thất thu, thu hồi nợ đọng như: Tăng cường lực lượng cán thực công tác tra, kiểm tra trọng tra, kiểm tra đối tượng có thu nhập cao, các nhân thường xun hồn 20 thuế, tập trung có trọng tâm trọng điểm xử lý cưỡng chế nợ thuế, không để phát sinh nợ - Tập trung thực công tác Tuyên truyền, hỗ trợ thông qua phương tiện thông tin đại chúng trang thông tin điện tử Cục Thuế tỉnh Quảng Bình để đăng tải nội dung Luật thuế, Nghị Chính phủ; tổ chức tập huấn hướng dẫn, đơn đốc doanh nghiệp thực việc kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử theo tinh thần đạo Tổng cục Thuế Tổ chức đối thoại để hướng dẫn trực tiếp, thơng qua đường dây nóng để giải vướng mắc kịp thời, tổ chức tiếp nhận hồ sơ phận “một cửa” tạo thuận lợi cho người nộp thuế việc lập hồ sơ đề nghị miễn, giảm, gia hạn nợ thuế, thực hoàn thuế kịp thời, quy định 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 3.2.1 Hồn thiện văn hƣớng dẫn sách thuế, cải cách thủ tục hành quy trình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 3.2.2 Hoàn thiện cơng tác lập dự tốn thuế thu nhập cá nhân 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 3.2.4 Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân 3.2.5 Hoàn thiện cơng tác tốn thuế thu nhập cá nhân 3.2.6 Nâng cao chất lƣợng tra, kiểm tra thuế 3.2.7 Tăng cƣờng đôn đốc thu nợ cƣỡng chế nợ thuế 21 3.2.8 Một số giải pháp khác 3.3 MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 3.3.1 Khuyến nghị với Tổng cục thuế Bộ Tài Chính - Tổng cục Thuế cần có kế hoạch tổ chức nghiên cứu kinh nghiệm nước, chuẩn bị điều kiện cần thiết khác xây dựng hệ thống thơng tin, xây dựng mơ hình dự báo, đào tạo cán , đồng thời nghiên cứu trình cấp có thẩm quyền xem xét sửa đổi Luật thuế TNCN theo thời kỳ cho phù hợp - Hoàn thiện hệ thống sách theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế 3.3.2 Khuyến nghị với ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Bình - Chỉ đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thu thuế địa bàn nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh - Chỉ đạo cấp ủy, quyền phường, xã, thị trấn tăng cường phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác ủy nhiệm thu thuế từ việc lựa chon cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc ủy nhiệm thực 22 nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế hộ kinh doanh ủy nhiệm thu thuế 3.3.3 Khuyến nghị với quan, tổ chức liên quan - Cục Thuế Quảng Bình cần phối hợp chặt chẽ với Sở Tư pháp, Sở giáo dục - đào tạo, Sở văn hóa thơng tin, Ban tuyên giáo, để tăng cường công tác tuyên truyền thuế - Xây dựng chế giám sát đồng phối hợp với Sở, ngành liên quan việc quản lý đối tượng lao động kết hợp công tác xử lý vi phạm điều cần thiết KẾT LUẬN CHƢƠNG 23 KẾT LUẬN Quản lý thuế TNCN vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực Đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình” hệ thống hóa số vấn đề thuế TNCN quản lý thuế TNCN mặt lý luận thực tiễn Trong trình nghiên cứu tác giả hệ thống hóa, kế thừa vấn đề lý luận quản lý thuế TNCN nói chung mơ hình cấp tỉnh nói riêng đề cập tài liệu cơng trình nghiên cứu nhiều tác giả, với nhiều cách tiếp cận nhiều lĩnh vực khác có liên quan Qua nghiên cứu kết quả, hạn chế chủ yếu công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Từ đề xuất giải pháp cụ thể nhằm tăng cường hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình  ... tắc quản lý thu thu nhập cá nhân c Yêu cầu quản lý thu thu nhập cá nhân 1.2.2 Quy trình quản lý thu thu nhập cá nhân 1.2.3 Nội dung quản lý thu thu nhập cá nhân a Lập dự toán thu thu thu nhập. .. 1.1.4 Các yếu tố thu thu nhập cá nhân 1.2 QUẢN LÝ THU THU NHẬP CÁ NHÂN 1.2.1 Khái niệm, nguyên tắc yêu cầu công tác quản lý thu thu nhập cá nhân a Khái niệm quản lý thu thu nhập cá nhân Quản lý. .. hạn Cục Thu Quảng Bình 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Cục Thu tỉnh Quảng Bình 2.1.4 Tình hình đội ngũ CBCC thu thu c Cục Thu tỉnh Quảng Bình 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC