Hoàn thiện hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRƢƠNG HOÀNG HÀ THỦY HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH Mã số: 60.34.02.01 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Đà Nẵng - Năm 2019 Cơng trình hồn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN ĐẠI PHONG Phản biện 1: TS Đặng Hữu Mẫn Phản biện 2: PGS.TS Nguyễn Thị Mùi Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Tài – Ngân hàng Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 14 tháng 09 năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - học liệu truyền thông, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Luật quản lý thuế đời có hiệu lực từ 1/7/2007, làm thay đổi chế quản lý thuế trước đây, trao quyền chủ động cho người nộp thuế Muốn nâng cao hiệu quản l thuế, việc mà quan thuế cấp phải làm thường xuyên hoàn thiện nâng cao hiệu tra kiểm tra thuế Mặc dù có nhiều cố gắng song tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Bình bất cập, chưa đáp ứng đòi hỏi thực tiễn hạn chế định, cần nghiên cứu hồn thiện để góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế Vậy, hạn chế đó gì, ngun nhân hạn chế trên, làm để hoạt động tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh uảng ình đạt kết cao nhất? Câu hỏi giải luận văn thạc sỹ, với tiêu đề: “Hoàn thiện hoạt động tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng ình” Mục tiêu nghiên cứu n Từ phân tích đánh giá thực trạng, đề tài nhằm đề xuất số khuyến nghị góp phần nâng cao hiệu cơng tác tra, iểm tra thuế Cục Thuế tỉnh uảng ình thời gian tới 2.2 N ệm v n n ứ - Hệ thống hoá l luận hoạt động tra, kiểm tra thuế - Phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động tra, iểm tra thuế Cục Thuế tỉnh uảng ình giai đoạn 2016- 2018 2 - Khuyến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động tra, iểm tra thuế Cục Thuế tỉnh uảng Bình thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đố ượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: hoạt động tra thuế, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh uảng ình Đối tượng trực tiếp hảo sát: Đề tài tiến hành hảo sát cán làm công tác tra, iểm tra thuế người nộp thuế để đánh giá chất lượng hoạt động tra, iểm tra thuế đề xuất để nâng cao chất lượng hoạt động tra iểm tra thuế Cục Thuế tỉnh uảng ình 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Các doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh uảng ình tiến hành tra, kiểm tra thuế - Về thời gian: Số liệu sử dụng luận văn thu thập, xử l , phân tích giai đoạn 2016-2018 Phƣơng pháp nghiên cứu Trong trình thực nghiên cứu, tác giả sử dụng phương pháp sau: P ươn p áp đ ều tra thu thập số liệu thông tin 4.1.1 Thu thập số liệu thứ cấp 4.1.2 Thu thập số liệu sơ cấp P ươn p áp xử lý số liệu a Phương pháp thống kê mô tả b Phương pháp phân tích, so sánh đánh giá Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, danh mục bảng biểu, danh mục hình, sơ đồ, luận văn viết thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận hoạt động tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng hoạt động tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh uảng ình Chương 3: Một số khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh uảng ình Tổng quan tình hình nghiên cứu Hoạt động quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp đãvàđangđược ngành thuế Việt Nam áp dụng, hoạt động tra kiểm tra thuế quan trọng Sau số nghiên cứu liên quan đến chủ đề nghiên cứu: Về báo khoa học: ài báo “ uản l rủi ro quản l thuế inh nghiệm cho Việt Nam” Thạc sỹ ùi Thái uang đăng Tạp chí nghiên cứu tài ế tốn, số 10-2015 ài báo “Thí điểm tra thuế phương pháp điện tử” tác giả Nhật Minh đăng Tạp chí tài số ngày 09 tháng 05 năm 2017 ài báo “Tăng cường hoạt động tra thuế Việt Nam” Tiến sỹ Nguyễn Thị Thanh Hồi đăng tạp chí tài số 52013 Về luận văn, l ận án: Luận văn Thạc sỹ kinh tế “Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Bình” tác giả Trần Văn Hùng Trường Đại học Kinh tế Huế (2017) Luận văn Thạc sỹ kinh tế “Hoàn thiện hoạt động tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang” tác giả Mai Việt Dũng Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội (2017) Luận án Tiến sỹ kinh tế “Nâng cao hiệu tra người nộp thuế Việt Nam giai đoạn nay” tác giả Nguyễn Xuân Thành Học viện Tài - Hà Nội (2016) Luận án Tiến sỹ kinh tế “Hoàn thiện hoạt động tra thuế Việt Nam” tác giả Nguyễn Kinh tế Quốc Dân (2018) uang Hưng Trường Đại học CHƢƠNG CƠ SỞ UẬN VỀ HOẠT ĐỘNG TH NH TR IỂ TR THUẾ ĐỐI VỚI O NH NGHIỆP 1.1 LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế * Khái niệm tra thuế “Thanh tra thuế chức thiết yếu quản lý thuế, kiểm tra, xem xét việc tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế quan thuế thực theo trình tự thủ tục pháp luật quy định nhằm kết luận đúng, sai, đánh giá ưu, huyết điểm, phát huy nhân tố tích cực, phòng ngừa, xử lý vi phạm pháp luật thuế, góp phần hồn thiện chế quản lý thuế, sách thuế, pháp luật thuế, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, bảo vệ lợi ích Nhà nước, quyền, lợi ích hợp pháp người nộp thuế.” * Khái niệm kiểm tra thuế: “ Kiểm tra thuế hoạt động xem xét tình hình thực tế đối tượng kiểm tra để đánh giá, nhận xét xử lý quan thuế việc thực pháp luật thuế người nộp thuế hoạt động quản lý, hành thu, kiểm tra cán thuế Kiểm tra tra thuế có điểm giống khác chủ yếu sau: Giống nhau: + Về cách thức tiến hành: Xem xét hoạt động thực tế đối tượng để phân tích, đánh giá, phát xử l theo quy định pháp luật thuế 6 + Về phương pháp: phải phân tích xác định rủi ro, truy lần lại việc xử lý liệu, tính tốn lại xác minh + Về mục đích: Phòng ngừa, phát xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế + Về nội dung: xem xét doanh thu, chi phí, lợi nhuận Khác nhau: + Về đối tượng: Thanh tra áp dụng cho đối tượng có ngành inh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng, cấu tổ chức phức tạp, có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, để giải khiếu nại tố cáo theo yêu cầu thủ trưởng quan quản lý thuế cấp + Về hình thức tổ chức: Đồn tổ chức thành Tổ để sâu vào nội dung tra + Về biện pháp áp dụng: tra áp dụng biện pháp mạnh tạm giữ tang vật, tài liệu; hám nơi cất dấu tang vật, tài liệu – theo quy định Luật quản lý thuế) + Về phạm vi nội dung: Thanh tra thường nội dung rộng, phức tạp, liên quan đến nhiều đối tượng, lĩnh vực khác + Về thời gian: tra thường không 30 ngày, kiểm tra thường khơng q ngày 1.1.2 Mục đích hoạt động tra, kiểm tra thuế Căn vào kiến nghị kết tra, kiểm tra, quan thuế cấp đề giải pháp cụ thể để thực hiện, đưa Luật thuế vào sống thực tế, đảm bảo công việc thực luật thuế, đồng thời cải cách quy trình quản lý thu thuế ngày hợp l 7 Thông qua hoạt động tra nội nhằm kịp thời ngăn chặn, phòng ngừa hành vị tiêu cực, tham nhũng phát sinh, để xây dựng quan thuế vững mạnh với đội ngũ cán thuế phẩm chất đạo đức, giỏi nghiệp vụ chuyên môn 1.1.3 Nguyên tắc hoạt động tra, kiểm tra thuế Ba nguyên tắc hoạt động tra, kiểm tra thuế *Nguyên tắc thứ nhất: hoạt động tra, kiểm tra phải tuân thủ quy định pháp luật * Nguyên tắc thứ hai đảm bảo xác, khách quan, cơng khai, dân chủ, kịp thời tra, kiểm tra * Nguyên tắc thứ là: Thanh tra, kiểm tra thuế phải thực quy trình, quy phạm ngành thuế quy định nguyên tác thứ ba 1.1.4 Chức nhiệm vụ yêu cầu hoạt động tra, kiểm tra thuế Ngành thuế có nhiệm vụ tra, kiểm tra người nộp thuế Nhiệm vụ kiểm tra tiến hành quan thuế tiến hành trụ sở người nộp thuế Nhiệm vụ tra thuế tiến hành trụ sở người nộp thuế 1.1.5 Vai trò hoạt động tra, kiểm tra thuế - Hoạt động Thanh tra, kiểm tra thuế góp phần nâng cao hiệu chế sách pháp luật thuế - Hoạt động tra, kiểm tra thuế phương tiện phòng ngừa hành vi vi phạm pháp luật tội phạm nảy sinh hoạt động quản lý thuế - Hoạt động Thanh tra, kiểm tra thuế có vai trò quan trọng việc cải cách thủ tục hành quy chế tổ chức thực 1.1.6 Các hình thức nội dung hoạt động tra, kiểm tra thuế a Các hình thức hoạ động tra, kiểm tra thuế - Theo tính kế hoạch: Hoạt động tra, kiểm tra thuế có hai hình thức tra, iểm tra thuế theo kế hoạch lập tra, kiểm tra đột xuất đạo quan cấp phát sai phạm cần phải xử lý - Theo nội dung phạm vi kiểm tra tra: Theo hình thức tra, kiểm tra thuế chia thành hai loại tra, kiểm tra toàn diện tra, kiểm tra phận - Theo địa điểm tiến hành tra, kiểm tra: b Nội dung hoạ động tra, kiểm tra thuế Thứ nhất: kiểm tra việc chấp hành quy định đăng thuế thông qua hồ sơ đăng inh doanh, đăng thuế Thứ hai: Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ Thứ ba, tra, kiểm tra việc thực kê khai thuế nộp thuế 1.1.7 Quy trình hoạt động tra, kiểm tra thuế Quy trình tra, kiểm tra thuế trình tự bước công việc cụ thể bắt buộc phải tuân thủ thực định tra, kiểm tra thuế 9 1.1.8 Một số đặc điểm tổ chức máy tra, kiểm tra thuế - Thanh tra, kiểm tra thuế tổ chức tra chuyên ngành thuộc Bộ Tài nên mang đặc điểm Thanh tra Tài Nhưng có đặc điểm riêng khác với tra Hải quan, tra giá, tra Kho bạc - Thanh tra, kiểm tra thuế hoạt động thường xuyên tiếp xúc trực tiếp với NNT Đặc điểm chi phối đạo đức nghề nghiệp, văn hoá ứng xử, tác phong mẫu mực cán làm hoạt động tra, kiểm tra thuế - Mặt khác hoạt động tra, kiểm tra người nộp thuế chế thị trường vừa phải đối mặt với cám dỗ, cạm bẫy dễ sa ngã; đồng thời phải đối đầu với sức ép, áp lực khác nhau, chí ảnh hưởng đến danh dự tính mạng người làm hoạt động tra, kiểm tra thuế 1.1.9 Các tiêu chí đánh giá hoạt động tra, kiểm trathuế a Các tiêu chí địnhlượng - Tình hình thực ế hoạch tra, iểm tra: Dựa Tỷ lệ hoàn thành ế hoạch số đối tượng tra, iểm tra/ ế hoạch năm; Tỷ lệ hoànthành thời gian/ ế hoạch năm; Tỷ lệ hoàn thành ế hoạch số vụ việc hiếu nại tố cáo giải được/ ế hoạchnăm… - Hiệu trực tiếp tra, iểm tra: Đánh giá tiêu chí thường dựa vào tiêu sau: Chi phí iểm tra so với số thuế truy thu nộp NSNN; Tỷ lệ giữ nguyên, sửa đổi hủy bỏ 10 định truy thu thuế theo biên tra, iểm tra thuế hi giải hiếu nại đối tượng tra, iểm tra; b Các tiêu định tính: Các tiêu định tính thường hệ hoạt động tra, iểm tra mà khó tính tốn, đo đếm Đó thường hiệu có tính xã hội, trịnhư: Sự chuyển biến thức tuân thủ pháp luật 1.2 NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TH NH TR IỂ TR THUẾ 1.2.1 Năng lực đội ngũ cán tra kiểm tra thuế Để phù hợp với yêu cầu quản l thuế đại tính chất phong phú, phức tạp, nhiều loại hình NNT tình hình phát triển inh tế nay, trình độ chun mơn cán tra, iểm tra thuế yếu tố vô quan trọng 1.2.2 Hệ thống pháp luật chế quản lý thuế Hệ thống pháp luật thuế tảng cho hoạt động quản l thuế C T thực nghĩa vụ thuế NNT Một hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế đơn giản, đồng bộ, phù hợp với tình hình inh tế xã hội đất nước sở pháp l quan trọng hết giúp NNT hiểu thực nghĩa vụ thuế 1.2.3 Cơ sở vật chất ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ hoạt động kiểm tra thuế Cơ sở vật chất ỹ thuật phục vụ tra, iểm tra thuế bao gồm: hệ thống sở liệu, trang thiết bị làm việc địa điểm làm việc 11 1.2.4 Trình độ dân trí ý thức tuân thủ pháp luật thuế ngƣời nộp thuế Ngày nay, với phát triển hông ngừng inh tế xã hội giai đoạn hội nhập inh tế quốc tế, trình độ dân trí người dân ngày nâng cao Mặt hác, hi trình độ dân trí ngày cao, hiểu biết pháp luật thuế cao trốn thuế thủ đoạn trốn thuế, ẩn lậu thuế NNT ngày tinh vi hơn, phức tạp Do hoạt động tra, iểm tra thuế phải sát sao, ịp thời để nhanh chóng phát gian lận, nâng cao hiệu iểm tra thuế quản l thuế 1.2.5 Sự hợp tác ban ngành quan hữu quan Sự phối hợp với quan chức năng, quan công an, iểm sát, quản l thị trường việc chống buôn lậu, gian lận thương mại, chống làm hàng giả, chống trốn lậu thuế, chiếm đoạt tiền hồn thuế, chống bn bán hố đơn bất hợp pháp ẾT UẬN CHƢƠNG 12 CHƢƠNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂ TR THUẾ ĐỐI VỚI O NH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NH 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 2.1.1 Sự hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Tiền thân Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Chi cục Thuế Cơng Thương Nghiệp Quảng ình hình thành sở cán thuế tách từ Chi cục Thuế Cơng Thương Nghiệp Bình Trị Thiên sau tỉnh Bình Trị Thiên chia lại thành tỉnh cũ vào tháng năm 1989 Thực Nghị định số 281/HĐ T ngày 07/8/1990 Chính phủ, Quyết định số 314/ TC- Đ ngày 21/8/1990 Bộ trưởng Bộ Tài chính, ngày 01 tháng 10 năm 1990, Cục Thuế Tỉnh Quảng ình thành lập sở sát nhập tổ chức: Chi cục Thuế Cơng Thương Nghiệp, Phòng Thuế Nơng nghiệp Phòng thu Quốc doanh 2.1.2 Chức nhiệm vụ quyền hạn Cục Thuế Tỉnh Quảng Bình Hiện máy tổ chức quản lý Cục Thuế tỉnh Quảng ình thực theo mơ hình tổ chức cấu trực tuyến - chức Đây iểu cấu có hai cấp quản lý: cấp Cục thuế cấp Chi cục thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Bình có 11 phòng có chi cục thuế 2.1.3 Tình hình tổ chức cán 13 Số lượng cán công chức thuế bố trí theo cấu tổ chức hành chính, chức nhiệm vụ bảng 2.3 Bảng 2.1 Số lƣợng C CC đến 31/12/2018 Cục Thuế Tỉnh Quảng Bình Văn Phòng, phận Cục phòng Tỷ lệ Thuế Cục (%) Thuế Tổng số biên chế (người) Chi cục thuế Tỷ lệ (%) 440 89 20,23 351 79,77 TTHT doanh nghiệp 26 23,08 20 76,92 Kê khai Kế toán thuế 49 16,33 41 83,67 Thanh tra thuế 11 11 100,00 Kiểm tra thuế 86 12 13,95 74 86,05 25 24,00 19 76,00 Trong Quản lý nợ CC nợ thuế (Nguồn: Cục Thuế tỉnh Quảng Bình) 2.1.4 ết thu Ngân sách giai đoạn 2016 - 2018 Cục Thuế tỉnh Quảng ình Cùng với Chi cục Thuế, số thu của Cục Thuế tỉnh Quảng ình (Văn phòng Cục Thuế) quản l đóng vai trò quan trọng việc thực dự toán thu NSNN ngành Thuế Quảng Bình Cục Thuế trực tiếp quản lý thuế doanh nghiệp trọng điểm số thu doanh nghiệp trung ương, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi số doanh nghiệp quốc doanh Nhiệm 14 vụ thu ngân sách Cục Thuế HĐND tỉnh giao qua năm chiếm tỷ trọng 70% so với toàn ngành 2.2 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG TH NH TR TR THUẾ TR N ĐỊ ÀN TỈNH QUẢNG IỂ NH 2.2.1 Tổ chức hoạt động tra kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng ình Trải qua 20 năm phấn đấu trưởng thành đến hết năm 2018, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình gồm có Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố văn phòng Cục có 11 phòng 2.2.2 Hoạt động xây dựng kế hoạch tra kiểm tra doanh nghiệp Hàng năm, Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể tới Cục Thuế tỉnh, thành phố hoạt động xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế theo nội dung số lượng để Cục Thuế làm xây dựng kế hoạch Tại Cục Thuế tỉnh uảng ình hoạt động xây dựng kế hoạch từ đơn giản, hệ thống tiêu sơ sài, thiếu đánh giá nguồn nhân lực theo chế chuyên quản hép ín trước tiến đến phương pháp xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra khoa học, dựa hệ thống tiêu đánh giá độ rủi ro, mức độ tuân thủ pháp luật thuế ĐTNT Để hạn chế việc tra, kiểm tra ĐTNT tràn lan hoạt động tra, kiểm tra ĐTNT thực sở phân tích liệu ĐTNT hệ thống BCTC, hồ sơ ê khai thuế kết hợp nguồn thông tin hác thông tin tình hình chấp hành pháp luật thuế nắm qua hoạt động quản lý, tình hình xu phát triển ngành kinh tế để lựa chọn xác đối tượng vi phạm pháp luật thuế 15 2.2.3 Nội dung tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp a Kiểm đăn ký ế b Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành chế độ kế tốn hóa đơn ứng từ c Thanh tra, kiểm tra việc kê khai, nộp thuế 2.3 KHẢO SÁT VỀ ĐÁNH GIÁ CỦ CÁC ĐỐI TƢỢNG ĐƢỢC ĐIỀU TRA VỀ HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 2.3.1 Đánh giá chất lƣợng hoạt động tra kiểm tra thuế đốivới doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Phiếu điều tra thiết kế có cấu trúc nhằm đo lường hoạt động tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Nội dung chi tiết trình bày Bảng phụ lục Kết cấu phiếu điều tra gồm phần: thông tin cá nhân phần hảo sát Kiểm định khác biệt việc đánh giá hoạt động tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Bình theo đối tượng Về nguyên tắc: Kiểm định khác biệt theo đối tượng hoạt động tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Bình thực phương pháp Independent-Samples T-Test 2.3.2 Đánh giá nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động tra kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Bình theo đối tƣợng: 16 2.4 ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH Quản lý thuế nói chung hoạt động tra, kiểm tra thuế nói riêng cơng việc phức tạp, liên quan đến nhiều ngành nhiều cấp, ảnh hưởng trực tiếp đến Người nộp thuế thu hút nhiều quan tâm dư luận xã hội 2.4.1 Thành tựu Qua hoạt động tra, kiểm tra năm từ 2016 đến 2018 truy thu xử phạt số tiền 98.429 triệu đồng Cục Thuế tỉnh Quảng Bình yêu cầu đơn vị sau tra, kiểm tra khắc phục tồn tại, đồng thời nâng cao ý thức trách nhiệm việc thực sách thuế đối tượng nộp thuế quản lý ngành thuế 2.4.2 Hạn chế Về tổ chức máy: Về hoạt động xây dựng kế hoạch Về hoạt động tra, kiểm tra thuế sở NNT Về hoạt động phối hợp với quan ban ngành có liên quan 2.4.3 Các nguyên nhân hạn chế a Nguyên nhân khách quan b Nguyên nhân khách quan KẾT LUẬN CHƢƠNG 18 CHƢƠNG ỘT SỐ HUYẾN NGHỊ NHẰ ĐỘNG TH NH TR IỂ HOÀN THIỆN HOẠT TR THUẾ ĐỐI VỚI NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT O NH NH HUYẾN NGHỊ 3.1.1 Định hƣớng hoạt động tra kiểm tra thuế doanh nghiệp toàn quốc Chuyển sang chế tra, iểm tra theo mức độ rủi ro thuế Áp dụng công nghệ tin học vào công tác tra, iểm tra thuế Xây dựng triển hai thực ỹ tra, iểm tra thuế Xây dựng thực chế phối hợp với ngành có liên quan công tác tra, iểm tra thuế Phát triển chương trình tra, iểm tra đặc biệt theo chuyên ngành theo lĩnh vực Xây dựng quy trình nghiệp vụ tra, iểm tra thuế Xây dựng sổ tay nghiệp vụ tra, iểm tra người nộp thuế 3.1.2 Định hƣớng hoạt động tra kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng ình Trước hết phải đại hóa tồn diện công tác quản l thuế từ công tác quản l , máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, công nghệ thông tin Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao lực điều hành để thực nội dung theo định hướng toàn quốc 19 Tăng cường tra nội việc thực qui trình nghiệp vụ gắn liền với cơng tác phòng, chống tham nhũng Phối hợp nhằm hồn thành mục tiêu tra hoặc/và trao đổi thông tin với phận hác C T, với C T hác với quan, tổ chức hác 3.2 ỘT SỐ HUYẾN NGHỊ NHẰ HOẠT ĐỘNG TH NH TR CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG IỂ TR HOÀN THIỆN THUẾ ĐỐI VỚI NH 3.2.1 Hoạt động xây dựng kế hoạch tra kiểm tra thuế doanh nghiệp Trên sở tiêu chí đánh giá rủi ro quy trình tra, iểm tra thuế, Cục thuế Tỉnh uảng ình xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro thuế thang điểm tương ứng với loại rủi ro Ứng dụng tin học vào việc phân tích, lựa chọn ĐTNT để tra, iểm tra thuế nhờ công tác lập ế hoạch tra, iểm tra thuế hoa học Triển hai, áp dụng nhân rộng ịp thời sáng iến inh nghiệm tra iểm tra giải pháp phát xử l vi phạm ê hai thuế hoạt động inh doanh xây dựng… 3.2.2 Đào tạo lực lƣợng cán tra kiểm tra thuế Việc nâng cao chất lượng cán làm công tác tra, iểm tra yêu cầu vừa cấp bách vừa lâu dài Cục thuế Tỉnh uảng ình Về nguyên tắc, đội ngũ cán tra, iểm tra cần phải có phẩm chất trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có iến thức chuyên sâu, có ỹ có tác phong nghề nghiệp cán 20 tra, iểm tra 3.2.3 Tăng cƣờng k biện pháp nghiệp vụ tiến hành tra kiểm tra thuế doanh nghiệp sở đối tƣợng nộp thuế ất ể quy trình tra, iểm tra cần số tiêu chí để trì hướng, đảm bảo tính hợp l , thống dễ hiểu 3.2.4 Đầu tƣ sở vật chất phần mềm hỗ trợ cho công tác tra kiểm tra thuế Thứ nhất, phải ưu tiên đầu tư phát triển hạ tầng công nghệ thông tin phục vụ công tác tra iểm tra thuế; đầu tư trang bị đồng phục cho cán thuế Thứ hai, đưa ứng dụng phân tích rủi ro phục vụ lập ế hoạch tra, iểm tra thuế (TPR), ứng dụng hỗ trợ tra, iểm tra thuế (TTR); hướng dẫn sử dụng ứng dụng nhật tra, iểm tra điện tử (iNTKK) 3.2.5 Tổ chức tốt hoạt động xử lý sau tra kiểm tra thuế Hoạt động tra, iểm tra thuế thực hiệu hi định xử l sau tra, iểm tra thuế thực ịp thời đầy đủ 3.2.6 Tổ chức tốt tra chuyên đề tổng kết đánh giá rút kinh nghiệm Xác định tra chuyên đề có tác dụng lớn nhằm mở diện rộng phổ biến đến Chi cục Thời gian qua uảng ình tập trung phân tích thu thập tài liệu, phối hợp với ngành thực chuyên đề tra tổ chức cá nhân hai thác hoáng sản địa bàn 21 3.2.7 Hoàn thiện chế phối hợp phận kiểm tra thuế với phận khác quan thuế Hoạt động tra iểm tra thuế cần phối hợp nhiều phận có liên quan nhằm xác định tính xác số liệu lưu trữ thông tin người nộp thuế, phận ê hai – ế tốn thuế; phận xử l liệu, phận quản l nợ cưỡng chế thuế 3.2.8 Tích cực hỗ trợ ngƣời nộp thuế tuyên truyền thuế Cục Thuế cần tích cực, sáng tạo xây dựng ế hoạch triển hai chương trình tuyên truyền, phổ biến iến thức pháp luật thuế hiệu quả, thực chất để thành phần xã hội hiểu biết thuế, vai trò chất thuế… 3.2.9 Tăng cƣờng công tác quản lý nội ngành thuế Kiện toàn tổ chức máy iểm tra nội Chi cục; điều động nguồn lực từ Chi cục để tiến hành iểm tra chéo đơn vị; 3.3 ỘT SỐ ĐỘNG TH NH TR HUYẾN NGHỊ HOÀN THIỆN HOẠT IỂ TR THUẾ ĐỐI VỚI TỔNG CỤC THUẾ Đối với Chi cục Thuế có số cơng chức, số lượng DN N D phân cấp quản l lớn đề nghị Tổng cục Thuế cho thành lập đội tra thuế nhằm giảm bớt áp lực cho đội iểm tra thuế Đề nghị Tổng cục Thuế quy định nộp bảng ê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán èm theo hi nộp hồ sơ hai thuế để tạo điều iện cho công tác iểm tra hồ sơ hai thuế C T hiệu 22 iểm tra trụ sở NNT Xây dựng chế độ đãi ngộ đối cới công chức làm công tác tra iểm tra thuế Hàng năm tạo quỹ tài sáng iến có hiệu cơng tác quản l thuế đặc biệt công tác iểm tra, tra 3.4 ỘT SỐ HUYẾN NGHỊ HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG TH NH TR QUẢNG IỂ TR ĐỐI VỚI U N TỈNH NH Đề nghị U ND tỉnh uảng ình thực việc xây dựng nhiều sách huyến hích phát triển sản xuất inh doanh, tạo mơi trưởng inh doanh ổn định, có nhiều sách thu hết đầu tư từ nhiều nguồn Chỉ đạo an, Ngành phối ết hợp quan thuế công tác quản l thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách Chỉ đạo an, Ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản l ; xây dựng ban hành quy chế hai thác sở liệu dùng chung an, Ngành KẾT LUẬN CHƢƠNG ... CÁC ĐỐI TƢỢNG ĐƢỢC ĐIỀU TRA VỀ HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 2.3.1 Đánh giá chất lƣợng hoạt động tra kiểm tra thuế đốivới doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình. .. kiểm tra thuế doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng hoạt động tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh uảng ình Chương 3: Một số khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp. .. vi kiểm tra tra: Theo hình thức tra, kiểm tra thuế chia thành hai loại tra, kiểm tra toàn diện tra, kiểm tra phận - Theo địa điểm tiến hành tra, kiểm tra: b Nội dung hoạ động tra, kiểm tra thuế