Giải pháp Quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình

I ĐẠ NG ƯỜ TR BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ PHẠM VĂN LỘC GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ HỌ TỈNH QUẢNG BÌNH CK Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 H IN LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TẾ PGS.TS BÙI ĐỨC TÍNH HU HUẾ, 2018 Ế I ĐẠ NG ƯỜ TR LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Học viên Phạm Văn Lộc CK HỌ H IN TẾ HU Ế i I ĐẠ NG ƯỜ TR LỜI CẢM ƠN Với lòng kính trọng tri ân sâu sắc, trước tiên xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý Thầy, Cô Trường Đại học Kinh tế Huế trang bị cho nhiều kiến thức quý báu suốt thời gian qua Đặc biệt, tơi xin chân thành cảm ơn PGS.TS Bùi Đức Tính hết lòng giúp đỡ, hướng dẫn tận tình từ lúc định hướng chọn đề tài trình hồn thiện nghiên cứu, thầy ln động viên tạo điều kiện thuận lợi để giúp tơi hồn thành luận văn Tơi xin cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp quan tâm giúp đỡ, cung cấp nhiều số liệu, chia sẻ nhiều kinh nghiệm thực tế để giúp tơi hồn thành nghiên cứu Thừa Thiên Huế, tháng năm 2018 CK HỌ Trân trọng! Học viên H IN Phạm Văn Lộc TẾ HU Ế ii I ĐẠ NG ƯỜ TR TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên : PHẠM VĂN LỘC Chuyên ngành : QUẢN LÝ KINH TẾ Niên khóa: 2016 - 2018 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS.BÙI ĐỨC TÍNH Tên đề tài: “Giải pháp Quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng Bình” Tính cấp thiết đề tài Nợ đọng thuế phổ biến, song số nợ đọng thuế lớn thường xun có tác động không nhỏ tới việc thực mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội đất nước, làm giảm vai trò đất nước việc động viên nguồn thu cho NSNN Nợ thuế cao ảnh hưởng tới hiệu quả, hiệu lực sách công tác quản lý CQT Do vậy, việc đẩy mạnh công tác quản lý nợ HỌ thuế, hạn chế đến mức thấp nợ đọng thuế mục đích quan trọng ngành thuế Phương pháp nghiên cứu CK - Số liệu thứ cấp: Dựa ứng dụng quản lý, tổng hợp số liệu áp dụng Cục Thuế tỉnh Quảng Bình; thu thập từ báo cáo Tổng cục thuế, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình; niên giám thống kê, báo cáo tài liệu ngành tỉnh H IN - Số liệu sơ cấp: Sử dụng phương pháp điều tra chọn mẫu thông qua phương thức vấn trực tiếp đối tượng vấn phiếu điều tra Số liệu sơ cấp thu thập phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên đối tượng doanh nghiệp NQD nợ thuế doanh địa bàn tỉnh Quảng Bình - Phỏng vấn trực tiếp 40 cán làm công tác nợ, kiểm tra Cục Thuế TẾ 100 nhân viên đơn vị nợ thuế để lấy ý kiến đánh giá họ hiệu công tác quản lý nợ thuế Kết nghiên cứu đóng góp luận văn HU Qua giải pháp góp phần tăng thu, chống thất thu cho NSNN đồng thời nâng cao hiệu lực, hiệu công tác QLT Thông qua giải pháp biện pháp cưỡng chế thuế góp phần răn đe, ngăn chặn hành vi vi phạm, gian Ế iii I ĐẠ NG ƯỜ TR lận thuế Hiệu công tác QLT dần khẳng định, góp phần tăng số thu, tạo lập cơng nghĩa vụ nộp thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng DN thuộc thành phần kinh tế Kết xử lý qua công tác nợ thuế góp phần hồn thành dự tốn thu ngân sách CK HỌ H IN TẾ HU Ế iv TR I ĐẠ NG ƯỜ DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ngân sách nhà nước TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp GTGT Thuế giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước NQD Ngoài quốc doanh QLN Quản lý nợ QLNT CCNT BH NHTM KTT Quản lý nợ thuế Cưỡng chế nợ thuế Ngân hàng CK NH HỌ NSNN Bảo hiểm Ngân hàng thương mại Kiểm tra thuế H IN KK&KTT Kê khai kế toán thuế XDCB Xây dựng TẾ HU Ế v I ĐẠ NG ƯỜ TR MỤC LỤC LỜI CAM DOAN i LỜI CẢM ƠN .ii TOM LƯỢC LUẬN VAN THẠC SI KHOA HỌC KINH TẾ iii DANH MỤC CAC CHỮ VIẾT TẮT v MỤC LỤC vi DANH MỤC CAC BẢNG .ix DANH MỤC SƠ DỒ x PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ .1 Tính cấp thiết để tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu HỌ Phương pháp nghiên cứu .3 Kết cấu luận văn .5 PHẦN 2: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU .6 CK CHƯƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ .6 1.1 Tổng quan nợ thuế 1.1.1 Khái niệm nợ thuế 1.1.2 Đặc điểm nợ thuế H IN 1.1.3 Các hình thức nợ thuế điều kiện xuất hành vi nợ thuế 1.2 Quản lý nợ thuế 17 1.2.1 Quản lý nợ thuế 17 1.2.2 Các tiêu đánh giá kết quản lý, đôn đốc thu nợ thuế 26 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 29 TẾ 1.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số tỉnh học kinh nghiệm rút cho Cục Thuế tỉnh Quảng Bình .32 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số tỉnh 32 HU 1.3.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG Ế vi I ĐẠ NG ƯỜ TR BÌNH 36 2.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội tỉnh Quảng Bình cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Quảng Bình .36 2.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội 36 2.1.2 Đặc điểm tài nguyên thiên nhiên nguồn nhân lực 37 2.1.3 Đặc điểm đối tượng nộp thuế địa bàn tỉnh Quảng Bình 38 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy tình hình hoạt động Cục Thuế tỉnh Quảng Bình39 2.2 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 45 2.2.1 Khái quát tình hình thực cơng tác quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Bình .45 2.2.2 Thực trạng quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 47 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh HỌ Cục Thuế tỉnh Quảng Bình .62 2.3.1 Kết đạt .62 2.3.2 Hạn chế 62 2.3.3 Nguyên nhân 63 CK 2.4 Đánh giá công tác quản lý nợ doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Tỉnh Quảng Bình 70 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN H IN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH .81 3.1 Định hướng phát triển kinh tế – xã hội định hướng đổi công tác quản lý nợ thuế .81 3.1.1 Định hướng phát triển kinh tế – xã hội tỉnh Quảng Bình 81 3.1.2 Định hướng đổi công tác quản lý nợ thuế 83 TẾ 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Bình thời gian tới .85 3.2.1 Nhóm giải pháp chung 85 3.2.2 Nhóm giải pháp chun mơn, nghiệp vụ 88 HU 3.2.3 Nhóm giải pháp điều kiện .91 PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 96 Ế vii I ĐẠ NG ƯỜ TR 3.1 KẾT LUẬN 96 3.2 KIẾN NGHỊ .96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 PHỤ LỤC .100 BIÊN BẢN CỦA HỘI ĐỒNG NHẬN XÉT PHẢN BIỆN NHẬN XÉT PHẢN BIỆN BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN CK HỌ H IN TẾ HU Ế viii TR I ĐẠ NG ƯỜ DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Một số tiêu kinh tế tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2014 – 2016 38 Bảng 2.2: Số lượng CBCC đến 31/12/2016 Cục Thuế Tỉnh Quảng Bình 43 Bảng 2.3: Tình hình cán Cục Thuế tỉnh Quảng Bình giai đoạn 2014– 2016 44 Bảng 2.4: Bảng tổng hợp kết thu NSNN giai đoạn 2014-2016 45 Bảng 2.5: Nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2014-2016 49 Bảng 2.6: Tổng hợp nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh theo sắc thuế giai đoạn 2014 – 2016 51 Bảng 2.7: Nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh qua năm phân loại theo tính chất nợ 53 Bảng 2.8: Kết thu nợ đọng doanh nghiệp quốc doanh HỌ giai đoạn 2014 – 2016 55 Biện pháp đôn đốc thu nợ 57 Bảng 2.10: Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế thực 68 Bảng 2.11: Thông tin chung đối tượng khảo sát 72 Bảng 2.12: Đánh giá công tác quản lý nợ đối tượng khảo sát 73 Bảng 2.13: Đánh giá công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 75 Bảng 2.14: Đánh giá công tác thu nợ thuế đối tượng khảo sát 77 Bảng 2.15: Đánh giá công tác cưỡng chế hình phạt đối tượng khảo CK Bảng 2.9: H IN sát 78 Bảng 2.16: Đánh giá kỹ cán quản lý nợ thuế đối tượng khảo sát 79 TẾ HU Ế ix ... tác quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Bình .45 2.2.2 Thực trạng quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 47 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh HỌ Cục. .. quản lý nợ thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Chương 3: Giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh. .. quản lý nợ thuế Doanh nghiệp - Phân tích thực trạng quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình - Đề xuất giải pháp hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác quản lý nợ thuế Doanh nghiệp quốc doanh