Thanh Tra, Kiểm Tra Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Đối Với Doanh Nghiệp Ngoài Quốc Doanh Tại Chi Cục

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ THU THỦY THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ PHỔ YÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2018 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ THU THỦY THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ PHỔ YÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ THU THƯƠNG THÁI NGUYÊN - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, Luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài “Thanh tra, kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Phổ n, tỉnh Thái Ngun” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết nghiên cứu Luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng, cơng bố cơng trình khoa học Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ để thực Luận văn cảm ơn tất thơng tin trích dẫn rõ nguồn gốc./ Thái Nguyên, tháng năm 2018 Tác giả luận văn Trần Thị Thu Thủy ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực đề tài nghiên cứu, nhận nhiều giúp đỡ nhiệt tình đóng góp quý báu nhiều tập thể cá nhân Trước hết, xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, phòng Quản lý Đào tạo sau Đại học, Khoa, Phòng trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành chương trình học tập thực luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn TS Nguyễn Thị Thu Thương Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn Ban Lãnh đạo, đồng nghiệp công tác Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết cho tơi q trình nghiên cứu thực đề tài Trong trình thực nghiên cứu đề tài, tơi giúp đỡ doanh nghiệp, đồng chí, đồng nghiệp quan, tổ chức liên quan Xin cảm ơn gia đình, bạn bè động viên giúp đỡ tơi hồn thành chương trình học tập thực Luận văn Thái Nguyên, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Trần Thị Thu Thủy iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC BẢNG ix DANH MỤC CÁC HÌNH xi MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp luận văn Bố cục luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận doanh nghiệp quốc doanh, thuế Thu nhập doanh nghiệp công tác tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Một số vấn đề doanh nghiệp quốc doanh 1.1.2 Một số vấn đề thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Khái niệm tra, kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 17 1.1.4 Nội dung tra, kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 23 1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến tra, kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 33 1.2 Cơ sở thực tiễn 37 iv 1.2.1 Kinh nghiệm công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh số địa phương 37 1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút cho công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 43 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 45 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 45 2.2 Phương pháp nghiên cứu 45 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 45 2.2.2 Phương pháp xử lý, phân tích thơng tin 47 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 48 2.3.1 Chỉ tiêu phản ánh việc lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 48 2.3.2 Chỉ tiêu phản ánh việc thực kế hoạch tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 49 2.3.3 Chỉ tiêu phản ánh hoạt động giám sát, kiểm tra hoạt động tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 49 2.3.4 Chỉ tiêu phản ánh kết tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 49 2.3.5 Chỉ tiêu phản ánh kết tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh qua năm 50 Chương 3: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ PHỔ YÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN 51 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 51 3.1.1 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Phổ Yên 51 v 3.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội chủ yếu 52 3.1.3 Khái quát Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên 54 3.2 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 56 3.2.1 Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 56 3.2.2 Thực trạng tổ chức thực tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 60 3.2.3 Thực trạng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh trụ sở quan thuế 61 3.2.4 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh trụ sở người nộp thuế 65 3.2.5 Công tác kiểm tra, giám sát hoạt động tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 73 3.2.6 Kết nghiên cứu đánh giá, điều tra 74 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động tra, kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh thị xã Phổ Yên 87 3.3.1 Công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh thị xã Phổ Yên 87 3.3.2 Trình độ chun mơn nghiệp vụ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 88 3.3.3 Ứng dụng công nghệ thông tin công tác tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 88 3.3.4 Cơ chế phối hợp phận quan thuế quan thuế với quan khác 89 3.3.5 Chính sách pháp luật thuế TNDN 89 vi 3.3.6 Trình độ ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT 90 3.4 Đánh giá kết công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 90 3.4.1 Kết đạt công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 90 3.4.2 Những hạn chế nguyên nhân công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 91 Chương 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ PHỔ YÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN 94 4.1 Định hướng công tác Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 94 4.1.1 Định hướng chung công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 94 4.1.2 Định hướng công tác thanh, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 96 4.2 Một số giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 98 4.2.1 Hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 98 4.2.2 Tăng cường công tác thu thập thông tin, tài liệu, phân tích liệu người nộp thuế trước ban hành định tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 99 vii 4.2.3 Nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 100 4.2.4 Tăng cường công tác phối hợp kiểm tra quan thuế với quan, ban ngành chức địa bàn thị xã Phổ Yên 101 4.2.5 Hoàn thiện hệ thống sở liệu NNT ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 102 4.2.6 Nâng cao hiệu công tác giám sát hoạt động tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 103 4.3 Một số kiến nghị 104 4.3.1 Đối với Tổng cục Thuế 104 4.3.2 Đối với UBND tỉnh Thái Nguyên 106 4.3.3 Đối với Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 106 4.3.4 Đối với Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên 107 KẾT LUẬN 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO 111 PHỤ LỤC 114 viii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CQT : Cơ quan thuế GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước TNDN : Thu nhập doanh nghiệp ... tác tra, kiểm tra thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh số địa phương 37 1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút cho công tác tra, kiểm tra thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh. .. tra, kiểm tra thu TNDN doanh nghiệp quốc doanh Hai là, tìm hiểu kinh nghiệm tra, kiểm tra thu TNDN doanh nghiệp quốc doanh số Chi cục Thu địa bàn tỉnh Thái Nguyên dựa chức tra, kiểm tra thu . .. hoạch tra, kiểm tra thu TNDN doanh nghiệp quốc doanh - Thực trạng tổ chức thực tra, kiểm tra thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp ngồi quốc doanh - Thực trạng cơng tác kiểm tra hồ sơ khai thu